湘潭大学工会经费审计实施办法

第一篇：湘潭大学工会经费审计实施办法

湘潭大学工会经费审计实施办法

第一章 总则

第一条 为加强工会审计工作，规范工会审计行为，保证资金安全，提高工会经费使用效益，维护工会资产安全，湘潭大学校工会根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国审计法》、《中国工会章程》和《中国工会审计条例》，制定本办法。

第二条 工会坚持经费独立原则，依法建立对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的审计监督制度。

第三条 工会审计是指工会经费审查委员会（以下简称“经审委”）依照《中国工会审计条例》等法律法规和《中国工会章程》规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。

第四条 工会审计遵循依法审计、服务大局、突出重点、注重实效的工作方针。

第五条 工会审计人员在办理审计事项中，应当恪守依法审计、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。

第六条 工会审计业务上应当接受上级工会组织经费审查委员会和组织内部审计机构的指导。

第七条 校工会应该保证经审委开展审计活动的审计经费。

第二章 工会审计机构和人员 第八条 经审委应与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。

第九条 经审委委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任并经民主选举产生。

工会经审委委员人数不少于同级工会委员会委员人数的20%，最低不少于5人。经审委委员中具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二。

第十条 工会主席、分管财务和资产的副主席、校工会财务和资产管理人员，不得担任同级工会经审委委员。

第十一条 经审委主任应由具有副处级以上干部的人员担任，纳入同级工会领导干部序列。经审委主任的任免，应当事先书面征求上一级经审委的意见。

第十二条 工会审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识和职业能力。

第十三条 工会审计人员不得从事被审计单位的经济管理活动；在办理审计事项中，与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避；对被审计单位需要保密的事项负有保密义务。

第三章 工会审计职责

第十四条 经审委对同级工会及下一级工会的下列事项进行审计：

（一）经费预算执行情况和财务状况；

（二）经费计提和拨缴情况；

（三）专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；

（四）资产的管理、使用和处置情况；

（五）基本建设和维修改造工程；

（六）对外投资情况；

（七）财务管理和相关内部控制制度执行情况；

（八）经费使用效益和资产经营效益情况；

（九）撤并时的财务清算情况；

（十）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；

（十一）工会各类票据的购领、印制、核发、使用、保管、核销情况；

（十二）其他需要审计的有关事项。以上事项，必要时可以进行延伸审计。

第十五条 经审委应当在审计职责范围内对特定事项进行专项审计调查，并向同级工会委员会和上一级经审委报告审计调查结果。

第十六条 经审委应当配合协助上级经审委开展各项审计工作。第十七条 经审委可以委托会计师事务所或学校内部审计机构开展审计业务。会计师事务所或学校内部审计机构对经审委负责并报告审计结果。

第四章 工会审计权限 第十八条 经审委有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料。

第十九条 经审委有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产。

第二十条 经审委有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调查并取得相关文件、资料和证明材料。

第二十一条 经审委有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措施。

第二十二条 经审委有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权范围内作出审计决定。

第二十三条 经审委有权对审计结果以适当方式进行通报。第二十四条 经审委对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，有权向同级工会委员会和上一级经审委报告。

第五章 工会审计程序

第二十五条 经审委根据同级工会委员会的工作部署和上级经审委的要求开展审计工作。

第二十六条 经审委确定审计项目后，成立审计组，根据情况制订审计实施方案。

第二十七条 经审委应当于实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，报经审委主任批准后，可以直接持审计通知书实施审计。第二十八条 被审计单位应当对所提供审计资料的真实性和完整性作出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的条件。

第二十九条 审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿。

第三十条 审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计组的审计报告，并征求被审计单位的意见。

第三十一条 被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10日内，应当向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议。

第三十二条 经审委审核审计组的审计报告、研究被审计单位的书面意见后，出具经审委的审计报告，并将经审委的审计报告送达被审计单位。

第三十三条 被审计单位自收到经审委的审计报告之日起30日内，将整改落实情况书面报告给出具审计报告的经审委。

第三十四条 被审计单位或者相关责任人员对经审委作出的审计决定不服的，自收到审计决定之日起60日内，可以向出具审计决定的上一级经审会书面申请复审。上一级经审委自收到书面复审申请之日起60日内，应当作出复审决定。复审期间执行原审计决定。

