第一篇：关于降低税收成本的探讨
中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文
关于降低税收成本的探讨
学员姓名
王君君 学号 0932001256188 入学时间 2009 年
秋 季 指导老师 刘宏 职称
试点学校
锡山电大
目录
【摘要】
一、税收成本的分类„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
（一）征税成本——税务部门的税收成本„„„„„„„„„1
（二）纳税成本——企业税收成本„„„„„„„„„„„„2
（三）课税负效应„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
二、我国税收成本较高的原因„„„„„„„„„„„„„„„5
（一）税务部门的税收成本较高的原因„„„„„„„„„„5
（二）企业的税收成本较高的原因„„„„„„„„„„„„6
三、降低我国税收成本的措施建议„„„„„„„„„„„„„7
（一）对于税务部门而言应采取的措施„„„„„„„„„„„7
（二）对于企业而言应采取的措施„„„„„„„„„„„„„8 【参考文献】„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
关于降低税收成本的探讨
【摘要】
目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。
本文先对税收成本的概念和种类及影响税收成本的几个因素进行一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面对降低税收成本这一问题上应作出什么措施。
【关键词】
征税成本 纳税成本 分析 建议
税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。本文主要讨论的是广义的税收成本——征税成本和纳税成本，我在这里把它理解为税务部门的税收成本和企业的税收成本。
一、税收成本的分类
（一）征税成本——税务部门的税收成本
指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理违法案件三个案件阶段，于此相对应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本三个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由四个项目要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及
交通、通通信损耗等。③办公费，即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、办公费等。④对纳税人的税法宣传费用、税务人员的培训费用、代征代缴费用及税收征管油管的其他费用。
征税成本又可以成为管理成本，该成本的大小与税收制度的复杂程度有很大的关系。当税收制度变得复杂时，就难以被理解，税收机关需要加大培训力度，是业务人员加强对税收制度的理解。同时，在征管的稽查过程中，税收制度复杂造成征税程序繁琐，对纳税人需要加以辅导。这就意味着复杂的税收制度将带来附加的行政管理费用，即税收制度的复杂程度直接影响着税收的成本。另外，管理成本的大小还与税收管理的手段有关，先进的税收管理手段，例如信息化管理，将使征税成本大大降低。
（二）纳税成本——企业税收成本
指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本在西方税收学界又称为“奉行纳税费用”，在我国则称为“税收奉行成本”纳税成本主要包括以下几个方面：
（1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；
（2）因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；
（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；
（4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。
（5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大的多。
