事业单位应用电子发票报销的思考

第一篇：事业单位应用电子发票报销的思考

事业单位应用电子发票报销的思考

【摘 要】电子发票是信息时代的产物，其基于“互联网+”背景下税务机关税收监管和纳税人对发票便捷开具的需要而产生。论文通过分析电子发票的背景和优点、事业单位推广电子发票的意义，从而提出事业单位推广应用电子发票的建议。电子发票的应用是提高事业单位财务效率的“良好催化剂”，有助于事业单位强化会计基础工作，促进财务职能从核算会计转变为管理会计，为事业单位的发展提供可靠有力的支撑保障。

【Abstract】Electronic invoices are the products of the information age，which are come into being based on the need of the convenient issuance of invoices of tax supervision by tax authorities and taxpayers under the background of “internet +”.Through analyzing the background and advantages of electronic invoice and the significance of popularizing the electronic invoices in public institutions，the paper puts forward some suggestions on the popularization and application of electronic invoices in public institutions.The application of electronic invoice is a “good catalyst” to improve the financial efficiency of public institutions，which helps public institutions to strengthen the basic work of accounting and to promote the transformation of financial functions from accounting to management accounting，so as to provide reliable and effective support for the development of public institutions.【关键词】电子发票； 事业单位； 报销

【Keywords】electronic invoice； public institutions； reimbursement.【中图分类号】F230 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）05-0057-02

电子发票产生的背景

电子发票是信息时代的产物，同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，采用统一防伪技术，分配给商家，在电子发票上附有电子税局的签名机制。

随着关于“互联网+”行动的战略部署的逐步推进，国家税务总局印发《“互联网+税务”行动计划》，提出要推动互联网创新成果与税收工作深度融合，打造出智慧税务生态系统以基本支撑税收现代化。同时，提出要推动电子发票在各领域的广泛使用，提高社会信息化应用水平。电子发票的优势

2.1 有助于国家层面规范税收征管

近年来我国电子商务发展迅速，如何加强电子商务税收的征管是亟待解决的问题。[1]对电子商务征收管理的重点与难点在于如何有效监控电子商务企业应税交易问题，而推行电子发票有利于加强税收机关对电子商务经营活动的征管与服务，减少税收机关与纳税人之间的信息不对称，提高税收征收征管的透明度，从而提高征收效率。

2.2 有助于降低社会成本、提高效率

依托电子开票平台的电子化优势，税务机关通过对纳税人的纳税信息、开票信息和历史数据进行对比分析，实现远程税务监督，营造了防范税款流失和?O管网络市场的积极环境；纳税人将销售系统、财务软件与电子开票平台进行对接，实现商品出入库、开票和财务记账等信息自动交互，提高了工作效率。

2.3 有助于提高纳税人诚实纳税的意识

普及使用电子发票后，货物随着订单而自动生成电子发票，贸易往来的收付凭证，交易数据，支付凭据，资金往来等将形成一个准确完整的数据库，[4]为税务部门进行数据搜集判断和政策实施等提供保障，改变了以往税收征管的滞后性和被动性给征管带来的挑战。

2.4 有效规避纸质假发票的问题

报销实操中，对发票真假的查验是审核原始报销单必要的环节，近些年，税务局对假发票的治理一定程度上遏制了假发票问题。同时，利用假发票套取资金和洗钱是国家审计部门关注的重点问题，对发票的监督，采取多种方法辨别发票真伪，追索发票的真实性问题等同时也是审计部门的工作。电子发票的推行则有效规避了以上问题，同时也降低了纸质发票在流转过程中丢失的风险。事业单位推广应用电子发票的意义

3.1 事业单位的特征和推进分类改革的趋势

事业单位是提供公共产品和公共服务的主要载体，是我国特有的社会组织形式。公益性，国有性和组织性是事业单位不同于企业单位的典型特征。《关于分类推进事业单位改革的指导意见》中根据事业单位职责任务，服务对象和资源配置方式等情况将事业单位分为公益一类和公益二类事业单位。

