重点税源企业预警分析的有益尝试兼述《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的效用

第一篇：重点税源企业预警分析的有益尝试兼述《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的效用

重点税源企业预警分析的有益尝试兼述《石嘴山市国家税务局重点

税源预警分析系统》的效用

内容提要：石嘴山市国税系统以重点税源企业预警分析系统作为信息化手段支撑下的纳税评估的实践，为基层国税部门加强税源监控提供了崭新的信息化管理平台，可以说是在实践层面上进行了一次有益的尝试，取得了良好成效。本文紧紧围绕税收实践，从不同层面详细剖析税源管理中信息化支撑问题、系统指标体系的构成、系统的工作原理和运行机制、预警分析数据结果的行政行为，以及使用《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》软件中的一些体会和设想，为进一步加快税收征管长效机制的构建步伐提供了参考。关键词：重点税源预警分析

多年来，全国税务系统就非正常管户（主要是指增值税一般纳税人零负申报、税负率偏低等）纳税效率不佳的现实表现，用“纳税评估”的温和形式，尝试着于情、于理、于法相纠结的执法体验。我们去总结这种执法体验的纳税评估，不难看出，评估形式的多样性、评估内容的不确定性、评估指标体系的不完整和不均衡性等等，都或多或少地影响着我们对纳税评估的真知和卓见。多年的税收实践告诉我们，要真正做好纳税评估工作，有效的途径之一就是必须要以信息化为依托，从扎实的基础工作做起，才能取得与实际相契合的管理效果。《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》就是我们以信息化为依托，在构建纳税评估体系中所做的一点有益尝试。

一、重点税源预警分析课题的提出 重点税源管控，是税收管理工作的一个重要环节。近年来，随着税收信息化建设的逐步完善，各级税务部门尝试通过各种信息化手段，探讨寻求行之有效的信息管税的方法与措施，在强化税收监控上取得了明显成效。但不可否认，税收信息化的发展受诸多因素的制约，目前在税源信息化监控手段、管理方法和操作技能上还存在着较多薄弱之处，在数据采集、分析、利用，以及人员技能和部门配臵等方面还存在一些默契与问题。主要表现为：

（一）各信息系统数据共享度不高。虽然目前税收征管工作中常用的《中国税收征管信息系统V1.1》、出口退税、金税工程系统已进行了整合，但主要业务数据还不能完全共享，执法考核和数据报告中的质量问题还交叉存在，平台不统一，格式不统，口径不统一，系统信息资源集成能力、整合能力和深加工能力差等问题比较突出，影响了数据分析的纵深发展。

（二）数据来源分散多口，获取分析数据方式繁琐。目前统一使用的征管软件，包括征管信息系统、金税工程系统、网络申报系统、重点税源调查系统、出口企业信息系统、增值税税源调查系统以及一些地方开发的管理软件等，系统之多，拾遗补缺，涵盖了征收管理的全过程，为日常征收管理工作带来的许多方便。但这些信息又是零散的，各系统之间，开发平台不同，数据接口不同，获取困难，分析人员往往需要花费大量时间从各处采集所需数据，再对其进行繁杂的二次加工，才能在分析评估环节使用这些数据，给数据的转换和应用带来诸多问题。

（三）数据统计分析口径不统一，支持税收管理与决策的作用发挥不够。目前各部门收集信息内容尚未明确界定，收集信息缺乏及时性、系统性、连续性，且是未经筛选加工的粗放型信息，重复收集信息突出，可用信息量少。加之不同的税源管理部门对于税源管理角度与侧重点的不同，因而对企业的评估角度也是多样的，信息共享性差，不能综合地从区域、行业等角度进行横向、纵向对比分析，无法实现对纳税人的数据资料的综合分析监控，因此难以形成可以指导管理工作的综合分析评估结果。

鉴于此，石嘴山市国税局为了进一步强化重点税源管理，把纳税评估工作真正建立在扎实有效的、具有说服力的数论结果上，切实做到重点税源的有效控管，从2009年起独立开发了《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》，经过两年多的实践和探索，在广大基层一线税务干部的积极支持下，收到了良好的预期效果。

二、《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系及数据源

标准数据制定的是否科学与合理，直接影响到纳税评估数据分析的结果。在目前条件，各种经济成份，企业经营规模、行业分布状况、经营地点差异、地区间经济发展差异等等，都是影响标准数据制定的客观因素。为达到建立区县级重点税源企业预警分析指标体系以指导确定评估内容的目的，我们尝试通过收集纳税资料和相关基础资料，着重对纳税申报指标与财务指标进行分析，定量——即确定、测算相关指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象，实现对指标异常纳税人的及时控管。

（一）《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系的构成。

按照指标的性质，《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》指标体系分成纳税指标和财务指标两大类： 纳税指标：

