第一篇：东白龙村清产核资实施方案
东白龙村农村集体经济组织清产核资的实施
方案
为进一步加强农村集体资金资产资源（以下简称“三资”）管理，切实维护农村集体和农民群众的合法权益，促进农村基层党风廉政建设，维护农村社会和谐稳定，结合我村实际，制定本方案。
一、工作目标
全面摸清村集体所有“三资”的存量、结构、分布和运用效益等情况，明晰资产权属，健全“三资”管理制度，规范管理、强化监督、加强服务，逐步建立底数清晰、权属明确、经营高效、管理民主、监督有力的农村集体“三资”管理体制和运行机制，壮大农村集体经济，维护农村集体和农民群众的合法权益，促进农村经济发展与社会和谐稳定。
二、工作对象及范围
清产核资对象是：村集体组织、各村民小组。
清产核资的范围是：属于上述对象所有的经营性资产、非经营性资产和资源性资产。包括村集体组织所拥有的现金和银行存款等货币资金；村集体组织投资兴建的固定资产、基础公益设施以及农业资产、长（短）期投资等资产；属于村集体（村民小组）所有的各种土地资源。
三、工作内容
（一）全面澄清农村集体“三资”底子
清查核实“三资”以会计核算资料为基础，先账内、后账外，逐类逐项逐笔进行盘点、核实、登记、审核、造册，核查结果经村民代表会议审查通过后，在全村进行公示。对没有异议的，建立台账。具体内容包括：
1、村集体资金。包括村集体原有积累、取得发包及上交收入、经营收入、租赁收入、投资收益、土地征用补偿收入、集体资产变卖收入、上级专项资金及补助收入、社会捐赠资金、其他收入等所形成的货币资金及有价证券；
2、村集体资产。包括村集体投资兴建的房屋、建筑物、机器、设备等固定资产，水利、交通、文化、教育等基础公益设施以及农业资产、无形资产、在建工程、长期投资、短期投资、材料物资、应收款项等资产。如属于村集体所有的机电设备、通讯广播工具、办公设施，农田水利设施，村地域范围内由村集体投资或村民共同出资修的水泥路、柏油路、沙石路、机井等；
3、农村集体资源。属于村集体所有的土地和法律规定属于村集体所有的耕地、林地、园地、草地、四荒地、宅基地等资源，也包括村内空闲地、废弃砖窑、沙场、坑塘、沟渠等。
（二）界定权属，建立台账 在清产核资过程中，依法对村集体 “三资”的所有权归属关系进行确认，严格按照资金、资产、资源管理流程登记，建立台账，及时反映“三资”增减变动情况。
（三）建立健全农村集体“三资”管理的长效机制 针对清产核资工作中发现的主要问题和薄弱环节，建立健全有关规章制度，完善集体资产经营和管理方式，推行集体资产资源经营与处置招投标制度，规范资产、资源的流转程序，强化财务公开和审计监督，全面实行农村集体“三资”镇、村上下联通的信息化监管体系，积极推广农村集体“三资”信息化监管系统，以规范农村集体“三资”管理，防止资产流失和资源浪费，确保资产保值增值和资源的开发利用。
四、工作步骤
（一）宣传发动阶段（10月1日—11月20日）
1、成立机构，制定方案。这次清产核资工作在村党委、村委会统一领导下进行。成立由村党委书记李智民为组长，村委会主任郭武军为第一副组长，第一书记张海峰及监委会主任李建生为副组长，村会计李宽祺及各小组长为成员的农村集体经济组织清产核资工作领导小组，组织领导此次清产核资工作。领导小组办公室设在村脱贫攻坚办公室，具体负责组织协调等日常工作。各组成立以群众代表为成员的清产核资工作实施小组，负责组集体清产核资工作。
2、宣传发动，开展试点。通过板报.横幅.广播.公开信等形式，加强对“三资”管理及清产核资工作的宣传，使广大农民群众充分了解此次“三资”管理及清产核资工作的重要意义和主要任务，支持配合“三资”清理工作顺利开展；通过专题会议等形式进行业务培训，明确清产核资工作要求、有关政策规定、工作流程、报表填报程序和统计口径等事项。
（二）清查登记阶段（11月21日至12月10日）以2017年10月31日0时为清产核资基准日，在村清产核资工作领导小组指导下，清产核资工作实施小组按照具体实施方案，对村集体所有“三资”进行全面清理核实，按照“清理、登记、核实、公示、确认、上报、建账”七个环节进行。
1、全面清理。在清理过程中，重点对固定资产和资源性资产进行清查盘点。对固定资产要以账面数为基础，账内账外相结合，逐笔逐项盘点；资源性资产，以村历史资料为基础，采取实地查看与重新测量相结合的办法进行盘点。对清查中遇到的问题，按照尊重历史与民主决策的原则，集体研究处理。对有物有账的固定资产，按原值登记；对有物无账的固定资产或价值不清的其他资产，由村集体讨论确定评估价值；对报废、有账无物的不实资产，由村清产核资实施小组拟定处理意见，经公示群众无异议后，列为报废和盘亏资产；对权属不清、存在争议的资产、资源，由村清产核资实施小组拟定处理意见，经公示群众认可的权属暂时予以登记，同时上报镇清产核资工作领导小组协调处理，待权属明了后，再作调整。
2、“三资”登记。对各项“三资”及负债和所有者权益进行全面的清理、核对和查实后，填写《农村集体经济组织清产核资登记表》，同时梳理资产、资源的承包租赁协议、合同，整理债权债务发生的有关书面证明资料。做到登记的内容全面、事实清楚、数字准确。
3、“三资”核实。核实工作由村务监督委员会（村民理财小组）具体负责，村清产核资实施小组应积极予以配合。按照“三资”登记资料，重点核实“三资”数额、权属、台账与实物、处置与管理等情况，做到数额无误、产权明确、现状清楚。
4、公开公示。经村务监督委员会核实确认后，及时公示“三资”核实的初步结果，公示时间不得少于10天，并保存好相应的影像资料。公示期间，群众对“三资”清查结果有异议的，村核查小组要组织复核，直至群众认可。对核查不清或有权属争议的“三资”，不得进行确认程序，列为“待处理问题”，上报村清产核资工作领导小组协调处理。
5、结果确认。公示期满无异议或异议问题已予解决的，按照有关规定，召开村民会议或村民代表会议，对集体“三资”清理结果进行确认。
6、汇总报批。村“三资”清查小组对各小组的清产核资结果进行审查并确认无误后，编写清产核资报告，于12月10日前上报县清产核资工作领导小组办公室。
7、登记台账。在明确村集体资产权属的基础上，设立“三资”管理台账，主要内容包括：资产资源的名称、类别、数量、计量单位、使用状况、所处位置、保管人等。实行承包、租赁经营的，还应当登记承包、租赁单位（人员）名称，承包、租赁期限，承包费或租赁金及收交情况等。保存一套资产、资源台账和经济合同台账。土地承包合同单独建立农村土地承包台账。
（三）规范完善阶段（12月11日12月30日）
1、健全完善农村集体“三资”管理制度。
（1）农村集体资金管理制度。主要包括：财务收入管理制度。规定对各项集体资金应收尽收，及时入账核算，严禁公款私存、私设小金库，加强票据管理，杜绝“白条”抵库，定期与开户银行核对账目，定期盘点库存现金，做到日清月结，账款相符，账实相符；财务开支审批制度。明确开支审批程序和手续；财务预决算制度。年初编制全年资金预算方案，并张榜公布，年终及时决算，并公布预算执行情况和决算结果；资金管理岗位责任制度。明确各财务管理岗位的职责、权限，实行账、款分管，支票、财务印鉴分别保管；财务公开制度。规定每月公开日内及时公开有关账目。
（2）健全农村集体资产管理制度。资产清查制度。每年不少于一次清查，要求做到账实、账款相符；资产台账管理制度。规定登记资产名称、类别、数量、购建时间、原始价值以及承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等，及时反映变动状态；资产评估制度。规定集体以招标投标方式承包、租赁、出让集体资产，以参股、联营、合作方式经营集体资产，集体实行产权制度改革、合并或者分设等，进行资产评估，评估结果须履行民主程序确认；资产承包、租赁、出让制度。明确资产的名称、数量、用途，承包、租赁、出让的条件及其价格，资产承包、租赁、出让要实行招投标，履行民主程序，依法签订经济合同，及时公示公开；资产经营制度。规定及时公开合同履行明细情况，收入纳入账内核算。
（3）建立农村集体资源管理制度。资源登记制度。规定属于集体所有的土地、林地、荒地、等集体资源，建立集体资源登记簿，逐项记录；集体建设用地收益专项管理制度。此项土地收益纳入账内核算，实行专户存储、专款专用，主要用于发展生产、增加集体积累、集体福利和公益事业等，改善农民的生产生活条件，不得用于发放干部报酬、支付招待费用等非生产性开支。
2、强化民主管理和监督。民主管理和监督是加强集体“三资”管理的基础。村集体的年度财务预算和决算，年度收益分配方案，集体“三资”经营方式的确定及变更，购置或者处理重要固定资产，重大投资项目或举债等事项，依法召开全体村民会议或村民代表会议，履行民主程序。集体经济组织定期公布“三资”运营情况，听取村民对集体“三资”管理的意见，接受群众监督。村务监督委员会、村务公开小组和村民主理财小组对集体“三资”管理的事项进行监督，对集体“三资”的使用、维护和收益分配不当的提出整改意见。
3、积极探索新的集体“三资”运营方式。稳妥推进集体产权制度改革，探索集体经济有效实现形式，鼓励和支持村尤其是集体经济薄弱村充分利用“三资”，以入股、合作、租赁、专业承包等形式，积极与承包大户、企业、技术服务机构等进行多种形式的联合和合作，实现多元化、多层次、多形式经营，发展和壮大集体经济实力，增强集体经济组织服务功能。对经济实力比较大、资产存量比较多、干群关系比较好的村，稳步推进以股份合作为主要形式，以清产核资、资产量化、股权管理为主要内容的农村集体经济组织产权制度改革。以农村会计委托代理中心为依托，构建农村集体产权交易平台，建立农村集体“三资”委托代理服务中心，加强农村产权交易市场建设，为集体资产、资源的发包、出租，集体资产变卖处置等村级公共资源配置和交易提供服务。