纳税成本发生的根本原因是存在税收服从承载。下面基于经济学理论对税收服从成本做一些分析。经济学家基于人们行为都是经纪人行为的假定下，即个体通常在评估成本和收益后理性地选择活动，对人们为什么不遵从税收法律作出研究。经济学家建立的模型表示，当人们发现他们逃避税收的犯罪行为的预期效用超过预期无效用，他们会选择逃税行为。在给定税率下，人们根据他们的收入计算出他们逃税的收益，同时，根据被发现后的处罚规定，计算逃税成本，在比较收益和成本后，做出是否逃税的选择。阿林厄姆、森德姆于1972年提出的预期效用最大化模型和斯里尼瓦森于1973年提出的预期所得最大法模型用数学方法
说明了这一问题。
斯里尼瓦森的预期所得最大法模型假设：纳税人是以与预期纳税和受处罚后所得的最大化为目标的，因此纳税人所面临问题就是如何是下面的预期所得函数最大化。
A(y)=π[y-T(y)-λP(λ)y]+(1-π){y-T[(1-λ)y]} 式中：y为某一个纳税人的真实收入；T（y）为真实收入课征的税收；λ为该纳税收入收入中为申报的比率；P(λ)为惩罚系数，因此λP(λ)y即为对未申报收入λy的罚款额；π为查获概率；A（y）为纳税人预期纳税和受处罚后的所得。
在这个模型中，斯里尼瓦森假设：对于所有的y>0时，有T（y）>0，0
纳税人正是基于预期所得最大化坐车是否偷逃税以及申报多少的决定。由于偷逃税情况的存在，增加了税收服从成本，这也是纳税成本的一个组成方面。
（三）课税负效应
主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。
二、我国税收成本较高的原因
（一）税务部门的税收成本较高的原因
1.税收制度比较复杂
我国目前采用的是差别税率而非单一税率，并较多地使用了累进税率，这将直接提高税制的复杂性。复杂的税收制度需要耗费大量的人力、物理和财力。例
如，从2000年到2001年不到一年的时间里，我国国家税务总局将部分行业的广告费用税前扣除标准先后修订了两次，即从当初的可以在税前据实扣除（除特殊企业外），到2000年出台的“2%”标准（销售收入2%以内的广告费支出可据实扣除），再到2001年将家具建材商城、房地产开发、制药等企业据实扣除的标准提高到销售收入的8%3.税收政策变动如此频繁，不但加大了税务机关的征收难度，也使纳税人的纳税成本大幅提高。
2.征收征管工作的监督力度不够
目前我国还没有一套有利的评价税收征管工作的指标体系，对于税务部门的工作效率，国家的监督管理力度不够，同时广大的纳税人并没有意识到自己作为纳税人的权利，没有主动监督税务部门工作的意识
3.经济税源分散与谁无机构布局
一个地区的经济规模确定了该地区的税收总量，在应收尽收的前提下，税源不足，相对分散，必然导致税收成本偏高。从我国当前税务机构的布局来看，我国税务机关是按照行政区划设置的，与税源的状况联系不大。这就造成各省市地区人均征税额的差异较大。在许多税源不足、比较分散的经济钱发地方，设置与经济发达地区同样的税务征收机构，花费同样的人力、财力、物理，所征收的税款却较少，导致税收成本偏高。
（二）企业的税收成本较高的原因
1.我国税收征管体制的不规范
具体包括：（1）“税务服务代理费”的存在。据统计，2000年国家税务局明令税务机关与其下属的税务代理机构实行脱钩管理。在此之前税务代理中介机构作为税务机关的下属单位，收取的“纳税服务代理费”约占其纳税总额的5%.许多税务代理机构为照顾那些缴纳了“服务代理费”的单位，使正常的税收变成“税务代理费”，让他们少数的税金超过收取“代理费”的数额。这些“服务代理费”则以各种名义上缴给纳税部门，用于弥补机关费用，发给人员奖金。这种“服务代理费”的存在，不仅影响了企业应纳税款的正常缴纳，加大企业纳税成本，也使国家损失了应收的税款；（2）税务机关收取种类繁多的杂费。以前税务机关弥补经费的途径之一就是收取各项昂贵的税务工本费和税务报刊费。这些费用也使纳税人企业的纳税成本增加；（3）滞纳金的比例长期偏高。滞纳金不
等同于罚款，加收滞纳金的主要目的是要求纳税人对占有国家资金进行相应的补偿，促使纳税人及早履行纳税义务。我国原规定滞纳金比例按日加收2‟。执行中纳税人难以承担，税务机关也难以足额地征收，而且惩罚的过重违背了滞纳金本来的目的。2001年4月28日通过的新《税收征管管理法》规定，纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收0.05%的滞纳金。这比较符合我国的实际情况；（4）税收征管的透明度不高。税收征管的透明度越高，就越会得到企业的信任。税务机关人员滥用私权，违规收费，缺乏监督力度，这也会增加企业的税收成本。
2.企业自身的问题
（1）企业内部责任不明确，税收管理制度不健全。领导重视，财务部带领，生产、销售、管理各部门协调合作是企业减少税收成本的前提保障。但税务管理范围划分不合理，纳税科技含量不高，导致企业管理手段滞后，加大了企业税收成本。
（2）办税人员素质不高且纳税意识淡薄。有些企业的办税人员存在这种问题，偷逃税行为时有发生。由于我国税收制度的不完善，有些企业心存侥幸的心理，认为偷逃税可以降低企业税收成本。
