第一篇：营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法
一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例
同一县（市）一般纳税人提供建筑服务
案例二：建筑服务按照简易计税方法业务纳税申报示例 某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区为建筑工程老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。
（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。
（4）购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。
（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。
该企业上期没有留抵税额。相关政策：
增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。
该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。报表填写：
（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）：
业务（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103÷（1+3%）=100万元，税额=100×3%=3万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。
业务（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206÷（1+3%）=200万元，税额=200×3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555÷（1+11%）=500万元，税额=500×11%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：
业务（4）购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。
业务（5）租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入《增值税纳税申报表附列资料
（二）》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。
（三）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：
该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元 该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元 本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元
第二篇：营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法且有分包款业务
一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例
同一县（市）一般纳税人提供建筑服务
案例三：建筑服务按照简易计税方法且有分包款业务纳税申报示例 某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区为A项目提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票；同时，将部分A项目分包给建筑企业甲，支付分包款103万元（含税），取得了增值税专用发票，税额3万，当月已经认证。（2）2016年4月在本区为B项目提供装饰服务（老项目，该企业选择简易计税方法），并将部分B项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。本月装饰完工，取得含税销售额51.5万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元（开票日期为2016年4月20日）。
（3）在本区为C项目提供安装服务（甲供工程，该企业选择简易计税方法），收到预收款10.3万元（含税），给对方开具了普通发票。（4）在本区为D项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额22.2万元，开具了增值税专用发票；将部分D项目分包给建筑企业丙（小规模纳税人），支付分包款9.27万元（含税），取得丙企业代开的增值税专用发票1张，税额0.27万元。
该企业上期没有留抵税额。相关政策：
（一）增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，为甲供工程提供建筑服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。
（二）纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，是指：
1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票（按照税务总局规定延期使用的除外）。
2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
3.国家税务总局规定的其他凭证。
该企业业务（1）取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务（2）取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证，支付的分包款可以扣除。
（三）纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（四）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（3）收到预收款，并开具了增值税普通发票，应于次月征期内申报。
该企业A、B、C项目选择简易计税方法，计算销售额时，支付的分包款可以扣除，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣；D项目适用一般计税方法，计算销售额时，不得扣除分包款，但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。报表填写：
（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）：
业务（1）、（2）、（3）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额合计=515÷（1+3%）=500万元，税额合计=500×3%=15万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”；开具增值税普通发票，不含税销售额合计=（51.5+10.3）÷（1+3%）=60万元，税额合计=60×3%=1.8万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。
