【真账实操】新手会计300问!(161~179)

第一篇：【真账实操】新手会计300问!(161~179)

【问题1】

个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金、印花税等，这些通过“应交税金” 还是 “其他应付款” 科目核算？

【解答】

新准则中个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金应通过应交税费和营业税金及附加核算；印花税在管理费用核算。

贵企业看似还在用旧的会计准则，那么：

1.增值税、企业所得税、个人所得税、城建税进“应交税金”；

2.教育费附加、水利基金进“其他应交款”； 3.印花税直接计入“管理费用”。

4.至于类似土地使用税、房产税这类按月计提，按半年或年上交的，应当通过应交税金

科目。

【问题2】

请问企业购买土地需缴纳哪些税？转让土地时需缴纳哪些税？在此土地上建立工业企业，需缴纳哪些税？

【解答】

购买需缴纳印花税，契税。

转让需缴纳营业税及附加，土地增值税，印花税。在土地上建企业：是自己经营的交房产税。

具体税率如下：

印花税：一般按合同所载金额，税率万分之5； 契税：税率各地不一样，详情咨询当地税务局；

营业税：5%；如果是内资企业，城建税：市内7%，县城5%，教育费附加：3%； 房产税：自用，税率1.2%/年，有扣除率，各地不一样，详情咨询当地税务局； 土地增值税：

1、计算增值额，（非房地产企业）增值额=销售额-购入地价款-购入时的税金-印花税

2、计算增值率，增值率=增值额/销售额

3、增值率未超过50%，税率30% 50%-100%，税率40%，速算扣除率5% 100%-200%，50%，15% 超过200%，60%，35%

土地使用税：税率也要咨询当地税务局。

如果是耕地，还需缴纳耕地占用税，如果交了耕地占用税，那可以有一年免土地使用税。

【问题3】

计算个人所得税之前除了扣除社保外，水电费、请假扣款可以扣除吗？

【解答】

水电费不可以税前扣除。请假扣款可以在税前扣。

【问题4】

一般集团性质的企业会设立内部银行和财务结算中心，这两个部门是干什么的？

【解答】

一般来说，内部银行不同于外部的银行金融企业，只是内部设置的专门用于管理资金的中心，他们也是在银行开立账户，统一协调集团内各企业的资金溢余和短缺的，集团内各企业可通过内部银行来操作自己的存款，无需直接到相应银行办理业务。

【问题5】

纳税评估自查报告:08年12月份隐匿废料销售收入30000元未申报纳税,补交增值30000/1.17*0.17=4358.97元。08年12月份原材料发票充抵加工费应作进项税额转出，金额128906.84元，税额21914.16元已抵扣进项税额应转出。以上几项应调整应纳税所得额30000-4358.97+128906.84=154547.87元，故应补所得税154547.87*25%=38636.97元。税票已开出，请问分录该怎样调整,资产表、损益表怎样调整？

【解答】

调整分录： 1.借：其他应收款30000 贷：以前年度损益调整——主营业务收入25641.03 应交税费——应交增值税4358.97 2.借：其他应收款150821 贷：以前年度损益调整——主营业务成本128906.84 应交税费-应交增值税——进项税额转出21914.16 3.借：以前年度损益调整——所得税 38636.97 贷：应交税费——应交所得税38636.97 资产负债表调整金额（08年度报表年未数，09年度年初数）：

其他应收款180821 应交税费 64910.1 未分配利润 115910.9 损益表（08年12月份本月数及累计数）：

主营业务收入 25641.03 主营业务成本-128906.84 所得税 38636.97

【问题6】

地方财政局给的财政补助，是直接计入营业外收入吗？

【解答】

根据企业所得税法：

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。根据企业所得税法实施细则：

第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

也就是说只有是国务院批准的，有专项用途的才予以免税，其他补贴照章征税。不管是收益性的还是资本性的，也不管是否属于企业所得税法规定的免税收入，最后都是要转入营业外收入科目的。