3.2 事业单位财务管理的方向

目前，我国财政负担了事业单位所能支配的全部或大部分资金，奠定了主要以预算管理作为事业单位财务管理的主要模式。近些年，修订后的《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《政府财务报告编制办法（试行）的通知》等法律规定的实施，体现了国家在强化预算分配、提升监督职能、健全国家对预算的管理等方面的决心。[2]事业单位应当努力提升自身财务管理水平，充分发挥并利用现有资源，从新型财务管理型会计的建设入手，对创新管理模式加以重视，建立健全事业单位财务管理机制。

电子发票在事业单位报销中需要注意的问题

4.1 电子发票的真实性

?子发票产生的前端业务，由于涉及到报销人员在电子商务网站的个人信息，财务人员无法获得除发票外的详细信息，而财务人员通过电子发票的记载信息去税务平台查验真伪的方式，也受到电子发票被修图软件修改或篡改的威胁，如此，使得发票不能全面真实反映业务的开展情况

4.2 电子发票的唯一性

电子发票以电子方式传输和存储的特点，决定了电子发票的打印次数不受限制，而财务人员在报销入账时，若不加以重复性的核实，很可能会出现一张发票被多次报销入账，从而产生套取国家资金等后续审计问题。

4.3 电子发票的安全性

电子发票从开具、传输到存储，均是以电子记录形式存在。在此过程中，电子发票就很容易受电脑终端的影响而产生信息错误问题，若开具或存储发票的电脑感染了病毒或者被黑客恶意操控，将会造成后续所有环节的失控和极大风险。电子发票在事业单位报销推广的建议

5.1 加强税务管理系统与电子发票的融合度，建设全国电子发票统一查询平台

由国家税务总局统一制定电子发票的相关标准体系，规定和设计电子发票的版式，编制发票代码和号码规则等，将全国电子发票纳入统一平台管理。充分运用信息化手段，实现通过手机app“扫一扫”等操作方式，实现真伪查询。

5.2 优化电子发票打印程序，增加打印次数功能

目前，多数事业单位财务部门要求电子发票均需要打印后据以报销入账，而事业单位财务部门日常会收到大量电子发票报销单，发票的查重就显得尤为重要。在打印电子发票的环节，建议能开发出生成打印次数的流水号的功能，若无特殊原因，每张电子发票原则上只有第一次打印出来的纸质票据才是合规的报销凭据，以此来帮助财务人员完成发票唯一性的判断；

另外，在事业单位财务账套中设置电子发票号辅助字段，会计人员记账时将电子发票号录入到账务系统中，系统对所录入的发票号码进行比对和筛查，对重复的号码做出提示，来规避发票重复报销的问题。

5.3 加强电子发票在事业单位的应用，充分发挥电子发票便捷性的优势

经修订后的《会计档案管理办法》已于2016年起正式施行，电子会计档案同纸质档案一并纳入了会计档案的管理范围。然而，在实际工作中，大多事业单位还不具备电子会计档案的归档和保存条件。

一是由于长期以来财务人员形成的工作习惯，仍然需要打印后报销，如此便减弱了应用电子发票的基础。

二是由于涉及到单位会计信息的保密和上级单位的统一管理，一般不能像企业一样自主选择和更换更高效的财务软件，而事业单位在用的财务软件版本大多都比较陈旧，同时，事业单位的预算经费主要来源于财政拨款，要求专款专用，这也决定了事业单位没有充裕的预算更换兼容性和应用性更强的财务软件，从而阻碍了电子发票和财务系统的对接实现，也影响了电子发票在事业单位的应用。

事业单位应该充分顺应“互联网+”发展趋势，借助事业单位分类改革的契机，抓住机遇，不断加强财务人才培养和优化人才结构，适时引入更加高效和便捷的财务软件，尽早享受到互联网+带来的高效和便捷。

【参考文献】

【1】胡涵.“互联网+”背景下电子发票管理研究[D].蚌埠：安徽财经大学，2017.【2】周小雪.我国事业单位财务管理的对策研究[D].大连：辽宁师范大学，2013.【3】石付燕.电子发票的利弊及国外成功经验借鉴[J].中国乡镇企业会计，2015（07）：67.