第三十五条 经审委应当建立审计整改督查制度，对被审计单位进行审计回访，督促其落实整改意见。

第三十六条 经审委应当每年向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况。第三十七条 经审委对办理的审计项目、专项审计调查、审计复审、审计回访等，按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规定建立档案。

第三十八条 经审委可以根据工作需要，适当简化审计程序。

第六章 工会法律责任

第三十九条 单位和个人有下列行为之一的，工会经审委应当向同级工会提出处理建议。同级工会应当责令其限期改正，逾期不改正的，应当给予相应处理，或者向有关部门提出追究责任的建议：

（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的；

（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关财务会计资料、经营资料以及其他文件资料的；

（三）转移、隐匿违法所得的；

（四）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（五）授意、指使、强令审计人员违反国家法律法规和审计规定的；

（六）报复陷害审计人员的；

（七）拒绝、阻碍检查，或者拒不执行审计决定的。

第四十条 工会审计人员有下列行为之一的，由其所在工会根据有关规定处理：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家和工会造成重大损失的；

（四）泄露相关秘密并造成严重后果的。

第四十一条 单位或者个人在工会审计活动中，违反国家法律，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附则

第四十二条 校工会的经济责任审计工作参照学校《湘潭大学处级领导干部经济责任审计实施办法》执行。

第四十三条 本办法自发布之日起施行。

第二篇：大学中层单位经费使用情况审计实施办法

****大学中层单位经费使用情况审计实施办法

（校长办公会讨论稿）

第一条 为进一步监督学校各中层单位遵守国家财经法规，规范经费使用管理，提高资金使用效益，加强廉政建设，根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《湖北省高等学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律法规，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称中层单位，是指学校职能部门、直属单位、教学及科研机构、所属独立核算单位等。

第三条 本办法所称中层单位经费，是指纳入预算范畴、以不同形式或渠道划拨给所属单位的各项资金以及经营、服务所得（教职工工资及其保险费、基本建设及修缮资金除外）。

根据需要，审计处可以对学校控股的对外投资单位实施审计。第四条

在制定中层单位经费使用情况审计计划时，可以考虑利用国家审计机关、上级内部审计机构、社会中介机构的审计结果以及学校审计处自身开展的专项审计与调查等其他类型审计结果，避免重复审计。

第五条 根据审计工作任务情况，经学校同意后，可邀请社会审计机构及有关人员参与审计。

第六条

审计应遵循依法依规、独立客观、统筹兼顾、公开透明的原则和“三年一轮，一审三年”的原则。

第七条 中层单位经费使用情况审计程序：

（一）审计计划。审计处每年选取三分之一左右中层单位列入审计计划，报分管校领导审批。纳入审计的时间跨度原则上为前三年，重点审计上一。

（二）审计准备工作：

1、根据审计工作计划，对被审计单位进行前期调查摸底，制定审计方案，报分管校领导审批。

2、提前三天向被审计单位送达审计通知书。

3、召开进点会议，说明审计目的，提出配合要求。

4、发布审计公告，张贴审计纪律公告。

5、被审计单位负责人对所提供资料的真实性做出审计承诺，以书面形式简要介绍本单位经费管理的总体情况。

（三）审计实施过程。根据审计方案所列内容与进度安排，通过调查、审核、观察、分析性复核、抽样和座谈、问卷调查、函询等方法，具体对经费的控制管理与使用情况进行检查、取证、分析和评价，填写审计工作底稿。

（四）撰写审计报告。汇总审计工作底稿并撰写审计报告征求意见稿，发送被审计单位，被审计单位以书面形式反馈意见，审计处反馈意见复核修改审计报告，送分管校领导审批，形成正式审计报告，送被审计单位。整理审计资料并归档。

（五）检查整改落实情况。审计处适时对被审计单位落实审计建议的整改情况进行检查。

第八条 经费使用情况审计内容包括：

（一）审查经费管理制度健全性和有效性。包括经费开支决策与审批情况，内部控制制度的健全性与有效性，业务流程的合理性与可操作性，经费执行结果的公开、透明及其接受群众监督的情况。