（四）检查验收阶段：（2018年1月1日-3月1日）各小组“三资”清查小组在清产核资结束后，对清产核资工作进行全面总结。村“三资”清查小组组织对此项工作进行检查验收。对清产核资及“三资”管理工作成绩突出的，给予表彰奖励；对清产核资不彻底、走过场及“三资”管理工作问题突出的，责令限期整改；问题严重的，追究有关人员的责任。
五、工作要求
（一）加强组织领导
加强农村集体资金资产资源管理是深化农村改革的一项重要内容，这项工作涉及面广、政策性强、工作量大。各级各部门要统一思想，提高认识，把清产核资及“三资”管理工作作为农村改革发展稳定和加强农村党风廉政建设的一项重要内容，列入议事日程，切实把这项工作抓实抓好，全面完成预期目标任务。
（二）落实工作责任
清产核资工作领导小组成员单位要明确分工，落实责任，加强配合，共同做好清产核资工作的指导、监督和服务工作。监委会要认真履行组织协调职责，及时解决工作中遇到的困难和问题；经管部门要加强政策研究和业务指导，认真组织人员培训，切实抓好清产核资的组织实施工作；财政部门要按照有关财政法律、法规、制度要求，加强对清产核资工作的监督，统筹安排本级工作经费，保障清产核资工作顺利开展。
（三）把握政策要求
对清产核资工作中遇到的各类问题，要认真做好分析，加强分类指导，及时制定对策措施，统一政策界限，统一资产处置口径，形成清产核资的政策体系。清产核资工作中，遇到政策把握不准以及有关重大紧急事项等问题，要及时请示报告。涉及清产核资的群众举报和来信来访，要及时受理、稳妥处置。影响较大的矛盾、纠纷和群体来访，要在第一时间向有关部门报告，并及时处置，确保清产核资工作稳步实施。
（四）强化监督检查
清产核资工作领导小组要采取分组包干的形式，在清产核资的各个环节，深入村加强监督检查，保证工作质量。对检查发现的借机擅自处置、私分集体资产和损害集体、群众利益的单位及个人，依据有关法律法规和党纪政纪严肃处理。
第二篇：村“三资”清产核资工作实施方案
村“三资”清产核资工作实施方案
为全面落实市委十届五次全会关于加强基层基础建设的重要工作部署以及村级“三资”清产核资工作实施方案的具体要求，切实加强村级资金、资产、资源（以下简称“三资”）的管理，促进我村经济社会和谐发展，维护农民群众利益。现就开展我村“三资”清产核资工作提出如下方案。
一、指导思想
以实现好、维护好、发展好广大农民群众的根本利益为出发点，全面落实科学发展观，通过开展资金、资产、资源和村级经济合同清理，逐步建立起村级经济合同和我村“三资”规范运作的长效机制，促进农村经济社会和谐，为社会主义新农村建设发挥重要作用。
二、清产核资的工作原则、范围、方法、内容和时间
1、清产核资工作原则：坚持村组“三资”的所有权、使用权和收益权不变，实行民主理财。
2、清产核资的范围：对属于村集体所有的资金、经营性资产、非经营性资产、资源性资产。
3、清产核资的方法：采取以会计账目为主要依据，先账内，后账外的办法逐项进行核实登记。
4、清查内容：村集体所有的货币资金、经营性资产、非经营性资产和经营性、非经营性资源；村级集体经济组织同他人签订的的各类合同（包括口头协议）。具体包括：尚未履行完结的资产、资源、生产经营及工程建设等专业（不含分户承包经营）合同和认为应当清理的其他合同。
5、清产核资的时间：从3月中旬起，利用3个月时间完成。
三、清产核资的步骤
1、建立组织机构，加强领导
村成立“三资”清产核资领导小组，组长由XXX同志担任，副组长由XXX同志担任，成员由理财小组人员组成，负责对村集体资金、资产、资源情况进行全面清理审计，做到账清、财清、物清和债权债务清。对原账目中有记载的，重新核实、估价；对事实存在而没有记载的，按现价记账；对已报废的，由清查小组逐项登记造册，经村民代表会议或村民会议讨论同意后，予以核销处理。清理登记情况经村委会和民主理财小组确认后，在村（居）委会张榜公示10天，接受群众监督，根据群众反映，查漏补缺，确保所有登记资金、资产、资源的数据、情况真实无误。
2、组织实施开展清产核资工作
（1）清查小组对资金的清查工作。报账员要配合镇代理中心将村集体一切资金收入，包括原有积累、发包及租赁收入、土地补偿收入，国家及上级拨入资金、经营收入、投资利润、变卖资产及其他收入，对债权、债务进行逐笔核实。（2）清查小组对资产的清查工作。包括村集体房产、交通工具及农田水利设施、办公设施、乡村道路、村集体兴办或兼并的企业资产、上级或个人捐赠资助奖励形成的资产、林木、果树、温室大棚及其它集体资产。对村集体的房屋、机井、农机等固定资产进行盘点，价值不清的重新进行估价。
（3）清查小组对资源的清查工作。对村集体包括供种植用地面积、非农用地、沙荒地、坑塘、沟渠及其他自然资源进行清查，对村集体所有的土地、果园、沙坑等自然资源进行丈量核实。对部分已经出租的土地要报明地块、位置、亩数、及相关协议材料等。
四、建好村集体“三资”资料保管工作。
清查完毕后，按照调查登记的结果，分别建立资金、资产、资源台账。台账实行专人、专柜、集中管理。要指定专人负责做好“三资”管理资料的立卷归档保管工作。
五、本实施方案提交村民代表大会表决通过，到会人数应达到应到会人数的2/3以上，应得到应到会人数的1/2以上同意方为有效。
第三篇：××村清产核资报告
✘✘村农村集体资产清产核资报告
×××镇农村集体资产清产核资领导小组办公室：
根据农业部《农村集体资产清产核资办法》和县农委《关于全面开展农村集体资产清产核资的通知》的要求，村上成立清产核资工作小组，于 2018年4月8日开展××村农村集体资产清产核资工作。重点对现金、银行存款进行了盘点核对，固定资产进行了现场指认核实，分理出了经营性资产、非经营性资产，对债权债务全面进行了清理和确认公开，对所有者权利进行了核对，对资源性资产全面进行了清查，查清了资源的分布、构成情况，工作已基本结束，现将情况报告如下：
一、基本情况
1.村级资产负债所有者权益情况
××村辖3个村民小组、176户、768人。村集体经济组织有1个核算单位。财务账簿设置上设总分类账、银行存款账、现金流水账、固定资产账明细和债权债务明细账等，村务监督委员会机构健全，对资产进行监督，村级财务有村主任审批入账，管理符合制度要求。
二、清产核资情况
至2017年12月31日，村级资产（原值）7357157.68元，负债626585.21元，所有者权益6730572.47元。在资产中，流动资产99288.83元。其中：货币资金95378.83元；应收款项3910元；其他应收款0元。固定资产5588828.62元。其中：可经营性资产9200元；（铡草机一台，价格9200元）；非经营性资产5579628.62元；（房屋建筑物1768782.95元；其他3810845.67元）；在建工程1669040.23元。负债626585.21元，（应付款357136.81元）；所有者权益6730572.47元，(资本800507.55元；公积公益金5931652.82元；未分配收益-1587.9元（收入0元，支出1587.9元）)。
2.村社资源性资产情况（1）村级资源性资产情况
至2017年12月31日，村级资源1299.61亩。农用地759.17亩；建设用地428.17亩；未利用地112.28亩。在农用地中，耕地38.88亩，林地7.79亩，草地422.26亩，农田水利设施用地181.93亩，其他农用地（设施农用地）116.1亩。在建设用地中，公共管理与公共服务用地0亩，农村宅基地226.15亩，交通运输和水利设施用地202.01亩（交通运输用地202.01亩，水工建筑用地0亩）。
（2）社级资源性资产情况
至2017年12月31日，社级资源2831.62亩（仅有农户承包、非承包耕地）。一社907.77亩，二社760.09亩，三社1163.76亩。
三、主要做法及成效（提炼做法，成效主要写解决了哪些问题，明晰了农村产权，规范了财务管理等）1.做法：
（1）强化组织领导：召开成员会议，确立工作目标，了解工作范围。
（2）强化宣传培训：对村参加清产核资工作的人员惊醒业务培训：宣传到位，争取广大农村群众的理解和支持，调动广大基层干部群众参与的积极性。
（3）序时推进进度：做到全面、真实、准确，不遗不漏。2.成效：
（1）制定工作方案确立工作目标，有利于有计划地实施工作，明确的了解工作范围和时间节点，有利于工作的有序进行和有效开展。
（2）对清产核资工作人员进行培训，有助于掌握“三资”管理的政策规定以及开展工作的方法和措施，为做好清产核资工作提供了保证。同时大力的宣传是为了统一思想，消除顾虑。
（3）本村对资产、资金、资源进行逐笔逐项清查，清查一项登记一项，做到全面、真实、准确。有助于清产工作顺利进行。
四、存在的问题
（1）村级资产情况复杂，管理难度大（2）村级管理不健全（3）一些债权清理难度大
五、对存在问题的整改措施和建议（重点对经营性资产和资源，可进行量化资产的资产提出意见和建议。）
（一）坚持实事求是原则，全面资产清查
对于本单位一些历史遗留问题和众多不清晰地资产，本村秉着实事求是的原则，对村级资产进行全面清查，按照实物盘点同核查财务结合起来的原则，对本单位的固定资产、负债及收支等情况进行全面清理和核对。不但能有效完成清产核资工作，还有助于以后管理工作的顺利进行。