（3）很多企业不够重视税收筹划，缺少合理减少税收成本的计划和方案。很多企业不了解税收筹划，将之等同于偷、逃税和避税。
（4）很多企业对环境税收不重视。企业对环境的破坏和污染，才迫使税务机关向企业征收污染税等。如果企业重视环境的保护，重视经济效应和环境效应的统一，多多少少会减少税收成本。
三、降低我国税收成本的措施建议
中国的税收成本问题，应该引起全社会高度重视，无论国家、各级税务部门，还是纳税人都应该意识到这一问题的重要性，积极采取措施逐步降低税收成本。结合以上理论及分析，应当从一下几个方面采取措施以降低税收成本
（一）对于税收部门而言应采取的措施
1.建立一套有效的税收成本评价体系
目前，包括各部门在内的各类政府行政部门大都存在效率偏低的现象，低效率已成为公共部门的通病。作为公共部门，它本身没有像私人部门追求个人利益最大化的激励机制来促使其提高活动效率。现实生活中，由于少数官员自身追求私人利益最大化、公共部门相对垄断、公共监督制度不健全、透明度不高等原因，公共部门效率往往较低，存在很大的改善空间。要改善公共部门的效率，先要做的就是评价出公共部门的效率。只有构建一个完整、全面的指标评价体系来分析公共部门的效率，才能促进公共部门提高自身活动效率。因此，尽快出台一套有效的税收成本评价体系，建立激励约束机制是降低税收成的一个非常重要的措施。
2.提高全体公民纳税意识
国家把每年四月定为税收宣传月，通过几十年来的宣传，全体公民的纳税意识已经有了很大的提高。然而这一工作还得继续，当全民的纳税意识不断提高，征税成本和纳税成本就能逐渐降低，因而加大税收宣传力度也是降低税收成本的一项措施。在加大公民意识力度的同时，应向公民宣传纳税人的权利的知识，让全体公民意识到自己应有的权利，积极监督税务部门以提高征税效率。
3.精简税务机构并调整其布局，实现减员增效的目标
对税务机关的工作人员，应当坚持“精简、高效”的原则。对一些地理上相邻的、经济发展水平相近的落后地区，可逐步将其征管机构予以合并以减少征收成本；而对于征管力量相对不足的经济发达地区，应进一步充实其征管力量并加强征管，避免税款的流失。实现国、地税机构工作的协调统一。同一地区的国地税可联合成立一个办税服务厅，使纳税人可在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报；建立国地税的联合稽查制度，以避免对纳税人的重复稽查。这不但有助于减少纳税人的纳税成本，也可大大降低税务机关的检查成本。
（二）对于企业而言应采取的措施
1.以成本效益为核心，强化税收筹划
税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。通过税收筹划可以大大降低纳税直接成本。但是在实际工作中，往往由于缺乏科学的税收筹划，违背了成本效益原则，导致税收筹划的失败。也就是说，在实施税收筹划方案的过程中，不能单方面地考虑怎么降低纳税直接成本，而忽略因税收筹划的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少。综合考虑采取何种税收筹划方案能带来的收益，决策者在选择筹划方案时必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。可以说，任何一项筹划方案都具有两面性。随着某一项税收筹划方案的实施，纳税人取得一种税收的税负减少的同时，必然因为该筹划方案的实施付出额外的成本，以及放弃其他方案而损失的利益，即通常所说的机会成本。当新发生的成本小于取得的收益时，该筹划方案才是合理的；当成本大于收益时，该筹划方案就算是失败。一味追求纳税直接成本的降低往往会导致企业总体效益的下降。可见，税收筹划必须遵循成本效益原则，当所得小于成本时，才是成功的方案，同时注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性。
2.加强企业的纳税意识，减少企业的遵从成本
向国家缴纳税收，是每个企业应尽的义务，也是企业在国家法律保障下得以生存和发展的根本保证。在市场经济条件下，税收具有强制性、无偿性和固定性。税务机关与企业征纳关系是相对稳定，不能随意变更的。因此企业在严格遵守国家法律法规的前提下，强化纳税法律意识，凭借丰富的专业知识和对税法的全面了解，主动、及时、足额地依法申报和缴纳税款，杜绝各种违法行为的发生，特别是偷逃税等行为，不仅有利于保证国家财政资金的来源，又有利于减少企业因无意或有意违反税法规定而遭受的惩罚。
3.开展企业内部纳税审计，完善内部监督机制
