《企业会计学》第三章应收款项作业[小编整理]

第一篇：《企业会计学》第三章应收款项作业

高等教育自学考试辅导

企业会计学

第三章 应收款项

一、单项选择题

1.下列通过“应收账款”科目核算的有（）。

A.应收出租包装物租金

B.个人出差备用金

C.递延方式收取的货款

D.因提供劳务而形成的应收款项

2.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是（）万元。A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 3.在赊销和商业信用的情况下，销售企业为了使购货方大量购买其商品，按商品价格的一定比例扣减一定的数额后作为销售价格，这种折扣为（）。

A.商业折扣

B.现金折扣

C.销售折让

D.销售退回 4.应收账款的入账价值不包括（）。

A.现金折扣

B.增值税（销项税）

C.商业折扣

D.代购货方垫付的运杂费 5.甲公司在2009年12月18日向A公司销售商品100件，每件商品不含税价100元，提供10%的商业折扣，增值税税率为17%，则应收账款的入账价值为（）元。A.10 000

B.10 530

C.11 700

D.9 000 6.根据我国企业会计制度规定，存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值应采用（）。A.直接法

B.间接法

C.净价法

D.总价法 7.总价法下，销售企业给予客户的现金折扣应计入（）。

A.应收账款

B.财务费用

C.管理费用

D.营业外支出 8.总价法下，客户在折扣期内付款，销售方应借记的会计科目是（）。

A.“财务费用”

B.“管理费用”

C.“销售费用”

D.“主营业务收入” 9.下列各项中，我国会计实务中对应收账款核算表述正确的是（）。

A.坏账损失核算采用直接转销法

B.应收账款发生的现金折扣按净价入账

C.应收账款一般按实际发生额入账

D.应收账款初始入账价值不含增值税进项税额

10.某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2009年末应收账款余额为2 000万元，坏账准备余额为200万元。2010年发生坏账50万元，收回以前转销的坏账60万元，2010年末应收账款余额为2 500万元，则该企业2010年应提取的坏账准备为（）万元。A.40

B.50

C.30

D.60 11.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为（）万元。A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 12.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。

A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 13.企业2005年末应收账款余额为600 000元，2006年收回已转销的坏账1 000元，年末应收账款余额为900 000元。该企业按千分之五的比率计提坏账准备，2006年末应计提的坏账准备为（）元。A.500

B.3 000

C.4 500

D.1 500 14.备抵法下，已注销的坏账又收回时，首先应借记“应收账款”科目，贷记（）科目。A.“应收账款”

B.“银行存款”

C.“资产减值损失”

D.“坏账准备”

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15.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方核算的是（）。

A.收回过去已确认并注销的坏账

B.确实无法支付的应付账款

C.本期冲回多计提的坏账准备

D.本期确认的坏账

16.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据“科目核算的是（）。A.银行汇票

B.银行本票

C.商业汇票

D.银行支票 17.某企业持有一张2005年5月20日签发、期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期日为（）。A.8月17日

B.8月18日

C.8月20日

D.8月21日

18.某企业收到3月5日签发的50天商业汇票。该商业汇票的到期日是（）。A.4月26日

B.4月25日

C.4月24日

D.4月23日 19.企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（）。A.应收账款

B.预收账款

C.预付账款

D.应付账款 20.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，补付货款应编制的会计分录为（）。A.借：预付账款 B.借：原材料