一是增值税税收负担率

使用公式：增值税税收负担率=（本期应纳税额/本期应税收入）x100%.使用目标：该指标与主营业务收入变动率配合使用，将主营业务收入变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，主营业务收入变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；主营业务收入变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值和主营业务收入变动率及税负率均高于正常峰值的，都可列入预警范围。

主营业务收入变动率正常，而税负率低于正常峰值，将以进项税额作为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题。二是所得税税收负担率

使用公式：所得税税收负担率=应纳税额/利润总额x100%.使用目标：该指标与下发标准值相比，低于标准值可能存在不记或少记销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。财务指标：

一是主营业务收入变动率 使用公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入x100%.使用目标：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少记收入和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。二是投入产出率

使用公式：投入产出率=当期原材料（原料、动力等）投入量/单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。

使用目标：单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值，通过分析，测算企业实际产量，将其与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步查证企业隐瞒销售收入的问题。三是主营业务利润变动率

使用公式：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润x100%.使用目标：该指标若与预警值相差较大，可能存在多转成本或不记、少记收入等问题。

同时基于以上各项指标的生成，可对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析：正常情况下，二者同步增长。（1）当比值<1，且相差较大，二者均为负；（2）当比值>1，且相差较大，二者均为正；（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，均可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（二）《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》数据源。高质量的纳税评估必须依赖大数量和高质量的数据源，纵观近年来各地开展的纳税评估，单纯依靠人工计算和分析已远不能满足日常评估工作开展的需要。目前《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的数据来源主要包括内部征管信息系统和外部企业端获取的相关财务以及生产数据。具体数据来源如下：

来源于《中国税收征管信息系统V1.1》的数据指标：主营业务收入、应纳税额、应税收入，主营业务利润、应纳所得税额、利润总额。来源于重点税源分析数据采集表的数据指标：原材料投入量、单位产品原材料使用量。

来源于纳税企业采集的数据指标：企业投入产出信息、企业基本情况、生产设备工艺流程。

三、《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的工作原理和预警机制

（一）分析思路。

作为《中国税收征管信息系统V1.1》的外挂软件，重点税源预警分析系统的设计思路和工作运行机制必须符合税务机关信息化建设“一体化”的整体要求。围绕税务机关信息系统整合优化的方案，实现前台业务与后台处理分离，满足数据集中处理模式的需要。同时作为独立运行的软件系统，做到“整体设计、性能优化、与征管信息系统无缝对接”，并具备良好的通用性、兼容性和可扩展性。正是基于这样的定位，我们描绘出系统逻辑结构图如下所示：

从上面的图中，我们从整体上对《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》给出如下界定和功能说明：

1、所有预警分析中使用的基础数据均来源其他的系统而不是自身，并且在预警分析系统中对这些数据进行了二次加工分析。

2、预警分析系统可以决定外部数据的来源、类型，以及采集模式；征管平台是纳税评估数据的一个来源，并不是唯一的来源；预警分析和征管平台属于完全独立的两个系统，预警分析系统对包括征管平台在内的系统提供的数据进行分析汇算。

3、预警分析并确定评估对象部分是预警分析的核心，而数据采集是预警分析的基础，预警分析档案库则是预警分析的结论数据库。

4、分析完成后的数据在预警分析档案库中进行保存并实施工作督导。

（二）基本指标。

随着数理统计学的发展，描述事物规律特征的指标十分丰富，但我们在预警分析工作中常用的指标主要包括：算术平均值、分布、离散度、周期和趋势。《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》中使用指标的基本含义及应用如下：

算术平均值：各样本特定指标数据的平均值，反映样本群体的平均状况，是描述样本群体特征的一项重要指标。可用此项指标进行评估对象客观水平的预测。

离散度：反映各样本具体数个距样本均值的离散状况，是一个反映样本疏密程度规律特征的指标。具体常用描述指标有标准差和离散系数。

样本分布范围的测算。某种程度上就是标准差的测算，以标准差测算对象的合理区间与范围，为控制测算对象的运行轨迹提供参考依据。

以标准差界定合理区间是一般概念，针对税收实际工作中的具体对象，由于样本分布较散，标准差过大，以此界定对象的取值范围就可能过大，超过了客观环境或条件的要求。因此，我们在实际工作设定预警区间时，参考这一比例关系的大小，来界定分析对象的预警界限。

（三）预警原理。

当预臵指标的计算结果与对应的指标预警值、标准值或某个指定区间极限值比对，将计算结果不在正常预警值、标准值或某个指定区间极限值范围内的纳税人筛选出来，以红色字体显示。对于筛选出来的纳税人经过核查，系统对其做标志，数据将以蓝灰色背景显示，以区别正常信息及处理等情况，且不消除原有的预警信息，保留异常痕迹。预警值的上下限由所有企业指标数据的算术平均值和离散系数运算得出。上下限确定：

