税务稽查现代化理论研讨（五篇范文）

第一篇：税务稽查现代化理论研讨

税务稽查现代化的思考

作者：博虎2012

随着改革开放的深入推进，税务稽查事业得到较好发展，尤其在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管思路下，税收模式实现了征、管、查三分离，税务稽查作为一个独立执法主体的发展取得了巨大的成效，促进了经济税收的健康发展。近年来，我国经济开始转型发展，税务稽查作为税收征管的重要步骤和环节，逐渐成为税收征管的重中之重。面对全球一体化经济趋势和深化税收体制改革的要求，什么是税务稽查的现代化、税务稽查现代化的目标是什么、如何实现税务稽查现代化是我们面对的焦点和重点问题，也需要我们借鉴国内外经验进一步探索和思考。

一、税务稽查现代化的主要内容

（一）国外税务稽查管理现代化经验

1、税务稽查管理理念

当今,世界各国税务机关普遍重视稽查工作,一方面将财力、物力和人力向稽查部门倾斜,并借助科技力量和法律武器为税务稽查保驾护航;另一方面加强税务稽查案源信息管理,以提高稽查工作的质量和效率。

2、税务稽查管理体制 一是美国税务稽查管理。美国联邦、州、地方的各级税务局中设有专门的、单独的税务稽查机构，均由国内收入局下设的稽查部来管理，主要负责案件查处工作。稽查部下面还设有欺骗调查特别小组，调查组的工作人员一般与罪案调查部和美国律师时务所紧密合作，共同办案。

二是德国税务稽查管理。德国税务局内部设有征收分局、稽查分局、调查分局（即税务警察机构）等机构，他们都不同程度地具有稽查的职能，但相互联系，分工合作，共同形成了具有德国特色的征、管、查、侦一体的税收征管体系。

三是意大利税务稽查管理。意大利设立了财政警察、税务法院、税务监察服务中心等机构协助财政部共同管理国家的税收工作。财政警察隶属财政部的具有独立军队编制的部门，主要职能是查处偷漏税案件。税务法院完全独立于财政部，隶属于本级法院，主要职能是处理税务诉讼案件及税务执法人员的违纪问题。税务监察服务中心和税务信息处理中心属于私营部门，主要职能分别是分析偷漏税情况，向财政部提供税收检查的重点行业、企业和确定行业平均收入和应纳税额及税收稽查结果的量化分析。

3、税务稽查人事管理

一是美国税务稽查人事管理。税务局稽查人员约占税务人员总数的三分之一强。稽查人员的评级制度共设14级，9级以下是新手，只有最高级别的才能实施对国家的重点税源户的稽查。稽查人员中有各门学科领域的专家，如计算机专 家、石油天然气专家等。对于转让定价案件，往往由总部牵头，派驻各地的代表提供资料并协助稽查。还编写有分行业的税务稽查手册，供稽查人员在具体介入该行业时查询使用。

二是德国税务稽查人事管理。规定税务刑事调查人员必须有一年以上税务稽查员经历，并经考试合格、接受特殊培训。对税务稽查人员实行高薪养廉的人力资源管理政策，税务稽查人员在岗享受警察津贴，退休金也比一般公务员高。

三是罗马尼亚税务稽查人事管理。规定税务稽查小组必须由3人组成，其中一人负责审查会计报表，一人负责审查账簿，一人负责审查发票。往往要求成为稽查员之前必须有一两年的税务局工作经验，有资格进行入户稽查的必须是较为资深的稽查员，一般稽查员只能对企业申报的纳税资料进行书面审查，这样可以避免对企业的无效滋扰。

（二）国外税务稽查管理现代化经验的比较结论 通过上述简要介绍，可以看出，具有代表性的发达国家的税务稽查，一是在税务稽查理念上，税务稽查优先运用高科技手段，革新税务稽查方法和手段，不断降低税收成本。二是在税务稽查体制上。实行完全独立于征收体系之外的稽查模式，即将税务稽查与税务征收机构分别设置。三是在强化稽查职能上。国家赋予了税务稽查更高的地位和权力，设立税务警察机构。只不过在意大利是外设机构，在德国是内设机构。四是在税务稽查人力配置上，优先税务稽查人员，走税务稽查专业化人才和高薪养廉道路。