第二篇：报销发票规范

关于报销人员所提供发票类型及发票内容的规范

为了更好地加强公司报销单据的管理和财务监督，维护经济秩序，根据税务机关制定的《发票管理办法》规定，确保索取发票的真实性及合法性，现将每月报销费用的人员所提供发票的类型及发票内容规范明确如下：

一、可列入报销范围的发票类型：

1.交通类：机票，火车票，停车费，加油费，出租车费（需写明出发地、目的地、事由）等。

2.通讯类：电话费，快递费等 3.商业类：超市/商场购物发票

注：上述购物发票开票内容不得超出以下范围

（1）办公用品（2）劳保用品（3）日用品（4）耗材（5）工作服（6）电子产品

3.其他服务行业发票：住宿费，培训费，咨询费，资料费，租赁费，展览展示费，代理费，印刷费，制作费等与公司经营相关的。

二、发票内容规范：

1．发票日期：当月费用当月报销，尽量不隔月。

2．发票金额：金额大小写需清晰规范，无错漏或大小写金额不符情况。3．发票抬头（付款单位）必须为公司全称：华诚财富投资管理（北京）有限公司。简写公司名称或无抬头发票，财务部费用报销人员有权拒收。4．发票印签：收款单位的发票专用章。签章需清晰，模糊涂改或无印鉴的发票无效。

5．索取发票人：发票背面签字。报销人需在公司规定报销单据上如实填写并粘贴且签字，不得随意代签。

6．收据，出/入库单，小票明细等报销财务时不能作为发票使用，只能作为参考依据。如对方单位确实无发票，或是不开发票可节约公司费用，报销人需于支出发生前告之部门主管及公司主管财务的副总，经同意后再进行支出、报销等手续，否则需自行解决并承担其责。

7．综上，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，财务部人员有权拒收。具体报销细则请参照：华诚财富投资管理（北京）有限公司《财务报销制度及流程》。

第三篇：发票报销管理制度

中国水电四局（酒泉）新能源装备有限公司

发票报销管理制度

第一章

总则

第一条

为了加强发票报销管理，确保发票报销真实、合法、手续完备、及时，特制定本制度。

第二条

本制度所述发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计部门、税务部门执法检查的重要依据。

第三条

本制度适用于公司各部门、各项目部。

第二章

发票报销审批流程

第四条

发票报销流程：

财务办审核

分管领导审核

部门（项目部）负责人

经办人

出

纳

总经理签批或授权签批

第五条

总经理本人是经办人，费用报销由党总支书记审批。

第三章

发票取得

第六条

取得的发票的总体要求是：印有税务机关的发票监制章；内容填写齐全；金额正确；加盖发票专用章；同等条件下优先取得增值税专用发票。

第七条

取得的发票的具体要求是：

（一）取得的各类发票，应字迹工整，禁止使用繁体字，错别字，大小写金额必须一致，不得涂改。普通发票应一次套写完成，不能有涂改、后填现象。手写发票必须用黑色墨水。复写的发票要不串格、不串行、不模糊。

（二）发票抬头单位名称应为单位全称。发票如为机打发票，付款单位名称不能手写（票面注明可手写除外）；填写日期正确。

（三）附有销货清单的发票，清单项目要填写清楚，金额与发票相等，内容相符。

（四）发票上必须套印

“全国统一发票监制章”字样，中间刻有“国家税务总局”字样，下环刻有“××省（区、市）税务局”字样或行政事业单位收据套印“财政部监制章”字样（专用票据除外）。

（五）票据上必须加盖出具票据单位的印章。加盖以下两种印章可以报销：“发票专用章”、“收款（费）专用章”。其中，“收款（费）专用章”仅限于行政事业单位开具的票据。加盖以下三种印章不能报销：“公章”、“合同专用章”、“业务专用章”。