【问题7】

一般纳税人公司主要以销售材料为主，如果有包工包料的安装业务请问该怎样开发票做账？

【解答】

1如果是销售货物并提供安装的，按全额交增值税；

2如果是销售自产货物并提供建筑业劳务的，自产货物交增值税，建筑业劳务交营业税，需分开核算，不能分开核算的，由税务机关核定；

3如果是销售外购货物并提供建筑业劳务的，按全额计征营业税。

【问题8】

公司是一般纳税人，主要经营销售地暖管材管件，今年公司招标了一个工程，有一部分是包工包料做地暖安装，对方如果按36元/平方米计算要求我公司开票，是不是要开地税的发票？但是，材料我们是有进项的，是分开来开发票吗？其实，安装先是有公司大包，然后再找了两个安装队，公司要付给安装队工资，这个怎么做单据，就像单位发工资那样做个表格让他们签字就可以是吗？

【解答】

你的情况应该是销售自产货物并提供建筑业劳务的，销售货物部分征增值税，开国税发票，劳务部分交营业税，开营业税发票。

另外，你支付给安装队的工资，应当取得安装公司的营业税发票，这样可以抵减贵公司应交的营业税。比如你们总包100，其中料36，工是64，你将其中50包给两个安装队，签定合同并取得发票，你公司只需交纳36的增值税部分及64-50的营业税部分即可。

【问题9】

我单位是一个季节性生产的企业，旺季生产产量往往是淡季的10倍以上，固定资产折旧在产品中占有很大的比重，如果按照直线法计提折旧，导致各月份单位产品成本差额较大，如果按照产量均匀分摊的话，产量分配法仅限于机器设备类，但是我们厂房折旧费用较大，该该如何分摊？

【解答】

生产设备折旧可以采用工作量法进行折旧处理，生产旺季折旧就多，季节性停产，不提折旧，与产品成本配比。其他与产量无关的固定资产，可以采用直线法计提折旧，季节性停产的折旧记入管理费用。【问题10】

能不能给我举一例，例子中用到发行日、计息日、付息日、购买日？

【解答】

比如，甲公司于2008年12月20日开始发行5年期债券，从2009年1月1日开始计息，面值1000，每年1月15日付息一次，乙公司于2009年6月1日购入。则： 发行日2008.12.20 计息日2009.1.1 付息日每年1.15 购买日2009.6.1 【问题11】

请教：关于固定资产折旧计提的相关规定。计提范围、使用寿命、计提标准？

【解答】

会计准则：

第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：

（一）预计生产能力或实物产量；

（二）预计有形损耗和无形损耗；

（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。

第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业所得税法：

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业所得税法实施条例：

第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

【问题12】

药店的发票是卷式发票,没有存根,收入如何确认？

【解答】

药店一般分中药、成药等几个组，每个组在当天凭销售小票同收银员对账，填写收入确

认表，出纳凭这个表确认收入。

【问题13】

假如某公司有一座房屋，该公司在房屋中摆放了一个文物做装饰品，请问文物应该怎么做账务处理？

【解答】

计入管理费用——其他。【问题14】

所得税退税有两种：一种是政策退税；一种是税法退税。请问都怎么处理？

【解答】

税法退税处理：

如果在本年度退回的情况：

（1）收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

（2）结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

如果在下年度退回的情况 借：银行存款

贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

政策退税的处理： 按“政府补助”处理即可： 收到退税时： 借：银行存款

贷：营业外收入——所得税退税

【问题15】

我公司是小规模纳税人，交营业税和增值税，8月购税控机，请问账务处理，我不知道方法一和方法二哪个正确，请帮我判断： 方法一：购入时

借：固定资产

应交税费——增值税

贷：银行存款

同时： 借：应交税费——当月要抵扣的税目

贷：应交税费——增值税 方法二：购入时

借：固定资产（价税合计）

贷：银行存款 同时：

借：应交税费——要抵扣的税目 贷：营业外收入

【解答】

方法一和方法二都有点问题

举个例子，购税控机3510元，其中510增值税符合抵税条件，当月实现销售收入不含税为40000。购税控机： 借：固定资产3000

应交税费——应交增值税510 贷：银行存款3510 销售时：

借：应收、银行41200 贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税1200 下月实际上交增值税款1200-510=690 借：应交税费——应交增值税690 贷：银行存款690