业务（1）、（2）选择简易计税方法，支付的分包款可以扣除，价税合计额=103+10=113万元，填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
业务（4）适用一般计税方法，分包款不得扣除，开具增值税专用发票，不含税销售额=22.2÷（1+11%）=20万元，税额=20×11%=2.2万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：
业务（1）选择简易计税方法，支付的分包款虽然取得增值税专用发票，但不得抵扣，不填列在表中。
业务（4）适用一般计税方法，支付的分包款取得的增值税专用发票可以作为进项抵扣，份数1张，不含税金额9万，税额0.27万，应分别填入《增值税纳税申报表附列资料
（二）》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、18、22行。
（三）简易计税方法支付的分包款扣除填报《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：
该企业在此表第6行“3%征收率的项目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填入本月全部选择简易计税方法取得的含税销售额，即业务（1）、（2）、（3）含税销售额合计576.8万元；第3列“本期发生额”填入本月选择简易计税方法的项目支付的分包款（须取得有效凭证），即业务（1）、（2）分包款合计113万；第5列“本期实际扣除金额”与《增值税纳税申报表附列资料
（一）》第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”一致。
（四）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：
该企业选择简易计税方法的应纳税额=（515-103+51.5-10+10.3）÷（1+3%）×3%=13.50874万元
该企业适用一般计税方法的应纳税额=22.2÷（1+11%）×11%-0.27=1.93万元
本期应纳税额合计=13.50874+1.93=15.43874万元
第三篇：营改增之企业销售不动产适用简易计税方法(DOC)
一、企业销售不动产（适用简易计税方法）纳税申报示例
（一）销售非自建老不动产适用简易计税方法计税
【案例】某企业为一般纳税人，于2016年销售2003年购入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用5550万元，开具增值税专用发票，销售时采用简易计税方法，税率5%，购进原值4500万元，预征率5%。【相关政策】
1、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用简易计税方法的，应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税，上述预缴无需填写《增值税预缴税款表》。
2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额
预缴税款=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%）ⅹ5%，应纳税额=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%）ⅹ5%-预缴税款 【应纳税额计算】
预征税额=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50万元 应纳税额=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%-50=0万元 【报表填写】
1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表一（本期销售情况明细）
在第二大类“简易计税方法计税”的9b栏“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”，填入不含税销售额52860000元;第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”填入2640000元；第9列“合计销售额”填入52860000元;第10列“合计销项（应纳）税额”填入2640000元；第11列“合计价税合计”填入55500000元；第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填入45000000元；第13列“扣除后含税销售额”填入10500000元；第14列“扣除后销项（应纳）税额”填入500000元。(如图1)图1
开具增值税专用发票销售额项目及栏次117%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的服务、不动产和无形资产全部征13%税率税项目11%税率6%税率其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即即征即退服务、不动产和无形资产退项目6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务5%征收率的服务、不动产和无形资产4%征收率全部征3%征收率的货物及加工修理修配劳务税项目3%征收率的服务、不动产和无形资产预征率 %预征率 %预征率 %其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即即征即退服务、不动产和无形资产退项目123456789a9b10111213a13b13c1415未开具发票纳税检查调整销项销项销项销项(应纳)税(应销售额(应纳)销售额(应纳)销售额额纳)税税额税额额2345678开具其他发票合计销售额销项(应纳)税额价税合计扣除后服务、不动产和无形资产扣含税(免税)销除项目本期实销项(应纳)税额售额际扣除金额1213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————
一、一般计税方法计税————————————————————————***
二、简易计税方法计税————————————————————————————————————————————————————————————52860000——————————————————————55500000——————————45000000——————————10500000——————————500000————2640000————————
2、填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料
（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
在第5栏“5%征收率的项目”的相应栏次内填入相应数据：第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”等于附列资料
（一）第11列第9b栏的金额，应为本期销售不动产价税合计额55500000元；第2列“期初余额”填入0；第3列“本期发生额”填入本期销售不动产的原值45000000元；第4列“本期应扣除金额”填入45000000元；第5列“本期实际扣除金额” 应保证小于本期发生的销售额且小于应扣除金额，填入45000000元；第6列“期末余额”填入0。（如图2）
