固定资产账户常见的问题及检查技巧

第一篇：固定资产账户常见的问题及检查技巧

固定资产账户常见的问题及检查技巧

（一）1、存在问题：将应计入固定资产购置成本的包装费、运输费、安装费，计入期间费用，并将运输费计提增值税进项税额。

2、账务表现：

（1）企业有从外地购入的固定资产，但固定资产价值中无上述购置费用。

（2）将固定资产购置过程中发生的包装费、运输费、安装费等，计入期间费用。

3、检查方法：

（1）检查固定资产明细账，对于当期增加的固定资产，应分析其价值中有无固定资产的购置费用。

（2）检查营业费用、管理费用明细账，检查有无将购入固定资产的费用，计入期间费用。

（二）1、存在的问题：盘盈的固定资产，未按期确认固定资产的盘盈收入。

2、账务表现：企业固定资产盘盈，其账务处理为：

盘盈时：

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

处理时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入

如果企业将应转入营业外收入的固定资产盘盈收入未作结转，待处理财产损溢-待处理固定资产损溢明细账期末有贷方余额。

3、检查方法：

如果待处理财产损溢——待处理固定资产损溢明细账期末有贷方余额，应结合凭证，检查企业是否存在将应转入营业外收入的固定资产清理收益未作结转的问题。

（三）1、存在问题：转让、报废、毁损固定资产，未按规定按期确认固定资产清理收益。

2、账务表现：企业清理固定资产，其账务处理为：

固定资产转入清理时：

借：固定资产清理

累计折旧 贷：固定资产

取得清理收入时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

结转清理收益时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如果企业将应转入营业外收入的固定资产清理收益未作结转，固定资产清理账户期末有贷方余额。

3、检查方法：如果固定资产清理明细账期末有贷方余额，应结合凭证，检查企业有无应转未转营业外收入的固定资产清理收益。

（四）1、存在问题：人为缩短固定资产的折旧年限、调整折旧方法，多提折旧。

2、账务表现：如果企业人为缩短固定资产的折旧年限、调整折旧方法，多提折旧，将会使企业实际的折旧率高于税法规定的折旧率。

3、检查方法：计算企业实际的折旧率，与税法规定的折旧率比较，如果企业实际的折旧率高于税法规定的折旧率，说明企业有多提折旧的问题。

（五）1、存在问题：非正常损失的固定资产，未经税务机关批准在税前扣除。

2、账务表现：企业如果有非正常损失的固定资产，其账务处理为：

损失固定资产转入清理时：

借：固定资产清理

累计折旧 贷：固定资产

将损失固定资产净值转入营业外支出：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

3、检查方法：

（1）检查固定资产清理账户贷方发生额，如果有转入营业外支出的固定资产损失，应分析是否为非正常损失。

（2）对于非正常损失的固定资产，应检查损失在企业所得税前扣除，是否经税务机关批准。

（六）1、存在问题：将在建工程耗用的人工费，计入生产成本。

2、账务表现：企业如果将在建工程耗用的人工费，计入生产成本，将会导致生产成本中人工费比率上升。

3、检查方法：计算生产成本中人工费比率，如果人工费比率上升，应做如下检查：

（1）检查分配人工费的记账凭证与工资费用分配表是否一致。如果工资费用分配表中反映有在建工程人员工资，但记账凭证中未见反映，说明企业将工程人员工资计入了生产成本。

（2）检查企业有无工程部门，有无在建的自营工程，如果有工程部门和在建工程，但工程成本中未见反映工程人员工资，说明企业可能将工程人员工资计入了生产成本。

第二篇：对公账户开户现场检查方法和技巧

存款及其他负债 ── 单位存款

对公账户开户

业务说明

对公账户开户是指银行机构为单位存款人开立办理资金收付结算业务的结算账户。

按《人民币银行结算账户管理办法》的规定, 企事业单位的活期账户一般分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

1．基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，可以开立基本存款账户的存款人包括：企业法人、机关、事业单位、团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立独立核算的附属机构、其他组织。

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本账户。

2．一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3．专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。可以开立专用存款账户的存款人的资金包括：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位名称。

