国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知[共5篇]

第一篇：国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[2001]140号 【发布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知

（2001年12月12日国税发〔2001〕140号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

切实开展增值税纳税评估工作，对于及时发现和打击增值税专用发票（以下简称专用发票）犯罪活动具有十分重要的意义。因此，遏制犯罪分子以注册商贸企业为手段从事专用发票犯罪活动，《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2001〕73号）规定，必须根据《 增值税日常稽查办法》按月对商贸企业进行增值税纳税评估（以下简称纳税评估），凡纳税申报异常且无正当理由的，须立即移送稽查，并停供专用发票，收缴其尚未使用的专用发票。各地反映，此项规定在执行中存在一些问题：一是，目前金税工作尚未覆盖增值税纳税申报和税款缴纳信息的采集与评估工作，依靠手工作业难以做到按月对所有商贸企业进行纳税评估。二是《 增值税日常稽查办法》已不能完全适应当前工作要求。三是纳税申报情况异常是否有正当理由，只有通过稽查才能确认，移送稽查以前难以确认。四是，纳税评估的工作职责不明确，不利于组织和落实纳税评估工作。为了解决存在的问题，有利于切实开展商贸企业纳税评估工作，国家税务总局特制定《商贸企业增值阁纳税评估办法》，现印发给你们，并对有关问题通知如下：

一、凡使用十万元版、百万元版专用发票的商贸企业，必须按月进行纳税评估。对其他商贸企业是否进行纳税评估，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

本通知所称商贸企业，系指具有一般纳税人的资格，且实际从事批发业务或批零兼营业务而以批发业务为主的商品流通企业。

二、自2002年2月1日起，凡纳入纳税评估范围的商贸企业应在申报期向主管税务机关报送如下资料：

（一）《增值税纳税申报表》（一式四份）；

（二）《增值税纳税申报表附列资料》（一式四份）；

（三）《增值税进销项税额明细表》（样式附后，一式两份）；

（四）《税收专用缴款书》；

（五）主管税务机关规定的其他纳税申报资料。

三、纳入纳税评估范围的商贸企业，须在2002年1月底以前，申报其在2001年12月底前取得的防伪税控系统开具的专用发票所注明的税额有多少尚未抵扣。逾期不申报的，此项尚未申报抵扣的进项税额一律不再予抵扣，对于商贸企业的此项申报，其主管税务机关应在2002年2月底前核实完毕，并于2002年3月底以前逐级上报至总局，不得延迟。

四、从2002年2月1日起，有自营进出口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进出口经营权的批准文件的复印件（以下简称进出口经营权批件）；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，须在签定的进口合同后五日内报送合同复印件。未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。

现已有自营进口业务的商贸企业，应在2002年1月底前报送进出口经济权批件；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。现已有自营进口业务或委托代理业务，而且相关进口货物的进项税额尚未抵扣完毕的，应在2002年1月底前报送有关的进口合同复印件，未按期报送合同复印件的，相关的尚未抵扣完毕的进口货物进项税额不得抵扣。

所有商贸企业，无论其是否纳入纳税评估范围，凡有自营进出口业务或委托代理进口业务的，均应执行本规定。

五、凡当月应进行纳税评估的商贸企业，其每月纳税评估必须在当月完成，不得延迟。

六、《商贸企业增值税纳税评估办法》所规定的纳税评估内容必须全面分析，不得遗漏。其中任何一项内容属于异常，即须移送稽查部门进行稽查。

七、纳税申报异常的商贸企业被移送检查后，稽查部门应首先检查确认其是否有虚开专用发票、开具变造专用发票行为，并将确认结果通知纳税评估岗位。如果需要检查被移送的商贸企业是否有其他税收违规行为，对其他税收违规行为的检查，则应在检查确认其是否有虚开专用发票、开具变造专用发票行为，并将确认结果通知纳税评估岗位之后进行。

八、移送检查的商贸企业，需要停供专用发票和收缴其尚未使用的专用发票的，由稽查部门确定并通知发票发售部门执行。移送检查的商贸企业，在检查期间发生销售行为需领购专用发票的，可向稽查部门提出领购申请，由稽查部门审核是否确有货物交易行为及应税销售额是否真实。确有货物交易行为并且应税销售额真实的，由稽查部门通知纳税评估岗位核定专用发票限额和用量，并由纳税评估岗位通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

