练习题第三章企业主要经济活动的核算答案

第一篇：练习题第三章企业主要经济活动的核算答案

第三章 企业主要经济活动的核算

一、单项选择题

1．在计划成本核算下，用来核算企业购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本的账户是（B），在实际成本核算下，则是（E）。

A．原材料 B．材料采购 C．制造费用 D．主营业务成本 E在途物资 2．下列费用项目中，应作为产品生产成本的是（B）。A．厂部管理耗用的材料费 B．生产车间管理人员工资 C．行政管理部门固定资产折旧费用 D．银行借款利息 3．实收资本账户属于（C）账户。

A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．收入类 4“固定资产”账户是反映企业固定资产的（C）。A.磨损价值 B.累计折旧 C.原始价值 D.净值

5.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（D）。

A.已销产品 B.生产成本 C.销售成本 D.库存商品

6.下列属于其他业务收入的是（B），属于营业外收入的是（D）

A.利息收入 B.出售材料收入 C.投资收益 D.清理固定资产净收益

7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（C）

A.110万元 B.105万元 C.90万元 D.80万元

8.在权责发生制下，下列货款应列作本期收入的是（A）

A.本月销货款存入银行 B.上个月销货款本月收存银行 C.本月预收下月货款存入银行

D.本月收回上月多付给供应单位的预付款存入银行

9.下列费用中，不构成产品成本的有（C）。

A.直接材料费 B.直接人工费 C.期间费用 D.制造费用

10.“本年利润”账户年内的贷方余额表示（C）。

A.利润分配额 B.未分配利润额 C.净利润额 D.亏损额

11.年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（D）。

A.实现的利润总额 B.净利润额 C.利润分配总额 D.未分配利润额

12.“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额的差额表示（A）。

A.固定资产的损耗价值 B.固定资产的原始价值 C.固定资产的折余价值即净值 D.固定资产的重置完全价值

13．下列账户中，属于资产类账户的是（C）。

A．预收账款 B．应付利息 C．预付账款 D．盈余公积 14．企业按期计提固定资产折旧费时，应贷记（D）。A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．累计折旧 15．企业结转已销产品的实际生产成本时，应（C）。A．借记“应收账款”，贷记“主营业务收入” B．借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入” C．借记“主营业务成本”，贷记“库存商品” D．借记“销售费用”，贷记“库存商品” 16．下列支出中，应在营业外支出账户列支的是（A）。

A．罚没支出 B．职工困难补助 C．业务招待费 D．利息支出 17在采购业务中，不会和“在途物资”账户的借方相对应的贷方账户是（A）

A应交税费 B 应付票据 C 应付账款 D银行存款 18按照权责发生制的要求，下列应作为本期费用的是（B）A预付每年的报刊费 B尚未付款的本月借款利息 C采购人员预支差旅费 D支付上季度的保险费 19计算应交所得税时，应借（A）科目。A 应交税费-应交所得税 B营业税金及附加 C管理费用 D所得税费用

20从外地购入一批原材料，价款35 100元，其中包含增值税进项税5100元。另外发生运输费1 000元，装卸费200 元，采购人员工资1200元。途中发生合理损耗损失材料价值300元。该批材料的采购成本入账价值为（B）元。A 31200 B 30900 C37200 D32100

三、多项选择题

1.下列采购费用不计入材料采购成本，而是列作管理费用的有（AB A.采购人员差旅费 B.专设采购机构经费 C.市内采购材料的零星运杂费 D.运输途中的合理损耗E.外地运杂费

2．下列项目中，应构成材料采购成本的有（ABC）。A．材料买价 B．运杂费

C．运输途中的合理损耗 D．采购环节的增值税 3．下列项目中，应构成产品生产成本的有（ABC）。A．生产产品部门人员的工资 B．车间管理人员的工资 C．车间管理耗用的材料费 D．厂部固定资产折旧费 4．下列项目中，应转到“本年利润”账户贷方的有（AC）。A．主营业务收入 B．主营业务成本 C．其他业务收入 D．其他业务成本

