海关增值税比对操作指南

第一篇：海关增值税比对操作指南

海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”实施工作操作指南

尊敬的纳税人：

根据海关缴款书“先比对后抵扣”实施工作的相关技术文档，现将与您日常申报抵扣有关的操作告知如下：

一、更新电子申报软件核定信息（初次使用时）

7月16日后，市局会在电子申报系统中增加核定信息，所有需申报增值税申报表的纳税人，其电子申报客户端的“涉税事项”模块中，将增加“海关完税抵扣清单”一项，纳税人在打开电子申报软件后，正常情况下本项核定内容将由电子申报软件自动更新后取得。

二、填写“海关完税抵扣清单”

纳税人通过电子申报客户端申报海关缴款书明细数据，只需在电子申报客户端的“涉税事项”功能中，点击“海关完税抵扣清单”，直接按照原有的采集规范录入即可，也可导入使用“通用税务数据采集软件”采集的数据。因此，代理申报的纳税人可事先采集数据后，将采集数据提供给代理点工作人员，由代理点工作人员导入“海关完税抵扣清单”。

录入完毕后，点击界面左上角的“保存”按钮，软件将根据海关缴款书采集规则进行简单校验，校验无误的即可顺利保存。采集界面如上图所示

采集内容与原规范一致，见上图。海关缴款书应为22位，具体规则见上图。

三、发送“海关完税抵扣清单”

“海关完税抵扣清单”填写完毕并保存后，点击工具栏上“发送报表”按钮即可，10-15分钟后可点击工具栏上“收取回执”按钮接收“海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书”，通知书可以显示纳税人采集数据是否通过数据校验规则校验。如无法收取到通知书表明数据可能正在处理或已丢失，可视情况决定是否重新发送。

注意：新规则下，海关缴款书采集时间与原有要求不同，类似于认证增值税发票，纳税人应当在月底前采集和发送数据，并于次月申报期内申报抵扣经稽核相符的海关缴款书对应进项税额，不能像以前那样在次月申报期申报进项时附加采集文件。

四、海关稽核结果明细查询确认

电子申报税务端会定期同步稽核系统稽核结果明细未确认数据，纳税人在申报期内可不限次数地在“海关稽核结果明细查询”模块中查询本企业上报的海关缴款书信息是否稽核相符，对于所有海关票均已稽核相符，确认无误的，可以在“海关稽核结果明细查询”模块界面右上角点击“确认”。但是，纳税人同一月份内申报的海关缴款书不一定会同时取得稽核相符结果，而“确认”操作每月申报期只能进行一次，一旦点击“确认”，即使在申报期内原本无稽核结果的海关缴款书变为稽核相符，也只能放在下期申报抵扣。

注意：纳税人点击“确认”按钮时，系统将提示“如存在“留待继续比对”的数据，提前确认稽核结果将导致部分海关缴款书无法在当期抵扣，且每月只能确认一次。是否继续？”此时纳税人应当核实确认稽核相符的海关缴款书份数和税额，如有“留待继续比对”状态的海关缴款书，可继续等候稽核结果，也可直接予以确认（但当期不得抵扣，只能留待后续有稽核结果再处理）。

“确认”操作在每月申报期第1天至申报期结束前2天任意时间均可操作（按一般申报期1-15日计，可以在1-13日内操作），逾期未“确认”的，税务端系统将自动在申报期结束前1天进行“确认”操作，效果等同于纳税人进行“确认”。

五、海关稽核结果通知书下载

纳税人自行完成“确认”操作或在规定期限超过后由税务端系统自动完成“确认”操作后，可以在电子申报客户端中点击“收取回执”取得“海关完税凭证稽核结果通知书”，只有在取得“通知书”后，纳税人才可以按照通知书载明的稽核相符海关缴款书份数和税额在增值税申报表附表二第5行中申报抵扣增值税进项。

注意：申报海关缴款书进项时不再需要附加“通用税务数据采集软件”采集的海关票采集XML文件。

六、稽核比对结果非“相符”的处理方法

海关稽核结果共有五种，分别为“相符”、“不符”、“滞留”、“缺联”、“重号”，根据稽核结果的不同，纳税人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也相同。纳税人可以在“确认”并收取海关稽核结果通知书后，申报抵扣相应的增值税进项税额。

（二）不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。纳税人应当在取得“不符”结果后，核对海关缴款书原件与采集信息是否一致。对于经确认录入错误的，可以简单地重新采集上报正确的数据；也可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件前往办理“数据核对”，一般建议采取前一种处理方法，较为简便。如海关缴款书原件与录入数据核实无误的，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因。

