正宁县政府非税收入收缴管理办法

第一篇：正宁县政府非税收入收缴管理办法

正宁县政府非税收入收缴管理办法(暂行)

目录

第一章 总则 第二章 代理银行 第三章 收入收缴 第四章 收入退还 第五章 罚则 第六章 附则

第一章 总则

第一条 为了加强政府非税收入管理，及时准确地办理政府非税收入收缴、划解、退还等结算业务，根据《甘肃省政府非税收入管理条例》等有关规定，制定本办法。

第二条 本县各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织（以下简称执收单位）办理政府非税收入收缴事宜，适用本办法。

第三条 政府非税收入是指各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织依据有关法律、法规和《甘肃省政府 非税收入管理暂行办法》规定，履行公共事务管理职能、利用国有资源或者国有资产、提供特定服务收取的税收以外的财政资金，包括：

（一）行政事业性收费；

（二）政府性基金；

（三）国有资源和国有资产有偿使用收入；

（四）国有资本经营收益；

（五）彩票公益金；

（六）罚没收入；

（七）其他政府非税收入。

第四条

政府非税收入具体项目政策界定，按《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综„2004‟53号）规定执行。国有资本经营收益的收缴管理，按照国家和省有关规定执行。

第二章 代理银行

第五条 中国农业银行正宁县支行为正宁县政府非税收入的委托代征银行。

中国人民银行负责对当地金融机构政府非税收入收缴结算业务的管理和监督，并对纳入预算管理的政府非税收入的归集、记录、结算业务进行监督。

政府非税收入实行收缴分离制度。未经本级人民政府财政部门批准，执收单位不得当场收取政府非税收入现款，法律、法规、规章另有规定的除外。

第三章 收入收缴

第六条 政府非税收入收缴实行直接缴款和集中汇缴两种方式。直接缴款是由缴款义务人（以下简称“缴款人”）在规定的时间内，持执收单位开具的《正宁县政府非税收入缴款通知书》，按科目编码分类填写后直接将款项缴入政府非税收入汇缴结算账户，由农行非税收入代征点打印出电子发票。集中汇缴是由执收单位按照有关规定，将所收现款在5日内（法律、法规另有规定的，从其规定）汇总开具《甘肃省政府非税收入一般缴款书》，集中缴入农行政府非税收入汇缴结算账户。

第七条 《甘肃省政府非税收入一般缴款书》是缴款人缴纳政府非税收入款项的合法凭证，也是银行办理政府非税收入结算的依据。《甘肃省政府非税收入一般缴款书》严禁 涂改。银行在办理结算业务中接到要素齐全的《甘肃省政府非税收入一般缴款书》应予受理，不得拒收。

第八条 实行直接缴款的，执收单位开具《正宁县非税收入缴款通知书》后，缴款人持《正宁县非税收入缴款通知书》到县农行非税收入代征点缴款。采用转账方式缴款的，缴款人在《甘肃省政府非税收入一般缴款书》第二联加盖缴款人预留银行印鉴后，持第一至四联到缴款人开户银行缴款。

受理银行收到缴款人提交的《正宁县非税收入缴款通知书》和《甘肃省政府非税收入一般缴款书》后，应当认真审查：大小写金额是否一致；票据联数是否齐全；；是否按规定加盖了印章；科目编码填写是否正确。

第九条 实行集中汇缴的，由执收单位向缴款人开具省财政厅统一印制的政府非税收入专用票据，当场收取现款。执收单位按收入项目汇总填制《甘肃省政府非税收入一般缴款书》，将所收款项在规定时间内缴入政府非税收入汇缴结算账户。

第十条 政府非税收入汇缴结算账户内的资金，由县政府非税收入管理局按每旬（节假日除外）划解国库或财政专 户。纳入预算管理的资金，应按规定分收入级次、科目类别，汇总填制《一般缴款书》解缴国库；纳入预算管理的政府非税收入的有关科目使用、级次划分等有关规定及时报送国库备案。纳入财政专户管理的资金，按照执收单位、收入项目，汇总填制《甘肃省政府非税收入一般缴款书》划解财政专户。

