税务稽查文书注意要点及模版（共5篇）

第一篇：税务稽查文书注意要点及模版

稽查文书制作注意要点

1.文书引用

条：在成文法律中，标着第N条的是一条；

款：就是一条中的一段.假如一个法条有三个自然段,那么就有三款,第一自然段就是第一款.项：就是每一款中标序号的句子,比如(一)(二)(三)之类的

例如1:第六条第二款第（三）项；如果只有一款，则引用第六条第（三）项。2文书引用表述格式

如：根据•国家税务总局关于贯彻†中华人民共和国税收征收管理法‡及其实施细则若干具体问题的通知‣（国税发[2003]47号）

3.文书层级

第一层级使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序数后使用顿号“、”； 第二层级使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序数后不使用标点符号；

第三层级使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序数后使用齐线墨点“.”，而不用顿号“、”或者其他；

第四层级使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序数后不使用标点符号； 第五层级使用“①”、“②”、“③”、……，序数后不使用标点符号。4.日期书写

公文文末成文时间用汉字数字书写，如二〇一一年二月二十五日；表格内日期用阿拉伯数字书写，如2011年2月25日。

5.地方教育附加及水利基金

由于管辖权原因，地方教育附加及水利基金等，不在案卷反映。

6.拟查补退税款汇总表（注意涉嫌追究逃税罪纳税户需填写所有税种——查补不能全部入库，只要1个年度存在查补5万元以上且10%以上）

偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。

•刑法修正案

（八）‣修改后：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”

7.“2011年5月～6月”等使用到连接号的，应当使用“～”，而不使用“—”或者其他。

8.印章应当上距正文2mm～4mm，端正、居中、下压成文时间。9.其他

（1）时间逻辑顺序。先立案，后下任务书，随后下达检查通知书。（2）空白监督卡不需放案卷（省局意见）。

（3）自查、立案户均按单位归集材料归档，特别是缴款凭证。（4）反馈书、处罚告知书、决定违法事实只有一条，不要写

（一）。（5）不得用圆珠笔，涂改处签章捺手印。

（6）稽查局局长批准文书：检举税收违法案件登记表、立案审批表、延期审批表、处理决定书、处罚决定书、中止审批表、终结审批表等。

（7）建议检查人员可向纳税人宣传•最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定‣（法释„2002‟21号）第五十九条规定：“被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供证据，原告依法应当提供而拒不提供，在诉讼程序中提供的证据，人民法院一般不予采纳”。或者通过下达“税务事项通知书”，责成纳税人、扣缴义务人提供相关资料以规避风险。

（8）文书上的纳税人名称与公章相符。

（9）防止13税种遗漏：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、个人所得税、企业所得税、印花税、资源税、契税、耕地占用税。

(10)华文中宋1号字EXCEL表26号，仿宋小四EXCEL表12号。10.稽查报告常引用条款

（一）营业税问题

2009年前：引用•中华人民共和国营业税暂行条例‣（国务院令„1993‟第136号）、•中华人民共和国营业税暂行条例实施细则‣（财法字„1993‟第40号）

2009年后：引用•中华人民共和国营业税暂行条例‣（国务院令„2008‟第540号）、•中华人民共和国营业税暂行条例实施细则‣（财政部、国家税务总局„2008‟第52号令）

（二）城市维护建设税问题

该单位上述少缴的营业税未按规定申报缴纳城市维护建设税，根据•中华人民共和国城市维护建设税暂行条例‣第二条、第三条、第四条规定，该单位2009年少申报缴纳城市维护建设税15989.40元。

（三）教育费附加问题

该单位上述少缴的营业税未按规定申报缴纳教育费附加，根据•国务院征收教育费附加的暂行规定‣第二条、第三条、•国务院关于修改†征收教育费附加的暂行规定‡的决定‣第一条和国务院•关于教育费附加征收问题的紧急通知‣（国发明电„1994‟2号）第一条规定，该单位2009年少申报缴纳教育费附加6852.60元。