（三）滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。纳税人确认采集无误的，不需要做任何处理，等待后续稽核结果即可。

（四）缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的已核销海关缴款书号码。纳税人应当在取得“缺联”结果后，核对海关缴款书原件与采集信息是否一致。对于经确认属于海关缴款书号码录入错误的，可以简单地重新采集上报正确的数据；如海关缴款书原件与录入数据核实无误的，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因。

（五）重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与已核销海关缴款书数据相同。纳税人需要确认所取得的海关缴款书是否确实由海关开具给本公司，对于双抬头（有两个纳税人名称）的海关缴款书，出现此情况可能是由票面上的另一方采集抵扣税款造成。如确认海关缴款书本身不存在问题，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因，并做进一步处理。

七、未开通电子申报的纳税人的操作

未开通电子申报的纳税人建议办理CA证书后开通电子申报，确因特殊情况需要前往办税大厅办理的，应当预先使用“通用税务数据采集软件”将海关缴款书信息录入采集（注意所属期应为采集当月而非前一月份），将XML文件拷至U盘等存储设备中，同时携相关海关缴款书原件前往办税大厅。

办税大厅工作人员核对原件和采集数据无误后将采集数据导入稽核系统。

次月申报期内，纳税人应前往办税大厅，由办税大厅工作人员在稽核系统中下载打印“海关稽核结果通知书”，按照通知书载明的稽核相符海关缴款书份数和税额在增值税申报表附表二第5行中申报抵扣增值税进项。如有相关异常情况的，同第（六）点所属处理即可。

以上就是纳税人端的操作要求和需要注意的要点，纳税人如对数据采集和后续确认、抵扣等操作有疑问的，可与税收管理员取得联系或致电12366税务咨询热线；如对于电子申报软件客户端程序的操作使用有疑问的可致电上海博天信息有限公司技术支持热线：32079696。

附：常见问题解答

上海市松江区国家税务局 二〇一三年七月十六日

常见问题解答

问：这个操作指南和我有什么关系？

答：如果贵公司不属于一般纳税人，或虽然属于一般纳税人，但是没有海关进口增值税专用缴款书进项抵扣，您可以仅作了解，日常申报中不会有任何变化。

如果贵公司需要申报抵扣海关进口增值税专用缴款书进项，就需要按照操作指南的要求改变原有采集申报的流程。

问：我要怎么采集数据？和以前有变化吗？

答：您可以像以前一样，通过“通用税务数据采集软件”采集并导出XML文件，然后在电子申报客户端软件的“海关完税抵扣清单”模块中导入；也可以直接按照原有的采集规范要求，在“海关完税抵扣清单”模块中直接录入数据，我们建议您使用“海关完税抵扣清单”模块直接填报，它严格按照海关票数据采集规范对录入内容进行限制，可以避免您采集错误的数据。

问：我采集的数据要什么时候报？

答：类似于认证增值税发票，您应当在月底前采集和发送数据，并于次月申报期内申报抵扣经稽核相符的海关缴款书对应进项税额，不能像以前那样在次月申报期申报进项时附加采集文件。问：什么是“确认”？为什么要“确认”？

答：“确认”是对稽核相符的海关缴款书进行的一种操作，表示纳税人已经知道相应的海关缴款书稽核相符，并同意在“确认”的当月申报期进行申报抵扣，如未在“确认”后申报抵扣，表示纳税人因政策规定或其他原因，放弃抵扣相应进项税额。

需要注意的是，“确认”操作并非只能由纳税人主动触发，每月的申报期结束前第2天（以一般申报期截止至15日为例，申报期结束前第2天即13日），税务端系统将自动进行“确认”，您即使没有自行“确认”，也应当在申报期结束前1天或申报期结当天下载“稽核结果通知书”，及时申报抵扣相应增值税进项，否则将视为放弃抵扣相应进项税额。

问：我收到的稽核结果显示“缺联”、“滞留”、“不符”、“重号”，怎么办？我该怎么做才能抵扣税款？

答：请详细阅读操作指南第六大点。

第二篇：广东省增值税纳税申报比对操作指南

广东省增值税纳税申报比对操作指南

根据《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号，以下简称《操作规程》）要求，2018年5月1日起施行新的增值税纳税申报比对规则及比对结果处理流程。为进一步明确我省申报比对操作流程，规范统一管理，优化纳税服务，现制定本指南。

