第一篇:设备报废账务处理
设备报废,注销原价及累计折旧 借:固定资产清理 11 累计折旧
389 贷:固定资产
400
残料入库
借:原材料 10 贷:固定资产清理 10
支付清理费用: 借:固定资产清理 3 贷:银行存款
结转报废净损失 4
借:营业外支出 ——处置非流动资产损失 4
贷:固定资产清理 4
第二篇:固定资产报废的账务处理
固定资产报废的账务处理【问题】新的会计准则及税法,对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣,同时对于事后变价处理也有相应的规定。但是如果固定资产报废不能使用了,是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?
【解答】1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定:纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条
(一)至
(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2.条例第十条内容如下:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下:
借:固定资产清理累计折旧
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:银行存款(发生的清理费用)应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:营业外支出
贷:固定资产清理
发生收益转入营业外收入。
第三篇:设备租赁账务处理
一、建立总账(按资产负债表的顺序排列)设备租赁 行业会计账务处理
1、设置相关科目:现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、固定资产、累计折旧、应付帐款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、本年利润、所得税费用。
2、注意事项:以上科目基本够用,若有对应不上的票据看看资产负债表,另会计业务均要凭票入帐,其中固定资产、管理费用(工资除外)一定要正式的发票。
二、按总帐科目建立相对应的明细帐
三、各科目的使用
1、应收帐款指未收到的主营业务收入,除此外的应收及暂付款项入其他应收款;
2、固定资产指购入的设备,按月计提折旧(计提方法网上可查),对应管理费用
3、应付帐款指未付清的设备款,应付工资指计提当月工资,入管理费用,发放时对应现金等;
4、月底按营业收入的5%计提应交税费(明细为应交营业税),同时计提税金附加(种类及征收率各地方不一样,到地税咨询),入应交税费-附加,两项合计对应营业税金及附加
5、实收资本即股东实际投入的款项,对应银行存款等
6、成本指围绕劳务收入发生的费用开支,除外即管理费用,财务费用即银行存款利息收入及汇兑手续费等开支
7、营业外收支从字面即可理解;
8、月末将损益表内有余额的科目,分清借贷方向结转至本年利润科目下(即清为零),年末则将本年利润转入利润分配-未分配利润(之前本年利润也在负债表内未分配利润栏反映);
9、季度末按本年利润25%计提所得税(有盈利时,次月15日前申报国税并缴款),对应应交税费-所得税,后结转至本年利润。
四、注意事项
1、凭票入帐,特别是相关发票;
2、还有很多细节难以详叙,自己多看看小企业会计制度;
3、所得税有很多费用限制,可在网上查阅新所得税法。
第四篇:固定资产报废处置的账务处理
固定资产报废处置的账务处理
【问题】新的会计准则及税法,对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣,同时对于事后变价处理也有相应的规定。但是如果固定资产报废不能使用了,是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?
【解答】
1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定:
纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条
(一)至
(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2.条例第十条内容如下:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:银行存款(发生的清理费用)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:营业外支出
贷:固定资产清理
发生收益转入营业外收入。
固定资产报废有两种情况:一是由于磨损或陈旧,使用期满不能继续使用;二是由于技术进步,必须由先进设备替代。固定资产报废,一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少,另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用,同时还可能取得一定的变价收入。因此,固定资产报废的核算应按以下程序进行:
(1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值,借记“固定资产清理”账户;按已提折旧额,借记“累计折旧”账户;按固定资产原值,贷记“固定资产”账户。(2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入,借记“银行存款”、“原材料”等账户,贷记“固定资产清理”账户。
(3)支付清理费用。按发生的清理费用,借记“固定资产清理”账户,贷记“银行存款”等账户。
(4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益,借记“固定资产清理”账户,贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户;固定资产清理后的净损失,借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户,贷记“固定资产清理”账户。
你咨询一下你们附近税所,好像是要开发票的,普通发票,4个点的 当企业出售报废固定资产等,一般通过固定资产清理科目进行核算 借:固定资产清理
累计折旧(按已计提的累计折旧)
固定资产减值准备(如果没有就不用管)
贷:固定资产(按原账面余额)发生清理费用或税费时 借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费 出售收入的处理: 借:银行存款
贷:固定资产清理 最后结转净损益
你应该是盈利的,因为你已折旧完,而且所得大于你的费用 借:固定资产清理
贷:营业外收入
例子:我单位处理一台固定资产卖了94000元,开了增值税发票,两人分别做了以下分录,竟把收入做重了:
错误:借:固定资产清理 6494.01 累计折旧 126505.99 贷:固定资产: 133000
借:应付账款:94000 贷:固定资产清理:94000
借:固定资产清理: 87505.99 贷:营业外收入: 87505.99
另一个开发票的人又做了一笔: 借:应收账款: 94000 贷:主营业务收入 80341.88 应交税金 13658.12
正确:借:固定资产清理 6494.01 累计折旧 126505.99 贷:固定资产: 133000
借:应收账款:94000 贷:固定资产清理:94000
借:固定资产清理: 87505.99 贷:营业外收入: 87505.99 出售用过的固定资产未超过原值的不用缴纳增值税。
第五篇:设备进行报废处理的报告
射广[2010] 20号
签发人:冯
瑛
射洪县广播电影电视局
关于对广播电视台一批设备进行报废处理的
报 告
射洪县广播电影电视局办公室
2010年6月8日印
(共印10份)