九、增值专用发票的管理工作和增值税纳税申报与纳税评估的管理工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。凡目前尚未由负责流转税管理的部门进行管理的，2001年年底前一律移交负责流转税管理的部门进行管理。

基层征收管理部门应按《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。

十、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，可在不违反本通知及其所附《商贸企业增值税纳税评估办法》规定的前提下，制定商贸企业增值税纳税评估的具体实施办法。

十一、对于商贸企业增值税纳税评估工作实行责任追究制的具体规定，另行下达。

附件：商贸企业增值税纳税评估办法（略）

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家税务总局关于进一步做好增值税纳税评估工作的通知

国家税务总局

国税函„2007‟441号

国家税务总局关于进一步 做好增值税纳税评估工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

•国家税务总局关于印发†纳税评估管理办法‡的通知‣（国税发„2005‟43号，以下简称“•评估办法‣”）下发后，各地在开展增值税纳税评估方面，进行了一些有益的探索，取得了一定成效。现就进一步加强增值税纳税评估的有关问题通知如下：

一、增值税纳税评估的主要任务

各级税务机关综合征管部门主要负责纳税评估的组织协调和整体规范的制定，各业务部门负责具体评估方法的研究和指导。各级税务机关流转税管理部门要按照税种管理的理念，组织、指导、督促下级税务机关开展增值税纳税评估工作。增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面，“面”是对本地区增值税总体情况的综合分析；“线”是对行业增值税执行情况的综合分析；“点”是对具体行业或企业的疑点问题分析。各级税务机关开展 — 1 — 增值税纳税评估的主要任务是：

（一）建立税收分析工作机制，认真做好税收分析工作。一是开展综合税收分析工作，即“面”和“线”的综合税收分析，通过对各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比，发现异常情况，分析产生异常的原因，提出管理要求；二是疑点分析，通过综合分析发现的异常地区或行业，进一步筛选出异常企业名单，制定检查方案，下发给基层税源管理部门，根据•评估办法‣实施纳税评估，并跟踪评估处理结果。

（二）围绕税收分析工作，建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型，并组织、指导基层税源管理部门的具体应用。

（三）根据税收分析和核查情况，通报分行业、分地区增值税运行情况及异常企业核查结果。

（四）对下级增值税纳税评估工作执行情况进行监督检查。

（五）总结税收分析、纳税评估的工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训和业务交流。

二、增值税税收分析主要内容

税收分析可以指导纳税评估工作的开展，使纳税评估更具准确性。税务总局根据各地开展增值税纳税评估工作实际情况，确定了增值税综合税收分析和疑点分析的具体内容，以利于各地税务机关利用增值税税收分析成果，指导基层税源管理部门做好增值税纳税评估工作。这些分析表的内容，由税务总局通过对集中的相关数据进行分析后所形成。各省国家税务局可以对本单位集 — 2 — 中的相关数据进行分析后形成这些报表内容。

（一）综合税收分析主要内容

1.增值税纳税人户数情况统计分析。

2.增值税一般纳税人纳税申报情况分析。

3.增值税一般纳税人销售额统计分析。

4.增值税一般纳税人销项税额情况统计分析。

5.增值税一般纳税人进项税额情况统计分析。

6.增值税一般纳税人税负情况统计分析。

（具体内容参见附件1—•增值税综合税收分析表‣）

（二）疑点分析主要内容

1.增值税一般纳税人（商业企业）变更法定代表人情况的核查。

2.达到一般纳税人认定标准的小规模企业核查。

3.增值税一般纳税人连续3个月零税申报情况的核查。

4.增值税一般纳税人税负、销售额和进项异常情况的核查。

5.辅导期一般纳税人低税负情况的核查。

6.增值税一般纳税人滞留票情况的核查。

7.增值税一般纳税人留抵税额异常情况的核查。

（具体内容参见附件2—•增值税纳税评估疑点分析方法‣）

三、建立增值税纳税评估工作底稿

增值税纳税评估工作底稿是规范评估程序的载体，也是上级部门对纳税评估过程和结果进行监督、评价考核的重要依据，基 — 3 — 层税务机关应在开展纳税评估工作过程中，结合实际，探索建立规范、实用、严密的工作底稿，并提出符合增值税评估特点的具体要求，便于评估人员在实际操作中遵循和参照。纳税评估工作底稿中涉及增值税的内容要简明、清晰地反映评估的过程、所引用的评估指标、计算公式和评估人员的案头分析及结论。评估人员应当签字确认。如果该底稿设计为电子文档，由评估人员定期打印，保留纸质文书，相关人员签字。税务总局将在适当时机发布统一、规范的增值税纳税评估工作底稿范本。

