第一篇：关于转发《国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数(精)
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关于转发《国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标 参数通知》的通知
【标 签】评估指标参数,基层工作经验,增值税纳税评估 【颁布单位】上海市国家税务局
【文 号】沪国税流﹝2008﹞61号 【发文日期】2008-08-01 【实施时间】2008-08-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税
各区、县税务局,各财税分局: 现将《国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知》(国税
函[2008]647号转发给你们,请结合实际贯彻执行。特此通知。上海市国家税务局 二○○八年八月一日 关联知识: 1.国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知
第二篇：增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标(试行)
增值税纳税评估部分方法及
行业纳税评估指标
（试行）
第一部分 增值税纳税评估部分方法
一、税负对比分析法
税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。
行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。
税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。模型：
税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% 税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。
需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。出口企
业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。
二、工业增加值评估
（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法
1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型
应纳税额与工业增加值弹性系数应纳税额增长率 其中：
工业增加值增长率应纳税额增长率当期应纳税额基期应纳税额100%
基期应纳税额当期工业增加值基期工业增加值100%
基期工业增加值
工业增加值增长率 2.评估方法
工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1，对弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。
（二）工业增加值税负评估模型与评估方法 1.工业增加值税负评估模型
工业增加值税负差异率=〔本企业工业增加值税负÷同行业工业增加值税负〕×100%。其中：
本企业工业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工业增加值
同行业工业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工业增加值
2.评估方法
应用该指标分析本企业工业增加值税负与同行业工业增加值税负的差异，如低于同行业工业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。
三、投入产出法
投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。由于测算、分析侧重的内容和角度不同，不同的行业适用的投入产出测算指标和模型不同，以及投入产出表现形式的不同，分析的方法也不尽相同，如按其表现形式可分为投入产出比、单位产品定耗的分析；按其侧重面的不同可分为原材料投入产出比、废料的产出及再利用率、单位产品辅助材料（包装物）耗用定额的分析等。
（一）投入产出比模型：
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
应用中该模型的分析重点是：根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。
（二）单位产品定耗模型的应用
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法是通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。
需要注意的几个问题：（1）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；（2）注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须进行单位换算，以免出现错误；（3）对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法关联分析收购发票开具的真实性。
四、能耗测算法
能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实，相对较为客观。
该分析方法广泛应用于工业企业。对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从第三方取得客观能耗信息的小规模企业或个体工商户同样适用。
评估模型：
评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额 评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量
评估期销售收入测算数=评估期产量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率）
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
此法就是根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。
需要注意的几个问题：（1）正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。但对差异额较大的，应分析是否存在隐瞒产量，少计销售收入的可能，是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，少计其他业务收入或多抵进项情况；对需要由电费推算用电量的，应考虑扣除企业缴纳的基本电费。（2）应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业用电、水量等数据的真实性。同时，要求纳税人申报时向主管税务机关提供电力、自来水发票复印件；或利用金税工程中供电系统的抄税信息核实。（3）在实际分析中，应选取企业生产经营中最具客观实在性、企业不易人为改变、不易隐瞒、便于收集、纳税评估可操作性强的指标。对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。指标的运用不可生搬硬套，应因地制宜，根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点。