（三）税务稽查现代化综述

从国外税务稽查现代化经验比较的结论可以看出，所谓税务稽查现代化是指根据本国税收经济环境的实际情况，明确划分税收征管和稽查的权限、职能，从上到下确立独立的稽查地位，统一、合理地设置内部工作机构，优先配给税务稽查人、财、物资源，运用现代化技术手段建立一支科学、务实、公正、廉洁的税务稽查队伍，严厉打击涉税违法犯罪行为，不断降低税收成本，为经济建设持续健康发展服务，其核心是科技加科学管理。

二、税务稽查现代化的目标和任务

（一）当前税务稽查存在的问题、困难和矛盾

1、存在的主要问题

现阶段，在我国实施的大征管模式下：

一是税务稽查实行地（市）“一级稽查”，稽查人力、财力、物力均隶属于本级税务局领导和管理，税务稽查发展受到一定约束。

二是税务稽查是税收征管的一个重要环节。税务征管部门实施日常检查，稽查部门实施专项稽查。当税收征管部门在约谈纳税人、案头审计、布置纳税人自查、反避税调查过程中，发现纳税人有严重税收违法行为的，移送稽查部门处理。但在税收中心任务严峻形势下，税务征管为促进收入任务的完成，往往越权实施税务稽查的一些职能，或者该移送税务稽查的不进行移送，或者税务稽查抓收入而偏离了稽查 工作职责，税务征管与稽查部门权力时有交叉。

三是尽管《税务稽查规程》规定，国地税稽查部门尽量实施联合检查。但实际情况是各自进户检查或者实行形式上的联合，加大了税收成本。

四是税务稽查内部实行选案、检查、审理、执行四分离工作机制。上下级内设机构、设置、职能不一，四分离工作机制也没有完全实现。

五是税务稽查人员老龄化严重，稽查人才得不到交流和调整，基层税务稽查人员流失，稽查专业化人员严重缺乏，稽查人力资源薄弱。

六是稽查经费没有正常的来源渠道，主要靠上级部门零星拨付，比较紧缺，难以保障正常办公需要，办案经费得不到保障，稽查设备更新跟不上时代发展的需要，制约了稽查壮大发展。

七是信息稽查系统没有联网运行，稽查方法落后，稽查手段不得力，尤其在打击发票违法犯罪活动中没有司法制约权，打击税收违法犯罪活动的深度、力度均不足。

2、面临的主要矛盾

以上问题形成制约税务稽查的矛盾集中表现在以下三个方面：一是税务稽查体制发展滞后与经济较快发展的矛盾；二是税务稽查力量薄弱与税收违法犯罪活动猖獗的矛盾；三是现代化方法和技术手段落后与整顿和规范税收秩序 职能的矛盾。

3、发展的主要困难

要解决税务稽查工作的问题和矛盾，我们还面临着以下几个困难：一是税务稽查现代化理念没有完全树立起来，体制改革受到思想桎梏。二是税收基础数据不完整，内外联网硬件设施不到位，数据分析、提取软件开发部成熟，数据资源不能整合应用。三是稽查人财物力资源得不能合理配置，阻碍税务稽查发展。

（二）税务稽查现代化的目标和任务

在通往税务稽查现代化的进程中，我们面临以上问题和矛盾，解决问题的道路上会遇到一定困难。但是正是这些问题、矛盾和困难给我们提供了实行税务稽查现代化的目标和方向。

税务稽查现代化的目标是从税务稽查的实际工作出发，树立依法治税、科学发展的观念，对内整合税收稽查人财物力资源，对外树立依法治税的公平、公正形象，逐步推进税务稽查体制改革，不断提升税务人员执法能力，建立一支公正、文明、高效、廉洁的税务稽查执法队伍。与税务稽查现代化目标相配套的标准是合理的管理体制、独立的执法地位、高科技的信息应用、有力的执法手段和公正、公平的执法效果。

三、税务稽查现代化的实现途径

（一）实现税务稽查现代化的主要步骤 要实现税务稽查现代化应经由以下几个步骤： 第一，实施税务稽查管理体制改革，准确定位税务稽查的地位、职能及其合理设置机构，理顺管理体系。

