2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十七)（★）

第一篇：2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十七)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十七)4.小微企业免税规定

(1)增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

(2)增值税小规模纳税人兼营“营改增”应税服务的，应当分别核算“营改增”应税服务的销售额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税。

5.因服务中止或折让退还的销售额

纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减，扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

【例题•单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

B.206000×3%=6180(元)

C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

D.(206000-10300)×3%=5871(元)

【答案】C

【解析】甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

进口货物应纳增值税的计算★★

纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

1.进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率

2.进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，5月份进口一批手机，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。

甲公司进口手机应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.88(万元)。

【案例2】甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月份进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税13.59万元。

甲公司进口高档化妆品应纳增值税税额=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(70+7+13.59)×17%=15.4(万元)。

【案例3】甲公司是增值税一般纳税人，5月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得不含税销售收入200万元，同时支付运输费，取得的增值税专用发票上注明的运费金额为8万元。

在本案中：

(1)进口原材料的应纳增值税税额=(100+100×10%)×17%=18.7(万元)

(2)允许抵扣的增值税进项税额=18.7+8×11%=19.58(万元)

(3)国内销售环节应纳增值税税额=200×17%-19.58=14.42(万元)。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

A.117×17%=19.89(万元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

【答案】B 【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

第一单元 增值税法律制度

税收优惠★★

(一)《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.其他个人销售的自己使用过的物品。

【补充】残疾人个人提供的加工修理修配劳务免征增值税。(财税[2016]52号)

(二)“营改增”税收优惠

1.下列项目免征增值税

(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。(2017年新增)

(2)养老机构提供的养老服务。(2017年新增)

(3)残疾人福利机构提供的育养服务。(2017年新增)

(4)婚姻介绍服务。(2017年新增)

(5)殡葬服务。(2017年新增)

(6)残疾人员本人为社会提供的服务。

(7)医疗机构提供的医疗服务。(2017年新增)

(8)从事学历教育的学校(不包括职业培训机构)提供的教育服务。(2017年新增)

(9)学生勤工俭学提供的服务。(2017年新增)

(10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。(2017年新增)

(11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。(2017年新增)

(12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。(2017年新增)

(13)行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。(2017年新增)

(14)个人转让著作权。

(15)个人销售自建自用住房。(2017年新增)

(16)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。(2017年新增)

(17)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。(2017年新增)

(18)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。(2017年新增)

(19)符合规定条件的贷款、债券利息收入。(2017年新增)

(20)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。(2017年新增)

(21)保险公司开办的1年期以上人身保险产品取得的保费收入。(2017年新增)

(22)符合规定条件的金融商品转让收入。(2017年新增)

(23)金融同业往来利息收入。(2017年新增)

(24)符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。(2017年新增)

(25)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。(2017年新增)

(26)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(27)符合条件的合同能源管理服务。

(28)2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。(2017年新增)

(29)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。(2017年新增)(30)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。(2017年新增)(31)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。(2017年新增)

(32)福利彩票、体育彩票的发行收入。(2017年新增)

(33)军队空余房产租赁收入。(2017年新增)

(34)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。(2017年新增)

(35)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。(2017年新增)

(36)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。(2017年新增)

(37)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。(2017年新增)

(38)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。(2017年新增)

(39)随军家属就业。

(40)军队转业干部就业。

(41)境内的单位和个人销售的下列服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：(2017年新增)

①工程项目在境外的建筑服务;

②工程项目在境外的工程监理服务;

③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

④会议展览地点在境外的会议展览服务;

⑤存储地点在境外的仓储服务;

⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务;

⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务;

⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

(42)境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。(2017年新增)

(43)境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：(2017年新增)

①电信服务;

②知识产权服务;

③物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);

④鉴证咨询服务;

⑤专业技术服务;

⑥商务辅助服务;

⑦广告投放地在境外的广告服务;

⑧无形资产。

(44)境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。(2017年新增)

(45)境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关的。(2017年新增)

【相关链接】中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(1)国际运输服务：①在境内载运旅客或者货物出境;②在境外载运旅客或者货物入境;③在境外载运旅客或者货物。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;⑥电路设计及测试服务;⑦信息系统服务;⑧业务流程管理服务;⑨离岸服务外包业务;⑩转让技术。

2.即征即退(2017年新增)

(1)一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3.扣减增值税规定(2017年新增)

(1)退役士兵创业就业;(2)重点群体创业就业。

4.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。(2017年新增)

税收优惠有关的管理规定

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

2.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

【例题1•判断题】增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。()