（二）村级财务管理的建立健全
对于一些管理不善的地方，明确管理者的职责，对于管理者进行明确分工，强化监督，加强工作调度和督促，及时总结宣传典型经验。
(三）把握政策，汲取经验
在清产核资工作中，收到历史遗留和债务人死亡和搬迁，导致债权清理难度较大，对此情况，要认真学习发放的文件，把握政策，对工作中遇到的各类问题，要认真做好分析，加强分类指导，及时制定对策措施。
××村清产核资小组
第四篇：企业清产核资实施方案
×××有限责任公司201×清产核资工作实施方案
根据温州市人民政府办公室《关于在市级国资营运公司及所属企业中开展清产核资和审计工作的通知》（温政办[2011]25号）的要求，集团公司决定在全集团范围内开展清产核资和审计工作。为保障清产核资工作顺利进行，指导和规范各级各部门的具体操作程序，提高工作效率，特制定本实施方案。
一、清产核资工作目标
（一）全面摸清企业“家底”，真实、完整地反映企业规模、结构管理情况和财务状况，防止集团整合重组期间发生国有资产流失。
（二）清查核实有关资产的损失情况，促进上级有关部门按照政策规定解决历史遗留问题，为集团下一步的改革发展打好基础。
（三）核实各单位的资产、负债、权益等状况，为绩效考核提供客观、真实、合理的依据。
（四）通过此次清产核资工作，建立规范的公司管理体制，建立健全内部控制制度，规范业务、财务管理程序，提高企业会计信息质量，分级落实国有资产保值增值责任。
（五）为国资监管部门的审计和监管工作提供翔实的基础资料。
二、清产核资对象及范围对象
×××公司及其各自所属单位，包括所有子公司（全资、控股、有实际控制权和非控制权的子公司以及学校）。只要工商执照没注销，不论是否资不抵债、“空壳公司”均属此次清产核资对象。
范围是上述单位的资产、负债、所有者权益及经营状况。
三、清产核资工作机构
集团公司成立以总经理为组长、副总经理为副组长以及有关职能部门负责人为成员的集团公司清产核资和审计工作领导小组，负责方案制订、人员组织、工作落实等，沟通协调上级部门、审计机关有关工作，指挥协调整体清产核资工作，对提供的会计资料以及申报的工作结果真实性、完整性、可靠性承担责任。
集团公司清产核资和审计工作领导小组办公室设在集团财务审计处。具体联系人：。
集团公司将根据需要分设若干工作小组，分别负责实物资产盘点、账务清理等指导工作。
四、清产核资工作程序
（一）账务清理。以统一的基准日为时点，以《企业会计准则》为准绳，对各级单位的所有银行账户、会计核算科目以及总分公司、母子公司之间的资金资产往来进行全面核对和清理，保证账账相符、账证相符，内部单位间做到往来关系清楚、资金资产关系清晰、账账相符。
账务清理工作具体内容包括：
1、财务部门核对总账、明细账、辅助账一致，把基准日账面数填入《国有资产清产核资管理系统》（下称系统）中。（具体填列方法另外讲解）
2、业务部门提供债务单位的应收款明细表。
3、供应部门提供债权单位的应付款明细表和在途物资明细表。
4、仓库按存货品名、规格或类别提供存货明细表和盘点表。
5、资产管理部门提供土地、固定资产、低值易耗品管理台账，并与使用部门核对一致。如有对外出租的，另外提供资产出租管理台账。
6、工程管理部门按在建项目提供项目批复、设计、授权批准等文件，以及购置合同、承建协议、竣工结（决）算、验收报告（证书）、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单等资料，编制工程施工台账。待建、缓建、停建项目需提供证明材料，编制待建、缓建、停建工程施工台账。
7、有对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼等情况的单位，分别由对应的管理部门提供对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼台账。
账务清理工作具体要求包括：
1、财务的账要与管理部门的台账一致。
2、各单位应对照国家现行有关金融法规和公司关于资金管理要求，检查本单位开立的银行账户是否合规，对开立后使用频率不高、逾期一年未使用或违规开立的银行账户报领导小组批复同意后统一予以销户。
3、往来账清理中需要做到：
⑴所有往来账的红字余额均要重作分类（调表不调账）；
⑵所有往来账应以具体的债权债务人列示，不得以地区、产品或类别、业务人员个人列示；
⑶采取正确的账龄分析方法；
⑷同名单位往来，若性质相同，且最终金额与对方单位核对无误的，应作为会计技术性差错进行合并、抵消（调2011年明细账不调2010年明细账）。
4、大额的未入账资产应暂估入账，其中已投入使用、尚未办理竣工结算的在建工程应按照工程管理部门提供的预决算金额转增固定资产并补提折旧，补提2010的折旧作为会计差错调整报表，补提2010年以前的折旧作为潜亏损失申报。
5、对外投资首先应采用正确的会计核算方法；其次要收集相关法律文件，包括投资协议、公司章程、营业执照等法律证照、历年审计报告和审定的会计报告，历年股东会及董事会的决议，等等。应特别关注以品牌、商标、专利技术、专有技术等账面无价值记录的资产形成的对外投资、长期挂往来的对外投资、高风险项目如证券交易等投资。
6、继续认真清查各项账外收入，对违反国家财经法规形成的各种收入或私存私放的各项现金进行全面清理，及时纳入单位账内。
7、各单位必须重视或有负债的清理工作，对各种担保、财产抵押和诉讼等情况进行全面清理，对或有损失进行评估并取得充分适当的依据，按照《企业会计准则——或有事项》要求做出会计计量，同时采取有效措施防范风险。
8、各单位对清理出来的由于会计技术性差错因素造成的错账，应调整清产核资基准日的会计报表，以调整后的数据作为清产核资的基准数。
各单位清理出来的会计差错不得自行处理，应上报工作领导小组讨论通过，统一以集团公司合并口径报国资委同意后，再通知各单位调整。
（二）资产清查。主要采用盘点和函证的手段全面核实账内账外相关资产的存在性，检查相关资产是否真实存在，是否完整，保证账实相符。工作中要做到实物盘点与核实账务相结合、资产清查与负债和权益清查相结合。通过盘点，确定实物资产的盘盈和盘亏状况；通过评估，确定实物资产的毁损和报废状况。
资产清查工作中，财务部门处于核心地位，负责核对、查实，其具体工作内容见《温州市属国资营运公司清产核资培训手册》。其他管理部门负责各自所管理资产的真实存在，如有资产损失，负责查明原因。但由财务部门负责管理的相关资产（如：现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据、借款„等等）由上一级财务部门负责核对、查实。
1、固定资产（包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等，包括账内和账外资产）和低值易耗品清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，按照以账对物、以物核账的程序，由资产管理员根据账内（账外）资产管理台账编制账内（账外）固定资产盘点表，资产管理部门会同财务部门实地观察盘点，记录资产存放地点、使用状况、实盘数，盘点结束后三方签字确认，财务根据账内固定资产盘点表录入系统。
如有盘盈，盘盈资产填在账外固定资产盘点表。
⑵盘点中账实不一致的，由资产管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明与盘盈盘亏表一起保管，以备审计核对。
⑶清查中发现有卡无物的，经查明原因确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘亏申报表”；属于出租出借的应追查出租出借合同。
清查中发现有物无卡的，属于国家拨款形成的资产，填报“固定资产盘盈申报表”；属于接受捐赠未入账、属于已成本费用化的、属于租入或借入的（需要追查有关文书）、属于用账外资金购入的，不填报“固定资产盘盈申报表”，但资产管理部门必须形成账外资产管理台账和卡 片，如果有关部门核准作为盘盈资产处理的，再从账外资产转入账内管理。
⑷资产管理部门需提供房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证明文件，明确产权归属。对于权属不清或未取得相关证明文件的应另外专门统计情况上报。
⑸财务部门应清理固定资产原值、净值、已提折旧额，清理出应提折旧与实提折旧差额；清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。
⑹租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账。
⑺对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应尽量回收或补办手续，确实无法收回的，应按规定程序处理，并追究有关责任人的责任。
⑻对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。
⑼土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。
⑽经过清查后的各项固定资产，依据用途(指生产性或非生产性)和使用情况(指在用、未使用或不需用等)进行重新登记，建立健全实物账卡。