四、进一步规范增值税纳税评估结果处理程序

各地税务机关对增值税纳税评估结果，必须遵循从严执法、严格管理和优质服务相结合的原则，按•评估办法‣的规定进行处理。同时坚持集体审议的原则，基层税务机关应成立由税政、征管、法规、稽查等相关部门组成的纳税评估评审小组，定期对税源管理部门实施的纳税评估执行程序及处理结论进行审议。

五、建立增值税纳税评估核查结果汇报制度

为了保证增值税纳税评估工作的顺利进行，结合当前税收分析工作，各地税务机关应建立增值税纳税评估核查结果的汇报制度。各级税务机关筛选出的疑点企业，下发基层税源管理部门核查后，应及时掌握核查结果。除取得书面材料外，还应定期直接听取下级税务机关工作汇报，汇报内容至少包括：异常企业近年的生产经营情况、纳税申报及缴税情况、异常情况的原因分析（包括具体的分析方法）、实地核查的结果、违规处理情况、改进管 — 4 — 理工作的措施和建议。上级税务机关应定期对各地区的增值税纳税评估工作进行总结，对采取的评估措施、发现的主要问题、处理情况、取得的效果、经验做法、存在的不足及改进意见等做出评价。

六、加强培训交流工作

增值税纳税评估人员的素质高低决定增值税纳税评估工作的质量。要提高各级税务机关增值税管理部门人员特别是基层直接从事增值税评估工作人员的工作水平。各级税务机关必须对此予以高度重视，下大力气，常抓不懈。税务总局将负责培训各省税务机关的相关人员。基层税管员的培训工作由省、市税务机关负责组织。培训的重点是税收业务、财务管理、计算机等方面的知识以及企业生产经营相关知识。同时，要注意总结和交流各地开展增值税纳税评估的经验。

附件：1.增值税综合税收分析表

2.增值税纳税评估疑点分析方法

二○○七年四月二十日

（对下只发电子文件）

国家税务总局办公厅校对：流转税管理司 年4月28日封发联系电话：010-63417701

2007

第三篇：国家税务总局 关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知

国家税务总局 关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知

国税函〔2008〕407号

全文失效 成文日期：2008-05-12

字体： 【大】 【中】 【小】

注释：全文废止或失效。参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》，国税发〔2009〕7号。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近年来，各地在开展增值税纳税评估工作中，初步探索和建立起了分行业、分类的专项增值税纳税评估工作机制，取得了一定成效。为进一步加强增值税管理，在总结各地经验的基础上，税务总局研究决定，每年选择部分行业或项目统一组织全国增值税专项纳税评估，今年选择对水泥生产企业开展增值税专项纳税评估。现就专项评估工作安排通知如下：

一、评估对象

2007年生产销售水泥产品的生产企业。

二、评估内容

（一）水泥生产企业应税收入的真实性、完整性评估。是否存在隐瞒销售收入问题；是否存在无偿赠送商品、商品偿还债务、以物易物等行为以及各种价外费用不按规定计算收入问题；是否存在逾期包装物押金不计算收入问题；是否存在销货退回或折让不按规定处理问题；是否存在不按规定开具增值税专用发票问题等。

（二）水泥生产企业取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定的评估。取得增值税专用发票认证、入账和申报是否符合规定，申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为，是否存在接受虚开专用发票的问题；其他抵扣凭证项目填开是否完整齐全，取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开、代开运输发票抵扣进项税问题；有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题等。

