审计答案

第一篇：审计答案

2001年4月全国高等教育自学考试审计学试题及答案

一 单选题

1.我国审计机关属于

①立法型 ②行政法 ③司法型 ④独立型

2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于 ①事中审计 ②事前审计 ③事后审计 ④突击审计

3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于 ①判断抽样 ②统计抽样 ③任意抽样 ④系统随机抽样 4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的 ①一致性 ②真实性 ③合法性 ④合理性 5.在下列职务中，属于不相容职务的是

①经理职务与厂长职务 记存货明细帐务与记债权明细帐职务 ③物质保管职务与财产清查职务 ④统计职务与会计职务

6.投资企业采用成本法核算股票收益时，期拥有的被投资企业股权应为 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是

①财务收支 ②财经法纪 ③经济责任 ④财政预、决算的执行情况

8.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是 ①业务基础审计 ②风险基础审计 ③帐目基础审计 ④判断抽样审计 9.进行实质性测试时，通常采用

①业务基础审计 ②详查方式 ③追踪方式 ④实验方式

10.验证库存现金实是否相符，除审阅现金明细帐和收付凭证外，还应对库存现金进行。①抽查 ②盘点 ③试算 ④观察

11.企业未经国家主管部门批准，擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法，是属于 ①违反财政法律 ②违反财经法律 ③违反财经方针 ④违反财经法规 12.财经法纪审计是一种

①定期审计 ②事中审计 ③事后审计 ④事前审计 13.内部审计与会计监督在业务内容上有 ①相关性 ②一致性 ③相符性 ④相异性 14.部门审计是一种

①微观审计 ②中观审计 ③宏观审计 ④定期审计 15.审计人员所采用的审计程序必须符合

①审计准则 ②审计法规 ③审计标准 ④审计纪律 二。多选题

1.审计过程就是审计证据

①收集整理的过程 ②调查研究的过程

③鉴定判别的过程 ④查证落实的过程⑤综合分析的过程 2.在财经法纪审计的形式，主要有

①不徇私情。秉公执法 ②不畏权势，敢做敢为

③谨慎小心，认真负责 ④讲究方法，因势利导 ⑤深入群众，调查研究 3.单位内部审计的形式，主要有

①定期审计 ②日常审计 ③周期性审计 ④专题审计 ⑤部门性重点审计 4.审计证据按其取得来源分类，包括

①外部证据 ②内部证据 ③直接证据 ④间接证据 ⑤基本证据 5.审计按其审查的内容或会计资料的详简程度分类，包括 ①详细审计 ②抽样审计 ③全面审计 ④局部审计 ⑤通知审计 6.审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到

①通知作用 ②报告作用 ③公证作用 ④组织作用 ⑤协调作用 7.审查坏帐准备时，应注意 ①应收票据帐户的记录是否正确 ②管理费用帐户的记录是否正确 ③坏帐资金积累的计提是否正确 ④坏帐损失的会计处理是否正确 ⑤坏帐回收的会计处理是否正确 三。填空题

1.审计证据的鉴定差别原则包括直实性、相关性、（）。2.审计标准的特点包括时效性、地区性、相关性和（）。

3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（）和财经法纪审计。4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（）。

5.审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为（）工作底稿和临时性工作稿。6.审计实施阶段的工作可以划分符合性测试、（）和实质性测试。

7.审查固定资产折旧的计算是否正确时，应注意有无利用折旧调节（）和利润的情况。8.材料采购合同审查的重点是审查材料采购合同的合法性、（）和完整性。9.管理审计的程序，一般可以分为初步调查、试审、（）和总结等四个阶段。10.各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和（）。四。名词解释题

1.审计准则-2.逆查法-3.不相容职务-4.分析性测试-5.委托审计-五。简答题 1.在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？ 2.财经法纪审计与财务审计有何区别？ 六。案例分析题

1.某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。

2.审计人员在审查某企业当外对外投资业务时，发现如下情况：

（1）企业未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资，已投资利润8千元。帐务处理为： ①借：短期投资 500，000 贷：特准储备物资 500，000 ②借：银行存款 8，000 贷：投资收益：8，000（2）企业以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为4万元，经法定评估机构评估价值为5万，该企业与A单位商定，双方均以4万元入帐，但A单位另付现金4千元为回扣，该项回扣未入帐，已私分。帐务处理为： 借：长期投资-其他投资 40，000 贷：无形资产-专有技术 40，000（3）企业对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润50万元，以其中的30万元分派当年利润，该企业收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务处理为： 借：银行存款 120，000 贷：投资收益 120，000（4）企业以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润34，000元。该企业帐务处理为：

借：银行存款 34，000 贷：投资收益 30，000 其他付款：4，000（5）企业按投资合同规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为25万元，另以现金投资5万元。本年D单位宣布解散时，该企业收回投资额为24万元。该企业的帐务处理为： 借：银行存款 240，000 实收资本 10，000 贷：长期投资-其他投资 250，000 要求：1.说明审计方法。2.指出存在问题；3.提出调帐意见。（参考答案）

一、单选题

1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①

二、多选题

1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空题

1.重要性 2.层次性 3.经济效益审计 4.合理性 5.永久性 6.分析性测试 7.成本 8.有效性 9.实审 10.监督 四。名词解释题 1.审计准则-是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

2.逆查法-是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

3.不相容职务-是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

4.分析性测试-是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

5.委托审计-是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。五。简答题

1.答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；

②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约

④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。

2.答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。

② 两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。

④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。六。案例分析题 1.答：

（一）存在问题及危害

（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。

（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。

（二）改进建议

（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。

（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。

（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。

（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。2.解：

1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证，验证有关合同的规定、核对、验算有关数据。2.存在问题

（1）企业擅自动用特准储备物资对外投资500，000元，并将投资利润8，000元计入本企业的投资收益，严重违反国家有关规定。

（2）企业对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣4，000元私分。

（3）企业对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务处理，其中80，000元，未调增长期投资和投资收益。

（4）企业以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为34，000元，而计入投资收益30，000元，其中4，000元计入其他应付款。

（5）企业对外投资设备收回的损失10，000元，未计入当期损益，却冲减了资本金。

3.调帐意见：（1）应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为： ①借：特准储备物资 500，000 贷：短期投资 500，000 ②借：投资收益 8，000 贷：其他应交款 8，000 ③借：其他应交款 8，000 贷：银行存款 8，000（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为： ①借：长期投资-其他投资10，000 贷：无形资产-专有技术 10，000 ②借：其他应付款 4，000 贷：其他应付款 4，000 ③借：现金 4，000 贷：其他应付款 4，000 ④借：其他应付款 4，000 贷：现金 4，000（3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200，000*40%）借：其他投资80，000 贷：投资收益 80，000（4）以土地使用权对D单位投资的收益34，000元应足额入帐，调增投资收益4，000元。调整分录为： 借：其他应付款 4，000 贷：投资收益 4，000（5）收回投资专用设备的损失10，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为： 借：投资收益 10，000 贷：实收资本 10，000

