关于《会计财务工作简报》办刊工作指导意见(精)

第一篇：关于《会计财务工作简报》办刊工作指导意见(精)

关于《会计财务工作简报》办刊工作指导意见

各支行、分行营业部：

为进一步提高《会计财务工作简报》的办刊质量和水平，拓宽办刊思路、改进办刊工作，使其成为传播先进管理理念的重要载体，展示柜面服务水平的重要窗口，开展经验交流的重要桥梁，发现和培养优秀人才的重要园地，展示部门形象、塑造部门品牌的重要途径，现就《会计财务工作简报》办刊工作提出如下意见，请切实遵照执行。

一、倡导全员参与，落实专人负责

要真正办好简报、办出鲜明特色，编辑人员和通讯员辛勤努力和创造性工作是前提，全员参与是基础，各支行、分行营业部负责人重视与否更是关键，因此，各营业部负责人应充分重视，切实将《会计财务工作简报》作为本部门行务活动、管理工作、企业文化建设、员工生活等情况的宣传阵地，作为本部门在总分行有关部门展示形象的重要载体，应激发全员办刊的积极性和创造性，同时要落实专人具体负责《会计财务工作简报》的组稿等工作，并应经常关心督促本网点柜员积极投稿，各网点通讯员应认真履行工作职责，负责本网点《会计财务工作简报》的组稿投稿分发事宜，收集提供有关信息资料和图片，确保按时完成组稿工作，及时收集反馈有关意见、建议等。

二、丰富办刊内容，贴近工作实际

针对分行改革措施多、力度大的特点，《会计财务工作简报》应紧密结合分行会计财务管理工作每个时期的改革发展焦点和热点，推出专题报道，解读改革思路、发展趋势、应对策略和工作要求，加强对各营业网点业务工作的指导；各营业部应根据每月会计结算工作会议上明确的工作计划、工作重点，引导投稿人撰稿重点报道各营业部有价值和借鉴意义的工作举措，以及开展工作的经验总结，作为刊载主要的内容和主题，加大对各网点营业部的管理特色以及典型服务案例等各方面工作的采写和报道力度，突出特点和亮点。结合服务明星评选，加强对优秀柜员的报道，反映普通柜员的工作、生活中的方方面面，增强《会计财务工作简报》的人文气息。

三、明确板块主题，提高稿件质量

目前《会计财务工作简报》主要分为工作动态、会务传真、管理在线、差错浅析、专题报道、文化园地等几个板块，今后将根据工作重心进行调整。工作动态主要反映分行会计财务部、各营业部工作开展情况，包括召开或参加的会议，出台 的管理制度、工作落实情况，组织的培训考试等内容，要求有具体的日期；会务传真主要报道重要的工作会议内容，及时向大家传达会议精神；管理在线主要是对管理、服务开展情况总结，主要围绕月度会计结算工作会议上明确的工作重点，以及各营业部根据实际情况推出的特色管理与服务举措；差错浅析或者业务综述主要是针对检辅或者后督发现的问题进行剖析，各营业部可根据网点存在的主要问题进行分析，提出解决问题的办法；专题报道主要对突出的特色管理、服务活动进行深入报道，突出经验交流，树立榜样先锋，给大家提供更具体、详细的可借鉴的材料；文化园地主要反映员工思想动态、工作体会、以及对身边优秀的同事和事迹报道等等。各营业部可根据板块主题进行组稿，对无法在上述板块中反映的内容，可提出调整板块内容的建议，编辑人员根据情况进行相应调整，从而使各期简报的主题更加鲜明、内容更具特色。各营业部应努力提高稿件的质量，积极主动配合编辑人员的约稿工作，做到内容丰厚而适用，文字简约而事丰，结构合理而逻辑性强，高质量地提供相关稿件。

四、加强组稿效率，增强出刊时效

时效性是简报的灵魂，出刊的时间越短，时效性越强，反之简报的使用价值、所提供的借鉴参考的功能就难以有效发挥。为此，应尽量缩短编纂时间，增强出刊时效，各营业部、分行对应板块编辑人员应对固定栏目里的内容和稿件提前组稿，并于每月5日之前提供相应稿件，分行会计财务部编辑人员应在每月10日前定稿印发，分行会计财务部将定期不定期通报时效落实情况。

二○一○年五月十九日 •

第二篇：2009年商务系统财务工作指导意见

2009年商务系统财务工作指导意见

2009年，全球金融危机的影响将继续向纵深发展，我国商务发展的外部环境将进一步趋紧，国内市场的开拓特别是消费需求的培育十分迫切，商务“保增长”任务将更为艰巨，商务工作面临进入新世纪以来形势最为严峻的一年。但我国仍处于重要战略机遇期，保持对外贸易稳定增长和搞活流通扩大消费仍然具备很多有利因素和条件。商务财务部门应坚定信心、迎难而上，坚决贯彻落实各项政策措施，加强资金统筹与政策协调，提高服务商务发展大局的能力，确保2009年各项商务目标的顺利实现。