（三）水泥生产企业享受资源综合利用税收优惠政策的评估。就其取得资源综合利用认定证书资格、享受税收优惠条件、退税申报等政策执行情况进行全面评估。

三、工作步骤

2008年6月至8月，各地国税局对所辖水泥生产企业实施纳税评估；9月各省国税局对专项评估工作进行总结，并于9月底前将评估工作报告及《水泥生产企业增值税基本情况表》（附件4）、《水泥生产企业增值税纳税评估结果统计表》（附件5）上报税务总局流转税管理司。

四、工作要求

各级税务机关应高度重视，统筹安排，采取案头分析与实地核查相结合的方式认真做好本次专项评估工作。在实施纳税评估的过程中，基层税务机关评估人员应充分利用第三方信息（如供电部门开具的电费发票信息、国家公布的水泥行业能耗标准等），运用能耗法、投入产出法等评估方法，测算出水泥产品的产量、销量，与企业申报资料进行对比，验证企业申报资料是否真实，审核其是否存在骗取税收优惠政策资格的问题。对发现存在偷税嫌疑的企业，基层税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]43号）的规定，及时移交稽查部门进行查处。

各地除了反馈评估工作开展情况外，还应对偷逃税企业的偷税手段及方法进行归纳总结，对日常征管工作的薄弱环节提出改进意见或建议。

附件：1.水泥行业增值税纳税评估方法

2.可比水泥综合电耗分级定额

3.可比熟料烧成标煤耗分级定额

4.水泥生产企业增值税基本情况表



5.水泥生产企业增值税纳税评估结果统计表（略）

国家税务总局 二○○八年五月十二日

第四篇：国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知

国税发【2006】第119号

国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税

评估工作的通知

2006.08.05 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：

根据国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合企业所得税纳税评估管理的特点，为进一步做好企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：

一、进一步提高对强化企业所得税纳税评估工作重要性的认识

纳税评估是税务机关运用一定程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、判断的管理工作，是全面强化税源监控、提高税收管理水平的重要举措。所得税是一个十分重要的税种，是当前税收征管中比较薄弱的税种，也是一个具有很大发展潜力和增长空间的税种。企业所得税管理工作涉及面广、政策性强、征管难度大，做好企业所得税纳税评估工作是有效加强企业所得税管理的重要手段和措施，也是2005年全国所得税工作会议的明确要求。各级税务机关要从落实“聚财为国、执法为民”的宗旨和“依法治税”原则、提高税收征管质量和效率、构建和谐税收征纳关系和优化纳税服务的高度，充分认识加强企业所得税纳税评估工作的重要性和必要性。各级税务机关要在总结以往开展纳税评估工作经验的基础上，进一步加强企业所得税纳税评估工作，将它作为强化企业所得税税源管理和核实税基的核心内容，切实抓紧抓好。

二、企业所得税纳税评估工作的主要内容

按照《办法》的规定，企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。具体工作内容如下：

（一）纳税评估初步分析。初步分析是指对企业所得税纳税申报资料的真实性和准确性进行一般性审核的过程。基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员，应对实行查账征收和核定所得率征收的纳税人的企业所得税纳税申报资料进行初步审核分析。审核分析的主要内容是：

1.纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务，各项纳税申报资料是否完整、齐全；

2.企业所得税纳税纳税申报表及其附表、企业所得税预缴纳税申报表、核定所得率征收企业所得税纳税申报表及项目、数字填写是否完整、准确，逻辑关系是否正确；申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

3.结合税务机关设立的亏损弥补、广告费扣除、固定资产加速折旧、无形资产和递延资产摊销、工效挂钩企业工资发放、技术开发费加计扣除、购置国产设备投资抵免所得税、股权投资损失、境外所得税款抵免等管理台账，审核收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法律、法规和规章的规定；

4.纳税申报附送的相关税务机关审批资料，如各项减免税、技术改造国产设备投资抵免、财产损失税前扣除等事项的审批手续是否已经完成，资料是否齐全完整。

（二）纳税评估案头分析。案头分析是指利用《办法》明确的企业所得税纳税评估分析指标及其使用方法，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性的过程。具体要求如下：

