决算审计错弊分析

第一篇：决算审计错弊分析

政府性投资、竣工决算、审计、错弊

[摘要]伴随着2008年以来国际金融危机对世界经济的冲击，中国经济也陷入了困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台了4万亿元的经济刺激计划以求拉动国内经济增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开中国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，规范投资行为，提高投资效益，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，本文就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容及常见错弊谈些粗浅认识。[正文]

政府性投资项目竣工决算审计主要

内容与常见错弊分析

广西正德会计师事务所有限公司 曹湛松、周家武

伴随着2008年以来愈演愈烈的国际金融危机对世界经济的严重冲击，中国经济也陷入了出口下降、内需不足、经济增长放缓的困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台了十大措施以及两年4万亿元的经济刺激计划以求扩大内需拉动国内经济平稳较快增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开中国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，促使建设单位管好用好项目资金，节约工程投资，提 高投资效益，促进廉政建设，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，现就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容以及常见错弊谈些粗浅认识。

一、基本概念

所谓政府性投资项目，主要是指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金为主要资金来源的基本建设项目。一般包括：各级财政安排的建设资金（含各类专项建设资金，转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金）的项目；政府融资以及利用国债资金的项目；国际金融组织和外国政府贷款、赠款的项目；国有企事业单位、国有控股企业投资的建设项目；法律、法规和各级人民政府规定的其他政府投资项目。

政府性投资项目必须严格执行基建程序，基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。一个基建项目，从计划建设到建成投产，一般要经过四个阶段、十个步骤，四个阶段是：以确定建设项目为中心的项目确定阶段；以勘察设计为中心的工程准备阶段；以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤是：提出建设项目建议，进行可行性研究；编制可行性研究报告；勘察设计，选择建设地点；编制设计文件；进行建设准备和工程招标及设备招标采购；制定年度建设计划；组织建设施工；生产准备；竣工验收，编制 竣工决算说明及竣工决算报表，进行竣工决算审查；交付生产使用。

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、综合反映竣工建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位及时、正确地编报竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训、提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等方面，都具有重要意义。

基本建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。加强对竣工决算的审计监督，对于提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善建设项目的管理也有着十分重要的意义。

二、审计目的及主要内容

对基本建设项目的竣工决算进行审计，主要实现以下目标：

（一）核实工程造价，控制建设成本，节约基建资金，提高投资效益；

（二）切实加强对基本建设资金的管理和监督，杜绝各类违法违纪行为，保证建设资金真正用于工程建设项目，敦促资金及时、足额到位；

（三）严格执行基本建设财务管理的各项制度、法规，使基本建设财务与资金管理更加制度化、法制化。政府投资建设项目竣工决算审计，主要包括以下内容及事项：

（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；

（二）建设资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；

（三）有无侵占、挪用、转移、截留建设资金等情形；

（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；

（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款（质保金）；

（六）工程结算是否已经有关审计机关或中介机构进行审核，工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形；

（七）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；

（八）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；

（九）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；

（十）是否按照规定计提和缴纳有关税费；

（十一）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法，报表编制是否正确；

（十二）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；

（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；

（十四）与基本建设项目相关的内部控制制度是否建立健全，以及其落实和执行情况。

此外，审计人员根据需要或者项目的实际情况还可对政府投资项目进行效益审计，其内容一般包括：

（一）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制情况；

（二）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

（三）项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。总之，政府性投资项目竣工决算审计应在建设项目财务收支审计的基础上，对项目交付使用资产的数量及价值情况，项目建设情况，项目结算情况，项目管理情况及概算对比情况，基本建设项目竣工财务决算说明书等内容进行全面审计，但也要突出如下重点：

1、审查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经立项审批、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的问题；

2、审查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；

3、审查“竣工工程概况表”及“交付使用资产明细表”，将各项支出的实际数与设计概算数进行比较，以确定各项支出的节约或超支数额，并分析投资支出偏离设计概算的主要原因；

4、审查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料账实是否相符，检查建设项目现金结余的真实性，检查应收、应付款的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