2009年商务财务工作的总体要求是：深入学习实践科学发展观，全面贯彻落实中央经济工作会议和全国商务工作会议精神，以促进外经贸稳定增长和搞活流通扩大消费为重点，以创新体制机制为主线，密切跟踪经济形势，协调完善与商务发展相关的财税金融政策，增强资金保障能力，提高依法理财、科学管理和服务大局的水平，为促进商务事业又好又快发展做贡献。

2009年商务系统财务工作的主要任务是：

一、加强调查研究，准确把握商务工作发展形势

从目前情况看，主要经济体陷入全面衰退的可能性大大增加，国内需求短期内实现根本转变的难度较大。面对严峻复杂的国际国内形势，商务财务部门必须努力保持良好的工作传统，更加注重调查研究和形势判断工作，在研究的广度和深度上多下功夫，切实做

到“运行分析科学客观、形势判断准确前瞻、调查研究注重实效”。在具体调研工作中，商务财务部门要坚持抓重点、抓方法和抓成效，不断增强调查研究工作的指导性和针对性。要密切关注国际国内形势变化情况，深入研究金融危机发展演变的趋势和规律，准确评估金融危机的影响，及时分析形势发展对本地区商务工作的影响，积极研究提出针对性强、时效性高的政策建议；要深入基层抓好专题调研，重点了解当前我国各项商务促进政策的实施效果，及时掌握重点地区、行业、企业和商品的发展状况，及早发现一些苗头性、趋势性的问题，及时将有关情况向上级主管部门和地方政府汇报，为领导决策提供参考。

二、抓好贯彻落实，确保商务促进政策取得实效

2009年，商务财务部门要紧紧围绕商务“保增长”工作目标，将工作重点迅速转移到商务促进政策的贯彻落实上来，转移到政策的创新与发展上来。要坚决贯彻落实国务院办公厅《关于搞活流通扩大消费的意见》、《关于保持对外贸易稳定增长的意见》和关于促进服务外包产业发展的批复精神，加快推动研究出台具体的实施办法，保证政策落实执行不弱化、不走样，确保国务院的各项决定落到实处、取得实效。

各地商务财务部门要加强对商务促进政策的评估，及时了解和掌握商务促进政策的实施效果。根据商务形势的发展变化，加快政策制度创新，继续研究出台保持对外贸易稳定增长和搞活流通扩大消费的政策措施，加大对商务发展的支持力度，进一步完善地方商

务促进政策体系，推动商务事业又好又快发展。

根据中央关于“保增长、促发展”的精神，各地商务财务部门要抓紧清理妨碍“保增长”的政策措施，对前期出台或会同相关部门出台的财税、金融等不符合当前商务“保增长”要求的政策措施，要立即停止执行，或者加快调整完善。同时，各地要全面汇总清理地方外贸促进政策法规和制度，对一些容易导致反倾销、反补贴诉讼、直接与出口挂钩的奖励和补贴政策，要加快修订、及时完善、确保规范，努力保证各项政策不违背世贸规则，为商务发展创造良好的环境。

三、加强协作沟通，形成促进商务发展政策合力

各地商务财务部门要充分发挥商务政策协调牵头部门的作用，重点加强与财政、税务、银行、海关、外汇等部门的联系与沟通，构建和完善良好的部门协作机制。要努力争取地方财政支持，安排好地方配套资金，形成支持商务发展的政策合力，增强政策实施效果。

加强各地商务财务部门的协作与沟通，适时召开东部、中部和西部商务财务系统座谈会，研究交流商务运行中的突出矛盾和工作经验，探索行之有效的解决办法。建立完善商务财务工作交流平台，继续办好《财务工作简报》，拓展简报功能，调动地方参与的积极性，真正将简报办成系统内沟通交流的平台。充分利用中小企业开拓国际市场网站，增强网站信息交流功能。

四、优化资金配置，保障商务工作全面发展

2009年，商务财务部门要严格按照公共财政的要求，紧紧围绕商务发展大局，加大部门协调工作力度，努力扩大支持外贸发展的财政资金规模，落实国家关于支持扩大消费的各项专项资金，加快完善使用方向，提高资金使用效益，努力促进商务工作全面、协调、可持续发展。