第二，整合和优化税务稽查人财物力资源，在税务系统内部优先配置、优先应用，用现代化科技手段服务税务稽查工作，走税务稽查现代化发展道路。

第三，大力提升税务稽查人员的素质，以人为本发展税务稽查专业人才，推进税务稽查现代化进程。

第四，根据工作实际不断探索和丰富税务稽查办案方式、方法和手段，有效发挥税务稽查现代化的职能作用，为经济建设服务。

（二）实现税务稽查现代化的主要措施

1、提高税务稽查现代化思想认识

要解决税务稽查现代化问题，首先必须在思想上认识税务稽查现代化，进而才能够推行税务稽查现代化改革。要通过宣传和教育，让领导干部的思想转化到现代化发展的思路上来，变被动应对为主动参与税务稽查现代化改革，保障税务稽查现代化的全面贯彻和落实。

2、深化稽查体制改革

税务稽查要为经济社会建设服务，首先要解决好自身体制问题，进而就可以解决稽查力量薄弱、经费不足等等问题。我们建议，可以在稽查体制上合并国地税稽查局，实行省级稽查垂直管理体系，市级推行“一级稽查”管理体制，撤销各县（市）稽查局，构建“大稽查”管理模式。在这种模式下：

第一，赋予税务稽查独立主体资格。把税务稽查从征管体系中分离出来，全省国地税合并为一个稽查局，赋予省级稽查局行政管理、业务指导和组织重大税务案件查处的职能。市级只设一个稽查局，赋予选案、审理和执行工作职能。根据县（市）经济区域结构，市级稽查下设3-4个稽查分局，只从事税务检查工作。这样稽查管理更加统一、协调、方便，税务稽查质量也得到保障。

第二，赋予省、市级稽查局人事选配权。把撤销的各地（市）国地税稽查局人员择优录选到省稽查局中，再从全市税务系统中考核评选出政治素质高、业务能力强、作风过硬的人员，充实到市级稽查局。可以有效集中稽查力量办大案，解决稽查人员力量不足问题。解决干部职数职务问题，市级稽查局领导受省级任免，市级稽查局对中层领导有任免权力。

第三，赋予税务稽查独立执法权。赋予市级稽查局局长强制执行及税收保全措施、查询纳税人储蓄账户等权利，在稽查局内部设立税务警察机构，扩大执法权限，从而强化稽查职能，独立办案和执法。第四，建立稽查经费保障机制。省、市稽查建立一个保障稽查经费来源的长效机制，独立于税务局，切实解决办公条件、稽查装备力量、办案经费、信 8 息化稽查建设及干部职工福利等困难和问题。

3、加强税务稽查队伍建设

一是加快稽查队伍转型。加快收入型稽查向执法服务型稽查职能转变。通过稽查体制改革来实现执法服务型稽查队伍的根本转变，要坚决取消税收收入任务，既是在经济危机下，也要抓住稽查对经济税收发展的促进作用，从整顿规范税收秩序这个重点工作入手，深层地解决好经济税收问题的根源。转型要注意坚持执法基础上的服务，不能只服务不执法，或者只执法不服务。要在执法上严明，服务上优化，执法服务两者都不能偏废或者偏颇。

二是增强干部队伍科学管理水平。通过加强民主集中制、学习交流制、领导干部实地调研制，建立团结型、学习型、务实型领导班子。通过层层抓领导抓落实，统一思想认识和行动。通过激励竞争机制，增强领导班子和中层干部工作活力。通过领导和同志互动评选，强化工作责任。尤其要摸索出一套有效可行的选人用人机制，发现培养人才，在适合的岗位上、用合适的人、干可干的事。还要在精细化稽查上狠下功夫，从细节上规范提高稽查管理水平。

三是建立税务稽查人员的优选工作机制。在现有税务稽查人员中开展干部择优选拔工作，实行稽查人员能级管理和稽查岗位末位淘汰制，用高层次的素质要求税务稽查人员，用丰厚的待遇留住专业化人才，从而形成稽查人员良好的内外交流局面。

四是紧紧围绕形势教育培训。开展形势教育，认清肩负 9 的政治任务和工作责任，理清当前的政治经济、国内国外、税收发展的形势及国家的大政方针、主导思想，理清思路，达成税务稽查工作目标、任务、重点工作的统一认识。

五是改善稽查人员知识结构。建立长期学习培训的机制，包括大力营造学习氛围、制定学习规划、建立学习教育经费专用机制，建立学习教育激励机制、倡导互动交流调查研究型学习、开展典型性案件分析评审、分批组织干部到扬州税校等高学府深造等等，都是要提高稽查人员业务水平，为经济社会发展这个中心服务。