单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户存入，不得办理现金收付业务；财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金；基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支机构批准；粮、棉、油收购资金、住房基金、社会保障基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金，业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只收不付，其现金支取必须按照国家现金管理规定办理。

4．临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可以开立临时存款账户的存款人包括：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。临时存款账户的有效期最长不得超过两年。

开立对公账户开户业务注意事项：

1.银行机构为存款人开立对公账户，应与存款人签订《银行结算账户管理协议》； 2.存款人只能在银行机构开立一个基本存款账户；一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户行(指同一营业机构)开立；同一证明文件只能申请开立一个专用存款账户；财政预算单位不得开立临时存款账户。

3.对公账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程

受理开户申请

对公账户存款人提出开户申请，银行机构经办人员受理时根据客户申请开立账户的性质，要求开户申请人提供相应资料：

1．开立基本存款账户

①填写完整的开户申请书；

②企业法人，应出具企业法人营业执照正本,非法人企业，应出具企业营业执照正本；机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；军队、武警部队及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书；外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文；外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；其他组织，应出具政府主管部门的批文和证明。存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证；

③银行机构需要的其他有关资料和证件。2．开立一般存款账户

①填写完整的开户申请书；

②出具开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；存款人因向银行机构借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明；

③银行机构需要的其他有关资料和证件。3．开立专用存款账户

①填写完整的开户申请书；

②出具开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户登记证；基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；财政预算外资金，应出具财政部门的证明；粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文；单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程规定出具有关证明和资料；证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明；期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明；金融机构存放同业资金，应出具其证明；收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明；党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明；其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。

合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证；

③银行机构需要的其他有关资料和证件。4．临时存款账户

①填写完整的开户申请书；

②出具下列证明文件：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；异地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本或隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证和建筑施工及安装合同；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门 2 存款及其他负债 ── 单位存款 的批文；基本存款账户开户登记证；

③银行机构需要的其他有关资料和证件。

审查

银行机构经办人员审查下列内容： 1.申请人提供资料的真实性、完整性；

2.申请人填写的“开户申请书”内容的完整性、准确性； 3.“开户申请书”是否加盖公章； 4.是否预留印鉴；

5.公章名称是否与开户证明文件上记载的单位名称一致； 6.经办人是否为法人、单位负责人或被授权人。审核

银行机构经办人员对开户资料审查合格后转报机构有权审批人员审核，审核批准后在“开户申请书”上签署审核意见。

开户

1.经办人员根据机构有权审批人员签署审核意见的“开户申请书”上的客户资料作开户交易；

2.开户后在《开户申请书》上填写账号、开户日期等内容； 3.在印鉴卡上填注账户启用日期和账号，核准类账户的启用日期填注开户登记证日期；

4.银行机构留存的开户资料移交会计主管专夹保管。向人行报告

机构经办人员开户后：

1.对于基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户，按开户申请书内容录入到人民币银行结算账户管理系统，同时将申请人的开户申请书、相关的证明文件和银行机构审核意见等开户资料在规定时间内报当地人民银行分支行待核准。

2.对于一般存款账户、非预算单位专用存款账户开户后，按开户申请书内容录入到人民币银行结算账户管理系统，同时将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行机构审核意见等开户资料在规定时间内向中国人民银行当地分支行报备。

人行审核后处理

机构经办人员在人行审核后作如下处理：

1.核准：符合开户条件的，开户行收到开户许可证、第二联加盖当地人民银行分支行行政许可专用章和经办员签章的《开户申请书》后，留存第二联《开户申请书》，将开户许可证、第一联《开户申请书》转交存款人。

2.未核准：

1.不符合开户条件的，开户行收到人民银行退回的开户资料后，留存一份开户资料，其余退还存款人，并通知存款人办理销户。

2.资料不齐或信息错误的，开户行应对照人民银行审核后注明的原因，要求存款人补充有关资料、修改有关信息。

账户变更

存款人变更名称、单位的法定代表人或主要负责人及其他开户资料时，应填写“银行结算账户变更申请书”,属于申请变更单位银行结算账户的,应加盖单位公章,并出具有关部门的证明文件。

