2.7：税务机关要求代扣代缴税款,如何处理

第一篇：2.7：税务机关要求代扣代缴税款,如何处理

2.7：机关要求代扣代缴税款、代收税款，如何处理？

代扣税款是指支付纳税人收入的单位和个人，按照税收法律、行政法规规定，从向纳税人所支付的款项中，将纳税人的应纳税款代为扣缴的行为。

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络

覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。但受委托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

纳税人按照法律、行政法规规定负有代

扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。

对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

纳税人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。

纳税人拒绝的，纳税人应当及时报告税务机关处理。纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人

拒不缴纳的，依照《税收征管法》第六十八条的规定执行。

2.7.1、纳税人如何履行代扣、代收税款义务

1．增值税

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；

在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

2．营业税

中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销

售不动产，若在境内没有设置经营机构，则以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

3．消费税

委托加工的应税消费品，受托方为扣缴义务人（受托方为个人的除外），由受托方在

向委托方交货时代收代缴税款。

4．企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴

义务人；

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

纳税人应在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应

支付的款项中扣缴税款；纳税人每次代扣的税款，应自代扣之日起七日内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳。

5．个人所得税 凡支付个人应纳税所得的单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人。

纳税人在支付纳税人应税所得时，应履行代扣、代缴个人所得税的义务，应扣的税款按月计征，并应当在次月15日内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。

6．资源税

收购未税矿产品的单位为资源税的扣

缴义务人，所指的单位是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

纳税人履行代扣代缴税款的义务发生时间为支付货款的当天，并应当在纳税期限内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。

7．城市维护建设税及教育费附加

城市维护建设税及教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳，以上税种的扣缴义务人同时也是城市维护建设税及教

育费附加的扣缴义务人，与其履行义务的主要内容一致。

8．车船税

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

扣缴义务人在纳税人购买机动车交通

事故责任强制保险的同时扣缴车船税，并应当及时解缴代收代缴的税款，具体期限参照各省、自治区、直辖市地方税务机关的规定执行。

除以上列举税种外，其他税种的代扣、代收义务的要求，纳税人按相关法律、法规、规章的规定执行。

2.7.2、如果未履行代扣、代收税款义务，纳税人可能承担的法律责任

纳税人如果未按照规定的期限向主管税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，税务机

关将责令纳税人限期改正，并可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人如果应扣未扣、应收而不收税款，税务机关可对纳税人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

2.7.3、企业从税务机关取得的代扣代缴个人所得税手续费全额奖励给办税员，请问这笔手续费是否需要缴纳营业税和企业所得税？如果奖励给办税员是否要缴纳个人所得税？

答：营业税： 《营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华人民共和

国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

因此企业取得的代扣代缴个人所得税

返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。

属于财政性资金

企业所得税： 不是免税收入，也不是不征税收入

扣缴义务人（企业）收到的个人所得税手续费收入属于企业

所得税的应税收入，应并入到当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税，若企业将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，则相应的费用开支和奖励可以从收到的手续费中扣除。

个人所得税： 根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]第020号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

《国家税务总局

关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》（国税发[1995]065号）第十七条的规定，扣缴义务人可将代扣代缴手续费用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。如不符合上述规定的人员取得的扣缴手

续费不享受财税字[1994]020号文件第二条第五款暂免征收的规定。

2.7.4、代扣代缴税款疑难问题解答

问题1：公司与外省一装修公司签订了装修合同，为公司办公

大楼装修，该装修公司提供的是外省地税部门开具的工程发票并在外省缴纳了建筑业营业税。现我公司主管地税部门要求我们代扣代缴该工程应纳的营业税。该如何处理呢？

答： 1.根据《营

业税暂行条例》规定：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳

税。

外省装修公司应该在公司办公大楼所在地缴纳建筑业营业税。

2.《营业税暂行条例》及其实施细则没有规定建设方应该代扣代缴施工方的营业税，因此，贵公司没有代扣代缴税款的义务。

3.建筑业纳税地点为应税劳务发生地，也就是工程所在地。

纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条第一款“纳税人提供的建筑业劳务应当向

应税劳务发生地主管税务机关申报纳税”；以及《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发[2006]128号）第九条第二款“代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票”

