从税务稽查案卷评查中反观税收执法

第一篇：从税务稽查案卷评查中反观税收执法

从税务稽查案卷评查中反观税收执法

税务稽查是税法赋予税务机关的重要职能，它不仅是税收征管的主要环节和纳税监督的重要内容，同时也是实现税收公平的主要途径之一，在维护和增进税收公平中具有重要作用。近年来，随着新的税收征管模式的实施，我市征管、稽查状况发生了很大的变化，征管、稽查质量和效率也有了很大的提高。但当前随着经济的多元化和多样化，涉税违法行为的复杂性和隐蔽性日益增强，在税收征管、稽查工作中也出现了一些问题，从2009年以来，我们开展了税务稽查案卷评查工作，亟待通过对税务稽查案卷的评查，从而进一步规范税务稽查工作，发挥稽查的重要作用，对税收执法进行有效地监督。

一、基本情况

我们组织人员随机抽取稽查案卷70件，从三个方面进行评查：一是工作流程方面。从《入户检查通知书》到《税务稽查执行报告》，查看各项文书资料是否齐备，填写是否规范，程序是否到位；二是政策依据方面。查补税款计算是否有理有据、证据适当，处罚、加收滞纳金是否严格执行税法；三是档案资料方面。档案资料整理是否规范，内容是否齐全等。评查的结果基本反映了当前我市地税稽查案卷的真实情况，并从案卷中反映出我市地税系统执法的总体质量，也从发现问题中看到今后我市地税系统执法的努力方向。评查总体情况不错，比如:归档时统一编号，也符合要求，装订整齐，内容清晰，执法文书符合执法程序需求，存在房产税、土地使用税隔年征收现象，未有证明其合理性的资料；有的个人所得税计税资料、分月工资支付明细取证不全。

3、有些证据在稽查底稿中反映不详，法律效力明显不足。稽查底稿不全，有的对房屋计税原值变更部分不记载，以致于新增税款计算数据无据可查；有的在稽查报告中所列违法事实，在底稿中未见说明；有的只有补税记录却未有处罚记载或不处罚的情况说明；有的虽经局长办公会议审理却无审理记录；有的处理依据只有《征管法》而无实体法；有的在处理决定书中已计算出所应加收的滞纳金，执行中不严格规定加收。

4、税务处理决定书中存在的问题。税务处理决定书中对复议机关的指称笼统，为“上一级税务机关”，让被查人看了后一头“雾水”，税务处理决定书出具日期早于审理报告完成日期。

（二）税法执行规范性问题，主要集中在以下几个方面：

1、检查存在漏查现象。有的入户只检查1—2个税种，这样既起不到以查促管、以查促收、以查促查的作用，而且会给行政复议、行政调查、渎职检查留下明显的路径。

2、执法不严。对查补往年税款未按政策规定加收滞纳金或加收不足分别占8％和23％。对查补的往年税款未按税法规定处以罚款，其中：查补企业所得税未按规定处罚的占11％，查补印花税未按规定处罚的占2％，未按规定代扣建筑业营业税金、违法行为未进行处罚的占8％，未按规定代扣个人所得税行为未进行处罚的占8％，未按规定取得建安发票注账行为未进行处罚

机关组织自查，根据国家法律、法规、税收政策进行对照检查，自我纠正检查中发现的问题，自觉改进、提高。由上级税务机关对下级税务机关组织开展税收执法专项检查，帮助下级税务机关纠正深层次问题。对执法检查发现的问题明确责任，按照规定进行惩处。评查制是对稽查案卷进行审核，不面对纳税人，这对依法治税有很大的推动作用。挑选有较高政治素质和业务技能、具有丰富稽查工作经验的人员组成检查组，对稽查事前规范工作以及事后的案件质量进行检查。

（三）提高稽查人员的业务素质。搞好稽查工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。采取多种形式加强培训力度，不断提高税务干部的业务技能、执法水平，认真学习税收法规、政策及刑法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法、行政复议条例以及其他涉税法律法规和执法程序等，要求稽查人员较系统的熟悉法律理论知识，准确把握具体条法，正确理解实体法与程序法的辩证关系，深刻认识依法治税的含义，逐步提高执法者的法律素质，保证有法必依、执法必严、违法必究。