确保中央外贸发展基金及外经贸促进专项资金主要用于支持外贸发展，提高基金使用的集中度。研究建立中央外贸发展基金来源长效保障机制，进一步改进完善基金管理模式，提高资金的使用效果。2009年中央外贸发展基金将主要用于保持出口稳定增长和优化出口结构，重点支持中小企业开拓国际市场，积极开拓新兴市场，鼓励企业培育自主品牌、发展境外营销网络，促进出口结构调整，妥善应对贸易摩擦工作，促进区域外经贸协调发展，促进服务外包产业发展，努力改善我国贸易的外部环境。

用好中央财政安排的专项资金，支持搞活流通、扩大消费。重点支持农村物流服务体系发展，进一步扩大“万村千乡市场工程”覆盖面，实施农产品“农超对接”项目，支持大型鲜活农产品批发市场升级改造和县乡农贸市场标准化改造。支持城市服务业发展，加快推进“双进工程”，实施再生资源回收体系建设试点工作，完善“放心肉”服务体系建设，支持地方继续完善城乡市场信息服务体系，推动早餐经营规范化、规模化，进一步建立健全应急商品商业代储体系，支持二手车市场升级改造。支持中小商贸企业发展，以贷款担保费用和国内贸易信用保险保费补助等方式，支持中小商

贸企业获得信贷和保险支持，缓解其融资困难。

五、完善财务管理与监督机制建设，切实加强资金追踪问效进一步完善财务统计与管理制度，将重点联系企业财务信息统计调查制度和商务促进资金“四个统一”(即牵头统一制定资金管理办法，统一组织业务部门协商同级财政部门，统一牵头报送资金使用情况，统一协调有关部门对资金使用情况进行监督检查)工作，作为当前财务制度建设的重要内容，充分发挥财务管理的促进与保障作用。

进一步健全预算和财会制度体系，加快推进财务精细化管理，狠抓财会工作的标准化、程序化和信息化建设，建立完善规范、系统、科学的财务管理平台，加强财务分析工作，不断提高财务管理与服务水平。牢固树立过紧日子的观念，狠抓节约型机关建设。按照“依法行政，科学管理，保障重点，勤俭节约”的要求，提高财政资金使用效益。

加强内部审核与监督管理，提高资金使用效益，确保使用安全。加大对预算执行的监督检查力度，积极探索对财政资金的量化评估和绩效考评工作。继续组织重大项目支出审计，加大对中央外贸发展基金、内贸发展专项资金以及地方商务促进资金的专项审计，重点加强对农产品贸易促进资金、服务外包产业发展专项资金、东桑西移专项资金等地方承担项目的审计工作，重点关注资金使用的真实性、合法性、有效性。继续做好部直属单位、社团组织和特办的财务巡视和收支审计，抓好重点单位检查审计和领导离任经济责任

审计。建立和完善审计情况通报制度，推动落实审计结果限时整改机制。

六、深入学习实践科学发展观，加强内部建设和干部队伍培养

继续开展深入学习实践科学发展观活动。努力做到学习实践活动与加强执政能力建设相结合，与促进各项工作相结合，与解决实际问题相结合，与经常性党建工作相结合。

巩固机关作风建设成果，完善内部管理规章制度，加大工作督办力度，提高办公自动化水平。制定和完善人才培养规划，建立人才培训的长效机制，加强干部交流工作，不断增强干部队伍的工作经验与能力。结合工作实际和干部知识结构，有针对性开展业务学习和在职培训，努力培养一支结构合理、素质较高的干部队伍。切实转变工作职能，注重培养严谨、科学和扎实的调查研究风气，培养热情、友好和务实的服务管理作风，不断提高工作质量与水平，努力构建和谐、健康、向上的工作环境。

第三篇：财务工作简报

今年来，我局围绕服务“三保”，认真贯彻结构性减税措施，累计办理各项税收优惠50多亿元(不含免抵调库12亿元)，为抗击国际金融危机，促进××经济平稳较快发展提供了有力的税收支撑。

一、围绕“保增长、保发展、保民生”，积极贯彻落实各项结构性减税措施，大力促进××经济又好又快发展

1、广泛宣传解读各项减税措施，提振企业发展信心。一是深入开展“税企同心、共克时限”主题实践活动。制订下发《关于学习宣传落实保增长促发展政策措施的实施意见》，召开政策落实推进会;组织干部深入1000多户企业宣传、落实新政;举办60多期培训班，对2万多名企业人员进行有针对性培训;编印1万多本各类税收优惠政策汇编，在全市组织发放;开通服务“三保”税收政策“网上直通车”，开设日报、晚报专栏，加强宣传解读，取得较好宣传效果。二是认真组织开展“税收宣传月”活动。组织税收政策进党校、进园区、进校园、进军营;开展新中国成立60周年暨国税成立15周年征文活动;发布2008年国税纳税二十强企业名单;曝光2008年涉税违法案件，以案说法。三是深入开展“我为××发展献一策”活动。市局领导带头深入仪化、油田等重点税源企业，开展税收政策执行调研;通过《国税收入月度简析专报》，及时、主动向市、县党委、政府汇报，供领导决策参考。