企业应把纳税审计作为一项重要的工作，把加强企业的纳税核算、申报缴纳和执行国家有关法规、制度和企业有关规定的情况的检查纳入日常工作，完善内部监督制度。企业的内部审计机构应定期对内部纳税控制制度的执行情况进行检查。检查的重点是偏差。因为这偏差可能说明内部控制程序有问题，或内部控制制度无效。古人说：“祸患常积于忽微”。现在很多企业是2到3个财务人员，其中一个人负责办税。负责办税员工能力的高低、责任心的强弱就决定了企业税
收成本的大小。企业老板很想降低成本，但自己对于税务是外行，因此，办税人员说的是对是错自己没办法判断，无法把握。企业应该建立内部的税务复核制度，办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核。一旦发现问题应及时纠正，把问题解决在税务机关的纳税检查之前。这项工作务必做到仔细，确保无误。若待税务机关检查出来再纠正，又会增加税收遵从成本，这是不合算的。
4.加强税企之间的协调，建立良好的税际关系
税际关系是公共关系中的一个重要领域，重视税际关系，做好税际关系，对于企业减少纳税成本具有重要的促进作用。税收遵从成本具有较强的弹性，类似于产品销售费用，具有较大的节税空间。当然，要减少成本需要企业、税务机关及其有关部门相互协作，共同完成。通过计算机及其网络等现代化技术，一方面税收机关不仅可以详细登记纳税人的各种涉税信息，及时掌握税源变化情况，提高税源监控的工作效率和统计、分析、预测水平，而且还可以通过与其他职能部门的联网，达到资源共享，信息快捷的目的，使税源监控成为社会综合经济管理的主要组成部分，形成一个严密、科学的监控体系和全防卫、高效率的税源监控网络。另一方面，企业能自动处理各种缴纳税费信息和进行实时缴纳税费，不仅可减少企业办税的麻烦，而且打破企业缴纳时间、地点的限制，可降低企业办理税费和减轻劳动强度。
5.提高办税人员的执业水平和专业素质能力
企业纳税信息的来源是企业一定期间的会计信息。要避免风险成本等的发生，应当从源泉进行控制，必须提高企业财会人员的职业判断能力。财会人员的职业判断能力是指财会人员面临非确定性情况时，依据一定的职业规则和自身的经验，对某一会计事项做出的分析、判断、选择和决策的能力。企业统一会计制度和会计准则的实施，留给财会人员选择和判断的空间很大，这就要求企业财会人员必须首先具备较强的分析、判断、选择和决策的能力，才能提供准确、合法、完整的会计信息。其次，提高办税人员的业务技能和成本控制能力，是降低企业纳税成本的基础。中国的税收法规种类多，变化快，一般的财务人员难以及时掌握和运用，因此，办税人员需要经常参加新法规培训，根据税务法规的变化及时
调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，及时回避各种税务风险，这样也可以降低企业税收成本。
6.企业要走可持续发展道路，创造绿色税收环境
过去企业因认识不足，片面追求经济的发展，而忽视了环境的问题，不仅会受到环保局的罚款，税务机关也会向污染严重的企业征收污染税等，这直接增加企业的纳税直接成本。所以企业要走可持续发展道路，创造绿色的税收环境，不仅可以降低企业税收成本，还可以提高企业的形象。
【参考文献】
[1] 百度文库（稅收成本）
[2] 陈才，税收成本全球最高是怎么造成的，http://www.xiexiebang.com/2009年1月22日07：21 长城在线（来源：燕赵都市报）
[3] 杨秀琴，钱晟制。中国税制教程[M] 北京：中国人民大学出版社，1999
第二篇：如何降低煤矿材料成本
如何降低煤矿材料成本
自2012年以来，煤矿形势就逐渐下滑，作为煤矿企业中的一员，深感到着急和难过。可在目前的态势下，我们能做的只有控制成本提高经济效益，才能度过难关。
煤矿材料成本主要由木材、支护材料、火工用品、大型材料、配件专用工具、劳保用品、建工材料、油脂、其他材料等构成。材料成本是原煤成本的主要变动成本，约占原煤成本支出的35%，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有较大挖掘潜力，从材料成本发生的过程探寻降低材料成本的对策。
1、从材料采购过程中降低采购成本
材料采购是材料成本发生的第一个环节，从物资供应部门做到“比质比价，货比三家”，材料有计划地采购，既要保证供应，又要加速资金周转，从降低材料采购成本入手，降低材料费用。
（1）加强材料采购计划的审批管理，合理确定采购量，合理选择不同的采购方式，做到不超储又要保证生产。针对煤矿企业的材料需求特点，可以由过去的询价采购方式改为采取采购的运作模式，合理选择采用招标、定点采购等方式保证材料的供应质量和效率，对煤矿机型淘汰较快的采煤机、综掘机配件实行代储代销方式来保证供给和降低配件储备量。
（2）加强对供应商管理，建立供应商信息库，定期邀请供应商对大宗材料采购实行招标。