固定资产和低值易耗品的损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、③技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾害造成的损失、⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值等情况。对清查出的损失应查明原因，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书，对工程进度、工程质量进行检查。
⑵财务部门依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况。
⑶对于清查出的挂往来帐的在建工程支出，应按照《企业会计准则》规定进行调整，纳入在建工程核算。
⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。
⑸因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失，要查明原因，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
3、存货（包括原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资(商品)等）清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，按照以账对物、以物核账的程序，由存货保管员分类别分保管仓库编制存货盘点表，存货管理部门会同财务部门实地观察盘点，记录存货放置地点、使用状况、实盘数，盘点结束后三方签字确认，财务根据存货盘点表录入系统。
⑵盘点中账实不一致的，由存货管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明与盘盈盘亏表一起保管，以备审计核对。
⑶对需要认定损失的存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
4、债权债务（包括应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其他应收应付款、应付税费、应付职工薪酬、长期应收应付款、专项应付款）清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，由业务归口管理部门逐笔确认其真实存在性，做出挂账说明，必要时附上有关证据资料。
⑵业务归口管理部门对挂账金额归集账龄，分析债权可回收性，对不需要支付的债务做出说明。
⑶通过函证或到户查证的方法进行验证。
⑷对逾期和长期拖欠的应收款要立即组织催收。
⑸承包借款和职工个人借款要及时清理并限期收回。
⑹对经确认无法收回的款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
⑺应收账款坏账准备计提比例由集团公司另作规定。
5、货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金）清查。
⑴查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找原因。必要时集团公司派员参与现金监盘。
⑵准备银行开户资料、基本户开户许可证等文件；取得银行存款对技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾害造成的损失、⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值等情况。对清查出的损失应查明原因，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书，对工程进度、工程质量进行检查。
⑵财务部门依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况。
⑶对于清查出的挂往来帐的在建工程支出，应按照《企业会计准则》规定进行调整，纳入在建工程核算。
⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。
⑸因停建、废弃和报废、拆除的在建工程项目造成的损失，以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失，要查明原因，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
3、存货（包括原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资(商品)等）清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，按照以账对物、以物核账的程序，由存货保管员分类别分保管仓库编制存货盘点表，存货管理部门会同财务部门实地观察盘点，记录存货放置地点、使用状况、实盘数，盘点结束后三方签字确认，财务根据存货盘点表录入系统。
⑵盘点中账实不一致的，由存货管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。情况说明与盘盈盘亏表一起保管，以备审计核对。
⑶对需要认定损失的存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
4、债权债务（包括应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其他应收应付款、应付税费、应付职工薪酬、长期应收应付款、专项应付款）清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，由业务归口管理部门逐笔确认其真实存在性，做出挂账说明，必要时附上有关证据资料。
⑵业务归口管理部门对挂账金额归集账龄，分析债权可回收性，对不需要支付的债务做出说明。⑶通过函证或到户查证的方法进行验证。
⑷对逾期和长期拖欠的应收款要立即组织催收。
⑸承包借款和职工个人借款要及时清理并限期收回。
⑹对经确认无法收回的款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
⑺应收账款坏账准备计提比例由集团公司另作规定。
5、货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金）清查。
⑴查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找原因。必要时集团公司派员参与现金监盘。
⑵准备银行开户资料、基本户开户许可证等文件；取得银行存款对账单，定期存款要出具银行定期存款单；编制银行存款余额调节表；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及基准日后的进账情况。
⑶按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对，编制银行存款余额调节表；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及基准日后的进账情况。
⑷函证银行存款余额和其他货币资金账户余额。函证对象特别包括2010注销的账户。
⑸对清查出的现金短缺、不能收回的银行已付款项，应作出说明并取得相关证据，填报“货币资金损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
6、对外投资（包括以各种资产形式进行的长期股权投资、长期债券投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等）清查。
⑴实地盘点各种国库券、债券、股票等投资凭证，编制盘点表，将其与账面核对，检查其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资成本，查明是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。如有委托专门机构代管的，还应函证保管机构，以证实凭证真实存在。
⑵长期股权投资核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；清查中对无合同、产权关系不明确的投资应通过清查予以明确，以维护投资者的合法权益。
⑶依据投资合同及原始投资单据确认投资成本，并与被投资单位进行核对，依据被投资企业经审计的会计报表，按权益法检查对全资、控股公司（持股比例50%以上或具有实质控制权的）“长期投资”帐面价值与按持股比例计算的拥有被投资单位所有者权益份额进行核对，如存在差异应查明原因，上报上级部门审核处理。
⑷对参股企业的投资和无重大影响的投资，应核实双方入帐金额、持股比例，依据被投资企业经审计的会计报表，按规定的核算方法检查帐面价值，如存在差异应查明原因，并按正确的金额进行更正，以确保投资企业的合法权益。
⑸对本应属于投资，但一直挂往来帐未作投资处理的项目，应按规定入账，股权比例达到20%及以上的应补作权益法核算。
