第一篇：佛山市南海XX电器工业有限公司纳税评估案例
佛山市南海**电器工业有限公司纳税评估案例
一、企业基本情况：
该企业是(港澳台商)合资经营企业，成立于2001年10月，生产经营期限12年，主要从事电风扇的生产销售，产品大部分出口销售，部分内销，2002年7月1日认定为增值税一般纳税人，有生产工人302人，2003年进入获利年度享受“免二减三”税收优惠，2006年所得税实际征收率为12%。
二、情况分析：
该企业2006年销售收入90,528,195.50元，销售成本85,098,100.13元，期间费用3745882.55元，利润2,564,534.52元，应纳税所得额2,564,534.52元，应纳所得税额307,744.14元，所得税负担率12%，毛利率6%，成本费用率4.4%，所得税变动率-11.65%，销售(营业)收入变动率-6.28%，销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%，存在少报收入多列成本嫌疑。
三、实地核查
经核查2006年企业共耗用电容器1509534只，一般情况每件产品耗用量1只，评估产量为1509534台电风扇；企业申报销售产品1364716台，企业帐面期初库存产品4838台，期末库存产品3021台, 评估销量与企业申报销量相差共146635台。
四、异常情况：
销售收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%指标异常（正常情况应为100%），评估销量与企业申报销量相差146635台。
五、对企业异常情况下发质询书要求企业作出书面解释。
六、企业解释:
1、销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率异常原因： 公司06年度的销售收入较05年度稍微下降了6.28%，销售成本和管理费用也分别相应下降了6.07%和10.05%，但因相应的营业费用由05年度的1892099.30元上升到06年度的2042782.79元，升幅为7.96%，主要是运输费用由05年度的1714507.30元增加到1871570.89元，净增加了157063.59元。另外财务费用由05年度的262609.20元上升到06年度的361053.01元，升幅为37.49%，其中主要是由于人民币汇率上升，导致公司外币汇兑时产生的汇率损失由05年度的269485.97元增加到06年度的371691.23元，净增加了102205.26元。受上述几个因素的影响，公司06年度的利润总额2564516.49元比05年度2898098.11元下降了333581.62元，根据税法规定调整后的应纳税所得额也由05年度的2902826.11元下降到06年度的2564534.52元。相应地应纳所得税由05年度783763.05元下降到06年度的692424.32元，应纳所得税下降幅度为11.65%。
2、能耗评估产量与申报存在差异的原因：
（1）公司2006年度期初库存产品4838台，当年度生产1362899台，当年度销售1364716台，期末库存产品3021台。
（2）2006年度共耗用电容器1509534只。电容器主要耗用在三个方面：
①生产产品耗用了1379404只，公司生产每台产品原则上需用1只电容器，故生产1362899台产品已耗用了1362899只，差额16505只是车间多领用的未统计部分。
②生产电容式调速器耗用117564只。根据客户要求，公司生产的部分风扇配备的调速器必须为电容器式调速器，故需要耗用电容器用于生产调速器，公司全年生产销售了117564只电容式调速器。
③配套出货的备用件共需提供电容器12566只。有时，客户订购产品时在合同上要求出货时须提供产品的各种配件备用，故公司必须将其所需配件连同货物一起包装销售。06年度公司共向客户提供了电容器配件12566只。
④经公司财务人员自查核实，车间多领用未统计的16505只电容器，其中有145只属于质量问题自然损耗了，16360只为漏计的完工产品所耗用的。3、2006年度未及时统计销售的吊扇共16360台，涉及总收入1194280.00元（折合不含税收入1020752.14元，税额173527.86元），企业自查后拟于2007年9月自行补申报收入。
七、评估处理意见：
同意企业对存在的问题进行自行纠正，自行补申报销售收入1020752.14元，补申报销项税额173527.86元,补缴所得税1020752.14×12%=122490.26(元)。
八、纳税评估方法：