（四）印花税问题

该单位2007年10月实收资本增加10000000.00元，根据•中华人民共和国印花税暂行条例‣第一条、第二条、第三条规定，应申报缴纳印花税5000.00元，2009年该单位未申报缴纳。

（五）个人所得税问题

2008.3.1起•中华人民共和国个人所得税法‣（中华人民共和国主席令„2007‟第85号）； 2011.9.1起•中华人民共和国个人所得税法‣（中华人民共和国主席令„2011‟第48号）；

（六）企业所得税问题 1.2008年度

该单位2008年宇环188船评估入账多提折旧98103.33元，2009年自行调整未分配利润，根据•中华人民共和国企业所得税法‣第十一条第（七）项规定，应调增2008年应纳税所得额98103.33元。

该单位2008年在运输成本中列支非本单位船只油料款1376157.00元，根据•中华人民共和国企业所得税法‣第十条第（八）项规定，上述与取得收入无关的其他支出不得税前扣除，应调增2008年度应纳税所得额1376157.00元。

2008年该单位自行申报应纳税所得额-902172.46元，以上合计调增2008年应纳税所得额1474260.33元，该单位自行补缴的2008年少缴水利基金470.78元以及应补缴的印花税1549.00元可调减，调整后2008年应纳税所得额为570068.09元。

该单位2005、2006年经市华瑞税务师事务所代理审核后应纳税所得额分别为-359605.25元、-282474.87元，根据•国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告‣（2010年第20号）规定，上述2008年调整后应纳税所得额570068.09元允许弥补2005年至2008年期间的亏损，弥补后2006年尚可弥补亏损72012.03元，弥补亏损后2008年应纳税所得额为0元。

2.2009年度

该单位2009年申报应纳税所得额为-796587.86元，该单位自行补缴的2009年少缴水利基金224.97元以及应补缴的印花税139.30元可调减，调整后2009年应纳税所得额为-796952.13元。

3.2010年度

该单位2010年在运输成本中列支非本单位船只油料款1659980.00元，根据同上规定，应调增2010年度应纳税所得额1659980.00元，2010年该单位自行申报应纳税所得额-255606.02元，调整后2010年应纳税所得额为1404373.98元。

该单位2006年度尚可弥补亏损额为72012.03元、2007年经市华瑞税务师事务所代理审核后应纳税所得额为-447610.67元。综上，弥补亏损后2008年应纳税所得额为0元，2009年经调整后应纳税所得额为-796952.13元，根据同上规定，弥补以前年度亏损后，2010年应纳税所得额为87799.15元。

根据•中华人民共和国企业所得税法‣第一条、第三条、第四条规定，该单位2010年应申报缴纳企业所得税21949.79元，该单位未申报缴纳。

（七）房产税问题

根据•中华人民共和国房产税暂行条例‣第一条、第二条、第三条及•安徽省房产税实施细则‣第三条的规定。

（八）城镇土地使用税问题

该单位拥有“东至丰原药业、西至小区道路、南至丰原药业、北至雨山路”3761.92平方米土地使用权，根据•中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例‣第二条、第三条、第五条及•马鞍山市人民政府办公室关于调整我市城镇土地使用税年税额标准及等级划分范围的通知‣（马政办„2008‟6号）有关规定，该单位2007年应申报缴纳城镇土地使用税37619.20元，已申报缴纳30095.14元，少申报缴纳7524.06元。

（九）2011.2.1前:•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国税发„1993‟第157号）

•中华人民共和国发票管理办法‣（财政部令„1993‟第6号）

2011.2.1后:•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令„2011‟第25号）•中华人民共和国发票管理办法‣（中华人民共和国国务院令„2010‟第587号）