（六）采购货物或对外付款时，收款人与出票人名称必须一致，单位名称发生变更时需向我公司提供名称变更说明及工商局或税务局出具的证明材料；付款信息必须与签订合同注明信息一致，发生变更时需向我公司提供账户信息变更证明。

第八条

取得增值税发票时应注意的问题：

（一）在取得增值税专用发票时，计算的金额应当与普通发票金额相等，不得因开具增值税专用发票而提高单价或发票总金额。

（二）取得的增值税发票必须填写规范，增值税专用发票开票信息（单位全称、税号、地址、电话、开户行及账号）必须填写齐全，增值税普通发票至少保证单位名称、税号两项填写完整；货物或应税劳务名称应填写中文名称，不能以字母或数字代替；项目较多时，应附税控开票系统打印的“销货清单”，并加盖发票专用章，否则不予报销。

（三）经办人员报销时，取得的增值税专用发票必须持“发票联”与“抵扣联”方可报销。没有取得“抵扣联”的，经办人员应向销货单位索取或要求该单位重新开具，并将原发票退回该单位。

第四章

发票报销

第九条

发票报销时限要求：

（一）日常经营活动取得的发票原则上应在取得日后30天内提交财务入账。

（二）本发票应在本结束之前提交财务入账，跨的票据不得报销。如有特殊原因，最长不得超过次年1月31日。

（三）如因经办人员个人原因造成增值税专用发票抵扣期限（360天）延误、跨发票，经办人员承担由此发票产生的全部经济责任及损失。

（四）对取得的发票要妥善保管，不得污损、丢失。污损、丢失发票由经办人员个人承担。

第十条

发票报销应具备的手续和要求：

（一）差旅费：按《差旅费管理办法》执行。住宿费发票上应注明住宿天数，多人同时往返的住宿费，必须在同一张差旅费报销单中填报。不能同时往返的出差人员，中途在同一旅馆住宿的，应分别开具住宿费发票，分别报销。

（二）业务招待费：经办人填写《业务招待费审批单》，经综合办（项目部）负责人审核，财务审核、总经理审批同意后方可报销。业务招待标准、范围参照《中国水利水电第四工程局有限公司企业负责人履职待遇、业务支出管理办法》（公司【2019】83号）文件执行。

（三）办公用品：办公用品含复印打印纸、笔、本、文件夹、计算器、胶水、电脑耗材、打印机耗材、一次性纸杯等办公文具和用品以及低值易耗品等，公司本部办公用品原则上由综合办统一采购、报销并进行日常管理，报销时需附发票及采购计划；各项目部办公用品原则上自行采购、报销并进行日常管理，报销时需附发票及采购计划。

（四）修理费：须填写维修审批单。

（五）车辆使用费：车辆维修费（须填写维修审批单）、年检费、过路过桥费、燃油费（定点加油的须开具增值税专用发票）、保险费、洗车费、停车费等发票后应注明车型、车牌号信息。

（六）会议费：需附会议通知、会议纪要及酒店开具的会议费用清单，自行列支的费用清单无效。

（七）租赁费：需提供租赁合同或协议。

（八）培训费：须附培训文件，经综合办（人事）审核，总经理批准后方可报销

（九）广告宣传费：需综合办审核

（十）招投标费用：需附招投标文件

（十一）安全费用：注明安全经费使用项目，需经安全办审核，安全总监签字

（十二）研发费用：注明研发项目，需经技术中心审核

（十三）党建工作经费：发票上注明党建用途，经党总支书记签字方可报销。

（十四）工会经费：发票上注明工会用途，经工会主席签字方可报销。

（十五）材料费：需附材料验收单。

（十六）固定资产（设备）：需附设备验收单。

（十七）费用报销时，经办人应提供完整、真实的原始凭证，经办人、部门负责人、财务负责人、总经理应按照审批权限逐级在报销单上签字。以前有借款的应当首先冲减前期借款，原则上前清后报，任何人不得长期占用公司资金。