（二）审查各项经费使用的真实性、合规性和报销手续的完备性。

（三）审查部分具有经费管理职能的部门编制二级预算的科学性、合理性。

（四）审查调整预算所执行的审批程序情况。

（五）经费使用绩效评价。

第九条

审计项目应当在学校媒体发出公告，审计过程应当接受学校监督机构及全体教职员工的监督。

第十条

审计结果按规定分别在一定范围内公开。

第十一条 审计结果可供干部任期经济责任审计以及各项考核、评先评优、晋职晋级时参考。

第十二条 被审计单位及其相关部门应提供审计相关资料。主要包括学校及本单位有关管理制度与规定；业务办理操作流程；授权审批制度；大额经费开支决策有关会议记录、纪要、文件；预算经费下拨文件；经费支出有关凭证、账簿、报表等。

第十三条 被审计单位及相关单位和个人应当积极配合审计工作，对于执意阻挠、拒不配合审计工作以及对审计指出的问题整改长期不落实、不到位的，由审计处按规定程序报学校追责问责。

第十四条

审计人员应当恪守职业道德，保持应有的职业操守。学校纪检监察部门应加强监督，对于违反审计纪律以及渎职、失职的，应严肃查处。

第十五条 本办法由学校审计处负责解释。第十六条 自发布之日起施行。

第三篇：关于工会经费审计整改报告

医院工会委员会关于工会经费审计整改报告

省总工会经审会：

2019年7月11日，省总工会经审会派审计人员，对我单位2017年至2018年工会经费收支管理情况进行了就地审计，下发了审计意见报告，提出我单位在工会经费管理中存在的问题。自收到审计报告后，单位领导对这次经济责任审计非常重视，立即组织相关人员针对存在的问题再次进行自审，并以积极的态度加以整改。现将具体问题整改情况逐一汇报如下：

一、对于在预决算执行存在的问题，我们做了认真细致的分析，在今后的工会经费管理使用中，严格执行《工会预算管理办法》与《xx省基层工会经费收支管理实施细则》等有关规定，提高预算管理水平，杜绝超预算支出或是在未进行预算调整的情况下无预算支出的现象，全程监管预算执行过程，真正做到“事前有预算，事中有控制，事后有决算”，充分发挥预算的作用。

二、针对会计基础工作方面存在的问题，我工会财承认错误的同时并积极整改如下：

1、单位根据《xx省基层工会经费收支管理实施细则》及我工会2013年制定的工会管理制度重新编制了《xxx医院工会委员会财务管理实施细则》。新细则中明确规定了我工会全称、纳税人识别号、开户行等信息，要求经办人在购买商品、接受服务以及从事其他活动支付款项时必须向收款方索要合规、有效的发票。在开具发票时，须按照《发票管理办法实施细则》完善发票开具的名称、代码、用途、计量单位、数量等相关信息； 对于不合规、信息不全、内容含糊的发票或是依据不充分、附件不完整的白条支出，工会财务一律不予核销。

2，我单位已按照制度要求补充、完善了2018年气排球、登山、文艺汇演、三八节活动文体活动中人员签到表、活动秩序册、活动留念及经费决算等资料；活动中慰问品发放已补签签收单；新细则中已详细规定关于因活动而误餐、而后组织就餐的，经办人须提供餐费发票、点餐单、考勤表，在申请审批齐全、人均不超60元每餐的标准情况下，方允许核销。

3，对于不准用工会经费报销与工会活动无关的费用的问题，我工会也和相关科室积极协商整改，在2019年后，离退休职工生病住院慰问由工会改为行政账务承担，对已经由工会经费支出但不属工会列支的费用及超标准列支的费用也已退回至工会账户。