存款人申请变更核准类银行结算账户的存款人名称、法定代表人或单位负责人的，银行机构应在2个工作日内报送中国人民银行当地分支行。

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法

①查阅现有对公账户开户相关的各项规章制度 ②查阅岗位责任制,查看各岗位的分工情况

③将现有各项对公账户开户的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2.风险提示

①未建立银行对公账户管理制度； ②未建立银行对公账户管理办法；

③未建立银行对公账户账务核对及业务检查制度； ④未建立银行单位活期存款业务的统计制度；

⑤未建立规范的银行对公账户操作实施细则和规程；

⑥未建立健全的对公账户开户岗位责任制，岗位分工不合理；

⑦现有银行单位活期存款及账户管理制度与国家金融法规政策规定的要求不相符；

⑧未及时修订各项制度。

风险管理

1.检查方法

①检查银行机构是否建立开销户审批制度，新账户的启用是否经过授权人的批准；

②开户手续是否完备，如有无开户申请书等； ③是否定期向开户单位发送对账单；

④有无将新使用的账户交非出纳人员保管； ⑤账号号码是否连续；

⑥账户变更、销户或撤并是否合理； ⑦查阅账户档案资料。2.风险提示

①无证件开立对公账户； ②虚假证件开立对公账户；

③未对已开立的对公账户实行年检制度；

④预留印鉴与“开户申请书”上的申请人名称和营业执照的名称不一致； ⑤印鉴卡上填注账户启用日期与开户登记证日期不符； ⑥经办人员非法人、单位负责人或被授权人； ⑦授权他人办理的无授权书； ⑧对公账户在其他科目核算； ⑨未按期向开户单位发送对账单。

合规性

1.检查方法

①查询人民银行的银行结算账户管理系统在被查银行机构对公账户开销户情况，与被查机构开销户登记簿进行核对；

②调阅企业存款分户账，检查一般户是否支取现金；科目归属是否符合有关规定，有无将一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户混合使用；

③查询被查银行机构会计核算系统中对公账户的开销户情况；

存款及其他负债 ── 单位存款

④查阅对公账户档案资料。2.风险提示

①未经人行核准开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资的人民币特殊账户和人民币结算资金账户；

②一般存款账户、非预算单位专用存款账户开户后未向人行报备； ③同一营业机构为同一存款人开立多个基本账户和一般账户； ④同一证明文件为存款人开立多个专用账户； ⑤为财政预算单位开立临时存款账户； ⑥临时账户超过规定期限；

⑦银行机构为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户自开户之日起3个工作日内未书面通知基本存款账户开户银行机构。

基础工作

1.检查方法

查阅对公账户开户档案 2.风险提示

①未坚持业务操作和审批分离制度； ②未与存款人签订账户管理协议； ③开户档案资料不完整； ④未填注印鉴卡；

⑤未在开户资料复印件逐份加盖“与原件核对一致”； ⑥银行结算账户档案，未按规定由专人保管。

监督检查

1.检查方法：查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。2.风险提示

①未建立定期监管制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对查出的问题没有进行处理； ④对监督建议的落实整改不够及时。

检查依据

1．《中华人民共和国商业银行法》 2．《中华人民共和国银行业监督管理法》 3.《人民币单位存款管理办法》 4.《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令〔2003〕第5号）5.《人民币结算账户管理办法实施细则》（银发〔2005〕16号）

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户提供销户申请及相关资料资料不全或有误审核材料开户资料交给客户未通过是否通过主管审批通过基本账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户通过一般存款账户、非预算单位专用存款账户未核准报人行核准核准将开户资料交客户通知基本账户开户行开户登记开销户登记簿向人行报备

存款及其他负债 ── 单位存款

性规合与理管险风性效有理性控管规内险风合性规制户合、全患理账与系健隐里管立理体否险管础开管控是风权授基规险内度违风分打单报位簿中清改岗度记统户会整查与制登系销及及检位置控户理开案设工内档票告督到构关销管构户传报告监否机相开户机销计审部是解阅阅账查开内内了调调行被人印阅阅调调 图程查流检场现 存款及其他负债 ── 单位存款