这次纳税评估工作主要根据《佛山市国家税务局家用电器生产企业增值税纳税评估试行办法》，结合涉外企业所得税评估要求，采用指标分析及外购件耗用对应关系进行评估，对案头分析及实地核查发现业异常情况下发纳税情况质询书，要求企业对异常情况作书面答复并进行自查，在核查过程中着重核查企业产品生产流程，材料耗用，销售对象，企业外购料件的生产耗用情况，根据单个产品耗用配比关系计算企业产品产量，结合期初期末库存测算企业申报企业是否合理。通过评估企业对异常情况能开展自查，自行纠正存在问题，达到纳税评估目的。
南海区国税局 2007-12-20
第二篇：纺织有限公司纳税评估案例（范文模版）
纺织有限公司纳税评估案例
一、内容提要
Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z纺织有限公司补缴增值税579万元。
二、案例介绍
（一）分析选案
1、选案背景
生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米，出口销售收入13720万元，并据此办理出口退税1045万元。从申报情况和日常管理中反映出来的情况看，该公司存在重大疑点。
2、对象筛选
主要运用行业对比法进行分析，进一步确定评估对象。
（1）该企业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致，比如工厂实际生产弹力卡其、灯芯绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜纹布等，出口为化纤梭织布、染色布、涤棉针织布、涤纶针织布等。而由于纺织设备和纺织工艺的特殊性，不同的纺织设备所适用的纺织原料和生产的纺织品是完全不同的，且设备之间不存在替代性。由于该公司的生产设备仅有剑杆织机，这种设备主要是用于织造各种棉制或混纺的梭织布，无法生产针织布，因此，显然该公司出口的部分产品不是自产。
（2）该企业几年来的出口数量的增长速度异常。（见下表，单位：元）时间
销售收入
免抵退销售收入 内销
直接人工支出
2003年
16752.36 0 16752.36
43401.00
2004年
37463188.51
30813179.78
6650008.73
3633933.50
2005年
64907119.81
55292757.82
9614361.99
3826880.97
2006年1-4月
57991031.91
53678265.77
4312766.14
1243468.83合计
160378092.59
139784203.37
20593889.22
从表中可以看出该企业的出口增长几乎是每年翻一番，而从企业人力资源投入并没有太大的变化，这显然不符合纺织工业生产的基本常理。
（3）从企业的账面看，车间每月生产多少成品就销售多少，有时两千万销售收入，有时几百万，有时为0，显示企业月度销售极其不均衡，与该公司的每月耗电量不吻合。
（4）资金流向分析。资金往来看，该公司与其关联公司存在着大量的相互拆借和相互买卖的现象，且其出口商也是公司的股东。同时在资金运用中大量采用银行承兑汇票，资金的运作令人可疑（具体流转见下图）。
鉴于以上情况，经**区国税局领导批准，将该企业确立为评估对象。
3、案头分析基础
该纺织企业于2000年6月成立。主要经营范围：纺织和织布加工。公司原注册资本500万美元，2004年4月26日营业执照变更，将注册资本增加到800万美元，截至2004年11月5日公司实际到位货币资金为690万美元。
评估小组利用平时出口退税审核数据、征管资料数据、金税工程数据以及评估需要补充而收集的资料，根据纺织企业的生产特点测算该公司的最高可能产量，从而推测出该企业的实际生产能力，锁定企业申报出口退税中可能存在的问题和下一步约谈举证的重点。
4、指标选择与分析
由于纺织行业的设备使用时其功率是基本恒定的，而且在技术条件基本不变的前提下，单位时间内的生产效率也是基本一致的。因此，评估小组决定以生产设备的功率指标和效率指标为核心，测算该公司的实际产量。于是评估小组根据管理人员掌握的企业2006年1-3月详细的生产日报表，结合企业每月电费耗用情况，对该公司的实际生产情况进行测算，经测算，该公司2003年12月至2006年5月的实际生产量约为277万至306万米（详见下表）。Z纺织有限公司电费测算实际生产量明细表时间
耗电
生产量（米）
生产量（米）
备注
数量（千瓦时）金额（含税）
扣除其他企业用电
200312 17456 14930.24
29015.01
32632.25
耗电推算
200401 12950 11169.77
21525.23