当离散系数小于等于0.6时 指标上限=算术平均值+离散系数 指标下限=算术平均值-离散系数 否则

指标上限=算术平均值+ 0.6*（离散系数+标准差）指标下限=算术平均值-0.6*（离散系数+标准差）

根据以上公式我们选取部分重点税源企业计算出2011年一季度增值税税负率预警分析结果如下图所示： 增值税重点税源企业税负率分析

（四）运行机制。

在重点税源预警分析系统中，以石嘴山市国税局年入库税款大于等于100万元或年销售收入大于等于2000万元的控管标准为条件，从全市国税系统所有企业中分别按前两个年度的纳税数据提取重点税源户籍信息，该控管标准由市局统一确定和维护。2011年全市共有重点税源企业478户，占全部纳税人的2.32%，支撑税收比重约82.07%。预警值的上下限由全市所有辖区企业当期指标数据的行业算术平均值和离散系数自动运算得出。指标数据在预警值范围的为正常，即指标数据大于等于预警值下限且小于等于预警值上限为正常，否则数据指标超出预警值范围的为异常。但凡数据指标异常的信息，按异常程度区分风险的高低，分别用粉色、黑色、蓝绿色、黄色和红色字体表示超上限异常、正常、低风险、中等风险和高风险，操作用户可直接获得全部异常户的信息，基层税务机关可清晰地根据预警分析系统指出企业信息的异常程度，综合其他有关指标和信息对企业进行分类管理，并实施有针对性的核查和评估，使税源管理工作有的放矢、快捷高效。

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》根据用户角色的不同，可以随时监控每一个评估对象的状态，对于已经实施过核查评估的异常户信息，系统归入预警分析档案库进行统一管理，以蓝灰色背景加以标识，这样后续的查询分析均基于档案库进行，避免了因为查询分析而影响纳税评估效率的可能。

四、预警分析数据结果的行政作为

系统经过一年多来的运行，共筛选出了413户增值税申报异常企业，全系统根据预警分析平台的预警分析结果提示对所辖企业实施核查评估共307户次，责成申报纳税异常企业补缴税款及转出进项税总计302.42万元，对异常户的核查率达74.33%。

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的建立是适应税务管理由“行政控制型”向“规划服务型”管理方式转变的需要，其实质在更好地加强税务监管、提高征管效率、有效降低税收成本、推动税收精细化管理方面的作用至少表现在四方面：一是有助于推动税源管理从宽泛管理向目标管理转变。税收管理员制度的推行在一定程度上改善了管理弱化的问题，却陷入“大而全”圈子，对企业的管理，事无巨细均由税收管理员实施，导致管理重点不突出。实施纳税评估，可通过对纳税申报资料进行及时审核、分析、评定，及时发现、纠正纳税人的不真实申报情况以及税收征管中的薄弱环节，有助于突出管理重点，提高税收征管质量。二是有助于推动税源管理从属地管理模式向“属地＋行业”管理模式转变。开展纳税评估，要求对企业生产经营全方位分析评估，通过探索行业生产经营特点与规律，以行业分类为基础按行业设定税负预警值、数据评估模型及评估指标标准值，不断提升在“属地”基础上的分行业专业化管理水平。三是有助于推动税源管理从过程管理向全程管理转变。目前的税收征管方式大多局限于针对某一企业或某一纳税行为。推行纳税评估，必然要求掌握企业或其经济行为上下游的关联情况，将管理行为向前向后延伸，对企业的情况掌握更加清晰全面，对税源的监控管理更加到位。四是有助于推动税源管理从人工管理向信息化管理转变。目前的信息化应用水平大多局限于简单数据统计以及对财务税收数据的合理性分析。推行纳税评估，可通过信息化手段实现指标模型的分析，对行业综合管理信息进行深度比对，利用分析结果突出管理重点，节约人力成本，提高管理效率。

五、使用《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的体会和设想

《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》自2010年2月份正式投入运行以来，在实现数据规集便捷，实时预警提醒，问题跟踪导航，增强税源控管能力，防范税收风险，提高纳税评估和税务稽查的针对性和有效性等方面做了一些尝试，取得了一定的成效。但就一定范围内或针对一个行业确定合理的预警参数，从目前掌握的情况看，我们所使用的预警参数还不具有权威性、合理性和可移植性。我们认为，要构建符合实际意义的纳税评估模式是一项复杂的系统工程，涉及到税收管理的各方面、各环节，从实践的意义上做好此项工作，切实按照税收信息化发展规划要求，今后还应着力进行以下方面探讨思考：

（一）指标设立必须建立在审核分析的基础上。指标审核分析是预警值设立的关键环节，各级税务机关要更新观念，逐步完善三级审核分析组织机构，选派一批专业素质强的人员充实分析岗位。目前，应当重点加强县（区）、分局一级的力量配备，从而有能力对上级发布的预警值组织实施“面”、“线”、“点”分析，以“线”分析带动“点”的分析，加强税收指标与财务指标配比分析，税种之间的关联性分析，解剖预警值偏差过大产生的根源，在此基础上确定本地区的预警值，使指标的设立贴近真实，具有可比性。