第四章 收入退还

第十一条 政府非税收入缴入政府非税收入汇缴结算账户后，需要退还的，应严格按照有关规定办理。属于下列范围的，可以办理收入退还：

（一）依法收取的待结算收入，符合有关规定需要退还的；

（二）依法确认为误征、多征的政府非税收入款项需要退还的；

第十二条 政府非税收入退还，应按规定程序报经本级财政部门审核确认后分别处理。纳入预算管理的政府非税收入退付由人民银行国库部门按国库会计管理有关规定办理；未纳入预算管理的政府非税收入退还由政府非税收入管理机构办理，使用《甘肃省政府非税收入退还书》，代理银行据此办理收入退还结算。政府非税收入退还原则上实行转账结算。

第五章 罚则

第十三条 财政部门、政府非税收入管理机构和执收单位违反本办法规定的，按国务院《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律、行政法规的规定进行处理。

第十四条 第十五条

第六章 附则

本办法由县财政局负责解释。

本办法自发布之日起施行，有效期五年。6

第二篇：非税收入收缴管理办法

乡城县县级政府非税收入收缴管理办法

(试行)

第一章

总

则

第一条

为了加强政府非税收入(以下简称非税收入)收缴管理，建立规范的非税收入收缴管理制度，根据《甘肃省政府非税收入管理暂行办法》及有关规定，制定本办法。

第二条

本办法适用于县级非税收入的收缴管理，包括县级行政机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法收取的非税收入，以及县级单位代收的省市级非税收入和收取的按比例(或定额)上缴省市级财政的非税收入。

第三条

非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入及其他非税收入。

第四条

非税收入收缴管理是指财政部门对非税收入收缴实施的一系列管理活动。非税收入收缴遵循规范管理、方便操作、有效监督的原则。

第五条

非税收入实行统一收缴管理。统一收缴是指非税收入按照规定的收缴方式与程序，使用规定的非税收入票据，资金及时、足额缴入国库单一账户体系的收缴管理方式。

第六条

县财政局是全县非税收入管理的职能部门，负责制定全县非税收入管理有关政策制度，下达县级非税收入征收计划。县

收费管理局负责县本级非税收入日常征缴稽查以及依法履行非税收入管理政策和查处违反非税收入征收管理规定的行为。

第二章

收缴银行账户管理

第七条

非税收入通过国库单一账户和县级财政汇缴专户收取、上缴、存储、退付、支付、清算、核算。

第八条

县级财政汇缴专户由县财政局依据相关办法规定在代理银行开设。各执收单位不得开设非税收入过渡性账户。

第九条

县级财政汇缴专户是财政部门专门用于归集、记录、划解非税收入款项以及反映非税收入的收缴、退付、支付、清算的账户，其账户内的资金按政府收支分类科目进行明细核算，并按规定当日划解国库或财政专户。县级财政汇缴专户按银行专用存款账户管理。

第十条

县级财政汇缴专户设立待解缴财政收入科目。国库单一账户接受由县级财政汇缴专户从待解缴财政收入科目划入纳入预算管理的非税收入。

第十一条

县财政局是持有和管理国库单一账户和县级财政汇缴专户的职能部门，其他任何单位或个人不得擅自设立、变更、撤销上述任何账户。

第十二条

代理银行是代理非税收入收缴、汇划业务的收款银行。代理银行应按照有关法律、法规以及与县财政局签订的《委托代理协议书》的要求，办理非税收入收缴、汇划以及信息反馈等业务。

第三章

收入收缴

第一节

一般程序

第十三条

执收单位收取非税收入应严格执行非税收入政策规定以及非税收入收缴程序，并使用省财政厅统一监(印)制的《甘肃省政府非税收入一般缴款书》，以下简称《非税收入一般缴款书》或甘肃省政府非税收入专用票据，票据管理按第五章规定执行。

第十四条

非税收入收缴分为直接缴款和集中汇缴两种方式。具体收缴方式和票据使用由省财政厅按照方便缴款、有利于监管、有利于信息反馈的原则分别确定。

第十五条

缴入县级财政汇缴专户的资金，由代理银行通过源头分解系统，按日自动汇划国库或县级财政专户。

第十六条

县级财政汇缴专户的开户银行应当按规定向代理非税收入收缴业务的县级主管部门、所属各执收单位反馈县级财政汇缴专户收缴信息，并与执收单位核对收缴信息，核对结果由县级财政汇缴专户开户银行汇总后于每月1 0日前将上月信息统一报县财政局和县收费管理局。县财政局与主管部门、县级财政汇缴专户开户银行按规定实行定期对账。