原材料 贷：预付账款

贷：银行存款

C.借：原材料 D.借：预付账款

贷：预付账款 贷：银行存款

银行存款

二、多项选择题

1.下列各项中可通过应收账款核算的有（）。

A.商业折扣

B.赊销商品款

C.代垫包装费

D.代垫运杂费

E.包装物租金 2.不能全额提取坏账准备的应收款项有（）。

A.当年发生的应收款项

B.计划对应收款项进行重组

C.与关联方发生的应收款项

D.债务单位已撤销的应收款项

E.债务单位现金流量严重不足的应收款项 3.下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（）。

A.拨付给企业各内部单位的备用金

B.应收的各种罚款

C.收取的出租包装物押金

D.应向职工收取的各种垫付款项

E.应收出租包装物的租金 4.下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.应收保险公司赔款

B.应收出租包装物租金

C.租入包装物支付的押金

D.应向职工收取的各种垫付款项

E.应向购货方收取的代垫运杂费

三、账务处理题

1．甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为5%，2009年初，“应收账款”账户余额为600 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元。该公司2009年至2010年发生与应收账款有关的业务如下：

（1）2009年，应收账款10 000元无法收回，其中，A公司6 000元，B公司4 000元，经批准作坏账损失处理；

（2）2009年末，“应收账款”账户余额为650 000元；

（3）2010年，收回上年已核销的B公司应收账款4 000元，款项存入银行；（4）2010年末，“应收账款”账户余额为580 000元。要求：（1）编制2009年发生坏账损失的会计分录；

（2）计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录；

（3）编制2010年收回已核销坏账的会计分录；

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（4）计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰，该企业从06年开始提取坏账准备，06年末应收账款余额为20万元。07年实际发生坏账800元，07年末应收账款余额为18万元。08年收回07年实际发生的坏账600元，08年末应收账款余额为10万元。要求：根据以上业务编制以下会计分录。（1）06年末计提坏账准备的分录；（2）07年实际发生坏账的分录；（3）07年末计提坏账准备的分录；（4）08年收回07年发生坏账的分录；（5）08年末计提坏账准备的分录。

3.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为80 000元，增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月，相关销售商品收入符合收入确认条件。要求：（1）编制销售实现时的会计分录；

（2）若3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关会计分录。

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4.甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。

5.A公司5月2日持有一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为10万元的不带息商业承兑汇票到银行申请贴现，银行贴现年利率为12%。

要求：计算贴现期、贴现息和贴现额，并作出相关的财务处理。

四、简答题（思考）

1．简述商业折扣与现金折扣的区别。答：商业折扣是根据商品销售价格给予的价格上的折扣，应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时间内早日付款而给予的一种优惠。现金折扣采用总价法或净价法核算。商业折扣一般在交易发生时确定，不在买卖双方账目中反映，对应收账款的入账价值没有实质性影响。现金折扣发生时计入财务费用。

2.简述企业坏账损失的两种核算方法。

答：企业坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。（1）直接转销法又称直接冲销法或直接核销法，采用这种方法的企业在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。（2）备抵法时指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。

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第二篇：03应收款项作业

一、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5 000万元；2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元；2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例为5‰。要求：

（1）编制甲公司2011年年末计提坏账准备会计分录。（2）编制甲公司2012年确认坏账损失的会计分录。

（3）编制甲公司2012年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。（4）编制甲公司2013年收回已转销的坏账的会计分录。

（5）编制甲公司2013年年末计提（或冲销）坏账准备的会计分录。

二、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值税；除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2012年5月31日，“应收账款”账户借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”账户无余额。

甲公司2012年6月至12月有关业务资料如下：

（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2012年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。

（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2012年10月10日，该商品销售符合收入确认条件。

（3）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。

（4）6月30日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。

（5）7月1日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2012年11月30日。该商品销售符合收入确认条件。

（6）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定甲公司2012年下半年除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。要求：编制甲公司相关会计分录。（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）

第三篇：财务会计第三章应收款项 作业

第三章 应收及预付款项 作业题

单选3题；多选5题；判断3题；业务题5题。

一、单项选择题

1、在票据贴现中，贴现息应等于（）A、票据到期值×利率×贴现期 B、票面金额×贴现率×贴现期 C、票据到期值×贴现率×贴现期 D、票据到期值—票面金额

2．某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率17%，现金折扣条件为2/10，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）