5．下列费用项目中，应在“管理费用”账户列支的有（AC D）。A．厂部管理费用 B．车间管理人员工资 C．业务招待费 D．职工困难补助

6．下列项目中，应在“销售费用”账户列支的有（CD）。A．罚没支出 B．利息支出 C．销售环节的费用 D．广告费

7．下列账户中，属于资产类的账户有（CD）。A．应付账款 B．预收账款 C．应收账款 D．预付账款

8.“营业税金及附加”账户借方登记的内容有（BCD）A.增值税

B.消费税）

C.城建税

D.营业税 E.所得税

9.下列项目应在“管理费用”中列支的有（ABCE）

A.工会经费

B.劳动保险费 C.业务招待费

D.车间管理人员的工资 E.管理人员差旅费

F 销售人员工资

10.企业实现的净利润应进行下列分配（CD）

A.计算缴纳所得税

B.支付子弟学校经费 C.提取法定盈余公积金

D.向投资人分配利润

11.为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，“利润分配”账户应设置的明细账户有（CDE）

A.应交所得税

B.提取资本公积金 C.应付利润

D.提取盈余公积 E.未分配利润

12.关于“本年利润”账户，下列说法正确的有（ABCDE）

A.借方登记期末转入的各项支出额

B.贷方登记期末转入的各项收入 C.贷方余额为实现的净利润额 D.借方余额为发生的亏损额 E.年末经结转后该账户没有余额

13.为适应权责发生制原则要求而专门设立的账户有（CE）

A.银行存款

B.固定资产 C.预收账款

D.长期投资 E.预付账款

14.关于实收资本，下列说法正确的有（ABDE）

A.是企业实际收到投资人投入的资本 B.是企业进行正常经营的条件 C.是企业向外投出的资产 D.应按照实际投入数额入账

E.在生产经营中取得的收益不得直接增加实收资本 15下列属于企业的存货的是（ABCF）

A委托代销商品 B委托加工发出材料 C存放在门市部和展销会的产成品 D其他公司存放在本公司仓库的代管物资 E已售出、顾客还未领取的商品 F生产线上的半成品

三、判断改错题

1．企业购入材料时支付的增值税进项税额应计入“材料采购”账户，构成原材料的采购成本。（×）

2．制造费用、管理费用、财务费用和销售费用均属于期间费用。（×）3．营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润。（×）

4．“生产成本”账户借方登记为生产产品而发生的各种费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。（√）

5．“累计折旧”账户用来核算企业固定资产累计损耗价值，是固定资产的调整账户。（√）6．其他业务收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。（×）

7．企业对实现的利润应在弥补以前年度亏损以后，再按规定计提法定盈余公积、任意盈余公积，并向投资者分配利润。（√）

8．企业按规定进行利润分配时，记“利润分配”账户的借方。（√）

四、业务核算题

习题一

（一）目的：练习制造企业固定资产的核算。

（二）资料：新华工厂2008年5月份发生下列经济业务：

1.5月初购入待安装机器一台，买价和税金共计10 000元，款项未付，2.以银行存款支付运输费、装卸费共500元

3.安装过程花费人工工资1000元，材料耗费500元。4.5月末安装完毕交付使用。.6月末计提该月折旧费，预计使用5年，预计5年后残值为0，使用直接折旧法折旧，该设备在管理部门使用。

6.在2010年6月初（已累计计提了24个月折旧），将该机器出售，获得出售收入4200元，出售过程发生清理费用500元，支付税金300元，都以银行存款支付。

（三）要 求：根据上述经济业务编制会计分录。答：（固定资产）目的：练习制造企业固定资产的核算。资料：新华工厂 1借：在建工程 10000 贷:应付账款 10000 2借：在建工程 500 贷：银行存款 500 3借：在建工程 1500 贷：原材料 500 应付职工薪酬 1000 4借：固定资产 12 000 贷：在建工程 12 000 5借：管理费用-折旧费用 200 【=12000÷(5*12)=200】

贷：累计折旧 200 6借：固定资产清理 7 200 累计折旧 4800 【=200*24】

贷：固定资产 12 000 借：银行存款 42 00 贷：固定资产清理 4200 借：固定资产清理 800 贷：银行存款 800 借：营业外支出 3800 【=4200-（7200+800）=-3800，意味着发生清理净损失。】

贷：固定资产清理 3800 6

习题二

（一）目的：综合练习工业企业供应过程、销售过程。

（二）资料：新华工厂2006年12月发生的经济业务如下(实际成本法下)： 1 以现金支付采购员王立预借差旅费300元。

2．购入甲材料200吨，每吨150元，计30 000元，增值税51 000元，以银行存款支付。3．向光明工厂购入乙材料100吨，每吨90元，计9 000元，增值税1 530元，款项尚未支付。

4．以银行存款支付甲、乙材料运杂费600元，甲、乙材料的装卸费300元。（运费和装卸费按重量在甲、乙材料之间分摊）

5．上列甲、乙两种材料均验收入库，按实际采购成本转账。6.采购员王立出差归来，报销差旅费280元，交回现金20元。

7．售给红星工厂B产品8台，每台售价2 000元，计16 000元，增值税2 720元，款项尚未收到。

8结转已销产品的生产成本，8台B产品的生产成本为9 000元。9 以银行存款支付专设销售机构经费5 000元。

（三）要 求：根据上述经济业务编制会计分录。

答：采购、销售活动）新华工厂 综合练习工业企业供应过程、销售过程 1借：其他应收款 300 贷:库存现金 300 2借：在途物资-甲材料 30 000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷:银行存款 35100 3借：在途物资-乙材料 9 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 530

贷:应付账款 –光明公司 10 530 4借：在途物资-甲材料 600-乙材料 300 贷：银行存款 900 5借：原材料-甲材料 30 600-乙材料 9 300 贷：在途物资-甲材料 30 600-乙材料 9 300 6借：管理费用 280 库存现金 20 贷:其他应收款 300 7借：应收账款 18 720 贷：主营业务收入 16 000 应交税费-应交增值税（销项税额）2 720 8借：主营业务成本 9 000 贷：库存商品 9 000 9借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000 习题三

（一）目的：练习制造企业销售过程业务和财务成果的核算。

（二）资料：新华工厂某年5月份发生下列有关收入、利润的经济业务。

1．销售A产品10台，每台售价8 000元，计80 000元，增值税13 600元，款项尚未支付。2.结转已销产品生产成本，A产品40 000元。3．以银行存款支付外地专设销售机构的经费4 000元。