五、工时（工资）耗用法
工时耗用法是指在单位产品耗用生产时间基本确定的前提下，按照纳税人在一定时期耗用工时总量，分析、测算该时期内的产品产量及销售数量或销售额，并与申报信息对比分析的方法，工资耗用是生产耗用工时反映在货币上的金额表现。该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。
由于工时在纳税人的账面不反映，不易于收集。工时往往反映在工资上。这部分工资仅仅指生产一线工人的工资，即生产成本中的直接人工成本部分，可以在会计核算健全的纳税人账簿、凭证中直接反映。
评估模型：
评估期产品产量=评估期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）÷单位产品耗用工时（或者工资）
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法主要是通过生产耗用的工时或者工资测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。
需要注意的几个问题：（1）企业的生产工时（工资）标准或者关键生产环节工时（工资）标准应相对稳定，相关数据应易于收集和计算；（2）参考当地同行业或规模、效益相近企业的生产工时（工资）标准，便于税企双方工时（工资）标准的共同认可；（3）生产工时总量（工资总额）的所属期要与生产产品的所属期配比。
六、设备生产能力法
设备生产能力法是指主要生产设备在原料、动力和人员等正常运转下产出的能力。可分为设计生产能力和实际生产能力。设计生产能力指按照国家标准生产或引进的设备，经过国家有关部门审验、认可的标准性生产能力。实际生产能力是指设备在实际运转时的生产能力。在一般情况下，设备的实际生产能力与设计生产能力有一定出入。随着各个行业国标、强制性国标及行业管理标准的出台和完善，设备的实际生产能力越来越接近设计生产能力。
设备生产能力法就是按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。该方法主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、微粉、发电等行业。该方法与其他分析方法结合使用，效果会更好。
评估模型：
评估期产品产量=评估期若干设备的日产量或时产量×评估期正常工作日或工作时
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价
问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
该方法通过设备生产能力、生产耗用的时间测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找涉税疑点和线索。
需要注意的几个问题：（1）设备生产能力可从随机文件中得到。随机文件包括产品说明书、合格证、装箱单等。产品说明书对了解和掌握纳税人的设备生产能力较为重要；（2）实地查看时要注意正确区分设备的规格、型号、数量和生产能力；（3）设备生产能力一般有幅度，要结合企业实际情况进行掌握。
第三篇：国家税务总局关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知
【发布单位】税务总局
【发布文号】国税发[1995]090号 【发布日期】1995-05-17 【生效日期】1995-05-17 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
国家税务总局关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知
（1995年5月17日国税发〔1995〕090号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据土地增值税征管工作的实际需要，为了便于纳税人积极履行纳税义务，正确申报、缴纳土地增值税税款，现将我局制定的《土地增值税纳税申报表》等统一格式，下发各地试行。特就有关问题通知如下：
一、《土地增值税纳税申报表》是纳税人履行土地增值税纳税义务时以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。因此，纳税人必须按照税法的有关规定和报表中的填报要求，向房地产所在地主管税务机关如实申报转让房地产所取得的收入、扣除项目金额以及应纳土地增值税税额，并按期缴纳税款。
二、《土地增值税纳税申报表》包括适用于从事房地产开发纳税人的《土地增值税项目登记表》和《土地增值税纳税申报表
（一）》，及适用于非从事房地产开发纳税人的《土地增值税纳税申报表
（二）》。从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定栏目的内容；纳税人转让（预售）其开发的房地产并取得收入的，应根据税务机关确定的时间，定期向主管税务机关报送《土地增值税纳税申报表
（一）》。非从事房地产开发的纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内，向主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表
（二）》。
三、本通知所附《土地增值税纳税申报表》为全国统一表样。各地可根据需要，并结合当地的情况与特点，对表的格式和项目内容进行适当的补充调整。
四、各地在收到本通知后，要尽快布置落实，认真做好各项准备工作，按所附报表的基本格式印发执行。各地在试行中有什么问题，希望及时向我局报告。
五、上述报表印制下发后，依原《国家税务总局关于印发适用涉外税收征管需要的增值税、消费税、营业税等税申报表式样的通知》（国税发〔1994〕002号）的规定印发的《土地增值税申报表》即行废止。
附件：
一、土地增值税项目登记表（略）
二、土地增值税纳税申报表
（一）（略）
三、土地增值税纳税申报表
（二）（略）
抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第四篇：纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法
中财讯瑞昌财学院
纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法
一、纳税评估参考指标
税局在每季季后25日向发布如下指标：
（一）全省国内生产总值。数据来自省统计局统计月报。
（二）全省及各市税收完成情况。数据来自税收会统月报表。
（三）全省及各市当年税收应征入库率。税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。