第三篇：负债账户常见的问题及检查技巧

负债账户常见的问题及检查技巧

（一）1、存在问题：为隐匿收入或虚增存货成本,虚构资金来源。

2、账务处理：

（1）为隐匿收入而虚构资来源的账务处理：

企业销售货物后，先将销货款转入隐匿账户或法定代表人的私人账户，然后以借款的名义转

入企业账内。其账务处理在收到销货款时：

借：银行存款

现金

贷：其他应付款——厂长、经理

短期借款——厂长、经理

（2）为虚增成本而隐匿资金来源的账务处理：

企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票时：

借：物资采购（原材料）

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：现金

为保证货币资金账户不因为虚开收购凭证而出现红字余额，虚构资金来源：

借：银行存款

现金

贷：其他应付款——厂长、经理

短期借款——厂长、经理

3、检查方法：如果其他应付款中应付企业法定代表人的款项较大，应追查其资金来源，检

查企业有无通过虚构资金来源隐匿收入或虚增存货成本的问题。

（二）1、存在问题：多转存货成本，为避免存货账户出现红字，虚构估价入库。

2、账务表现：

企业平时多转材料成本时：

借：生产成本

贷：原材料

企业为保证材料账户不因为多转成本而出现红字余额，做虚假的估价入库：

借：原材料

贷：应付账款

3、检查方法：

正常情况下，如果企业期末有货到票未到的情况，应作估价入库，下月初用红字冲回。如果

企业估价入库的存货未用红字冲回，应进一步检查是否为多转成本而做的虚假估价入库。

（三）1、存在问题：长期挂账无法支付的应付款，未作为应税所得申报缴纳企业所得税。

2、账务表现：企业有长期挂账的应付账款。

3、检查方法：企业如果有长期挂账的应付账款，应进一步检查是否为超过3年的无法支付的应付款。对于超过3年无法支付的应付款，应根据税法规定确认是否应作为应税所得，申报缴纳企业所得税。

（四）1、存在问题：将寄挂预收账款、其他应付款账户的应税收入转入所有者权益类账户，未计应税收入。

2、账务表现：企业为避免引起检查人员的注意，将寄挂预收账款、其他应付款账户的应税

收入转入所有者权益类账户，账务处理为：

借：预收账款

其他应付款

贷：资本公积

盈余公积

3、检查方法：

（1）检查预收账款、其他应付款账户的借方发生额，如果与资本公积等账户贷方发生额对

应，应进一步检查是否将应税收入转入资本公积。

（2）检查资本公积账户贷方发生额，如果资本公积账户贷方发生额增加，应进一步检查增

加原因，分析有无将销售收入记入资本公积。

（五）1、存在问题：采取预收账款方式销售货物，货物发出后未按规定确认收入，未计应

税收入。

2、账务表现：预收账款账户有长期挂账的贷方余额。

3、检查方法：同应收账款账户贷方余额的检查。

（六）1、存在问题：通过虚提工资费用，虚增制造成本或期间费用，虚减企业利润总额。

2、账务表现：期末，企业通过虚提工资费用虚增制造成本或期间费用，账务处理为：借：生产成本

管理费用

营业费用

贷：应付工资

由于虚提的工资费用无需发放，所以会导致应付工资账户贷方余额增加。

3、检查方法：检查应付工资明细账贷方余额，如果应付工资账户贷方余额增加，应进一步

检查是否为虚提的工资费用。

（七）1、存在问题：企业有虚提或已计提未缴纳的保险金、住房公积金，未做纳税调整。

2、账务表现：

企业计提保险金、住房公积金时：

借：管理费用

贷：其他应付款——××保险费

支付保险金、住房公积金时：

借：其他应付款——××保险费

贷：银行存款

如果企业有虚提或已计提未缴纳的保险金、住房公积金，其他应付款——××保险费明细账

贷方余额会增加。

3、检查方法：如果其他应付款——××保险费账户贷方余额增加，应结合相关凭证，检查

企业有无虚提或已计提未缴纳的保险金、住房公积金。

（八）1、存在问题：预提固定资产大修理费等，预提费用账户期末贷方余额未作纳税调整。

2、账务表现：如果企业预提固定资产大修理费等，其账务处理为：

借：制造费用

管理费用

贷：预提费用

企业以上账务处理，预提费用账户贷方余额会增加。

3、检查方法：检查预提费用账户贷方余额，如果预提费用账户贷方余额增加，应结合企业所得税纳税申报表，检查企业预提费用是否已作纳税调整。

第四篇：对公账户销户现场检查方法和技巧

存款及其他负债 ── 单位存款

对公账户销户

业务说明

对公账户销户是指银行机构为存款人撤销开立的单位银行结算账户。销户业务有以下特点：

1.存款人由于被撤并、解散、宣告破产或关闭以及被注销、被吊销营业执照的原因撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