【答案】√

【解析】增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

【例题2•判断题】个人转让著作权免征增值税。()

【答案】√

【例题3•判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。()

【答案】×

【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【例题4•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有()。

A.果农销售自产水果

B.药店销售避孕药品

C.王某销售自己使用过的空调

D.直接用于教学的进口设备

【答案】ABCD 【解析】(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税;(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税;(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税;(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

（本文来自东奥会计在线）

第二篇：2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(十四)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(十四)

第二单元 社会保险法律制度 职工基本医疗保险(★★)

【例题1·多选题】2008年张某初次就业到甲公司工作。2015年初，张某患重病向公司申请病休。关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有()。

A.医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资

B.张某可享受不超过6个月的医疗期

C.公休、假日和法定节日不包括在医疗期内

D.医疗期内，甲公司不得单方面解除劳动合同

【答案】BD

【解析】(1)选项A：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%(VS停工留薪期：原工资福利待遇不变);(2)选项B：张某的实际工作年限小于10年，在甲公司的工作年限为5年以上，其医疗期为6个月，按12个月内累计病休时间计算;(3)选项C：公休、假日和法定节日包括在医疗期内(VS带薪年休假：国家法定休假日、休息日不计入);(4)选项D：职工患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。

【例题2·单选题】甲公司职工周某的月工资为6800元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴医疗保险费划入

个人医疗账户的比例为30%。根据社会保险法律制度的规定，关于周某个人医疗保险账户每月存储额的下列计算中，正确的是()。

A.6800×6%×30%=122.4(元)

B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4(元)

C.6800×2%=136(元)

D.6800×2%+6800×6%=544(元)

【答案】B

【解析】基本医疗保险个人账户的资金来源：(1)个人缴费部分(6800×2%);(2)用人单位缴费的划入部分(6800×6%×30%);(3)个人账户存储额的利息。

【例题3·多选题】根据社会保险法律制度的规定，关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中，正确的有()。

A.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，医疗期期间为3个月

B.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月

C.医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满

D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80%

【答案】ABCD

【解析】(1)选项AB：实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月;5年以上的为6个月。(2)选项C：医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间享受医疗期待遇。(3)选项D：病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80%。

【小结】

工伤保险(★★★)

(一)工伤保险费的缴纳

1.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。

2.企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织的职工和个体工商户的雇工，均有依法享受工伤保险待遇的权利。

3.工伤保险费实行行业差别费率和行业内费率档次;用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保险经办机构确定的费率按时足额缴纳工伤保险费。

4.工伤保险基金由用人单位缴纳的工伤保险费、工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成。

(二)工伤认定与劳动能力鉴定

1.应当认定为工伤的情形

(1)在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的;

(2)工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的;

(3)在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的;

(4)患职业病的;

(5)因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的;

(6)在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的;

(7)法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

2.视同工伤的情形

(1)在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的;

(2)在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的;

(3)原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。

3.不认定为工伤的情形

(1)故意犯罪;

(2)醉酒或者吸毒;

(3)自残或者自杀;

(4)法律、行政法规规定的其他情形。

【提示】

所受伤害与工作有直接因果关系的，应当认定为工伤;

所受伤害与工作仅有间接关系的，视同工伤;

所受伤害纯属自找的，不认定为工伤。

4.劳动能力鉴定

(1)职工发生工伤，经治疗伤情相对稳定后存在残疾、影响劳动能力的，应当进行劳动能力鉴定(包括劳动功能障碍程度和生活自理障碍程度)。

(2)劳动功能障碍分为十个伤残等级，最重的为一级，最轻的为十级;生活自理障碍分为三个等级，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

(三)工伤保险待遇

1.工伤医疗待遇

(1)条件

职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病，且经工伤认定的，享受工伤医疗待遇。

(2)内容

①治疗工伤的医疗费用(诊疗费、药费、住院费);

②住院伙食补助费、交通食宿费;

③康复性治疗费;

④停工留薪期工资福利待遇。

(3)停工留薪期

【解释】医疗期VS停工留薪期：医疗期是企业职工“因患病或非因工负伤”停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限;而停工留薪期是职工“因工作遭受事故伤害或者患职业病”需要暂停工作、接受工伤医疗的期间。

①职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。

（本文来自东奥会计在线）

第三篇：2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四十六)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四十六)2.所有企业+单位价值不超过5000元

(1)企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

(2)企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3.所有企业+专用于研发

企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备：

(1)单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;