六是建立专业化税务稽查队伍。加强复合型人才是一个方面，但要在跨越多个知识领域的基础上培养精兵强将。要着力培养一批精、专人才，着力培养能够应用计算机信息技术选案的专业人才、能够开展税务稽查行政应诉的法律人才、能够开发税务稽查查账软件的研发人才，利用肯专研、能专研、精专研的人力资源的影响力和执行力，引领整个稽查业务队伍水平不断提高。

七是凝聚稽查队伍力量。通过举办各种文化体育娱乐活动，增强干部职工的亲和力、凝聚力。通过开展献爱心活动，深化稽查干部职工同患难、共度难的团结力。

八是促进稽查队伍作风转变。通过革命传统教育和树立典型单位、人物和事迹，培养忠于职守，爱岗敬业，乐于奉献，严谨执法、作风过硬、求真务实的稽查队伍。

4、不断创新发展稽查工作方式及方法

一是加强稽查指标确定和考核。把选案率、处罚率、入 10 库率等作为重点指标，与目标责任制挂钩，科学分析，合理制定，监督落实，加强考核，用量化指标促进稽查质量建设，提高稽查工作效能。

二是创新稽查工作方式方法。通过确定项目、实地调查的方式方法掌握重点税源状况，通过优化选案指标增强选案科学性，通过限时稽查提高稽查效率，通过交叉检查互相评审办案得失，通过检查分析来提高检查质量，通过评审报告制度严把审理关口，通过制定入库办法促进稽查查处效果。通过研发行业税收稽查查账软件破解税收查账难题，通过固定证据，改变粗放查案方式。

三是切实开展稽查调查研究。每年选择1-2个稽查难点问题，集各级稽查部门的智慧和力量，深入实践调研，互相交流探讨，解决稽查工作中存在的各种问题，推进稽查工作效能不断提高。

5、大力推进稽查信息化建设

充分利用信息化、现代化科技手段，筹划稽查信息化长远发展规划，把稽查信息化建设的目标、思路和具体想法收集整理，明确稽查信息化建设要求。要构建征管和稽查一体化的大税收信息管理体系，建立资源共享平台，不断提高稽查信息化硬件设施层次，着力培养专业化的信息化人才，为稽查信息化后续建设提供人力资源保障。

6、提高税务稽查震慑效果

加大查处力度，对税务违法犯罪行为一定要加收滞纳金，从严从重处罚，实行定期曝光，运用税务稽查刚性执法 11 职能，警示了税收违法犯罪分子，从而降低了税收成本，发挥了稽查震慑作用。

7、切实加强廉政建设和稽查内控监督

从机制上约束、遏制不廉洁行为，从提升稽查廉政文化层次上营造公正廉洁氛围，从执法监督上加强依法行政，尤其要通过加强稽查各个环节的执法活动内控监督，防范稽查风险。可以通过正面教育引导、反面事例警示、制度管人管事、活动促廉等方面，建立文明廉洁、公正执法的稽查形象。

参考文献与资料：

1、《税务稽查体制国际比较与借鉴》，枣庄市国家税务局网，2008年12月。

2、《国外税务稽查经验及其借鉴》，《涉外税收》2008年第2期，作者杨默如。

第二篇：推进税务稽查现代化的思考与建议

推进税务稽查现代化的思考与建议

税务稽查是打击涉税违法行为的有力武器,是维护税法刚性、规范税收秩序的有效途径，也是税收征管体系的最后一道屏障。笔者基于基层税务稽查工作实际，分析当前税务稽查工作面临的形势与问题，提出通过聚焦主业、创新方式、带好队伍，充分发挥稽查职能、全面推进税务稽查现代化。

一、推进税务稽查现代化是税收服务大局的迫切要求 做好税务稽查工作，要与日新月异的社会经济新形势、新要求相适应，必须抱持“逆水行舟，慢进也退”的紧迫感，必须倍加珍惜并善加把握当前难得的发展机遇，必须坚持不懈地推进税务稽查现代化建设，提高服务大局的能力。

（一）税务稽查现代化是实现税收现代化的应有之义。党的十八届三中全会首次从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度部署税制改革，使税收的职能作用超越了经济层面，成为治国理政的重要手段之一。税收制度是国家治理体系的重要内容，征管能力是国家治理能力的重要体现，税务部门在推进国家治理体系和治理能力现代化中承担着重要责任。税务总局王军局长在2014年全国税收工作会议上描绘了到2020年基本实现税收现代化的宏伟蓝图，提出努力推进税务部门成为国家治理体系和治理能力现代化水平的主力军。作为实现税收现代化的重要方面，必须以法制化、专业化、高效化为抓手，积极推进税务稽查现代化，促进建设科学严密的征管体系，规范税收执法，有效打击涉税犯罪，营造公平公正的市场环境，从而推进税收现代化目标的实现。

