浅议一般纳税人认定问题及措施范文

第一篇：浅议一般纳税人认定问题及措施范文

一般纳税人认定管理问题及建议

新《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22号），自2010年3月份起正式施行。增值税一般纳税人的管理，是增值税管理的基础，也是增值税专用发票管理的前提，目前在增值税一般纳税人认定管理工作中存在的问题，应引起有关方面的重视，及时采取措施加强管理。

一、当前增值税一般纳税人管理中存在的问题

（一）小规模纳税人销售额达到一般纳税人认定标准后, 小规模纳税人采取各种手段不申请认定的现象有所存在。新的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》出台后，从有利于纳税人做强做大、促进纳税人健全帐务，完善税收征管，推进市场经济健康发展的角度出发是好的，但是由于新认定的标准比较低，增加了小规模纳税人达标必须申请认定一般纳税人，且认定后，不得转为小规模纳税人等一系列规定，使到小规模纳税人特别是个体工商户在达标转认定方面的问题和矛盾也越显突出。绝大部分小规模纳税人不愿认定的原因主要是其进货渠道主要是从小规模纳税人购进，无法取专用发票，且销售对象大部分为消费者个人，无需开具专用票。因此大多达标小规模纳税人销售额达到一般纳税人认定标准后,纳税人改头换面如改变企业名称、改变隶属关系及注销后，通过新办理营业执照和税务登记证再申请开业，规避成为增值税一般纳税人，以达到少缴税款目的，这也是当前在达标认定方面反映的突出问题。

（二）对生产经营规模没有严格要求。根据增值税一般纳税人资格认定办法，申请认定增值税一般纳税人的企业必须具备一定的经营规模，目前在认定工作中发现，部分企业验资报告注册资金已达到几十万元，而企业的银行对账单的余额几乎为零。原来，企业在验资时，要提供银行进账单和收据等原始凭证复印件，会计师事务所据此出具验资报告。由于部分企业没有足够的资金，只能通过拆借资金或实物验资等形式，达到注册资金标准，在取得验资报告，到工商部门注册登记办理营业执照以后，将拆借的资金抽逃；另外，现在会计师事务所出具的部分验资报告也不是十分的规范，存在缺少银行询证函、出资明细表失真等现象，从而使验资报告的法律性大打折扣。而我们现在对验资报告、资本投入已不作要求或要求不严，有的纳税人甚至无固定资产都能取得一般纳税人资格。

（三）一般纳税人租赁经营场所现象较为普通，“固定的生产经营场所”流动性大。根据规定，申请认定增值税一般纳税人的企业必须有固定的生产经营场所，但在实际认定工作中发现，大部分企业特别是商业企业的生产经营场所属于租赁经营，在申请认定增值税一般纳税人时只要提供双方签订的租赁合同（产权证明）或者协议书，从形式上看企业有固定的生产经营场所，但由于商业企业的流动性较大，一旦经营不善，马上“人走屋空”，从而增加了增值税一般纳税人管理的难度。

二、加强认定管理的建议

（一）加强政策宣传，注重交流沟通。税收管理员要在工作中多 注重交流沟通，及时了解达标个体户的想法，寻求好的切入点进行解释、宣传和辅导，及时化解政策矛盾，避免引发社会不稳定因素。比如，通过对商业经营户的实际税负进行宣传，消除个体工商户认为“税率高，税负就高”的错误税负观念。个体工商业户增值税征收率为3％，不计算增值额，统一按销售收入计算征收，而一般纳税人只对经营的增值部分按照17%计缴增值税，购进货物在取得增值税专用发票抵扣联后即可用于抵扣，如未出现销售增值，则不缴纳增值税，同时产生的进项可留抵日后税额。

（二）加强认定环节的管理。除了符合《认定办法》第四条规定条件，且注册资金在80万元（含80万元）以下的商贸批发企业必须进行实地查验外，其他达到标准的纳税人，建议也需要进行实地查验，实地查验范围应包括是否有固定的生产经营场所；是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。对商业纳税人，还应查看货物存放地，抽查部分货物，核对其“库存商品明细账”中有无该货物，核实其有无货物实物；对新开业纳税人，应查看货物购销合同或书面意向、查看验资报告、现金和银行存款日记账等。

（三）一般纳税人的日常管理中必须突出纳税评估的位置，达到强化税源监控、提高税收征管质量，全面掌握纳税人的税收活动规律，把握税收征管的主动权。要通过对纳税人各种纳税申报资料的案头审核和纳税评估，分析了解纳税人生产经营情况和税源变化趋势，了解税收增减变化的真正原因。目前，一般纳税人长期负申报、长年不实 现税款的不在少数，税务部门在推行防伪税控、加强增值税专用发票管理的同时，还要做好对税负警戒值的测算评估。

第二篇：一般纳税人认定方法

增值税一般纳税人申请认定办法

增值税一般纳税人申请认定办法

一、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所

在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机

关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公

历内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性

单位（以下简称企业）。

下列纳税人不属于一般纳税人：

（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；

（二）个人；

（三）非企业性单位；

（四）不经常发生增值税应税行为的企业。

三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供

销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税

人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为

一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办

理一般纳税人认定手续。

四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例

》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额

依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一

般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为

一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请

办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税

人；不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。

六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1

月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件

、资料：

（一）营业执照；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）银行帐号证明；

（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般

纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报

《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退

企业留存。

《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值

税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。

符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人

”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。

“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，印模由国家税务总局制定。

第三篇：一般纳税人认定申请

一般纳税人认定申请书

&**国税局：

&**有限公司成立于&**年**月，法人代表**，注册资金**万元，注册地址**，主要经营**的加工及销售。公司拥有生产设备**台，生产经营面积**多平方米，公司财务委托**税务师事务所芒砀分部全权代理，能按照国税局的要求开具农产品收购发票，准确核算进项税额和销项税额，按时缴纳税款。公司为了业务发展需要，特申请办理一般纳税人。

望批准，为盼！

**有限公司

年月日

一般纳税人认定申请书

*县国税局：

*县*木业有限公司成立于2011年7月，法人代表*，注册资金*万元，注册地址****，主要经营原木收购、板材的加工及销售。公司拥有生产设备*台，生产经营面积*多平方米，公司财务委托*税务师事务所*分部全权代理，能按照国税局的要求开具农产品收购发票，准确核算进项税额和销项税额，按时缴纳税款。公司为了业务发展需要，特申请办理一般纳税人。望批准，为盼！

*县*木业有限公司

2011年月日

第四篇：一般纳税人资格认定（定稿）

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的相关规定，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

纳税人年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人

第五篇：一般纳税人认定标准

北京商业地产网一般纳税人认定标准

发布时间：2012-04-04 21:26:08 文章来源：北京商业地产网

有一篇小规模纳税人和一般纳税人介绍的太贵复杂了，这里是百度来的一篇介绍，较为通俗易懂一些，转发过来给大家看看：一般纳税人认定标准

细则第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

第三十条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

2.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。