（3）完善材料采购内部控制制度，加强对材料采购的监管力度。尤其是要完善材料采购计划的审批，不得超计划采购，做到采验分离，建立完善由企业管理、审计等多部门共同参与的材料采购内部控制制度，防止材料采购环节中出现的舞弊和损害企业经济利益行为，真正从建立健全内部控制制度入手，形成较为完整的材料采购监管机制，把采购价格降下来。
2、从技术经济中探寻降低材料成本
煤矿技术经济合理化既包括投入的一面，又包括产出的一面，技术经济合理化与降低材料成本有着不可分割的关系，从技术经济合理化中寻求降低材料成本是经营管理发展的方向。
（1）加强技术进步，力求技术经济管理，做好开采前的地质勘探工作。精确的地质资料是降低成本提高资源回收率的关键，是避免决策失误，减少无效进尺降低材料投入的前提；把先进合理可行的采煤工艺和技术运用到降低材料中去，并且要因地制宜地提高机械化程度，根据不同的地质条件合理选择掘进、巷修的支护形式，对采区巷道布置方案应进行经济技术方案分析，尽量降低万吨掘进率，减少掘进材料投入对成本影响，提高资源回收率。
（2）加强掘进管理，保持采掘比例正常的量与度，包括煤炭生产采掘是否正常接续，煤炭产量与掘进的比例是否正常。掘进、巷修需要使用大量的支护材料，对材料成本影响较大，大约占材料成本的50%以上，而采掘比例的协调也是减少材料投入的有效方法。
（3）培养工程技术管理人员对技术经济合理化的价值观念。
为了有效地控制成本，成本管理必须从纯经济型转到技术经济结合型的轨道上来。工程技术人员和材料、配件管理人员应从控制消耗、降低成本、加大技术方案的技术经济分析和成本效益分析，在生产技术的各环节中去探寻研究降低材料消耗。
3、从安全生产过程控制材料消耗成本
加强生产现场管理，以人为本，在生产中降低材料成本。在井下，材料管理贯穿于生产过程的每一个班队长和每一个职工的成本意识，而他们才是生产经营的主力军。由此必须增强职工的成本意识，调动职工参与材料管理和控制的积极性，实行材料的的合理投入使用，对职工在生产过程中的挖潜降耗先进经验要予以总结推广，以此来降低材料消耗成本。
我矿目前施行项目部的做法，也是降低成本提高产量的体现，就是把所有的材料费用承包给各个项目部，用通俗的话讲象是把每个项目部当成一个家庭一样，这样的话每个项目部都要算计着来，杜绝了浪费的情况。
在现代社会，企业之间的竞争十分激烈，企业要得到生存和发展，必须改进思路，降低成本提高经济效益。因此降低产品成本对企业具有重要的意义。
第三篇：煤矿材料成本降低
煤矿成本降低的有效途径
煤矿材料成本主要由木材、支护材料、火工用品、大型材料、配件、专用工具、劳保用品、建工材料、油脂、其他材料等构成。材料成本是原煤成本中的主要变动成本，约占原煤成本支出的35 %，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有较大挖掘潜力，该文从材料成本发生的过程探寻降低材料成本的对策。
一、从材料采购过程降低采购成本
材料采购是材料成本发生的第一个环节，物资供应部门尽量做到“比质比价、货比三家”，材料有计划地采购，既要保证供应，又要加速资金周转，从降低材料采购成本入手，降低材料费用。
1.加强材料采购计划的审批管理，合理确定采购量，合理选择不同的采购方式，做到不超储又要保证生产。针对煤矿企业的材料需求特点，可以由过去单一的询价采购方式改为采取集中采购的运作模式，合理选择采用招标、商务谈判、定点采购等方式保证材料的供应质量和效率；对煤矿机型淘汰较快的采煤机、综掘机配件实行代储代销方式来保证供给和降低配件储备量。
2.加强对供应商管理，建立供应商信息库，定期邀请供应商(包括中间商)对大宗材料采购实行招标。由于煤矿家底薄，付现能力较弱，在材料采购付款方式上大部份以赊销采购为主，大部份材料采购依赖中间商代为垫资来完成，而中间商要承担延期付款的利息，往往要加价20%以上来销售给煤矿，为此，力争在满足延期付款的前提下，通过招标把材料采购成本降下来。
3.完善煤矿材料采购内部控制制度，加强对煤矿材料采购的监管力度。尤其是要完善材料采购计划的审批，不得超计划采购，做到采验分离，建立完善由企业管理、审计等多部门共同参与的材料采购内部控制制度，防止材料采购环节中出现的舞弊和损害企业经济利益行为，真正从建立健全内部控制制度入手，形成较为完整的材料采购监管机制，把采购价格降下来。
二、从技术经济中探寻降低材料成本
煤矿技术经济合理化既包括投入的一面，又包括产出的一面，尤其对煤矿而言，技术经济合理化与降低材料成本有着不可分割的关系，从技术经济合理化中寻求降低材料成本是煤矿经营管理发展的方向。
1.加强技术进步，力求技术经济合理，做好开采前的地质勘测工作。精确的地质资料是降低成本提高资源回收率的关键，是避免决策失误，减少无效进尺降低材料投入的前提；把先进合理可行的采煤工艺和技术运用到降低材料成本中去，并且要因地制宜地提高机械化程度，根据不同的地质条件合理选择掘进、巷修的支护形式，对采区巷道布置方案应进行经济技术方案分析，尽量降低万吨掘进率，减少掘进材料投入对成本影响，提高资源回收率。