2、认真执行各项结构性减税措施，不断强化税收政策的拉动效应。一是全面实施增zhí shuì转型改革，降低投资成本，激发投资热情。全市5760户增zhí shuì一般纳税人申报抵扣固定资产进项税金6.7亿元，其中累计抵扣千万元以上的企业达12户。二是全面落实调低小规模纳税人征收率、提高个体起征点政策，促进中小企业和个体工商户加快发展，依法减征税款近6532万元;认真执行部分矿产品提高抵扣率政策，进一步减轻企业税收负担。三是认真执行小排量汽车车购税由10%减按5%征收的政网策，激发购车热情，拉动汽车消费，共减征税款3686万元。四是认真落实促进残疾人就业等增值税“先征收、后返还”税款4.5亿元;继续执行利息税零税率政策，对改善社会民生起到积极促进作用。

3、及时落实多次提高出口退税率政策，强力支撑外贸出口。一方面，积极争取出口退税指标。经过努力，省局共下达我市退库指标24.88亿元、调库指标10.2亿元，同比分别增长33.54%和4.8%。其中，年初一次性分配我市退库指标9.9亿元，创单笔历史新高，为及时足额退税提供了充足保障。另一方面，不断加快退税进度。继去年在大洋船厂试行“先退税、后核销”后，今年又扩大到诚德钢管、江苏顺大等10户重点出口企业，涵盖造船、光伏、化学、机电、轻工等支柱行业，11户企业累计预退税款6.94万元，其中，仅大洋船厂预退税就达6.33亿元;进一步扩大b类企业范围，由原来的69户增加到106户;继续简化退税单证，使退税申报周期由30天缩短为7天，极大缓解了企业资金压力。全市共办理出口退税24.88亿元，办理调库12.04亿元，同比分别增长15.03%和15.77%，为全市外贸出口扭转下滑势头提供强劲动力。

4、全面兑现企业所得税优惠政策，促进××经济转型升级。一是结合企业所得税汇算清缴，共为4664户企业办理企业所得税优惠10.27亿元，其中，涉农优惠44户420.90万元，资源综合利用10户707.94万元，研发费加计扣除47户4015.75万元，购置节能、环保、安全设备抵免税4户533.85万元，“三资”企业享受过渡期优惠363户9.7亿元，小型微利企业优惠4033户1321.98万元，其他企业89户1944.23万元。二是结合企业所得税季度预缴，审批办理3903户企业所得税优惠2.84亿元。三是认真做好高新技术企业申报认定工作，与有关部门配合，审核上报4批44户企业高新技术认定申请，有26户已通过审核认定。截止年底，国税征管范围内共有38户高新技术企业，累计实现销售70.03亿元，减免企业所得税1815万元。

二、克服国际金融危机和结构性减税等因素叠加影响，坚持一门心思、一着不让，依法采取一切措施抓收入

今年来，我局坚持狠抓组织收入不放松，挖潜增收，堵漏增收，全市共征收入库省局口径国税收入111.78亿元，同比增长5.29%。其中，“两税”入库90.83亿元，企业所得税入库16.99亿元。

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1、加强组织领导，强化重点企业管理。一是进一步强化组织收入工作挂钩联系制度。将挂钩联系范围逐步延伸到全市重点地区、重点行业、重点企业、重点税种，市局领导经常深入企业，广泛调研，现场督查;多次召开局常务会和组织收入工作专题办公会，认真学习贯彻总局、省局加强组织收入工作的一系列文件精神，结合实际，及时研究采取落实措施。二是强化组织收入工作考核。科学分解税收计划，按月组织收入进度考核;从下半年开始，按月倒排收入计划，分解收入指标，强调“月月都是十二月”，逐月抓冲刺、抓进度、抓考核，编发10多期《组织收入工作专题简报》，强化交流通报。三是深化税收分析。

第四篇：信用社(银行)会计决算工作指导意见[定稿]

信用社（银行）会计决算工作指导意见

各农村银行、农村信用联社：

为做好农村合作金融系统会计决算工作，全面、真实、准确、完整地反映我省农村合作金融系统的经营成果和财务状况，根据有关规定，现提出 以下指导意见：

一、会计决算工作的指导思想

会计决算工作的指导思想是：认真贯彻落实《中国银监会办公厅关于 信用社（银行）进一步做实利润有关问题的通知》（银监办发〔〕213号）文件精神，继续加大呆账准备金提取力度，提高拨备水平；加快消化历史包袱的进 度，夯实经营基础；做实利润，进一步增强风险抵补能力，努力实现可持续发展的 目标。