第十七条

代理银行应当按日向县财政局报送上一日(节假日顺延，下同)《银行代理政府非税收入日报表》和(《县级财政汇缴专户资金库存表》，并于每月的1日、11日、2 1日向县财政局、主管部门、执收单位报送非税收入旬(月)报表。

第二节

直接缴款程序

第十八条

直接缴款是指按收入性质及财政部门规定，执收单位开具《非税收入一般缴款书》，直接缴入县级财政汇缴专户的收缴方式。

非税收入原采取直接缴入国库的，不再使用《一般缴款书》，使用《非税收入一般缴款书》直接缴入县级财政汇缴专户，按日自动汇划国库。

第十九条

执收单位向缴款人开具《甘肃省政府非税收入一般缴款书》的，由缴款人持《甘肃省政府非税收入一般缴款书》第一至四联到指定的代理银行营业网点缴款，将应缴款项直接缴入县级财政汇缴专户待解缴科目。缴款人缴款后，由缴款人或代理银行将加盖银行收讫印章后的第三联退执收单位，执收单位在第五联加盖印章后交缴款人作缴款收据，并办理相关业务。

第二十条

实行直接缴款并使用《非税收入一般缴款书》的，缴款人可采取现金或转账方式办理缴款。采取现金方式缴款的，《非税收入一般缴款书》第一联不作为银行间凭证使用；采取转账方式缴款的，可在《非税收入一般缴款书》第一联加盖缴款人预留开户银行印鉴后办理转账缴款。

第二十一条

缴款人与执收单位不在同一城市的，缴款人应当按规定通过银行汇兑结算方式将资金缴入县级财政汇缴专户。在汇兑凭证上注明票据号码、收入项目名称和执收单位名称。

第三节

集中汇缴程序

第二十二条

集中汇缴是指执收单位收取缴款人的应缴款项并按收入项目汇总后，集中缴入县级财政汇缴专户的收缴方式。

第二十三条

实行集中汇缴的，执收单位向缴款人收取非税收入时使用《非税收入一般缴款书》或非税收入专用票据，每日应将所收款项按非税收入项目汇总开具一份《非税收入一般缴款书》，缴入县级财政汇缴专户。非税收入每日汇总金额不足500元的，可与次日所收款项一并缴入县级财政汇缴专户。

第二十四条

实行集中汇缴的，执收单位应分设开票和收款岗位，并由专人负责，不得由一人兼任；该收缴方式不需使用《非税收入一般缴款书》的，第五联也必须妥善保管，不得自行使用或丢失，由县收费管理局按规定核销。

第四节

分成代收收入收缴

第二十五条

县县级单位代收的省市级非税收入和收取的按比例(或定额)应上缴省市级财政的非税收入，实行代收银行自动分 成管理。

第二十六条

县县级代理银行收到本级单位执收的分成代收收入后，按照规定的分解比例，将省市级收入直接汇划省市财政在本行开设的省市级财政汇缴专户，并将汇划信息反馈地方执收单位、县县级财政部门以及省市级财政汇缴专户开户银行。

第二十七条

市级执收单位收取非税收入按规定需直接分成给县县财政的，市级执收单位按规定开具《非税收入一般缴款书》，市级财政汇缴专户开户银行于收款当日，按规定比例将分成给县县财政的款项汇划相应的地方财政汇缴专户。

第五节

委托执收

第二十八条

没有明确规定执收单位的非税收入，由县收费管理局收取或委托相关单位负责收取。

第二十九条

接受委托的执收单位应当按照县财政局非税收入收缴管理的有关规定，依法执收。

第三十条

县级各执收单位不得擅自委托其他单位代为收取非税收入。确需委托代收的，应报县收费管理局审核，县财政局审批。

第四章

收入退付

第三十一条

非税收入收缴有下列情形的，应当办理退库：

(一)多缴款、重复缴款、错缴款的；

(二)因政策调整需要退付的；

(三)依法收取的待结算收入，符合有关规定需要退付的；

(四)经财政部门核准的其他退付款项；

(五)非税收入退库，应当通过国库单一账户、非税收入财政汇缴专户办理，其他账户不得办理。

第三十二条

非税收入退付，需退还缴款人的，由缴款人向执收单位提出书面申请，执收单位核实后，报同级财政部门审批。对不能直接退付缴款人的，先退付执收单位，由执收单位退缴款人。

第三十三条

非税收入退付由缴款人向执收单位或其委托单位提出书面申请，并提交原缴费凭证，并附相关退付材料。执收单位或其委托单位应当在10个工作日内按规定审核后报同级财政部门，财政部门审核同意后，开具《非税收入退付书》(一式四联)，送县级财政汇缴专户开户行办理退付。