（四）做好交流沟通、协调工作。各级地税部门要尽最大可能将执法风险和隐患降到最低，堵塞执法漏洞，经常与纪检、审计、司法机关交流沟通，从司法调查、纪检监督的角度认识执法中存在的偏差，采取正确的应对措施加以适应、服从。

第二篇：税收执法案卷评查工作经验材料

税收执法案卷是税务机关执法工作的载体，是税务机关执法水平的重要体现。近年来，我们林区地税局认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》关于“健全行政执法案卷评查制度”的规定，把案卷评查工作作为提升执法水平的一个“突破口”，在逐步建立健全处罚管理办法、执法案卷标准、案卷评查制度等一整套制度的基础上，加强执法案卷评查，规范执法

行为，促进依法行政水平不断提高。

我们从20年开始组织全系统税收执法案卷评查工作，并逐年加大评查力度，细化评查标准，评查结果与执法责任制、岗位目标考核挂钩。通过几年对执法案卷规范管理的常抓不懈，行政处罚工作日趋规范，执法管理水平大大提高。

一、建立健全相关制度，为搞好执法案卷评查打基础

执法案卷中存在的问题，是税务行政执法工作中存在问题的集中体现。我们通过认真分析初期案卷评查工作发现的问题，认识到仅仅从评查这一事后监督的角度来规范执法行为是远远不够的，需要建立执法案卷标准，从事中控制的角度来进一步规范执法行为，弥补评查制度的不足。为此我们制定了“一个办法，两个标准”，“一个办法”是指《林区地税局税务行政处罚管理办法（试行）》，紧密结合实际，从处罚主体、处罚管辖、处罚程序、执法文书、处罚决定执行等方面依法作了具体规定，完善行政处罚程序；“两个标准”是指《林区地税系统行政处罚案卷标准》和《林区地税系统行政许可案卷标准》，从日常规范方面完善了行政处罚、行政许可案卷制度。“一个办法、两个标准”与原有的制度一起，形成了比较完整的税务行政处罚和税务行政许可制度体系。案卷制度的完善细化使得制作案卷、管理案卷、评查案卷均有详细具体的规定可依，规范了执法行为，提高了案卷质量，为搞好案卷评查工作打下了基础。

二、统筹安排周密部署，为搞好执法案卷评查做谋划

在组织实施案卷评查工作之前，制定了详细的实施方案，从组织领导、评查范围、时间安排等方面进行部署。将整个评查工作分为安排部署、基层局自查、区局抽查、通报整改四个阶段，把评查工作的各个阶段、方方面面做好统筹部署。在各基层局自查的基础上，区局再集中人力进行重点抽查。首先，确定重点评查范围。通过网上记录的注销、逾期申报、发票违章、日常检查等执法案件的执行情况，抽取执法案卷。其次，确定评查人员。从各基层局抽调责任心强、业务水平高的税务干部，组成两个评查小组。小组再根据每人的业务特点合理分工，各司其职，各负其责。最后，组织查前培训，将评查依据、评查方式、评查力度予以明确统一，下发《税务行政处罚案卷评分细则》、《税务行政许可案卷评分细则》，统一评分标准，确保评查工作公平、顺利实施。

三、严格评查不走过场，抓住执法案卷评查的关键

评查人员按照“一个办法、两个标准”及评分细则的规定，对行政处罚案卷严格做到 “八查八审”：一查执法主体，审执法资格；二查执法程序，审办案过程；三查调查取证，审案件证据；四查处罚依据，审适用条款；五查权利义务，审案件有无告知当事人权利和义务；六查处罚决定，审案件处罚决定的适当性和合法性；七查处罚履行，审案件执行是否到位；八查整理归档，审案卷是否规范。对行政许可案卷评查，侧重从申请、受理、对申请的审查、作出决定的依据和期限等5个方面进行全面审查。评查的案卷均经过初审、复审和最终审核三个评审环节，节节审核，层层把关。对评查工作中遇到的难点和盲点，评查小组多次召开会议，对照法规、法规、规章反复研究讨论，统一把握评分尺度。最终审核研究完毕，对参评案卷逐一出具了《案卷评查工作底稿》，实行“一卷一底稿”，详细填写评查意见及扣分情况；对各基层局逐一作出了《案卷评查报告》，做到“一局一报告”，综合评价该局的案卷评查情况。