【问题16】

高速公路一般每8-10年要进行一次大修，运营期27年，前三次没有组资，最后一次因为要移交给政府，项目公司在预组资时列“移交时的大修费用”，并进行了折现处理，请问这样做是否合适？有无依据？

【解答】

按照第2号解释公告，BOT项目在经营期间和移交政府为保持BOT项目保持一定的服务能力和保持一定的使用状态，预计将发生的支出，如大修理支出，日常维护支出，企业应作为预计负债处理。

借：管理费用 贷：预计负债 发生维修费用： 借：预计负债

贷：银行存款、原材料等

【问题17】

SAP系统中计提坏账准备冲销应收账款可不可以用FB50 坏账损失/ 坏账准备，然后再通过F-28 坏账准备/应收账款？另外，SAP系统中对于即是供应商又是客户的债权债务相杀业务是怎么处理的？

【解答】

计提时可以用FB50，40资产减值损失、50坏账准备；

注销应收款时，最好用F-51，40坏账准备，“选择未清项”应收账款； 既是供应商又是客户的，可以用F-51或F-30来操作。

【问题18】

公司的劳务收入（中介）是1000，应支付的员工工资是700，在计算营业税的时候，是1000*5%=50还是：（1000－700）×5％＝15？

【解答】

如果是代理性质的劳务收入，是可以扣除支付给劳务人员费用后的余额计税的。

财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号

三、关于营业额问题

（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

【问题19】

我公司生产车间应生产需要安装自来水管道，材料费及安排费合计2000元。发票由税务局代开，发票项目为安装自来水管道。请问大家这笔费用走哪个科目合理一些。

【解答】 由于你们企业发生的生产车间自来水管道安装，发生的材料费、人工费金额较小，不符合固定资产确认条件，应属于费用化支出。按照企业会计准则，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”；企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。

第二篇：衡阳会计真账实操培训

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衡阳会计真账实操培训

衡阳会计真账实操培训去哪好 选仁和会计，仁和会计学校培训宗旨: 通过学习,使学员能独立处理所有会计实际操作,既能手工处理账务,又能电脑做账,并能进行财务分析,达到胜任企业主办会计的要求,为学员就业和工作提供双重保险。培训对象:

1、有会计上岗证但缺乏实际全盘账务税务操作者。

2、有一些会计税务理论知识但缺乏实际工作经验。

3、现在企业从事了出纳、行政、采购和销售等工作,想进一步提高自己会计税务水平者。

4、想运用账务税务知识把企业管理得更好的创业者。

培训内容:

1、以工、商企业增值税一般纳税人为主,兼顾其他各类型企业。

2、以企业会计实务为主,手工账、电脑账、内账、外账、网上报税、税务实务等现代全能型会计人员所要求的相关知识和技能。

3、从会计基础知识、编制会计凭证开始,到编制会计报表、税务报表和会计报表分析。包括会计工作的月末、年末处理;企业新成立(股东入股、厂房设备等)等的会计处理。

4、网上报税演示。

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实务培训方式:

1、手把手、互动式教学。

2、以企业实际使用的凭证、帐簿、会计报表、税务报表等表格资料为教具

3、以做为主、以讲为辅,少说多练,强调实用。

4、授课过程中穿插实例操作体验,突出重点,注重实用、可操作。

优惠政策：登陆（湖南仁和会计官方网站），网上报名惊喜优惠；

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第三篇：金账本会计真账实操班

会计真账实操班主要教学内容：主张“随到随学，一对一师徒制”