第三十四条

非税收入的退付，一般通过银行转账方式办理，不

退付现金；对原以现金缴款无法通过银行转账办理，确需退付现金的，要严格审查并按照有关规定办理，在《非税收入退付书》上加盖“退付现金”的戳记。代理银行退付现金时，收款人除按规定提供有关退付票证等手续外，还须出具本人身份证件。

第五章

收缴票据管理 第一节

票据一般管理

第三十五条

县财政局负责制定全县非税收入票据管理政策和票据的发放以及《票据领购证》收费项目的审定。县收费管理局负责县本级非税收入票据的领购、保管、发放、使用、核销的日常管理。主管部门和执收单位按照非税收入票据管理规定建立健全本部门非税收入票据内部管理制度。

第三十六条

非税收入统一使用由省财政厅统一监(印)制的非税收入票据。

第三十七条

执收单位不得使用非税收入票据收取非税收入范围以外的其他收入。

第三十八条

执收单位不出具非税收入票据或填开不规范的，缴款人有权拒绝缴款，财务部门不得作为报销凭证。

第二节

票据类型和适用范围

第三十九条

非税收入票据，分为《非税收入一般缴款书》、非税收入专用票据和《非税收入退付书》三类，由省财政厅统一监(印)制。

第四十条

《非税收入一般缴款书》作为缴款人缴款凭证，同时可作为银行间转账凭证。

《非税收入一般缴款书》由执收单位负责填写，用于向县级财政汇缴专户缴款以及向缴款人收款时使用，不得用于其他用途。《非税收入一般缴款书》产生的信息，应当满足政府收支分类科目核算等管理需要。

县财政局根据非税收入项目管理规定，确定执收单位使用《非税收入一般缴款书》或非税收入专用票据。

第四十一条

《非税收入一般缴款书》一式六联。

第一联：缴款人开户银行作借方传票；第二联：收款人开户银行收款后作贷方传票；第三联：代理银行收款签章后由缴款人或代理银行退执收单位的回单；第四联：银行给财政部门的收账通知；第五联：执收单位给缴款人的收据；第六联：执收单位留存的存根。

第四十二条

甘肃省政府非税收入专用票据是指除《非税收入一般缴款书》以外的，适用于特殊部门行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等非税收入收缴的专用票据。

第四十三条

甘肃省政府非税收入专用票据是根据执收单位非税收入收缴的特殊需要设臵，分为“非税收入定额票据”和“非税收入零星收款票据”。使用非税收入专用票据的，须按规定报县收费管理局审核，县财政局批准。非税收入专用票据实行目录管理，市财政局每年3月份公布上的目录。

第四十四条

《甘肃省政府非税收入退付书》是专门用来通过县级财政汇缴专户办理非税收入退付的合法凭证，由财政部门开具，不得用于其他用途。

第四十五条

《甘肃省政府非税收入退付书》一式四联。第一联：财政部门盖章后，代理银行据此退付款项；第二联：代理银行盖章后退签发非税收入退付书的财政部门作回单；第三联：代理银行盖章后退执收单位；第四联：存根。

第三节

票据领购与核销

第四十六条

非税收入票据由执收单位统一向同级非税收入管理部门购领，并实行《票据购领证》制度。

《票据购领证》不得私自转让、销毁。

第四十七条

县级执收单位部门首次购领票据时，应当向县财政局提出申请，同时提交合法的收取非税收入文件复印件，经县收费管理局审核和县财政局审批后方可购领，并领取《票据购领证》。再次购领票据时应出示《票据购领证》，经县收费管理局审核登记后，方可购领。

第四十八条

县收费管理局和执收单位应当建立健全票据购领使用登记制度，设臵票据登记簿。执收单位应按规定填写票据。票据填错的，应加盖作废戳记，并保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。票据丢失的，应及时声明作废，并报告非税收入管理部门。