4、针对跨期记账及未按照权责发生制确认2017应收未收到拨缴经费收入、计入了2018拨缴经费收入的问题，2017年单位行政账务已按季度上缴工会经费至省总工会，总工会以一定比例折返我工会账户，但比例不定，我工会财务于2017年年末实难确定应收第四季度拨缴经费收入的具体数字，故而无法确认当年的收入具体数，造成工会财务报表中，2017年与2018年工会收入数不具准确性；此外，2018年行政账务应付会费收入未及时转至工会账户，工会账务未进行将应收会费收入计入2018年工会收入，实属我工会财务疏忽所致，为此我工会制定了专门的财务考核办法，杜绝类似的情况再次发生。

在积极整改的同时，认真自我反省，吸取教训，在今后的工作中着重加强以下几个方面的工作，

一是加强财务队伍建设。

定期组织财会人员学习《财会基础知识》及《会计基础工作规范》等相关专业业务知识，抓好业务技能培训，强化思想训练，提高财会人员的政策水平、思想素质和业务素质。

二是加强预决算执行。

严格按照《预算法》、《工会预算管理办法》的规定编制工会预算，坚决杜绝虚列收入和支出。不挤占、挪用工会经费列支不属于工会列支其他费用

三是加强财务管理。

严格按照《会计法》和《工会会计制度》的规定，进一步规范工会会计基础工作，加强会计核算管理，以实际发生的经济业务为依据，完善会计原始凭证相关附件，并保证原始凭证真实、完整、合法、有效；规范经费申请审批程序及手续，强化会计审核，出纳支付款项程序，杜绝支付依据不充分发生的费用。建立健全财务内部控制、监督机制，按制度设置使用工会会计科目，准确填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告，如实反映财务状况、收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整，促使内部监督成为督促我工会经费管理使用的主要手段。

xxx医院工会委员会

2019年8月31日

第四篇：工会经费审计方式及实践

工会经费审计方式及实践

从2011年起,每年适时组织6个镇(街、区)工会开展经费收缴、财务处理评比和交叉审计。通过交叉审计,我们发现各镇(街、区)工会不同程度地存在票据使用不合规、费用集中在年底突击支付、报销手续不齐全等问题。交叉审计不仅激发了基层经审委员的工作热情,也提高了经审工作专业水平和综合业务能力。近年来,市总经审办根据全国总工会经审会《关于加强专项资金审计监督的通知》的要求,加强了对国家财政和上级工会拨付的困难职工帮扶、送温暖、金秋助学等专项资金的审计监督。同时,对扬中职工保险互助会代办处职工互助互济保险和劳模补充保险收入及支出情况进行专项审计。对审查发现的会计资料缺失、坐收现金等情况出具专题审计报告,并通过后续审计,促进了问题的整改。(一)弥补了经审力量的不足

市总工会经审办工作人员一般维持在1-2名,仅凭工会自身的经审力量很难完成工作任务,借助外部力量对工会企事业单位进行审计,如,审计和税务部门人员的积极参与,既可以弥补工会内部审计自身力量和业务知识的双重不足,又能增强审计结果的可信度,提高工会干部依法审查审计的能力和水平。(二)促进了工会经费收、管、用

表现在:(1)审计发现未独立建账核算的有17家工会,占被审计单位总数的10.2%,要求及时整改;(2)审计发现未落实工会主席“一支笔”审批制度的有31家工会,占被审计单位总数的18.7%,要求纠正;(3)发现欠拨本级工会60%部分工会经费的45家单位,占被审计单位总数的27.1%,通过审计追缴到账率达67%;(4)发现欠解上级工会40%部分工会经费的75家单位,通过审计追缴到账率达79.21%。(三)提高了工会经审干部业务素质

在近几年的工会经审工作开展过程中,我们逐步建立了以经审组织为主体,以经审干部为主力,以特邀审计员和社会审计力量为补充的经审工作新格局。同时,我们还在每年的经审活动结束后,联合审计、地税举办工会经审干部的业务培训班,多措并举,切实提高了经审干部的综合素质。

(四)扩大了工会组织的影响

工会经费审查组织方式在工作中显示出多样性、广泛性和权威性。在具体审计过程中,审计人员还积极宣传《工会法》、《中国工会审计条例》等法律法规,并把工会财务手册、工会财务账簿及《基层工会经审工作规范化达标标准》等财务审计资料直接送到企业财务和经审人员手上,受到了基层单位的普遍欢迎,从而扩大了工会组织的社会影响力。