4．销售丙材料1 000千克，收入6 000元，增值税1 020元，价款收到存入银行。结转本月销售丙材料的成本5 000元。

5．按规定计提本月应交城市维护建设税800元和教育费附加200元。6．企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10 000元，存入银行。7．获得罚没收入2000元，存入银行。

8．月末将主营业务收入、投资收益、其他业务收入、营业外收入转 “本年利润”账户。9．月末，将主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用（余额为10 000元）、其他业务成本转入“本年利润”账户。

10．按30%的所得税率计提应交所得税。将所得税费用转入本年利润账户。11．按税后利润的10%、5%分别计提法定盈余公积金和任意盈余公积。12．按规定应支付给投资者利润5 000元。13转入本年利润，结转全年已分配利润

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

答：练习制造企业销售过程业务和财务成果的核算。新华工厂 借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）13 600 2借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 3借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000 4借:银行存款 7020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1020 借：其他业务成本 5 000 贷：原材料 5 000 5借：营业税金及附加 1000 贷:应交税费-应交城建税 800-应交教育费附加 200 6借：银行存款 10 000 贷：投资收益 10 000 7借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000 8借：主营业务收入 80 000 其他业务收入 6 000 投资收益 10 000 营业外收入 2 000 贷：本年利润 98 000 9借：本年利润 60 000 贷：主营业务成本 40 000 其他业务成本 5 000 管理费用 10 000 销售费用 4 000 营业税金及附加 1 000 10借：所得税费用 11 400 【=（98000-60 000）*0.3=11 400】

贷：应交税费-应交所得税 11 400 借：本年利润 11 400 贷：所得税费用 11 400 11 借：利润分配-提取盈余公积 3 990 贷：盈余公积-法定盈余公积 2 660[净利润=98000-60 000-11400=26600]-任意盈余公积 1 330 12借：利润分配-应付利润 5 000 贷：应付利润 5000 13借：本年利润 26 600 贷：利润分配-未分配利润 26 600 借：利润分配-未分配利润 8 990 贷：利润分配-提取盈余公积 3 990 利润分配-应付利润 5 000