第四十九条

票据存根应妥善保管，保管期一般为5年。对于票据用量大、存放5年确有困难的执收单位，经县财政局报市财政局批准，可适当缩短保存期限。

第五十条

保存期满需要销毁的票据，按照票据管理有关规定由有关部门(单位)负责登记造册报县收费管理局审核，县财政局会同别的财政性票据汇总后，报市财政局监销。

第六章

监督管理

第五十一条

缴款人应当严格按照国家有关法律、法规等规定，及时、足额缴纳非税收入，认真履行缴款义务。对执收单位违反政策规定权限擅自设立非税收入项目、扩大非税收入征收范围、提高征收标准等乱收费行为，缴款人有权拒绝缴款，并有权向财政、价格、监察、非税收入管理部门举报。．

第五十二条

县财政局和县收费管理局应当采取措施，加强对非税收入收缴的监督检查，保证非税收入及时、足额上缴县级财政。

第五十三条

执收单位、代理银行应当严格按照本办法规定据实办理非税收入退付，不得弄虚作假违规退付。主管部门应加强对所属执收单位非税收入退付的监督检查，建立严格的内部制约机制。县财政局会同有关单位定期或不定期对执收单位、代理银行办理收入退付情况实施监督检查。

第五十四条

县收费管理局、县级主管部门、执收单位有下列违反非税收入收缴管理规定行为之一的，依法追究其责任：

(一)违反规定设立非税收入项目，擅自改变非税收入的征收范围、标准、对象和期限的；

(二)擅自缓收、减收、免收非税收入的；

(三)不依照规定的非税收入预算级次、预算科目入库的；

(四)违反规定印制非税收入票据，转借、串用、代开、伪造、变造、买卖、擅自销毁非税收入票据，伪造或使用伪造的非税收入票据监(印)制章的；

(五)执收单位有关人员与缴款人合谋以非法手段骗取非税收入

退付，以及其他违反规定退付非税收入的；

(六)未按照本办法规定撤销收入过渡性账户，以及其他违反国家有关账户管理规定的；

(七)其他违反国家财政收入管理规定的。

有前款所列行为之一的有关人员，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任；尚未构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员，依法给予行政处罚；属于国家公务员的，由其所在单位依法予以行政处分。

第五十五条

财政部门、非税收入管理部门、主管部门工作人员在实施非税收入收缴管理、监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任；尚未构成犯罪的，由所在单位依法给予行政处分。

第五十六条

代理银行违反国家有关规定和《委托代理协议》等规定，借故占用财政资金或发生拒收、压票行为，不及时汇划资金以及其他违规事宜的，由代理银行承担由此造成的一切损失，并由县财政局会同中国人民银行耀县支行给予通报批评；情节严重的，由县财政局会同中国人民银行耀县支行取消代理资格；构成犯罪的，依法移交司法机关追究刑事责任。

第七章

附则

第五十七条

本办法所称主管部门，是指有下属执收单位的县级一级预算单位。

第五十八条

本办法所称执收单位，是指按照有关法律、法规、规章规定，收取非税收入的国家机关、事业单位、代行政府职能的社

会团体及其他组织。主管部门本级、有下属单位的各级执收单位分别视同一个执收单位。

．

第五十九条

本办法所称缴款人，是指依照法律、法规、规章等规定，应当缴纳非税收入的单位或个人。

第六十条 本办法所称代理银行是指县财政局按有关规定确定的代理非税收入收缴业务的商业银行。

第六十一条

本办法所称县级财政汇缴专户是指县财政局在代理银行开设的用于非税收入收缴、退付和划解方式的银行专用存款账户，不包括县财政局开设的其他财政性资金专户。

第六十二条

未经县财政局确认纳入收入收缴改革的非税收入，资金暂按原渠道上缴县级财政。

第六十三条

非税收入收缴和退付以人民币为限。以外币缴款的，由代理银行按规定办理结汇手续后上缴县级财政；需退付的，只退付人民币。

第六十四条

本办法实施前有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第三篇：《政府非税收入管理办法》

2016年《政府非税收入管理办法》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.一般公共预算收入不包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B C D