A、9560

B、9360

C、11700

D、11900

3.某企业2000年末应收账款的余额为1000万元，2001年末确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，2002年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备的提取比例为5‰。该企业三年内从“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为（）万元。

A、13.5

B、3.5

C、10

D、8.5

二、多项选择题

1、按现行制度规定，不能在“应收票据”账户中核算的票据包括（）。A．银行本票存款

B、银行承兑汇票 C、外埠存款

D、商业承兑汇票 E、银行汇票存款

2、下列项目中，哪些可以作为计提坏账准备的依据

（）A、预付给供货单位的购货款

B应收的赔款

C、代购货单位垫付的运杂费

D、采用商业汇票结算而付款单位到期后未如期兑付的应收票据

3．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有（）A、销售商品价款

B、销售商品的增值税销项税额 C、代购货单位垫付的运杂费支出

D、现金折扣 E、商业折扣

4、下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（）A、提取坏账准备20000元 B、冲回多提坏账准备10000元 C、收回以前确认并转销的坏账 D、备抵法下实际发生坏账 E、销售商品

5、企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（）

A、票据面值

B、票据期限

C、企业持有天数

D、贴现利率

三、判断题

1．商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。（）

2．企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。（）

3．到期不能收回的应收票据，应按其票面金额转入应收账款，并不再计提利息。（）

四、业务题

1、某企业持有10月1日签发的，面值为400,000元、利率为9.6％，期限为6个月的商业承兑汇票。企业对票据利息收入采用年末和票据到期分别确认的方法。要求－请编制计息和票据到期时的相关会计分录。

2、2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1,000,000元，2003年6月30日已计息1,000元，尚未计提利息1,200元，银行贴现息为900元。要求--编制贴现的会计分录。

3、某企业（一般纳税人）5月10日赊销产品一批，销售收入为20,000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，企业5月26日收到该笔款项。要求－采用总价法编制相关会计分录。

4、A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的货款总额为50000元，按照合同规定向B公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。

要求：做出相应的会计处理。

5、某企业2005年初“坏账准备”的贷方余额为8 000元，当年实际发生坏账损失为2 000元，2005年底估计的坏账损失余额为10 000元。2006年未发生坏账损失，且2005年作为坏账注销的应收账款2 000元又重新被收回来，2006年末估计的坏账损失余额为13 000元。要求：编制相关的会计分录。

第四篇：企业财务会计应收及预付款项

《企业财务会计》 应收及预付款项

一、单项选择题（每题2分）

1.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。

A．支票B．汇兑C．商业汇票D．托收承付 2.现金应（）清查以使账实相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.库存现金限额一般为企业（）日常开支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、银行存款日记账余额2 000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.银行本票的提示付款期为（）。

A.10天 B.15日 C.1个月内 D.2个月内 6.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A.10天 B.1个月 C.6个月 D.9个月

7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。

A．材料采购 B．其他货币资金 C．预付账款 D．在途物资 8.采用托收承付结算方式时,验单付款，付款期限为（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款账户中，能够支取现金发放工资、奖金的是（）。A.专用存款 B.基本存款C.一般存款 D.临时存款

10．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经()审查批准。

A．上级部门B．工商行政管理部门C．税务部门 D．开户银行 11．下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是()。A．银行汇票 B．银行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算()。

.A．银行汇票存款 B．银行本票存款C．备用金D．存出投资款 13．单位信用卡的资金一律从其()转账存入。

A．基本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户 14．企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入()科目。A．主营业务收入B．其他业务收入C．其他应付款D．营业外收入题| 15．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账款，企业应当()。A．根据“银行对账单” B．根据“银行存款余额调节表”入账 C．根据对账单和调节表自制凭证入账 D．待有关结算凭证到达后入账

16、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计人()。

A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款“科目的贷方

17、某企业1997年3月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已办贴现的商业承兑汇票到期，购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销贷方逾期贷款处理。销货方应作的会计分录为()。A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目 B．借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目 C．借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目 D．借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