1.确定重点评估对象，包括：

（1）通过审核比对分析发现有问题或有疑点的；（2）所得税重点税源企业；

（3）生产经营情况发生较大变化的;（4）所得税税负异常变化的；（5）连续三年以上亏损的；（6）纳税信用等级低的；

（7）日常管理和税务检查中发现较多问题的；（8）享受减税、免税且经营规模较大的；

（9）减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的；（10）有关联交易的；

（11）其他需作为重点评估对象的。

2.案头分析方法。应充分运用《办法》中的通用分析指标和企业所得税分析指标及其使用方法，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分析，初步确定企业可能存在的问题，采取约谈举证、实地调查等方式进一步核实。

（三）纳税评估约谈、实地调查核实。约谈、实地调查核实是指针对案头分析阶段发现的疑点问题，经税源管理部门的批准，由税收管理员对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。约谈、实地调查核实要坚持双人上岗，对调查核实的情况，要认真做好记录。

（四）处理纳税评估结果。企业所得税纳税评估后要做出评估结论，对于一般性申报问题，应通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，应依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，应移送税务稽查部门处理。税源管理部门应做好纳税评估工作底稿、取证资料等信息的建档、移送等工作；税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

三、全面落实企业所得税纳税评估工作的具体要求

企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，是落实税收科学化、精细化管理要求的具体举措，各级税务机关可结合当地工作实际，从以下几个方面着手做好企业所得税纳税评估工作：

（一）合理选择纳税评估对象。企业所得税纳税评估对象主要是实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人。具体纳税评估对象的确定可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。各级税务机关应当依据计统部门的税收宏观分析数据、所得税管理部门提供的行业税负监控结果等数据，结合各项纳税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的企业实际情况，参照企业所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析，以合理确定纳税评估对象，其中一些对象，如所得税重点税源户，应作为每年固定的纳税评估对象。

（二）紧紧抓住企业所得税纳税评估的重点环节。企业所得税纳税评估是对应纳税所得额的真实性和准确性进行评价，所得税纳税评估的重点是税前扣除项目和成本费用支出情况。各级税务机关一方面要加强国税局和地税局之间的联系，实现增值税、营业税等税种评估成果共享，尽量减少或避免不同税种之间重复评估，减少工作量；另一方面税收管理员要加强企业所得税税前扣除政策的日常管理，密切关注企业的生产经营全过程，掌握企业生产经营的原辅材料消耗、费用支出、意外损失等等的基本情况。更加重要的是，企业所得税纳税评估要针对不同行业的纳税人容易出问题的税前扣除项目和成本费用列支情况，如有比例限制或者有限额规定的扣除项目、不容易掌握的扣除项目以及行业成本构成特点，进行重点关注。要加强对汇总纳税企业的评估，对汇总缴纳企业所得税的成员企业、总机构应由主管税务机关分别进行评估，着重评估关联交易、不容易掌握的税前扣除项目等，评估中涉及成员企业或上一级机构需核实的问题，应做好地区间工作协调，实现信息共享。

（三）制定科学、合理的企业所得税纳税评估指标和预警值。所得税管理部门应结合当地实际情况，充分利用税务机关和税收管理员采集的行业即时信息、企业的历史信息等相关数据，科学、合理地设立企业所得税纳税评估指标及其预警值，并利用这些指标及其预警值对纳税人的企业所得税纳税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性。设定预警值，应综合考虑地域、生产经营规模、企业类型、生产经营季节等因素，结合同行业、同规模、同类型企业各类相关指标的若干的平均水平，并根据经济发展和该行业的市场变化、本企业的生产经营变化情况及时进行修订，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

（四）运用科学、合理的评估方法。要综合运用各类对比分析方法，通过计算机或者人工进行纳税评估。如：通过纳税申报表与其附表、附报资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；与本企业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；与类似或者相近行业进行配比分析；对企业生产经营情况进行数学模型分析；税收管理员根据掌握的实际情况进行经验判断；项目评估、整体评估或分行业评估等等。对比较分析过程中发现的异常情况，要做出定性和定量的初步判断。

（五）合理确定企业所得税纳税评估时间。企业所得税纳税评估要做到因地制宜、因事制宜。企业所得税纳税评估工作，可以分为纳税汇算清缴评估和预缴税评估。由于企业所得税按年计算纳税的特点，因此，一般应在纳税人进行纳税申报之后，对其全年汇算清缴的纳税申报情况集中一段时间开展纳税评估。在人员比较充足的情况下,也可对企业所得税预缴情况进行纳税评估，但纳税评估所用评估指标可以适当简化。纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期。基层税务机关及其所得税管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定纳税评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，与其他各个税种的纳税评估相互结合、协调进行。