⑹对外投资损失应取得相关证据，填报“对外投资损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
7、无形资产（包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等）清查。
⑴逐项清查、核实无形资产的入账依据、金额。无形资产的入账应依据中介机构的鉴定、评估报告、购买合同或注册登记成本资料等。
⑵应核实是否按规定进行了摊销，若存在应摊未摊费用和应提未提费用差异应查明原因，由社会中介机构进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，确认为损失。
⑶对于已证明被其他新技术所代替或已超过了法律保护期限，或已丧失了使用价值和转让价值不能给企业带来经济利益的，依据有关技术部门提供的鉴定材料，如专业技术鉴定部门出具的鉴定报告、评估报告、咨询报告等，或已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，确认为资产损失。
⑷无形资产损失应取得相关证据，填报“无形资产损失挂账明细表”，上报上级部门审核处理。
⑸无形资产减值准备由集团公司另作规定。
8、借款（包括短期借款和长期借款）清查。
⑴检查相关借款合同和授权批准文件，⑵将明细账与借款合同核对，核实借款期限、金额、利率、借款条件、借款费用的核算。
⑶向银行及有关债权单位进行函证，并与明细账核对，查明不符原因，并书面说明。
⑷查明借款逾期的原因，未计利息的原因及其处理，并书面说明。
9、或有负债（包括担保、抵押、涉讼资产等行为造成的损失）清查。
⑴逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额，了解、分析被担保企业的经营状况、资金状况、偿债能力；评估担保风险及预计损失，对实际已承担的责任及造成的损失，提供相关证据，确认为损失。
⑵逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得的相关资产项目、金额、状况等，评估抵押的潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证明，确认为损失。
⑶逐项分析法律诉讼案件的诉讼项目、原因、状况，分析预计的诉讼损失，查明已存在的损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失。
⑷其他或有事项的清查，应根据事项的性质索取相关资料，判断是否存在损失，并比照相关科目的清查方法进行处理。
（三）对外取证。对于清查出的各项损失，按照有关规定逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。包括：法律效力证据、具有法律效力的社会中介机构经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
各单位应选派有能力、责任心强的人员专门做此项工作，以保证财产清 查工作的顺利实施，保证损失处理申报获得批复。
（四）整理汇总。各单位根据本方案的工作要求，并取得充分、可靠的证明材料，形成此次清产核资基础数据和工作小结，初审后上报集团公司工作领导小组。各单位在清产核资工作中需要调整有关账务的必须取得集团公司同意。
（五）完善制度。针对清产核资工作中暴露出的问题和管理弱项，各单位应采取相应整改措施，完善作业流程，加强内部控制，健全和完善规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。
五、清产核资的基准日
此次清产核资的基准日定为2010年12月31日。
六、工作步骤和时间安排 拟定实施方案2月28日前 召开动员大会、开展业务培训3月 5日前
3账务清理3月 11日前 资产清查、损失认定4月 10日前 各单位初审上报4月 12日前 6 集团公司检查复核4月 25日前 集团公司汇总上报4月 30日前 8整改总结、账务处理 根据通知
七、工作要求
（一）统一思想、加强领导。各单位各部门应充分认识开展清产核资和审计工作的重要意义，增强责任感和主动性。各单位要立即成立清产核资工作机构，上报工作人员名单和职责。各单位主要负责人为清产核资第一责任人，分管负责人为第二责任人，各部门负责人为第三责任人，对清产核资工作结果的真实性、完整性、可靠性承担责任。
（二）科学组织，密切配合。本次清产核资工作任务重、时间紧，各单位各部门必须明确目标，把握重点，要组织精干力量做好本单位的清产核资工作，要认真执行有关政策规定，做到是账就清、见物就点，不留死角、不打埋伏，要做到全面彻底、不重不漏、账实相符，切实摸清“家底"，保证清产核资工作结果真实、完整、可靠。
（三）严格纪律，落实责任。在清产核资工作中各有关人员要坚持实事求是原则，如实暴露存在的问题，不得虚报、瞒报，不得拒绝配合审计工作的开展，不得拒绝相关中介机构核实评估确认，不得干预中介机构正常执业。对违反上述纪律的责任单位和个人，集团公司将视其情节和影响，追究其纪律责任，如有触犯法律的行为，将提请有关部门追究其法律责任。
（四）根据会计档案管理的要求，妥善保管清产核资各项工作的底稿，以备检查。
附件一：清产核资和资产评估依据的相关法规、文件
1、《中华人民共和国公司法》
2、《中华人民共和国会计法》
3、《企业会计准则》
4、《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第378号）
5、《国有企业清产核资办法》（国务院国资委令第1号）
6、《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）
7、《企业国有资产评估管理办法》（国资委令第12号）
8、《关于在市级国资营运公司及所属企业中开展清产核资和审计工作的通知》（温政办[2011]25号）
附件二：资产损失认定的证据和认定原则清产核资工作中企业需要申报认定的资产损失，必须提供合法证据。
由于损失证据不同，其法律效力也不同，为了便利大家工作，以下我们将损失证据的效力由高向低排列：
1、法院的证据： ⑴破产执行及执行未果，有可能有剩余资产偿债，有可能没有；
⑵破产判决书；
⑶进入破产程序。
2、工商税务的证据：
⑴被注销注册或登记的；
⑵被吊销注册登记的；
⑶两年未通过年检的
3、政府的证明，必须有公章。
4、咨询管理机构文书，如技术鉴定部门、物价鉴定部门的鉴定、咨询报告。
5、中介机构的证明、鉴定文书，如律师事务所对涉及诉讼案件资金回收可能性出据的律师涵；资产评估及会计师事务所出据的评估报告、经济鉴证报告、咨询证明等。
第4、5项应尽量取得资质较高机构的报告
6、对方单位的证明，如欠款单位出具证明：无力偿还应付的款项、存在不能持续经营的迹象等。
7、函证、催收证明，对于三年以上未能收回的款项，在无法取得上 述证明的情况下，要尽量查找企业以前发出的询证函、催款通知等 证明，但应注意的是，不能只找最近一两年的。
8、企业内部证据。主要包括：
⑴会计核算资料和原始凭证；
⑵财产清查的盘点表；
⑶相关经济行为的业务合同；
⑷企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证)； ⑸企业的内部核批文件及有关情况说明
⑹由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿 情况说明。
在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应委托中 介机构进行经济鉴证：
1、企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根 据证据确定的；
2、企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良 长期投资损失；
3、企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工 程物资的报废、毁损；
4、企业各项盘盈和盘亏资产；
5、企业各项潜亏及挂账。
第五篇：清产核资总体实施方案
XX有限公司清产核资总体实施方案
为了确保优质、高效和按期完XX公司的资产清查清查工作，协调各工作组成部分的实施步骤和时间安排，根据目前了解到的情况，特拟订资产清查工作的总体实施方案。
一、本次资产清查的目标及主要内容
（一）资产清查目标
1、通过资产清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的资产、负债情况，调整资产结构，优化资源配置，为本公司内部资产重组，以及未来本公司发展战略目标的实现打下坚实的基础。
2、通过资产清查工作，分清责任，以利于集中解决企业长期遗留的不良资产、潜亏挂帐等问题，使企业甩掉历史包袱，夯实资产，确保资产的保值增值，为本公司今后的效绩评价提供科学有力的保障。
3、通过资产清查工作，全面加强企业资产的基础管理，建立更加科学的资产管理制度，提高企业的竞争能力，推动企业整体经营水平的提高。
4、通过资产清查工作，进一步理顺和明确产权关系，形成真实完整的公司资产、财务方面的信息资料，提高会计信息的质量，为公司领导的决策提供科学、及时、合理的依据。
（二）资产清查内容