因此，发票必须在工程所在地主管税务机关开具。公司取得的发票是不符合规定的。

问题2：我公司收了一张假的建筑业发票，发票上写明是某税务机关代开的。税务机关要求我公司补缴这张发票的建筑业支出的

营业税款，如何处理？

答：

1、对于该提供建筑业劳务的建筑公司：

纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

所以，税务机关不能向贵公司要求补缴

该建筑业劳务的营业税。

2、贵公司取得该假发票的涉税处理： 贵公司凭此假发票不能入账也不能在企业所得税前扣除。税务机关也有权根据如上规定对贵公司处以罚款。

问题3：支付境内个人劳务费是否需要代扣代缴营业税？

答：营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣

缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

因此，支付境外个人劳务费要根据其代理情况来判断由谁代

扣代缴营业税，而支付境内个人劳务费的单位和个人不是法定扣缴义务人。

但根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条规定，税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按

照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。

受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人

员应当及时报告税务机关。因此，主管税务机关有权委托支付个人劳务费的单位代征税款。

第二篇：代扣代缴税款协议书范本

代扣代缴税款协议书范本

粤地税直〔XX〕代字第 号

甲方（委托单位）：乙方（受托单位）： 广东省地方税务局直属税务分局

地址：广州市体育东路160号10楼地址：

法定代表人：苏振钿 法定代表人：

税务登记号：

纳税人编码：

联系电话：(管理科电话)联系电话：

为加强税收管理，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他有关法律、法规的规定，甲、乙双方在协商一致的基础上，就委托代征税款事宜达成如下协议：

一、甲方根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，委托乙方代扣税款，同时委托乙方受理代扣税款的纳税申报和依法加收滞纳金。

二、委托代扣代缴税种：

金融保险营业税（征收品目包括：银行、保险、证券、信用社、其他金融）

三、甲方应及时向乙方提供代征税款所必须的税收票证。

四、乙方应当按照税收票证管理规定，领取、使用、保管、报缴税收票证。

五、乙方代扣代缴税款时，应向纳税人开具税收法律、法规的完税凭证。

六、乙方应在金融机构开设“代扣代缴”账户。帐户名称，开户银行名称，银行帐号。

七、乙方应按限期限额的要求解缴代扣代缴税款，并于月终了后日内向甲方如实报告代扣代缴税款和解缴情况。

八、乙方在代征过程中同纳税人发生争议或纳税人拒绝代征时，应在1日内报告税务机关，并配合税务机关依法处理，乙方不得对纳税人进行处罚。

九、甲方根据法律法规不向乙方提供代扣代缴手续费。

十、甲方应对乙方的代扣代缴工作进行指导。因国家税收法律、法规、规章的废止或修改，致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时书面通知乙方并要求修改协议的责任。