图2 项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额2本期发生额3本期应扣除金额4=2+3本期实际扣除金额5(5≤1且5≤4)期末余额6=4-5117%税率的项目11%税率的项目6%税率的项目（不含金融商品转让）6%税率的金融商品转让项目5%征收率的项目3%征收率的项目免抵退税的项目免税的项目12345678 ******0000
3、将预征税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表四（税额抵减情况表）
第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0；第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额500000元；第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和500000元，由于本期应纳税额为500000元，因此本期发生的应抵减税额可全额抵减，第4栏“本期实际抵减税额”即填写500000元，第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0（如图3）
图3：
序号抵减项目期初余额1本期发生额2本期应抵减税额3=1+2本期实际抵减税额4≤3期末余额5=3-412345增值税税控系统专用设备费及技术维护费分支机构预征缴纳税款 建筑服务预征缴纳税款 销售不动产预征缴纳税款 出租不动产预征缴纳税款 0 500000 500000500000 0
4、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 主表“一般项目”下的“本月数”第5栏“按简易办法计税销售额”内填写本期按简易办法计税的销售额10000000元，第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算出的税额500000元，在本期没有其他应纳税额项目的前提下，第24栏“应纳税额合计”内等于第21栏500000，将预缴的税款金额500000元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”，在本期没有发生其他税款的情况下，第32栏“期末未缴税额”、第34栏“本期应补（退）税额”内填0（如图4）
图4：
（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额
（二）按简易办法计税销售额其中：纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口销售额
（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额应抵扣税额合计实际抵扣税额应纳税额期末留抵税额简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额④本期缴纳欠缴税额期末未缴税额（多缴为负数）其中：欠缴税额（≥0）本期应补(退)税额即征即退实际退税额期初未缴查补税额本期入库查补税额期末未缴查补税额***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，则为17，否则为11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——
（二）销售自建老不动产适用简易计税办法
【案例】某企业为一般纳税人，于2016年销售2003年购入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用1050万元，开具增值税专用发票，销售时采用简易计税方法，税率5%，预征率5%。【相关政策】
1、一般纳税人转让2016年4月30日前自建的不动产，适用简易计税方法的，应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申报纳税，上述预缴无需填写《增值税预缴税款表》。
2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款=收到的全部价款和价外费用÷（1+5%）ⅹ5%，应纳税额=收到的全部价款和价外费用÷（1+5%）ⅹ5%-预缴税款 【应纳税额计算】
预征税额=1050÷（1+5%）ⅹ5%=50万元 应纳税额=1050÷（1+5%）ⅹ5%-50=0万元 【报表填写】
1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表一（本期销售情况明细）
在第二大类“简易计税方法计税”的9b栏“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”，填入不含税销售额10000000元;第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”填入500000元；第9列“合计销售额”填入10000000元;第10列“合计销项（应纳）税额”填入500000元；第11列“合计价税合计”填入10500000元；第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填入0；第13列“扣除后含税销售额”填入10500000元；第14列“扣除后销项（应纳）税额”填入500000元。(如图1)图1
开具增值税专用发票销售额项目及栏次117%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的服务、不动产和无形资产全部征13%税率税项目11%税率6%税率其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即即征即退服务、不动产和无形资产退项目6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务5%征收率的服务、不动产和无形资产4%征收率全部征3%征收率的货物及加工修理修配劳务税项目3%征收率的服务、不动产和无形资产预征率 %预征率 %预征率 %其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即即征即退服务、不动产和无形资产退项目123456789a9b10111213a13b13c1415纳税检查调整销项销项销项销项(应纳)税(应销售额(应纳)销售额(应纳)销售额额纳)税税额税额额2345678开具其他发票未开具发票合计销售额销项(应纳)税额价税合计扣除后服务、不动产和无形资产扣含税(免税)销除项目本期实销项(应纳)税额售额际扣除金额1213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————
一、一般计税方法计税————————————————————————10000000500000
二、简易计税方法计税————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500000——————————0——————————10500000——————————500000————500000————————