（二）推进税务稽查现代化是应对税源发展变化的破题之举。当前，经济发展的全球化、网络化和虚拟化带来税源的复杂性、流动性，给税务稽查带来了巨大影响和严峻挑战。当前，税法遵从不高，第三方信息来源渠道不畅，重点税源监控力度不足，重大税收违法案件、恶性偷税骗税案件频发，涉税犯罪手段日益高明，并呈多样化、职业化、网络化、团伙化的态势。这对税务稽查工作提出了新的更高要求，而不懈推进税务稽查现代化是推进破解这些征管难题的重要手段。

二、当前基层税务稽查工作面临的主要问题

在当前复杂的社会经济形势下，基层税务稽查工作中存在的问题也日益突出，对推进税务稽查现代化工作形成了无形的掣肘。以台州市为例，虽然近年来税务稽查工作取得了不少成绩，但以下问题依然不容忽视。

（一）偏于任务导向，稽查威慑力不强。一是存在着“面广案小”的问题。目前稽查偏向于以任务为导向，导致了只片面注重完成工作目标，而不重视建立稽查威慑，存在着摊子铺得大、项目立得多、小案比例高、处罚力度小等问题。2013年台州市全市国税稽查系统查处违法案件651户，查补税款1.5亿元。其中查补税款在1万元以下的案件215户，占33.03%；5万元以下的案件361户，占55.45%。二是存在着偷税处罚率整体偏低的问题。2013年全市查处的偷税案件有411户，整体偷税处罚率为60.6%，刚刚超过了50%至500%的法定自由裁量权的下限，最高的也仅处以1倍罚款，偏低的处罚率，导致没有充分发挥自由裁量权的惩戒、警示和教育作用，稽查威慑力不够强。

反观一些发达国家的税务稽查，以打击大要案为导向的趋势十分明显。普遍表现为重质量、轻数量，集中资源重拳精准出击，检查铺面不广，检查企业以大企业为主。如美国实施分类分级的轮查制度，对跨国公司每年检查一次，中型企业3至5年检查一次，较小的企业采用随机抽查方式，可能5年以上才检查一次；法国主要以大企业稽查为主，对企业检查面不足1.7%；日本一年只查两个案件，都是以大案要案为主要突破口，真正做到打击一个、震慑一片。因此，从提升稽查效率、促进稽查现代化的角度来说，目前税务稽查工作在打击涉税违法行为、加大查处力度和提高威慑力方面亟需增强。

（二）观念认识偏差，服务能力薄弱。一是对服务型税务稽查的认识不到位。目前部分稽查干部对服务型稽查主要存在两种错误认识：一种是将执法与服务对立起来，片面认为稽查的职能就是打击税收违法行为，与为纳税人服务并无多大关系，甚至认为刚性的执法与柔性的服务“水火不容”；另一种是将服务型稽查简单等同于在检查中放宽政策、“开口子”，既没有真正去帮企业解决实际问题，又损害了稽查执法权威。二是稽查人员素质与构建服务型稽查的需求不相适应。部分稽查人员的业务知识更新不及时，知识面单一，看问题停留在表面。在查办案件时只求发现问题，不求查找原因；只求税款入库，不求帮助整改。纳税人一旦缴清欠税就万事大吉，对企业的涉税违法行为提不出正确的账务处理以及具体防范措施，稽查服务流于形式。

（三）管理创新不足，稽查效率不高。一是稽查手段匮乏、方法单一。目前，税务稽查案件的查办仍是以手工查账方式为主，一般案件由一名主查人员负责，独立承担下户实地检查、检查账簿资料、检查银行账户、外出调查等全部检查任务。这种单一检查人员全过程承责的办案方式，存在着办案效率不高、检查过程监督不易等弊端。二是缺乏有效的内部竞争激励机制。在稽查队伍中，吃大锅饭的现象仍然在一定程度上存在，“干与不干一个样，干多干少一个样”严重挫伤了稽查干部的工作积极性与上进心。据统计，2013年台州市国税市本级检查人员人均年查办案件为3.5起，部分检查人员一年甚至仅办一个案件。三是稽查干部年龄老化，人员结构亟需优化。台州市国税局市本级一线检查人员平均年龄达47岁;专业化、高层次人才缺乏，如市本级取得“三师”资格的人员比例仅为1.67%，硕士以上学历人员比例仅为1.6%；部分稽查人员工作能力、业务素质较低，税收业务不精、不专，无法满足越来越高的稽查工作要求。