（四）全省及各市欠税增减率。欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。
（五）全省宏观税负。全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。
（六）全省及各市重点行业税负。行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。数据来自全省重点税源企业报表。
（七）重点行业税负预警指标。
二、营业税评估指标预警值及使用方法
（一）缴纳营业税变动系数
缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款
预警值：A<—0.2
测算结果分析：
通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。
（二）营业税税收负担率÷
营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%
营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100%（一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）
预警值：A—B<0
测算结果分析：
对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。
（三）营业税税负变动系数
营业税税负变动系数（A）=本期营业税税收负担率÷基期营业税税收负担率。
预警值：A＜1
测算结果分析：
本指标是本期营业税税收负担率与基期营业税税收负担率的对比，一般情况下在市场运行平稳和营业价格相对稳定的情况下二者的比值应接近1。
当比值小于1，可能存在申报不实问题，但对部分行业应具体问题具体分析，如建筑业、房地产开发企业由于市场及开发、销售情况的影响出现比值小于1时也可能属于正常情况。
（四）营业税同步增长系数
营业税同步增长系数（A）=申报税额增长率÷主营业务收入增长率。其中：
申报税额增长率= 〔(本期累计申报税额—基期累计申报税额)÷基期累计申报税额〕×100%。
主营业务收入增长率=〔(本期累计主营业务收入额—基期累计主营业务收入额)÷基期累计主营业务收入额〕×100%。
预警值：A＜1
测算结果分析：
本指标是营业税申报税额增长率与主营业务收入增长率的对比分析，评估纳税人申报纳税情况真实性。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1。
当比值小于1，可能存在未足额申报税额问题。
三、企业所得税评估指标预警值及使用方法
（一）化工行业
1.主营业务收入变动率
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。
预警值：15.56%—32.35%
测算结果分析：
如低于预警值范围较多，可能存在销售未计收入或多列成本等问题；如超出预警值范围较多，可能存在销量或价格大幅提升或存在关联企业间的价格（利润）转移等问题。并运用其他指标进一步分析。
2.主营业务成本变动率
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%。
预警值：11.95%—32.96%
测算结果分析：
如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在改变成本计算方法、成本费用计算不实、成本费用下降等问题；如高于预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围、向关联方转移利润等问题。
3.主营业务费用变动率
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用—基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%。
预警值：12.46%—43.21%
测算结果分析：
如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在混淆费用成本列支范围等问题；如高于预警值范围较大，可能存在多列费用、减少利润等问题。
4.营业费用变动率
营业费用变动率=（本期营业费用—基期营业费用）÷基期营业费用×100%。
预警值：19.16%—39.64%
测算结果分析：
如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在费用开支范围、成本开支范围之间的混淆等问题；如高于预警值范围，可能存在税前多列支营业费用、压低利润等问题。
5.管理费用变动率
管理费用变动率=（本期管理费用—基期管理费用）÷基期管理费用×100%。
预警值：12.92%—28.51%
测算结果分析：
如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在费用开支范围、成本开支范围之间的混淆等问题；如高于预警值范围，可能存在税前多列支管理费用等问题。
6.成本费用率
成本费用率=（本期营业费用＋本期管理费用＋本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。
预警值：12.94%—15.81%
测算结果分析：
如低于预警值范围，说明三项费用支出减少或主营业务成本增加或成本、费用列支混淆；如高于预警值范围，可能存在税前多列支期间三项费用、压低利润等问题。
7.成本费用利润率
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：
成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。
预警值：6.97%—9.62%
测算结果分析：
与预警值比较，如低于预警值范围，说明企业利润减少、成本费用增加，可能存在多列成本、费用或擅自扩大费用扣除（摊销）范围等问题；如高于预警值范围，企业利润水平提高，基本正常，但也可能存在关联企业间的利润转移等问题。
8.主营业务利润变动率
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润?基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%
预警值：10.7%—13.23%
测算结果分析：
如低于预警值范围，说明企业本期可能存在多结转成本费用或不计或少计收入等问题；如高于预警值范围，说明企业效益提高，但也可能存在关联企业间的利润转移问题或存在未按规定进行纳税调整或税前弥补亏损等问题。
9.存货周转率
存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。
预警值：526.42%—700.55%(注：每年周转5次?7次)
测算结果分析：
本指标分析存货周转情况，推测销售能力。如低于预警值范围或存货周转率降低，说明企业的存货周转减慢、销售能力下降，可能存在销售不计或少计收入等问题；如高于预警值范围或存货周转率加快，而应纳所得税额相应减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本等问题。