2.非税收入管理办法属于（）。A．法律 B．部门规章 C．行政法规 D．地方法规 A B C D

3.一般公共预算不包括下列非税收入（）。

A．土地出让金 B．公安罚没 C．行政性收费 D．教育费附加 A B C D

4.税务机关可以代征非税收入（）。A．教育费附加 B．城市维护建设税 C．工会经费 D．社保 A B C

5.非税收入实行（）。A．国库集中收付制度 B．单位自收自支 C．单位存入账外账 D．滞留过渡户 A B C D

6.非税收入的透明原则是遵循（）的要求。

D

A．预算法 B．会计法 C．政府采购法 D．宪法 A B C

7.非税收入不包括（）。A．社保收入 B．公安罚没 C．行政性收费 D．土地出入收入 A B C

8.非税收入主管部门（）。A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B C D

9.行政性收费标准由（）制定。A．国务院 B．区级政府 C．县级政府 D．乡级政府 A B C D

10.《政府非税收入管理办法》发布的部门（）。

D

D

A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B C D

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列属于非税收入（）。A．社保收入 B．公安罚没 C．行政性收费 D．土地出入收入 A B C D E

2.《政府非税收入管理办法》主要规范费收入（）。

A．设立 B．征收 C．管理 D．监督 A B C D

3.政府非税收入管理的原则（）。A．依法 B．规范 C。透明 D．高效 A B C

4.非税收入票据包括（）。A．通用票据 B．专用票据 C．一般预算缴款书 D．发票 A B C D

5.非税收入征收部门包括（）。A．行政单位 B．事业单位 C．地税部门 D．航空公司 A B C

6.一般公共预算包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B C D E

7.执收单位的非税收入直接缴库账务处理（）。A．借：应缴国库款 B．贷：应缴国库款 C．借：应缴财政款 D．贷：应缴财政款 A B C D E

8.一般公共预算包括下列非税收入（）。A．土地出让金 B．公安罚没 C．行政性收费 D．教育费附加

E

D E

E

D E A B C D E

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.执行单位每年可以下级执收任务指标。（）

对

错

2.非税收入要全部纳入单位预算管理。（）

对

错

3.非税收入只能由行政单位征收。（）

对

错

4.住房公积金纳入非税收入管理。（）

对

错

5.非税收入包括政府性基金收入。（）

对

错

6.《政府非税收入管理办法》发布背景适应目前的降税清费。（）

对

错

7.政府部门的利息收入不属于非税收入。（）

对

错

8.非税收入执收单位可以自行改变收费范围．标准。（）

对

错

9.教育部门收费必须缴入国库。（）

对

错

10.非税收入由各级财政部门负责。（）

对

错

第四篇：浅析政府非税收入收缴管理审计

浅析政府非税收入收缴管

理审计

杨静（审计署重庆办）

年10月15日】 【时间:201

2【来源: 】

【字号：大

中 小】

政府非税收入是相对于税收的概念，包括政府性基金、国有资本经营收益、行政事业性收费、专项收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等，是我国财政收入的重要组成部分。非税收入收缴管理改革已经推进十年，各级财政部门逐步加强非税收入的预算管理，规范非税收入收缴方式，完善非税收入收缴管理体系，取得了重大进展。但改革还处于深化完善阶段，还存在一些地方政府及其所属部门越权审批非税收入项目，个别单位自定项目违规收取非税收入，非税收入收缴账户管理不规范，非税收入资金被滞留、截留、挪用、坐支等问题。审计部门开展非税收入收缴管理审计，应掌握立项审批、征收管理、资金管理、票据管理、减免缓征管理等各个环节的业务流程和控制节点，查阅政策文件、管理制度、财务核算、征管业务等资料，揭露存在问题，促进财政部门和执收单位依法征收，保证非税收入及时、足额缴入国库或财政专户，维护良好的社会经济秩序。

一、非税收入收缴管理审计的重要性

政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。按照预算管理模式，非税收入主要包括公共财政预算非税收入、政府性基金收入、国有资本经营收入和财政专户管理的收入，其中公共财政预算非税收入主要由行政事业性收费收入、专项收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等组成。