第二篇：企业主要经济业务核算练习题

第四章

企业主要经济业务核算练习题

一、单项选择

1、为了正确核算和监督库存材料的增减变化及其结存情况，需要设置的账户为（）。A.物资采购B.原材料C.应付账款D.预付账款

2、“主营业务收入”账户月末余额在（）。

A.借方 B.贷方 C.无余额 D.可能在借方也可能在贷方

3、“累计折旧”账户按其反映的经济内容应归入（）。A.损益类 B.费用类 C.资产类 D.负债类

4、按“权责发生制”要求，下列不属于本期的费用是（）。A.预付的费用B.待摊的费用C.预提的费用D.应付的费用

5、某单位采用“收付实现制”作为会计事项的处理标准，则不需设置的账户是（）。A.银行存款B.待摊费用C.制造费用D.管理费用

6、企业出售产品前，预收客户一笔货款，就其性质来看应作为（）。A.资产 B.负债 C.收入 D.费用

7、企业在生产经营过程中借入短期借款的利息支出应记入（）。A.生产成本 B.管理费用 C.财务费用D.在建工程

8、企业本期发生的业务招待费应（）。

A.分期计入损益B.直接计入生产成本C.直接计入制造费用D.直接计入当期损益

9、以现金支付职工生活困难补助费，应计入（）账户的借方。A.应付工资 B.本年利润 C.营业外支出D.应付福利费

10、应计入产品成本的费用是（）。

A.销售费用 B.财务费用 C.制造费用 D.管理费用

二、多项选择 下列项目中企业管理费用核算的有（）。

A.利息支出 B.业务招待费 C.保险费 D.行政部门管理费 E.固定资产折旧费

2、下列账户年末无余额的有（）。

A.制造费用 B.原材料 C.资本公积 D.本年利润 E.主营业务成本

3、下列费用计入产品成本的有（）。

A.管理费用 B.预提费用 C.直接费用 D.制造费用 E.财务费用

4、在权责发生制下，应计入本期收入的有（）。

A.收回购货单位上月所欠货款 B.本月销售产品，货款尚未收到

C.本月销售产品，货款当即收讫 D.预收销售产品货款

E.收到职工本月所欠借款

5、产品成本项目包括（）。

A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.管理费用 E.其他直接支出

6、月末应将（）账户的本期发生额转入“本年利润”账户。A.主营业务收入 B.营业外收入 C.制造费用 D.管理费用 E.生产成本

7、下列费用属于期间费用的有（）。

A.财务费用 B.管理费用 C.待摊费用 D.营业费用 E.制造费用

18、外购材料的实际成本包括（）。A.买价 B.运杂费 C.运输途中合理损耗

D.入库前挑选整理费用 E.运输途中自然灾害损失

8、职工福利费的开支范围是（）。

A.职工医药费 B.职工困难补助费、C.托儿所开支 D.医务人员工资 E.职工技术培训费

9、下列费用中，属于制造费用的是（）。

A.车间主任工资 B.劳动保护费 C.水电费 D.车间固定资产折旧 E.机物料消耗

三、判断题

1、计算每批外购原材料单位成本应以材料采购总成本除以外购材料的数量。（）

2、.计算发出材料的移动加权平均单价时，需要每发出一批就计算一次移动加权平均单价。（）

3、企业月份内发生的间接费用计入“制造费用”账户，不能记入“生产成本”账户。（）

4、计提固定资产折旧意味着固定资产价值的减少，累计折旧的增加。（）

5、按工资总额计提职工福利费，一方面表示工资总额的增加，另一方面表示职工福利费的增加。（）

6、账户的余额方向就是登记增加金额的方向。（）

7、企业应收未收的各种应收款项，均应通过“应收账款”账户核算。（）

8、计提生产车间固定资产折旧应计入“生产成本”账户。（）

9、以应收应付为标准来确定本期收入、费用的方法称为权责发生制。（）

四、业务题

（一）练习借贷记账法下，企业筹集资金业务的核算。某企业2002年2月发生下列经济业务：

1.企业收到外商投资人民币500,000元，款已存入银行。2.企业收到甲投资者投入全新的设备两台,价值200,000元。3.收到乙投资者投入生产用材料一批,价值100,000元。4.企业从很行借入一笔5年期限的借款，金额为500,000元。5.企业从银行取得期限为8个月的借款100,000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。（要求设置有关的明细科目）

（二）练习工业企业供应过程经济业务的核算。某企业2002年3月发生下列经济业务：

1.向新华企业购进甲材料200吨，单价100元，发票上列示的增值税进项税额为3400元，款项共计23400元，已通过银行转账支付，材料已验收入库。

2.向跃进企业购进丙材料2000吨，每吨20元，发票上列示的增值税进项税额为6800元，款项共计46800元，尚未支付，材料已验收入库。

3.向海星公司购进甲材料300吨，单价200元，发票上列示的增值税进项税额为10200元，已通过银行存款支付其中的20,200元，其余款项尚未支付，材料已验收入库。

要求：根据上述资料编制会计分录。（要求设置有关的明细科目）

（三）练习工业企业生产过程经济业务的核算。某企业2002年5月发生下列经济业务： 1.5月3日仓库发出下列材料：

A产品耗用甲材料200吨，单价200元，乙材料50吨，单价20元；B产品耗用乙材料10吨，单价20元，丙材料60吨，单价20元；车间一般耗用乙材料5吨，单价20元；厂部耗用甲材料1吨，单价200元。

2.5月5日用银行存款支付下半年房租6000元。3.5月5日用银行存款支付银行的手续费300元。

4.5月6日用银行存款支付水电费30000元，增值税进项税额5100元，其中行政管理部门耗用4000元，车间耗用26000元。

5.5月7日用现金210元支付办公费，其中行政管理部门120元，车间90元。6.5月8日收到银行通知，支付本月借款利息600元。7.5月11日提取现金13600元,并发放工资.8.5月14日生产车间的生产设备发生故障,请外单位的人员维修,工料费共计2100元,用银行存款支付.9.5月25日计提本月固定资产的折旧费4000元,其中:生产车间固定资产应提折旧3000元；行政管理部门固定资产应提折旧1000元。

10.5月30日分配本月职工的工资13600元。其中：生产工人工资9600元；车间管理人员工资1500元；行政管理人员工资2500元。生产工人工资以A、B产品的生产工时为标准，在A、B产品间进行分配（生产A产品耗用5000工时；B产品耗用3000工时）。

11.5月31日按工资总额的14%计提职工福利费。

12.5月31日结转本月制造费用（制造费用以A、B产品生产工时为标准进行分配）。

13.5月31日结转本月完工产品成本91144元，其中：A产品完工成本为68465元，B产品的完工成本为22679元。

要求：根据上述资料编制会计分录。（要求设置有关的明细科目）

（四）练习销售过程中经济业务的核算。某企业2002年6月发生下列经济业务：

1.向申发公司销售C产品50件，单价200元，共计10000元，发票上列明增税款1700元，款项尚未收到。

2.向华康公司销售C产品10件，单价200元；D产品60件，单价50元，共计5000元，发票上列明增值税款为850元，收到一张5850元的转账支票。

3.用银行存款支付省电视台广告费5000元。4.用现金支付商检局商品检验费200元。

5.出售以前库存积压的丙材料2000元，取得售料款2100元，款已存入银行，结转已售材料的收入及成本。6.结转本月出售产品的成本。C产品单位成本为80元；D产品的单位成本为20元。7.计算应交纳的城市维护建设税3000元，教育费附加1285元。8.用银行存款交纳上述税费。

要求：1.根据上述资料编制会计分录。

2.根据会计分录，登记“主营业务成本”、“库存商品”的总账和明细账。

（五）练习企业主要经济业务的核算。

（A）某企业5月31日“原材料”账户余额：：51800元。

其中： A材料 5000公斤 单位成本5.50元 计 27500元 B材料 2 000公斤 单位成本2.30元 计 4 600元 C材料 100桶 单位成本42元 计 4200元