10.应纳税所得额变动率
应纳税所得额变动率=（本期累计应纳税所得额—基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%。
预警值：33.26%—83.7%
测算结果分析： 如低于预警值范围，可能存在少计收入、多列成本、扩大扣除范围、人为调节利润或存在费用配比不合理等问题；若高于预警值范围，可能存在税收优惠政策到期后应纳税所得额突增或企业效益提高等问题，也可能存在关联企业间的利润转移及形式上符合、实质上不符合的避税行为等问题。
11.所得税税收负担率
所得税税收负担率=本期申报所得税额÷基期利润总额×100%
预警值：20.75%—22.36%
测算结果分析：
与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如低于预警值范围，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；若高于预警值范围，可能存在基期有应计未计收入、延缓缴纳税款等问题。低于或高于预警值要运用其它相关指标评估分析。
12.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比
预警值：1.02—1.2
测算结果分析：正常情况下，二者基本同步增长。
（1）当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值>1，且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
13.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比
预警值：0.9—1.1
测算结果分析：
正常情况下，二者基本同步增长,比值接近1。
当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； 当比值〉1，且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； 当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
（二）钢铁行业
1.主营业务收入变动率：37.54%—60.25%
2.主营业务成本变动率：35.99%—64.76%
3.主营业务费用变动率：34.52%—79.72%
4.营业费用变动率：—4.37%—41.67%
5.管理费用变动率：10.19%—56.04%
6.成本费用率：4.97%—6.95%
7.成本费用利润率：7.87%—11.82%
8.主营业务利润率：9.23%—12.11%
9.存货周转率：610.39%—742.94%
10.应纳税所得额变动率：45.82%—67%
11.所得税税收负担率：19.95%—31.55%
12.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比：1.03—1.12
13.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比：0.93—1.04
（三）房地产行业
1.主营业务收入变动率：8.63%—52.25%
2.主营业务成本变动率：26.27%—178.02%
3.主营业务费用变动率：13.12%—66.48%
4.营业费用变动率：—24.4%—28.77%
5.管理费用变动率：—5.23%—33.23%
6.成本费用率：5.15%—17.7%
7.成本费用利润率：2.04%—3.83%
8.主营业务利润率：8.75%—12.18%
9.存货周转率：58.85%—167.72%
10.应纳税所得额变动率：81.28%—429.04%
11.所得税税收负担率：49.22%—87.82%
12.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比：0.87—1.12
13.主营业务收入变动率与p营业务成本变动率配比：0.89—1.29
（四）煤炭行业
1.主营业务收入变动率：20.2%—39.67%
2.主营业务成本变动率：18.56%—38.23%
3.主营业务费用变动率：9.41%—71.4%
4.营业费用变动率：—11.4%—72.87%
5.管理费用变动率：13.21%—57.72%
6.成本费用率：7.59%—9.24%
7.成本费用利润率：7.64%—13.52%
8.主营业务利润率：16.25%—46.63%
9.存货周转率：815.98%—1011.38%
10.应纳税所得额变动率：57.63%—115.32%
11.所得税税收负担率：33.97%—35.4%
12.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比：0.85—1.07
13.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比：1.01—1.09
（五）制药行业
1.主营业务收入变动率：2.82%—15.54%
2.主营业务成本变动率：1.46%—19.79%
3.主营业务费用变动率：21.2%—48.44%
4.营业费用变动率：17.36%—112.45%
5.管理费用变动率：—15.85%—36.99%
6.成本费用率：26.26%—35.95%
7.成本费用利润率：—3.14%—8.44%
8.主营业务利润率：20.3%—25.59%
9.存货周转率：270.6%—329.61%
10.应纳税所得额变动率：—33.09%—59.57%
11.所得税税收负担率：—29.88%—27.63%
12.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比：0.85—1.15
13.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比：0.94—1.05
钢铁、房地产、煤炭、制药行业企业所得税纳税评估指标预警值的使用方法，均参照化工行业企业所得税纳税评估指标预警值的使用方法。
下列指标各行业的预警值由各市根据实际情况确定：
1.单位产成品原材料耗用率
单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
测算结果分析：
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。
2.主营业务费用率
主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。
测算结果分析：
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
3.财务费用变动率
财务费用变动率=（本期财务费用—基期财务费用）÷基期财务费用×100%。
测算结果分析：
与预警值相比，如财务费用变动率与基期相差较大，可能存在税前多列支财务费用问题。
4.其他业务利润变动率
其他业务利润变动率=（本期其他业务利润—基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。?