2.对营业执照未通过工商行政管理机关年检，但尚需保留账户用于清理相关债权债务的，应撤销基本存款账户，凭主管单位或有权管理部门的批文或证明，申请开立临时存款账户。

3.银行机构对一年未发生收付活动且未欠销户银行机构债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，将款项列入久悬未取专户管理。

业务操作流程

受理申请

对公账户存款人提出销户申请，银行机构经办人员受理时，要求销户申请人提供相应资料。资料内容包括：

1.开户许可证； 2.预留印鉴；

3.法人代表身份证明，法定代表人授权委托书、授权代理人的身份证明； 4.未用的重要空白凭证和结算凭证。

对符合条件的对公账户销户申请人，会计经办人员发给“销户申请书”。

审查手续

会计经办人员审查下列内容：

1.申请人提供资料的真实性、完整性；

2.申请人填写的“销户申请书”内容的完整性、准确性； 3.是否加盖预留印鉴；

4.经办人是否为法人、单位负责人或被授权人。审查债务

会计经办人员审查手续合格后，将销户申请书转至信贷部门，信贷部门审查存款人在开户行是否还有存未清偿的债务，并签署证明。

账务核对

会计经办人员依据客户部门签署证明意见的“销户申请书”：

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

1.没有未清偿开户行债务的，进行账务核对；

2.有未清偿开户行债务的，将销户申请书及销户资料退回销户申请人。主管审核

会计经办人员账务核对正确后，将上述档案资料转会计主管审核，会计主管审核后，在销户申请书上签署审核意见。

销户

会计经办员依据会计主管签署审核意见的“销户申请书”办理销户。1.结清账户资金本息；

2.收回各种未用重要空白票据及结算凭证； 3.收回开户许可证； 4.作销户交易；

5.收回的重要空白凭证和结算凭证当面剪角作废或加盖作废戳记，做销户记账凭证附件

6.客户销户未用完重要空白凭证未退回，银行机构要求客户出具书面证明，注明凭证号码，注明由此引起的一切损失由存款人自行负责。

报送

销户行销户后，会计经办人员：

1.将销户信息录入银行结算账户管理系统；

2.撤销核准类银行结算账户的，于2个工作日内将开户许可证及“销户申请书”送达人民银行当地分支行撤销核准。

撤销核准后处理

销户行接到人行已签署审核意见返回的“销户申请书”后，会计经办人员将“存款人留存联”退回销户申请人，将“银行留存联”移交会计档案管理人员。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法

①查阅现有对公账户销户相关的各项规章制度； ②查阅岗位责任制,查看各岗位的分工情况；

③将现有各项对公账户销户的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2.风险提示

①未建立规范的对公账户销户操作实施细则和规程；

②未建立健全的对公账户销户岗位责任制，岗位分工不合理；

③现有各项对公账户销户内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符。

业务操作

存款及其他负债 ── 单位存款

1.检查方法

查阅对公账户销户档案及相关会计传票。2.风险提示

未坚持业务操作和审批相分离的制度。风险管理

1.检查方法

①查询人民银行的银行结算账户管理系统中被查机构对公账户开销户情况； ②查询被查机构会计核算系统中对公账户的开销户情况； ③查阅对公账户销户档案资料及相关会计传票。2.风险提示

①无证件办理对公账户销户； ②虚假证件办理对公账户销户；

③有未清偿被查银行机构债务办理销户； ④银企账务未核对正确办理销户；

⑤有由于存款人原因导致的无法收回的重要空白票据和结算凭证，但其未出具“造成损失由其自行承担”的承诺；

⑥收回的重要空白凭证和结算凭证未作作废处理并附在记账凭证后作附件。⑦对年检中不符合开户条件的未及时办理销户； ⑧经办人员非法人、单位负责人或被授权人； ⑨授权他人办理的无授权书。