四、纠防并重以查促改，保证执法案卷评查的实效

监督不是目的，而是一种手段。开展案卷评查也不是为了评查而评查，而是为了更好地规范执法行为。针对案卷评查发现的问题，该局采取多种措施促进执法行为的规范。一是通报案卷评查情况，通报结果与目标管理考核挂钩。共抽查行政处罚案卷20卷、行政许可案卷8卷，评出优秀行政处罚案卷5卷、优秀许可案卷2卷，不合格案卷3卷。不合格案卷均为处罚案卷，均是在执法实体、或执法程序上存在某个性质严重的问题而被“一票否决”的。通报除指出存在问题外，对出现问题的单位、问题案卷名称直接点名，动真的，搞实的，对各基层单位震动很大。二是选取典型问题编写案例，以案释法。从

适用法律和法理的角度予以分析，指出问题所在，给出执法操作建议。以此促进税务人员法律理念和分析解决具体问题能力的提高。三是对发现的潜在的执法风险，编写《税收执法预警》进行分析，以警示地税机关规范执法，提高地税干部防范税收执法风险的意识。四是开办《税收法制业务学习园地》，普及税收法制基础知识。针对有些税收执法人员由于缺乏法律及其他相关

知识而导致税收执法活动存在诸多问题，开办了学习园地，将与税收执法相关的法律知识及其他相关基础知识提供给广大税务人员学习和借鉴，促进基层税务部门正确行使税收执法权，确保行政执法的有效性。通过严肃通报、以案释法、风险预警、学习园地一系列措施，有力督促了各基层局对评查出的问题进行整改，纠正以往的执法过错，规范以后的执法行为，防范税收执法风险。不仅确保了案卷评查工作的实效，也带动了税收执法各方面的工作进展，从而促进了税收执法水平的提高。

第三篇：行政执法案卷评查意见反馈

行政执法案卷评查意见反馈

一、综合执法局：卷面整洁，卷封填充详实，装卷形式规范，目录清晰。卷宗内容基本符合法律规定，能够反映办案程序及执法过程，从立案到结案能体现负责人审批意见，卷宗证据部分能充分认定违法事实，处罚能够遵循法定程序。行政处罚决定书基本符合一般程序文书的格式，总体评查案卷应属优良。

存在问题：卷中应有证明行政相对人主体资格的材料（如公民身份证件或企业营业执照复印件等）；行政处罚决定被处罚人自然情况填充不详，各卷宗均反映不出公民住址和工作单位及联系方式（如电话）；行政处罚依据条款及相关行政处罚自由裁量权细化标准内容应在处罚决定书中完整引用或附于卷内备考表内；处罚决定中实行经济处罚并补办审批手续的案件仅处罚到位案件并未终结，应当实施监督复查或敦促被处罚人补办相关审批手续，并将补办的相关批准手续附于卷内，在处罚后取得相关审批手续，对其前期实施的违法行为的处罚不予退返，对拒不补办相关审批手续的，责令其限期恢复原状（并附现场照片），完整执行行政处罚决定内容，否则此类行政处罚案件不能称其为完整的行政处罚决定。要严防以罚代批。各卷卷页均无页码，卷宗文书不全（如各卷均无无卷内备考表），各类文书均需相对人签字盖章。特别说明：卷宗号为11J0003号的行政处罚卷，根据《中华人民共和国城乡规划法》第六十四条规定，未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价5%以上10%以下的罚款。该案被处罚人侯鹏外接建设的工程造价没有进行评估，从现场（证物）照片看，该工程造价应远低于十万元人民币，对其罚款一万元人民币，数额明显偏高。此类案件应在卷宗中载明工程造价说明。

二、文体局：处罚卷卷面整洁，卷封填充详实，装卷形式规范，目录清晰，卷页内容编排顺序基本符合标准。法律文书填充基本符合要求，能够反映案件流程，基本遵循法定程序，总体评查应属良好。