深化农村信用改革以来，全省信用社（银行）经营状况持续向好，盈利能 力不断增强，但还存在不良贷款余额大，不良率高，拨备缺口很大，呆账准备金提 取力度不强，呆账贷款核销进度缓慢，历年亏损挂账集中在北少数联社等突出问 题。因此，各行、社要高度重视、统一思想，努力完成或超额完成省联社一届五次 社员代表大会通过的理事会工作报告提出的全省信用社（银行）经营和 发展的主要目标；加大呆账准备金的提取力度，努力完成当年的拨备提取计划，有 条件的行、社要根据其他风险资产情况和风险程度计提相关资产减值准备，包括坏 账准备、长期投资减值准备以及其他非信贷资产减值准备；加快消化历史财务风险 的进度；认真做好呆账核销工作；加强财务管理，坚决制止不合理、不合规的开 支；全面真实地反映全年的财务状况，切实做实利润，解决好突出问题。

二、认真做好核对账务、清理资金、清理财产、清理投资和同业债权等项工作

（一）核对账务。各行、社在年终决算前要全面核对账务，包括库存现金、内、外账务，其中各类往来账的核对面要求达到100％，发现问题，查明原因，及 时纠正，并将账务核对的情况在决算说明书文字部分中加以说明。同时，原则要求 信用社、统一法人社、农村银行的行（社）内往来科目借贷方余额相等；如不等，必须在决算说明书中重点说明，并按要求进行自查。账务核对资料（包括对账 单、账务核对报告和明细表以及处理意见），要经核对人（二人以上）、会计主管

（内勤主任）或委派会计签章确认，重大账务核对需要经分管的高管人员签章后，装订成册，纳入会计五年期档案管理，并作为会计基础工作规范等级管理的考核内 容。

（二）清理资金。各行、社要在年终决算前要全面清理资金，重点清理业务周 转金、应收、应付款项、应收未收利息等过渡性资金的清理工作，力争在决算前做 到应收尽收，未能按期收回的必须查明原因，制定措施，限期收回。

（三）清理财产。对固定资产、在建工程、低值易耗品、递延资产、无形资 产、固定资产清理和待处理财产损溢，应根据分户账、登记簿、管理卡进行清理，如有损失和损坏的要查明原因，按照财产管理规定进行处理，做到账账、账簿、账 实相符。对固定资产的清理，重点是当年购建的固定资产的合规性以及固定资本比 例的控制范围；对在建工程的清理，重点清理已经竣工并交付使用的工程项目，是 否按规定及时办理入账手续，并按规定提取折旧；对递延资产、无形资产、固定资 产清理和待处理财产损溢的清理，重点清理挂账是否合理，是否按规定及时摊入成 本。努力降低非生息资产占用比例，提高非信贷资产质量；对未按规定提取折旧和 未及时摊销成本的递延资产、无形资产、固定资产清理、待处理财产损溢，在计算 效益工资的综合利润中予以扣除。

（四）清理投资。对短期投资、长期投资进行清理，应根据 分户账进行清理，重点清理投资类不良资产，对形成不良的投资要制定消化计

划，逐年消化，并按规定提取减值准备。

（五）清理同业债权。对拆放同业款项、存放同业款项进行清理，重点清理到 期未能按期收回的款项及同业债权利率明显低于市场同类资金利率的款项。

三、有关会计核算、财务事项

（一）关于《金融企业财务规则》执行问题。财政部于年12月7日，颁发 了《金融企业财务规则》，为了尽快在农村合作金融系统实施新的《金融企业财务 规则》，省联社经与有关部门协商后，按照“积极准备、稳步推行”的原则，力争 在明年前做好全面实施的准备工作。农村商业银行从年起，在执行国家对农村 合作金融企业税收政策的同时，研究实施《金融企业财务规则》。今年各行、社的 各项财务处理规定，仍然按原办法执行。

（二）关于公益金余额的处理。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，进行利润分配不再提取公益金。公 益金有结余的，转作法定盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以任意盈余公积 金、法定盈余公积金、资本公积金、以前未分配利润弥补，仍有赤字的，结转

未分配利润账户，用以后实现的税后利润弥补。按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余 公积金不得列支相关支出。原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产

购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金 融企业经营资产的相关管理制度执行。

（三）关于职工教育经费。

1．提取比例。如果是提而未用的，按照职工工资总额的1.5％的比例足额提取 教育培训经费。如果实际使用的，可按照职工工资总额2.5％的比例列入成本。

2．开支范围。经费专项用于职工，特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作 他用。职工教育培训经费列支范。围包括：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；