本次资产清查的范围包括：本公司所属全资子公司、控股子公司及其下属单位（不含境外公司），我们将对在清查工作中发现的资产负债状况、内部控制方面存在的薄弱环节及重大缺陷，向集团公司管理层提交管理建议书以及资产清查报告。
本次资产清查审计主要工作内容如下：
1、账务清理：对各类账户、会计凭证、会计账薄进行全面核对和清理，做到账账相符，账证相符，账表相符。
2、资产清查：对各项资产进行全面清理、核对和查实。对实物资产进行盘点，对各类应收及预付账款进行清理、法律时效进行确认，对各项对外投资、账外资产进行清理，对资产减值、抵押、担保等事项予以核实。
3、债务清理：对债务进行清理，核实挂账年限、挂账内容。
二、本次资产清查审计的原则
1、关注重点，集中力量的工作原则
由于时间紧、任务重，应合理分配清查成本，立足重要领域，关注重点问题，及时反馈沟通，集中力量解决，不悬置，不拖延。
2、坚持及时沟通，内外有别的原则
我们理解本次资产清查工作是博正投资管理层为了进一步摸清家底一项专项工作，鉴于2014年11月13日会议精神，我们本次的任务重点是根据管理层的要求，对重大资产和重点企业的资产情况进行专项清查，我们在进行清查中就有关事项与企业管理层保持及时沟通，并且坚持内外有别的原则。
3、注重事实，严格把关
在清查工作中要以事实为依据，以政策法规为准绳，各责任人应本着对股东、对企业负责的态度，认真把关，核实原因，备齐证据，做到不重不漏，真实可靠。
4、统筹安排，密切配合
本次清查工作项目组会面临清查范围广，企业户数多等诸多困难，认清业务实质，牢牢抓住主线，充分调动企业相关部门人员的配合积极性，企业的配合是我们本次项目圆满完成的关键。工作中会涉及大量交叉、多次重返现场的情况，要求项目负责人需要对工作路线、步骤做出灵活统筹安排，必须同时兼顾各企业的清查情况。
三、资产清查审计总体策略
（一）前期准备工作
1、了解企业情况，确定重点清查范围 坚持抓住重点、集中力量的原则。通过了解企业情况及其环境、分析性复核、评价内外部审计结果、实地勘察访谈等程序，结合各企业的资产规模和经营特点，确定重点清查企业和重点清查项目，将有限的人力和时间集中投入到重点领域。
2、指导、辅助企业自查，在自查基础上进行审核
对于本次资产清查审计，我们将采取知道辅助企业自查，在此基础上，对清查结果进行审核的工作方式，高效，快速的整理出结果。
（二）资产清查的重点工作
债权、债务：
（1）通过实施对账程序，检查是否存在超过诉讼时效、债务单位已破产或消亡未及时核销的债权，费用挂账的债权，与债务人对账不符的债权；（2）通过对应收款项的账龄统计，检查坏账准备提取是否充分；（3）检查往来款的名称、内容，核查是否存在挂账的费用性质支出；（4）结合其他程序，检查是否存在未计负债；（5）检查内部债权、债务是否存在重大差异。
存货：
（1）对存货实施实地盘点，检查是否存在账实不符、盘盈盘亏、残次冷背的存货，继而检查存货跌价准备的提取是否充分；
（2）通过对暂估入账、发出计价以及成本差异分配的测试，检查是否存在高留低转。
对外投资：
在关注所有投资的前提下，关注投资效益低下的对外投资，连续三年未分红的长期投资权投资，被投资单位破产、进入清理整顿、长期停产（停业）、消亡的对外投资，关注前述投资是否充分提取减值准备或核销。
固定资产：
（1）关注房屋，土地价值。（2）通过了解、访谈、实地堪察，检查报废、淘汰固定资产是否及时进行清理，闲置资产是否充分披露；
（3）关注房屋、土地的权属情况以及相关的抵押担保情况。（4）关注租入、租出资产
在建工程：
对抵押、担保、诉讼等或有事项：核实对外抵押、担保、诉讼等或有事项是否充分披露，是否存在应确认预计负债的或有事项；在建工程价值。
（三）经营成果核实的主要工作
由于本次工作重点在于清产核资，因此经营成果不是重点关注的对象。
四、各项目资产清查具体内容
（一）货币资金的清查
货币资金清查的内容包括：现金（含外币现金）、银行存款和其他货币资金。主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
1、现金：核对账面余额与实际是否相符。
盘点库存现金，编制现金盘点表。核对账表，保证账表、账实相符；如存在损失，应查明原因，取得相关证据。相关证据包括：（1）、现金保管人确认的现金盘点表；（2）、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（3）、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情款说明；（4）、涉及刑事犯罪的应让企业提供有关司法涉案材料。
2、银行存款：
应按照企业在银行或其他金融机构开设的存款账户、存款种类及货币种类逐一查对、核实，包括违规账户、账外银行存款、账外现金，违反规定侵占、截留的收入、私存私放的各项现金(即“小金库”)等，均应进行全面清理。首先核对银行日记账与总账余额是否相符；其次核对银行日记账余额与银行对账单余额是否相符，取得或编制银行存款余额调节表。分析未达账项发生的时间、内容及原因，对已形成的损失，应查明原因，取得相关证据。相关证据包括：如（1）会计师事务所银行询证函；（2）、银行未达账有关原始凭证；（3）、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情款说明；（4）、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
3、其他货币资金：
对其他货币资金的全部内容(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金：信用卡存款、信用证存款等)进行清查，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。核对本科目各明细科目之和与总账余额是否相符，将各明细科目余额分别与对账单进行核对，编制余额调节表。分析未达账项发生的时间、内容及原因，对已形成的损失，应查明原因，取得相关证据。
企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、提供各账户对账单；
4、在工作人员监督下盘点库存现金，并推算至清查基准日；
5、配合工作人员实施其他清查程序。
（二）短期投资的清查
清查的内容包括：国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资等。
1、清查的要求：
（1）核对账表，取得股票、债券及基金账户对账单，检查账面金额及数量与实际是否相符；查明账实不符的原因，对已形成的损失，取得相关证据；
（2）盘点库存有价证券，编制盘点表；查明账实不符的原因，对已形成的损失，取得相关证据；
（3）函证保存在外的有价证券，查明账实不符的原因，对已形成的损失，取得相关证据；（4）取得财产清查基准日各项资产的市值，将其与投资成本进行核对，确定是否存在预计损失。
2、应取得的相关证据包括：（1）法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；（2）工商部门的注销、吊销文件；（3）政府部门的有关行政决定文件等。
企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、在工作人员监督下盘点库存有价证券，并推算至清查基准日；
4、配合工作人员实施其他清查程序。
（三）各项应收和预付账款的清查
应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和长期应收款。
1、应收及预付款项清查的要求：
（1）对账，对账比率不低于70%，对有争议的债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；
（2）将应收和预付款按账龄归集，分析可回收性；对长期拖欠，要查明原因；对经确认难以收回的款项，做好有关取证工作；
（3）集团内部的应收、应付账款应认真清理核对，取得或编制关联方往来统计表；（4）根据取得的资料确认资产损失；
（5）对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。
（6）索取单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。
2、坏账损失的确认 应收和预付款清查中债务人存在下列情形的，需取得以下证据：
（1）债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收及预付款无法收回的，取得下列证据：
① 法院的破产公告和破产清算的清偿文件； ② 工商部门的注销、吊销证明 ③ 政府部门有关行政决定文件；
对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。
（2）债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业提出专项说明。
（3）逾期不能收回的款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的，取得法院的判决、裁定或终(中)止执行的法律文书。
（4）逾期3年以上的款项，取得历年与对方核对（函证）记录及业务人员催收记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，取得该债务人连续三年业经审计的会计报表，分析其可收回性。