24208.73
耗电推算
200402 23120 16935.85
38429.60
43220.53
耗电推算
200403 12889 9807.4
21423.84
24094.70
耗电推算
200404 39749 40722.97
66069.99
74306.78
耗电推算
200405 35483 30000
58979.13
66331.92
耗电推算
200406 17200 65858.01
28589.50
32153.68
耗电推算
200407 22800 48822.23
37897.70
42622.32
耗电推算
200408 36800 58088.72
61168.22
68793.92
耗电推算
200409 48000 64153.57
79784.64
89731.20 耗电推算
200410 76800 74107.13
127655.42
143569.92
耗电推算
200411 82000 75192.88 136298.76
153290.80
耗电推算
200412 103600
107079.25
172201.85
193669.84
耗电推算
200501 96400
117358.87
160234.15
180210.16
耗电推算
200502 65200
104729.05
108374.14
121884.88
耗电推算200503 134000
222732.12
250499.60
耗电推算
200504 119200
198131.86
222832.48 耗电推算
200505 73600
122336.448
137587.84
耗电推算
200506 64400
107044.392
120389.36
耗电推算
200507 62000
103055.16
115902.80
耗电推算
200508 75600
125660.808
141326.64
耗电推算
200509 54400
90422.592
101695.36
耗电推算
200510 45600
161950.72
75795.408
85244.64
耗电推算
200511 50800
84438.74
94965.52
耗电推算
200512 54000 91964.87
89757.72
100947.60
耗电推算
200601 22000 74034.66
44627.10
44627.10
取自企业生产记录
200602 40400 58309.84
72264.40
72264.40
取自企业生产记录 200603 52000
73264.90
73264.90
取自企业生产记录
200604
116957.90 116957.90
取自企业生产记录
200605
99318.80
99318.80
取自企业生产记录
合计
2773455.54
3068546.56
5、发现疑点
（1）、该公司申报的自营出口销售额与公司实际生产能力严重不符，存在虚报自产产品产量的可能。根据评估人员的测算该公司2003年12月至2006年5月的实际生产量约为277万至306万米，而企业以自产方式向税务机关申报的出口产品数量为1241万米，两者相差甚巨。
（2）、该公司存在虚增固定资产，多提折旧的可能。截至2006年5月，该公司账面体现公司有剑杆织机332台，价值1376万元，高速织机储纬器346台，价值1091万元，上述两类固定资产企业年计提折旧226.32万元，从上述的产量推算中可以进一步分析出，以企业的实际产能看，企业并不需要这么多的设备，如果企业账面数字属实的话，将造成大量的资产闲置。
（3）、存在虚开加工费发票的可能。2005年1月27日，该公司开具12份增值税专用发票，共计金额934772.05，税额158911.22。上述发票注明的劳务是针织布加工费。由于该公司没有生产针织布的相关设备，不可能为他人加工针织布，因此上述的发票明显涉嫌虚开。
（二）约谈举证
**区国税局向企业发出了《纳税评估约谈说明建议书》，指出异常涉税指标，并列出要核实情况的明细清单，要求企业对评估初步确认的问题进行自查，并作出合理的解释。区局评估小组于2006年6月20日开始与企业负责人、生产厂长、会计、及办税人员进行了当面约谈。约谈围绕案头分析异常点逐一展开：
异常点一:企业的实际生产能力与企业出口销售的数量严重不符。
对于上述的问题，该公司法人称：
1、区局评估人员所采用的生产日报表，系该公司部分新产品的生产记录而非全部的生产记录，因此，区局根据耗电量测算产量的方法不全面。
2、该公司的出口产品大部分是自产，仅有小部分特定品种