十一、甲方有权随时检查乙方代扣代缴税款的情况。

十二、违约责任

（一）甲方违反本协议，乙方有权单方面终止本协议，并按照有关法律规定要求甲方履行义务。

（二）乙方逾期解缴税款的，甲方从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

十三、本协议未尽事宜，由双方协商确定。

十四、本协议书一式四份，甲方税政科、计征科、管理科各一份，乙方一份，具同等法律效力。

十五、本协议自签订之日起生效。

甲方（盖章）

乙方（盖章）

法定代表人（签字）

法定代表人（签字）

年月日

年月日

第三篇：财税1994 20 个人所得税问题 代扣代缴税款手续费免个人所得税问题

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字〔1994〕20号

全文有效 成文日期：1994-05-13 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：

一、关于对个体工商户的征税问题

（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

三、关于中介费扣除问题

对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

第四篇：税务机关精品公文处理试题

税务机关公文处理试题

╳╳╳市地方税务局机关公文处理试题

一、填空题（共12小题，每空1分，共24分。请将答案填在题中的空格内）

1.行政机关的公文(包括电报)，是行政机关在行政管理过程中形成的具有

和

的文书，是依法行政和进行公务活动的重要工具。

2.公文处理指公文的办理、、、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作。

3.公文处理应当坚持

、精简、高效的原则，做到及时、准确、。

4．公文正文一律用

(字体)，公文标题用

(字体)。

5．公文的印刷版记一般包括主题词, ，印发时间，打印、校对人姓名和文件份数等。

6．公文的结构层次序号，第一层为“

一、”，第二层为“(一)”，第三层为 “

”，第四层为“

”。

7.公文由文秘部门统一收发、分办、传递、缮印、、整理、归档和

。8.通报分为

、和情况通报。

9.国家秘密的保密期限，除有特殊规定者外，绝密事项不超过30年，机密事项不超过

年，秘密事项不超过

年。

10.国家税务机关公文处理办法要求,各级税务机关要发扬深入实际、联系群众、调查研究、实事求是和认真负责的工作作风，克服官僚主义、形式主义和

，不断改进办公手段，全面实行公文处理，努力提高公文处理工作的质量和效率。

11.在收文办理中，是指机关负责人对公文办理提出的决策性意见的行为过程。

是对来文的承办情况和处理结果予以简要注明的行为过程。

12.主题词由类别词、类属词、和文种组成。标注主题词，最多不超过

个。

二、单项选择题（每小题2分，共20分。每小题仅有1个选项是正确的，请将正确的答案序号填在空格内）

1．具有普遍的指导性、行政的约束性和相对稳定性的文种是（）

A决定

B通知

C批复

D通告

2．某市地税局向当地财政局请求增加税收征管经费所用的文种应当是（）

A函

B意见

C请示

D报告

3．下列是南江市地方税务局机关公文的发文字号，其中使用正确的是（）

A南税办发〔2005〕6号

B南地税函〔2005〕25号 C南地税报[05]018号

D南地税字〔2005〕第36号 4.在行政机关公文中,下面数字运用正确的是（）

A 标题：南江市地方税务局关于印发二OO六年工作要点的通知

B 2月份，全市地税系统共组织各项收入966,666.6元

C 十一年来，全市地税系统共组织各项收入530亿元 D 版记：2006年2月16日封发

5．下面公文文种中，主送机关放在版记中主题词下一行的是（）A通告

B函

C决定

D意见

6．下面关于公文格式的说法正确的一项是（）A公文标识与公文标题之间的横线称红色反线

B公文的成文日期右空2字

C单一机关制发的公文在落款处不署发文机关名称

D公文正文中的段落标记可以用黑体三号

7．根据公文的行文规则，行政机关应当根据（），在自己的职权范围内行文。A隶属关系和工作需要

B工作职能和要求

C法定权限和行政管理职责

D行文目的和依据

8．对下级机关请示问题的批复，一般应在（）个工作日内办结。

A 2 B 3 C 5 D 7 9．滨海区地方税务局就某公司报来的《南江逸然房地产公司关于要求减免营业税的请示》予以回复，应当使用的文种是（）

A批复 B意见

C函 D通知 10．下面标题写法正确的是（）

A南江市地方税务局关于南江维维纺织公司企业所得税投资抵免税的请示

B南江市地方税务局关于开展全市地税系统2005先进单位先进集体和先进工作者评选工作的通知 C关于清理纠正税务人员投资入股煤矿问题的情况报告

D南江地方税务局南江市财政局南江市国土资源局关于转发国家税务总局财政部国土资源部关于加强土地税收管理的通知

三、不定项选择题（每小题２分，共30分。在5个备选答案中有１个或１个以上是正确的，多选或少选均不得分。请将正确的答案序号填在题中的空格内。）1．紧急公文中的电报应当根据紧急程度分别标明（）A“特急” B“特提” C“加急” D“平急” E“急件” 2．关于“会议纪要”的说法正确的有（）A会议纪要适用于记载、传达会议情况和议定事项。