（二）获取信息力求广泛、完整、真实、准确。信息是预警指标分析的基础，信息数量的多少、质量的高低直接决定审核分析的精度。获取的信息力求广泛、完整、真实、准确。税务部门从外部获取的信息，如GDP、社会零售消费品零售总额，要注意统计口径，剔除重复因素，提高税收经济分析的准确性。注重税收征管数据采集质量，建立数据定期维护工作机制。广泛收集行业经营信息，掌握行业经营特点、经营方式按区域建立分税种、分行业的税收监控体系。加强税源户基础管理，对停（歇）业户定期巡查，作为特殊户籍分类管理，使预警指标偏重有效户的监控，减轻基层负担。

（三）评估求证方法要多样化、针对性强。不能把预警分析神秘化。要从实际出发，集思广益，探索实用有效的方法，方法要简便易行，针对性强，一种方法解决一个问题，一把钥匙开一把锁。相关职能部门要先行，为预警指标在纳税评估实践中的应用提供和创造条件，搞好服务、保障，想办法、出点子，加大对税务所预警指标应用工作的指导力度，对重大疑难问题，直接参与，做出示范。

（四）实行部门联动，上下结合，结果反馈。注重预警指标设立、应用互动，按照管理职能分工不同有所侧重，有的部门应以全面分析为主，有的部门则以重点分析为主，不应千篇一律，避免职能分割。有条件的税务分局（所），可以成立案头审核分析小组，根据本地区的预警指标，对辖区内的税收征管质量做出综合判断，及时反馈上期纳税评估效果，提出本期税收征管存在的突出问题。通过部门联动、上下结合、结果反馈，进一步拓宽思维，采取静态分析和动态分析，宏观分析和微观分析，对上级发布的预警值进行分类、整理、修正、调整后确定，使之对纳税评估工作的指导性更强。

（五）加强信息化建设，采取“人机结合”的应用模式。当前，数据分析、预警值的设立绝大部分是通过计算机完成的，信息化是税源监控的必由之路。预警指标的实际应用，要以税收管理员为主体，要注重调动税收管理员的积极性。既要注重应用计算机存储数据，又要注重人工经验，采取“人机结合”的应用模式，二者不可偏废。参考文献：

[1]彭金盛，杨春莲，李元元。数据挖掘技术在税务系统中的研究与应用[Z].2010。[2]杨明凯。基于J2EE标准的纳税评估系统设计与实现[D].江苏：南京理工大学，2008。

[3]《税源监控管理及其数据应用分析》编委会。税源监控管理及其数据应用分析[M].北京：中国税务出版社，2005。

第二篇：重点税源分析

重点企业税源分析模版(讨论稿)

重点税源企业税源分析报告主要反映重点税源企业的生产经营状况、税收增减变化的主要特点，分析企业税收与相关经济指标的关系，评价税收征管质量和纳税申报的真实性，对经济税收前景展开预测，提出加强征管措施。基本结构和模式如下：

企业基本情况

简要介绍企业的主要产品、生产能力、生产经营规模、生产销售的主要方式、主要原材料及购进方式等内容。

一、报告期主要经济指标和税收完成情况及相关因素分析

（一）报告期主要经济指标完成情况

主要包括报告期和截止本期累计工业总产值、工业增加值、产销量、产品销售收入、利润完成和增减变化情况。

（二）报告期税收完成情况

主要包括报告期和截止本期累计的增值税和其他税收增减变化情况。

（三）税收增减变化相关因素分析

主要从产品产销量、产品结构、产品销售价格、原材料价格变动以及税收政策变化影响的角度，就本期增值税增减变化的主要原因进行概括性分析。

二、企业工业增值税与工业增加值弹性分析

工业增加值是是工业企业全部生产活动的总成果扣除了 1

生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是工业企业生产过程中新增加的价值。按现行企业普遍采用的生产法计算方法，工业增加值与增值税税基基本一致，尤其通过两者弹性的对比，更能说明两者之间的关联度。但两者之间在口径上仍存在着部分差异。一是出口产生的有增加值无增值税直接收入问题；二是未销售产品产生增加值，不形成增值税问题；三是增加值在扣除中间投入时的项目和时限，与进项税额抵扣的项目和时限不对称问题；四是非即期因素变动对增值税收入的影响。

具体分析过程中，可按以下方法进行调整

（一）出口影响的调整方法

按现行增值税政策规定，企业的产品出口存在产生增加值不形成增值税直接收入问题，就需要对出口产生的那部分增加值从全口径增加值中剔除，具体计算时可以依据内外销收入比重，计算出报告期与基期内销工业增加值，得出与工业增值税直接收入同口径的工业增加值增长比例。