其他材料 共计 15500元

（B）6月份材料收发业务如下：

3日，购入B材料8 000公斤，单位成本2.40元，用银行存款支付；

6日，乙产品领用A材料3 500公斤，B材料5 000公斤，其它材料2 650元； 10日，现购入其它材料13 450元；

10日，现购入A材料3 500元，单位成本5.40元；

12日，甲产品领用其它材料10000元，企业管理部门领用其它材料2500元；

12日，购入A材料50000公斤，单位成本5.25元；购入C材料400桶，每桶发票价41元，支付C材料运输费600元；

17日，甲车间领用其它材料5 300元，乙车间领用其它材料2500元； 18日，#4在建工程领用其它材料580元，销售C材料60桶，每桶售价46元；

19日 甲车间一台机器进行大修理领用B材料38公斤，其它材料1 300元。大修理采用预提方式； 21日，现购入其它材料19000元；

23日，企业管理部门领用其它材料4 200元，甲车间领用其它材料3 000元； 26日，#4在建工程领用其它材料9000元。

要求：编制会计分录(假设该企业A、B、C材料采用加权平均法计价)

第三篇：其他货币资金的核算实践题练习题及答案

（二）资料：

2005年1月库存现金年初余额3,005.40元（银行规定的库存现金限额5,000.00元），银行存款年初余额800,800.00元

1.1/1从银行提取现金100,000.00元，以备发放工资。

答案：

借：库存现金

100,000.00

贷：银行存款

100,000.00

2.1/2向银行申请面值50,000.00元的银行本票一张和面值30,000.00元的银行汇票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。

答案：

借：其他货币资金—银行本票 50,000.00

—银行汇票 30,000.00

财务费用

10.00

贷：银行存款

80，010.00

3.1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2,000.00元，现金支付。

答案：

借：其他应收款—王勤

2,000.00

贷：库存现金

2,000.00 4.1/4向北京汇出100,000.00元打入采购专户，用于购买材料。

答案：

借：其他货币资金—外埠存款 100,000.00

贷：银行存款

100,000.00

5.1/5以现金发放工资。

答案：

借：应付职工薪酬—工资

100,000.00

贷：库存现金

100,000.00

6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30,000.00元，同时又向A公司购买了10,000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已经验收入库。

答案：

借：应付账款—A公司

30,000.00

原材料

10,000.00

应交税费—应交增值税（进项税额）1,700.00

其他应收款—A公司

8,300.00

贷：其他货币资金—银行本票

50,000.00

7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50,000.00元，增值税率17%。已收到增值税专用发票。材料尚未到达企业。

答案：

借：在途物资

50,000.00

应交税费—应交增值税（进项税额）8,500.00

贷：其他货币资金—外埠存款

58,500.00

8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2,300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购结束，采购专户余款划回本公司。

答案：

借：管理费用

2,300.00

贷：其他应收款—王勤

2,000.00

库存现金

300.00

借：银行存款

41,500.00

贷：其他货币资金—外埠存款

41,500.00

9.1/16因业务需要向银行借入50,000.00元的流动资金，时间3个月。

答案：

借：银行存款

50,000.00

贷：短期借款

50,000.00

10.1/18归还上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已预提2,500.00元。

答案：

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款 借：短期借款

500.00 2 500.00

3,000.00 30,000.00

贷：银行存款

30,000.00

11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票10,000.00元。

答案：

借：管理费用

150.00

贷：库存现金

150.00

借：应付票据—商业承兑汇票

10,000.00

贷：银行存款

10,000.00

12.1/20销售产品，收到现金3,510.00元，转账支票58,500.00，出具的增值税专用发票上注明的销售额53,000.00元，增值税额9,010.00元。现金并于当日送存银行。

答案：

借：库存现金

3,510.00

银行存款

58,500.00

贷：主营业务收入

53,000.00

应交税费—应交增值税（销项税额）9,010.00

借：银行存款

3,510.00

贷：库存现金

3,510.00

13.1/21向B公司销售产品一批100,000.00元，增值税率17%，收到一张120,000.00元面值的银行本票。余款用转账支票支付。

答案：

借：银行存款

120,000.00

贷：主营业务收入

100,000.00

应交税费—应交增值税（销项税额）17，000.00

其他应付款—B公司

3,000.00

借：其他应付款—B公司

3,000.00

贷：银行存款

3,000.00

14.1/25收到C公司的前欠货款5,000.00元，对方给于一张8,000.00元面值的银行汇票，并在多余金额中填列3,000.00元。

答案：

借：银行存款

5,000.00

贷：应收账款—C公司

5,000.00

15.1/26用申请的银行汇票购买一辆汽车买价20,000.00元，增值税额3,400.00元，各类费用600.00元，并在多余金额中填列6,000.00元。汽车已投入使用。