2.加强掘进管理，保持采掘比例正常的量与度，包括煤炭生产采掘是否正常接续，煤炭产量与掘进的比例是否正常。掘进，巷修需使用大量的支护材料，对材料成本影响较大，大约占材料成本的50%以上，而采掘比例的协调也是减少材料投入的有效方法，如果掘井准备巷道在回采前完成时间较早势必加大巷修工程量，加大巷修材料投入，如果掘进准备巷道太晚则影响采掘接续，出现采煤工作面断档导致煤矿无煤可采。因此，保证采掘的适当比例关系，是煤矿稳产、高产、降低材料成本的途径之一。
3.培养工程技术管理人员技术经济合理化的价值观念。煤矿工程技术人员和管理人员在进行决策时从技术经济上考虑挖潜降低材料费不够，有时决策失误造成大量的无效材料投入浪费，成为加大煤矿材料成本的一个重要原因。为了有效地控制成本，成本管理必须从纯经济型转到技术经济结合型的轨道上来。煤矿工程技术人员应从控制消耗、降低成本、加强技术方案的技术经济分析和成本效益分析，在生产技术的各环节中去探寻研究降低材料消耗。
三、从安全生产过程控制材料消耗成本
1.正确摆正安全投入与经济效益的关系，促进材料成本管理。煤矿受到水、火、瓦斯、冒顶等自然条件的威胁，且当前的安全形势较为严峻，必须投入大量的材料来保证安全生产。同时为了预防事故的发生，保证生产的正常进行，矿井的持续健康发展，还必须加大煤矿安全投入和扩大矿井持续经营能力的改造，如“一通三防”、打钻，排水、防尘、防突，扩大矿井通风能力等导致安全材料投入增加。但安全是生产的首要条件，有关部门应深入分析安全投入与成本的关系，尤其要确保安全投入到位，建立健全安全投入保障机制，避免发生重大恶性事故，因为重大事故不但危害性大，而且直接或间接地影响成本。因此，要保证安全措施和安全工程的材料投入到位，消灭不安全隐患，保证安全生产。树立从上到下正确摆正安全投入与经济效益的关系，摆正安全投入与“节支降耗”的关系。在安全投入上要毫不吝惜，不打折扣，但是在浪费上一点也不能放过。事故分析证明，煤矿的一些安全事故是与安全投入不到位有直接联系的。
2.加强生产现场管理，以人为本，在生产中降低材料成本。煤炭生产牵涉井上井下、工作地点分散，且大部分在井下，材料管理贯穿于生产过程的每一个班队长和每一个职工的成本意识，而他们才是生产经营的主力军，他们既是煤炭产品的生产者也是材料的消耗者，因此，必须增强职工的成本意识，调动职工参与材料管理和控制的积极性，实现材料的合理投入使用，对职工在生产过程中的挖潜降耗先进经验要予以总结推广，以此来降低材料消耗成本。
3.通过实物控制和考核管理相结合的双向控制，促进回收复用、修旧利废工作，降低材料成本。做为煤矿来说，一套科学严密的材料管理控制制度应包括实物控制和考核管理制度。实物控制的关键点在于材料审批控制、周转性材料的调转使用、回收复用。为有效控制实物发放，实行材料领用审批控制，大型材料及周转复用材料支领数量必须经管理部门调查核实后确定配给数量。根据煤矿材料在井下生产使用的特点，可将材料划分为一次性消耗的直接材料和回收复用的周转性材料，对于一次性消耗掉的直接材料(如油脂、火工品、建工材料、小型配件等)主要是加强管理，减少丢失和浪费；对于可回收复用的周转性材料(如电缆、托盘、轨道、棚子、风水管等)，主要是加强回收复用，这样既满足了生产使用，又可减少投入新的材料，实践证明材料实物的跟踪管理是材料事前控制的关键环节。考核管理制度就是要制定切合煤矿实际的科学合理的考核办法，包括材料消耗定额、考核分析，召开材料经营分析会、回收复用奖励制度、修旧利废考核制度等，通过制度来改变材料管理观念，实现材料成本管理目标的层层传递。
总之，煤矿生产的特点决定了其进行材料成本控制和管理是成本管理的重要课题，是提高经济效益的一个中心环节，在企业管理中占有十分重要的地位，是增强煤矿企业市场竞争力的必然要求。
第四篇：降低人力资源成本
浅谈如何降低人力资源成本
“果树开花要剪枝。一种是光长叶不开花的生长枝；另一种是开花结果的花果枝。果树到开花时要剪掉一些生长枝,这样结出的果既大又多”，这是一位果农的话。剪掉多余的生长枝就是为果树生长降耗增效，这番话蕴含着朴素的降低成本增加效益的思想。
其实经营企业又何尝不是这样的呢?我们欣兰德公司发展到现在,可谓是枝繁叶茂,果实累累的果园了。我们每位员工就是这个果园的园丁,要为他的生长发展出谋划策,修枝施肥。我们公司在日常经营生产中常常受到员工频繁流动的困扰，这往往给生产经营带来了不良影响，也增加了公司的经营成本，特别是人力资源成本，那么如何解决这个问题呢？
第一，通过履行部门职责及岗位职责，控制职能性费用。