合规性

1.检查方法

①查询人民银行的银行结算账户管理系统本机构对公账户开销户情况； ②查询被查机构会计核算系统中对公账户的开销户情况； ③查阅对公账户销户档案资料及相关会计传票。（2）风险提示

①销户未录入银行结算账户管理系统；

②银行机构撤销单位银行结算账户时未在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，未在2个工作日内，向中国人民银行当地分支行报告；

③基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资的人民币特殊账户和人民币结算资金账户销户未收回开户登记证，未向中国人民银行当地分支行上报撤销核准；

④对一年未发生收付活动且未欠开户银行机构债务的账户没有发送撤销账户通知书，发出撤销账户通知30日后没有将款项列入久悬未取专户管理；

⑤单位结算账户销户未及时通知存款人其它账户的开户行。

监督检查

1.检查方法

查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。2.风险提示：

①未建立定期监管制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 12

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③对查出的问题没有进行处理； ④对监督建议的落实整改不够及时。

检查依据

1.《中华人民共和国商业银行法》

2.《中华人民共和国银行业监督管理法》 3.《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令〔2003〕第5号）4.《人民币结算账户管理办法实施细则》（银发〔2005〕16号）── 单位存款

业务操作流程图

客户提供销户申请及相关资料调查客户未尽事宜否否出具书面证明保证书交回重要凭证凭证销号销户计息报备类账户报人行备交易销户案否通知基本账户开户行是否为核准类账户是销户资料交给客户将客户将开户许可证及“销户申请书”报人行信息录入银行结算账核准户管理系统登记开销户登记簿13 存款及其他负债 银行业金融机构业务操作及现场检查流程

现场检查流程图

了解机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全调阅相关内控制度调阅开销户登记簿人行账户管理系统中打印被查机构开销户清单风险管理调阅销户档案及会计传票合规性调阅内部审计报告及整改报告内部监督检查是否到位风险管理与合规性内控有效性风险管理与合规性

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第五篇：收入和利润账户常见的问题及检查技巧

收入和利润账户常见的问题及检查技巧

（一）1、存在问题：销售折扣不符合税法规定条件，冲减应税收入。

2、账务表现：主营业务收入、其他业务收入明细账贷方有红字发生额。

3、检查方法：如果主营业务收入、其他业务收入明细账贷方有红字发生额，应结合凭证，检查企业冲减收入的销售折扣，是否符合税法规定的冲减条件。

（二）1、存在问题：虚构销货退回，冲减应税收入。

2、账务表现：主营业务收入、其他业务收入明细账贷方有红字发生额。

3、检查方法：如果主营业务收入、其他业务收入明细账贷方有红字发生额，应结合凭证，检查企业冲减收入的销售退回，是否符合税法规定的冲减条件。

（三）1、存在问题：结转销售成本的销售数量与计算销售收入的销售数量不配比，通过多转已销产品数量多转产品销售成本。

2、账务表现：计算收入的销售数量和计算成本的销售数量不配比，计算销售成本的销售数量大于计算销售收入的销售数量。

3、检查方法：根据销售收入账户与销售成本账户的销售数量，计算企业确认收入的销售数量与确认成本的销售数量是否一致。

（四）1、存在问题：将货物销售收入、提供劳务收入计入营业外收入，少计流转税。

2、账务表现：营业外收入明细账贷方发生额频繁，金额较大。

3、检查方法：如果营业外收入明细账贷方发生额频繁，应结合凭证，检查企业有无将营业收入记入营业外收入。

（五）1、存在问题：计入营业外支出的因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，申报所得税时未作纳税调整。

2、账务表现：营业外支出中有罚金、罚款支出，但企业所得税申报时未作纳税调整。

3、检查方法：结合摘要，检查营业外支出明细账中有无税收滞纳金等支出，税收滞纳金企业所得税申报时有无作纳税调整。

（六）1、存在问题：计入营业外支出的不得在税前扣除的捐赠支出，申报所得税时未作纳税调整。

2、账务表现：营业外支出中捐赠支出金额较大，但所得税申报时未作纳税调整。

3、检查方法：对营业外支出中的捐赠支出，首先应分析其捐赠为公益性捐赠支出还是非公益性捐赠支出，然后根据税法规定分析能否在企业所得税前扣除。