19、某企业1996年末应收账款余额为2，000，000元；1997年确认坏账损失30，000元，年末应收账款余额为4，000，000元；1998年收回已转销的坏账20，000元，年末应收账款余额为3，500，000元。坏账准备提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企业计提固定资产折旧主要依据的是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则()。

A.货币计量 B.一贯性C.持续经营 D.可比性

21、企业的存出保证金，应借记()账户。

A．应收账款B．应收票据C．其他应收款D．预付账款

22、企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是()。A．票据票面金额 B票据到期值 C票据贴现净额 D票据票面金额加上贴现息 23、2000年7月6日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现，票据面值500000元，2000年6月30日已计利息2000元，尚未计提利息4000元，银行贴现息4200元，该应收票据贴现时应计入财务费用的金额是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于()原则。A.重要性 B.可比性C.谨慎性 D.权责发生制

25、银行汇票的起点金额（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多项选择题（每题2分）

1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。

A．银行汇票 B．银行本票

C．商业汇票D．托收承付E．汇兑 2.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()。

A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业购买大宗材料支付的价款

C．支付给职工个人的劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费 E．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金

3.可以采用托收承付结算方式的有（）。

A.国有企业 B.外商投资企业 C.供销合作社 D.私营企业 4.通过“其他货币资金”账户进行核算的结算方式是（）。A.银行本票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.托收承付 5.下列选项中属于货币资金管理控制原则的是（）。A．严格职责分工B．实行交易分开C．实施内部稽核

D．实施定期轮岗制度E．全部印章由最高负责人全部保管 6．下列存款中，应在“其他货币资金”科目核算的有()。A．外埠存款B．银行汇票存款C．信用卡存款 D．存出投资款 7．下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（）。A．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B．由出纳兼任收入与费用的相关账务核算

C．由出纳人员兼任会计档案保管工作D由出纳人员保管签发支票所需全部印章

E．由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 8．下列结算方式中，用于同城结算的方式有()。

A支票结算方式B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式D．委托收款结算方式

9．下列行为中，不符合结算有关规定的有()。A．用现金支付出差人员的差旅费

B．用现金支付向供销社采购的农副产品款 C．用信用卡结算10万元以上的商品交易款项 D．签发的支票金额超过企业的银行存款余额!10．以下关于信用卡的叙述，正确的又（）。

A．信用卡按使用对象分单位卡和个人卡B．金卡的透支金额最高为10 000元

C．持卡人可凭卡向外单位购物消费D单位卡一律不得支取现金，但可交存现金

11、下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有()。A．应收保险公司的各种赔款B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的暂付款项

12．企业将无息票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有()。A．票据的面值B．票据期限C．企业持票天数D．贴现利率

13．采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有()。

A．应收账款 B．其他应收款C．应收票据D．预付账款 14．下列各项中，应计人“坏账准备”科目贷方的有()。A．年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备

B．收回过去已经确认并转销的坏账C．经批准转销的坏账 D．确定无法支付的应付账款

15．企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有()。

A．直接转销法 B．应收账款余额百分比C．账龄分析法D．销货百分比法

16．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”账户的有()。

A．增值税销项税额B．商业折扣C．现金折扣D．代购货物单位垫付的运杂费

17、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括()。

A．银行本票B．银行承兑汇票 C．银行汇票D．商业承兑汇票 18．其他应收款的范围包括()。

A．预付给企业各内部单位的备用金B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的各种垫付款项 19．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有()。A．该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款

B．预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方

C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D．“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 20．一般来讲，企业的应收账款符合下列()之一的，应确认为坏账。A．债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 B．债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回

C．债务人较长时期内未履行其义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 D．一年以上不能收回的应收账款