（十八）复印件不得报销、虚假发票不能报销、超标准（无签字）不能报销、白条不能报销。

第四章

发票报销单据填写、粘贴要求

第十一条

报销单填写要求：

(一)报销单据填写必须使用钢笔或签字笔。

(二)报销单要分报销项目明细分别填写清楚、内容完整，小写合计与大写相符，不得涂改。

第十二条

报销发票的种类及要求：

(一)报销必须附真实、合法、有效的发票。

(二)税务部门统一印制或批准各行业印制的行业专用发票，印有“全国统一发票监制”章。

(三)行政、事业单位印制或被批准印制的行政、事业性单位统一收费收据，印有“财政局统一收费票据专用”章。

(四)铁路、民航、公交企业自制的票据。

(五)发票内容与发票的专业性质一致。

(六)发票必须盖有开票单位发票专用章。

(七)发票填写必须完整、准确：发票抬头为公司全称；日期、品名、数量、单位、金额、开票人填写完整，金额计算正确；若品名较多，不能在发票上一一填写，必须附有详细清单并加盖开票单位发票专用章。

第十三条

票据粘贴要求：

(一)报销凭据应折叠成与报销单一样大小，并且按：①报销单（单据封面）②原始凭证（发票、发票清单、验收单或结算单的顺序）③其他附件（如说明、合同等）的顺序从上向下粘贴。

(二)所有票据粘贴在报销单的背面，如票据较多另附同样大小纸张粘贴。粘贴时从左向右、按同一方向均匀粘贴在票据粘贴单上，使得每张票据贴在粘贴单上，不要以票贴票，不要集中在中间粘贴，保持平整美观，整体呈现向右开口的鱼鳞状。

(三)发票粘贴时要注意，不能将票据上有关信息遮盖。如：票据的日期、品名、金额等。

(四)粘贴均使用胶水或固体胶，不得使用订书订、曲别针、大头针等金属物品或双面胶。

(五)发票先按费用类别、再按时间顺序粘贴。

(六)对于粘贴填写不规范的报销单，财务人员可以拒绝受理，要求当事人粘贴填写规范后重新提交。

第五章

相关人员责任

第十四条

发票审报各环节人员的责任：

（一）经办人：对经办事项的真实性、发票的真实性、发票数据的正确性、报销标准负责，发现有弄虚作假行为或者其他过失导致公司损失的，要承担赔偿责任，情节严重的，报请公司另行处理；

（二）部门（项目部）负责人：对取得发票的事项的真实性和执行的报销标准负责，对因故意或过失导致发票审核失误，给公司造成损失的，承担连带赔偿责任和管理失职责任，情节严重的，报请公司另行处理；

（三）分管领导：对分管部门（项目部）取得发票的事项真实性和执行的报销标准负责，对因故意或过失导致发票审核失误，给公司造成损失的，承担连带赔偿责任和管理失职责任，情节严重的，报请公司另行处理；

（四）财务办审核人员；对发票及其附件所载数据的计算正确性、发票审批的手续完备性、发票符合国家及公司有关制度规定负责，对因故意或过失导致的发票审核失误，承担连带赔偿责任，并视情节轻重给予一定的处罚；

（五）审批人：对发票及其附件所载数据的计算正确性、发票审批的手续完备性、发票符合国家及公司有关制度规定负责，对因故意或过失导致的发票审核失误，承担连带赔偿责任，并视情节轻重给予一定的处罚；

第五章

附则

第十五条

本制度解释权归公司财务办。

第十六条

本制度自发布之日起执行。

第四篇：发票报销规定

发票报销规定

为了加强企业会计基础工作，规范发票报销程序，完善发票报销制度，提高财务报销工作效率，防范发票报销中产生的违法违纪行为，减少企业因取得不合规发票带来的税务、审计风险，同时减少个人在经济活动中因取得不合规发票造成的自身利益受损，特作以下规定。