B由标识、编号、纪要事项、出席人、签发人、发送单位等部分组成。C由会议的召集人负责签发。D成文后不用加盖公章。E无主送、抄送。

3．下面关于上行文说法正确的是（）

A应当注明签发人姓名

B应当注明会签人姓名 C应当标有附注

D上行文的文种只有“请示”和“报告”两种

E一般不同时抄送下级机关

4．公文送负责人签发前，应当由办公厅(室)进行审核。审核的重点是（）Ａ 是否确需行文

Ｂ 行文方式是否妥当

Ｃ 是否符合行文规则

D是否符合拟制公文的有关要求

E公文格式是否规范

6.下面哪些不属于机关公文的文种范畴。（）A电报 B公示 C建议 D简报 E意见 7.下面事项可以用通知行文的是（）

A批转下级机关的公文，转发上级机关和不相隶属机关的公文 B发布规范性公文

C要求下级机关办理和有关单位需要周知或者执行的事项 D任免人员 E表彰先进 8．下列公文文字必须用仿宋3号字体的是（）

A上行文中的“签发人” B签发人的姓名

C发文字号标识 D公文正文

E附件的标识

9.机关公文处理工作应当坚持“党政分开”的原则，凡涉（）方面的内容，以局党组或局机关党委的名义发文。

A党务工作

B政治思想工作

C纪检工作 D监察工作

E行政管理工作

10．某基层税务机关近期出现重大安全事故，机关财产损失严重。该基层机关拟向上级机关说明事故情况并申请经费补助。为此，他们应当向上级机关行文的文种是（）A请示 B报告 C请示报告 D意见 E情况报告 11．下面关于“联合行文”的表述中，哪些是正确的？（）A联合行文，主办机关的发文机关标识排列在前。B联合行文，只能标注主办机关发文字号。

C联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准。

D联合行文需加盖3个及3个以上印章时，应当将各发文机关全称或规范化简称排在成文日期和正文之间，主办机关印章在前，各印章应当在本机关名称上加盖。

E联合上报的公文，由主办机关加盖印章；联合下发的公文，联合发文机关都要加盖印章。12.下面关于公文管理的说法正确的有()A公文被撤销或废止的，自撤销或废止之日起不产生效力。B不具备归档和存查价值的公文，经过办公室领导批准，可以销毁。C密级公文不得利用计算机、传真机传输。

D因工作需要，局内各单位需要向局机关档案室借阅文件，须经办公室领导批准后，方可借阅。E外来人员确因需要向本局借阅文件的，须持单位介绍信，并经办公室领导批准，方可借阅。13.在公文文种中,无主送、抄送的是（）

A命令(令)B公告 C通告

D请示

E会议纪要 14.税务机关可以越级行文的特殊情况是()A重大事故 B重大人事变动 C与上级机关行政争议 D重大灾害 E重大案件 15.税务机关可以与下列单位联合行文（）A同级政府各部门 B下一级政府

C相应的党组织和军队机关 D同级人民团体

E同级具有行政职能的事业单位

四、判断题（共１5小题，每小题１分，共15分。判断正确的请在题后的括号内打“√”，错误的请在括号内打“×”）

1．涉及国家秘密的公文应当标明密级、保密期限和份数序号。（）

2． 政府各部门除以函的形式商洽工作、询问和答复问题、审批事项外，一般不得向下一级政府正式行文。部门内设机构一律不得对外正式行文。（）

3.“请示”应当一文一事；一般只写一个主送机关，需要同时送其他机关或下级机关的，应当用抄送形式。()

4．联合办理的公文原件由主办机关整理(立卷)、归档，其他机关保存复制件或其他形式的公文副本。（）

5．上级机关的公文，下一级机关经负责人或者办公厅(室)主任批准，可以翻印。翻印时，应当注明翻印的机关、日期、份数和印发范围。()