四、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系

企业所得税纳税评估工作是税收征管工作的有机组成部分,与其他税种管理、企业所得税日常管理等工作都有着十分密切的联系，只有正确处理好相互之间的关系，才能促进企业所得税纳税评估工作，最终也才能做好企业所得税征收管理工作。当前，各级税务机关要着重处理好以下几个关系：

(一)企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系。纳税评估与汇算清缴是相辅相成、相互促进的关系，都是加强企业所得税管理的重要手段。在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主,一般不开展企业所得税纳税评估。汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作，根据汇算清缴的所有纳税人资料，运用设定的各项评估指标体系及其峰值，对纳税人的收入、成本、费用、利润、税负等多项指标进行对比分析，发现疑点及时处理。

（二）企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系。由于增值税、消费税、营业税等税种是在企业所得税之前缴纳的税种，并对企业所得税的税基产生影响，因此，这些税种的管理和纳税评估与企业所得税纳税评估有紧密联系。企业所得税纳税评估要注重与其他税种的纳税评估相结合，综合运用其他税种的纳税评估成果，以此提高企业所得税纳税评估的质量和效率，降低纳税评估成本。

(三)企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系。宏观税收分析和行业税负的监控，主要是依据相关经济指标，对行业和某一类企业或某一区域的税源状况及其变化趋势进行监测和分析评价，包括行业税负的调查与对比分析、当地GDP水平与平均税负的调查与对比分析、税基与实际税收的调查与对比分析等，同时为纳税评估建立评估指标体系、科学确定预警值、筛选评估分析对象、进行评估分析提供科学依据。因此，宏观税收分析、行业税负监控与企业所得税纳税评估工作是互为前提与基础、相辅相成的关系，要相互结合，同时抓好。

(四)企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系。纳税评估和税务稽查都是加强企业所得税管理的有效手段。纳税评估侧重于防范和服务，税务稽查侧重于打击和震慑。纳税评估可为税务稽查提供案源和线索，但不是税务稽查的必经程序。税务机关对纳税评估和税务稽查可以交替使用。评估中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税等需要立案查处的，要及时移送税务稽查局立案稽查。(五)企业所得税纳税评估工作与优化纳税服务的关系。纳税评估工作既是强化所得税管理的有效途径，也是优化纳税服务的良好载体。通过纳税评估，及时发现纳税人纳税申报中的问题，正确区分问题的性质，采取对应的管理措施，对不属于涉嫌违法犯罪的问题，可通过约谈等方式提醒纳税人及时纠正，既保证了国家税收应收尽收，又避免纳税人遭受损失、维护了纳税人的权益。(六)合理应用计算机技术与充分发挥人的主观能动性的关系。纳税评估工作需要依靠现代化的信息手段支撑，但在信息化条件尚不具备的情况下，纳税评估工作要因地制宜、人机结合，同时，即使在信息化条件很充分的地方和单位，最终也离不开人的作用。因此，一方面要充分发挥信息化手段的作用，不断拓展其功能，提高计算机自动化批量筛选、批量处理能力；另一方面，要做到税收管理员制度与纳税评估制度相结合，建立和完善企业所得税纳税评估基础信息的收集和积累机制，特别注重税收管理员的实际经验的积累，充分发挥其主观能动性。

五、做好企业所得税纳税评估工作的几点要求

（一）建立各项制度，实施过程监督和考核。在企业所得税纳税评估工作中，一方面要建立健全数据信息采集、预警值测算、各税种纳税评估协调配合、约谈实地调查、评估结果处理、纳税评估考核、经验交流、税务机关各部门在企业所得税纳税评估工作中的岗位职责等各项制度；另一方面要加强对企业所得税纳税评估工作的监督与考核，对各部门在企业所得税纳税评估工作中岗位职责的履行情况，包括各部门信息采集、计算机评析、人工审核、评估对象的确定、约谈和实地调查、评估处理、移送案源、结果反馈等环节，从时间、质量、转递手续等方面进行及时监督和考核。绩效考核指标要量化，指标之间的内容要相互衔接、互为补充，形成体系，全面系统客观地考核企业所得税纳税评估全过程的工作质量和效果。各级税务机关领导要加强对企业所得税纳税评估各部门之间工作的协调，对岗位职责不清、岗位之间不衔接等问题要及时进行调整。

