企业所得税优惠政策事项办理办法（5篇）

第一篇：企业所得税优惠政策事项办理办法

企业所得税优惠政策事项办理办法

第一条 为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称优惠事项）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）制定本办法。

第二条 本办法所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。

第三条 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》，见附件1）。

税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。

第四条 本办法所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》，见附件2），并按照本办法规定提交相关资料的行为。

第五条 本办法所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）对《目录》列示的部分优惠事项，可以根据本地区的实际情况，联合补充规定其他留存备查资料。

第六条 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

第七条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

第八条 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

第九条 定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理：

（一）仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。

（二）不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。第十条 企业应当真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。

企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

第十一条 企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备案。按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。

备案实施方式，由省税务机关确定。

第十二条 税务机关受理备案时，审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。具体按照以下情况处理：

（一）《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。

（二）《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应及时受理备案。

对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。

第十三条 对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项，企业已经申报享受税收优惠的，应当予以调整。

第十四条 跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）的优惠事项，按以下情况办理：

（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。

第十五条 企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。

企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。

企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。

第十六条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

第十七条 税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项，严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批。同时，要全方位做好对企业税收优惠备案的服务工作。

第十八条 税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。

第十九条 税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。

第二十条 税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。

第二十一条 本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

第二十二条 本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。

第二篇：企业所得税优惠政策事项办理办法公布

企业所得税优惠政策事项办理办法公布

2015-11-24 06:57:37来源：国家税务总局作者：【 大 中 小 】添加收藏

国家税务总局近期发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。解读如下：

一、为什么出台《办法》?

2008年以来，为加强企业所得税优惠政策事项管理，税务总局先后下发了《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等文件，明确除西部大开发、过渡性税收优惠政策等采取审批方式外，其他税收优惠政策原则上采取事前备案方式，并授权各省市税务局制定本地区具体管理办法，对落实企业所得税优惠政策和加强税收优惠管理起到积极作用。

近年来，为激发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、改进工作作风、取消和下放行政审批等要求。按照国务院部署，为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事后管理势在必行，税务总局制定了《办法》。

二、企业所得税优惠事项管理方式近年来有哪些变化？

近年来，企业所得税优惠事项管理方式是一个逐步变革的过程，大体分为三个阶段：

一是2008年之前。《国家税务总局关于印发〈减免税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）将减免税项目划分为报批类和备案类两种，其中备案为事前备案，全部属于行政审批方式。

二是2008年实施新企业所得税法后，为加强企业所得税优惠政策管理，在国税发〔2005〕129号文件基础上，税务总局印发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号），将备案管理进一步细分为事先备案和事后报送相关资料两种方式，明确了实施审批管理的所得税优惠项目。

三是进一步清理审批事项，实行清单管理。2014年2月，国家税务总局2014年第10号公告公布了7项行政许可和80项非行政许可事项，清单中包括20多项企业所得税优惠政策非行政许可审批事项，在清单之外的其他企业所得税优惠事项不再保留审批。2014年4月，国务院《关于清理国务院部分非行政许可审批事项的通知》（国发〔2014〕16号），要求各部委进一步清理非行政许可审批事项，取消面向公民、法人或其他组织的非行政许可审批事项。

按照转变政府职能、明确税企责权、减轻企业负担的原则，经过1年多清理工作，税务总局先后印发了《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）和《关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》（国家税务总局公告2015年第58号），明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。

三、备案的具体操作要点有哪些？

（一）备案定义。根据《办法》规定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》），并按照《办法》规定提交相关资料的行为。

（二）备案时间。由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件有所不同，大多数优惠政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条件，需要等到汇算清缴时才能判断是否享受优惠政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优惠事项。为减轻企业负担，减少企业一个内多次备案，《办法》规定，企业应当不迟于汇算清缴纳税申报时备案。这样处理，有利于企业集中办理优惠事项备案工作，税务机关以信息化方式掌握纳税人享受优惠情况，提高纳税申报数据质量，加强税收优惠的后续管理。

（三）备案资料。备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。《备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《目录》要求提供。大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。据初步统计，《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写1张《备案表》，3项优惠以“申报代替备案”。

（四）备案频率。《办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。

（五）备案分类。《办法》规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。正常备案是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式；变更备案主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人服务的措施。对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。

（六）留存备查资料。取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。《办法》规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。

四、哪些优惠政策事项实行“以表代备”方式？

为落实国务院重点税收优惠政策，扶持小微企业发展，支持重点行业转型升级，《办法》规定，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。