6.发布令、行政令以机关名义发出，自局长任期开始编流水号，文末标明局长职务，署签名章，注明发令日期，加盖机关印章。（）

7.附件的标识在正文下空1行左空2字用3号仿宋体字标识 “附件”，附件名称后不加标点符号。（）8．电报不署签发人姓名，不需加盖发文机关印章，但应当在电报首页右上角“签批盖章”处加盖机关“发电专用章”。（）

9．公文的成文日期以负责人签发的日期为准，联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准，电报以发出日期为准。（）

10．税务机关各内设机构所发便函的版头，由税务机关名称和内设机构名称组成，不加“文件”字样。便函的发文字号按内设机构代字自行编号，成文日期上加盖内设机构印章，无版记。（）

11.转发上级机关、同级机关和不相隶属机关的公文，如无补充内容，可以采用翻印形式，不抄送被转发机关。()12.本机关主办部门起草的公文，涉及调整税收征管业务流程的公文，应当会签征管部门。()13．根据公文管理的有关规定，不具备归档和存查价值的公文，经办公厅（室）负责人批准，可以销毁。销毁秘密公文应当到指定场所由2人以上监销，保证不丢失，不漏销。（）

14．电子公文是指在计算机网络系统中形成的具有规范格式的公文的电子数据。税务机关制发的电子公文与纸质公文具有同等行政效力。（）

15．公文如有附注，应在正文和成文日期之间居左空2字加圆括号标识。（）

五、公文改错题（共1题，共11分）

在下面公文例文中，除公文标识颜色、制版规范和所有字体外，有多处不符合公文格式或公文办理的有关规定，请列举并改正。

（公文例文）南江市地方税务局

南税发〔2006〕66号

签发人：罗列

关于印发《南江市地方税务局创建学习型地税

机关实施办法》的通知

各县（城区）地税局：

根据（国税发[2005]146号）文件精神和省局的工作要求，结合南江地税工作实际，现制订《南江市地方税务局创建学习型地税机关实施办法》，把创建学习型地税机关作为全市地税系统二○○六年的一项重要工作来抓，并提出如下要求，请贯彻执行。

（一）充分认识创建学习型地税机关的重要意义

（以下略）

附件：南江市地方税务局创建学习型地税机关实施办法

（印章略）

二○○六年二月二十日

（版记略）

第五篇：税务机关如何检查假发票？对假发票如何处理

所得税专家。注册税务师 国家税务总局所得税人才库成员 北京财税研究院研究员 辽宁经济管理干部学院兼职教授 辽宁省地方税务局所得税系统官员 税务干部业务培训兼职教师

假发票分为两类，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。

一、税务机关检查假发票如何鉴别发票本身造假？

一是从发票质量上鉴别。假发票质地较差，用的纸张是普通纸，其印刷字体、荧光度与真发票相比都有质差，无税务水印防伪标志，即使有也印刷不清或印刷突出。

二是从发票是否已作废鉴别。有的已经在工商部门注销的单位，其税务发票未全部收缴销毁。此类发票若被不法经营者使用，不但经营者逃避了税款，也为某些单位伪造经济业务提供了方便。核查的关键是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况，核实发票是否作废以鉴别真伪。

三是从发票刮擦奖区覆盖层鉴别。假发票覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，假的商品销售发票奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。

四是从发票代码编制规则鉴别。通过咨询税务机关可以核查出发票代码设定的涵义和单位税号，再与具体印刷发票单位和发票开具单位的的地理区域、服务类别相比对，可以核实发票真假。

五是从发票印制内容上鉴别。假发票存在内容印制不全或不规范问题，可以通过互联网查询或根据税务机关提供的各类发票彩色票样核对发现。

二、税务机关检查假发票如何鉴别虚假经济业务？

一是篡改发票。发票内容涵盖广，属消耗品或更改商品服务名称不易核查。目前被公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等，如在大型商场用于购买代金券，大部分成若干“办公用品”发票开具。有些发票内容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“修理费”、“网络维护费”等事项，且发票金额较大，如酒店餐饮类发票往往被改开为会议费，公费旅游支出篡改为培训费。以上可疑经济业务，可通过延伸审计进行追踪检查。比如对发票存根、发票明细表、购买的实物或办公用品、电脑耗材等实际消耗量进行调查，确定支出事项是否合规、合法。