一、申报比对范围及内容

申报比对管理指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。

（一）比对信息范围

１.增值税纳税人申报表及其附列资料信息。

２.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

３.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。４.纳税人税款入库信息。５.增值税优惠备案信息。６.申报比对所需的其他信息。

（二）比对内容

比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

二、申报比对规则

（一）申报表表内、表间逻辑关系比对，按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）以及最新申报表填报规则，分别适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表填写规则执行。

（二）增值税一般纳税人票表比对规则

1.销项比对

当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数 应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

2.进项比对

（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

（4）取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣 进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

（6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零。

3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

5.特殊规则。

（1）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构暂不进行票表比对。

（2）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

（三）增值税小规模纳税人票表比对规则

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报 表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

（四）表税比对规则

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

（五）申报比对其他规则

1.根据申报比对管理实际，避免因为相差“一分钱”而造成比对不符，我省设置相关比对项目金额尾差为正负1元。

2.税务机关结合申报比对管理实际，可以将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人，根据其实际情况通 5 过白名单功能确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。

三、比对流程

（一）一般纳税人通过广东企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文，选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。

小规模纳税人可选择通过广东省电子税务局网上申报、微信端申报、手机APP申报、上门申报等方式进行纳税申报。

（二）纳税人应按照《广东省国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第9号）以及最新的纳税申报相关文件要求进行增值税纳税申报，申报流程可参考《广东省增值税一般纳税人纳税申报操作实务》《广东省增值税小规模纳税人纳税申报操作实务》（见广东省国家税务局门户网站相关专栏http://www.xiexiebang.com/ssxc/ztzl/qmtkygzsd/）。

（三）无论使用何种申报方式，纳税人申报提交后系统均自动进行比对，并提示比对结果，纳税人应根据不同的比对结果进行相应的处理。申报比对不符，没有经过税务机关处理解除异常的，纳税人税控设备不能自动解锁。

1、申报比对相符

申报比对相符后，纳税人税控设备可实现自动解锁。

2、申报比对不相符（1）申报比对结果为不相符的，网上申报系统或电子税务局将提示纳税人比对不符项目信息，纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报，系统将重新进行比对；如纳税人确认申报数据无误，可以继续提交申报，但纳税人应根据申报比对结果提示的内容抓紧办理如减免税优惠备案等相关涉税事项。

（2）如系统在提示比对不符信息的同时，提示“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁”，系统将不对其税控系统进行解锁，启动异常处理程序，纳税人须携带相关资料到主管税务机关办理申报比对异常处理。

（3）主管税务机关异常处理岗经核实可以解除异常的，系统将对税控设备进行解锁；异常处理岗核实后仍不能解除异常的，将转到税源管理部门进一步核实。税源管理部门经核实可以解除异常的，系统将对税控设备进行解锁；如税源管理部门核实后发现纳税人涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，将转到稽查部门处理。

（4）异常比对结果的处理期限由主管税务机关根据实际情况确定，一般为4个工作日。

第三篇：增值税专用发票操作指南

增值税专用发票操作指南

1、增值税一般纳税人可以领购使用何种发票？

答：增值税一般纳税人可以领购使用《增值税专用发票》、《增值税普通发票》、《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》、《北京市工商企业出口专用发票》。

除以下情形外，增值税一般纳税人不得再使用《北京市汽车维修业专用发票》、《北京市修理、修配业专用发票》、《北京市商业零售发票》、《北京市工业企业专用发票》和《北京市商业企业专用发票》。

（1）经销水、电、气、暖的增值税一般纳税人可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》，但不得再领购《增值税普通发票》。

（2）商业零售企业增值税一般纳税人未使用增值税防伪税控一机多票系统使用并开具《增值税普通发票》的，可以申请领购使用《北京市商业企业专用发票》。

2、发票最高开票限额有什么规定？初次核定纳税人发票最高开票限额是多少？

答：税务机关对各种发票设定了不同的最高开票限额，主管税务机关初次核定纳税人发票最高开票限额均为发票的最低开票限额。

具体规定是： 发票名称 最高开票限额

《增值税专用发票》 万元版、十万元版、一百万元版和一千万元版 《增值税普通发票》 十万元版、一百万元版

3、税务机关初次核定纳税人发票最高持有数量是多少？

答：税务机关初次核定增值税一般纳税人《增值税专用发票》最高持有数量是每月25份。

4、现行增值税专用发票的联次是如何规定的？

答：现行各种发票的联次具体规定如下： 发票名称 联次分类 联次用途

三联：第一联为发票联；第二联为抵《增值税专用发票》 包括三联和六联两种 扣联；第三联为记账联

六联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联；第四联、第五联、第六联为副联

《增值税普通发票》 包括二联和五联两种 账联

五联：第一联为发票联；第二联为记账联；第三联、第四联、第五联为副联

5、日常领购发票需要携带什么资料？

答：纳税人日常领购发票除需要出示《税务登记证（副本）》、购票人员身份证，携带财务专用章或发票专用章外，不同类型的纳税人领购不同种类的发票，根据发票“验旧售新”供应方式，还需要携带不同的资料。