测算结果分析：若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入等问题。
5.营业外收支净额变动率
营业外收支净额变动率=（本期营业外收支净额—基期营业外收支净额）÷基期营业外收支净额×100%
测算结果分析：营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题；营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出等问题。
6.净资产收益率
净资产收益率=本期净利润÷本期平均净资产×100%。
测算结果分析：
分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧等问题。
7.总资产周转率
总资产周转率=本期销售（营业）收入净额÷本期平均总资产×100%。
测算结果分析：
分析总资产周转情况，推测销售能力。如总资产周转率加快，而应纳所得税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
8.应收（付）账款变动率
应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%。
测算结果分析：分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
9.固定资产综合折旧率
固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。
测算结果分析：
固定资产综合折旧率高于基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。
10.资产负债率
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是指扣除累计折旧后的净额。
测算结果分析：分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力可能有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。
11.所得税负担变动率
所得税负担变动率=（本期所得税负担率—基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%。
测算结果分析：与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
12.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）?
利润税负率=（本期申报税额÷本期主营业务利润）×100%。
测算结果分析：
与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预警值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。
13.所得税贡献率
所得税贡献率=申报所得税额÷主营业务收入×100%。
测算结果分析：
将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于预警值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步分析。
14.所得税贡献变动率
所得税贡献变动率=（本期所得税贡献率—基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%。
测算结果分析：
与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于预警值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
15.税前列支费用评估分析指标
工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。
测算结果分析：
如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。
16.税前弥补亏损扣除限额
分析按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。
测算结果分析：
如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。
17.营业外收支增减额
测算结果分析：营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题；营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。
18.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比
测算结果分析：
正常情况下，二者基本同步增长。
当比值〈1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； 当比值〉1，且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题； 当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本，通过企业所得税纳税申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较；通过《损益表》对营业费用、财务费用、管理费用的若干数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合《资产负债表》中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。?