（5）其他有明显证据表明无法收回的款项，应取得相关证据。
3、对于挂在应收账款项下，实际上款项已收回但被公司挪作它用的客户款项，应单独反映说明挪用的金额、款项的去向，分析挪用款项的可回收性，如已形成坏账，应照前款所述取得相关证据；如认定为损失的证据不足，应分析其可收回性，计提坏账准备。
4、根据企业坏账政策测试坏账准备。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、配合工作人员寄发对账函；
4、最近催收款项的证明。
5、配合工作人员实施其他清查程序。
（四）存货的清查
存货的清查包括原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包装物、自制半成品、在产品、产成品、修理用备件、低值易耗品等：
1、核对账目
（1）总分类账余额与明细分类账余额、物资管理部门库存物资余额是否一致。（2）各库存物资明细账余额与仓库账卡是否一致；
2、核对实物：
（1）盘点实物资产，推算财产清查基准日的实存数量，并编制盘点表，若出现盘盈、盘亏，应让企业查明原因，提供相关证据。
（2）函证异地存货（委托加工材料、异地存放的物资等），将回函结果与账面核对，若存在差异应让企业查明原因，并书面说明。
（3）清理出租出借存货，核对出租出借合同及其他相关资料，若存在差异应让企业查明差异原因，并书面说明。
3、存货损失
（1）对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额部分，应让企业提供下列证据： ① 存货盘点表； ② 其他应提供的材料：
a、存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；
b、盘盈存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据)；
c、盘亏存货的价值确定依据。
（2）报废、毁损的存货，对其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的差额部分，应让企业提供下列证据：
① 单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； ② 单项或者批量金额较大的存货，应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；
③ 涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； ④ 残值情况说明。
（3）被盗的存货，对其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，应让企业提供以下证据：
① 向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； ② 涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； ③ 涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明；
（4）对清查出的存货成本高留低转部分，应让企业提出专项说明，进行职业判断和客观推断，认定为损失；
（5）其他发生实质性损失的存货，应在取得相关证据情况下确认资产损失。
4、对于大类存货，应要求企业进行跌价准备测试，并对其测试结果进行复核。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、制订盘点计划，盘点存货，审计人员进行监盘；
4、提供残次冷背存货明细；
5、进行存货跌价准备的测试。
（五）委托贷款的清查
委托贷款是核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。企业清查中应逐笔查看委托协议，核对贷款期限、金额是否相符。逾期的委贷应查明原因，进行函证。如函证结果与账面金额不符或存在无法收回的委托贷款，应比照对外投资要求收集相关证据。
企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、提供委托协议；
4、配合工作人员寄发函证。
（六）长期待摊费用的清查
主要检查是否存在长期挂账应摊未摊的费用的摊销。
1、检查长期待摊费用入账金额，摊销期限，查明应摊与实摊差额的原因，编制差额情况说明。
2、应取得的证据包括：企业的情况说明、费用支出合同、发生原始单据及凭证、摊销原始单据及凭证、相关明细帐等。
企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据。
（七）对外投资的清查
对外投资的清查包括：股票投资、债券投资、对其他单位的投资。
1、核实对外投资的合同、协议、章程及有关部门的批准文件，确认拥有的实际股权，必要时进行投资成本和股权比例的函证；
2、检查投资收益所采用的核算方法是否符合规定，核实被投资单位历年实现的投资收益是否真实，是否已按比例正确计算收益；
3、盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属；
4、检查是否存在库存债券已质押或受到其他约束的情况并进行说明；
5、检查长期债券投资的溢价或折价，是否按照有关规定摊销转账；
6、检查长期债券应计利息的计算是否正确；
7、在清查过程中，需同时关注对外投资减值情况，取得相关证据。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、长期投资明细表及盘点表；
2、投资协议、合同、章程；
3、被投资单位营业执照复印件；
4、投资原始单据或被投资单位验资报告；
5、清查时点被投资单位经审计的会计报表，如果被投资单位资不抵债，应提供三年经审计的会计报表；
6、投资损失证明资料；
7、财产清查基准日的投资市值；
8、公司董事会或经理办公会、投资股东对投资决策、投资管理及投资损失处理的相关决议、资料等。
9、提供企业资产清查自查表；
（八）固定资产的清查 固定资产的清查内容：
1、对房屋、建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等在内的所有固定资产（包括账内和账外资产）进行全面清查、盘点，编制资产盘点表。
2、查清固定资产原值、净值、已提折旧额，核对应提折旧与实提折旧，若存在差异，应查明原因，取得相关资料。
3、清理出已提足折旧、待报废和提前报废的固定资产，取得相关资料，根据具体情况确定固定资产损失数额。
4、固定资产损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、③技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾害造成的损失、⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值。
对清查出的固定资产损失，应查明原因，取得相关证据，如：（1）对盘盈的固定资产，取得下列证据： ① 固定资产盘点表；
② 使用保管人对于盘盈情况说明材料；
③ 盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料)；
④ 单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价报告。
（2）盘亏的固定资产，对账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，取得下列证据： ① 固定资产盘点表；
② 盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，应要求企业要逐项作出专项说明)；
（3）报废、毁损的固定资产，对账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，取得下列证据：
① 企业内部有关部门出具的鉴定证明；
② 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；
③ 不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门出具的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；
④ 企业固定资产报废、毁损情况说明； ⑤ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。
（4）被盗的固定资产，对账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分，取得下列证据： ① 向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
② 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
③ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。