根据财政部公布的财政决算数据，2011年，全国税收收入8.97万亿元，纳入公共财政管理的非税收入和政府性基金收入5.55万亿元，两者占比分别为62%、38%；地方税收收入4.11万亿元，纳入公共财政管理的非税收入和政府性基金收入4.97万亿元，两者占比分别为45%、55%。由此可见，非税收入在我国财政收入中占有重要的份额，在地方财政收入中的份额已经超过税收收入，成为地方政府的首要财源。因此，对政府非税收入开展审计，是地方财政预算执行情况审计、地方领导人经济责任审计等项目的重要内容，对评价地方财政收入的真实性、完整性、合规性起着举足轻重的作用。审计要通过对财政和执收单位征收管理非税收入的审查，促进项目审批部门严格按照法律、行政法规和中共中央、国务院文件的规定设立非税收入项目，确保执收单位严格按照征收管理办法确定的要素正确计征非税收入，揭露向企业、个人乱收费、乱摊派行为，促进依法征收、应收尽收，有效保护缴款人的利益，维护良好的社会经济秩序，健全社会主义公共财政体系，保证非税收入组织财政收入，规范国民收入分配秩序，增强政府宏观调控和公共服务能力等作用的充分发挥。

二、非税收入收缴管理审计发现的主要问题

（一）财政部门利用非税收入财政专户调节财政收入进度。目前一些地方通过财政专户归集执收单位在财政汇缴专户中收缴的非税收入后再将非税收入缴入国库，为完成同级人大、政府下达的收入任务，以及达到上级财政的考核要求，财政部门将非税收入财政专户作为调节财政收入进度的“蓄水池”，在收入完成情况好时延迟非税收入入库，在任务吃紧时“寅吃卯粮”、以丰补歉超调入库，影响了非税收入以及财政收入的真实性。

（二）执收单位违规开设过渡户，截留、挪用非税收入。按照非税收入收缴管理的要求，财政部门在代理银行为执收单位设立财政汇缴专户，用于执收单位非税收入的收入收缴，由代理银行通过资金汇划清算系统按照非税收入的预算管理方式汇划国库单一账户或财政专户。但目前一些执收单位仍违规在银行开设过渡户，用于存放收缴的非税收入，未及时、足额上缴国库或财政专户，甚至全部截留，资金脱离财政监管，部分执收单位坐支收缴的非税收入，用于提高职工福利、补充公用经费开支等，影响了预算管理的完整性，造成部门之间的苦乐不均。

（三）地方政府和执收单位越权自定非税收入项目，加重社会负担。非税收入项目的立项和审批必须根据相关法律法规的要求，依照规定的程序办理。不同的非税收入类型由不同的部门立项审批，如政府性基金项目由国务院和财政部审批，行政事业性收费项目由国务院和省级政府及其财政、价格主管部门审批，审批的依据要符合法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定的内容。但一些地方政府和执收单位越权自定非税收入项目，未经审批违规设立政府性基金、行政事业性收费，加重了企业和个人负担，干扰了正常的社会经济秩序。

（四）地方政府和执收单位违规减免、缓征非税收入。按照现行规定，非税收入的减免、缓征必须经有审批权限的部门审批同意，如未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门批准，执收单位不得减免行政事业性收费；未经国务院或财政部批准，执收单位不得减免政府性基金。但一些地方政府和执收单位出于招商引资等目的，在给予企业的优惠政策中违规减免或先征后返土地出让金、城市建设配套费等非税收入，影响了资源配置效率，不利于建立公平竞争的市场经济环境；或者在当年收入完成较好的情况下，违规同意不符合条件的缴款人缓征非税收入。

（五）执收单位未及时足额征收非税收入。各项非税收入都有征收管理办法，有明确的征缴期限。但一些执收单位未严格执行收缴管理办法，对计征非税收入的基数和征收率适用不正确，对欠缴的非税收入未采用有力的追缴措施，滞纳金、罚金等处罚也未执行到位，一些长期挂账的非税收入已经成为死欠，既影响了政府组织非税收入，也造成缴款人之间的不公平。

三、非税收入收缴管理审计常用方法

（一）调查了解财政部门非税收入收缴资金管理的方式，结合非税收入收缴管理审计，掌握财政部门管理非税收入的账户开设情况、资金划转流程。取得财政总预算会计电子数据和金库报表，对政府性基金收入分项目按月汇总，通过分析性复核，审查收入的入库进度是否均衡，是否与经济发展变化及土地出让、税收、电价等征缴基数的变化相一致，确认收入数据与金库报表数据是否一致，是否存在将收入挂在往来款核算不及时确认收入，将应纳入预算管理的非税收入存放在财政专户未及时足额缴库，财政汇缴专户中的非税收入未及时解缴国库单一账户或财政专户的问题，（二）审阅财政部门核算非税收入收支的明细账及凭证，对照财政部编制的全国政府性基金项目目录和全国性及中央单位行政事业性收费项目目录、省级级财政和价格主管部门编制本行政区域内的行政事业性收费项目目录，审查征收的非税收入中是否有上述目录及相关法律法规中没有的项目，地方政府及财政部门是否存在自定或越权审批非税收入项目的问题；审查用非税收入安排的支出是否符合使用方向和范围，是否存在向缴款人先征后返非税收入的问题。