二是套开发票。分开填写发票存根联、记账联、报账联，报账单位可通过在限定额度内随意填写金额达到多报账的目的。可通过查看发票字迹、填写是否错位、复写痕迹及调查发票存根等方式发现疑点。

三是近似限额发票。比如千元版发票，开具金额可达到999元。此类发票可通过银行查询、实物查证、询问排查等方法确立疑点。

四是号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。出现上述情况，可通过直接询问和追查发票来源确认是否属于虚假经济业务。

五是异地虚假发票。利用异地发票难以核查作弊。如：异地报刊发票，差旅费中有异地住宿费而无车票等情况，可通过积极函证和银行账户查询法核查。六是异常情况发票。大致分成三种情况，一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。因与开票单位的特殊关系，容易取得发票而频繁使用。二是小商店大发票。由于零售小商店提供商品服务有限，而从零售小商店累计开具高额发

票，属异常情况。三是多张餐饮或差旅发票一次报销。多张餐饮及差旅发票间隔时间长，所属不同地域，票据新旧不一等情况，都可以确认为疑点。可通过银行账户查询、询问调查和实地考察取证等方法查实情况。

三、税务机关检查假发票的准备工作：

【一】、实施准备阶段根据企业类型制定预案。

1.初步了解企业基本情况。通过征管软件查询企业相关税种的税收管辖、税款申报缴纳、发票的领购、企业变更、纳税核定等基本情况。

2.多渠道收集企业的相关信息。包括通过媒体、广告收集信息、现场观察、在网上收集有关企业经营情况，以及企业改组、并购等信息。

3.确定检查方式、明确职责分工。鉴于假发票在开具、入账过程中，可能存在用票单位与开票单位不符的情况。建议先从用票单位入手，查明线索和证据，再对开具单位进行检查。

【二】、准备充分，注重程序

1.调查与检查过程中的文书要分清。行使检查权时，使用《税务检查通知书

（一）》，该文书根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条设置（六项基本检查权）。发现相关线索后，行使调查权时，应适用《税务检查通知书

（二）》，该文书是根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定设置的，主要用于调查取证。因此，建议先使用《税务检查通知书

