出口货物退(免)税对象的检查

第一篇：出口货物退(免)税对象的检查

出口货物退（免）税对象的检查

一、出口退税货物范围的检查

出口退税企业出口的货物，凡已征收增值税、消费税的，一般应退还已征税款。就其一般规定而言，属出口退税的货物，应符合以下条件：

一是属于增值税、消费税征税范围的货物。

二是必须是报关离境的货物。

三是财务上作出口销售的货物。

四是出口收汇并已核销的货物。

不同时具备上述四个条件的，一般不予退税。就其特殊规定而言，有的出口货物虽然符合上述一般规定，但不能退税，如国家禁止出口货物（包括天然牛黄、麝香、铜铁及铜铁基合金、白银等）和原油、柴油、援外出口的物资等；有的虽然不符合或不完全符合上述一般规定，但可以特准退税，主要有以下几种：

一是外轮供应公司、远洋运输供应公司以外汇销售给外轮、运洋国轮和海员的货物。

二是对外承包包公司购买国内生产的，运出境外用于对我承包项目的设备、原材料和施工机构等货物。

三是对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。

四是利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品和建筑材料。

五是易货贸易出口的货物。

六是代理出口的货物。

七是对台贸易的货物。

八是企业在国内采购并支往境外作为在国外投资的货物也可办理出口退税。

此外，出口企业向小规模纳税人购进的货物，按照规定，内销不得抵扣进项税额，外销不得办理出口关税，但属抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等出口货物，可特准予以退税。

在对生产企业出口货物范围的检查中，注册税务师应重点审核出口货物是否自产以及视同自产货物处理的外购货物。对非自产出口的货物一律不得实行“免、抵、退”办法。根据《国家税务局关于出口退税若干问题的通知》的有关规定，生产企业自营或委托外贸代理出口的下述产品可视同自产给予退（免）税：1.外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；2.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；3.收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；4.委托加工收入回的产品。

二、出口退税企业范围的检查

作为出口退税企业，首先必须符合“企业”的一般特征，即在工商行政管理部门办理了工商登记，具有工商营业执照；有独立的人员和组织机构；在银行或其他金融机构开设防结算账户，具有资金等高度使用权；能独立地开展生产经营活动，单独开设账册，编制财务会计报表，独立核算，自负盈亏。其次，作为出口退税企业，必须：

一是经过外贸易经济合作部及其授权单位批准，有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，主要包括有进出口经营权的外贸企业、生产企业（包括外商投资企业），只有这类企业，才具备出口退税的资格，挂靠企业、借权企业出口的货物，不得办理退税手续。

二是特定退（免）税企业，即指没有出口经营权但按照特殊规定准予办理出口货物退税的企业。主要包括：

其一，将货物运出境上用于对外承包项目的对外承包工程公司。

其二，对外承接修理修配业务的企业。

其三，将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司。

其四，在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业。

其五，利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际热量标机电产品的中标企业。

其六，境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的。

其七，利用中国政府的外援优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物折企业。其八，对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港、澳、台贸易而享受退税的企业。

其九，按国家规定计划向加工出口企业销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业。

其十，国家旅游局所属中国免税进出口公司统一管理的出境口岸免税店。

其十一，贵重货物指定退税企业。

对上述企业的检查，应从税务检查的角度对出口退税企业进行资格审查，核对出口企业呈现报的“工商营业执照”、“出口企业退税登记证”、“生产企业出口货物退税明细申报表”等有关证件及手续等是否相符。如申报表中的“银行账号”、“申请单位”等与出口企业退税登记证是否一致。

三、退税时限的检查

根据现行制度规定，企业出口货物应于次年3月底前申报退（免）税或申报备案，6月底前收剂单证办理退（免）税，逾期不予受理。同时还规定，企业年度终了3个月内，需对上下年度的出口退税情况进行全面清算，并将结果报出口退税的税务机关。检查时，可通过“出口货物报关单”日期、销售账的记账日期以及“生产企业出口退税的明细申报表”中的退税期限等有关资料对照确定，超过时限的出口货物不属退税范围。

四、退税管辖范围的检查

我国对出口退税采取属地原则，退税地点是企业按规定申报退（免）接吻的所在地主管出口退税的税务机关。检查时，可以照“出口企业退税登记证”中的详细地址确定。

第二篇：山东出口货物退免税日常检查实施办法

山东省出口货物退（免）税日常检查实施办法（试行）

第一条 为加强出口货物退（免）税管理，规范出口退（免）税的日常检查，强化进出口税收管理部门的内部管理和监督制约机制，堵塞出口退税管理工作漏洞，防范和打击出口骗税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》等现行法律、法规和有关规定，制定本办法。

第二条 出口货物退（免）税日常检查是对出口货物的真实性和所退（免）税款的准确性进行的监督和检查。它是出口货物退（免）税管理工作的重要组成部分，是进出口税收管理部门加强出口退（免）税管理和堵塞漏洞的有效手段，是正确执行出口退（免）税政策的重要保证。