（三）延伸审计非税收入执收单位，审查执收单位是否按规定办理了《收费许可证》、《罚没许可证》，具有执收资格，征收的非税收入项目是否合规，是否擅自收取规定之外的非税收入项目；掌握执收单位银行账户开设情况，查阅执收单位的银行存款明细账，了解其银行账户办理业务的具体内容，审查执收单位是否违反规定开设非税收入过渡性账户；详细查阅账户的收支结余情况，审查执收单位是否将过渡性账户中的资金及时足额上缴财政部门的非税收入汇缴专户，是否隐匿、滞留、截留非税收入，是否坐支、挪用过渡性账户中的非税收入资金，是否存在直接从非税收入过渡性账户中私自提留征管经费用于单位的经费支出，私存私放、私分所收款项等问题；查阅执收单位征收业务数据和领用、使用、缴销票据的记录，对照非税收入征收管理办法，审查是否按照规定的征收范围、征收对象和征收标准、征收期限及时足额征收非税收入，票据使用是否合规，减免、缓征非税收入是否经有权机关批准；审查执收单位对欠缴的非税收入是否采取有效的追缴措施，对没有正当理由拖欠缴纳非税收入的缴款人是否正确计征滞纳金。（杨静）

第五篇：《政府非税收入管理办法》

《政府非税收入管理办法》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.非税收入主管部门（）。A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B

C

D

2.非税收入不包括（）。A．社保收入 B．公安罚没 C．行政性收费 D．土地出入收入 A B

C

D

3.《政府非税收入管理办法》实施时间（）。A．2016年3月15日 B．2017年1月1日 C．2016年1月1日 D．2016年6月1日 A B

C

D

4.非税收入的透明原则是遵循（）的要求。A．预算法 B．会计法 C．政府采购法 D．宪法 A B

C

D

5.行政性收费标准由（）制定。A．国务院 B．区级政府 C．县级政府 D．乡级政府 A B

C

D

6.一般公共预算收入不包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B

C

D

7.非税收入票据存根一般保存（）年。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 A B

C

D

8.《政府非税收入管理办法》发布的部门（）。A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B

C

D

9.非税收入管理办法属于（）。A．法律 B．部门规章 C．行政法规 D．地方法规 A B

C

D

10.税务机关可以代征非税收入（）。A．教育费附加 B．城市维护建设税 C．工会经费 D．社保 A B

C

D

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.一般公共预算包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B

C

D

2.非税收入征收部门包括（）。A．行政单位 B．事业单位 C．地税部门 D．航空公司 A B

C

D

3.政府非税收入管理的原则（）。A．依法 B．规范 C。透明 D．高效 A B

C

D

4.非税收入管理办法运用（）。

E

E

E

A．行政单位 B．财政部门 C．事业单位 D．代收机关 A B

C

D

E

5.非税收入根据性质不同，分别纳入（）预算。A．一般公共预算 B．政府性基金预算 C．国有资本经营预算 D．社会保险预算 A B

C

D

E

6.下列非税收入应缴入国库的（）。A．罚没收入 B．政府性基金 C．利息收入 D．教育部门收费 A B

C

D

E

7.非税收入不包括（）。A．住房公积金 B．社会保险金 C．土地出让金 D．行政性收费 A B

C

D

E

8.《政府非税收入管理办法》主要规范费收入（）。A．设立 B．征收 C．管理 D．监督 A B

C

D

E

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.非税收入要全部缴入国库。（）对 错

2.非税收入包括政府性基金收入。（）对 错

3.非税收入只能由行政单位征收。（）对 错

4.非税收入由各级财政部门负责。（）对 错

5.政府部门的利息收入不属于非税收入。（）对 错

6.非税收入要全部纳入单位预算管理。（）对 错

7.执行单位每年可以下级执收任务指标。（）对 错

8.非税收入管理部门是分类分级管理。（）对 错

9.非税收入执收单位可以自行改变收费范围．标准。（）对 错

10.住房公积金纳入非税收入管理。（）对 错

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