委托加工，同时提供了两份加工合同和部分加工企业名单。
异常点二:企业虚增固定资产，多提折旧。
对于上述问题企业负责人解释为部分设备尚未到位，但发票已经开具为理由，因此先在账上反映，由于企业财务人员不熟悉情况，将该部分未到位的设备也计提折旧。
异常点三: 存在虚开加工费发票的可能。
对于上述问题，企业负责人解释为可能是开票时，开票人员填写失误造成的。
（三）进一步核查
为了确实了解和掌握该公司的实际生产能力，检查人员采取了以下措施进一步展开调查：
（1）、通过调查、了解其同类型的企业的生产经营情况，确定该公司的实际生产能力。区局通过兄弟单位了解到，某纺织工业有限公司（以下简称A公司）使用的纺织设备的型号和该公司一致，均为GA747-Ⅱ型。为此，派人到A公司实地了解这种类型设备的生产能力，作为确定该公司实际生产能力的参照依据。由于A公司系原国有企业厦门纺织厂改制而成，其生产历史悠久，生产技术较为成熟，生产组织管理完善、严密，因此其提供的数据具有较强的可信度和指标意义（具体指标数据见下表）。GA747-Ⅱ型箭杆织机相关性能指标项目
数据
备注
1、工作效率
90%－100%
连续生产的可能性
2、功率
1.2 千瓦时/小时
织机的单位耗电量3、24小时全班产出量
100米以下
密度越高的布单位产量越少
根据A公司提供的相关数据，测算出该公司的最高可能的产量为：2004年1285338.24米；2005年2175742.31米；2006年1至5月554143.48米，合计4015224.04米（具体计算见下表）。
Z纺织有限公司最大可能产量测算表日期
总耗用电量（度）
织机耗用（度）
织机使用时间
产量（米）
200312 17456 12219.2
2.164605846
42426.27 200401 12950 9065
1.605845881
31474.58
200402 23120 16184
2.866961913
56192.45 200403 12889 9022.3
1.598281665
31326.32
200404 39749 27824.3
4.929016829
96608.73 200405 35483 24838.1
4.400017715
86240.35
200406 17200 12040
2.132860939
41804.07 200407 22800 15960
2.827280779
55414.70
200408 36800 25760
4.563330381
89441.28 200409 48000 33600
5.952170062
116662.53
200410 76800 53760
9.523472099
186660.05 200411 82000 57400
10.16829052
199298.49
200412 103600 72520
12.84676705
251796.63
本年小计
1285346.47 200501 96400 67480
11.95394154
234297.25
200502 65200 45640
8.085031001
158466.61
200503 134000 93800
16.61647476
325682.91
200504 119200 83440
14.78122232
289711.96
200505 73600 51520
9.126660762
178882.55
200506 64400 45080
7.985828167
156522.23
200507 62000 43400
7.688219663
150689.11
200508 75600 52920
9.374667848
183743.49
200509 54400 38080
6.745792737
132217.54
200510 45600 31920
5.654561559
110829.41
200511 50800 35560
6.299379982
123467.85
200512 54000 37800
6.69619132
131245.35
本年小计
2175756.24
200601 22000 15400
2.728077945
53470.33
200602 40400 28280
5.009743136
98190.97
200603 52000 36400
6.448184234
126384.41
200604 54800 38360
6.795394154
133189.73
200605 58800 41160