(2)单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

4.重点行业

下列重点行业企业的固定资产，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧：

(1)符合相关条件的生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造);

(2)对符合相关条件的轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，2015年1月1日后新购进的固定资产。

【解释】上述重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。

资产的税务处理——其他资产★

(一)生产性生物资产的折旧费用

1.生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

2.计税基础

(1)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

(2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

3.最低折旧年限

(1)林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年;

(2)畜类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为3年。

(二)无形资产的摊销费用

1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

2.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

3.计税基础：

(1)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

(2)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

4.无形资产的摊销年限不得低于10年。

(三)长期待摊费用

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【解释】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

(四)投资资产

1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。(五)存货

1.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种;计价方法一经选用，不得随意变更。

第一单元 企业所得税法律制度 税收优惠——计算应用型政策★★★

1.符合条件的技术转让所得

在一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【案例】居民企业甲公司2016年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。

技术转让所得=1200-300=900(万元)，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2016年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税

=(1200-300-500)×25%×50%=50(万元)。2.加计扣除

(1)“三新”研究开发费用

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：

①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除;②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

【例题·不定项选择题(节选)】(2015年)甲公司为居民企业，2013年……新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用……

【解析】

(1)甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了管理费用，在按照规定据实(30万元)扣除的基础上，还可以加计扣除50%;

(2)准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×(1+50%)=45(万元)，或者，纳税“调减”额=30×50%=15(万元)。

(2)安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

3.抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

【案例】某企业为创业投资企业，2014年8月1日，该企业采取股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2016该企业利润总额900万元。假定不考虑其他纳税调整事项：

2016年该企业应缴纳的企业所得税=(900-200×70%)×25%=190(万元)。4.抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

【案例】甲企业购置环保专用设备用于生产经营，取得普通发票上注明设备价款11.7万元;2016甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为60万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25%：

甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=60×25%-11.7×10%=13.83(万元)。

税收优惠——文字记忆型政策★

1.农林牧渔业

(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

②农作物新品种的选育;

③中药材的种植;

④林木的培育和种植;

⑤牲畜、家禽的饲养;

⑥林产品的采集;

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

⑧远洋捕捞。

(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

②海水养殖、内陆养殖。

2.三免三减半政策

(1)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

(2)企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

3.小型微利企业

下列小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税：

(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业;

(2)2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业。

4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

5.从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

6.减计收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

7.西部地区的减免税

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

8.综述

我国企业所得税的税收优惠形式包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

企业所得税的应纳税额计算典型案例★★★

【例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，2014有关财务收支情况如下：

(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。

(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。

(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。

已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是()。

A.出售设备收入20万元

B.销售商品收入5000万元

C.转让土地使用权收入300万元

D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元

【答案】D

【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，免征企业所得税。

2.甲公司在计算2014企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是()。

A.环保罚款50万元

B.赞助支出30万元

C.税收滞纳金5万元

D.被没收财物的损失10万元

【答案】ABCD

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项C);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项AD);(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;(9)与取得收入无关的其他支出。

3.甲公司2014企业所得税应纳税所得额是()。

A.1720万元

B.1585万元

C.1805万元

D.1820万元

【答案】D

【解析】(1)本题不能从案情中确定甲公司的会计利润，应采用直接法计算应纳税所得额;(2)免税投资收益80万元不计入，各项不得扣除的项目(5万元、30万元、10万元、50万元)不减除，甲公司2014企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820(万元)。

4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

A.甲公司应当自2014终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税申报表，并汇算清缴

B.甲公司企业所得税的纳税地点为A市

C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税

D.甲公司2014纳税自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】ABCD 【解析】(1)选项AD：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税自公历1月1日起至12月31日止。(2)选项B：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(3)选项C：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【案例】甲企业为增值税一般纳税人，2016取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2016年，甲企业其他相关财务资料如下：

(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元。

【解析】①业务招待费实际发生额的60%=140×60%=84(万元)，销售(营业)收入的0.5‰=8800×0.5‰=44(万元)。因此，准予税前扣除的业务招待费为44万元，纳税调增额=140-44=96(万元)。

②企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，准予扣除的研究开发费用=280×150%=420(万元)，纳税“调减”额=280×50%=140(万元)。

(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。

【解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15%=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部在税前扣除，不需要纳税调整。

(3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户全年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

【解析】借款本金=700÷7%=10000(万元)，借款利息的税法扣除限额=10000×6%=600(万元)，实际发生额700万元超过限额，准予扣除的借款利息为600万元。因此，准予扣除的财务费用=900-(700-600)=800(万元)，纳税调增额=700-600=100(万元)。