三、常见错弊及案例

（一）基建项目履行程序不合规，主要表现在：

1、项目前期履行程序不完备，如立项、可行性研究、环评、初步设计、开工许可等未经相关部门审批即开工建设；

2、基建项目早已完工，但长期不组织验收；

3、基建项目已验收，但不及时编制竣工财务决算。

案例：审计人员在对A建设项目进行竣工决算审计时发现，该项目开工前除了经过当地发改委审批外，并未经过其他如初设批复、开工许可等报建程序，前期立项审批程序不完备；且该 工程早在2007年即交付投入使用，而直至2009年初才编制竣工财务决算办理相关交付使用手续。

（二）建设项目未按批准的初步设计及施工图设计执行，擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模，概算调整未按照规定程序报批，擅自建设概算外工程项目。

案例：审计人员在对X单位B办公楼建设项目进行审计时发现，该项目经批复的概算总投资为257.73万元，实际完成投资额为307.85万元，超概50.12万元（占批复投资额的19.45%），经查实，超概原因为建设单位未严格按照初步设计批复执行，该办公楼装修费用超概31.22万元，另外擅自将部分会议室改建为员工娱乐室并购置相关器材合计开支18.9万元。

（三）虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金，虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金。

案例1：审计人员在对X单位C建设项目进行审计时发现，该项目涉及征地补偿的人员为192户，实际支付征地补偿费的户数为215户。经查实，多出的23户为建设单位通过收集无关人员的签名套取项目资金20余万元用于补充日常经费。案例2：经审计发现，X单位未经批准擅自将以“W系统联网工程”名义申请的380万元项目专项资金中的65万元用于了不相关的设备购置（数码摄像机、数码相机、掌上电脑等数码产品）。案例3：经审计发现，D工程项目建设单位通过税务机关dai开发票的形式虚列劳务费用12万元。

（四）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包。

案例1： E项目为全部使用国有资金投资建设的项目，且勘察、设计、监理合同价款均在50万元以上，经审计发现，建设单位对上述服务的采购均未进行招投标，而直接指定当地有关单位进行。

案例2：经审计发现，X单位组织建设的F项目主体工程中标人为Y公司，而工程款均支付给了Z公司，经查实，原中标人Y公司在中标后以主材价格涨价为由放弃了中标资格，而X单位为了赶工期在未重新招投标的情况下直接通过三方协议的方式将该工程转包给了当地Z公司。

（五）工程结算多计或者少计工程款项，或者未按合同约定多付工程款。

案例1：经审计，X单位组织建设的G工程项目已向Y施工单位支付工程款合计180万元，经造价审核的工程结算价为178.20万元，由于建设单位在尚未取得监理签证的情况下便支付了工程尾款，多支付1.8万元至工程竣工决算时仍未能向施工单位收回。案例2：审计人员在对X单位H建设项目进行审计时发现，该项目未按相关规定预留工程质保金，在工程交付时已将合同约定的5%质保金全部向施工单位支付。

（六）建设资金未按规定及时拨付

案例： I建设项目建设资金来源为国家财政拨款60%，主管部门补助20%，地方自筹20%，经审计，该项目在财政拨款以及上级补助资金全部到位后，由于地方自筹的配套资金迟迟未拨付，在主体工程完工后无后续资金进行室内装修，造成项目无法按期交付投入使用。

上述所列举的案例仅是我们在实际审计过程中所发现的政府性投资项目一些常见错弊，除外还可能存在其他方面大大小小的问题，如基本建设项目本身预算编制不合规、不细化、无设计概算等；会计核算不规范、会计机构设置不健全；项目法人制未落实；建设单位管理费、业务招待费超出《基本建设财务管理规定》的标准；挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支等等，笔者在此不一一赘述，这就需要我们审计人员在实际工作中对政府性投资项目以及国家基本建设方面的法律法规有恰当的把握。

第二篇：竣工决算审计策略分析

竣工决算审计策略分析

一、基本概念

政府性投资项目，主要是指以财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金为主要资金来源的基本建设项目。一般包括：各级财政安排的建设资金（含各类专项建设资金，转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金）的项目；政府融资以及利用国债资金的项目；国际金融组织和外国政府贷款、赠款的项目；国有企事业单位、国有控股企业投资的建设项目；法律、法规和各级人民政府规定的其他政府投资项目。