2006年4月自考审计学试卷参考答案

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。

22．审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

四、33．(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。

(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。

34．通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：

(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；

(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；

(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；

(5)其他为保持独立性而应回避的事项。

五、35．(1)不相容职务的分离。

固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。

(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。

(3)编制固定资产年度预算。

由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制年度预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。

(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。

企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计政策的一贯性。

(5)定期盘点固定资产。

企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资

产保管、使用等环节中存在的问题。．

六、36．(1)日记账余额 27080 对账单余额 26450 加：企业未入账收入

委托收款 3000 错账 60

减：企业未入账支出

付费850 加：银行未入账收入

转账支票 3500 减：银行未入账支出

开出支票 900

调整后余额 29290 调整后余额 29050

(2)错误数额=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31银行存款日记账的正确余额=27080—240=26840(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)

37．(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。

(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。

(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。

38．(1)就第(1)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录： 借：主营业务收入 3000

贷：资本公积——关联方交易差额 3000

(2)就第(2)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整：

①借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 ②借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5(3)就第(3)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：

借：主营业务收入 2000

应交税金——应交增值税(销项税额)340 贷：应收账款——D公司 2340 借：产成品 1800 贷：主营业务成本 l800 全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题

课程代码：00160

第一部分 选择题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答

案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是()A.财务审计 B.财政审计

C.经济效益审计 D.财经法纪审计

2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()A.审计主体 B.审计客体

C.审计内容 D.审计范围

3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立

B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立

C.与审计委托人及被审计人均不独立

D.与审计委托人及被审计人均独立

4.注册会计师对客户的责任不应包括()A.按时按质完成委托业务

B.竭诚为客户服务

C.保密的责任

D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务

5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于()

A.内部证据 B.基本证据

C.书面证据 D.环境证据

6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为()

A.比较法 B.计算法

C.分析性复核法 D.检查法

7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是()A.现金 B.有价证券

C.销售发票 D.应收票据

8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括()A.监盘 B.分析性复核

C.实质性测试 D.符合性测试

9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是()A.保证会计资料的真实、合法、完整

B.按照独立审计准则的要求出具审计报告

C.保证审计报告的真实性

D.保证审计报告的合法性

10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是()A.审计计划 B.公司章程

C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表

11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()

A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度

C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小

12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证

C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序

13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是()A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款

C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查

14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是()

A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试

C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核

15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()A.发货单与销售发票存根核对

B.销售合同与销售发票核对

C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对

D.销售发票存根与销售收入明细账核对

16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是()

A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录

C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证

17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()A.顺查法 B.逆查法

C.抽样审计 D.详细审计

18.以下不属财经法纪审计特征的是()A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性

19.管理审计的内容不包括()

A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益

C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质

20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()A.监督 B.评价

C.管理 D.鉴证

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)

21.审计要保持其独立性，必须做到()A.取证独立 B.组织独立

C.判断独立 D.经济独立

E.工作独立

22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于()A.财政财务审计 B.报送审计

C.定期审计 D.事后审计

E.期未审计

23.设置审计机构时，应遵循的原则有()A.强制性 B.独立性

C.系统性 D.权威性

E.分散性

24.组成我国社会审计准则的主要层次是()A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则

C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告

E.执业规范指南

25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行

C.内部控制存在重大缺陷

D.内部控制拟予信赖

E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量

26.下列审计方法中属审计技术方法的是()A.详查法 B.抽查法

C.检查法 D.观察法

E.计算法

27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是()

A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量

C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位

E.审计人员易掌握

28.审计风险包括()A.判断风险 B.固有风险

C.控制风险 D.检查风险

E.评估风险 29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()A.审计业务约定书 B.审计计划

C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿

E.实质性测试的工作底稿

30.以下属于对外投资审计目标的应是()A.存在性 B.完整性

C.所有性 D.计价适当性

E.可行性

第二部分 非选择题

三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告

32.经济效益审计

四、论述题(每小题10分，共20分)

33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。

34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。

五、案例分析题(每小题12分，共36分)

35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：

(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：

①借：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510

10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作：

②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490

③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490

(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：

借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000

(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作：

借：长期投资 250000 累计折旧 50000

贷：固定资产 300000

(4)30日计提折旧20600元，其中：

生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800

管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600

管理费用 4000

贷：累计折旧 20600

当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。

要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。

36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产

品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合计

60000 1230000 1290000 1072000 218000 经查：

(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。

(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。

(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。

(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。

(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

要求：

(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。

(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

(3)计算A产品单位成本。

37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：

(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。

(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。

(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)

要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)

(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。

全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题参考答案

课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B

11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。

32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。

四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

(2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

(2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。

(3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：

①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510

(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：

①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：

借：长期投资 20000

贷：资本公积 20000

(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：

借：制造费用

其他业务支出 100

贷：累计折旧

36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。

②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。

③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。

④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。

(2)用约当产量法分配生产费用：

①直接材料：分配率（元）

期末在产品：8100×20=162000(元)完工产品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）

期末在产品：2800×10=28000(元)完工产品：2800×80=224000(元)③制造费用：分配率（元）

期末在产品：1800×10=18000(元)完工产品：1800×80=144000(元)④ 产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合计

60000 1164000

1224000 1016000 208000

(3)A产品单位成本（元）

37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000

(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 30000

贷：应收账款 30000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 22500

贷：产品销售成本 22500（或用红字冲销原分录）

(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 50000

贷：预收账款 50000（或用红字冲销原分录）

(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 4000

贷：应收账款 4000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 3000

贷：产品销售成本 3000（或用红字冲销原分录）

(5)上述问题对产品销售利润的影响：

造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。

2003年4月自学考试审计学试题参考答案

一、单项选择题（本大题共20题，每小题1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D

11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D

二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD

三、名词解释（每小题2分，共4分）

31.审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰，是审计人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证

32.以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）获取或编制产品销售收入明细表（2）进行分析性复核

（3）审查销售收入是否真实

（4）审查自用产品是否做销售处理（5）审查销售退回的处理是否正确

（6）审查销售收入在利润表（会计报表/财务报表）上的披露是否恰当。34.（1）审计学对象的确定性（2）审计范围的广泛性

（3）审计机构的相对独立性

（4）审计目的的内向服务性

（6）审计结论的非强制性

五、论述题（每小题10分，共10分）

35.收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。通过分析性复核，审计人员可更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，大审计范围，增加样本数量以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因以核实企业产品销售收入是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象