存在问题：处罚决定违法事实部分应引入确认其违法的证据，处罚依据部分应载入条款内容及相应的自由裁量权细化标准；

第四篇：行政执法案卷评查总结

包头市文化局开展行政执法案卷 评查工作自查情况的报告

市人民政府法制办公室：

根据《包头市人民政府法制办公室关于开展行政执法案卷评查工作的通知》（包府法发﹝2011﹞11号，以下简称《通知》）的要求，我局及时成立评查工作领导小组，按照《内蒙古自治区行政机关行政许可案卷评查内容和标准》、《内蒙古自治区行政机关行政处罚案卷评查内容和标准》（以下简称《标准》），对我局具有行政许可、行政处罚职能的相关科室、包头市文化市场综合执法局和包头市文物管理处，就2010年7月1日到2011年7月1日期间形成的行政许可和一般程序实施行政处罚案卷开展自评自查，现将自查情况总结如下：

一、加强组织领导，确保评查工作顺利开展

我局领导非常重视评查工作，接到《通知》后，及时召开会议，组织相关科室、包头市文化市场综合执法局和包头市文物管理处的主要负责人认真学习《通知》和《标准》。通过学习，大家认识到，行政执法案卷评查工作是检查监督行政执法部门依法行政的重要载体，是推行行政执法责任制，落实有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿的重要举措；也是考核行政执法工作目标的重点内容。为了把评查工作落到实处，我局成立了以洪涛局长为组长，文化市场管理科、新闻出版（版权）管理科、社会文化科、包头市文化市场综合执法局、市文物管理处的主要领导为成员的评查工作小组，责任到人，使行政执法案卷评查工作有人抓。为了有计划地落实评查工作，我们划分阶段，分步实施。评查主要分为三个阶段，第一阶段为自查自纠。包头市文化市场综合执法局、市文物管理处两个行政执法单位自行组织行政执法工作人员，对2010年7月1日至2011年7月1日所办理的行政处罚案件进行梳理，查找行政处罚案卷中存在的问题，针对问题进行补充完善，并向评查小组上报自查报告；第二阶段为重点抽查，交叉检查。评查小组采取听汇报、查案卷、个案剖析、两个单位互查等方法，重点评查行政处罚案卷中，行政处罚实施的主体是否合法，认定事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律是否正确，程序是否合法、案卷制作是否规范；第三阶段为整改规范。针对评查出的问题进行整改，进一步规范完善。为了提高评查工作水平和调动行政执法人员的积极性，我们将对评优案卷的制作人给予奖励，对案卷问题多或有明显不合法的案卷制作人提出批评，问题严重追究其相关责任。由于领导重视，组织严密，措施得力，我局的评查工作开展的扎实有效。

二、严格按照评查《标准》，认真开展评查工作 我局按照文化部颁布的《文化市场行政执法管理办法》和《包头市行政处罚案卷评查标准》中规定的五大项三十一条内容，对包头市文化市场稽查支队和包头市文物管理处2008年 办理的行政处罚案件和制作的行政处罚案卷进行了认真的评查，在两个单位自查自纠的基础上，评查小组从市文化市场稽查支队67份案卷中抽查35份进行了认真细致的评查，总体情况来看，在每次的文化、文物市场行政执法检查中，行政执法人员都在2人以上，主动表明身份，亮证执法，注重搜集违法证据，对进入一般程序的案件，从立案审批、调查取证、告知听证、作出决定、送达直至执行，都有专门科室负责，报局长办公会或局长集体办公会研究审批。行政执法案卷都能够做到主体合法，认定事实清楚，证据确凿，适用法律正确，程序合法、案卷制作规范，没有发现明显的问题和错误。

一是从实施行政处罚的主体来看，文化市场稽查支队是我局委托行使文化市场的行政执法工作，市文物管理处是我局授权行使文物保护、文物市场的行政执法工作，对文化市场和文物保护、文物市场违法违规实施处罚，是以委托行政机关的名义作出行政处罚决定及相关文书，行政案件处罚主体合法，在所有的案卷中未发现超越授权或委托权限的行政处罚案件。

二是从行政处罚认定的事实、证据来看，处罚对象认定准确，违法事实的发生都有合法、充分、全面的证据予以证明；从认定的事实、证据来源看，都是在执法人员当场出示有效执法证件、两名执法人员以上、违法经营者在执法文书上签字后取得的，没有事实不清、证据不实而实施行政处罚的案件。