政府性投资项目必须严格执行基建程序，基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。一个基建项目，从计划建设到建成投产，一般要经过四个阶段、十个步骤，四个阶段是：以确定建设项目为中心的项目确定阶段；以勘察设计为中心的工程准备阶段；以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤是：提出建设项目建议，进行可行性研究；编制可行性研究报告；勘察设计，选择建设地点；编制设计文件；进行建设准备和工程招标及设备招标采购；制定建设计划；组织建设施工；生产准备；竣工验收，编制竣工决算说明及竣工决算报表，进行竣工决算审查；交付生产使用。

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、综合反映竣工建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位及时、正确地编报竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训、提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等方面，都具有重要意义。

基本建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。加强对竣工决算的审计监督，对于提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善建设项目的管理也有着十分重要的意义。

二、审计目的及主要内容 对基本建设项目的竣工决算进行审计，主要实现以下目标：

（一）核实工程造价，控制建设成本，节约基建资金，提高投资效益；

（二）切实加强对基本建设资金的管理和监督，杜绝各类违法违纪行为，保证建设资金真正用于工程建设项目，敦促资金及时、足额到位；

（三）严格执行基本建设财务管理的各项制度、法规，使基本建设财务与资金管理更加制度化、法制化。

政府投资建设项目竣工决算审计，主要包括以下内容及事项：

（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；

（二）建设资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；

（三）有无侵占、挪用、转移、截留建设资金等情形；

（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项目直接相关的财务收支是否真实合法；

（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款（质保金）；

（六）工程结算是否已经有关审计机关或中介机构进行审核，工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形；

（七）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；

（八）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；

（九）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来账目等情形；

（十）是否按照规定计提和缴纳有关税费；

（十一）竣工决算报表和竣工决算说明书是否真实、合法，报表编制是否正确；

（十二）基建收入的来源、分配、上缴和留成是否真实、合法；

（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投资和未完工程量是否真实、准确；

（十四）与基本建设项目相关的内部控制制度是否建立健全，以及其落实和执行情况。

此外，审计人员根据需要或者项目的实际情况还可对政府投资项目进行效益审计，其内容一般包括：

（一）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的质量、投入和项目造价控制情况；

（二）项目立项、招投标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

（三）项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境效益。

总之，政府性投资项目竣工决算审计应在建设项目财务收支审计的基础上，对项目交付使用资产的数量及价值情况，项目建设情况，项目结算情况，项目管理情况及概算对比情况，基本建设项目竣工财务决算说明书等内容进行全面审计，但也要突出如下重点：

1、审查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经立项审批、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的问题；

2、审查竣工决算编制方法的可靠性，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题；

3、审查“竣工工程概况表”及“交付使用资产明细表”，将各项支出的实际数与设计概算数进行比较，以确定各项支出的节约或超支数额，并分析投资支出偏离设计概算的主要原因；

4、审查建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料账实是否相符，检查建设项目现金结余的真实性，检查应收、应付款的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

三、常见错弊及案例

（一）基建项目履行程序不合规，主要表现在：

1、项目前期履行程序不完备，如立项、可行性研究、环评、初步设计、开工许可等未经相关部门审批即开工建设；

2、基建项目早已完工，但长期不组织验收；

3、基建项目已验收，但不及时编制竣工财务决算。

案例：审计人员在对A建设项目进行竣工决算审计时发现，该项目开工前除了经过当地发改委审批外，并未经过其他如初设批复、开工许可等报建程序，前期立项审批程序不完备；且该工程早在2007年即交付投入使用，而直至2009年初才编制竣工财务决算办理相关交付使用手续。

（二）建设项目未按批准的初步设计及施工图设计执行，擅自调整建设标准或者擅自扩大建设规模，概算调整未按照规定程序报批，擅自建设概算外工程项目。

案例：审计人员在对X单位B办公楼建设项目进行审计时发现，该项目经批复的概算总投资为257.73万元，实际完成投资额为307.85万元，超概50.12万元（占批复投资额的19.45%），经查实，超概原因为建设单位未严格按照初步设计批复执行，该办公楼装修费用超概31.22万元，另外擅自将部分会议室改建为员工娱乐室并购置相关器材合计开支18.9万元。