六、案例分析题（每小题12分，共36分）36.（1）编制库存现金盘点表 应存数计算

金额

实存数清点

金额

帐面余额

加：已收款未入帐部分

1.零售货款数 2.未领工资

减：已付款未入帐部分

朱敏借款

减：未经批准的借条

6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 现金实存数

当天零售货款

未领工资

5,108.70 2,580.00 1,480.00 应存数

9,292.00 实存数

9,168.70

溢缺数：短缺123.30元

（2）存在问题及处理意见：

①库存现金超过限额4,168.70元，应及时解交银行 ②借条600元未经批准，应及时催收

③当天零售货款2,580.00元未及时入帐，应及时入帐 ④短缺现金123.30元，应查明原因 ⑤未领工资1,480.00，未入帐，应及时入帐 37.（1）①设备未计入固定资产帐户

借：固定资产 20000 贷：未分配利润 20000 ②保险赔偿金不应记入盈余公积

借：盈余公积 40000 贷：未分配利润 40000（2）税前利润 1000-700-100+10-110=100（万元）（3）应纳税所得额 110×16.5%=18.15（万元）补交所得税 18.15-16=2.15（万元）补税分录 借：所得税 21500 贷：应交所得税 21500（4）可供分配利润 50+100+2+4-18.15=137.85（万元）38.（1）未注明标题：审计报告（2）未注明收入：全体股东

（3）范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债及该年度的利润表、现金流量表进行了审计。

（4）范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见

（5）范围段中审计一句错误，应为：独立审计准则

（6）范围段中审计程序表述错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为不要的审计程序（或流程）

（7）意见段公允性表述不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况

（8）意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则

（9）未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计事务所（公章）

（10）未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：（签章）（11）未注明会计事务所地址，应注明：中国◎上海。（12）审计报告日期错误，应为：2003年2月18日

第二篇：答案——审计方法

审计方法

1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2008财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。

3.注册会计师拟从Y公司2008年的“应付票据备查簿”中抽取若干笔应付票据业务进行审查。Y公司2008“应付票据备查账簿”显示，共有300笔应付票据业务。

[要求]：（1）假定注册会计师确定的预计差错发生率为0.25%，可靠程度为95%，精确度上限为5%，请查表确定要抽取的样本数量？（2）注册会计师拟准备采用系统选样法抽出样本进行检查。假如确定的随机起点为第7笔，请判断抽取的前5笔应付票据业务分别是哪几笔？（3）假如对样本进行审查后，确定样本误差为0，请对总体情况做出审计结论？

【答案】：（1）100；（2）抽样间隔：300/100=3；（3）有95%的把握，确信全部应付票据业务的差错率不超过3%

4.审计人员对S公司2008年的财务报表进行审计。查阅被审计单位所编制的应收帐款明细表发现，在2008年底，有应收AA公司帐款的借方余额40万元。该款项是2006年以前S公司向AA公司销售产品的货款。[要求]：（1）请分析可能存在的问题（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？ 【答案】：（1）可能的问题有：①业务有纠纷，故AA公司拒付货款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的资金；③可能是S公司记帐错误或虚构收入或转移挪用资金。（2）要查明事实真相，应该进一步进行审查。方法是询问、函证、及检查业务发生的有关记录等。针对不同的情况，做出不同的处理。若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记帐错误、虚构收入或转移挪用资金，则应及时加以更正，后者考虑扩大审计测试范围。

5.ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2008的财务报表。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收帐款明细表，并于2009年1月14日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： [要求]：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有哪些原因？

【答案】：（1）双方的记录的时间不一致；一方或双方的记帐错误；被审计单位舞弊等。

（2）对于情况一，应检查W公司2009年1月份的存货入库单、存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货物的具体日期。对于情况二，应检查2009年1月份W公司的收款凭证及银行存款日记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实该笔款项是否收到。对于情况三，应核实询证函地址与W公司关于客户档案的地址是否一致，如一致，说明W公司的客户档案中的地址有误，无法再按此地址函证，应采取替代程序，如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函件地址与W公司客户档案中的地址不一致，则有可能是函件地址差错，可再按正确地址再次发函询证。

6.被审计单位ABC公司的主营业务收入和主营业务成本项目如下所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。下一步应重点审查X产品。询问被审单位毛利率变动的原因，并进一步查证。

第三篇：审计准则考试题及答案

《中华人民共和国国家审计准则》测试题

一、判断题（40题，每题1分，共40分）

1.审计机关进行专项审计调查时，参照适用本准则。（×）8 2.审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（√）15 3.上级审计机关可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，但下级审计机关不得审计属于上级审计机关管辖范围内的审计事项。（×）4.审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。（√）

5.发现重大违法行为的线索时，审计组应当向政府和有关部门报告，并就检查时间、事项、范围和方式提前告知有关单位和人员。（×）

6.征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况以及对审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因应当在审计工作底稿中予以记录。（×）111 7.审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。（×）114 8.一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员应当将该审计证据材料复印多份并附在相关审计记录后面。（×）108 9.审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（√）

10.已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。（√）100 11.审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名

或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。（√）

12.不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员可以通过职业判断，确定审计证据的可靠性。（×）86 13.采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。（√）87 14.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠。（×）15.审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当对该工作结果作出判断，判断其是否与审计目标相关、是否可靠、是否与其他审计证据相符。（√）98 16.适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。（√）84 17.被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的，审计机关应当依照法律法规的规定采取相应的证据保全措施。（√）18.一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。（√）19.测试内部控制有效性是审计必经程序，未经内部控制有效性测试不得进行实质性审查。（×）75 20.审计人员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。（√）77 21.审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度。（√）64 22.审计组组长应当根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职

责和审计组组长委托履行的其他职责。（×）54 23.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。（√）181 24.审计机关汇总审计整改情况，向本级政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况的报告。（√）171 25.审计机关对审计决定书中存在的重要错误事项，应当予以纠正。（√）26.审计署、审计署内设机构、审计署派出审计局和审计署驻地方特派员办事处，均可向社会公布审计和审计调查结果。（×）160 27.审计机关实施经济责任审计项目后，应当按照相关规定，向本级政府行政首长和有关干部监督管理部门报告经济责任审计结果。（√）154 28.审计机关依照法律法规的规定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告，形成审计结果报告，报送本级政府和上一级审计机关。（√）29.审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。（√）30.审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员，并听取其陈述和申辩。（√）31.审计机关业务部门只需对审计目标是否实现、审计事项是否完成、审计发现的重要问题是否在审计报告中反映进行复核。审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否恰当，应当只由审理机构负责审理。（×）