（3）培训岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备与设施；（9）职工岗位自学成才奖励费用；

（10）职工教育培训管理费用及有关职工教育的其他开支。职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强

各类高技能人才的培养。按照省联社规定，职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在

职教育，在职工教育经费账户列支的费用要进行纳税调整。

（四）关于呆账准备金提取。

根据中国银行业监督管理委员会 国家税务总局《关于信用社（银行）会 计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）和《中国银行业监督管理委员会安 徽监管局关于进一步加强信用社（银行）信用风险监管的通知》（银监发〔

〕24号）要求，提取呆账准备，凡未按照规定提足当年拨备的县（市、区）联 社、农村银行，将严格限制其现金分红和发放绩效工资。1．呆账准备提取范围。信用社（银行）应对承担风险和损失的债权和股权 资产计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透 支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融

性公司、应收利息（不合各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出 调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期 投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的 国债本息部分的投资）、长期投资（不合采用成本与市价孰低法或公允价值法确定 期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同 业款项、存放境外同业款项、买入外币票据、买入返售债券和存出保证金。

2．相关资产减值准备提取比例。

（1）按贷款五级分类的标准提取贷款损失准备，即关注类贷款2％、次级类贷 款25％、可疑类贷款50％、损失类贷款100％的比例提取贷款损失准备。

（2）农村银行除按规定提足信贷资产风险准备外，还应按照非信贷资产五级 分类标准提取坏账准备，当年难以提足的可以制定分计划，逐年达到标准。

（3）对贷款损失准备已提足的农村信用联社，应根据以往的经验、债务单位 的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提 取资产减值准备。（4）当年经营发生亏损的信用社（银行），其资产减值准备年末余额不得 低于风险资产年末余额的1％。

（5）在税收上，计提的需要纳税调整的资产减值准备要依法进行纳税调整。

（五）关于股金分红。

根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于信用社（银行）做实利润有 关问题的通知》（银监办发〔〕288号）文件精神，股金按照以下规定进行分 红。

1．当年盈余，没有历年挂账亏损，又全部提足各项风险资产呆账准备（包括 一般准备）的信用社（银行），可以适当提高股金红利分配比例，其利润分配方 案经社员代表大会（或股东大会）审议通过后即可执行；其他信用社（银行）利 润分配中，要严格限制分红比例。2．当年亏损的信用社（银行），除政府给予的分红资金补贴可以用于分红 外，一律不得进行其他股金分红。

3．当年盈余，但有历年亏损挂账亏损的信用社（银行），允许在弥补历年 亏损挂账前，按照不超过当年利润总额的50％，且不超过两年期储蓄存款利率的标 准，分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补历年亏损 挂账。

4．当年盈余，没有历年挂账亏损，但未提足呆账准备的信用社（银行），股金红利分配额不得超过股金金额的10％，其中，现金分红比例不高于5％。

（六）关于利润分配。

各行、社实现的净利润，按照下列顺序和比例进行分配： 1．未分配前的股金红利； 2．弥补以前亏损；

3．提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10％的比例提取，法定盈 余公积累计达到注册资本的50％时，可不再提职

4．提取一般准备。具体提取比例由各行、社董事会（理事会）确定，但一般 准备余额不得低于风险资产期末余额的1％； 5．按不高于5％的比例提取劳动分红；

6．按规定向社员（股东）分配利润。根据《中国银行业监督管理委员会安徽监管局关于进一步加强农村合作金融机

构信用风险监管的通知》（银监发〔〕24号）文件规定：各县（市）联社、农村银行每个会计的利润分配方案，要报当地银监分局和联社备案。

（七）关于管理费提取。

管理费仍按照《中国银行业监督管理委员会国家税务总局关于农村 信用社会计决算工作指导意见》（银监发〔〕81号）以及经国务院批 准、《人民政府关于报送深化信用社（银行）改革试点实施方案的请示》（政

〔〕85号）继续按总收入2.5％的。比例提取，其中2％由县级联社统筹使 用，省联社按0.5％统筹使用。农村银行、统一法人社不再提取2％管理费，只提取 上划省联社0.5％的部分。省联社统筹使用的管理费，由各行、社于次年2月底之前，直接上划省联社。收款单位：信用社（银行）联合社，开户行：信用社（银行）联合社资金清算 中心，账号：***8000011306，联系人：陈凤英，联系电话：0551— 5620831。

（八）关于效益工资计算方法。经省联社研究决定，对计算效益工资的“综合 利润”公式修改为“A=全辖未提取效益工资前的账面利润总额±按下达计划计提拨 备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史财 务风险增加（减少）金额”。其他事项仍按照《关于完善效益工资计算方法和加强 考核分配管理的意见》（农信联发〔〕398号）和《关于修改计提效益工资 涉及“综合利润”计算公式的通知》（农信联发〔〕7号）文件规定执行。当年提取的效益工资占当年同口径计算的综合利润比例不得高于上年应提效益工资 占上年同口径计算的综合利润比例。