答案：

借：固定资产

20,600.00

应交税费-应交增值税（进项税额）

3,400

贷：其他货币资金—银行汇票

24,000.00

16.1/27收到A公司签发的一张转账支票归还银行本票的余款。

答案：

借：银行存款

8,300.00

贷：其他应收款—A公司

8,300.00

17.1/28用电汇方式支付当月广告费3,500.00元。

答案：

借：销售费用

3,500.00

贷：银行存款

3,500.00

18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

答案：

借：银行存款

6,000.00

贷：其他货币资金—银行汇票

6,000.00

19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。

答案：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100.00

贷：库存现金

100.00

借：其他应收款—王铭

100.00

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

100.00

第四篇：综合：主要经济业务核算练习题

主要经济业务核算练习题

（一）习题一

（一）目的：练习筹集资金的核算

（二）资料：

1、甲公司2009年12月1日“短期借款”帐户的贷方余额为400,000元，“长期借款”帐户的贷方余额为500,000元。

2、甲公司2009年12月发生有关经济业务如下：

（1）12月1日收到从工商银行借入的期限为一年，年利率为6%的借款500,000元，款项已转入存款户。

（2）12月1日收到从建设银行借入的期限为二年，年利率为7%的借款300,000元，款项已转入存款户

（3）12月2日收到张三投入资本300,000元，款项存入银行。

（4）12月6日收到李四投资入股的房屋一栋，双方协议确认的价值为500,000元。

（5）12月9日收到王五投入专利技术一项，双方协议确认的价值为200,000元。

（6）12月30日计提本月应付工商银行借款利息2,500元。（7）12月30日计提本月应付建设银行借款利息1,750元。

（8）12月30日以银行存款归还上年借入期限为一年的银行借款本金400,000元及利息24,000元。

（9）12月30日归以银行存款归还以前借入期限为三年银行借款500,000元及利息105,000元。

（三）要求：

1、根据上述业务编制会计分录。

2、登记“实收资本”、“短期借款”及“长期借款”三个总分类帐帐户（可采用丁字帐）。

3、根据会计分录编制科目汇总表。

习题二

（一）目的：练习材料采购业务的核算

（二）资料：

1、甲公司2009年12月1日“在途物资”帐户借方余额为40,000元，“原材料”帐户借方余额为760,000元。

2、甲公司2009年12月份发生有关经济业务如下：

（1）12月2日，上月向A公司购入并已付款的甲材料运至本公司并验收入库，其实际采购成本为40,000元。

（2）12月8日，从A公司购入甲材料200吨，每吨100元，计价款20,000元，增值税3,400元，运费600元，当即以银行存款支付，材料尚未到达。（3）12月13日，上题从A公司购入甲材料运到，经验收如数入库。

（4）12月14日，从B公司购入乙材料400吨，每吨150元，计价款60,000元，增值税10,200元，供方代垫运费800元。该批材料已验收入库，货款及运杂费开出期限为3个月，票面金额为71,000元的商业承兑汇票一张。

（5）12月15日，向C公司购入丙材料600吨，每吨50元，价款30,000元，增值税5,100元，货款尚未支付，材料已验收入库。

（6）12月18日向D公司购入丁材料300吨，每吨30元，价款9,000元，增值税1,530元，材料又验收入库，货款以银行存款付清。

（7）12月25日，通过银行转帐支付前欠C公司货款35,100元。

（8）12月30日，以银行存款支付已到期的应付付B公司的商业汇票票款80,000元。

（三）要求：

1、根据以上经济业务编制会计分录（运费不作抵扣处理）。

2、登记“在途物资”和“原材料”总帐帐户（可采用丁字帐）。

3、根据会计分录编制科目汇总表。

习题三

（一）目的：练习生产业务的核算

（二）资料：

1、甲公司2009年12月1日，“生产成本——M产品”帐户借方余额为16,000元，“生产成本——N产品”帐户借方余额为35,000元。

2、甲公司2009年12月份发生以下部分经济业务：

（1）12月2日，生产M产品领用甲材料一批，成本200,000元，领用乙材料一批成本100,000元。

（2）12月5日，生产N产品领用丙材料一批，成本300,000元，领用丁材料一批80,000元。

（3）12月5日，通过银行发放职工工资150,000元。

（4）12月10日，用现金支付生产车间办公用品费5,600元。（5）12月12日，用银行存款支付生产车间水电费12,850元。（6）12月16日，以库存现金支付车间主任预借差旅费5,000元。

（7）12月20日，车间主任出差回来，报销差旅费4,650元，交回多余现金350元。

（8）12月31日，摊销应由本月负担的报刊费1,000元，其中：生产车间负担400元，企业行政管理部门负担600元。

（9）12月31日，计提本月固定资产折旧费26,000元，其中：车间固定资产折旧费16,000元，行政管理部门固定资产折旧费10,000元。

（10）12月31日，结转本月应付职工工资150,000元，其中：生产M产品工人工资40,000元，生产N产品工人工资70,000元，车间管理人员工资10,000元，企业行政管理人员工资30,000元。