五、跨地区经营企业如何履行备案手续？

鉴于跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）分布地域广，总机构和分支机构税务机关不在同一省市，为便于企业履行备案手续，避免出现“看的见的管不了，管得了的看不见”等问题，《办法》对汇总纳税企业享受优惠政策备案问题作了如下规定：

一是分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

二是总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税纳税申报表一并报送其主管税务机关。

三是同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。

六、《企业所得税优惠事项备案管理目录》的主要内容和作用？

为增强《办法》可操作性，便于企业查询使用，我们随《办法》编写了《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）。这是在对现行企业所得税优惠政策全面梳理基础上，按照优惠事项名称、政策概述、主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目进行的归纳、细化与明确。

编发《目录》对于落实优惠政策具有积极作用。一是细化执行标准，进一步增强《办法》操作性；二是便于企业学习、查询和应用企业所得税优惠政策，知悉具体管理要求；三是便于税务机关统一办税流程，规范操作程序；四是增强社会监督，推动政府信息公开。

《办法》施行后，税务机关和企业均应严格按照《目录》规定办理各项所得税优惠事项。税务机关不得变相审批、不得擅自要求企业增加备案资料。企业也要严格按照本《办法》规定履行备案的义务，并按《目录》要求认真保管留存备查资料。

七、企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？

企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。

八、《办法》实施后，此前已经审批、备案的定期减免税，还需要重新办理备案手续吗？

本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

九、企业所得税优惠事项全部改为备案管理后，税务机关将采取哪些措施，加强后续管理？

企业所得税优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心和管理方式将发生转变，从“重审批、轻管理”转移到“重管理，优服务”。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是进行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业享受税收优惠的真实性与合法性实施管理。企业应当根据税务机关的要求，提交留存备查资料以证明符合税法规定的优惠条件与标准。

十、税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件，如何处理？

税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。

相关法规：关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告

第三篇：2015年第76号国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告

国家税务总局公告

2015年第76号

国家税务总局关于发布《企业所得税 优惠政策事项办理办法》的公告

为转变政府职能，优化纳税服务，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制定了《企业所得税优惠政策事项办理办法》，现予以发布。

特此公告。

附件：1.企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）

2.企业所得税优惠事项备案表

3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单

国家税务总局 2015年11月12日

企业所得税优惠政策事项办理办法

第一条 为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称优惠事项）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

— 3 —（以下简称税收征管法）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）制定本办法。

第二条 本办法所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。

第三条 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》，见附件1）。

税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。

第四条 本办法所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》，见附件2），并按照 — 4 — 本办法规定提交相关资料的行为。

第五条 本办法所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）对《目录》列示的部分优惠事项，可以根据本地区的实际情况，联合补充规定其他留存备查资料。

第六条 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

第七条 企业应当不迟于汇算清缴纳税申报时备案。第八条 企业享受定期减免税，在享受优惠起始备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专

— 5 — 用设备投资抵免税额等优惠事项。

定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

第九条 定期减免税优惠事项备案后有效内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理：

（一）仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。

（二）不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。

第十条 企业应当真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。

企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

第十一条 企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备 — 6 — 案。按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。

备案实施方式，由省税务机关确定。

第十二条 税务机关受理备案时，审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。具体按照以下情况处理：

（一）《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。

（二）《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应及时受理备案。

对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。

第十三条 对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项，企业

— 7 — 已经申报享受税收优惠的，应当予以调整。

第十四条 跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）的优惠事项，按以下情况办理：

（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3），随同企业所得税纳税申报表一并报送其主管税务机关。

同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。

第十五条 企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资 — 8 — 料，以证明其符合税收优惠政策条件。

企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。

企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。

第十六条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

第十七条 税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项，严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批。同时，要全方位做好对企业税收优惠备案的服务工作。

第十八条 税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存

— 9 — 在疑点的，应当进行风险提示。必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。

第十九条 税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。

第二十条 税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。

第二十一条 本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

第二十二条 本办法适用于2015年及以后企业所得税优惠政策事项办理工作。

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。国家税务总局所得税司承办

办公厅2015年11月17日印发

第四篇：企业所得税优惠政策

二、企业所得税优惠政策

(一)企业技术创新的优惠政策

1、关于技术开发费

对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。

对上述企业在一个纳税实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。

企业实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。

2、关于职工教育经费

对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税税前扣除。

3、关于加速折旧

(1)企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。(2)企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。

