新个税中_“五险一金”在个人所得税前扣除问题

第一篇：新个税中_“五险一金”在个人所得税前扣除问题

新个人所得税种中关于五险一金能否

在个人所得税前扣及标准

五险一金是指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，是否可在个人所得税税前扣除？

《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

第二条规定，根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。

根据上述规定，个人按照规定标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人超过规定比例和标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，缴纳个人所得税。

根据《工伤保险条例》和生育保险相关规定，工伤保险和生育保险由单位缴纳、个人不缴。对单位按规定缴纳的工伤保险、生育保险，不涉及个人所得税。

第二篇：“五险一金”和补充保险 企业所得税前扣除及会计处理

“五险一金”和补充保险 企业所得税前扣除及会计处理

（一）“五险一金”和补充保险的税前扣除

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

基本养老保险是按国家统一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。

基本医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。

失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。

工伤保险是指国家或社会为生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动者及家属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。

生育保险是通过国家立法规定，在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时，由国家和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。我国生育保险待遇主要包括两项：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。

住房公积金是指企事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。

补充养老保险是指国家非强制的，用人单位自愿在社会基本养老保险的基础上，为员工额外向商业保险机构购买的补充养老保险。

补充医疗保险是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的重要组成部分。补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的，而是由用人单位和个人自愿参加的。是在单位和职工参加统一的基本医疗保险后，由单位或个人根据需求和可能原则，适当增加医疗保险项目，来提高保险保障水平的一种补充性保险。“五险一金”及补充保险的扣除标准（供参考）：

基本养老保险单位20% 个人8% 基本医疗保险单位10% 个人2% 失业保险单位2% 生育保险单位0.8% 工伤保险 单位0.5% 住房公积金单位12% 个人12% 补充养老保险单位4% 补充医疗保险单位4%

（二）“五险一金”和补充保险的会计处理

基本养老保险由国家、用人单位和从业人员三者共同负担。企业应缴纳的失业保险费，由企业和职工个人共同负担。工伤保险由企业按缴费基数的0.5％缴纳。医疗保险分别由企业和职工共同负担。以上保险称为社会保险。除医疗保险外，其他社会保险企业负担部分在缴纳时计入管理费用，允许所得税前扣除。个人负担部分在职工的个人工资中扣除；医疗保险企业负担的部分，按会计制度规定应计入应付福利费，但按税法规定允许所得税前扣除，所以在计算企业所得税时对已计入福利费的要作纳税调减处理。

基本保险： 1.计提时

借：管理费用－保险费（养老、失业、工伤、医疗、生育保险企业负担部分）

应付工资（个人负担部分）

贷：其他应交款－社会保险 2.上缴时

借：其他应交款—社会保险

贷：银行存款

企业为职工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险： 1.计提时 借：应付福利费—补充保险

贷：其他应交款 2.上交时 借：其他应交款—补充保险

贷：银行存款 住房公积金：

1、计提时借：管理费用—住房公积金（单位缴纳部分）

借：应付工资—住房公积金（个人部分）

贷：其他应交款—住房公积金

2、缴纳时借：其他应交款－住房公积金

贷：银行存款

第三篇：2013年五险一金年审问题

年审相关问题答疑

1.问：从网上下载的资料为什么无法打开？

答：本次申报所有样表为2007版office办公软件，如果贵单位的办公软件为2003版，请升级为2007版或更高版本后再进行操作。如果表样有任何问题，可重新下载表样； 点击下载OFFICE 2003版年审表样 2.问：养老保险补差额应该怎么计算？

答：各单位先按照本单位实际情况填写续费、新增、转入的明细报表核算出合计金额，并将今年已缴纳的养老保险预交发票合计，然后填写下表：

将新增、转入、续费的缴费合计相加减去预交金额合计，可核算出“核定实际缴纳金额”即本次养老需补差的金额；

3.问：养老保险如何增减？2013年我单位新进入的员工如何缴费？

答：本次年审表格中，续费的样表为各单位截止2012年12月底在库人员明细，如有离职单信息还存在的人员即为2013年1月停保的人员，缴费基数填写“0”即可，2013年1月新进入单位的员工按照本人实际情况填写“新参保”及“转入”的明细报表并附带相关资料；