将上述清查损失列入“按原制度清查的资产损失”项目。填报“固定资产基础表”。
5、固定资产如存在减值迹象，应进行减值测试。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、对于房屋建筑物及车辆等有权属证明的固定资产，提供权属证明及投入运营批复；
4、资产竣工验收报告，暂估入账依据，大宗、高价值资产的购置发票及相关授权批准文件和合同；
5、提供闲置固定资产明细、待报废固定资产明细、已提足折旧继续使用固定资产明细；
6、进行固定资产盘点工作人员进行监盘；
7、资产估价报告、专业技术鉴定报告；
8、资产保险资料；
9、租入资产（含经营租赁和融资租赁）的租赁协议、合同；
（九）在建工程的清查
在建工程是指已经开工建设，完成了一定数量的工作量，但未移交使用的工程，按其性质不同分为：
1、正在施工的在建工程；
2、国家规定停止建设的工程；
3、国家或地方确定调整压缩，近期内不能建设的缓建工程；
4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定资产账的工程；
5、报废工程等。
属于2、3项的要计提减值准备；属于4项的应及时转账；属于5项的应确认为损失。
具体清查内容：
1、核对在建工程明细账、总账，并与相关批复文件进行核对，编制在建工程清单；
2、依据上述清单与实物资产进行核对，包括对工程进度、工程质量的检查，取得工程管理部门的工程进度报告、质量验收报告或相关文书；
3、依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况；
4、对清查出资产价值不实的部分，应根据具体情况调整相关账目；
5、对挂往来账的在建工程支出，应按规定进行调整，计入在建工程核算，完善相关手续；按照会计差错更正方法调整账目，不作为损失处理。
6、在建工程在取得以下证据后确认资产损失：
(1)因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，将其账面投资扣除残值后的差额部分，应取得下列证据：
① 国家明令停建项目的文件；
② 规划等有关政府部门出具的工程停建、拆除通知文件；
③ 企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；
④ 工程项目实际投入的价值确定依据。(2)由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，将其账面投资扣除残值、保险赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
① 有关自然灾害或者意外事故证明；
② 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明；
(3)由于在建工程项目造成损失而引起的相应的工程物资发生损失的，比照本规则存货损失收集证据。
7、在建工程存在减值迹象的，应进行减值测试。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、提供工程项目的基本情况：开工时间、预计完工时间、资金规模等，分析停工原因，判断工程性质、工程项目授权批准文件，立项批复，设计文件；
4、提供停建在建工程明细、待报废在建工程明细、已完工未结转固定资产的在建工程明细；
5、价值鉴定报告、技术报告等；
6、对在建工程已经形成的部分实物资产和以货币等形态存在的资产，进行全面的盘点清查，以确定工程实际成本和实际投资，真实反映在建工程全貌。工作人员进行监盘；
7、购置合同、承建协议、竣工结（决）算、验收报告（证书）、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单；
（十）无形资产的清查
无形资产的清查内容包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
1、对已入账无形资产的清查
（1）逐项清查、核实无形资产的入账依据、金额。（2）应核实各项无形资产是否按规定进行了摊销，若存在差异应查明原因。
2、无形资产如存在以下现象，应要求企业进行减值测试：
a、该无形资产已被其他新技术等替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
b、该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余摊销年限内可能不会回升； c、其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。企业应提供的资料及应给予的配合：
1、提供企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并提供损失认定的证据；
3、提供各项无形资产权属证明、入账价值证明（合同、协议等）；
4、无形资产如存在减值迹象，应提供专业技术鉴定报告或进行减值测试。
5、购买合同、发票；
6、中介机构的评估报告或相关部门的鉴定报告；
（十一）其他资产科目的清查
包括：应收股利、应收利息、可供出售金融资产、持有至到期投资、其他长期资产等。
1、应收股利、应收利息比照应收账款、预付账款等债权科目的清查方法进行。
2、可供出售金融资产、持有至到期投资比照交易性金融资产、对外投资进行。
3、其他长期资产比照长期待摊费用进行。
（十二）长短期借款的清查 企业应提供的资料：
1、提供长期借款、短期借款清单；
2、提供借款合同，以及与之相关的担保合同；
3、配合工作人员打印贷款卡信息及向银行与有关债权单位进行函证，并与明细账核对，查明不符原因，并书面说明；
4、查明借款逾期的原因，未计利息的原因及其处理，并书面说明；
5、依据清查结果编制“长期借款基础表”、“短期借款基础表”；
6、若存在潜盈的，填制潜盈明细表。
（十三）应付预收款的清查 企业应提供的资料：
1、编制清产基础表；
2、存在潜盈的，填制潜盈明细表，并提供相关证据；
3、配合工作人员进行对账函证，查明函证不符原因，并书面说明；
4、清理长期挂账的款项，除特殊情况外，对两年以上无法付出的款项、两年无新的业务往来、有明显证据表明无法付出的款项（如：对方解体、破产、清算、被注吊销等），在取得相关证据基础上（证据内容同应收款）按“负债潜盈”进行处理；
5、提供最近的催收证明。
6、对未入帐的款项，应查明原因，按规定程序入帐核算；
（十四）其他负债项目的清查
其他负债项目，如应付股利、应付利息、专项应付款、长期应付款等，应比照应付预收款项的清查进行。若存在长期未支付的税款，应查明原因，并书面说明；对有充分证据表明不需要支付的税款，应按规定程序处理，由此形成的损益计入“负债潜盈”项目。对于因或有事项计提的预计负债，应取得计提依据、核对计提金额，若存在长期未转销的预计负债，应查明原因，并书面说明；对有证据表明不需转销的款项，按规定程序处理，由此形成的损益计入 “负债潜盈”项目
（十五）预提费用的清查 清查中需要注意两点：
1、取得预提费用依据，检查预提费用计提是否符合规定、金额是否正确；
2、检查预提费用是否按规定转销，查明未按规定转销的原因，将应转与未转的差额列入清查损失（收益）；
3、对挂帐未转销的预提费用，应查明原因，如确属无法转销或有明显证据表明不需转销的，按公司管理程序审批处理；
（十六）盘盈资产的定价方法，三种取其一
1、有历史成本的依据历史成本；
2、无历史成本依据的，价值小的企业可以内部鉴定，大宗的、高价值的要经过评估机构评估确认；
3、可以采用市场价或类比法定价。
（十七）企业抵押担保资产及涉及法律诉讼资产的清查
1、清查方法
（1）对于企业存在的抵押、担保、涉及法律诉讼的资产，应取得相关合同、协议、法律诉讼文书等相关资料，将其归入所在资产科目进行登记、清查；
（2）逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得的相关资产项目、金额、状况等，评估抵押的潜在损失及实际损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失；
（3）逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额、了解、分析被担保企业的经营状况、资金状况、偿债能力；评估担保风险及预计损失，对实际已承担的责任及造成的损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失；
（4）逐项分析法律诉讼案件的诉讼项目、原因，状况，分析预计的诉讼损失，查明已存在的损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失；
（5）其他或有事项的清查，应根据事项的性质索取相关资料，判断是否存在损失，并比照相关科目的清查方法进行处理。
2、注意事项 企业对外担保如时间较长且发生变更，必须查找到形成该项担保的最初资料，最终的损失金额一定要落实、确切，应当是净损失（如担保金额100万，而实际承担责任损失金额为60万元，不能按100万计算损失）。
此总体方案是在现时情况下制定完成的，在实际执行中如遇到某些情况的变化，本方应与委托单位共同商议修改相关内容。
点击咨询 