农村银行同时满足以下条件的，可以按照公司法人治理的规定，制定自身的效 益工资方案。

1．营业网点安全防卫设施改造达到省联社三年规划且完成今年计划要求的，并取得公安部门合格证书： 2．所有的历史包袱全部消化完成；

3．按非信贷资产五级分类标准，没有不良非信贷资产；

4、按贷款五级分类标准，农村商业银行不良率不高于5％，农村合作银行不高 于8％；

5．拨备充足率达100％，包括一般准备，贷款损失准备（含特种准备、一般准 备、专项准备）、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、抵债资产减 值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

6．按银监部门监管标准，提取效益工资后所有监管指标都符合监管要求的标 准。

（九）调整人均利润率计算公式。经省联社研究决定，对《县（市、区）信用社（银行）等级管理暂行办法》中人均利润指标进行修改。将人均利润 率计算公式中的“综合利润”修改为：综合利润=账面利润总额±按下达计划计提 拨备多提（少提）金额±应收利息比上年减少（增加）金额±按下达计划消化历史 财务风险增加（减少）金额，其它指标和规定不变。

（十）切实建立科学的效益工资考核分配机制。对效益工资的分配要严格按照 工作业绩、经营成果和对信用社（银行）的贡献大小进行考核，坚决摒弃平均主 义和简单的按岗位工资系数平均分配的方法。各行、社要每年制定科学的员工考核 计划和考核办法，切实做到将考核结果与效益工资分配挂钩。将每年的效益工资分 配方案要事先报省联社人力资源部备案，效益工资分配方案要能够体现多劳多得、奖罚分明，干好干坏不一样等考核激励措施的效果。

四、会计报表的种类及编制要求

（一）会计决算报表种类。1．业务状况表； 2．表外科目表； 3．资产负债表；

4．损益表(盈余、亏损及合并表)； 5．利润分配表(盈余、亏损及合并表)； 6．决算附表；（1）固定资产状况表；（2）成本核算表；（3）决算说明书；

（4）（县级）统筹资金收支明细表；（5）（省级）统筹资金收支明细表；

（6）县级联社损益表（不包括年底前已开业及进行账务合并的统一法 人、农村银行不上报此表）；（7）新科目余额表；（8）表外新科目余额表。

（二）统计附表和文字材料。

（1）实际消化历史财务风险统计表；（2）“决算情况说明书”中应反映的内容； 1．经营基本情况； 2．利润实现和利润分配情况； 3．增资扩股情况；

4．减免的所得税、收到的营业税补助和保值储蓄补贴情况； 5．实际核销呆账情况； 6．本年税前弥补亏损情况； 7．历史财务风险消化情况。

（三）会计决算报表的编制与上报。各行、社要严格按照会计、财务制度的规定编制会计决算报表，并对所报

会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各办事处要认真对信用社的会计决算 报表进行严格审查，确保表内数字完整、项目平衡关系准确，各表之间对应关系正 确，并在此基础上按时保质做好逐级汇总和上报工作。

各办事处应于年1月10日前将辖内信用社汇总的会计决算报表，通过 省联社OA网传至财务会计部苏小刚信箱，同时将打印的纸质报表和决算情况说明书

（文字报告）准备好，参加决算报表会审汇编工作会议，会议时间另行通知。

五、认真做好决算前的准备工作

（一）要结合会计决算工作，采取以会代训的方式加强对会计人员业务技 能的培训，特别是对综合业务系统上线后的新业务、新流程、新的制度规定，要作 为当前培训的重点内容，努力提高管理水平和会计核算质量。

（二）对会计力量薄弱、历年会计决算问题较多的行、社分支机构，要组织力 量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时处理，对那些长期不能 胜任会计工作的人员，要及时进行调整，要在新招收的员工中培养一批坚持原则、高素质的会计人员。

（三）试算平衡。在账务核对相符的基础上做好截止11月份末的试算平衡工 作，今年的试算平衡要求各行、社要高度重视，认真组织，全面模拟综合业务系统 会计决算日的工作流程和处理方法。试算平衡表要认真编制、加强复核，各办事处 要认真审核汇总。并于年12月10日前，将汇总试算表报省联社。报送方式、联系电话、联系人与年报相同。

第五篇：黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见

黑龙江省农村信用社2006会计决算工作指导意见

一、呆账准备提取范围

信用社应对承担风险和损失的债权和股权计提呆账准备，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存出保证金。二、一般准备的提取比例