4.问：为什么表格点不动，还要密码？

答：本次申报明细及养老保险续费明细中，除了“缴费基数”字段可更改，其他项目均不能更改，单位只需填写“缴费基数”，个人缴费部分表格会自动核算，然后打印签字即可；

5.问：为什么四险的基数申报表中，个人缴费部分是“1.6”？

答：因为该表格个人缴费部分内隐含公式，直接填写缴费基数后，该字段是自动核算金额的；

6.问：为什么养老保险里没有我单位信息？

答：贵单位应该是2013年新立户的单位，不用做基数申报汇总及明细表，因为该表里全是2012年正常参保的单位，贵单位直接做新增、转入、汇总表缴费即可； 7．问：基数可以调低吗？

答：养老的基数只要在高低限之间均可，由单位自行调整；四险的基数只能调高不能调低（不能高于高限）。基数只能为整数。8.养老缴费使用表格为《2013年养老保险基数申报单位信息总表》中的汇总、续费、转入、停保的工作表。同时附年审所需的基数申报汇总和基数申报这两个工作表。

9.四险缴费使用的表格为平时正常缴费的表格，基数按照新基数核算，同时附年审所需的基数申报汇总和基数申报这两个工作表。如果四险基数调整还需付补差明细报表。若单位既不缴费又不需要补差只需要带年审所需的基数申报汇总和基数申报这两个工作表。10.年审的基数申报表及养老保险续费明细表，单位经办人不能剪切成新表打印，只能使用原表。选定打印区域进行打印表样，如自行剪切出表的，均不予办理年审；

第四篇：离职后五险一金等问题

年后找工作系列之【五险一金】

前言：年后往往企业的用人需求大增，求职者也希望在新年伊始谋求新机会，2014年应届毕业生也陆续进入人才市场找实习、找人生中的第一份工作，接下来的时间将是招聘、求职旺季。为此卓博人才网特别策划“年后找工作”系列专题，为你在这段时间的求职、招聘提供相应的参考和帮助。

年后是跳槽高峰，如果你已成功找到新工作，恭喜你！但换工作后，之前在前公司里购买的五险一金怎么办呢？ 有的人是同城市换工作，有的人甚至是换个城市换份工作，自己的这些基本福利是否还能继续享受到？

社保、公积金什么的能不能转到新公司？ 还有辞职了，个人档案要怎么处理？ 说实在的，你知道“五险一金”吗？ „„

[font=]辞职后，五险一金怎么办？

------------------

辞职后，换了新工作，五险一金怎么办？有的人是同城市换工作，有的人甚至是换个城市换份工作，所以在此之前缴纳的五险一金就成了他们需要解决的问题。

[font=]情况一：换了新的工作，但还是在同城，五险一金要怎么办？

[font=]

一、养老保险

对于养老保险来说，同城和异地没多大区别，中间都是可以中断的，无所谓，最后是累计年限的，不过交得越多，当然养老金也越多拉。

办理转移手续：在老单位打出转移单，交给新单位继续上就行。

同城的社会保险转移是很方便的，一般不用自己操心。

单位负责社保的人就会把应当办的手续为你办妥。

原单位会在社保经办机构办理减员手续，并为你办理社会保险转移单，有个人人事档案的一般都会放到个人的档案里，没有档案的一般都会交到个人手中。

二、失业保险 失业保险虽然必须要交，但是这个貌似和我们没有太大关系，就算实业了我们一般人也是领不到失业金的，所以断不断不要紧，失业保险只有在街道登记的失业者才能申请（工人身份的档案放在街道，干部身份的放在人才或单位）

领取失业保险金，必须先满足下面两个条件：

●

所在单位和本人已按照规定履行失业保险缴费义务满1年；

●

非自己主动辞职。

除此，需要办理的手续是：应在离职之日起60日内持职业指导培训卡、户口簿、身份证、解除劳动(聘用)合同或者工作关系的证明和照片到户口所在街道、镇劳动保障部门进行失业登记，办理申领失业保险金手续。

办理转移手续：不用办理，到新单位继续上就行。

另据介绍，只要领取过失业保险，个人劳动手册上都将留下记录，街道还会推荐工作岗位，并且必须前去面试。这些岗位多是基层岗位，与一般白领们的工作性质不同，多数人不愿为了每月区区几百元的失业金自找麻烦并留下尴尬记录，即使满足条件也会主动放弃。并且，只有本地户籍者可以享受这一福利。