（11）12月31日，将本月发生的制造费用按M产品和N产品生产工人工资的比例在两种产品之间进行分配，并结转到“生产成本”帐户。

（12）12月31日，本月生产的M产品和N产品全部完工，验收入库，结转完工产品生产成本。

（三）要求：

1、根据以上经济业务编制会计分录。

2、登记“生产成本”、“制造费用”总帐帐户以及“生产成本——M产品”和“生产成本——N产品）明细帐（可采用丁字帐）。

3、根据会计分录编制科目汇总表。

习题四

（一）目的：练习产品销售业务的核算

（二）资料：甲公司2009年12月份发生下列部分经济业务： 1、12月1日，销售给X公司M产品400件，每件售价500元，计价款200,000元，增值税34,000元，当即收到，存入开户银行。2、12月2日，用银行存款支付广告费20,000元。3、12月3日，通过银行转帐收到上月Y公司所欠货款117,000元。4、12月6日，销售给Z公司N产品1,000件，每件售价600元，计价款600,000元，增值税102,000元，收到期限为3个月、票面金额为702,000元的商业汇票一张。5、12月8日，销售给W公司M产品500件，每件售价500元，N产品800件，每件售价600元，共计价款730,000元，增值税124,100元，款项尚未收到。6、12月10日，接银行收款通知，预收V公司购买M产品定金50,000元。7、12月20日，销售给S公司M产品200件，每件售价500元，N产品300件，每件售价600元，收到S公司提交的面值为327,600元，期限为三个月的银行承兑汇票一张。8、12月30日，向V公司发运M产品400件，每件售价500元，计价款200,000元，增值税34,000元，该公司已预付定金50,000元。9、12月30日，经计算本月应交城市维护建设税2,100元，应交教育费附加900元。10、12月30日，计算并结转本月已销产品的生产成本。已知：M产品单位生产成本为350元，N产品单位生产成本为400元。

（三）要求：

1、根据上述经济业务编制会计分录。

2、登记“主营业务收入”、“主营业务成本”总帐以及“主营业务收入——M产品”、“主营业务收入——N产品”明细帐。

3、根据会计分录编制科目汇总表。

习题五

（一）目的：练习财务成果的核算

（二）资料：

1、甲公司2009年12月1日，“本年利润”帐户贷方余额为600,000元。

2、甲公司2009年12月发生下列部分经济业务：

（1）12月2日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1,200元。（2）12月3日，收到一笔罚款收入7,000元，存入银行。

（3）12月9日，用银行存款交纳上月应交城建税420元，教育费附加180元。（4）12月10日，以银行存款支付违约金200元。

（5）12月12日，从其他单位分得投资利润30,000元，存入银行。（6）12月18日，用银行存款支付下财产保险费8,000元。

（7）12月30日，摊销应由本月负担的财产保险费600元，其中：生产车间负担200元，行政管理部门负担400元。

（8）12月31日，汇总习题四至习题五发生的各项收入类帐户，将其余额结转到“本年利润”帐户。

（9）12月31日，汇总习题一至习题五发生的各项成本、费用、支出类帐户，将其余额结转到“本年利润”帐户。

（10）12月31日，已知1-11月份累计已缴所得税200,000元，按全年利润总额和25%的税率计算并提取12月份应交企业所得税。

（11）12月31日，按全年税后利润的10%计提法定盈余公积金。（12）12月31日，按全年净利润的60%计提应付投资者现金股利。（13）12月31日，结转全年实现的净利润。

（14）12月31日，将“利润分配”帐户所属的各明细分类帐户的借方余额结转到“利润分配——未分配利润”明细帐户。

（三）要求：

1、根据上述经济业务编制的会计分录。

2、登记“本年利润”总帐帐户。

3、根据会计分录编制科目汇总表。

主要经济业务核算练习题

（二）一、资料：ABC有限责任公司2008年12月发生有关经济业务如下：

（一）资金筹集业务

1、收到A公司的货币资金300,000元，款项已存入开户银行。

2、收到B公司投入的大货车一辆，双方协议价为200,000元。

3、向工商银行借入期限为1年的借款200,000元，年利率为6%。款项已划入存款帐户。

4、向建设银行借入期限为3年的借款300,000元，年利率为7%。款项已划入存款帐户。

5、归还上年向工商银行借入期限为1年的款项300,000元。

6、归还以前向中国银行借入的期限为2年的借款400,000元。

（二）供应过程业务

7、从红光公司购入甲材料200吨，单价1,000元，价款200,000元，增值税34,000元，同时发生运费500元。货款、增值税及运费均用银行存款付清，材料已验收入库。

8、从德信公司购入乙材料100吨，单价3,000元，价款300,000元，增值税51,000元，供货方代垫运费800元。材料已验收入库，货款、税款及运费暂未支付。

9、从华龙公司购入丙材料60吨，单价1,500元，价款90,000元，增值税15,300元，价税款用银行存款支付，材料尚未验收入库。

10、上题从华龙公司购入的丙材料60吨如数验收入库。

11、用银行存款归还前欠华伟公司货款20,000元。

12、从华美公司购入D材料80吨，每吨800元，价款64,000元，增值税10,880元，材料已验收入库，开出并承兑票面金额为74,880元的商业汇票一张交给华美公司。

13、以银行存款支付到期商业汇票票款58,500元。

14、用银行存款购入生产设备一台，价款80,000元，增值税13,600元。设备已收到并交付生产车间使用。

（三）生产过程业务

15、材料仓库发出原材料一批，共计600,000元，其中：生产甲产品耗用A材料200,000元，B材料100,000元；生产乙产品耗用A材料90,000元，B材料60,000元；生产车间一般耗用B材料80,000元；厂部行政部门耗用B材料70,000元。

16、计提本月职工工资费用200,000元，其中：生产甲产品的工人工资100,000元，生产乙产品的工人工资50,000元，车间管理人员10,000工资元，行政管理部门人员工资40,000元。