第五篇：大学绩效审计实施办法

兰州大学绩效审计实施办法（校审计字〔2011〕16号）

第一章 总 则

第一条 为规范绩效审计工作，优化配置资源，提高教育资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称绩效审计，是指审计处依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对校内各单位资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性进行的审查和评价活动。

第三条 审计处依法独立开展绩效审计工作，也可与社会中介机构合作或聘请有关专业人员参与。

第四条 绩效审计应着眼于解决问题，立足于提高教育资源使用效益，促进学校发展目标的实现。

（一）对被审计单位是否正确履行经济管理职责并且经济、有效地执行有关经济政策进行审计；

（二）对被审计单位实现既定经济目标的程度及影响进行审计，为学校提供绩效评价意见；

（三）对被审计单位在资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性方面存在的问题，提出审计建议以整改提高。

第二章 审计立项

第五条 选择和确定绩效审计项目应遵循重要性、时效性、增值性和可行性原则。

（一）重要性原则。所选项目对学校事业发展影响较大、社会和师生员工关注度较高；

（二）时效性原则。选择项目应围绕学校当前的中心任务和重点工作，介入时机适宜；

（三）增值性原则。所选项目在管理和效益上有改进的空间，审计成果的可利用程度较高；

（四）可行性原则。选择项目时要考虑被审计单位的配合程度、审计实施的可操作性。

第六条 审计处根据实际需要，既可将绩效审计单独立项，也可将绩效评价作为财务收支、经济责任、建设工程、专项资金等其他审计业务的重要内容。

第七条 审计处根据上级主管部门的要求、学校内部管理的需要以及审计力量的可能性，确定绩效审计项目，列入审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第三章 审计内容

第八条 绩效审计的内容包括预算执行绩效、专项资金绩效、固定资产投资绩效、对外投资绩效、校办企业经营绩效等方面，也可根据实际需要拓展绩效审计范围。

第九条 预算执行绩效审计的主要内容

（一）审查预算绩效目标的完成情况，分析偏差及原因；

（二）分析和评价预算支出效益、资金使用和财务管理情况；

（三）审查预算单位的绩效管理措施及执行效果；

（四）评价二级预算单位的预算考核情况；

（五）其他需要审计的内容。

第十条 专项资金绩效审计的主要内容是项目资金安排和使用情况，项目管理和实施情况，项目绩效目标及完成情况。

（一）项目资金安排和使用情况。审查资金预算安排及到位情况、资金使用和结余情况，分析项目资金预算的合理性、拨付的及时性以及专款专用、跟踪监管的措施。重点审查专项资金在使用过程中是否存在截留、挪用及损失浪费情况；

（二）项目管理和实施情况。主要审查项目立项、批复、实施、管理、完成、验收等情况，分析管理制度的健全情况及执行效果，评价项目实施程序的科学性、规范性、有效性；

（三）项目绩效目标及完成情况。分析项目资金管理和使用的经济性、效益性和效果性，评价项目的绩效目标完成情况。在评价项目经济效益的同时，要关注项目的社会效益和环境效益。

第十一条 固定资产投资绩效审计分为建设工程投资绩效审计和大型仪器设备投资绩效审计。

（一）建设工程投资绩效审计主要内容包括项目立项、实施和运行效果。

1.项目立项情况。审查基建工程投资立项的程序和手续，分析投资决策程序和结果的合法性、科学性和效益性；

2.项目实施情况。审查项目施工、设备、建材的采购招标程序，分析工程项目的安全、质量、进度、投资等情况，评价项目建设、管理、使用、监理、审计等单位沟通协调的有效程度；