第一部分 会计真账实操理论

1、会计基础：常用会计会计科目、会计分录、手工编织财务报表方法、财务报表分析

2、固定资产管理：固定资产相关理论知识、固定资产手工管理方法及运用

3、应收应付管理：应收应付手工管理方法及运用

4、存货及成本管理：存货的日常管理方法及运用

5、工资薪金管理：工资薪金的日常管理、工资薪金手工管理方法及运用

6、税收法律制度：东莞市主要适用税种、税率及计算、操作。（增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、堤围费等）

第二部分 会计真账实操操作（手工做账)

1、凭证：原始凭证的取得审核及整理、记账凭证的填制

2、账本：各种账本的认识、登记要求、根据记账凭证登账

3、对账：对账的具体方法及错误更正

4、调账：运用专门方法调整登记错误的账本、调整相关账目等

5、结账：掌握手工结账方法及实际操作

6、财务报表的编制：手工编制资产负债表、利润表

7、会计凭证的装订

第三部分 会计真账实操操作（电脑做账）

1、金蝶ERP和用友软件操作：建账、登账、对账、过账、调账、结转损益、结账;其他相关软件操作

2、生产成本的手工计算及操作：成本的计算、账务处理

3、纳税申报（网络申报）：学习东莞市各种税收申报软件、税收申报(增值税、所得税、消费税）

4、财务报表及会计凭证、会计账簿的打印、装订方法及装订

第四部分 其他相关会计工作

1、各种发票（增值税普通发票、专用发票、手工发票等）的核销、申请、购买、开具

2、门前申报各种税费：国税门前申报、地税门前申报方法

3、其他

注：会计真账实操中的电脑账、手工帐的单据发票及其他做账资料等都是会计老师工作手中实际报税处理也是用的真实公司的身份进行教学，重点在于让同学学完能马上上手，工作中遇到实际问题可随时免费咨询。

第四篇：会计公司会计真账实操配需

会计实操培训到底该选择去哪？怎样才能学到真正的实战经验？

零基础会计真帐实操培训，会计公司800多户真帐帮你走上会计岗

缺乏实际会计做账报税的同仁们，现在北京阳光奥美公司提供800多家账务从系统培训到实际真实做账的整套体系，郑重推出，欢迎大家免费试听 免费体验实操

北京阳光奥美财务顾问有限公司是一家专业代理记账、财务顾问公司。代理客户近2000家，涉及账务广泛，在整个学习过程中均采用真账练习，半年内可免费在公司练习实帐，如工作中遇到任何问题可电话咨询老师，结业后本公司可以提供工作证明及就业证明。学完可留本公司工作或者推荐就业。

课程内容如下：

第一阶段：工商税务班（工商税务知识）。有两次外出体验划税或工商年检

第二阶段：会计基础班（原始票据筛选，整理及编制报表）；练习粘票，订凭证出手工报表

第三阶段：财务软件班（上机实际建账，日常账务处理及出报表）；学完第三段老师会给套帐给学员练习，用财务软件独立做账

第四阶段：纳税申报班（纳税申报表的填写）；报税期会安排2-3次外出报税的机会，国税地税网上报税都可独立真实操作。

第五阶段：单行业班（单行业课的账务工作）；服务业（广告，物业）的核算；旅游业的会计核算；餐饮业的核算；工业企业的核算；商业企业一般纳税人的核算；对外贸易一般纳税人的核算等（老师会给学员发会计公司真账从整理票据开始，完成做帐报税，每个行业都可练到

第六阶段：特殊行业及年报班汇算清缴课程（特殊行业日常工作及年报表的填写）上述时间是可以根据学员需求、教学安排等情况酌情调整。

我们承诺：在阳光奥美学完3个月可以掌握上班3年的工作经验

第五篇：汽车4S店会计真账实操_会计学堂

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实操业务练习

南凌汽车销售有限公司（10月份）1、2016/10/8按照投资协议书规定，两人共同出资设立广州市南菱汽车销售有限公司，注册资本8000000元。其中韩伟民投入资金3600000元，占广州市南菱汽车销售公司45%股权；李明投入资金4400000元，占广州市南菱汽车销售公司55%股权，均一次性缴足款项，并出具验资报告书。