19.主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比
测算结果分析：
当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。?
20.资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比
测算结果分析：
综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率，本期销售利润率与上年同期销售利润率。如本期总资产周转率—上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率—上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率—上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。
如本期总资产周转率—上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率—上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率—上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。
? 21.存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比
测算结果分析：比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率—上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。
四、印花税评估指标预警值及使用方法
（一）印花税税负变动系数：
核定比例征收企业为1，核实征收的工业、商业、其他行业的波动范围分别为0.75—1.17、0.94—1.12、0.75—1.49。
（二）印花税同步增长系数：
核定比例征收企业为1，核实征收的工业、商业、其他行业的波动范围分别为0.72—1.3、0.84—1.42、0.8—1.79。
（三）印花税综合审核分析指标预警值
1.连续零申报次数：
核定征收和汇总缴纳单位只要有1次零申报，就应该列为预警范围。
2.本期各税目应纳税额÷上期应纳税额：工业、商业、其他行业的波动范围分别为0.7—1.6、0.8—1.57、0.55—1.74。
3.本期各税目应纳税额÷上年同期应纳税额：工业、商业、其他行业的波动范围分别为0.8—1.99、0.86—2.21、0.68—1.64。
4．购销合同金额÷主营业务收入：工业、商业、其他行业的波动范围分别为0.66—1.4、0.6—1.4、0.5—1.35。
5．加工承揽合同金额÷主营业务收入：工业、商业、其他行业的波动范围分别为0—0.5、0、0—1。工业企业两者比是0时，也应特别注意调查核实该工业企业是否真的没有此类经济业务，可列为预警范围。同时比值超过0.5时，也应进一步调查，该企业是否为已转为或原本就应属于加工型的企业。
6．财务费用÷（长期借款+短期借款）：工业、商业、其他行业中的波动范围分别为0.015—0.062、0.02—0.071、0.001—0.08。
五、资源税评估指标预警值及使用方法
（一）资源税税负变动系数：合理波动范围为0.33—1.3，高于或低于临界值应首先看应税产品的价格变动情况。
（二）资源税同步增长系数：合理波动范围为0.6—1.6，高于或低于临界值应列入预警范围。
（三）资源税综合审核分析指标预警值
1.连续零申报次数：该指标为0—2次，由于部分企业生产销售受季节性影响，全年发生1—2次零申报也是正常的。
2．折算比例：因不同矿产品的生产工艺和生产条件不同，该比例由主管税务机关自定。
3．本期各税目申报税额÷上期申报税额：合理波动范围为0.6—1.61，超出波动范围应首先看销售和自用量的变化情况。
4．本期各税目申报税额÷上年同期申报税额：合理波动范围为0.5—1.4，超出波动范围应首先看销售和自用量的变化情况。
5．资源税增减与矿产资源补偿费增减变化比例：合理波动范围为0.45—1.02。
6．应税矿产品销售收入÷应税矿产品产量：该指标应与当期应税产品的平均价格相一致，各地可将当地应税产品的平均价格作为参考。
7．应税矿产品销售收入÷资源税申报数额：波动范围由各市根据不同应税矿产品分别测算确定。
8．申报课税数量÷主营（其他）业务收入：波动范围在0.003—0.02之间。
9．（期初库存＋当期产量—当期销量—当期自用量）÷期末库存：波动范围在0.9—3.75之间。
第五篇：国家税务总局关于进一步做好增值税纳税评估工作的通知
国家税务总局
国税函„2007‟441号
国家税务总局关于进一步 做好增值税纳税评估工作的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
•国家税务总局关于印发†纳税评估管理办法‡的通知‣（国税发„2005‟43号，以下简称“•评估办法‣”）下发后，各地在开展增值税纳税评估方面，进行了一些有益的探索，取得了一定成效。现就进一步加强增值税纳税评估的有关问题通知如下：
一、增值税纳税评估的主要任务