2、将预征税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表四（税额抵减情况表）
第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0；第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额500000元；第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和500000元，由于本期应纳税额为500000元，因此本期发生的应抵减税额可全额抵减，第4栏“本期实际抵减税额”即填写500000元，第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0（如图5）
图5：
序号抵减项目期初余额1本期发生额2本期应抵减税额3=1+2本期实际抵减税额4≤3期末余额5=3-412345增值税税控系统专用设备费及技术维护费分支机构预征缴纳税款 建筑服务预征缴纳税款 销售不动产预征缴纳税款 出租不动产预征缴纳税款 0 500000 500000500000 0
3、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 主表“一般项目”下的“本月数”第5栏“按简易办法计税销售额”内填写本期按简易办法计税的销售额10000000元，第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”内填写根据简易计税办法计算出的税额500000元，在本期没有其他应纳税额项目的前提下，第24栏“应纳税额合计”内等于第21栏500000，将预缴的税款金额500000元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”，在本期没有发生其他税款的情况下，第32栏“期末未缴税额”、第34栏“本期应补（退）税额”内填0（如图3）
图3：
（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额
（二）按简易办法计税销售额其中：纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口销售额
（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额应抵扣税额合计实际抵扣税额应纳税额期末留抵税额简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额④本期缴纳欠缴税额期末未缴税额（多缴为负数）其中：欠缴税额（≥0）本期应补(退)税额即征即退实际退税额期初未缴查补税额本期入库查补税额期末未缴查补税额***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，则为17，否则为11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——
第四篇：营改增建筑业纳税人
营改增建筑业纳税人《外经证》办理及预缴税款流程
一、《外出经营活动税收管理证明》开具
到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，在外出生产经营前，向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。报送资料：
1.税务登记证副本或载有统一社会信用代码的营业执照复印件。2.发包方合同原件及复印件。3.经办人身份证复印件 4.外出经营活动情况说明。（自拟，附模板）每式一份，复印件均需加盖公章。
二、项目所在地预缴税款 所需资料： 1.《增值税预缴税款表》
2.与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 3.与分包方签订的分包合同原件及复印件； 4.从分包方取得的发票原件及复印件。5.《外经证》原件及复印件
6.付款证明（发票金额，发包方盖公章）7.经办人身份证复印件
8.营业执照复印件 复印件均需加盖公章
三、将发票、外经证复印件、完税凭证复印件交发包方。
四、本地税务机关申报。
五、《外出经营活动税收管理证明》缴销
业务描述：纳税人应在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回主管国税机关办理缴销手续。报送资料：
1、原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
2、在经营地已缴纳税款的，还应提供相应完税证明。《外出经营活动税收管理证明》格式 情况说明
XX市XX区国税局：
我公司主要经营范围：建筑工程施工、维修安装等业务。我公司与XXXX有限公司签订了XX省XX市XX区工程项目（XX设备安装维修项目）。签订时间为：XX年XX月XX日。开工时间：XX年XX月XX日，竣工时间：XX年XX月XX日，合同金额壹佰万元整（¥1000000）。工程项目地址：XX省XX市XX区。根据当地税务部门要求，需要施工方税务局开具《外出经营活动税收管理证明》。本次申请开具维修费或安装费伍拾万元整（¥500000）。
XXXXX公司 2016年6月30日 营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答
一、外管证办理
1、营改增后，建筑业试点纳税人如何开具外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
2、营改增后，建筑业老项目是否要重新办理外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
3、办理外管证需要提供哪些资料？ 答：应提供以下资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）外出经营活动情况说明。（3）外出经营合同原件及复印件。
二、报验登记
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何办理报验登记？ 答：建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，企业所得税属地税管征的，则应分别向服务发生地所在地国税、地税主管税务机关办理报验登记。
2、办理报验登记需要提供哪些资料？ 答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）《外出经营活动税收管理证明》。（3）外出经营合同原件及复印件。
三、税款预缴
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候要预缴税款？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款
2、纳税人跨县（市）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？
答：:（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
3、跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人，是否要预缴税款？ 答：跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人不需要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。