(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。

【解析】支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=845×12%=101.4(万元)，实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除，因此，纳税调整额为零。

(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。

已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。

【解析】①职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，纳税调增额=105-70=35(万元);

②工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整;

③职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额，纳税调增额=20-12.5=7.5(万元)。

【综上所述】

(1)甲企业2016应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(三新开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)=943.5(万元)。

(2)甲企业2016应纳企业所得税额=943.5×25%=235.88(万元)。

（本文来自东奥会计在线）

第四篇：2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十一)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十一)

第一单元 增值税法律制度

征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)

(一)销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【提示】

【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。(2017年新增)

【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。(2017年新增)

2.邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括：

(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3.电信服务，包括：

(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务(2017年新增)

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：

(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

(5)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

5.金融服务(2017年新增)

(1)贷款服务

①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

(2)直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。

(4)金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的业务活动。

6.现代服务(2017年新增)

(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(5)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。(2017年重大调整)

【提示】

【1】有形动产经营租赁、不动产经营租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【2】有形动产融资租赁、不动产融资租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

【4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)

(6)鉴证咨询服务

①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。

(8)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。(2017年新增)

(9)其他现代服务

7.生活服务(2017年新增)

(1)文化体育服务;

(2)教育医疗服务;

(3)旅游娱乐服务;

(4)餐饮住宿服务;

(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);

(6)其他生活服务。

销售无形资产

销售无形资产，是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【解释1】技术，包括专利技术和非专利技术。

【解释2】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

【解释3】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

销售不动产

销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的业务活动。

【提示】

【1】这里的“不动产”是指建筑物、构筑物，不包括土地使用权。单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税。

【2】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。本案看似无偿、实质有偿，甲公司的房屋出租行为应当视同销售不动产租赁服务，征收增值税;乙餐馆提供的免费就餐服务应当视同销售餐饮服务，征收增值税。

不征收增值税的特殊情况

1.非营业活动

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】单位为聘用的员工提供服务，属于非营业活动，不征收增值税;但单位将自产的货物作为集体福利发放，应视同销售货物，征收增值税。

2.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示】

【1】方向特定：提供方必须为境外单位或者个人;接受方必须为境内单位或者个人。

【2】必须“完全在境外发生或使用”。

不征收增值税的其他情形

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。

(2)存款利息，不征收增值税。

(3)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

【例题1•判断题】根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。()

【答案】√

【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

【例题2•多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的有()。

A.销售小汽车内部装饰品

B.销售小汽车零配件

C.提供汽车维修服务

D.销售进口的小汽车

【答案】ABD

【解析】选项C：属于提供加工、修理修配劳务。

【例题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的有()。

A.管道运输服务

B.建筑物平移作业服务

C.装卸搬运服务

D.货运客运场站服务

E.仓储服务

F.打捞救助服务

G.收派服务

H.航空服务

I.港口码头服务

J.无运输工具承运业务

【答案】AJ

【解析】(1)选项B：属于建筑服务;(2)选项CDEFGHI：属于现代服务——物流辅助服务;(3)选项J：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

【例题4•多选题】按照增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列转让行为中，按照销售无形资产征收增值税的有()。

A.转让专利技术使用权

B.转让商标专用权

C.转让土地使用权

D.转让有价证券

【答案】ABC

【解析】选项D：属于金融商品转让，按照金融服务征收增值税。

【例题5•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照金融服务缴纳增值税的有()。

A.银行销售金银

B.贷款利息收入

C.存款利息

D.融资性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)选项A：按照销售货物缴纳增值税;(2)选项C：不征收增值税。

【例题6•判断题】营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】按照最新营改增的有关规定，除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

【例题7•判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

【例题8•判断题】甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。()

【答案】×

【解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

【例题9•判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。()【答案】√

（本文来自东奥会计在线）

第五篇：2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三)应当订立无固定期限劳动合同

1.准确理解“应当”——劳动者有权说“No!”