21、我国财务会计信息质量要求包括的是（）

A.持续经营 B.实质重于形式 C 明晰性 D.相关性 E.可比性

三、判断题（每题1分）

1．现金支票只能从银行支取现金，不能转账；转账支票只能通过转账，不能支取现金。（）

2．企业无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（）

3．企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）

4．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算，单位和个人均可使用。（）

5．不管任何情况，企业一律不准坐支现金。（）

6．企业各种存款都要通过“银行存款”账户进行核算。7．委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（）8．企业按年未应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。（）9．银行存款余额调节表可以作为企业记账的依据。（）10．商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（）

11． 企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。()12．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认。()13．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（）

14．企业已经确认为坏账的应收账款即意味企业放弃了其追索权，如果该应收账款又收回，应确认为营业外收入。()

四、核算题

1、以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。（1分）

2．出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。（1分）

3．以现金支付职工张某困难补助600元。（1分）

4．发现短缺现金90元，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。（3分）

5．向银行申请签发票面金额为12 000元的银行汇票，银行受理后，款项从结算户划出。（2分）

6根据上述所签发的银行汇票向光大公司购入材料，价款10 000元，增值税1 700元，多余款存入银行。（2分）

7、公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款的余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录。（8分）

8、企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%，办妥托收手续。企业销售账务处理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司赊销商品一批，该批商品货款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元，1月19日B公司用银行存款支付上述40%款项，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企业一张面值100000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票据到银行贴现，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。

要求：根据以上资料计算票据贴现净额，并作出有关的会计分录。（8分）

11、某企业2007年1月31日在工商银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：

（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。

（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：（1）根据所给资料填制银行存款余额调节表。

（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？（6分）

12、某企业拟向乙企业购材料价款200 000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部材料并验收入库；28日通过银行付清余款。税率17%（5分）

第五篇：应收款项管理制度

第4节 应收款项管理制度

1.应收款项

指在经营过程中，由于销售商品、提供劳务或按经济合同规定所产生的应收账款、预付账款及其他应收款等。

2.对于应收款项的管理必须进行事前、事中、事后跟踪管理。

2.1当应收款项发生前，必须对客户的基本情况有较充分的了解。如该客户在当地和周边地区的经营状况、企业信誉等。对那些信誉较差的客户，一般采取现金交易；拟赊欠的客户就必须提供该企业的营业执照、税务登记、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书；私人客户须提供身份证、暂住证（复印件）等资料。建立客户档案，必要时须到有关部门核实。

2.2企业的应收款项一旦形成，企业内部的销售、财务等部门就要紧密配合，健全账簿记录，每半年与客户对帐。

2.3对应收款项的事后管理，主要是定期（每半年）对应收款项进行全面清理。按欠款金额的大小、欠款时间的长短、欠款是否及时偿还等排队整理，分析归类，确认其信誉程度，进一步了解其偿还债务的能力，以便决定今后是否与其继续开展业务。对欠款数额较大、欠款时间一年以上的客户要公司相关部门研究催收方案，抓紧回收拖欠款项，必要时在法律诉讼时效内（2年）诉诸法律，以减少公司的损失。

2.4公司应收款项管理应实行应收款项责任制，列入经营人员工作业绩的考核范围。2.5应收款项要与相关人员的经济利益相结合。对于所发生的应收款项，经办人员要按合同规定按时清收。如有问题，必须向公司财务审计部、主管领导汇报，并采取相应措施，避免经济损失。财务人员要按月结出各项应收款项余额，并提供明细清单，包括客户名称、发生日期、用途、说明、经办人及合同号，督促经办人销帐。

3.公司应当定期或至少每年终了，对应收帐款和其他应收款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，对于没有把握能够收回的应收帐款和其他应收款计提坏帐准备。计提坏帐准备应经公司相关部门及领导批准后进行。严禁不经批准善自进行。

4.对有确切证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务的，及应收款项逾期五年以上，由公司财务审计部书面报告公司总经理。内容包括核准数额、形成的过程及原因、追踪催讨的经过及措施、对公司财务状况和经营成果的影响，对涉及的有关责任人员的处理结果或意见。并按照总经理意见进行处理。