32.被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳，属于审计业务部门的复核范围。（√）141 33．审计组应当根据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象，将审计发现的问题全部如实在审计报告中予以反映。（×）134 34.审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有 3

关责任人员的意见。审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。（√）137 35.审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。（√）132 36.审计组实施审计或专项审计调查后，遇有特殊情况，审计机关可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。（√）120 37.采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计组的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。（×）124 38.跟踪审计实施工作全部结束后，审计机关出具的审计报告中应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题，但整改情况可以不予反映。（×）39.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。（√）189 40.审计机关对审计业务实行分级质量控制，包括审计组成员、审计组主审、审计组组长、总审计师和审计机关负责人。不包括审计机关业务部门和审理机构。（×）174

二、单项选择题（10题，每题0.5分，共5分）

1.审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（D）本准则： 4 A．参照适用 B.不适用 C.可以适用 D.应当适用

2.在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（B）91 89 90 A．对审计事项中的全部项目进行审查 B．审计抽样

C．审计抽查 D．选取特定项目进行审查

3.（A）是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。6 A．合法性 B.效益性 C.相符性 D.真实性

4.审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（D）。15 A．基本审计职业原则 B.基本审计职业规则 C．基本审计行业规则 D.基本审计职业道德

5.（C）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。15 A．客观公正 B.严格依法 C.正直坦诚 D.勤勉尽责

6.审计机关和审计人员开展下列工作中，不适用本准则规定的是：（D）197 A．对某市市长进行经济责任审计 B．对某国有银行进行审计 C．对某国税局进行审计

D．与中纪委、国资委共同办理某检查事项

7.审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（A）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。133 A．重要性原则 B．适当性原则 C．充分性原则 D．谨慎性原则 8.（C）是指向与审计事项有关的第三方进行调查: 92 A．检查 B.询问 C.外部调查 D.约谈

9.（C）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制： 61 A．控制环境 B.风险控制 C.控制活动 D.评估控制 10.审计项目实施结果的最终责任应当由（C）承担。186 A．审计组组长 B．审计组主审

C．审计机关负责人 D．审计机关业务部门

三、多项选择题（50题，每题1分，共50分）

1.审计机关对依法属于审计机关审计监督对象的（ABCD）进行审计： A．单位 B.资金 C.单位的主要负责人经济责任 D.项目

2.审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：（ABCD）A．被审计单位的财务主管是某审计人员的岳母

B．某审计人员至今尚有10万元借款未向被审计单位财务主管清偿 C．某审计人员是被审计单位的股东 D．刚从该被审计单位会计岗位调来的

3.以下哪些人员不得被审计机关作为外部人员予以聘请：（ABC）A．张三曾因故意传播计算机病毒被拘留5日

B．某会计师曾因向国家工作人员介绍贿赂被处以2年拘役的 C．李四曾因聚众斗殴被劳动教养1年

D．王五曾在KTV因非法持有海洛因5克被处以500元罚款的

4.审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：（ABCD）25 A．与被审计单位沟通并听取其意见

B．客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益 C．严格执行审计纪律

D．坚持文明审计，保持良好的职业形象

5.审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：（ABCDE）14 A．遵守法律法规和本准则 B．恪守审计职业道德 C．保持应有的审计独立性 D．具备必需的职业胜任能力 E．其他职业要求

6.审计工作方案的内容主要包括：（ABCD）49 A.审计目标和范围 B.审计内容和重点 C.审计工作组织安排 D.审计工作要求 7.下列审计项目中，属于必选审计项目的有：（ACD）32 A．上级审计机关安排或者授权审计的事项 B．有关部门委托或者提请审计机关审计的事项 C．本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目 D．法律法规规定每年应当审计的项目

8.发现重大违法行为的线索，属于审计组或者审计机关可以采取应对措施的是：

（ACDE）118 A．增派具有相关经验和能力的人员

B．让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式 C．扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域 D．依法采取保全措施；获取必要的外部证据 E．提请有关机关予以协助和配合

9.审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的：（ABDE）114 A.动机 B.性质 C.方法和手段 D.后果 E.违法构成

10.可以作为审计人员判断可能存在的重大违法行为的情况有：（ABCD）116 A．具体经济活动中存在的异常事项 B．财务和非财务数据中反映出的异常变化 C．有关部门提供的线索和群众举报 D．公众、媒体的反映和报道

11.审计人员根据（ABD），判断可能存在的重大违法行为的性质并确定检查重点。117 A．被审计单位的实际情况 B．审计发现的异常现象 C．审计计划 D．工作经验

12.审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：（ABCDE）109 A．具体审计目标是否实现 B．审计措施是否有效执行 C．事实是否清楚 D．证据是否适当、充分 E．得出的审计结论及其相关标准是否适当 13.审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见：（ABCD）110

A．予以认可

B．责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据 C．对不恰当的审计结论予以纠正 D．责成纠正不恰当的审计结论

14.以下哪些属于重要管理事项应当记载的内容：（BCD）111 A．可能损害审计独立性的情形及采取的措施；因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；审计人员未能遵守本准则规定的指导性条款及其原因 B．被审计单位承诺情况及所聘请外部人员的相关情况 C．审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论 D．审计机关对审计报告的审定过程和结论

15.重要管理事项记录可以使用以下哪些书面形式：（ABCD）111 A．被审计单位承诺书 B．审理意见书

C．会议记录和纪要 D．审计机关内部审批文稿 16.审计工作底稿的内容主要包括：（ABCD）106 A．审计项目名称和事项名称

B．审计过程和结论，及审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名 C．审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名 D．索引号、页码和附件数量

17.审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（ACEF）A．实施审计的主要步骤和方法

B．对被审计单位及其相关情况的调查了解情况 C．取得的审计证据的名称和来源

D．对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况 E．得出的审计结论及其相关标准

F．审计认定的事实摘要

18.真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，其目标在于：（ACD）101 A．支持审计人员编制审计实施方案和审计报告

B．证明被审计单位或个人是否遵循相关法律法规和本准则 C．证明审计人员遵循相关法律法规和本准则 D．便于对审计人员的工作实施指导、监督和检查 19.审计记录包括以下哪些内容：（ACD）103 A．调查了解记录 B．审计日记

C．审计工作底稿 D．重要管理事项记录

20.审计人员对于重要问题，可以围绕下列方面获取审计证据：（ABCD）A．标准，即判断被审计单位是否存在问题的依据

B．事实，即客观存在和发生的情况。事实与标准之间的差异构成审计发现的问题

C．影响，即问题产生的后果 D．原因，即问题产生的条件

21.审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：（ABCD）A．检查或观察 B．询问或外部调查 C．重新计算或操作 D．分析