7.291408326
142911.60
本年小计
554147.03
合计
4015249.75
上述的测算结果印证了区局评估人员采用的生产日报表是该公司完整的生产记录，而非部分记录，也就是说评估人员用该公司2006年1-3月的实际产量测算2003年12月至2006年4月的产量的方法是合理的。
（2）、根据该公司法人代表提供的资料，到**市实地调查委托加工的说法是否属实。通过实地调查区局评估人员发现，该公司所提供L织造有限公司在当地的税务机关没有找到相应的登记记录。而且通过调查了解到**市的纺织企业使用的机器绝大部分是喷水织机或更高级的喷气织机（该机型用于织高档服装面料而非化纤布），喷水织机使用的原料是涤纶长丝而非涤棉纱或涤纶短纤。由于该公司仅在2004年11月和2005年1月有涤纶长丝的采购记录和进项发票，且合计数量104.6吨，金额为1269543.6元（含税），这个数量的涤纶丝大概可以加工69－70万米的化纤布（按150克/ 计算），加工费大约为49万元（0.7元/米），这和该企业的实际出口额差距太大，这说明委托加工的说法难以成立，而且从一个侧面反映了该公司外购产品用于出口的可能性更大。
通过上述的调查区局评估人员基本认定以下事实：
（1）、该企业2004年1月－2006年4月内销产品数量为2827220.38米，与该公司的实际生产数量基本相符，因此，结合该公司相关工作人员的证词，可以认定该公司生产的产品基本用于内销(内销情况统计表见附表4)。
（2）、由于不能提供相关的加工合同、发票或购买委托加工所用原材料的相关票据，因此可以认定该公司出口的化纤梭织布、棉布和涤棉布系通过外购所得而非委托加工或自产。
（3）、由于该公司提供了两份针织布的加工合同,且制作针织布的设备可使用涤纶长丝、涤纶短纤、棉纱等原料（该企业有购进这些原料），虽然该公司不能提供相应的加工费发票或支付加工费的相关证据，但由于不能排除企业确实有委托加工针织布的可能性，因此本着事实重于形式的原则，可暂认定该公司2004 年10月以后出口的针织布中不超过93800米的部分、2006年1月以后出口的针织布中109000米的部分为委托加工产品。
（四）评估处理
1、以外购产品出口申报“免、抵、退、税”的处理。
（1）、由于该公司出口的化纤梭织布、涤棉布、棉布非自产产品，且不符合国税函〔2002〕1170号文第四条规定的委托加工视同自产货物，因此不适用生产企业免、抵、退税管理办法，应视同内销处理。
（2）、该公司不具备针织布的生产加工能力，其出口的针织布中，2004年11月出口的94821米（收入为1285181.16元人民币）、2006年1月、2月出口的97300米（收入为1566530.00元人民币）有提供相应的加工合同，可视同自产货物适用生产企业免、抵、退税管理办法办理退税，其余的同样不符合国税函〔2002〕1170号文第四条规定的委托加工视同自产货物，因此不适用生产企业免、抵、退税管理办法，应视同内销处理。
（3）、该公司开具的934772.05元针织布加工费发票应暂时视为虚开，不计入销售收入另案处理。
根据上述三点意见，该公司2004年1月至2006年4月的增值税申报缴纳情况应调整如下：时间
原期末留抵
调整后期末留抵
应办退税
实际办退税
应收回退税款
2004年
4119420.21
2913390.14
167073.55
4043272.01
3876198.46
2005年
2598478.37
第三篇：某装饰有限公司纳税评估案例
某装饰有限公司纳税评估案例
它山之石 2008-03-24 14:09:35 阅读855 评论1字号：大中小 订阅
一、基本情况
吉林省某装饰有限公司，成立于2002年5月8日，注册资金60万。主营建筑装修装饰工程专业承包，具有建设部门颁发的三级资质。主营业务分为“工装”和“家装”两部分。该单位04年申报收入265064元、申报营业税7951.92元；05年申报收入355278元、申报营业税10658.34元；06年1至7月申报收入
576972元、申报营业税17309.16元。企业所得税属于国税局征收。
二、信息采集
通过采集该单位的信息，了解到该单位以从事“家装”业务为主，并且每从事一项业务都签订合同。根据“装饰行业评估数据信息采集表”和“从业人员调查表”上的信息显示，该单位从业人员仅为4人，并且合同
在会计处保管。
外部信息：在确定评估对象之后，我们首先调查了几个物业小区（长春明珠、太阳世纪居、南郡水云天……），通过个别物业公司提供的装饰装修记录显示，仅长春明珠小区内05年由该单位装修的就25户。
三、疑点分析