第一，增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》，还需要携带以下资料：（1）《增值税专用发票汇总表》和《增值税专用发票明细表》；（2）开具的最后一份增值税专用发票记账联；（3）税控IC卡。

第二，增值税一般纳税人领购《增值税普通发票》，还需要携带以下资料：（1）已用发票留存的联次；（2）税控IC卡。

第三，增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》、《增值税普通发票》以外的其他发票，还需要携带申请领购种类的已用发票存根。

6、按照北京市国家税务局设定的发票种类，增值税一般纳税人根据所从事的行业可以申请领购什么发票？

二联：第一联为发票联；第二联为记

答：北京市国家税务局设定的发票种类按照行业划分包括工业、商业、汽车维修业、修理修配业等四类，增值税一般纳税人按照行业分别可以申请领购以下种类的发票：

行业

类别 领购发票一般种类 领购发票特殊种类 工业

企业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经销水、电、气、暖的可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》，但不再领购《增值税普通发票》；经工商行政管理部门核准的工业企业可以申请领购《北京市工商企业出口专用发票》

商业

企业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经工商行政管理部门核准特定经营范围的商业企业可以申请领购《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》和《北京市工商企业出口专用发票》；未使用增值税防伪税控一机多票系统的商业企业可以申请领购《北京市商业企业专用发票》

汽车维修业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 修理修配业 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

7、纳税人发票最高开票限额不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续？

答：纳税人发票最高开票限额不能满足经营时，可以提出增加最高开票限额的申请，并按照申请的发票种类提供有关资料，到主管税务机关办理。

（1）增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高开票限额，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《税务行政许可申请表》；

②《防伪税控企业最高开票限额申请表》和附表；

③单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；

④税控IC卡。

（2）增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高开票限额，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《纳税人领购发票票种核定申请表》； ②企业购销合同复印件； ③税控IC卡。

8、纳税人发票最高持有数量不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续？

答：纳税人最高持有数量不能满足经营需要时，可以提出增加最高持有数量的申请，并按照申请的发票种类提供有关资料，到主管税务机关办理。

（1）增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高持有数量（包括领购次数），应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《增值税专用发票增次增量申请审批表》； ②《纳税人领购发票票种核定申请表》； ③企业购销合同复印件。④携带税控IC卡。

（2）增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高持有数量，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：

①《纳税人领购发票票种核定申请表》； ②企业购销合同复印件； ③税控IC卡。

9、纳税人申请临时增加发票最高开票额度或者最高持有数量，应如何办理手续？

答：纳税人偶然发生大宗经营业务或阶段性业务量大幅增加，需要临时申请增加发票最高开票额度或者最高持有数量的，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料，到主管税务机关办理：

①填报《超限量购买发票申请审批表》和书面申请； ②对偶然发生大宗经营业务的，提交购销合同。

10、纳税人领购发票和申请代开发票如何支付发票工本费？

答：纳税人领购发票和申请代开发票需要按照物价管理部门制定的收费标准缴纳发票工本费，税务机关向纳税人收取发票工本费时，应开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》。