（四）制度建设滞后，执法规范不够。一是缺乏细化的工作规程制度。2010年实施的新《稽查工作规程》对稽查执法行为作出了规范性要求，但由于缺乏相应的细化制度对稽查行为、流程、时效和裁量等进行量化约束与监督，实际实施效果并不尽人意，与制度制定的初衷尚有一定差距。部分检查部门和人员工作浮在表面、态度马虎，稽查文书的使用、制作不规范，导致案件查办质量不高；有些案件存在疏漏，经不起推敲和复查；有些案件长期积压在手，几年不能结案；有些案件因举报人对办案工作不满而反复举报乃至上访，举报层级越来越高，矛盾不断激化。二是缺乏有效的监督制约机制。特别是对检查环节监控不够严密，导致出现弄虚作假、避重就轻、查多报少等以案谋私的违反廉政纪律的现象，严重影响了稽查队伍的声誉，进而损坏了国税部门的整体形象。

三、全面推进税务稽查现代化的工作建议

要充分发挥税务稽查查处税收违法行为，维护税收秩序和公平正义的重要作用，使税务稽查真正做到为税收秩序除害祛弊、为经济发展保驾护航，应当顺应形势、聚焦主业，明确使命所在、职责所系，以改革的精神直面挑战，以创新的思维破解难题，以实干的态度创造业绩，切实推进税务稽查现代化。

（一）聚焦主业、增强威慑，优化服务、促进遵从 税务稽查现代化的前提是思想观念的现代化。要认清新的历史时期稽查工作的新使命、新任务，解放思想、转变观念、提升站位，聚焦税务稽查打击涉税犯罪的主业，充分发挥税务稽查以查促管、以查促收的作用，准确履行法律赋予的职责，促进纳税遵从，维护经济秩序稳定运行。

1.提高执法刚性，提升稽查威慑力。面对偷骗税等恶性案件，要敢于亮剑、敢于担当，提高稽查执法刚性，用好自由裁量权，探索与案情相匹配的处罚机制，打击一个、震慑一片，充分彰显稽查执法威慑力。加大同公安部门的协作办案力度，提高重大案件公安提前介入比例，严厉打击恶性偷逃骗税案件，牢牢守卫税收最后一道防线，维护公平公正的税收秩序。

2.做到执法与服务有机结合。秉持“执法加服务等于税收遵从”这一国际通行的税收管理理念，做到执法和服务两手抓，执法如山、服务如水，案件唯质不唯量，主动服务拟上市、高新技术企业和国家扶持的重点行业，多开展辅导式检查，进行风险排查，减少涉税风险。将“说理性”执法融入稽查各环节工作，建设“透明稽查”。加强同地税、海关等相关部门联系沟通，推进国地税联合办案，避免重复、多头检查。

3.加大宣传力度，营造依法诚信纳税氛围。如果说税收征管要不动声色，那么税收执法就应有声有色。稽查既要重视执法，也要重视宣传，做到“惩恶”和“扬善”同步推进。要对重大涉税案件查处情况进行曝光，探索建立“黑名单”制度，进一步震慑涉税违法犯罪活动，让不法分子畏惧战栗，让心存侥幸者引以为戒，维护稽查执法权威，这是惩恶；同时，要加强涉税服务的宣传，配合纳税服务部门做好纳税信誉等级评定与宣传工作，营造依法诚信纳税的正面效应，这是扬善。只有两者同时推进，才能形成良好的税收执法氛围。

（二）深化改革、创新方式，整合资源、提高质效 推进税务稽查现代化必须不断改革创新，整合资源、优化机制，以改革创新为稽查事业发展提供不竭的动力。要通过改革创新来面对挑战、迎接未来，关键是要站得高一点、想得透一点、设计好一点、改革实一点。