（三）虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金，虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金。

案例1：审计人员在对X单位C建设项目进行审计时发现，该项目涉及征地补偿的人员为192户，实际支付征地补偿费的户数为215户。经查实，多出的23户为建设单位通过收集无关人员的签名套取项目资金20余万元用于补充日常经费。案例2：经审计发现，X单位未经批准擅自将以“W系统联网工程”名义申请的380万元项目专项资金中的65万元用于了不相关的设备购置（数码摄像机、数码相机、掌上电脑等数码产品）。

案例3：经审计发现，D工程项目建设单位通过税务机关dai开发票的形式虚列劳务费用12万元。

（四）建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等活动未依法经过招标投标，或者违法分包、转包。

案例1： E项目为全部使用国有资金投资建设的项目，且勘察、设计、监理合同价款均在50万元以上，经审计发现，建设单位对上述服务的采购均未进行招投标，而直接指定当地有关单位进行。

案例2：经审计发现，X单位组织建设的F项目主体工程中标人为Y公司，而工程款均支付给了Z公司，经查实，原中标人Y公司在中标后以主材价格涨价为由放弃了中标资格，而X单位为了赶工期在未重新招投标的情况下直接通过三方协议的方式将该工程转包给了当地Z公司。

（五）工程结算多计或者少计工程款项，或者未按合同约定多付工程款。

案例1：经审计，X单位组织建设的G工程项目已向Y施工单位支付工程款合计180万元，经造价审核的工程结算价为178.20万元，由于建设单位在尚未取得监理签证的情况下便支付了工程尾款，多支付1.8万元至工程竣工决算时仍未能向施工单位收回。

案例2：审计人员在对X单位H建设项目进行审计时发现，该项目未按相关规定预留工程质保金，在工程交付时已将合同约定的5%质保金全部向施工单位支付。

（六）建设资金未按规定及时拨付

案例： I建设项目建设资金来源为国家财政拨款60%，主管部门补助20%，地方自筹20%，经审计，该项目在财政拨款以及上级补助资金全部到位后，由于地方自筹的配套资金迟迟未拨付，在主体工程完工后无后续资金进行室内装修，造成项目无法按期交付投入使用。上述所列举的案例仅是我们在实际审计过程中所发现的政府性投资项目一些常见错弊，除外还可能存在其他方面大大小小的问题，如基本建设项目本身预算编制不合规、不细化、无设计概算等；会计核算不规范、会计机构设置不健全；项目法人制未落实；建设单位管理费、业务招待费超出《基本建设财务管理规定》的标准；挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支等等。

第三篇：竣工决算审计

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求；

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报；

㈢ 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定；

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范；

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规；

㈣与项目决（结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料；

㈤其他与项目竣工决（结）算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工许可证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单（设计变更）；各单项工程计算书；各单项工程结算书（业主单位签字盖章）；其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决（结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划；

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标；

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标；

6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡ 项目概（预）算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续；

3.项目招标控制价（预算标底）编制是否准确，招标控制价（预算标底）应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价（预算标底）。

㈢ 项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施；

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施；

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣ 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序；

2.工程变更产生的原因和相关责任；

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题；

2.是否存在高估冒算、虚报工程量；

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价；

4.单位工程结算是否符合相关规定；

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因；

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ；

7、审计工程质量情况。

㈥ 对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

2.项目建设规模及总投资控制情况；

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时；审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题；

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题；

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准；

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准；

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制；

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位；

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见；

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账；

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商；

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人；

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证；

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序；

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估；

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题；

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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第四篇：会计凭证名称错弊的检查

会计凭证名称错弊的检查

（一）会计凭证名称

无论是原始凭证，还是记账凭证都应有其名称。会计凭证的名称应确切反映该证所记载的经济活动。

1.如原始凭证中的“借款单”、“发货票”、“工资结算单”、“关于x××的说明（或证明）”等；

2.记账凭证根据其采用凭证的格式，其名称可以为“记账凭证”，或“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”} 3.在采用科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的情况下，还有“科目汇总表”、“汇总记账凭证”的凭证名称。