前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。

上述规定自2006年1月1日起执行。(二)福利企业优惠政策 根据财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的有关规定，从2006年10月1日起，我省福利企业所得税优惠政策改按成本加计扣除办法。

1、按试点前福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，其2006年1-9月的企业所得税减免税额=按试点前福利企业所得税减免办法计算得出的2006减免税额×9／12。

2、按试点后福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，从2006年10月1日起按成本加计扣除办法，即：除企业10月1日以后支付给残疾人员的实际工资可全额在计算所得税前扣除外，还可再按支付残疾人员实际工资数的l00％加计扣除。残疾人员工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，按《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]135号)第六条规定执行(工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后均不再扣除；享受税收优惠政策的亏损企业不适用工资加计扣除应纳税 所得额的办法)。

实际工资是指《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三章规定的工资薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受试点前福利企业所得税优惠政策的企业，须按有关规定向主管地税机关办理减免税报批手续，未按规定办理减免税报批手续的企业不得享受减免税。

(三)安置下岗失业人员优惠政策

对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)，劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业

税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准

为每人每年4800元。

(四)关于支持社会主义新农村有关优惠政策

(一)乡镇企业报经主管地税机关批准后，可按应缴企业所得税款减征l0%，用于补助无偿助建新农村公益性项目等社会性开 支费用。

“乡镇企业“范围仅限于乡镇(村)集体企业。

(二)转制后的乡镇企业，助建新农村公益性项目等社会性开支的费用支出，经主管地税机关核实后，可在应缴企业所得税款10 %以内给予减征照顾(以不超过实际支出为限)。

1、为进一步加大支持新农村建设力度，考虑到企业助建新农村支出的实际情况和税收收入结构调整,“转制后的乡镇企业” 的范围暂包括由转制后的乡镇企业兴办或控股的企业。

2、农民投资为主(投资超过50％，或者虽不足50％，但能起到控股或者实际支配作用)，在乡镇(包括所辖村)举办的承担支援农业义务的各类企业助建新农村公益性项目等社会性开支费用支出，经主管税务机关核实后，可在应缴企业所得税款l0％以内给予减征照顾(以不超过实际支出为限)。

(三)关于乡镇企业或转制企业的确认问题。需享受优惠政策的企业，应提供有效章程、转制文件、投资者身份证明等资料由市经贸局(乡镇企业局)出具确认证明(具体格式见附件)后，作为申请减征企业所得税其他资料报主管地税所、直属分局。

助建新农村公益性项目等社会性开支费用，必须直接用于农业、农村、农民等社会公益性项目。

三、关于计税工资政策调整(一)自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月l600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。个人独资、合伙企业计税工资标准参照执行。

(二)对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。

(三)企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。

(四)从2006年1月1日起，国有及国有控股企业报经有关部门批准后，可继续执行工效挂钩办法，其他企业或者组织除国家另有规定者外，一律执行计税工资政策。

(五)实行工效挂钩的国有及国有控股企业(含总挂钩企业的下属企业)，在纳税申报时应向主管地方税务机关出具有关部门审核批准的工效挂钩方案和工资总额清算结果。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除，超过部分不得税前扣除。

(六)从2006年1月1日起，企业工资支出统一按实际发放数执行，企业当年实际发放的工资额在规定扣除限额以内部分，允许在企业所得税前据实扣除；超过规定扣除限额的部分，不得扣除。企业在2006年1月1日以后发放以前已税前计提的工资，不得并计发放当年实际发放工资总额在企业所得税前扣除，企业所得税纳税申报表中的“实际发生额”应填报“应付工资”借方发生额，“应付工资”科目借方发生额可作为实际发放数处理。

(七)企业发放给职工的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，仍按《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局转发国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确有关所得税问题的通知》(浙国税所[2003]45号)的有关规定执行。

四、关于捐赠扣除问题(一)全额扣除的捐赠

自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。(二)按规定比例扣除的捐赠

1、自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国华侨经济文化基金会、中国少数民族文化艺术基金会、中国文物保护基金会、北京大学教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会、香江社会救助基金会用于公益救济性的捐赠，企业在应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税时实行税前扣除。

2、自2006年1月1日起，对企事业单位、社会团体和人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关用于艾滋病防治事业的公益救济性捐赠，企业在企业所得税应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30％以内的部分，准予在税前扣除。