内销销售收入全口径工业增加值全部销售收入 报告期内销工业增加值内销工业增加值增长率100%基期内销工业增加值内销工业增加值

（二）库存商品影响的调整方法

由于增加值是从生产的角度以产品（包括半成品和再产品）的产生反映经营成果，而增值税是以价值是否实现作为衡

量标准；即生产出来未销售的产品产生增加值而不形成增值税，就需要对企业未销售产品的工业增加值从全口径工业增加值中剔除。具体计算时可以依据工业增加值率，计算出报告期与基期未销售产品中包含的工业增加值。

工业增加值率工业增加值100% 工业总产值

未销售产品工业增加值（期末库存商品期初库存商品）工业增加值率 已销售产品的工业增加值内销产品工业增加值—未销售产品工业增加值 已销售产品的工业增加值增长率（%）

报告期已销售产品工业增加值100%—1基期已销售产品工业增加值

（三）原材料影响的调整方法

由于增加值在扣除原材料时采取当期实耗法，增值税对原材料的扣除是以购进法为主要依据，不考虑当期是否消耗，因此出现了增加值与增值税抵扣信息不对称问题，并且增值税抵扣还受到是否取得增值税发票，以及增值税发票是否认证因素的影响。具体计算时可以依据进项税额的增长幅度与中间投入的增长幅度的差额，对当期实现增值税进行调整。

中间投入增长率报告期中间投入—基期中间投入100% 基期中间投入

进项税额增长率报告期进项税额—基期进项税额100% 基期进项税额

进项影响额（进项税额增长率—中间投入增长率）基期进项税额

进项调整额对工业增加值的影响程度进项调整额100% 基期工业增值税

（四）非即期因素影响

影响工业增加值与工业增值税弹性分析的另一个重要因素是非即期因素变动的影响，即非报告期企业生产形成的增值税。当报告期非即期增值税发生变动，就会影响工业增加值与工业增值税的对比分析（增值税非即期因素主要包括：清理以前欠税、以前缓缴税款入库、查补以前税款等），具体计算时可以通过剔除非即期因素影响程度，对增值税进行调整。

非即期因素变动额报告期非即期因素发生额—基期非即期因素发生额 非即期因素变动额对工业增值税的影响程度非即期因素变动额100% 基期工业增值税

对比分析结果：通过上述分析，计算得出企业实际工业增加值与工业增值税增长弹性系数为：

实际弹性系数考虑出口和库存商品影响因素后的工业增加值增长幅度

剔除进项调整额和非即期因素变动额的工业增值税增长幅度

四、其他税收指标变化情况分析

(一)增值税税收负担率（简称税负率）

税负率本期应纳税额100% 本期应税销售收入

对企业报告期的税负率与企业近三年的税负率变化情况进行纵向比较，与市局公布的全市、全省和全国同行业或类似行业税负水平进行横向比较，并简要分析差异原因。

（二）进项税金控制额

本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少数）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。

通过计算的本期进项税金控制额与增值税纳税申报表中的本期进项税额进行比较，并与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较，并简要分析差异原因。

（三）投入产出变化情况

计税收入估算值当期燃料、动力投入量 燃料、动力消耗率

燃料、动力消耗率可以根据同行业或类似行业燃料、动力的平均值或企业上期历史数据进行计算。

通过计算的计税收入估算值，与企业的实际申报销售收入进行比较，并简要分析差异原因。

五、通过分析发现的疑点及拟采取的措施

通过上述分析，对企业纳税申报情况的真实性和合理性提出观点和看法，认为存在问题的，按《收入分析办法》和《纳税评估办法》的相关规定，及时移送评估和稽查环节。

六、经济税收前景预测

主要对企业下一期的生产经营情况和税收实现、入库情况进行分析预测。

第三篇：重点税源的有关情况及分析措施[范文]

重点税源的有关情况及分析措施

所谓税源监控，是指税务机关根据税收有关法律、法规，通过系统规范的现代化手段和方法，对税源进行全方位监测、管理和信息跟踪，并分析预测税源发展变化趋势，有效防止税款流失的一系列税收管理活动，它贯穿于税收征管工作的全过程。作为税源监控的重要内容，重点税源监控对征管工作的顺利开展以及税收收入的组织具有极其重要的意义。

一、重点税源对税收收入的影响

随着我国社会主义市场经济的发展，各级政府的财政需求对地方税收收入增长的期望值不断提高，这使得税收收入对重点税源的依赖程度随之增加，尤其是近几年，重点税源对区域税收持续、健康、快速增长的促进作用日渐增强，以我局近几年纳税大户入库情况为例：