（一）》，后使用《税务检查通知书

（二）》。在实际检查中，可对一家开票单位先使用《税务检查通知书

（一）》。然后打出《税务检查通知书

（二）》以备用。

2.“发票换票证”的使用。《税务检查通知书

（一）》下达后，发现疑点发票的，应及时使用“发票换票证”调取发票，以便进行检验，保存原始证据。“换票证”可以提前填开备用。（《发票管理办法》第三十三条）

3.检查时应提前准备好《询问通知书》及《询问笔录》。一旦发现假发票线索时，应对相关当事人及时询问。在使用《税务检查通知书

（二）》时，可以用证人证言代替。

4.需要调账时，事先要做好“金税三期”的审批程序。

5.必要的情况下，可以进行录音、录像、复制。应先期准备好录音设备、无线上网卡、笔记本电脑等。

6.有电子查账软件或电子设备，也要提前准备。在调账过程中，及时对电算化记账以及其他电子数据进行复制。

四、税务机关检查假发票过程中的具体操作：

1.直奔主题，尽快发现假发票的线索。

（1）可根据提供的假发票的信息，如开具时间、内容、金额等，直接在企业原始凭证中查找。

（2）也可以根据企业性质，在相关明细账中查找线索，如开发企业的开发成本、管理费用、应付账款的借方，以及现金、银行存款。然后查找记账凭证和原始凭证。

（3）根据原始凭证中记账凭证的账务处理判断是否具有固定往来关系，是否会有连续性行为。盯住有疑点的工程项目，逐笔核实该项目的所有发票。

2.及时利用网上验证系统进行发票验证。如发现疑点发票利用“换票证”取回后，可登陆税务机关外网，在“发票查询系统”中进行查询，初步判断真伪。

3.对疑点进行验证，确认是否为假发票。需要双方认证。

4.调取相关证据，形成证据链条。

（1）核实假发票开具的真实性。根据甲、乙双方签订的合同，合同的执行情况，工程的形象进度等，判断发票开具的业务是否真实，根据结算情况、资金流向进行进一步验证。

（2）核实假发票的来源。主要是通过询问笔录。询问负责人、甲、乙双方财务人员。

（3）双方签订合同的真实性。是否是甲、乙双方的真实意思表示，以便确定纳税义务人。注意假发票上的发票专用章。

（4）用票、开票单位的账务处理情况。包括收入以及成本的归集情况。

（5）假发票以及完税凭证的鉴订情况

假发票应由发票管理部门出具鉴定结论；完税证可由主管税务机关进行鉴定。

五、税务机关打击假发票检查处理过程中涉及的相关处理问题

（一）对于用票单位的处理情况

1.如果是虚构经济业务，并在成本费用中列支，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。

2.如果是真实的经济业务，而取得不符合规定的发票，责令限期换取符合规定的发票。如在规定期限内取得了符合规定的发票，允许其在企业所得税前扣除。没有取得的不允许列支，并按规定补税，加收滞纳金。

上述两项均应按照《发票管理办法》第三十五条责令限期改正，并可以进行处罚。依据《发票管理办法》第三十五条，有行为之一的即可处罚（未按规定领购、取得、开具、使用）

3.对于多次取得不符合规定的发票的处理，按未按规定取得发票一次性进行处理。

（二）对于开票单位的处理

1.如有证据表明，利用假发票取得的收入没记账的。造成少缴不缴税款后果的可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条认定开票单位的法律责任。

2.如果证据表明是个人行为，私刻公章、财务专用章，签订合同，开具假发票，结算价款。应以个人确定为增值税、营业税和个人所得税的纳税义务人，补征税款，加收滞纳金，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定进行处罚。个人所得税应比照个体工商户生产经营所得进行征收。可查实，也可按照应税所得率核定征收。

还书应面通知其申报：仍拒不申报的可认定偷税

六、虚开普通假发票，也可以追究刑责

承德某宾馆开假发票40余万元责任人被刑拘

来源：中新网承德 时间：20123年3月27日

承德市双滦公安分局27日透露，该局近日成功破获一起虚开发票案，涉案金额40余万元。目前，相关责任人已经被采取刑事强制措施。

据介绍，3月21日，双滦分局接承德某商贸有限公司报案称：承德某宾馆以该商贸有限公司名义开具大量假发票，严重损害了该公司的利益。接到报案后，双滦分局立即立案调查。

经查，承德某宾馆为降低成本，以承德该商贸有限公司的名义开具20余万元假发票，另外，还以其他公司名义开具假发票近20万元。在公安机关调查期间，该宾馆为了逃避打击，虚开40余万元发票将假发票全部替换并冲账，该宾

馆的行为已构成虚开发票。

为严厉打击该种经济犯罪行为，双滦分局通过缜密侦查，在证据确凿的基础上迅速行动。3月24日，将该宾馆的责任人抓获，并依法对其采取了刑事强制措施。

目前，案件正在进一步调查中。

贵阳市地税局查处一起企业使用假发票偷税案件

2011-06-24近日，贵阳市地税局接到群众举报，某国有大型企业集团用假发票列支成本，涉嫌重大偷税行为。检查人员在对群众反映的材料进行认真分析后，进行了立案调查。同时，及时将案件情况反馈给公安、检察机关的相关部门。在相关部门的大力配合下，该企业下属分公司的一名财务科长承认了其伙同一名杨姓男子开具假发票做账的事实。检查中共收缴假发票49份，涉及开票金额2980万元。此案现已移送公安机关处理，该财务科长与杨姓男子被公安机关刑事拘留，相关涉税违法问题待公安机关对此案侦破后一并处理。