三是从行政处罚适用法律来看，根据违法事实定性正确，适用法律条款适当，没有处罚不当的案件。四是从行政处罚程序来看，立案及时，立案呈批表填写准确，都经过层层把关、严格审批后立案；调查取证合法，证据先行登记保存清楚，现场检查笔录、调查询问笔录内容祥实，手续完备；在作出行政处罚前都向当事人出具了行政处罚事先告知书，并向当事人说明有要求听证和复议的权利。去年，没有发生案件当事人要求听证或进行复议的案件。作出处罚决定后，及时送达当事人，当事人都能够主动接受处罚，未出现强制执行的情况。五是从行政处罚案卷制作来看，符合文化部颁布的《文化市场行政执法管理办法》和《行政处罚法》规定的格式和内容，做到了格式统一制式，执法文书齐全，文书材料完整，装订整洁有序，案卷立卷，材料归档，符合案卷要求。自治区文化厅市场处对市文化市场稽查支队检查时，对案卷制作给予了好评。

虽然我局的行政执法案卷经过评查，大部分案卷符合《标准》，但是也存在一些问题，一是个别案卷的执法文书填写不够完整，有缺项的情况；二是个别案卷装订顺序不符合要求。

三、坚持评查制度，提高依法行政水平

通过行政执法案卷评查，强化了我局行政执法案卷的管理和监督，提升了案卷制作的水平，增强了规范化执法的意识，对于提高行政执法机关及其工作人员的执法质量、执法效率和执法水平有着极其重大的意义。我局以此次评查为契机，认真总结评查工作经验，将行政执法案卷评查工作制度化，常抓不 懈，通过狠抓行政执法案卷的合法性、规范性，提高行政执法工作人员执法能力，促进我局依法行政水平再上新台阶。

第五篇：行政执法案卷评查制度

行政执法案卷评查制度

第一条 为进一步规范行政执法行为 , 促进依法行政，提高行政执法水平，结合我所实际，特制定本制度。

第二条 本制度所称行政执法案卷，是指本所依据法律、法规、规章的规定作出行政处罚、行政许可、行政复议案件等行政执法活动形成的依法需要归档或者应当提供当事人查阅的案卷。

第三条 法制稽查科负责行政执法案卷评查工作的组织、指导、管理和监督工作。

第四条 行政执法案卷的评查每半年不少于一次。案卷评查以随机抽查方式进行，一般抽查数量不少于10件。实际案卷少于10件的按实际数量检查。

第五条 行政处罚案卷应对以下内容进行评查：

1、处罚主体是否合法；

2、事实认定是否清楚、证据是否确凿，证据与事实是否有有果关系；

3、是否正确适用法律法规；

4、是否符合法定程序；

5、是否存在超越职权和滥用职权；

6、案卷内容、装订质量是否合格。

第六条 行政许可档案应对以下内容进行评查：

1、行政许可主体是否合法；

2、行政许可的法律依据是否准确；

3、行政许可的材料是否真实、合法、齐全；

4、许可收费标准是否符合规定；

5、办理程序、时限是否合法；

6、是否对被许可人进行监督检查；

7、案卷内容、装订质量是否合格。

第七条 行政复议案卷应对以下内容进行评查：

1、复议主体是否合法；

2、复议确认的事实是否清楚、证据是否确凿，证据与事实是否有因果关系；

3、是否正确适用法律法规；

4、是否符合法定程序；

5、是否存在超越职权和滥用职权；

6、案卷内容、装订质量是否合格。

第八条 案卷评查应当一案一评。案卷评查情况、评查得分及扣分理由应书面记录在评查表内，并由评查人签名。

第九条 结合案卷评查情况，案卷评查工作机构应及时对行政执法情况进行分析，提出改进意见和建议；每年年终制作案卷评查综合报告，并报上级行政机关备案。

第十条 案卷评查采取满分为百分制的形式，平均得分在90分以上的，为优秀；平均得分在75分以上不满90分的，为合格；平均得分不满75分的为不合格。

第十一条 在评查过程中，对评查优秀的科室给予通报表彰；对评查不合格的科室，予以通报批评，责令整改 , 取消当年评先树优资格;对存在重大违法问题的具体案件 , 责令纠正 , 并按有关规定追究责任。

第十二条本制度由卫生监督所负责解释。第十三条本制度自公布之日起施行。