（二）会计凭证名称错弊出现在会计凭证名称中的错弊主要有

1.原始凭证无名称，如有的单位在计算已销售商品进销差价的原始资料上未注明“已销商品进销差价计算单”，反映某转账业务的原始凭证也有未标明名称。

2.原始凭证虽有名称但不简明、确切，如有的证明或说明材料的名称不够简明或准确。

3.最主要的是有些凭证其名称与所反映的经济活动内容不相符，表现为有关单位或个人的舞弊行为，如有的采购员利用单位内部会计控翩系统不健全的机会，在报销差旅费时将自己支付托儿伙食费收据、私人购书发票等一起报销。

（三）会计凭证名称错弊查证方法

对于此类财务会计错弊，可通过审阅、审核会计凭证发现疑点，检查问题，如属会计错误，只需通过审阅会计凭证的名称便可发现问题；如属会计弊端，则需在审阅凭证名称发现疑点后进行名称与所反映经济业务内容的分析、比较，进行原始凭证与记账凭证或原始凭证之间的核对，从而检查问题。

第五篇：竣工决算-审计计划

工程竣工财务决算审计计划书

一、项目基本情况

（一）工程位置及设计标准

该工程位于。使用性质为，建筑总面积平方米，框架结构，高写写帮文秘助手，地上层地下层，建筑设计使用年限50年，抗震设防烈度8度，人防工程等级6级。

（二）概算建设内容

1、建筑工程：建筑结构工程、装饰工程。

2、机电工程：给水排水工程、消防喷洒及火灾报警系统、污水处理、采暖工程、地板采暖、空调工程、通风工程、变配电工程、动力照明工程、弱电工程、电梯工程。

3、室外工程：综合管线、道路、绿化、照明。

4、独立费用：项目前期立项报告编制费、工程勘察费、工程设计费、工程监理费、工程招投标代理服务费、施工人员意外伤害保险费、施工图审查费、三通一平、城市基础设施费、环评费用、审计费。

二、审计目的

通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设项目资金的合法、合理和有效使用。

三、审计范围

我们接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据《基本建设财务管理规定》组织建设并编制的工程竣工财务决算报表。

四、审计内容和重点

对该项目的审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：

（一）审查内控制度建立和执行情况

主要检查业主单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部控制制度，项目建设过程中，所建立的内部控制制度是否得到有效执行。

（二）基建程序和概算执行情况

1、基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。

2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；规划、勘察、设计等前期工作是否科学合理，是否因前期工作深度不够造成工期延误，有无较多或较大的设计变更，并因此造成增加投资和损失浪费。

（三）招投标和合同执行情况

1、检查项目招投标管理的情况。主要是：项目的设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。

2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。

（四）竣工决算编制及财务收支情况

1、检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。

2、检查项目资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。

3、检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否准确，有无将不合规的费用挤入待摊投资的问题；其他投资的列支是否真实。

4、核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金的问题，有无债权债务清理不及时的问题。

5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续，有无账外资产等问题。

（五）设备材料采购及管理情况

主要是检查设备材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压的问题；设备材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用，质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定处理。

（六）工程价款结算情况

1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。

2、按照工程招投标文件、施工合同及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性，合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确，合规，是否存在将合同包干内容重复计费的问题；定额的套用是否正确；是否符合造价管理的有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计算取费的问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理的有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价的现象。

五、审计步骤和预定时间

1、审前准备阶段：预计3天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习法律法规，成立审计组，拟定进点时间，召开进点会。

2、审计实施阶段：

3、审计报告阶段：预计2014年11月20日撰写并下达审计报告。

六、审计分工

计划成立3人的审计组，由负责全面工作，并负责汇总材料和撰写审计报告并负责上述审计内容的（一）和

（二）项内容；负责上述审计内容的（四）和

（六）项内容；负责上述审计内容的（三）和

（五）项内容。

七、审计要求

审计组成员要严格按照《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的相关规定开展审计，认真做好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当。

审计组成员要严格按照审计计划的要求开展工作，工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。