根据上表所示，纳税额在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企业户数逐年增加，纳税总额持续攀升，除2003年受“非典”影响，纳税大户对当期收入增收额的贡献率有所下滑之外，其他年份纳税额在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企业对当期收入增收额的贡献率均在6xxxx以上。可见，重点税源数量及纳税额度的不断增加已成为拉动税收增长的重要因素。因此，要实现收入任务，相当程度上取决于我们对重点税源的掌握程度、监督能力和监控水平。

二、我局重点税源监控情况及存在的主要问题

（一）基本情况

现阶段，我局对重点税源户的监控主要是采取市、区、所三级管理模式。据统计，截至2005年7月底，全局有正常户1871xxxx，年初依据我局新的重点税源户认定标准，共计认定三级重点税源户23xxxx，较2004年三级重点户减少2xxxx。造成重点税源户户数同比减少的主要原因，是由于今年确定区级、所级重点户的年纳税标准有所提高，分别较同期标准提高了一倍。具体认定标准为：市级重点户要求2004年企业入库税款在50xxxx元以上或营业税在30xxxx元以上；区级重点户是要求年纳税额在20xxxx元以上的企业；所级重点户是要求年纳税额在10xxxx元以上的企业。2005年1-7月份，23xxxx三级重点户入库税款占整体收入比重已达到72.xxxx,详见下表：

（二）主要做法

一直以来，我局在由计划管理向税源管理的转变中，针对重点税源的实际情况，坚持从具体工作入手，不断提高重点税源监控工作的规范性和科学性：

1、对市级重点企业实施即时监控

相关科室逐日汇总、审核市级重点税源企业的各项税费缴纳情况，及时监督、催报市级重点税源企业的财务报表，同时分行业、有重点的向税务所了解市级重点企业的经营、发展状况，掌握被监控企业的入库税收以及其他相关财务情况，对企业的税收潜力做到心中有数。

2、对区、所级重点税源企业实施所级监控

充分发挥税收管理员的作用，采取系统分析比对、调查走访、电话咨询等方式，获取重点税源企业的“活情况”。同时，通过建立监督考核机制，对各税务所税源监控工作实施考核，考核内容包括是否在按月上报的税收分析中反映重点企业的有关情况，是否及时上报重点税源企业的重大涉税问题，是否与重点税源企业建立联系制度等，确保税源监控质量。

3、推出局领导走访重点纳税大户活动

一方面，局领导积极与企业有关负责人进行座谈，深入了解企业的生产经营状况，并就相关涉税问题现场给予解答；另一方面，围绕如何做好重点税源企业的纳税服务工作，征求企业的意见和建议。通过开展此项活动，使税务机关掌握的重点税源信息资料更加全面、深入。

4、实行三级重点税源企业旬报制度

各主管税务所以“旬”为时间单位，将重点税源企业分税种税收预测情况，及时反馈给相关科室，由计划统计科负责汇总、整理，分析重点税源的潜在变化对整体税收的影响。

5、建立重点行业、重点区域、重点企业及其附属企业的月纳税情况统计制度 充分考虑辖区重点区域、重点行业、重点企业的发展特点，制定重点区域（如空港开发区）、重点行业（如航空运输业）和重点企业及其附属企业（现代汽车及其附属配件企业）的分月纳税情况统计表，分析、掌握各类重点税源户的发展状况以及对地区及行业发展的作用。

6、深化SPSS分析软件的应用，提高重点税源监控的工作效率

SPSS分析软件是当今世界应用最为广泛的统计分析软件。在重点税源监控方面，借助SPSS分析软件可从市局信息中心后台开放的xxxx查询接口导出重点企业入库数据，同时编制分行业、分税务所等一系列报表，满足实时监控收入完成进度的需要。

（三）主要问题

当前，重点税源监控工作虽然积累了一定的经验，但依然存在着一些问题不容忽视：

1、重点税源的有关信息来源失真，利用率不高。如有些重点税源企业的财务会计报表和申报材料中的数据明显缺乏逻辑性，使信息的真实性大打折扣，难以利用；

2、税源监控信息平台还有待进一步完善。内部各部门以及与外部各单位之间缺少统一的数据规范，信息共享性差，难以综合利用；

3、现行三级重点税源户的认定方式有待进一步改进。以上税收完成数作为认定依据，确定后一年不变，缺乏科学性；

4、缺少既熟悉税收业务又精通计算机知识的税源监控复合型人才。

三、加强重点税源监控的几点思考

全面提高重点税源的监控水平是完善全局整体税源监控工作的关键，我们必须更新工作理念，改变传统的监控思维模式，从以下几方面入手，夯实重点税源监控工作。

（一）健全重点税源监控相关制度。要进一步加强和完善对纳税人的登记管理制度，提高重点税源户注册登记内容的准确率，对重点税源加强源头控管。建立重点税源户联系（调查）制度，合理确定调查方式及内容，定岗定责，责任到人。健全按税种、地区、行业监控重点税源的制度，并制定分类监控的配套方法，提高我局重点税种、重点区域、重点行业的监控深度和广度。另外，还应进一步完善税源监控工作的考核制度，通过查补税款、财务报表上报情况等指标，考核相关科、所对重点税源监控工作的质量和水平。