1、该单位具有建设部门的装饰三级资质，而建设部门规定，具备装饰三级资质的企业年工程量必须超
过50万元，否则将影响资质的年审。而该单位04年、05年收入分别为26万元和35万元。
2、该单位的账面显示，该单位04年、05年收入全部为从事“工装”业务的收入。而通过该单位的信息采集，发现该单位主营为“家装”业务。在会计处调取该单位合同全部为“家装”部分，并且了解到该公司有项目经理32人左右（内部称工长），从理论上讲这些项目经理都应该有工程的，据此推算每个项目经理所做的工程额度不应仅为1万元左右。
3、通过对物业小区的外部信息调查显示，该单位05年为长春明珠的业主装修25户，虽然没有装修
金额，但25户的装修费用理应超过05年全年收入35万元。
在南郡水云天我们了解到该单位7月份就在10栋、11栋进行了5个业户的装修，而该公司这期间申
报收入仅2万元。这与“行业数据信息采集表”上的数据相差甚远。
4、我们在采集该公司数据，填写“行业数据信息采集表”时发现该公司有两处营业场所（一处为吉发广场、一处为太阳城），而对这两处地点同时调查时，发现有两个会计，而且都是从事记账业务的，有此可
初步推断该公司存在两套账。
四、约谈取证
根据以上内外信息的比较分析，决定对其中一名会计进行税务约谈，同时调取相关证据。在调查该单位资料时，从该会计处取得已填开收据60本、04年至05年的内部账本9本，记载收入的台账3份。通
过上述资料，该单位会计及法人承认有部分收入开白条收据，不入账不交税的行为。
五、评定处理根据上述信息，以及约谈取证，经分局纳税评估审理委员会集体讨论后，确定该公司隐
瞒收入，有偷税嫌疑，依法移交有关部门处理。
第四篇：某家电有限公司纳税评估案例
某家电有限公司纳税评估案例
某家电有限公司纳税评估案例
一、内容提要
某家电有限公司成立于1999年8月,经济性质为有限责任公司，注册资金50万元，从事家电销售，增值税一般纳税人，企业所得税在地税缴纳。该企业2005年应税销售收入1954万元，税负为0.04%，税负明显偏低，2006年2月被大连市金州区国税局列为重点评估对象。2006年2月14日我局由该企业税收管理员和综合业务科评估专干组成评估小组，针对该企业税负偏低、销售毛利率异常、存货周转率较低等异常指标，依托纳税评估系统，采取约谈和实地调查等手段开展纳税评估。至2月28日评估处理终结，某家电有限公司补缴增值税69342.38元、滞纳金1074.81元。
二、案例介绍
（一）分析选案
异常指标。我们从纳税评估系统取得了该企业的2005年异常指标汇总情况。（表一）月份指标名称 ?异常信息 ?1月 ? 资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率0.13%2月 ?
销售毛利率趋势异常
月毛利变动幅度-49%累计毛利变动幅度-5%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率0.03%3月 ?
销售毛利率趋势异常
月毛利变动幅度0%累计毛利变动幅度-8%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率-0.25%4月 ?
资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率-0.04%5月 ?
资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率0.03%6月 ?
资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率97% 总资产报酬率0.02%7月 ?
销售毛利率趋势异常
月毛利变动幅度-47%累计毛利变动幅度-6.8%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率98% 总资产报酬率-0.04%8月 ? 销售毛利率趋势异常
月毛利变动幅度-5%累计毛利变动幅度-6.7%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率98% 总资产报酬率-0.04%9月 ?
资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率98% 总资产报酬率-0.12%10月 ?
?
销售毛利率趋势异常
月毛利变动幅度-16%累计毛利变动幅度-1.6%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率98% 总资产报酬率-0.06%11月 ?