第二篇：税务稽查要点

税务稽查要点---点点

界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。

（一）、开票方虚开专用发票主要证据：

1、虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》，并取得发票使用情况的相关资料。

2、纳税申报表、税收缴款书、为虚开取得的进项抵扣凭证。

3、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。

4、资金往来凭据。

5、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

6、有关部门等出具的生产能力、交易行为的鉴定结论。

7、发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明。8.、已证实虚开发票的证明等。

9、其他与虚开增值税专用发票有关的资料。

（二）受票方主要证据：

1、取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联。

2、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。

3、资金往来凭据。

4、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

5、取得虚开发票的已抵扣证明。

6、其他与接受虚开增值税专用发票有关的资料。

二、如何认定单位犯罪直接负责的主管人员

1、刑法第三十一条 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。

2、对于单位犯罪，通常情况下除需对单位判处罚金之外，还应对单位犯罪中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”判处刑罚，即所谓的双罚制。

3、单位的法定代表人、单位的主要负责人以及单位的部门负责人等并非在任何情况下都要对单位犯罪承担刑事责任，只有当其在单位犯罪中起着组织、指挥、决策作用，所实施的行为与单位犯罪行为融为一体，成为单位犯罪行为组成部分的情况下，上述人员才能成为单位犯罪直接负责的主管人员，对单位犯罪承担刑事责任。

三、不合规票据列支成本费用

1、不合规票据列支成本、费用，应进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“没有填开付款方全称的发票”、“以前发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。

2、企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据，包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

3、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

四、税务稽查基本方法

1、列出各种税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题。

2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来。

3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对。

4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、查限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所

4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、查限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期。

5、税金方面：查税款所属期、查申报数额、查有无完税凭证。

6、损失方面：查制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险。

五、历年税务稽查关注领域风险点归

1.收入：是否隐瞒收入；收入确认时间的及时性与金额的准确性；纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

2.扣除：是否虚列支出；扣除的真实性、相关性、合理性、配比性；票据的合规性。3.享受税收优惠政策的合法性和程序性。4.亏损弥补的真实性。

5.税前扣除资产损失的真实性、资料充分性、程序合规性。

6.纳税人企业所得税纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

六、引发税务稽查的重要财税信息体现 1.营业额大但长期亏损或微利经营； 2.长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业尤其是关联企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）； 3.营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一； 4.常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务收入； 5.长期不作盘盈、盘亏处理；

6.有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报； 7．税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大； 8．施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；

9．增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业； 10．增值税税负高但所得税税负低；

11．一般常规性企业但支付专利权、非专利技术使用费金额较大并呈增长态势； 12．资本公积项目余额大；

13．应收账款、其他应收款等往来项目余额大； 14．预收、预付账款项目余额大； 15．存货项目余额大且不断增长；

16．增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配； 17．进料加工企业但内销收入增长较快的；

18．常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低； 19．财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；

20．拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的； 21．广告公司应付（或预付）账款项目余额大； 22．未分配利润项目的余额大幅度下降；

23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的； 24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比； 25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税； 26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大； 27．在内发生重组并购交易的； 28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出； 29．营业收入大但印花税申报金额小的； 30．关联交易迹象明显的。

七、销项税的检查

1．销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。2．是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

3．是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4．是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5．向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

6．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

7．对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。

8．增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

9．兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

10．免税货物是否依法核算：免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

八、进项税额的检查

1．用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2．用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进不允许抵扣进项税额的货物发生的运费或销售免税货物发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

4．用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。

5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。

6．是否存在购进材料、水电、燃气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

7．发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

8．用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

9．是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

九、营业税的检查要点与应对策略 1．现金收入不按规定入账。

2．不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3．收入长期挂帐不转收入。

4．向客户收取的价外收费未依法纳税。5．以劳务、资产抵债未并入收入计税。

6．不按《营业税暂行条例》和《实施细则》规定的时间确认收入，递延纳税义务。

7.关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。

8.按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。9.兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。10.与增值税之间的混合销售处理不当。

十、所得税收入检查要点与应对策略

1．设置账外账，隐匿或少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、特许权使用费等

2．通过往来账隐匿或者延迟确认主营业务收入 3．通过往来账隐匿边角废料收入、价外费用等 4．混淆收入确认上的权责发生制与收付实现制 5.分期收款销售结账日提前但不及时确认收入 6.完全按开票时间确认收入，预收账款长期挂账 7.劳务、建造合同未按完工百分比法确认收入 8.视同销售不计收入