虽然我们公司没有专职的人力资源部，但人力资源管理职能是客观存在的。所以，作为人力资源管理工作要从招人、育人、用人、留人四个方面去开展工作。招人就是为有人员需求的部门招聘适合的人才；育人就是将员工组织起来学习新知识、新理念，拓展业务新技能；用人就是通过建立绩效考核、提供激励机制来促进各部门员工充分发挥主观能动性积极地开展工作，以提升绩效和工作效率；留人就是通过人力资源导向性管理和企业文化建设来提高员工的忠诚度。这四项工作有的是人力资源部门直接执行的；有的则是由人力资源部门协助执行的。无论哪种情况，我认为作为主管人力资源的职能部门对成本收益的贡献，就在于通过人力资源运系统优化来优化岗位职能；通过招聘高素质的人才来优化人员编制，进而不断提升在人力资源管理方面的投入产出比。
第二，通过人力资源作业成本控制，将职能性费用降到最低水平。
人力资源部门仅仅尽职尽责去完成本职工作是不够的，还必须有把人力资源管理的各项成本费用如招聘费用、安置费用、培训费用、服务费用以及因离职可能产生的损失费用、诉讼费等降到最低的意识。比如招一名制钉工来，我们要在生活上安置他，还要提供各种培训，购买各种保险，提供后勤服务，而他一旦离职就会给公司生产造成不良影响。那么针对这些情况人力资源职能部门从招人、育人、用人、留人四方面应做哪些工作来化解风险呢？我认为：
1、通过在公司人力资源总规划的指导下，对公司的整个运营过程进行工作分析。以我们公司为例，就是通过以从拉丝到包装、发柜生产全过程为经线，以管理职能为纬线，对公司的工作进行职能界定，然后提出准确的岗位描述以及具体的岗位职数，将人力资源
1管理作业纳入规范化，流程化轨道。确保招聘前心中有数；招聘时有的放矢；招聘后定岗
定责，进而改变招人时的无序与随意，从而降低人才供需不协调而带来的人力资源管理费
用。
2、在企业内部，要建立知识文本化、技能经验文本化的制度。由于好的经验和技能
是员工在公司提供的平台上产生的，所以，这些经验、技能理所当然属于公司的财富，不
能因员工的流动而流失，因此，一方面就要求定期组织岗位技能比赛、劳动竞赛、标兵评
选等活动使好的工作经验、操作技能脱颖而出，另一方面，规范公司制度、业务规程的建
设为这些好的工作经验、操作技能的产生、留存提供载体和保障，确保人走技留；并通过
培训等形式最大限度地传授给其他员工，使这些看不见的经验、技能及时地转化为企业经
济效益；同时要将这项工作制度化、流程化，使之成为企业文化的一个组成部分。
3、要为企业的员工特别是优秀员工、年轻员工提供职业生涯的发展规划，为他们提
供相应的平台，帮助他们最大限度地发挥自己的才华。我们公司年轻职工占一定的比例，他们有志向、有抱负，公司要为他们提供良好的学习及发展规划；提供一个良好的学习工
作生活氛围，使他们的“现在”得到增值，自觉地将自己的发展与公司的发展紧密地连在一起，为公司全力奉献自己的才华。如果没有人员的发展规划及培训，不但无法指望员工的“未来”，还随时会有失去他们的“现在”（人才流失）的危险。
《晏子春秋·晏子使楚》中有段名言“橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳，叶徒相似，其实味不同。所以然者何？水土异也。”可见环境影响对橘子生长的影响太重要了。那么人
才的培养又何尝不是这样呢？企业的发展靠人才，人才的成长靠培养。所以，要树立优秀的企业文化理念，建立人才培养、激励考核机制，为优秀人才成长营造良好的土壤环境，在公司形成人人争先进，先进更先进的企业文化氛围。
4、通过建立人力资源的过程导向与结果导向并重的考核，来实现降低用人成本。过
程导向与结果导向相结合的全面绩效管理的特征是：目标分解，责任到人；过程受控，细
节督导；双向沟通，强化团队；奖惩分明，即时体现；攻心为上，专注改善。我们公司目
前正在执行的干部绩效考核办法就是过程导向特性化与结果导向数量化的绩效管理范例。
通过此项工作开展使员工对工作目标和计划有了全力以赴去完成的紧迫感，绩效优劣与薪
水挂钩的切身感，取得成绩受到嘉奖、尊重和升职的成就感。从而使公司和员工个人利益
趋向一致，互惠双赢。
5、采取各种有效措施切实稳定企业员工队伍，特别是保持骨干员工队伍的相对稳定。
对企业来讲，员工队伍的稳定是相对的，流动是绝对的。而频繁的员工流失，不仅会带走
技术，还会影响其他员工的士气及整个组织的工作氛围。所以公司职能部门要采取积极有
效措施努力将员工流动率控制在一定的幅度。在留人方面，我认为企业的薪酬在本地区或
同行业中具有较强竞争力，这只是吸引人才的主要条件之一。而要真正留住人才还是应以
以情留人、以事留人、以发展留人等为主流的正面引导手段为主。比如在奖励优秀员工方
面，除了大家熟悉的发荣誉证书、发实物（现金）奖外，还可以为优秀员工建立“成功业
绩档案”。以提升员工对创造业绩的成就感、对再创佳绩的使命感和对企业的归属感。此外，管理干部要注重员工的情绪管理，要与员工多多进行情感交流；要经常俯下身子倾听员工的心声，化解他们的不良的情绪；为他们排忧解难，进而减少员工的流失率。