3.项目运行效果。评价项目运行所产生的经济效益、社会效益以及对当地环境的影响，是否符合可行性研究报告、概算等立项文件的预期目标。

（二）大型仪器设备投资绩效审计的主要内容包括项目立项、采购程序、调试验收、管理制度、运行状况、综合绩效等方面。

1.审查设备购置立项、采购招标、调试验收的程序是否合法合规，相关手续是否完备； 2.审查是否建立健全设备运行管理制度以及执行效果；

3.分析设备运行次数及开机时间，在教学、科研等方面产生的作用和成果，综合绩效是否达到可行性研究报告或项目申请（立项）书的目标。

第十二条 对外投资绩效审计的主要内容包括项目立项、项目管理、投资效益等方面。

（一）项目立项情况。审查项目决策程序的合规性，评价可行性研究的科学性；

（二）项目管理情况。审查项目资金的真实性、合法性，评价项目管理部门对项目活动的监督管理情况；

（三）项目投资效益。评价项目投资的绩效目标完成情况，是否存在因决策或操作失误而导致的损失和浪费问题。

第十三条 校办企业经营绩效审计的主要内容是企业经营活动及经营绩效。

（一）企业经营活动。审查企业经营决策的合规性，评价经营活动的合法性；

（二）企业经营绩效。审查企业财务信息的真实性、合法性、合规性，分析企业经营目标的完成情况以及非正常盈亏的原因，评价企业的经济效益、社会效益和环境效益。

第四章 审计实施

第十四条 审计处应在实施绩效审计3日前，向被审计单位或者项目组送达审计通知书。如有特殊情况，经审计处处长批准，可以直接持审计通知书实施绩效审计。

第十五条 在绩效审计过程中，如果发现被审计单位或项目组的财务收支不实或者存在其他严重违纪违规问题，审计处可中止绩效审计并启动其他审计程序。

第十六条 被审计单位和项目组要积极配合审计工作，按时提供相关资料，对资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝和阻碍审计人员依法履行审计职责。

第十七条 审计人员可以采取查阅、观察、访谈、咨询、抽样、函证、问卷调查、统计分析等方法进行审计取证。

第十八条 审计组实施审计后，应将审计报告书面征求被审计单位或项目组的意见。

被审计单位或项目组自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视为无异议。

第十九条 审计处按照规定的程序，对审计组提交的审计报告进行审定，出具绩效审计报告。

第二十条 审计处将绩效审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及有关单位。

第五章 审计评价

第二十一条 绩效审计评价应遵循重要性、客观性、准确性和谨慎性原则。

（一）重要性原则。从绩效分析角度，对影响绩效的重要问题进行评价；

（二）客观性原则。在审计查证的基础上，依据评价标准，对相关事项发表客观公正的审计意见；

（三）准确性原则。审计评价应措词恰当，表述清楚，审计结论要有事实和依据的支持；

（四）谨慎性原则。审计评价应稳健谨慎，对超越审计范围、依据不充分、难以定性的的事项不予评价。

第二十二条 按照科学性、客观性、先进性、有效性和可操作性的原则选择绩效审计评价标准。

（一）法定标准。主要包括法律、法规、准则、有关政策和文件规定的标准；

（二）技术标准。主要包括国际标准、国家制定的行业技术标准；

（三）经济标准。主要包括经济指标、工作任务、历史最好水平、行业最好水平等；

（四）参考标准。主要包括预算、计划和合同规定的标准，公认的业务惯例和民意评价，被审计单位的管理制度、绩效目标、历史数据和历史业绩，专业机构和专家的意见等。

第二十三条 绩效审计评价采用定性和定量相结合，定量分析为主、定性分析为辅的评价方法，具体包括比较分析法、成本效益法、因素分析法、专家评估法、公众评价法等。

绩效审计评价时可根据各项目的特点和管理要求，选择一种或多种评价方法。

第二十四条 绩效审计的定量评价以结果导向分析为基础，围绕绩效审计评价内容设置评价指标，逐步建立系统、科学的评价指标体系。

第二十五条 对实施周期较长的跨项目，可根据管理需要在项目实施过程中进行阶段性评价。主要对被审计项目的完成进度、阶段性目标完成情况、项目效益与预期目标的偏差情况等进行考核与评价。

第六章 附 则

第二十六条 被审计单位按照《兰州大学审计结果运用管理办法》的要求，在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十七条 本办法自2012年1月1日起施行。