22.关于审计证据的可靠性，下列表述中正确的有：（ABD）

A．内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠

B．直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠

C．经被审计单位加工处理后提交的审计证据比从被审计单位财务会计资料中直

接采集的审计证据更可靠

D．原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

23.遇到以下哪些情形，审计组应当及时调整审计实施方案：（ABCD）A．审计项目计划、审计工作方案发生变化的 B．审计目标或重要审计事项发生重大变化的 C．被审计单位及其相关情况发生重大变化的 D．审计组人员及其分工发生重大变化的

24.以下哪些标准可以作为审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况过程中的职业判断依据：（ABCDE）65 A．会计准则和会计制度 B．公认的业务惯例或者良好实务 C．专业机构或者专家的意见 D．预算、计划和合同

E．被审计单位的管理制度和绩效目标

25.职业判断所选择的标准应当具有（ACDE）： 66 A．客观性 B.重要性 C.适用性 D.相关性 E.公认性

26.审计人员运用职业判断对问题重要性进行判断的依据有：（ABD）A．问题的性质 B．相关数额

C．相关法律规定 D．问题发生的具体环境

27.审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：（ABCD）69 A．是否属于涉嫌犯罪的问题或属于法律法规和政策禁止的问题 B．政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度

C．是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷或信息系统设计缺陷 D．可能存在问题涉及的数量或者金额

28.审计实施方案的内容主要包括：（ABCD）58 A．审计目标 B．审计范围 C．审计内容、重点及审计措施 D．审计工作要求

29.审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：（ABCD）61 A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动及对控制的监督 D．信息与沟通

30.审计人员对审计证据的相关性分析时，应当关注下列方面：（BC）85 A．一种取证方法获取的审计证据可能既与某些具体审计目标相关，也与其他具体审计目标有关

B．一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关

C．针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据

D．针对一项具体审计目标可以从相似来源获取审计证据或者获取类似形式的审计证据

31.审计人员调查了解被审计单位及其相关情况的手段包括：（ABCDE）63 A．书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员

B．检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册 C．观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况 D．追踪有关业务的处理过程 E．分析相关数据

32.审计整改检查报告的主要内容包括：（ABCD）168 A．检查时间、范围、对象、和方式

B．被审计单位的整改情况 C．其他有关单位的整改情况

D．没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议

33.存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（AC）8 A．审计事项由少量大额项目构成的 B．审计事项由较多大额项目构成的

C．审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

D．对审计事项中的全部项目进行审查不符合成本效益原则的 34.审计机关主要检查或者了解下列整改事项：（ABCD）164 A．执行审计机关作出的处理处罚决定情况 B．对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况 C．根据审计机关的审计建议采取措施的情况 D．对审计机关移送处理事项采取措施的情况

35.审计机关公布的审计和审计调查结果主要包括下列信息：（ABCDE）158 A．被审计（调查）单位的基本情况 B．审计（调查）发现的主要问题 C．审计（调查）评价意见

D．处理处罚决定及审计（调查）建议 E．被审计（调查）单位的整改情况

36.在公布审计和审计调查结果时，审计机关不得公布下列信息：（ABC）A.涉及国家秘密、商业秘密的信息 B.正在调查、处理过程中的事项

C.个人隐私

D.经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的商业秘密

37.以下事项中，审计机关可以采用专题报告或审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关报告的有：（ABCDE）151 A．涉嫌重大违法犯罪的问题

B．与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题 C．关系国家经济安全的重大问题 D．关系国家信息安全的重大问题 E．影响人民群众经济利益的重大问题

38.审计业务部门应当进行复核并提出书面复核意见的事项有：（ABCE）A．审计目标是否实现

B．审计实施方案确定的审计事项是否完成 C．审计证据是否适当、充分 D．审计程序是否符合规定

E．被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳

39.下列材料中，审计组应当报送审计机关业务部门进行复核的有：（ABCD）A．审计实施方案，调查了解记录，审计工作底稿和重要管理事项记录 B．审计证据材料

C．被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明 D．审计报告和审计决定书

40.审计组调整审计实施方案中的下列事项中，应当报经审计机关主要负责人批

准的是：（BDE）80 A．审计范围 B．审计重点 C．审计组主审 D．现场审计结束时间 E．审计组组长

41.审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见，以下事项中不得发表审计评价意见的有：（ABCD）133 A．审计过程中未涉及的事项 B．审计证据不充分、不适当的事项 C．评价依据或标准不明确的事项 D．超越审计职责范围的事项

42.审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时，应当关注下列因素：（ABCD）135 A．法律法规的规定

B．审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见

C．问题的性质、金额、情节、原因和后果 D．对同类问题处理处罚的一致性

43.专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标，重点分析（ABD）或体制、机制问题并提出改进建议。125 A．宏观性 B.普遍性 C.战略性 D.政策性 E.苗头性 44.审计决定书的内容主要包括：（ABCD）127 A．审计的依据、内容和时间

B．违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据

C．处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求

D．依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限 45.审计人员作出的审计记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的（ABCD）102 A．审计措施 B．获取的审计证据 C．作出的职业判断 D．得出的审计结论 46.调查了解记录的内容主要包括：（ACD）104 A．对被审计单位及其相关情况的调查了解情况 B．了解被审计单位人力资源情况

C．对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况 D．确定的审计事项及其审计应对措施

47.以下事项中，应当由审计机关业务部门承担责任的有：(ABCDE)A．对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果的

B．复核未发现审计报告、审计决定书等审计项目材料中存在的重要问题的 C．要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题的 D．复核意见不正确的

E．对统一组织审计项目的汇总审计结果出现重大错误、造成严重不良影响的 48.审计组成员应当对下列事项承担责任：（ABCD）176 A．未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的

B．未按照本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分 C．审计记录不真实、不完整的

D．对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的 49.审计业务质量检查应当重点关注：（BCD）191 A．审计结论的准确性 B．审计结论的恰当性 C．处理处罚意见的合法性 D．处理处罚意见的适当性

50.审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：（ABC）18 A．依法要求相关审计人员回避

B．对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制 C．对相关审计人员的工作追加必要的复核程序 D．依被审计单位申请决定相关审计人员回避

单项选择题

1、《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》由中华人民共和国第(A)届全国人代表大会常务委员会第()次会议通过。A、十 二十 B、八 九 C、九 十二 D、十一 十