资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率98% 总资产报酬率-0.66%12月 ?
月份税负差异异常
月份税负差异幅度-100%累计税负差异异常
累计税负差异幅度-95%资产负债和总资产报酬率对比异常
资产负债率99% 总资产报酬率-0.13%存货周转率异常
存货周转率3.34%存货占流动资产比例160%
第五篇：某商贸有限公司纳税评估案例
某商贸有限公司纳税评估案例
作者：高新技术产业园区国税局 李兴
发布时间：
一、企业基本情况
某商贸有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日认定为辅导期增值税一般纳税人，注册类型为私营有限责任公司，注册资金50万元，主要从事带钢、焊管和卷板的批发零售，属商业企业，产品全部内销。2007年1-12月份申报应税收入171084579.08元，销售成本168819669.25元，销项税额29084379.12元，进项税额28833858.86元，实现增值税250520.26元。实现利润310346.86元。实现企业所得税8755.09元。
二、疑点分析
评估人员运用存货变动法，对该公司07年的收入进行了测算，利用税收负担率法，对07年的税负率进行了测算,利用进项税额控制法，对07年进项税金进行了测算。测算过程如下:
（一）用企业存货变动情况测算当期销售额。
申报应税收入
销售成本
产品销售利润
期初库存商品金额
本期购进产成品金额
期末库存产成品金额
毛利率
171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27
1.32%
本期产品销售收入测算数＝[期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50
测算收入小于实际申报应税收入，评估正常。
（二）运用进项税金控制额测算当期进项税金。
增值税纳税评估分析测算表
评估方法
进项税金评估法
评估指标
期末存货较期初增加额
数值
550258.46 计算公式
本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）*主要外购货物税率+本期运费支出数*7% 数值
28806715.09
主要外购货物的增值税税率
17%
本期运费支出
197534
本期销售成本
168819669.25
测算数<预警值，收入有可能不实，进一步分析
评估正常
评估异常
异常
评估差异值
27143.77
该企业评估期进项税金测算值为28806715.09元，实际抵扣税金大于进项税金控制额27143.77元，提示异常，存在虚抵进项的可能。
（三）测算增值税税收负担率。
税负率＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）
×100% ＝0.15％，低于预警值下限0.05个百分点，提示异常，存在少计销售收入或虚抵进项的可能。
（四）所得税指标测算。
经测算，该公司收入同比增长79.15%，而期间费用同比增长93.22%，期间费用增速异常，存在多列支费用问题。
三、约谈举证
评估人员首先制定了约谈计划，拟定了约谈提纲，向企业下达了约谈通知书，并要求企业对疑点问题做出合理的解释。企业解释如下：1.税负率偏低是由于目前钢材批发企业竞争激烈，导致市场加价低，我们薄利多销，平均每吨加价仅为20-50元。2.实际进项税额大于测算数，是由于汽油的进项税额没有加到测算公式中，汽油的进项税额为5855.89元，其余的21287.88元差额 可能是由于亏吨造成的，企业会计同意自查。3.期间费用同比增长过快，是因为2007年管理人员工资和销售费用上涨所致。
四、实地核查取证
由于约谈的结果不能完全排除疑点，评估人员到企业进行实地核查取证。
到该公司实地查看了进项发票、运费发票并将运费发票与购进或销售的专用发票比对，核实了库存商品数量、出库单据及销售合同，并到仓库核实了仓库保管帐。发现该公司库存明细帐上不合理亏吨42.305吨，应做进项税额转出21287.88元。评估人员又着重查看了该公司的期间费用发票，发现该公司购买了数码相机7800元，计入了管理费用科目，应列入固定资产，调增当年应纳税所额7800元。补交企业所得税2106元。
五、处理意见及自查补税情况
该企业不合理亏吨现象，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，进项税额转出21287.88元，补缴增值税21287.88元，滞纳金2022.35元，调增2007年应纳税所得额7800元，补交企业所得税2106元。
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