2、2016/10/10因业务的需要，出纳向银行购买5本支票，工本费150元从银行存款里扣除。

3、2016/10/10财务部出纳签发现金支票一张，金额为10000元，此款为出纳备用金。经会计盖章后，去开户银行将现金取回。

4、2016/10/10总经办李明报单，內列公司工商登记费300元、银行开户费500元、国税地税登记费100元，现金付讫。

5、2016/10/10因业务的需要，广州南菱汽车销售公司开通网银服务，支付一年的费用3000元，款项通过银行扣取，并摊销本月网银费用。

6、2016/10/10总经办李明报单，內列公司刻章费750元，审核无误后，现金付讫。

7、2016/10/10广州南菱汽车销售公司租用广州市时代地产有限公司的一栋厂房用来作为经营场所，共2000平方米，每平方租金为10元；每月月初缴纳租金，租期为三年。经审批后出纳签发转账支票一张支付广州市时代地产公司当月全部租金20000元，另签发转账支票一张支付押金10000元。

8、2016/10/12与广州市建筑工程有限公司达成协议，搭建钢结构的汽车维修车间，协议注明每平方米为185元，合计185000元。签协议后出纳通过银行转账支付30%的预付款55500元，完工验收合格后支付总价款的60%，总价款的10%作为工程质量保证金半年后支付。

9、2016/10/12销售部王刚填写借支单一张，准予借支550元，此款为采购办公用品，审批后现金付讫。

10、2016/10/12广州南菱汽车销售公司进行内部装饰装修设计，其中前面700平方米用来做样车展厅及客户接待室，300平方米用来做行政办公场所，后面的1000平方米用来做仓

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 库。广州市美达装修有限公司（一般纳税人）承接了该项工程，合同约定装修费用为276683元。签订合同后支付总价款30%的预付款83004、9元，完工验收合格后支付总价款的60%，总价款的10%作为工程质量保证金半年后支付，经审批后开出银行支票承付预付款。

11、2016/10/12因公司业务发展的需要，向中国工商银行广州市天河支行借入期限1年的贷款500000元，月利率1%，公司已接到贷款转存的收账通知。

12、2016/10/12广州南菱汽车销售公司向广州市用友软件有限公司（小规模纳税人）购入一套财务软件6800元，通过转账支票支付款项。

13、2016/10/15总经办韩伟民报单，內列广州市南方人才市场（小规模纳税人）招聘摊位费1200元，审批后出纳现金付讫。

14、2016/10/15销售部王刚报单，购买了打印纸2箱，每箱90元；信封100个，单价0、2元；圆珠笔50支，单价1元；文件夹50个，每个3、5元；工作证50个，每个2元；共计525元。从其借支款550元核销后，并将剩余现金25元交回财务部。

15、2016/10/15广州南菱汽车销售公司向华林汽车维修设备有限公司采购维修设备一批，价值136200元。收到增值税专用发票，增值税税率17%，税额23154元，价款合计159354元，货款已通过银行转账支付。

16、2016/10/15广州南菱汽车销售公司在中国电信广州市天河营业厅开通网络宽带，出纳开出支票支付一年的宽带费2400元，并摊销本月宽带费。

17、2016/10/15行政部向香港皇朝家私厂购置办公所需的文件柜、办公桌椅等用品共计6400元。其中文件柜5张，每台300元；椅子30张，每张80元；办公桌10张，每张250元；款项通过转账支票支付，当天领用该批办公用品，并采用五五摊销法进行摊销。

18、2016/10/18经审批后，出纳签发转账支票一张支付广州市立信会计师事务所（一般纳税人）注册资本验资费3000元，收到增值税专用发票，税率6%，税额169、82元。

19、2016/10/18广州南菱汽车销售公司聘请顾问对员工进行岗前培训，出纳开出转账支票支付广州市人才培训公司（小规模纳税人）培训费2500元。

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 20、2016/10/20广州南菱汽车销售公司从顺德货架制造有限公司购入中型角钢货架50个，每个325元；塑胶货物框100个，每个55元；收到增值税专用发票，税率17%，税额3697、5元，价税合计25447、5元，款项尚未支付，当天领用该批货架，并采用五五摊销法进行摊销。