1、发票户头与企业名称必须完全一致，并加盖发票专用章。税法规定没有填开付款人全称的发票，不得允许用于税前扣除和财务报销。

2、发票的全部联次必须一次完整开具，发票各栏目不能空缺，大小写必须一致，涂改无效，机打发票手写无效。

3、发票内容是大类的，比如办公用品、生活用品、食品等必须附上盖有相同发票专用章的明细表。

4、增值税专用发票必须打印规范，密码区清晰无痕不出边框，无法通过认证的不予报销。增值税普通发票上付款方开票信息必须齐全。

5、当年发票当年报销，因出差在外等特殊原因不能及时报销的，需作出书面说明并经本部门主任及财务主任签字批准后，可以在次年2月28日前报销。3月1日（含）以后，一律不再接受开票日期为以前的票据。

6、场地房租费要求使用当地地税局代开的发票报销。

7、住宿费发票报销要求附上明细单或费用清单，能够显示住宿的起止时间、单价等内容，能够据以判断业务的真实性。若是本公司职工出差发生住宿费，应该使用差旅费报销单，与出差的其他报销单据一起报销，差旅费报销没有往返车票证明起止时间的，需出具部门领导签字的考勤表。若是业务招待性质的住宿费，可以使用费用报销单报销。

8、咨询费、手续费都属敏感票、高危票，税务部门要求极其严格，业务经办人员在办理相关业务时应自觉配合财务报销要求，确保手续严谨，合同齐备，业务真实可信。

9、杜绝礼品、化妆品、黄金、工艺品、烟酒、洗浴、健身、保健品、旅游等与企业生产经营不相关的票据，此类票据一律不予报销。

10、个别业务没有发票或者有发票不能直接报销的，不得以餐费、住宿费等属于业务招待性质的发票顶替。

11、项目现场采购运保物料、劳保用品、办公用品必须办理入库手续，还必须同时办理出库手续。

12、发票粘贴要求，要求使用A4纸张横向粘贴发票，粘贴纸的左端预留4厘米宽度，便于月末财务装订成册；粘贴必须牢固整齐美观，大张的票据贴在底下小张的贴在上面，发票不能伸出粘贴纸的边缘，发票较多的应该按照种类或费用性质适当分类粘贴，单张粘贴厚度原则上不得超过一毫米，粘贴卡式火车票时必须把票的背面剥掉表层才能粘住。

13、审单人员要严格认真工作，热情周到服务，及时审核单据，不允许推诿扯皮更不许积压在手里。

14、审单人员负责单据的全面审核，除了以上要求外，数字核算准确是最基本要求，报销单上的数字必须与所附报销单据完全一致，数字合计以及数字大小写必须准确无误。审核完毕、粘贴合格、签批完整的报销单据才能拿到财务部门报销。

第五篇：发票报销管理办法

发票报销管理办法（试行）

为了规范公司的财务会计工作，根据《中华人民共和国发票管理办法》、财政部《会计基础工作规范》，制定本发票报销管理办法，本办法与公司的规章制度相互补充，请各部门认真执行，内容如下：

一、发票、费用汇签单的分类、整理、粘贴与填写由财务资产部负责。

二、发票的合规性由财务资产部进行审核，对不合规的发票会计人员有权拒绝办理报销手续。

三、对发票的具体要求：

1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，并印有全国统一发票监制章；

2、发票抬头必须填写名称（济宁医疗发展有限责任公司或简称）、报销事项、数量、单价、金额；

3、发票上须写明开具发票的日期；

4、必须加盖收款单位的发票专用章；

5、发票的填写要求字迹清昕、印章完整、大小写相一致、票面整洁无损毁；报销事项不得是烟、酒等国家明令禁止的项目，如果是资产及办公用品等项目应办理资产登记手续；

6、报销发票必须是发票联或报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作报销的单据；

7、所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章；增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单位重开，不得更正；

8、过期发票不予报帐；发票开居日期应该是近期（一月内），开居日期超过两个月以上的不予报销；

9、部分报销发票应附必要的附件，金额较大者应附有公司签署的合同或协议。

四、本办法自2014年1月13日起试行，由公司财务资产部负责解释。

财务资产部

2014年1月13日