一般准备是农村信用社按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，是所有者权益的组成部分。其提取比例由农村信用社综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产年末余额的1%。从净利润中提取的一般准备在“3041 一般准备”科目核算。

三、关于减免所得税收入

1、根据《中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村信用社农村合作银行减免税收入弥补亏损或计入拨备等有关问题的通知》（银监办发[2006]210号）的要求，所得税减免形成的收入，必须建立专户，进行专项管理、专项使用，要专项用于核销亏损挂账或增加拨备，不得用于分红。

（1）有未弥补历年亏损挂账，同时资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应首先用于弥补历年亏损挂账，弥补历年亏损挂账后仍有余额的，用于增提相关资产减值准备。

（2）没有历年亏损挂账，但资产减值准备计提比例未达到规定要求的农村信用社，当年减免所得税形成的收入，应全部用于增提相关资产减值准备。

（3）没有历年亏损挂账且资产减值准备计提比例已达到规定要求的农村信用社，减免所得税形成的收入，应全部用于增提一般准备。

2、所得税减免的税费核算

在“2621其他应付款”科目下增设二级科目“26211 待处理减免税收入”（以下简称本二级科目），用于归集、核算所得税减免所形成的收入。农村信用社计提所得税时，先按当期应纳税所得额和适应税率从“5501所得税”科目全额列支当期应缴所得税额，记入本二级科目。

3、减免所得税收入运用的核算

（1）弥补历年亏损挂账，借记本二级科目，贷记“3121利润分配”科目未分配利润；

（2）增加资产减值准备，借记本二级科目，贷记“1291呆账准备”科目相关账户；

（3）增加一般准备，借记本二级科目，贷记“3041一般准备”科目。

四、关于股金分红

1、当年盈余，没有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应．．纳税所得额和适应税率计提所得税后，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润按以下利润分配顺序进行分配：

（1）提取盈余公积。法定盈余公积按不低于可供分配利润10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；

（2）提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例；

（3）提取一般准备。具体提取比例由信用社理事会确定，提取的一般准备在“3041一般准备”科目核算；

（4）提取劳动分红。按可供分配利润5-10%的比例提取劳动分红。

2、当年盈余但又有历年亏损挂账的信用社，允许其在按当期应纳税所得额和适应税率计提所得税后，及弥补历年亏损挂账前，按不超过当年利润总额的50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后剩余的净利润再按规定弥补以前的亏损挂账,弥补历年亏损挂账后仍有余额的，按照上述利润分配顺序进行分配。

3、当年盈余，没有历年亏损挂账，并且按照财政部财金[2005]49号文件的要求，全部提足各项风险呆账准备（包括一般准备）的信用社，可以适当提高股金红利分配比例。方案经社员代表大会（或股东大会）审议通过并上报省联社备案后方可执行。

五、关于2006管理费的提取、留存及使用

1、提取比例（1）实行两级法人核算的信用社，其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）2.5%的比例提取。

（2）以县为单位实行统一法人核算的信用社（包括农村合作银行），其管理费按总收入（不含县联社管理费收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）县级农村信用社管理机构留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％，以县为单位实行统一法人核算的县级联社（包括农村合作银行）不留存。

（2）市、地级农村信用社管理机构及哈尔滨城郊联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的1％。伊春、鸡西、双鸭山、鹤岗、大兴安岭五个办事处按规定留存的管理费全额上缴省联社，其费用开支由省联社统一拨付。

（3）省联社留存比例为总收入（不含县联社管理费收入）的0.5％。

3、使用规定

按照《黑龙江省农村信用社财务管理办法》的规定，实行两级法人核算的县级农村信用社管理机构，其费用支出首先用收缴的管理费弥补，不足的可以在营业部列支，营业部要单独立账反映管理机构列支的费用。

县级农村信用社管理机构人均费用原则上要控制在5万元以内，超过5万元的，由县级联社说明原因，并逐级上报省联社批准后方可列支。

六、关于保值贴补息补贴的核算

对财政拨付的1994-1997年期间亏损信用社的保值贴补息，要专款专用。财政拨补的保值贴补息资金到位后，有历年挂账亏损的信用社，弥补历年挂账亏损；没有历年挂账亏损的信用社，在“3041 一般准备”科目核算。

七、专项奖金的提取

盈余社在盈余额的5％以内提取；亏损社在减亏额的2％以内提取；扭亏为盈信用社的专项奖金不超过按扭亏额和盈余额各自提取比例分别计算的合计计提金额；增亏社不得提取。

八、业务招待费和业务宣传费列支

（1）业务宣传费：在全年营业收入（不含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。

（2）业务招待费：在全年营业收入（含金融机构往来利息收入）的5‰内控制使用。