上述所称艾滋病防治事业，是指政府和社会力量举办的非营利的以下活动：开展艾滋病监测检测和实验室建设等工作、开展艾滋病防治宣传和健康教育等工作；落实国家艾滋病防治干预措施的活动、开展对艾滋病毒感染者及艾滋病人的医疗救治和对他们及其家庭的关怀救助活动以及其他在遵守法律法规、不损害公共利益和公民合法权益的基础上开展的促进艾滋病预防控制工作的社会公共活动。接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位和个人进行纳税所得扣除。

五、企业所得税其他政策规定

(一)财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的超市、家政、洗车、美容美发等企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款(包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款)，应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，据以计算缴纳企业所得税。对以前已征收企业所得税的预收款不再按照权责发生制确认为以后的应纳税收入。

(二)企业为全体雇员在商业保险公司办理的补充养老保险(含补充养老保险、企业年金等)的税前扣除支出按浙地税函[2004]34号的有关规定执行。

(三)纳税人之间相互拆借资金，借资方企业的股权结构没有发生改变的，出资方企业从借资方企业取得的收入，能出具借资方企业主管税务机关完税证明的，按“投资收益”处理；不能出具完税证明的，出资方企业按“利息收入”处理，借资方企业视作“利息支出”，按浙地税函[2004]548号第一条的有关规定处理。

(四)凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其它组织，按计税工资总额的百分之二向工会拨缴的经费，可凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》全额在税前扣除。凡不能出具《工会经费拔缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在税前扣除。

(五)根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)规定，《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策及有关问题的通知》(浙地税函[2005]566号)第八条(既有事业编制人员又有非事业编制人员的纳税人，其按照国务院规定的事业单位工作人员工资制度，发放给事业编制人员的工资额部分可按照规定的工资标准在计算企业所得税前扣除，超过规定工资标准发放的工资部分不得在税前扣除；发放给非事业编制人员的工资额部分按计税工资标准在税前扣除)自2006年7月1日起停止执行(浙地税发[2006]118号第七条废止)。

(六)企业发生固定资产损失(含正常损失、非正常损失)，在确认财产损失具体金额时，其以前应提未提的折旧部分，暂不允许确认为财产损失在企业所得税前计算扣除。(七)根据《企业会计制度》规定，企业以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚，未建造自用项目前，作为无形资产核算，并按规定期限分期摊销。企业因利用土地建造自用项目时，应将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。根据《企业所得税暂行条例》第九条和国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二十九条规定，企业以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

(八)凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。

中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、个人所得税其他政策规定

(一)个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者应于终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

(二)实行核定征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业投资者，按规定核定应纳税所得额后，不得再扣除投资者标准费用扣除额。

(三)对农民专业合作社销售社员生产和初加工农产品，视同农户自产自销，按照《关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定，暂不征收个人所得税。(四)根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

(五)单位和个人缴存住房公积金的工资口径为：企业和其他各类组织(含外商投资企业中的中方职工)以国家统计局规定的工资总额口径执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资等六部分。我市住房公积金的缴存比例为10％，缴存住房公积金的月平均工资不得超过杭州市上年年平均工资的3倍(2005年杭州市职工平均工资为30580元)。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

(六)企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养

老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

(七)酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

(八)自2006年6月1日起，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。

(九)个人转让书画作品、古玩取得的收入，减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。财产原值和合理费用凭纳税人提供的完整、准确的合法凭证进行扣除。对个人不能提供完整、准确的财产原值合法凭证，不能正确计算财产原值的，对个人取得的转让收入，暂按成交价的2％实行核定征收。个人通过拍卖方式取得收入应交的个人所得税，由拍卖单位代扣代缴；个人通过其他方式取得收入应交的个人所得税，由款项支付方代扣代缴。扣缴义务人代扣代缴税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

(十)根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600元／月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得"的政策口径掌握执行。除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》(浙地税发[2004]17号)规定(即我省个人每月取得的不征收个人所得税的差旅费津贴、误餐补助统一规定为：差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税)，自2006年1月1日起停止执行。(十一)自2006年1月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企业将其非货币性资产评估增值转增企业注册资本，属于个人股东的评估增值部分暂不征收个人所得税。在个人股东转让其股份或企业清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。

第五篇：企业所得税优惠政策梳理

企业所得税优惠政策梳理

（1）债券利息收入免征企业所得税。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中华人民共和国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。

（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。

（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

（11）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。

（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。

（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。

（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。（25）集成电路线宽小于0.25 微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。

（29）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。

（33）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。

（34）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。