9.不符合规定的折扣、折让冲减收入 10.未按规定操作的返利、回扣冲减收入

11.无法支付的应付款、关联方无偿调拨资产不计收入 12.取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额 13.不符合条件的财政性资金不申报纳税 14.关联方转让定价明显偏低

15.企业重组中资产评估增值未缴税

十一、所得税扣除检查要点与应对策略

1.利用虚开发票或虚列人工费等手段虚增成本

2.将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本，或者将对外投资的货物直接计入成本、费用

3.使用不符合税法规定的发票及凭证列支成本费用 4.税前扣除不合理的工资薪金

5.未签订劳动合同的人工费用处理不当 6.税前扣除不符合要求的职工福利费

7.税前扣除不符合条件和程序性要求的资产损失

8.将资本性支出、对外投资支出等列入当期成本费用

9．将罚金、罚款、税收滞纳金、非公益捐赠支出和赞助支出等税前扣除 10.税前扣除未经核定的准备金支出 11.税前列支不征税收入对应的支出

12.超过税法规定的范围加计扣除研发费用 13.混淆业务宣传费与业务招待费 14.税前扣除不符合要求的借款利息

15.成本归集、核算及分配不正确、不准确（如原材料收发存计算错误，或擅自改变成本计价方法调节利润）

16.多计销售数量进而多结转销售成本 17.销货退回不冲减销售成本

18.将企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除

19.税前扣除与取得收入无关的支出（或者税前列支与本单位生产经营无关的成本、费用）20.未经税务机关批准自行弥补以前亏损。

第三篇：税务稽查文书式样标准

税务稽查文书式样标准

为了规范税务稽查文书的制作和使用，促进执法管理信息化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》并参照相关规定，确定税务稽查文书式样标准如下：

一．税务稽查文书用纸

文书一般使用A4幅面（210mm×297mm）纸张。但《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》等少数使用32开纸张的除外。

二、税务稽查文书页边距

文书页边距一般设定为：上白边（天头）32mm；下白边（地脚）30mm；左白边（订口）28mm；右白边（翻口）26mm。但《税务稽查案卷卷内资料目录》、《税务稽查案卷卷内资料备考表》等少数依据《中华人民共和国国家标准—文书档案案卷格式》（GB/T 9705──2008）有关规定单独设定页边距的文书除外。

三、税务稽查文书眉首部分

（一）税务机关标识

对本税务机关以外使用的文书，在眉首添加税务机关标识。税务机关名称应当与税务机关印章的文字一致。既可以由税务局也可以由稽查局使用的文书，在式样顶端标明“××税务局

（稽查局）”,在具体应用中根据发文税务机关选择适用。

税务机关标识一般使用华文中宋1号字，但可根据税务机关名称字数进行必要的调整，调整应当以醒目美观为原则，并不大于22mm×15mm。上下级税务机关之间往来的文书，其税务机关标识使用红色标识；其他未作特别说明的文书，其税务机关标识使用黑色。具体文书如：《税收违法检举案件督办函》、《税收违法检举案件催办函》、《税收违法检举事项交办函》、《税收违法检举案件延期查处申请》、《税收违法检举案件延期查处批复》、《税务稽查案件复查通知书》和《税务稽查案件复查结论》等。

（二）文书名称

非表格式文书名称，一般使用华文中宋小初字。表格式文书名称，一般使用华文中宋1号字，但《税务稽查执行报告》、《税务稽查复查鉴定》等少数文书除外。文书名称可根据字数多少，进行必要的字间距调整，但应当保证文书名称在一行得以完整反映。上下级税务机关之间往来的文书名称使用红色标识，其他未作特别说明的文书名称使用黑色。

（三）文书字号

文书字号一般由税务机关代字、年份和序号组成，并用仿宋３号字在税务机关标识及文书名称下方居中标明。其中，年份、序号用阿拉伯数码标识；年份应标全称，用六角括号“„ ‟”括入；序号不编虚位（即１不编为001），不加“第”字。