2、中华人民共和国主席胡锦涛签署第(A)号主席令公布修订后的《审计法》。

A、48 B、6 C、32 D、12

3、修订后的《审计法》自(C)年()月()日起施行。

A、2006 2 28 B、2006 6 1 C、1995 1 1 D、2006 8 7

4、《审计法》主要在(A)个方面做了修订。修订达()处之多。

A、四 34 B、三 32 C、五 36 D、六 34

5、审计机关根据工作需要，经(A)批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。

A、本级人民政府 B、省级人民政府 C、上级审计机关 D、国务院

6、被审计单位对审计机关作出有关财政收支的(C)不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

A、审计意见 B、审计建议 C、审计决定 D、审计报告

7、遇有特殊情况，经(B)批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

A、上级人民政府 B、本级人民政府 C、本级审计机关 D、上级审计机关

8、国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向（A）报告。

A、B、C、D、本级人民代表大会常务委员会 上级人民代表大会常务委员会 本级人民政府

全国人民代表大会常务委员会

9、审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负（A）的履行情况，进行审计监督。A、经济责任 B、领导责任 C、管理责任 D、法律责任

10、审计机关经(C)以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的存款。

A、省级 B、市级

C、县级 D、国务院

11、审计机关认为有关单位或者有关责任人违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，应当(B)追究刑事责任。

A、移送人民政府

B、移送司法机关 C、移送纪检监察

D、移送有关主管部门

12、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请（C）裁决

A、上级审计机关 B、国家审计署 C、审计机关的本级人民政府 D、特派办

判断题

1、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。【答案】0

2、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决。【答案】0

3、审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。【答案】1

4、我国国家审计机关分审计署、省、市、县和乡镇审计机关五级。【答案】0

5、审计机关有权对以政府投资为主的建设项目的预算执行情况进行审计监督。

【答案】1

6、审计机关封存有关资产或者申请法院冻结存款不用顾及被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。【答案】0

7、审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。【答案】0

8、审计机关不能要求被审计单位提供运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据。【答案】0

9、审计机关有权对任何单位的主要负责人在任职期间对本单位的财政、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。【答案】0

10、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由本级人民政府规定。【答案】0

11、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由上级审计机关确定。【答案】0

12、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。【答案】1

13、审计机关制订审计工作计划应当征求被审计单位的意见。【答案】0

14、审计机关的审计报告和审计决定生效后，非因法定事由并经法定程序，不得撤销和变更。【答案】1

15、审计机关不仅有权查询被审计单位在金融机构的账户余额，而且有权查询该账户的所有信息。【答案】1

多项选择题

1、审计机关对财政收支或者财务收支的(ABCD)，依法进行审计监督。

A、真实 B、合法 C、规范 D、效益

2、审计机关有权对下列哪些单位进行审计(ACD)。

A、国家机关 B、企业

C、国家事业组织 D、国有资本占主导地位的金融机构

3、审计机关履行审计监督职责，可以提请(ABCD)、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

A、公安 B、监察

C、财政 D、税务

4、对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：(ABCD)。

A、责令限期缴纳应当上缴的款项 B、责令限期退还被侵占的国有资产 C、责令限期退还违法所得

D、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理

5、被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的（AC）负责。

A、真实性 B、合法性 C、完整性 D、客观性

6、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以（）或者（）。

A、变更 B、撤销 C、改正 D、申斥【答案】AB

7、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请(AB)。

A、行政复议 B、行政诉讼 C、仲裁 D、裁决

8、审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的(ABD)和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。A、会计凭证 B、会计账簿 C、财务收支计划 D、财务会计报告

单项选择题

1、审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为（B）以内。A.6日 B.7日 C.8日 D.9日

2、审计机关实施审计封存措施，可以指定（C）负责保管被封存的资料和资产。

A.审计组 B.审计人员 C.被审计单位 D.会计人员

3、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在（B）前将拟公布的内容告知上市公司。A.4日 B.5日 C.6日 D.7日

4、被审计单位应当将（B）执行情况书面报告审计机关。

A.审计报告 B.审计决定 C.审计建议 D.审计意见

5、审计机关在审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（A）内告知列入审计项目计划的企业、金融机构。A.7日 B.8日 C.9日 D.10日

6、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起（C）内，提请审计机关的本级人民政府裁决。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

7、审计法实施条例自（C）起施行。

A.发布之日 B.2010年3月1日 C.2010年5月1日 D.2010年6月1日

8、我省政府设有派出机关，派出机关的审计机关对派出机关和黑龙江省审计厅负责并报告工作，以下哪一个是派出机关的审计机关（D）。A.哈尔滨市审计局 B.绥化市审计局 C.大庆市审计局 D.大兴安岭行署审计局

9、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入（B）。A.国库 B.财政专户 C.审计专户 D.单位账户

10、被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起（C）内，提出书面意见。

A.3日 B.7日 C.10日 D.15日

11、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自（C）起生效。

A.签发之日 B.印发之日 C.送达之日 D.送达后三日

12、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以（B）或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。A.代缴 B.扣缴 C.没收 D.查封

13、审计机关对被审计单位在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向（B）提出申请。

A.检察院 B.人民法院 C.公安机关 D.金融机构

14、审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负（C）的履行情况，进行审计监督。A.领导责任 B.法律责任 C.经济责任 D.廉政责任

多项选择题

1、审计机关对财政收支或者财务收支的（ABD），依法进行审计监督。

A.真实 B.合法 C.规范 D.效益

2、遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，特殊情况包括（BCD）A.审计项目计划规定的项目 B.办理紧急事项的

C.被审计单位涉嫌严重违法违规的 D.其他特殊情况

3、审计机关应当在审计决定中告知被审计单位提请裁决的（CD）。

A.事项 B.内容 C.途径 D.期限

4、被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法

（AB）。

A.申请行政复议 B.提起行政诉讼 C.提请政府裁决 D.提请仲裁

5、审计人员违法违纪取得的财物，依法予以（ABC）。

A.追缴 B.没收 C.责令退赔 D.处罚

6、审计机关根据被审计单位的（ABC）关系，确定审计管辖范围。

A.财政隶属关系 B.财务隶属关系 C.国有资产监督管理关系 D.业务指导关系

7、审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计时，可以对直接有关的（ABC）等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

A.设计 B.施工 C.供货 D.监理

8、审计机关应当根据（ABCD），确定审计工作重点，编制审计项目计划。

A.法律、法规 B.国家其他有关规定 C.本级人民政府要求 D.上级审计机关要求

9、审计法所称的政府投资的建设项目，是指全部使用（ABC）等财政资金的建设项目。

A.预算内投资资金 B.专项建设基金

C.政府举借债务筹措的资金 D.建设单位的商业银行贷款

10、审计法所称的社会保障基金，包括(BCD)基金以及发展社会保障事业的其他专项基金。

A.社会救济 B.社会保险 C.社会救助 D.社会福利

11、审计机关依法进行审计监督，被审计单位负责人应当对本单位提供资料的（BC）作出书面承诺。

A.合法性 B.真实性 C.完整性 D.客观性

12、审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关（ACD）等方面的规定进行审计评价。

A.政策 B.计划 C.标准 D.项目目标

13、审计机关进行专项审计调查时，应当向被调查的（ACD）出示专项审计调查的书面通知。

A.地方 B.个人 C.部门 D.单位

14、审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的（BCD）进行审计监督。

A.范围 B.职责 C.权限 D.程序

15、下列（ABCD）属于财政收支范畴。

A.行政事业性收费 B.国有资源收入

C.国有资产收入 D.应当上缴的国有资本经营收益

16、被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以（BC）；拒不改正的，依法追究责任。A.限期提供资料 B.通报批评 C.给予警告 D.罚款