三、医疗保险

医疗保险比较重要，这个感觉是所有保险中做实用也最重要的，规定是中断三个月以上就失效，三个月以后看病就得自己掏钱，小病无所谓，大病就惨了，所以这个保险最好是连接起来上。

●

每个上医保的有一个存折，终身使用，不管单位是否变化，单位应该每月把一定比例的钱打入存折，个人可以随时提取用途不管。

●

每个上医保的有一个蓝本，就是医疗本，医疗规定门诊费用2000元以上部分才可以报销，比如花了2500，只报销500的50%-70%(医院不同，报销比例不同)，如果住院报得就多了。看病的时候要告诉医院开医保的单子，住院要带上。

四、工伤保险

工伤保险用得少，不过值得一提的是工伤还有个时效问题,如果你2008年7月1日出了工伤，那你必须马上报告单位,把警察出具的证据和事故鉴定书以及你出工伤以后去看病或住院的病历交给单位，叫单位拿着这些材料去做工伤鉴定,你的单位必须在2008年8月1日之前把你的有效材料送到工伤鉴定中心，如果距离你出工伤的日子超过了一个月，那工伤可能就鉴定不起来了。如果你单位不去给你鉴定，那你自己可以拿着材料去鉴定中心鉴定，最好也不要超过一个月，否则会很麻烦很麻烦。

另外，工伤保险中有一个值得关注的规定，那就是在工作岗位发病，并在48小时内死亡的，会被认定为工伤，如果是发病后超过48小时死亡的，就不会被认定为工伤。另外，一些常见职业病能否纳入工伤被认定为工伤，也是近年来一直还在讨论的话题。

五、生育保险

这个你是女生一定要上，对你的生育可以节省可多的钱。打个比方，每个月工资为2000元，2008年1月1日开始交生育保险，缴费基数为2520.6，而你2008年3月怀孕，2008年12月底生了孩子，2009年1月出院,那么你出院以后要赶快把结婚证(未婚生子的报销不了)+独生子女证(一般来说生2胎的报销不了)+病历+建大小卡检查和住院和手术费用的所有发票+住院清单+出院小结这些所有的材料交到公司。

如果你怀孕时候检查花了500块，生孩子的时候住院+手术花了2000块，一般来说，公司在医保规定范围内基本上可以给你全部报销，报销以后给你的钱包括：500块检查费+2000块住院手术费+2520.6元/月×4个月，2520.6元/月×4个月这是医保中心特别为报销的女生补贴的。

只有女生报销才能拿的到国家规定女孩子报销生育保险的时候必须给4个月的平均工资，所以你生孩子报销的话不仅不要花钱而且还可以赚4个月的工资！如果你基数交的比工资高，比如拿2000块交的是2520.6，那么你还赚了呢。生育保险起码要交一年才能享受，切记切记。

六、公积金

单位把给你的钱和你自己的钱都存到你的公积金帐户，比如工资6000元，单位给你600，你自己扣除600，所以你每月公积金帐户应该有1200元，只能一年取一次，要去公积金中心取，需要买房或修房。可以自取或委托单位取。

办理转移手续：

●

先在新单位开帐号，拿帐号给老单位，让老单位把原来帐号的钱转入新帐号上。

●

公积金中心每年六月会给单位发每个员工的对帐单，显示你的帐户现在的钱.。

●

另外，每年四月左右是调整下养老失业医疗基数的时间。

●

每年六月是调整下公积金的时间。

[font=]情况二：辞职后，离开原来的城市去了另一个城市工作，五险一金要怎么办？

异地的社会保险和公积金是很多人关注的一个问题，因为离开一个城市去另一个地方生活工作，感觉原单位交的那些钱可能就转不回来了。就算能转移，需要的手续也是让人焦头烂额。其实五险一金和户口城市没有太大的关系，只要你和单位存在劳务关系，单位就可以帮你购买社会保险，即使他的缴纳和报销都和同城的是一个道理。