（四）反线

对本税务机关以外使用的文书，在眉首下方为一条3.25磅的单实反线。对本税务机关内部使用的文书，眉首下方的双实反线由一条3.25磅和一条0.5磅的单实线构成，如《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务稽查复查报告》、《涉嫌犯罪案件情况调查报告》、《税务稽查任务通知书》、《补正或者补充调查通知书》、《涉嫌犯罪案件移送建议》等。上下级税务机关之间往来的文书，其反线使用红色标识；其他未作特别说明的文书，其反线使用黑色。

（五）《税收违法案件集体审理纪要》眉首

《税收违法案件集体审理纪要》文书字号只标序号，按年编排。该文书字号下方的印发日期应当居左空１字，并使用阿拉伯数字标明；文书字号下方的签发人姓名居右空1字，“签发人”用仿宋３号字，签发人后标全角冒号，冒号后用楷体3号字标识签发人姓名。

四、税务稽查文书主体部分

（一）编号

文书名称下方或者反线下方使用“编号：×××”进行标识的内部文书，其编号规则采用４位年份号加３位顺序号的方式进行编排，年份号和顺序号之间使用一字线“—”予以连接。如：“2011—003”。

（二）文书标题

文书中反线或者编号行下方有文书标题的，应当在反线或者编号行下空1行，使用华文中宋2号字分一行或者多行居中排布；回行时，要做到词义完整，排列对称，间距恰当。

（三）正文

非表格式文书标题下方空一行为正文。正文使用仿宋３号体字，一般每页22行，每行28个字，每自然段左空２字，回行顶格。数字、年份不能回行。正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字。

正文中若有较多层级，如《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务稽查复查报告》、《涉嫌犯罪案件情况调查报告》等，依照下列要求标识层级序数：

1．第一层级使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序数后使用顿号“、”；

2．第二层级使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序数后不使用标点符号；

3．第三层级使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序数后使用齐线墨点“.”，而不用顿号“、”或者其他；

4．第四层级使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序数后不使用标点符号；

5．第五层级使用“①”、“②”、“③”、……，序数后不使用标点符号。

诸如：“2011年5月～6月”等使用到连接号的，应当使

用“～”，而不使用“—”或者其他。

（四）附件

文书如有附件，应当在正文下空1行左空２字用仿宋３号字标识“附件”，后标全角冒号和名称。附件有序号时使用阿拉伯数码标明。如，附件：１.××××××。附件名称后不加标点符号。附件左上角第１ 行顶格标识“附件”及序号。附件的序号和名称前后标识应当一致。

（五）成文时间

正文下方空4行标识成文时间。成文时间应当右空４字，并使用汉字将年、月、日标全；“零”写为“○”，不使用阿拉伯数码“0”和汉字“零”。如：“二○一一年六月三十日”。

（六）生效标识

文书在落款处不写发文机关名称，只标识成文时间、加盖印章。印章应当上距正文2mm～4mm，端正、居中、下压成文时间。

（七）页码

页码使用４号半角阿拉伯数码标识，数码左右各放一条４号一字线。单页码居右空１字，双页码居左空１字。空白页和空白页以后的页不标识页码。

（八）其他

当文书排版后所剩空白处不能容下印章位置时，可以采取调整行距、字距的措施加以解决，尽量使印章与正文同处一面。调整行距、字距以印章不压正文为度；若出现印章压正文情形，应

当另页打印成文日期，但不得采取标识“此页无正文”的方法解决。

五、版记

会议纪要性文书一般设置版记，如《税收违法案件集体审理纪要》等。版记应当置于文书最后一页，且版记的最后一个要素置于最后一行。发送应当左空１字使用仿宋３号字标识“发送”，后标全角冒号；发送机关或者人员间用逗号隔开，回行时与冒号后的发送机关或者人员对齐；在最后一个发送机关或者人员后标句号。