（1）领购发票具体收费标准和依据如下： 发票名称

规格

收费标准 收费依据

增值税专用发票 电脑三联 0.55元/份 《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）

电脑六联 0.90元/份 增值税普通发票 电脑二联 0.35元/份 《国家发展改革委关于增值税电脑版普通发票价格的批复》（发改价格〔2005〕1754号）

电脑五联 0.70元/份

（2）代开发票具体收费标准和依据如下： 发票名称 规格 收费标准 收费依据

电脑六联 0.90元/份 《国家发展改革委关于降低增值税专用发增值税专用发票

票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）

第四篇：海关手册核销操作指南

加工贸易合同核销操作指南

2010-12-30 一.业务概述

“核销”是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。

经营加工贸易的单位或企业在加工贸易合同执行完毕或最后一批加工成品出口后一个月内应将加工贸易登记手册向备案地海关报核，办理合同核销手续。

注意：企业在进入核销环节时或之前，如发现加工实际单耗与原合同备案的单耗不一致的，必须首先办理单耗变更手续。

二.办事依据

《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》（海关总署令第113号）

《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（海关总署令第111号）

《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》（海关总署令第109号）

《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》（海关总署令第96号）

三.办事程序

第一步：企业填写核销申请表交预录入公司录入。工厂加工的实际单耗如果与合同备案单耗不一致的，公司必须在手册报核前，到备案环节进行单耗变更。

定的文件资料。

1、核销预录入申请单。

2、填写“核销申请表”，并加盖企业公章的加工贸易手册（包括分册、续册）。

3、与手册进、出口登记栏相一致的有效的加工贸易专用进出口报关单。

4、海关需要收取的其他单证。

1）足以说明出口商品原材料单耗定额的资料，如分拖裁剪图、部颁标准等。2）如果合同有余料申请放弃的，必须提交放弃报告。

3）如果合同有余料需征税的，涉及许可证及配额管理商品还必须提供有效的许可证及配额证明。

4）如果合同有余料要结转的，必须提供申请结转报告。5）其他海关需要的资料。业实地检查。经审核可以核销结案的，主管海关签发《银行保证金台帐核销联系单》，由企业前往指定银行办理台帐核销手续。

《银行保证金台帐核销通知单》。

合同核销结案手续。

四.办事对象义务

1、具备一定的资格、条件：

（1）有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准 可以从事进料加工、来料加工业务的企业。

（2）取得海关注册登记编码或临时注册编码

（3）由持有报关员证的报关员办理有关手续。

2、需交验以下材料：

（1）核销预录入申请单。

（2）填写“核销申请表”，并加盖企业公章的加工贸易手册（包括分册、续册）。

（3）与手册进、出口登记栏相一致的有效的加工贸易专用进出口报关单。

海关需要收取的其他单证。

五.办事机构义务

企业递交单证齐全有效，海关审核、检查情况正常的，予以办理合同销案、结案手续并签发《加工贸易合同核销结案通知单》。

六.办事机构

郑州海关加工贸易监管处

洛阳海关

南阳海关

郑州海关驻安阳办事处

七.办事时限

企业递交单证齐全的，正常情况下在30天内核销结案。特殊情况需要延长的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准可延长30日。

第五篇：红字增值税专用发票操作指南

红字增值税专用发票操作指南

来源：中国税务报

一、开具红字增值税专用发票的类型判断及政策依据

开具红字增值税专用发票处理示意图

注：示意图说明

（1）增值税专用发票的作废条件

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知>》

[国税发[2006]156号]第二十条的规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

②销售方未抄税并且未记账（抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）；

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（2）可申请开具红字增值税专用发票的范围

《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）《附件1.营业税改征增值税试点实施办法》的第三十八条规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：因市场价格下降等原因，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第一款规定，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的。

《国家税务总局关于卷烟消费税计税依据有关问题的通知》（国税函[2009]271号）规定第一条第二款规定，卷烟工业企业开具的专用发票不符合作废条件，卷烟调拨价格调高的，可按差额另行开具专用发票；卷烟调拨价格调低，已将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟批发企业填报《开具红字增值税专用发票申请单》，取得主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后交卷烟工业企业开具红字增值税专用发票；卷烟调拨价格调低，尚未将专用发票交付卷烟批发企业的，由卷烟工业企业填报申请单，取得主管税务机关出具的通知单后开具红字增值税专用发票。

总结：折扣折让、购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，符合卷烟工业企业特殊行业政策，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。

（3）未经认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》[国税发[2007]18号]规定，购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（4）无法认证的增值税专用发票如何开具红字专用发票

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》[国税发[2007]18号]规定，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

二、企业开具红字增值税专用发票操作步骤：

（一）发票未经认证：发票尚未交付购买方或被购买方拒收的情况：

1.此种情况由销售方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单；

2.销售方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理，并开具红字增值税专用发票通知单（一联，申请方主管税务机关留存，一联，申请方留存）；

3.销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票。

（二）发票已认证：销货退回、开票有误、折扣折让、无法认证的情况：

1.此种情况由购买方企业在增值税防伪税控系统内开具红字发票申请单；

2.方企业携带相应资料至对应办税服务厅受理，并开具红字增值税专用发票通知单（一联，申请方主管税务机关留存，一联，申请方送交对方企业留存，一联，申请方留存）

3.购买方企业将通知单其中一联送至销售方

4.销售方企业根据通知单编号至增值税防伪税控系统发票填开界面开具红字发票。

含特殊情况：所购货物不属于增值税扣税项目范围，购买方填报申请单。