（二）进一步加强协作与沟通。外部加强与区发改委、工商局、银行、财政局、统计局的合作，多渠道获取重点税源信息，提高信息的实效性；内部相关科所加强联系，及时掌握全局重点税源企业税收的增减变化及存在的问题。通过内外联动，提升重点税源监控效果。

（三）完善重点税源户的确定方法。在三级重点税源户的确定方面，除了将企业上一的税收收入作为认定依据外，还应全面考虑当年的宏观政策、企业的经营规划、发展潜力等情况，对于企业当年发生重大变化的，应及时从重点税源企业中予以剔除，从而提高重点税源户确定方法的科学性和准确性。

（四）着力加强对总部企业的监控与管理。总部经济是近年来新兴的经济形态，加强对总部经济的税源监控，对于发展区域经济、促进地方税收增收具有重要的意义。就税务部门而言，一方面，要积极配合招商部门做好纳税服务工作，另一方面，要定期确定辖区内企业总部的名单，加强对此类企业的税源监控和管理。要深入企业总部调研，掌握企业总部的经营范围、特点，通过SPSS统计分析工具，对企业总部缴纳地方税收的情况及影响进行分析，为决策部门提供参考依据。

（五）做好重点税源的信息收集和分析工作。重点税源的信息收集和分析是加强重点税源监控的主要手段。因此，要坚持逐日从核心征管系统收集、整理重点税源入库数据及相关财务数据。同时，要对重点税源户和重点行业、区域开展专题性调查，完善信息收集机制，确保重点税源监控信息及时、真实、全面。另外，积极开发、完善税源监控应用程序，在综合各部门数据的基础上，逐步建立系统分析模型，如运用SPSS软件建立收入进度监控指标体系、收入预测指标体系等，对我局重点税源乃至整体税源的相关数据、信息进行深入挖掘和整理，从而科学评估税收发展潜力，科学预测税收收入。

第四篇：重点税源分析指标体系(草稿)

重点税源分析指标体系

（草稿）

（一）税源总量分析指标

1、纳税人数量。所辖范围内纳税人数量，包括分税种、分经济类型、委托代征等各类纳税人数量，反映税源总量中的纳税人结构。

2、经营收入。包括各类企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收入和营业外收入，分行业收入等，反映税源的综合经济状况，同时建筑安装业等营业税应税行业收入是直接反映营业税各税目收入的经济指标。

3、资产和固定资产。包括企业的房屋、土地等各类资产和固定资产，反映企业的经济实力，同时也是反映房产税、土地使用税和车船税收入的经济指标。

4、所有者权益。包括企业实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，反映企业的盈亏状况和利润分配情况。其中分配给个人部分利润是反映个人所得税利息股利分红所得税目的经济指标。

5、主要产品产销量。指企业最主要产品的产销量，反映企业经济活动的能力和规模。同时煤炭等资源税应税产品的销量是直接反映资源税收入的经济指标。

6、企业经营利润。指企业经营收入扣除成本费用支出后生 1

产经营利润，以及各种投资回报或提供服务取得的净收入。它是反映企业所得税税收收入的经济指标。

7、工资总额和职工人数。企业各类工资性质支出及职工人数，是反映个人所得税工薪所得税目的经济指标。

8、分税种计税收入。是按照各税种税收品目要求计算分项税收收入的计税依据，精细反映各税税收收入。

9、盈亏比。

盈亏户数比＝盈利企业户数/亏损企业户数×100%

盈亏总额比＝盈利企业利润总额/亏损企业亏损总额×100% 盈亏比是指盈利企业与亏损企业之间的比例关系，是一项评价特定标准下若干分析对象整体的宏观税源质量指标。盈利企业征收企业所得税，而亏损企业不缴纳企业所得税。因而盈利企业的比例越高，所分析对象企业所得税的潜在产出就越多。

同时对以上各项指标进行与前期增减变化动态分析，反映总体税源的变化情况。

（二）税源质量分析指标

1、盈利能力指标：

（1）、净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额×100% 反映所有者对企业投资部分的获利能力。净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强。

（2）、总资产收益率=净利润/总资产平均余额×100%

反映企业资产综合利用效果，指标越高，表明资产利用的效

益越好，整个企业盈利能力越强。

（3）、成本费用率=成本费用/营业收入×100%

成本费用率越高，说明企业的盈利能力越弱。

（4）、经营利润率＝利润总额/经营（销售）收入×100% 表明营业收入中新增价值的部分，经营利润率越高，企业所得税的产出就越多，企业的盈利能力越强，表明税源质量越好。