（二）设立企业所得税纳税评估岗位，配备高素质人才。税务机关的所得税管理部门和基层税务机关的税源管理部门可设立专门的企业所得税纳税评估管理岗位，具体负责企业所得税纳税评估的管理工作，并选择工作责任心强、业务素质好的人员具体负责企业所得税纳税评估管理工作。各地要采取多种形式加强对评估岗位人员的培训力度，不断提高企业所得税纳税评估的质量和水平。

（三）加强部门配合，建立国、地税机关联合纳税评估的协作机制。在企业所得税纳税评估工作中，各级国、地税机关要加强协作，互通涉税信息，有条件的地区可建立国、地税机关联合纳税评估机制，有步骤地对集团公司及其联合企业开展跨地区、跨行业、跨税种的联合评估，拓展企业所得税纳税评估的深度和广度。

（四）不断总结经验，提高纳税评估质量。各级税务机关要结合当地实际，认真总结归纳基层税务机关企业所得税纳税评估工作的做法和经验，逐步推广。每年企业所得税纳税评估工作结束后，对纳税评估工作中发现的问题、企业所得税纳税评估工作的一般规律、日常征收管理等情况进行综合分析和总结，提出改进企业所得税纳税评估工作的建议，不断提高企业所得税纳税评估的质量和效率，并将开展企业所得税纳税评估工作的做法和经验、问题和建议及时反馈国家税务总局（所得税管理司）。

二○○六年八月五日

本资料只作参考，使用前请核实 整理制作：成都硅谷科技公司 电话：(028)85238220 85223801

传真：028-85238220

第五篇：国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知(%9B

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]76号 【发布日期】2005-05-09 【生效日期】2005-05-09 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

(国税发[2005]76号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

为加强成品油零售单位（以下简称“加油站”）增值税征收管理，堵塞税收漏洞，总局决定，自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下：?

一、经有关部门批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站，由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。?

对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。?

二、加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所谓“以进控销”。按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作，总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件（以下简称以进控销软件）。?

三、省级国家税务局信息中心应于每月18日前采集评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据，并将采集完整的数据上传至总局；于每月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。?

主管税务机关税源管理部门应当在每月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。?

如遇节假日，数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。?

四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》（见附件2）。?

（一）成品油购进金额差异率：?

成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%?

成品油购进金额差异率≠1，属于异常。?

（二）销售额差异率：?

销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额?

评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－ 评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售毛利率）?

销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。?

（三）税收负担率：?

税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%?

税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常。?

销售毛利率和平均税收负担率，由地市级国家税务局确定。

五、评估软件系统评定异常的加油站，主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。?

（一）约谈、举证?

1．与加油站主管财务负责人进行约谈，重点了解内容包括：

（1）评估期内油价调整情况或其他政策变动因素； ?

（2）成品油销售数量情况；?

（3）不同油品型号销售收入情况； ?

（4）自有车辆自用油情况；?

（5）代储油业务，委托代储协议有关内容； ?

（6）成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容；?

（7）检测用油情况； ?

（8）当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况； ?

（9）其他情况。?

2．与加油站采购人员进行约谈，重点了解内容包括：?

（1）多渠道购进成品油情况；?

（2）当期成品油购进数量情况；?

（3）其他情况。?

（二）实地查验?

经约谈、举证仍不能解除异常情况的，应进行实地查验：?

1．通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等，核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致； ?

2．采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量，核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致，并记录库存数量；?

3．通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记录，核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致；?

4．通过查验自有车辆数量和用油情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出；?

5．通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。?

对经省级或地市级国家税务局批准，跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的，可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验，并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。?

六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估，凡本通知未予明确的事项，均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）的规定执行。?

七、开展加油站纳税评估工作，是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措，各级国家税务局应高度重视，各部门要同心协力、相互配合，保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作，各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。?

为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况，各省级国家税务局应于每月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》（见附件3）报送至总局（流转税管理司）。

国家税务总局

二○○五年五月九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。