第四篇：2013年税务稽查工作要点

2013年国家税务

总局稽查工作要点

科学部署税收专

项检查和区域税收专项整治。

税收专项检查指

令性项目：

① 成品油批发、零售

企业；

② 办理电子、家具、服装类产品等出口

退（免）税的企业；

③证券公司、基金公

司。

税收专项检查指

导性项目：

①房地产业、建筑

安装业；

②中介、培训服务

机构；

③ 高收入者个

得税；

④资本交易；

⑤承接出口

业务的货代公司、报关公司。

各地结合实

所 物情人货际

况

对营改增地区货

运货代企业、农产品加工企业、矿产品（包括煤

炭）采选经销企业及

走逃、注销企业等

虚开发票易发、多发行业开展区域税收专项整治。

总局选择部分地

区直接督导整治工作。

第五篇：税务文书

税务文书或稽查资料：

《税务稽查结论书》《税务处罚决定书》《税务处理决定书》《税务文书送达回证》

纳税担保书、纳税担保财产清单、扣押财产收据、查封财产清单、税务稽查证件、税务检查通知书、《调取账簿资料通知书》《调取账簿资料清单》《检查账户存款账户许可证明》《税务稽查专用证明》《暂停支付存款通知书》《查封扣押证》《纳税保证金专用收据》《解除暂停支付存款通知书》《税务违法案件移交书》《拍卖商品、货物、财产决定书》《扣缴税款通知书》《税务处罚强制执行书申请书》《税务稽查报告》《税务稽查审理报告》《税务处理决定执行报告》

各种违法行为法律处罚

1.欠税：a.纳税人欠缴应纳税款，采取转移、隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税

款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；b.逃避欠缴税额在1万元以上构成犯罪，移交司法机关追究刑事责任（逃避追缴欠税罪）。

2.偷税：a.追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处50%以上5倍以下的罚款；b.构成犯

罪的移送司法机关追究其刑事责任

3.抗税：a.追缴其拒交的税款、滞纳金，并处1倍以上5倍以下的罚款；b.构成抗税罪的，由司法机关追究其刑事责任。

4.骗取出口退税：a.处1倍以上5倍以下罚款；b.构成犯罪的移送司法机关追究其刑事责

任

5.违反税务登记制度

（1）纳税人未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，未按规定将其

全部银行账号向税务机关报告的，未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

（2）纳税人未按规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登

记证件的，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。

（3）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关

提请，由工商行政管理部门吊销其营业执照。

6.违反账簿、凭证管理制度

由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以下1万元以上的罚款。

7.违反纳税申报制度

（1）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以下1万元以上的罚款。

（2）纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

（3）纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款，由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。

8．违反发票管理制度

责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下罚款，暂停供应发票。有两种或两种以上的，可以分别处罚。

8.增值税专用发票违法

（1）虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税发票使国家税款被骗取5000元以上的，1

应当依法定罪处理。

（2）伪造或者出售伪造的专用发票，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万元以上10

万元以下的罚款；数量较大或者有其他严重情形的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚款；数量巨大或者有其他特别严重情形的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处没收财产。

（3）非法出售专用发票的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万元以上20万元以下的罚款；数量较大，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚款；数量巨大，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处没收财产。

（4）非法购买专用发票或者伪造专用发票的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或淡

出2万元以上20万元以下的罚款。

9.扣缴义务人税务违法

扣缴义务人应扣未扣，应收未收，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以50%以上3倍以下的罚款。

10.开户银行的税务违法

（1）开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款账

户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。

（2）开户银行或其他金融机构未按规定在从事生产经营的纳税人账户中登录税务登记证

件号码，或者未按规定在税务登记证件中登记从事生产经营的纳税人的账户账号的，由税务机关令其限期改正，处2000元以上2万元以下罚款；情节严重的处2万元以上5万元以下罚款。

11.税务代理人的税务违法

由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人处以50%以上3倍以下罚款。

12.税务行政规章对非经营活动的违法行为设定的罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定的罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，无违法所得的，设定的罚款不得超过1万元，超过限额的应当报国务院批准。