2、营运能力指标

（1）、总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额×100%

该指标反映总资产的周转速度，总资产周转率越高，表明总资产周转速度越快，企业的销售能力越强，企业经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强；反之，表明企业利用全部资产进行经营活动的能力差，效率低。

（2）、流动资产周转率=主营业务成本/流动资产平均余额×100%

反映企业流动资产的周转速度，也是评价企业投入生产、销售收回等环节的管理状况和运营效率的综合性指标。

3、偿债能力指标

（1）、资产负债率=负债总额/资产总额×100%

该指标用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力，也是显示企业财务风险程度的重要指标，能够从总体上反映企业偿债能力。该指标越低，表示企业偿债能力越强。

（2）、所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额×100% 该指标反映企业的财务风险程度。该比率越大，企业的财务风险就越小；反之亦然。

4、发展能力指标

（1）、营业收入增长率=（本期营业收入-上期营业收入）/上期营业收入×100%

该指标越高，表明企业的营业收入增长越快，企业发展越快。从分析角度看，变动较大的，列为异常。

（2）、净资本积累率=本期所有者权益增长额/年初所有者权益×100%

该指标反映企业资本积累情况，该指标越高，表明企业的资本积累越多，发展能力越强。

5、税收能力指标：

计税收入率＝各项计税收入合计/各项收入总和×100%

该指标综合反映企业一定会计期间实现的总收入中排除非计税收入后所含纯净税源的比重。从计税收入和非计税收入关系上分析税源质量。

（三）税收总量分析指标

1、分税种所占比例＝某税种税收收入/全部税收收入×100%

2、税收当期同比增减百分点＝(当年当期税收收入－上年同期税收收入)/上年同期税收收入×100%

3、税收累计同比增减百分点＝(当年累计税收收入－上年同

期累计税收收入)/上年同期累计税收收入×100%

4、税收环比增减百分比＝(当期税收收入－前期税收收入)/前期税收收入×100%

5、税收总体入库率=各项税收实缴税金/各项税收应交税金×100%

6、入库率变化幅度=当期税收入库率-前期税收入库率

7、入库率波动幅度=∑∣某月入库率-入库率平均值∣/128、未交税金企业比例＝期末未交税金大于零的企业数量/全部企业数量×100%

9、未交税额比例＝企业期末未交税金/企业当期实缴税金×100%

10、税收优惠政策受益企业比例＝享受任何一项减免退税企业的数量/全部企业数量×100%

11、税收优惠政策受益税额比例＝企业减免退税金/企业当期实缴税金×100%

四、税收经济关系分析指标

1、税收弹性指标＝税收增长速度/经济增长速度

税收增长速度＝（当年一定时期税收(费)收入-上年同期税收(费)收入）/上年同期税收(费)收入×100%

经济增长速度＝（当年一定时期经济总量-上年同期经济总量）/上年同期经济总量×100%

税收弹性指标反映税收与经济的协调与适应程度。

2、税收弹性变化幅度＝当期税收弹性-前期税收弹性

税收弹性变化幅度是指前后两期税收弹性变化的差值，该指标反映税收弹性的变化情况，体现税收经济关系的稳定性。

3、税收弹性波幅=∑｜各期税收弹性-平均税收弹性｜/样本量

该指标反映各期间税收征管工作的平稳性。

2、税收负担指标

（1）总体税负＝一定时期的各项税收总量/一定时期的主营业务收入×100%

（2）某一单项税种税负＝某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

营业税税负具体讲就是营业税税额与计征营业税收入的比率；企业所得税税负就是企业所得税税额与计税所得额的比率。

（3）地区税负＝同一地区企业一定时期缴纳的税收总量/该地区企业一定时期的主营业务收入×100%

地区单项税种税负=同一地区企业一定时期缴纳的某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

（4）经济类型税负＝同一经济类型企业一定时期缴纳的税收总量/该经济类型企业一定时期的主营业务收入×100%

经济类型单项税种税负=同一经济类型企业一定时期缴纳的某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

（5）行业税负＝某一行业一定时期内的税收总量/该行业一

定时期的主营业务收入×100%

（6）环比税负变动＝当月税负/上月税负

环比税负变动的判断标准：小于1说明本月总体税负与上月税负相比呈下降趋势；大于1说明本月总体税负与上月相比税负呈上升趋势；等于1说明本期比上期税负无变化。

同比税负变动＝当年一定时期的税负/上年同一时期税负 同比税负变动的判断标准：小于1说明当年一定时期总体税负与去年同期税负相比呈下降趋势；大于1说明当年一定时期总体税负与去年同期相比税负呈上升趋势；等于1说明本期与去年同期相比税负无变化。

第五篇：重点税源企业税收风险分析指标

重点税源企业税收风险分析指标

工业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标.小于0.8大于1.2异常 虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常 进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标

大于0.3异常 其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%

8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于25%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分

商业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标

小于0.8大于1.2异常

虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标

进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于30%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%)

小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分