最大的区别是需要转移到现在城市的单位，这个的关键在于你所在的城市有接收你社保的单位，这就容易多了。

目前办理的流程为：

●

确认原社保缴纳地的社保已经结算，凭原单位的离职单拿到社保转移单。

●

在新的社保缴纳地确认缴纳社保，并已存在社保账号。

●

凭新的社保缴纳凭证，个人身份证，原社保所在地开具的社保转移单到当前的社保所在地进行社保账户的异地接续。

根据国家的最新社保政策，转移时只转移缴纳社保的年限，不转移缴纳金额。目前，社保的全国转移已经开展。但是，住房公积金部分在离职(特别是异地就业)的时候，是可以一次性结清的。其中，单位和个人缴纳的部分都可以拿到。个别地方有特殊规定的除外。

[font=]辞职后，档案怎么办？

------------------

我们在工作的时候，个人档案是存放在单位保管的。那么，如果我们辞职了，我们的个人档案要怎么办呢？是提出来自己保管还是走什么样的流程转移到下家公司呢？现在小编为您介绍辞职后档案怎么办，以及处理档案的相关方法和流程，希望能够对您有所帮助。

首先我们要明确的是，社保和档案之间没有必然的联系。如果是辞职转移到下几个公司，社保是要办理转移接续的。

关于档案的办理，是这样的：

●

假如你辞职的那家单位将你的档案是委托在人才市场保管的，我们要做的是那这次只证明到人才市场去把你的档案由委托报关转为个人委托保管。

●

换了公司之后，拿着和新的公司的签订的劳动合同到劳动市场，重新办理托管就可以了。

●

其实这种档案的转托管手续在异地办理工作时比较有用。单位的人力资源部门都会有专门的员工来负责员工档案方面的问题，他们一般都会帮忙办理，但是有些不太正规的公司也会要求我们自己办理，这时候就要到社保局去咨询具体的办理方式了。

●

如果单位是直接为我们保管档案的，那就更简单了，找到新单位就把档案转到新单位即可。

你的“五险一金”被遗漏了吗？

------------------据调查显示，六成职场人士表示对“五险一金”不甚清楚，仅四成职场人士表示对具体保险种类很清楚，具体比例为37.5%。更令人担忧的是，表示对“五险一金”的具体缴纳标准很清楚的比例仅为16%，不到两成。八成职场人对“五险一金”具体缴纳标准和缴纳基数并不是很清楚。

先来一个普及贴：社保五险一金，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。

接下来，我们来详细解读五险一金的秘密。

详情：

“五险一金”的常识

五险一金到底应该怎么交? 看看你的五险一金是否白交了？

[font=]关于五险一金市场上一些不规范的情况

------------------●

很多单位不按本人工资给上保险和公积金，比如按北京市平均工资上，个人就吃亏了。所以找工作的时候要问清楚。

●

现在很多人才都规定养老失业和大病是捆绑的，要么都不上，要么都一起上，而且必须档案在人才的才给上。如果个人在人才上，就必须把单位的钱和个人的钱都自己交，挺多的，据说按最低标准，每月也得交一千多，而且没有多少钱到个人帐户上，建议如果比较年轻，身体还好，只是暂时失业，不必自己交了，以后到单位再上吧。

●

有钱人可以不上养老保险，穷人最好上，指望能有点钱养老。有人说自己存着，但国家对养老金还是有所保障的，会根据经济情况上调。

●

有些单位以档案不在本单位，不给上，是不对的，因为档案和保险不挂钩。

●

外地户口的同样，应该给上所有的保险和公积金，和户口没关系，以后如果去其他城市，都是可以转的。

第五篇：五险一金的新准则的会计处理

五险一金的新准则的会计处理：

1、计提工资和五险一金（企业负担部分）时借：生产成本、制造费用（生产部门人员的）借：在建工程（应由在建工程负担的）借：研发支出（应由研发支出负担的）借：管理费用（管理部门人员的）

借：销售费用（销售人员的）

贷：应付职工薪酬-职工工资

贷：应付职工薪酬-社会保险

贷：应付职工薪酬-住房公积金

2、发工资时扣个人负担部分

借：应付职工薪酬-职工工资

贷：其他应付款-社会保险

贷： 其他应付款-住房公积金

贷：库存现金（银行存款）

3、上交社会保险时

借：其他应付款-社会保险（个人负担部分）借：应付职工薪酬-社会保险（企业负担部分）贷：银行存款（现金）

4、上交住房公积金时

借：其他应付款-住房公积金（个人负担部分）借：应付职工薪酬-住房公积金（企业负担部分(Ôˆ