21、2016/10/20销售部的陈红交来现金3000元，此款为特殊岗位保证金，现金收讫。

22、2016/10/20广州南菱汽车销售公司统一定做50套员工服装，每套80元共计4000元，收到增值税专用发票，税率17%，税额680元。经审批后出纳开出银行支票支付。

23、2016/10/20业务部从广州市科技设备有限公司购入办公设备一批，收到增值税专用发票，价款16000元，税额2720元，合计18720元。货款通过银行支票支付。

24、2016/10/20公司的门面招牌安装完毕，验收合格后由出纳开出银行支票支付广州市盛世广告有限公司（一般纳税人）招牌制作款3500元，收到增值税专用发票，税率6%，税额210元。

25、2016/10/20广州南菱汽车销售公司向生产厂商深圳市新华汽车有限公司采购汽车零配件一批，价值124155、35元。收到增值税专用发票，增值税税率17%，税额21106、41元，价款合计145261、76元，货款已通过银行转账支付，汽车零配件尚在运输途中。

26、2016/10/20因公司业务的需要，向银行申请办理了一台银联POS机，通过银行扣取押金3000元。

27、2016/10/20从中国工商银行广州市天河支行借入3年期贷款300000元，月利率为0、8%。

28、2016/10/22与广州市绿化工程有限公司签订合同，负责公司户外的绿化工程及围栏道路工程，合同总金额24560元。签订合同时支付总价款50%（即12280元）预付款，完工验收合格后支付余款，审批后由出纳开出支票支付。

29、2016/10/22总经办李明报单，內列报装电话10台，单价200元，总价2000元，审批

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 后出纳现金付讫，领用电话10台，当天领用这批电话，并采用五五摊销法进行摊销。

30、2016/10/22生产维修车间搭建完毕，广州南菱汽车销售公司验收合格后，签发转账支票支付广州市建筑工程有限公司工程余款111000元，之前已预付55500元，18500元作为车间工程质量保证金半年后支付。收到增值税专用发票，增值税税率17%，税额26880、34元。

31、2016/10/22广州南菱汽车销售公司向广州市白云汽车维修工具有限公司采购维修工具一批，价值5103元。收到增值税专用发票，增值税税率17%，税额867、51元，价款合计5970、51元，货款已通过银行转账支付。

32、2016/10/22广州南菱汽车销售公司通过银行转账预付供应单位广州奥迪汽车精品有限公司货款83070元，用于购置汽车精品。

33、2016/10/25广州南菱汽车销售公司从广州奥迪汽车精品有限公司订购的汽车精品运抵仓库并验收入库。收到增值税专用发票，增值税税率17%，税额12070元，价税合计83070元，款项已于22日通过银行转账支付。

34、2016/10/25仓库及办公室装修完毕，广州南菱汽车销售公司验收合格后，签发转账支票支付广州市美达装修有限公司工程余款166009、8元，之前已预付83004、9元，27668、3元作为装修工程质量保证金半年后支付。收到增值税专用发票，增值税税率6%，税额15661、3元。

35、2016/10/25根据广州市绿化工程有限公司交来户外绿化及围栏道路工程验收清算单，之前已预付50%价款12280元，审批后出纳开出银行支票支付余款12280元。

36、2016/10/31计提10月份全体筹建人员工资52500元，其中含福利费12000元。

37、2016/10/31计提公司应承担缴纳的社会保险费和住房公积金（假设2016年广州市的社保缴纳基数为2800元，这个缴纳基数每个地方都不同，员工的社保费和住房公积金在其工资中扣除，公司代为缴交。）

社保合计13440元，住房公积金合计5600元。

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 38、2016/10/31摊销本月无形资产——财务软件的费用。

39、2016/10/31摊销本月应承担的经营场所装修费用。

40、2016/10/31计提本月短期借款和长期借款应支付的利息。

41、2016/10/31结转本月损益。

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