17、审计人员办理审计事项，与被审计单位负责人或者有关主管人员有（ABCD）的，被审计单位有权申请审计人员回避。A.夫妻关系 B.直系血亲关系 C.三代以内旁系血亲关系 D.近姻亲关系

18、审计人员在向有关单位和个人进行调查时，应当出示（AD）。

A.审计人员工作证件 B.审计通知书 C.审计调查通知书副本 D.审计通知书副本

19、审计机关进行审计时，被审计单位不得（ABCD）会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。A.转移 B.隐匿 C.篡改 D.毁弃

20、审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者（AC）应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

A.上级机关 B.上级审计机关 C.监察机关 D.上级领导

21、审计机关履行审计监督职责，可以提请（ABCD）、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

A.公安 B.监察 C.财政 D.税务

第四篇：审计试卷A附答案

审计学试卷

一、填空（2分*5=10分）

1.审计的四个基本特征是____________、____________、____________、____________。（1）

2.按照审计实施的地点，审计可以分为_______________和_______________。（5）

3.审计取证的专门方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括____________、_____________、_____________、_____________。

（8）

4.审计工作底稿三级复核制度是指以_____________、______________和_______________为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。（18）

5.内部控制系统得风险水平，是指由于内部控制________________的不确定性，审计人员由此决定的______________，进行的_____________和作出的_______________,偏离被审计单位客观事实的可能性。（24）

二、单项选择题（2分*10=20分）

1.无论是我国还是国外都承认（B）的经济监督活动是审计的根本属性。

A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性

2.注册会计师的民间审计一般采用（C）的方式。

A.巡回审计B.财经法纪审计C.驻在审计D.专程审计

3.（C）是由审计人员亲自到现场实地盘点，并要求被审计单位有

关人员协同执行。

A.监督盘存法B.观察法C.直接盘存法D.期龄分析

4.2002年10月，会计事务所A中止了对金茂股份有限公司的后续

审计服务，那么其原来的永久性档案保管年限是（B）

A.至少保管到2005年10月B.至少保管到2012年10月

C.至少保管到2052年10月D.至少保管到2003年10月

5.（D）在外勤工作中执行，执行这项测试是为了进一步降低审计

人员对控制风险的估计水平。

A.同步符合性测试B.计划符合性测试

C.实质性测试D.追加符合性测试

6.销售与收款循环所涉及的库卡及报表项目不包括（D）

A.应交税金B.预收帐款C.其他应交款D.预付帐款

7.通过计算“本年折旧额/固定资产原值”，并与前期比较，可能（C）

A.发现闲置固定资产或减少固定资产未销账的问题

B.发现经营性租赁的固定资产或增加了固定资产没有入账

C.发现本期折旧额计算错误

D.发现累计折旧核算错误

8.下列（A）业务属于不相容职务。

A.登记日记账和登记总账的职务B.保管员和车间主任

C.采购员和供销科长D.经理和董事长

9.在审计报告中，（C）是指审计报告中用于描述审计人员审计依

据以及所做的审计工作的段落。

A.意见段B.引言段C.范围段D.说明段

10.我国制定并实施的《管理建议书》是属于（B）

A.独立审计具体原则B.独立审计实务公告

C.独立审计职业规范指南D.独立审计基本准则

三、多项选择题（3分*10=30分）

1.审计的制约作用可以概括为（BC）

A.改善经营管理B.维护财经法纪

C.揭示差错和弊端D.提高经济效益

2.下面属于局部审计的是（AC）。

A.销售收入审计 B.自筹基建资金来源审计

C.税务审计 D.粮食收购资金审计

3.下面有关抽取的样本数量的说法正确的是（ABC）。

A.误差率与抽取样本的数量成正比例关系

B.精确限度的大小与抽查样本的数量成反比例关系

C.可靠程度与抽查样本数量的多少成正比例关系

D.精确限度的大小与抽查样本的数量成正比例关系

4..当债务人符合下列什么情况时，采用肯定式函证较好（CD）。

A.相关的内部控制时有效的，固有风险和控制风险评估为低水平

B.预计差错率较低

C.个别帐户的欠款金额较大

D.有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题

5.固定资产减少的审计要点是（ABCD）

A.审查授权批准文件

B.检查会计处理是否恰当，验证数额的计算是否正确

C.结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，审查转销额是

否正确

D.审查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务

6.审计人员在审计中应该把握几个与主营业务收入确认有密切关系的日期，它们是（ABC）

A.发票开具日期或者收款日期B.记账日期

C.发货日期或提供劳务日期D.收到请购单日期

7.符合性测试的对象是（ABCD）

A.货币资金和财产物资的控制情况，往来款项的控制情况

B.采购和销售业务的控制情况，费用和成本控制情况

C.利润分配和未分配利润留存的控制情况

D.日常会计业务的控制情况

8.下面属于专项审计的有（CD）

A.现金收支审计B.税务审计

C.自筹基建资金来源审计D.粮食收购资金审计

9.（AD）是属于综合类审计工作底稿。

A.试算平衡表B.测试表

C.重要经济合同D.审计业务约定书

10.审计人员可以选择（ABCD）对应付账款进行分析性复核

A.比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因

B.分析长期挂账应付账款，要求被审计单位作出解释

C.根据存货、主营业务收入和成本的增减变动幅度，判断应付账款变动的合理性

D.计算应付账款对流动负债比率，并与以前比较，分析和理性

四、判断题（2分*5=10分）

1.财政、银行、税务、工商行政管理等部门负有经济监督的任务，因此，他们的经济监督活动可称为审计。（×）

2.从本质上讲，财经法纪审计属于一种特殊的专项财政财务审计。（√）

3.审计实施阶段需要做的工作有符合性测试、实质性测试，编制审计差异调整表等等。（×）

4.应付账款出现借方余额，性质为债权，视同资产，应在工作底稿中编制重分类分录，列为资产。（√）

5.一般是，风险水平越高，可信赖程度越高；风险水平越低，可信赖程度越低。（×）

五、简答题（5分*2=10分）

1.简述流程图法的优缺点。（80）

2.简述主营业务收入的审计目标

六、分析题（20分*1=20分）

审计人员B负责审计某股份有限公司的会计报表。在审查主营业务收入时，编制了主营业务收入明细表及有关的分析性复核的表格，发现账、表各项数字一致，且无重大的不确定事项。但在审查凭证时发现企业11月15日销售一批新产品给甲公司，价款10万元，增值税率为17%，成本7万元，款已收。但在审查销售合同时发现，双方约定，如果产品质量、规格等不符合合同使甲公司不满意，可在5个月内退货，退货概率无法估计。该股份公司已按正常销售处理：