第三条 出口货物退（免）税日常检查由各级国家税务局的进出口税收管理部门负责组织实施。

第四条

出口货物退（免）税日常检查的内容主要包括以下几个方面：

1、出口企业退（免）税资格的检查；

2、出口企业退（免）税申报资料疑点的落实；

3、出口企业的经营方式（自营或代理）是否符合出口退（免）税政策；

4、生产企业的出口货物是否为企业自产货物；

5、出口退（免）税审批中计算机审核疑点的检查落实；

6、出口企业出口业务的帐务处理是否正确；

7、进料加工和来料加工复出口业务退（免）税是否规范；

8、出口增减变化幅度、出口金额、出口敏感货物、报关口岸、换汇成本、出口从敏感地区购进货物等有无异常；

9、其他有关出口退（免）税异常情况的落实。第五条

出口货物退（免）税日常检查应根据工作需要按计划进行，对出口货物退（免）税有关指标的分析于季度、半年、终了后进行，也可根据工作需要随时进行。

第六条

出口货物退（免）税日常检查按以下方法进行：

1、对出口企业退（免）税资格的检查。主要通过审核企业获得进出口经营权的批件、工商部门的营业执照、税务登记证等有关证明，结合企业的性质，审查企业是否具备出口退（免）税资格及所采取的退税形式是否正确。

2、对出口企业退（免）税申报资料疑点的检查。主要是根据出口企业申报的退（免）税资料和电子信息的比对情况，采取发函或实地调查的方式落实。

3、对外贸企业的经营方式是否符合出口退（免）税政策的检查。主要通过对其帐务处理和资金流向的检查确定其是否存在借权挂靠或从事“四自三不见”业务等违反政策的行为。

4、对生产企业出口货物是否是自产货物的检查。主要通过对企业的生产能力和有关会计科目的检查，确定其有无出口超过规定范围的非自产货物办理退（免）税的行为。

5、对出口退（免）税审批中未通过计算机审核的检查。主要是通过对计算机审核中出现的“”、“W”、“E”三个级别的出口业务的分析，对发现疑点但能够按规定进行调整的，要及时进行调整；对不能进行调整的应认真调查核实。

6、对出口企业出口业务账务处理的检查。主要通过检查其帐务处理，确定出口业务所需资金的流向是否与出口货物的购销情况一致，出口退税额是否计入有关的会计科目，有无异常现象。

7、对进料加工复出口业务退（免）税的检查。主要通过检查出口企业是否按出口退（免）税管理机关的规定办理了备案登记手续，是否及时填报了《进料加工贸易申报表》，对应抵扣税款是否及时办理了抵扣手续。

8、对来料加工复出口业务免税的检查。主要通过检查出口企业有无按规定到税务机关办理备案登记手续，并及时到退税管理机关办理核销手续。

9、对出口增减变化和出口金额的检查。主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信息，确定出口额增减变化异常的企业名单，然后通过深入企业对其业务往来和有关帐务的检查，分析增减变化的原因。

10、对出口敏感货物的检查。主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信息和出口企业出口退（免）税申报资料，对企业出口敏感货物的会计处理和供货企业的征税情况进行检查，确定企业出口敏感货物的真实性。

11、对报关口岸的检查。主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信息，分析其报关时间和供货企业是否相对集中，货物是否属于敏感货物，确定其真实性。

12、对换汇成本的检查。主要通过对外贸企业出口退税申报资料中进项发票和出口货物报关单的出口额进行比对，审核确定换汇成本是否低于规定的下限或高于规定的上限，有无异常。

13、出口从敏感地区购进货物的检查。主要是根据出口企业申报的进货数据和专用缴款书的电子信息，分析在一定时期内出口企业从敏感地区购进出口货物的总量，通过发函和实地调查等方式，落实出口货物的征税和资金结算情况，确定出口货物的真实性，审查有无骗税嫌疑。

第七条 出口退（免）税日常检查的实施。

一、确定检查对象

根据日常检查的内容和具体工作需要，通过日常审核中发现的疑点和有关出口信息指标的分析评估确定日常检查的对象，然后按照第六条所规定的方法，组织实施日常检查。

二、日常检查信息的采集与资料的整理

1、日常检查信息的采集可通过对电子信息的筛选与摘录进行，所采集的信息应填制《出口货物退（免）税主要指标分析单》（见附件一）和《计算机审核疑点分析单》（见附件二）。对所采集的信息进行分析评估后，对疑点较大的需到出口企业实地调查或采取到与有关部门落实等方法进行。

2、到出口企业实地调查，应填写《出口货物调查核实通知》（见附件三），通过采取核实企业的业务往来和帐务处理等形式来进行；到有关部门落实可采取记录或取得证明等形式来进行。对所取得的资料要归类整理，妥善保管，作为对问题分析处理的依据。

3、对有关资料的取得要遵循实事求是、简单明了、准确可靠和依法取得的原则；有关信息的采集需要按法定程序办理的，要严格按法定程序办理。

三、分析定性

1、对取得的资料进行分析定性，要遵循依据准确、客观公正、事实清楚、定性适当的原则，定性结论要简明扼要，表达准确，符合实际。

2、对分析定性意见，要填制《出口退税日常检查定性分析单》（见附件四），并经调查人员和有关领导签字。

3、对定性有问题的，要及时向有关部门反映并进一步核查；对定性无问题的，归档备查。

第八条

出口退税日常检查是工作考核的重要内容，各市对此项工作要给予高度重视，并指定专人负责，切实把日常检查的各项工作落到实处。

第九条 各市进出口税收管理部门对日常检查中遇到的新情况、新问题要及时报告省局，以利于加强各市之间的信息交流。第十条

本办法由山东省国家税务局负责解释。第十一条

本办法自发文之日起施行。

附件三：出口货物调查核实通知

（200）第 号

：

我局在对你单位申报的出口退税资料审核过程中，发现

须进一步调查核实，现派

同志到你单位，请予以配合。

国税局进出口税收管理分局

****年**月**日

第三篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第四篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第五篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）