出现法定的应当订立无固定期限劳动合同的情形时，如果劳动者提出订立固定期限劳动合同，则用人单位应当与其订立固定期限劳动合同。

2.应当订立无固定期限劳动合同的情形

(1)10年

①劳动者在该用人单位连续工作满10年的;

【解释1】连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算。

【解释2】劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限。

②用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的。

(2)2次

劳动者和用人单位已经连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有下述情形(简称“劳动者法定情形”)，续订劳动合同的：

①严重违反用人单位的规章制度的;

②严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的;

③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系(“兼职”)，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的;

④劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效的;

⑤被依法追究刑事责任的(“犯罪”);

⑥劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的;

⑦劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的。

3.法律责任

用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。

【提示】区别于用人单位未按照法律规定期限签订书面劳动合同，此处的“2倍工资”没有最多11个月的限制。

【例题1•多选题】2008年以来，甲公司与下列职工均已连续订立2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有()。

A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某

B.因交通违章承担行政责任的范某

C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某

D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某

【答案】ABCD

【解析】本题针对“劳动者法定情形”的细节出题。(1)选项A：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的(李某经培训能够胜任);(2)选项B：被依法追究刑事责任(而非行政责任)的;(3)选项C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的(王某可以从事原工作);(4)选项D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的(张某已经立即改正)。

【例题2•多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有()。

A.劳动者在该用人单位连续工作满10年的

B.连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者不具备法定情形，继续续订的 C.国有企业改制重新订立劳动合同，劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的

D.用人单位初次实行劳动合同制度，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的

【答案】ABD

【解析】(1)选项B：连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者不具有法定情形(如严重违反用人单位的规章制度、被依法追究刑事责任等)，续订劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同;(2)选项CD：用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在“该”用人单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足10年的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同。

六、工时制度(★)

1.我国目前实行的工时制度主要有标准工时制、不定时工作制和综合计算工时制三种类型。

2.国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度。

3.有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。

4.用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时;因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。

5.有下列情形之一的，延长工作时间不受上述规定的限制：

(1)发生自然灾害、事故或者因其他原因，威胁劳动者生命健康和财产安全，需要紧急处理的;

(2)生产设备、交通运输线路、公共设施发生故障，影响生产和公众利益，必须及时抢修的;(3)法律、行政法规规定的其他情形。

第一单元 劳动合同法律制度

七、带薪年休假(简称年休假)(★★★)

1.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。

2.能否休?

(1)机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作(而非在该单位工作)1年以上的，享受带薪年休假。

(2)不能享受当年的带薪年休假的情形：

①职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的;

②职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的;

③累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的;

④累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的;

⑤累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。

3.怎么休?

(1)职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天;已满10年不满20年的，年休假10天;已满20年的，年休假15天。

(2)国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

(3)年休假在1个内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨安排;单位因生产、工作特点确有必要跨安排职工年休假的，可以跨1个安排。

(4)职工新进用人单位且符合享受带薪年休假条件的，当年休假天数按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。

【案例】王某的工作年限为12年，某年7月1日调到乙公司工作，随后向乙公司提出补休年休假的申请。已知，王某到乙公司时，当年剩余日历天数占全年总日历天数的比例为1/2。在本案中：

(1)按照王某的工作年限(12年)，其可享受10天的带薪年休假;

(2)王某在乙公司可以补休5天年休假(10×1/2);

(3)王某可以补休几天，直接按上述规定计算，与王某在原单位是否已经休过年休假没有任何关系。

【例题1·单选题】2013年7月2日，贾某初次就业即到甲公司工作。2015年9月28日，贾某向公司提出当年年休假申请。贾某依法可享受的年休假天数为()。

A.0天

B.5天

C.10天

D.15天

【答案】B

【解析】贾某的累计工作年限为2年有余，属于“已满1年不满10年”的情形，可以享受的带薪年休假为5天。

【例题2·多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于职工带薪年休假制度的表述中，正确的有()。

A.职工连续工作1年以上方可享受年休假

B.机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工均可依法享受年休假

C.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期

D.职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入

【答案】ABCD

【解析】(1)选项AB：机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假;(2)选项CD：职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入，国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。

【例题3·多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年的带薪年休假的有()。

A.依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的

B.请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的 C.累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的 D.累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的 【答案】ABC

【解析】选项D：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不得享受当年的带薪年休假。

【例题4·单选题】方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假5天;下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。已知，方某调到乙公司工作时当年剩余日历天数占全年日历天数的比例约为1/2。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是()。

A.不可以补休年休假

B.可补休5天年休假

C.可补休10天年休假

D.可补休15天年休假

【答案】B 【解析】(1)方某累计工作已满15年，可以享受10天的带薪年休假;(2)方某调到乙公司时，当年剩余日历天数占全年日历天数的比例约为1/2，方某可以在乙公司补休的年休假=10×1/2=5(天)。

（本文来自东奥会计在线）