借：银行存款117 000

贷：主营业务收入100 000

应交税金—应交增值税（销项税额）17 000

借：主营业务成本70 000

贷：库存商品70 000

要求：请代审计人员B指出该股份公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。

第五篇：2011审计--A--卷答案

判断题（1分）

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。(X）

2．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。(X)

3．审计的独立性是审计的最根本属性。(√)

4．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（X）

5．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（X）

6．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（√）

7．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。(X)

8．我国政府审计机关是司法型审计机关。(X)

9．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（X）

10．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。(√)

11．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。(X)

12．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。(X)

13．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（√）

14．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。(√)

15．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。(√)

16．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。(√)

17．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。(√)

18．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。(X)

19．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。(X)

20．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(X)

二、单项选择题（1分）

1.社会审计是受国家审计机关或其他单位的（B）

A.领导而实施的审计B.委托而实施的审计C.帮助而实施的审计D.监督而实施的审计

2.突击审计一般适用于（C）

A.财政收支审计B.财务报表审计C.货币资金审计D.经济效益审计

3.被审计单位6月初产成品实存数为2000件，1日至10日入库为500件，出库为800件，10日盘存数为2100件，该企业5月末产成品（D）

A.溢余400件B.短缺400件C.溢余200件D.短缺200件

4.在下列审计方法中，属于一般方法的是（D）

A.审阅法B.比较法C.盘点法D.顺查法

5.影响内部控制系统有效性的关键因素是（A）

A.领导B.职工C.法规D.技术

6.如果符合性测试和分析性测试的结果令审计人员满意则实质性测试（B）

A.可以不搞B.数量可以少些C.理应加强D.数量可以多些

7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（C）

A.业务基础审计B.账目基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计

8.管理审计的内容是一切影响经济效益的（D）

A.经营活动B.财政活动C.财务活动D.管理活动

9.经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（D）

A.合规性审计B.专项性审计C.真实性审计D.综合性审计

10.内部审计的双重性特征是兼有（A）

A.内向性与外向性B.真实性与合理性C.强制性与合法性D.效益性与可行性

11.指出属于事中审计的业务（A）

A.对计划、预算和方案执行过程的审计B.对费用预算和财务成本计划的审计

C.对投资决策可行性的审计D.对工程竣工决算报告的审计

12.在下列审计证据中，证明力最差的应是（B）

A.第三者提供的函证B.被审计单位开出的发货票C.审计人员编制验算表D.被审计单位收到发货票

13.如果样本审查结果预计误差率为5%，精确度为1%，则该精确度上限应为（C）

A.4%B.1%C.6%D.5%

14.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（D）

A.销售成本虚增B.销售成本虚减C.销售收入虚减D.销售收入虚增

15.在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（D）

A.审阅法B.详查法C.顺查法D.抽查法

16、审计实施阶段的工作指南是（B）。

A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表

D.独立审计准则

17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约

18.关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。

A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。

A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作

20.下列需要长期保存的资料是（C）。

A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件D.业务类工作底稿

三、多项选择题（5*4分）

1.《审计法》赋予审计机关的权限有（ABCD）

A.建议纠正处理权B.处理处罚权C.通报或公布审计结果权D.采取强制措施

2.下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（BC）

A.核对法B.盘点法C.鉴定法D.顺查法

19.BE 20.DE 21.ACE 22.BE

3.审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ABCD）

A.盘点实物B.检查凭证C.核实账户记录的余额D.核对有关记录

4.审计证据按其证明力不同，可以分为（BD）

A.实物证据B.基本证据C.伪造证据D.非基本证据

5.开展业务经营审计，应着重审查企业的（DE）

A.管理职能B.各管理职能部门的工作C.管理人员的素质D.经营资源 E经营手段

四、论述题：

1．试述我国现行会计法律法规以及规章的构成内容。

答题（要点）（1）《会计法》（2）企业会计准则基本准则；38个具体会计准则；企业财务通则；总会计师条例等。（3）《企业会计制度》《小企业会计制度》《农村经济合作组织会计制度》《金融企业会计制度》《民间非赢利组织会计制度》等

2．试述内部控制制度描述方法的种类及优缺点。

答：（要点）（1）调查表法：调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。调查表的优点在于： ①能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；②编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成。但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。（2）文字表述法：对内部控制进行书面叙述时，注

册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。

文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。（3）流程图法：流程图能够很清晰地反映出被审计单位内部控制制度的概况。一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和

花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。

五、案例分析（4*5分）

1.X公司销售给F公司硬件计1287万元(含税，增值税税率为17％)。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2010年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

要求：针对此项销售业务，请判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种结论分别予以回答)，并请简要说明理由。

答案：

（1）“尚无法形成审计结论”。

（2）在此笔销售业务中，商品的实物并未转移，因此获取该批商品所有权转移的证据是至关重要的。但X公司所提供关键证据为“传真件”。由于“传真件”不具有直接证明事实真相所要求的可靠性，注册会计师无法确认该批商品的所有权转移情况，不能形成审计结论。

2.某企业2009年利润表列示的销售收入总额为1000万元，审计人员审查后，初步查明下列情况：

（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元直接列入盈余公积；

（2）企业将销售废旧物资收入10万元记入了主营业务收入；

（3）企业专利权转让收入9万元，计入营业外收入

（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入

要求：指出该企业会计处理上存在的问题，并调整计算企业本月的销售收入。

答案：

（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元，应该直接进入主营业务收入

（2）企业将销售废旧物资收入10万元，应计入其他业务收入；

（3）企业专利权转让收入9万元，计入其他业务收入

（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入，是正确的（5）计算本月主营业务收入为：1000+100-10=1090万元。

3.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序。请问会计师实施了那些审计程序？

答案：（1）向A公司发出询证函

（2）查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

（3）评价中兴公司偿付货款的能力。

4.A企业2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，2010年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。

要求：审计师计算符合该票据贴现所得的金额的正确性以及会计处理的恰当性。

答案：（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）

（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）（3）贴现所得=10600－265=10335（元）

（4）会计分录：

借：银行存款 10335

贷：应收票据 10300

财务费用 35