4、纳税人向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交哪些资料？ 答：向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
四、发票开具
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候开具发票？ 答：应按照财税〔2016〕36号附件1第四十五条文件规定的纳税义务发生时间，确认经营收入开具发票。
2、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，在哪里开具发票？ 答：（1）增值税一般纳税人需要开具增值税发票的一律回机构所在地自行开具。
（2）小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票，需要开具普通发票的，回机构所在地开具。
3、开具发票时，票面有什么特别要求？ 答：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。4.建筑业试点纳税人，实行差额征税的，如何开具发票？ 答：全额开具发票。
五、申报纳税
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税义务发生时间如何规定？ 答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定的来确定纳税义务发生时间。
2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间如何判断？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、纳税人跨县（市）提供建筑服务，已向建筑服务发生地主管国税机关预缴的税款，回到机构所在地后，如何处理？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预 缴的增值税税款，凭预缴税款的完税凭证，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
4、纳税人提供建筑服务，销售额如何确定？
答：(1)适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
（2）适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
5.纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税期限如何规定？
答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
六、备案事项
1、建筑业纳税人，如何办理差额征税备案？ 答：建筑业纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，需要向机构所在地主管国税机关提交《营业税改征增值税差额征税备案登记表》，申请办理增值税差额征税备案登记。试点纳税人应税行为扣除项目的合法有效凭证、合同或交易记录清单属于纳税申报备查资
料，纳税人应按要求登记造册、留存备查。
2、建筑业纳税人，哪些项目可以选择简易计税？ 答：建筑业纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程或老项目提供的建筑服务的选择简易征收计税办法。
3、建筑业纳税人，选择简易计税，办理备案需要提供什么资料？ 答：需要提供以下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。（3）《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》2份
（4）一般纳税人从事建筑服务的资质证明（如营业执照）等原件。
4、纳税人什么时候办理简易计税方法或差额征收的备案？
答：适用简易计税方法或差额征收的建筑服务，纳税人应于业务发生时进行备案。
5、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择简易计税的，在哪里办理备案？ 答：在机构所在地主管国税机关办理备案，备案后向服务发生地主管国税机关提交《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》复印件。
第五篇：“营改增”纳税人问题解答
“营改增”纳税人问题解答
一、企业携带报税盘报税时，显示未抄税，如何解决？
企业安装开票软件时，未注册报税盘，致使报税资料误抄到金税盘中。此时先用金税盘报税（可解决本次报税），企业回单位后进入开票软件做注册报税盘（此操作成功后，保证下月征期报税正常。如此次报税还同时购买了发票，只有注册报税盘后才能读入发票。）
二、企业第一次购买增值税普通发票无普票票种，如何解决？
企业携带金税盘到综合受理窗口（6号窗口），写入普票权限，再购票。
三、原有税控设备的营改增企业（金税卡、IC卡）开具6%税率的发票，是否需要升级？
无需升级软件。只需要在开票软件的商品编码中新加入一行商品税目为6%的商品即可。（商品单位可以为空）。
四、新型税控设备的营改增企业10月征期开始的报税顺序是什么？
先做网上纳税申报，可上传成功但无法扣税，打印纳税申报表。再进入开票软件抄税（本期资料），并打印增值税报表（专票5张、普票5张）。持报税盘、增值税报表、纳税申报表、公章到税务大厅报税。建议持新型税控设备(金税盘、报税盘)的企业到税局办理有关报税、购票等业务，尽量把两盘都带上。
五、使用原小规模纳税人税控设备的企业如何开具发票？
企业原有税控设备（税控收款机、税控器等）营改增后，其开票系统增加行业品目需进行网上下载升级，网址为：。
升级后开票时仍无法正常选择营改增行业品目的，需主管税务机关在CTAIS系统中为纳税人核实其是否存在对应的行业、行业明细或附属行业、附属行业明细，不存在的应及时通过变更、补录进行处理。
六、用户增加票种如何操作？
在注册登记管理里的注册登记变更里，勾选发票核准信息变更、发票类型及监控数据变更和税种税目信息变更点击下一步，增加相应的发票种类完成后点击下一步，配置监控数据成功后点击下一步，获取相应的税率完成后点击下一步，之后勾选增加的发票种类点击变更写盘，提示写盘成功操作完成。
七、用户发票种类变更，由原先的货物运输的3联票改成6联票，如何操作？
税控盘刚刚注册还未领购发票，先对税控盘做注销操作，之后进入用户注册登记，从发票核准登记开始操作，操作发票可准信息登记时先删除原有的货运3联票的发票种类代码，之后再增加6联票的发票种类代码完成后点击下一步，接下来的操作和用户第一次做用户注册登记的操作一样，直至税控盘初始化成功为止。
八、用户税控盘口令锁死，如何操作？
连接税控盘，在税控器具应用维护里，点击税控器具口令解锁，提示成功后税控盘的口令恢复为原始的8个8。
九、纳税人带税控盘到税务机关抄报数据，提示无可申报的数据，如何操作？
连接税控盘，在税控器具应用维护里，对税控盘做水库器具应用检测的操作，检测结果出来后查看监控数据，发现数据报送起始日期和数据报送终止日期为：20120907和20120930，这说明用户的监控数据已经更新为最新的监控数据，今天不能再做抄报数据的操作了，提示无可申报的数据属于正常的情况。
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