各级税务机关综合征管部门主要负责纳税评估的组织协调和整体规范的制定，各业务部门负责具体评估方法的研究和指导。各级税务机关流转税管理部门要按照税种管理的理念，组织、指导、督促下级税务机关开展增值税纳税评估工作。增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面，“面”是对本地区增值税总体情况的综合分析；“线”是对行业增值税执行情况的综合分析；“点”是对具体行业或企业的疑点问题分析。各级税务机关开展 — 1 — 增值税纳税评估的主要任务是：
（一）建立税收分析工作机制，认真做好税收分析工作。一是开展综合税收分析工作，即“面”和“线”的综合税收分析，通过对各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比，发现异常情况，分析产生异常的原因，提出管理要求；二是疑点分析，通过综合分析发现的异常地区或行业，进一步筛选出异常企业名单，制定检查方案，下发给基层税源管理部门，根据•评估办法‣实施纳税评估，并跟踪评估处理结果。
（二）围绕税收分析工作，建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型，并组织、指导基层税源管理部门的具体应用。
（三）根据税收分析和核查情况，通报分行业、分地区增值税运行情况及异常企业核查结果。
（四）对下级增值税纳税评估工作执行情况进行监督检查。
（五）总结税收分析、纳税评估的工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训和业务交流。
二、增值税税收分析主要内容
税收分析可以指导纳税评估工作的开展，使纳税评估更具准确性。税务总局根据各地开展增值税纳税评估工作实际情况，确定了增值税综合税收分析和疑点分析的具体内容，以利于各地税务机关利用增值税税收分析成果，指导基层税源管理部门做好增值税纳税评估工作。这些分析表的内容，由税务总局通过对集中的相关数据进行分析后所形成。各省国家税务局可以对本单位集 — 2 — 中的相关数据进行分析后形成这些报表内容。
（一）综合税收分析主要内容
1.增值税纳税人户数情况统计分析。
2.增值税一般纳税人纳税申报情况分析。
3.增值税一般纳税人销售额统计分析。
4.增值税一般纳税人销项税额情况统计分析。
5.增值税一般纳税人进项税额情况统计分析。
6.增值税一般纳税人税负情况统计分析。
（具体内容参见附件1—•增值税综合税收分析表‣）
（二）疑点分析主要内容
1.增值税一般纳税人（商业企业）变更法定代表人情况的核查。
2.达到一般纳税人认定标准的小规模企业核查。
3.增值税一般纳税人连续3个月零税申报情况的核查。
4.增值税一般纳税人税负、销售额和进项异常情况的核查。
5.辅导期一般纳税人低税负情况的核查。
6.增值税一般纳税人滞留票情况的核查。
7.增值税一般纳税人留抵税额异常情况的核查。
（具体内容参见附件2—•增值税纳税评估疑点分析方法‣）
三、建立增值税纳税评估工作底稿
增值税纳税评估工作底稿是规范评估程序的载体，也是上级部门对纳税评估过程和结果进行监督、评价考核的重要依据，基 — 3 — 层税务机关应在开展纳税评估工作过程中，结合实际，探索建立规范、实用、严密的工作底稿，并提出符合增值税评估特点的具体要求，便于评估人员在实际操作中遵循和参照。纳税评估工作底稿中涉及增值税的内容要简明、清晰地反映评估的过程、所引用的评估指标、计算公式和评估人员的案头分析及结论。评估人员应当签字确认。如果该底稿设计为电子文档，由评估人员定期打印，保留纸质文书，相关人员签字。税务总局将在适当时机发布统一、规范的增值税纳税评估工作底稿范本。
四、进一步规范增值税纳税评估结果处理程序
各地税务机关对增值税纳税评估结果，必须遵循从严执法、严格管理和优质服务相结合的原则，按•评估办法‣的规定进行处理。同时坚持集体审议的原则，基层税务机关应成立由税政、征管、法规、稽查等相关部门组成的纳税评估评审小组，定期对税源管理部门实施的纳税评估执行程序及处理结论进行审议。
五、建立增值税纳税评估核查结果汇报制度
为了保证增值税纳税评估工作的顺利进行，结合当前税收分析工作，各地税务机关应建立增值税纳税评估核查结果的汇报制度。各级税务机关筛选出的疑点企业，下发基层税源管理部门核查后，应及时掌握核查结果。除取得书面材料外，还应定期直接听取下级税务机关工作汇报，汇报内容至少包括：异常企业近年的生产经营情况、纳税申报及缴税情况、异常情况的原因分析（包括具体的分析方法）、实地核查的结果、违规处理情况、改进管 — 4 — 理工作的措施和建议。上级税务机关应定期对各地区的增值税纳税评估工作进行总结，对采取的评估措施、发现的主要问题、处理情况、取得的效果、经验做法、存在的不足及改进意见等做出评价。
六、加强培训交流工作
增值税纳税评估人员的素质高低决定增值税纳税评估工作的质量。要提高各级税务机关增值税管理部门人员特别是基层直接从事增值税评估工作人员的工作水平。各级税务机关必须对此予以高度重视，下大力气，常抓不懈。税务总局将负责培训各省税务机关的相关人员。基层税管员的培训工作由省、市税务机关负责组织。培训的重点是税收业务、财务管理、计算机等方面的知识以及企业生产经营相关知识。同时，要注意总结和交流各地开展增值税纳税评估的经验。
附件：1.增值税综合税收分析表
2.增值税纳税评估疑点分析方法
二○○七年四月二十日
（对下只发电子文件）
国家税务总局办公厅校对：流转税管理司 年4月28日封发联系电话：010-63417701
2007
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