1.创新资源整合方式，加强稽查专业化建设。稽查专业化管理，就是通过稽查人员的分类整合、被查企业的分类整合，培养专业化的行业检查和专项检查的人才，建立行业检查和专项检查的人才库，从个人管理向团队管理转变。实施分级分类稽查，推动多级联动，加大下查一级力度，集中优势兵力对典型案例进行查处。主动迎接与适应信息化的时代浪潮，积极转化应用信息化新技术新手段，实现从依靠手工查账向运用信息化手段查账的转变。促进人力资源配臵的进一步优化，也有利于培养一批既有专业水准又有专门特长的税务稽查专业化人才队伍。

2.注重实体与虚拟相结合的扁平化的组织机制建设，推进稽查工作向集约化迈进。虽然实体上市与县（市、区）稽查都是实体组织，但是在实际工作中，要遵循“做强市局”的思路，探索推进县级稽查资源向市级“虚拟”集中，统一调度整合全市稽查力量，抽调精干人员，开展大要案检查。可以在市域范围内，根据本地经济及产业特点选择一些行业进行行业联合检查，从而提高检查效率，减少办案成本，减轻纳税人负担。市、县（市、区）稽查工作要有分有合，市级稽查局要加强对县（市、区）稽查相关工作的指导，全市稽查要树立“一盘棋”的理念，逐步形成集中选案、分类检查、分级审理、强化执行的集约化稽查模式。

3.加强规范化执法，提高依法行政水平。现阶段征纳矛盾日益突出，呈现利益多元化、复杂化趋势，这对税务稽查的规范化提出了更高要求。要对涉及稽查四环节和各项内部管理的制度，进行全面梳理和科学修订，确保严格依照法定职责、权限和程序实施稽查。建立案件初查报告和督察制度，确保案件全程受到监督。要合理合法使用自由裁量权，发挥自由裁量权的震慑和促进作用。要探索建立集查前培训、查中交流、查后建议于一体的“三位一体”的行业检查机制。在查前，通过有针对性的行业专业培训，提高对特定行业实施深入检查的专业能力。在检查过程中，通过交流案情、互通有无，促进执法公平，化解疑难问题，进一步查深查透。在查后，通过对案情进行总结分析，就检查过程中发现的征管漏洞向征管部门提出堵塞漏洞的相关建议，充分发挥税务稽查“以查促管”的职能作用，形成维护良好税收秩序的合力。

（三）完善制度、带好队伍，强化激励、提升能力 税务稽查现代化的核心是稽查人才的现代化。人才是稽查事业发展的核心要素，没有稽查人才的现代化就不可能实现稽查工作的现代化。与此同时，由于税务稽查在税收征管链条中的特殊地位和职能，执法要求高、风险大、诱惑多，这无疑对稽查队伍建设提出了更高的要求。为了扎实推进税务稽查现代化建设，必须以深切的危机感和紧迫感，高度重视稽查队伍建设工作，努力建设一支“能干事、干成事、不出事”的稽查人才队伍。

1.加强培训交流，提高综合能力，确保“能干事”。能力与水平不是与生俱来的，只有多培训、多交流，才能多进步、多提升。要把提高稽查干部综合素质列入重要的议事日程，统筹制定学习培训计划，探索分层分类分工种的个性化培训，加强信息化条件下新稽查方法的培训，尝试多样化的教育培训方式。要建立典型案例交流机制与稽查案例库，以优秀样本指导稽查实践，提高业务水平，培养专业化人才。通过把培训学习成果付诸实践，从实践中学习创新，切实提高国税稽查队伍的战斗力，使之成为一支出则能战、战则必胜的威武之师。

2.以绩效考核为载体，提高稽查战斗力，敦促“干成事”。有了“能干事”，还必须把“干成事”作为目标，坐而论道不行，干而无成也不行。要干成事，必须根据稽查工作特点制定科学的考核办法，并不断加以完善，形成目标明确、任务量化、节点清晰、过程可控、结果科学的绩效考核体系。考核办法的制定要充分征求稽查人员的意见，让全体干部有参与权、知情权、表达权和监督权，从而增强办法的针对性和操作性。要建立健全案件质量全程监督与案件通报机制。通过考核让先进有自豪感，让一般有紧迫感，让落后有危机感，努力打造一支有活力、有朝气、有激情的精锐之师。