第三、公司人事部门要树立为客户服务的意识，把员工当成客户通过提高服务质量，达到降低用人成本，提高绩效的目的。
在公司经营生产链上员工是生产者，是经济效益的创造者；而在公司职能管理方面被管
理员工又是管理职能部门的客户，而且在很多场合是互为客户。所以，我们在行使管理职
责的同时，还要以服务客户的理念去为他们提供服务。这样一方面，增加了员工间的凝聚
力、部门间的协调力，以及员工对部门管理职能的感知和理解；另一方面，也使各职能部
门的管理理念得到升华而赢得更多的支持和服从。
第四、人事主管部门要努力从传统意义上的职能部门，转变为公司内部管理的战略合作伙伴部门。
也就是说人事部门在企业战略管理体系构建中要发挥主导作用，通过自身努力充分发
挥组织的影响力和团队凝聚力，将各部门、各环节的工作有机的结合为一个整体，使全体
员工积极主动地投入到工作中去，为创造更好的业绩而拼搏。
上述工作前三步是从战术上对人力资源成本的优化；第四步虽然是人力资源管理工作的愿景，但是这一步将人力资源管理成本优化工作上升到企业战略管理的高度，使公司人
力资源管理工作成为企业战略发展构架的重要组成部分，最终真正实现降低人力资源成本的目的。俗话说不怕做不到，就怕想不到。只要我们目标明确，公司上下齐心协力去实现
它，我们欣兰德公司必将蒸蒸日上，硕果满园。
第五篇：时代光华 如何降低营销环节税收成本 课后测试1
课后测试
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测试成绩：66.67分。恭喜您顺利通过考试！
单选题
1.资金成本通常以什么来计算： √
A 银行贷款利率
B 银行存款利率
C 人民币汇率
D 以上都包括
正确答案： A 2.企业增值税税负的高低，取决于： √
A 销售额
B 税率
C 抵扣的进项税额
D 以上都包括
正确答案： D 3.销售增长率在10％以上属于产品的： √
A 投入期
B 成长期
C 成熟期
D 衰退期
正确答案： B 4.某商场为增值税一般纳税人，既销售商品又经营餐饮，属于：A 兼营销售
B 混合销售
√
C 合并销售 D 也上都不正确
正确答案： A 5.对价外费用理解错误的是： × A 价外费用和产品销售价款一起构成销售额
B 价外费用名目繁多
C 奖励费、违约金、包装费、运输装卸费都属于价外费用
D 价外费用不需要合并于产品销售价款一块计税
正确答案： B 6.在买赠结合中，赠送的商品： √
A 不需要征税
B 需要征个人所得税
C 需要征增值税
D 既需要征个人所得税也需要征增值税
正确答案： D 7.减少名义工资收入，加大个人职务消费部分，属于： √
A 偷税
B 避税
C 纳税筹划
D 以上说法都不对
正确答案： B 8.纳税人为降低纳税成本，销售不同税率的货物或应税劳务，应该：A 分别核算
B 统一核算
C 分别核算统一核算都一样
× D 视情况而定
正确答案： A 9.将随同产品作价销售包装物，改为收取包装物押金的形式： √
A B C D 降低纳税成本
提高纳税成本
与纳税成本没关系
视情况而定
正确答案： A 10.对产品销售收入确认的时间理解错误的是： × A B C D 直接收款方式，按货物发出的时间开始计税
委托代销，收到代销单位销售的代销清单的当天
销售应税劳务，提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天
视同销售，货物移送当天
正确答案： A 11.纳税人采取以旧换新方式销售货物： × A B C D 收回的旧货物都不能视同购进
有专用发票时，收回的旧货物视同购进
收回的旧货物都视同购进
有专用发票时，回的旧货物不能视同购进
正确答案： B 12.下列理解错误的是：
√
A B C D 减少不必要物流环节可以避免重复征税
减少渠道运营损失有利于降低纳税成本
合理安排渠道费用可以降低纳税成本
降低回款速度有利于降低纳税成本 正确答案： D 13.包装物随同产品销售： × A 按产品适用的税率征收增值税
B 按包装物适用的税率征收增值税
C 不再征税
D 以上都不正确
正确答案： C 14.销售价格制定过程中纳税筹划通常用的方法是： √
A 转移法
B 障目法
C 分割法
D 累加法
正确答案： A 15.下列关于纳税人每一纳税广告费支出和宣传费支出的说法正确的是：A 广告费支出超过限制性标准部分可无限期向以后结转
B 业务宣传费支出超过限制性标准部分可无限期向以后结转
C 支出超过限制性标准部分都可无限期向以后结转
D 支出超过限制性标准部分都不可无限期向以后结转
正确答案： A
√
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