3.以制度建设为抓手，规范权力运行，保证“不出事”。稽查干部不出事是底线，必须坚守。保证不出事，制度是根本。要加强各项制度建设，堵塞一切可能出现腐败的漏洞，通过制度将权力关进笼子里，让权力在阳光下运行，减少执法风险。要加强办案全程监管，对重大问题应发现未发现就是失职，发现问题应报告而未如实报告就是渎职，严禁跑风漏气、严禁隐匿瞒报线索，以案谋私。不以信任代替监督，要使纪律成为带电的高压线，用铁的纪律保证各项制度的执行。要大力倡导“忠于职守、公正执法、不畏艰险、廉洁自律、严守秘密”的稽查职业道德，使之成为税务稽查人员的行为准则。道德修养有利于夯实底线，对制度敬畏有利于固守底线，要强化底线意识，努力打造一支有纪律、讲廉洁、重操守的文明之师。(本文作者 台州市国家税务局副局长 郑 汀）

第三篇：税务稽查工作总结

紧张而又繁忙的2006年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、强化“稽”字

认真履行职能

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字

确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字

贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字

提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字

树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字

增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100

%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字

遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字

普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。

第四篇：浅谈如何应对税务稽查

浅谈如何应对税务稽查

1.应对日常基础工作

规范经营，税收筹划

资料存档，规范管理

单独办公，资料分档

这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦!

2.稽查接待心理准备

未经批准，拖延稽查

摆正位置，不得争执

面对举报，大度宽容

相信自己，沉着冷静

如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?

首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求)千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。

有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。

3、稽查前的准备事项

了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图)

对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些

人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)

重大遗漏，补缺补差

账面库存，是否一致

存款往来，对应收入

准备材料，以备查询

相关文档，入屉入柜

接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室)

接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等)

4.接待技巧

对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况)

陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)

热情、多交流、大度

5.稽查资料提供技巧

依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权)

财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)

非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)

电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理)

6.稽查底稿核对方法

底稿要复印

核对要认真

应对要及时

措施要得当

稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。举个例子，通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华、法国的路易十几啊什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“老大啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。(使处罚在你撑控之内)

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头

7.稽查意见反馈技巧

认真研究，逐条核对

书面报告，口头反映

协调配合，进退有序

有礼有节，有理有据

第五篇：税务稽查工作计划

在新的一年里，认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，坚决贯彻党的各项路线、方针、政策，为使2006年的工作有更大的提高，特制订工作计划如下：

一、提高思想认识，利用多种形式开展思想教育，解决对理论学习缺乏积极性的问题。

二、提高公仆意识，切实为纳税人解难题办实事。

三、提高工作效率，杜绝不落实、不务实效的形式主义作风，着力解决工作浮漂的问题。进一步巩固、完善、夯实税收工作基础，不断提高税收工作质量和效率，更好地服务经济、服务社会、服务纳税人，圆满完成全年各项工作目标。

四、提高组织观念，杜绝个人主义思想，坚持原则、不断加强团结协作的意识。

五、提高自身修养，杜绝追求个人享受的现象，着重解决贪图享乐的问题。

六、提高纪律观念，树立遵章守纪、令行禁止的纪律观念，杜绝随意违反规章制度现象。工作目标上突出实效性，牢固树立优化服务意识，找准工作突破口，定措施，求实效，紧密联系税收工作实际，坚决杜绝“吃、拿、卡、要、报”等不正之风，牢固树立服务意识和发展意识，牢固树立廉洁从税、执法为民的观念，牢固树立求真务实、事争一流的思想，确保完成全年各项税收任务。

七、刻苦钻研税收业务、提高稽查工作质量。今年，要在保证工作质量的同时，注意提高工作效率，合理安排和调配时间，抓住主要矛盾，解决主要问题。同时不断摸索新的稽查方法和手段，改变重账内检查轻账外检查的观念，要将帐内检查与帐外检查有机结合起来，要善于发现深层次的、隐蔽较深的问题。

八、全面提高稽查文书填制质量。认真学习《新稽查文书填制说明》，熟练掌握税务稽查文书制作的规定和要求，对案件违法事实、处理处罚依据、文书制作、文书送达等项目中较易出错的方面进行深刻剖析，着力解决在运行中出现的问题。在制作稽查文书方面，以达到文书不变更，案件不败诉之目的。争取2006年在稽查文书规范化管理上出经验、出亮点。

九、抓学习，强素质，练内功，树形象。认真学习《税收征管法》及其实施细则，《河北省地方税收业务工作规程》和《税务稽查工作规程》开展稽查业务培训，重点提高业务素质。