17、通过银行发放职工工资200,000元。

18、计提本月固定资产折旧费40,000元，其中：生产车间固定资产折旧费30,000元，行政管理部门固定资产折旧费10,000元。

19、以银行存款支付上月电费10,000元。

20、计提本月电费12,000元，其中：生产车间应分摊电费 8,000元，行政管理部门应分摊电费4,000元。

21、以银行存款支付下报刊费6,000元。

22、摊销上年已支付本年应摊销的报刊费5,000元。

23、将上述业务所发生的制造费用汇总，按照甲、乙两种产品的生产工人工资的比例进行分配。

24、本月生产的甲、乙两种产品全部完工，根据上述资料汇集的两种产品的生产成本，结转本月完工产品成本。

（四）销售过程业务

25、销售甲产品800件，单价300元，增值税税率17%，价税款已收存银行。

26、向民生公司出售甲产品900件，单价300元，乙产品800件，单价200元，增值税税率为17%。商品已经发出并开具发票，货款暂未收到。

27、向友谊公司出售乙产品400件，单价200元，收到该公司签发并承兑的商业汇票一张，金额为93,600元。

28、通过银行收到华龙公司支付的到期商业汇票款120,000元。

29、收到华新公司前欠的货款280,000元。

30、本月共计销售甲产品1,700件，乙产品1,200件。甲、乙产品的加权平均单位成本分别为200元和120元。

31、经计算本月应交增值税19,720元，按7%的税率计算应交城市维护建设税，按3%的征收率计算应交教育费附加。

32、以银行存款支付产品广告费20,000元。

（五）财务成果业务

33、销售原材料一批，价款100,000元，增值税17,000元，货款收存银行。

34、结转上题销售原材料的实际成本95,000元。

35、从被投资单位分得现金股利30,000元，存入银行。

36、收取赔款收入80,000元，存入银行。

37、以银行存款支付税务罚款6,000元。

38、以银行存款向有关慈善机构捐赠30,000元。

39、根据第3笔业务资料计提本月应付短期借款利息。40、根据第4笔业务资料计算本月应付长期借款利息。

41、根据上述资料，将本期各项收入结转到“本年利润”帐户。

42、根据上述资料，将本期各项成本、费用、支出结转到“本年利润”帐户。

43、根据本期利润总额，按照25%的税率计算本期应交所得税。

44、将本期所得税费用结转到“本年利润”帐户。

45、以银行存款交纳上月增值税90,000元。

46、将“本年利润”帐户余额结转到“利润分配”帐户。

47、按本期净利润的10%计提法定盈余额公积。

48、按本期净利润的60%计提应向投资者分配的利润。

二、要求：

1、根据上述业务编制会计分录。

第五篇：企业所得税练习题答案

企业所得税练习题（2）答案

一、单项选择题：

1．企业所得税的应纳税所得额为（）。

A.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

B.企业每一纳税的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

C.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

D.企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

答案A：依据企业所得税法第五条。

2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。

A.5 B.10 C.15 D.20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。

3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。（实施条例91条规定，减按10%征收）4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）： A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。B.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。C.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。D.合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。

答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知:

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币

形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。A、企业发生的费用一律不得重复扣除

B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案：D 《条例》36条

说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

《法》第30条、《条例》95、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；

《条例》第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；

《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。（详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知）7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。A、15

B、60 C、75 D、95 正确答案： C 说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后扣除。当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后结转扣除。

8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。A、公益性捐赠支出 B、转让固定资产发生的费用

C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B 说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D 不得从收入总额中扣除。

9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（）。A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年

D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案：D 《条例62条》

说明：《条例》63、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。

10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是（）。A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D 说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。

二、多项选择题：

1.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税中间开业，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税

C、企业在一个纳税中间终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。

2、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（）A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业

E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 正确答案：ABCE 说明：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875 号）规定： “

一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销

售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。所以符合题意的选项是ABCE。

3、在一个纳税中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有（）。A、按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B、按上一年应纳税所得额的1/4 预缴 C、按纳税人实际经营情况自愿预缴 D、按上一年应纳税所得额的1/12 预缴 E、按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 正确答案：ABDE 《实施条例》第一百二十八条 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。

4、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（）。

A、营业机构之间支付的特许权使用费 B、在经营过程中发生的咨询费用 C、未履行合同规定支付的违约金 D、股东出资

E、意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 正确答案：AD 说明：咨询费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。所以符合题意的选项是AD。

5、居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案：ABCE 说明：国税发[2008]30号：关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是ABCE。

6、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 正确答案：AD 说明：《法》第30条、《条例》95、96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置

残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是AD。

7、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（）类固定资产。A、技术进步较快 B、产品更新换代较快 C、常年处于强震动 D、常年处于高腐蚀状态

E、价值特别巨大的风险投资类固定资产 正确答案：ABCD 说明：《法》第32条、《条例》98条：可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是ABCD。8、2008年1月1日起至2010年12月31日，对（）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。A、化妆品制造 B、医药制造 C、饮料制造 D、酒类制造 E、卷烟制造 正确答案：ABC 说明：财税[2009]72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。所以符合题意的选项是ABC。

9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A、环境保护 B、综合利用资源

C、安全生产 D、特种工艺 E、矿山开采 正确答案：AC 说明：《法》第34条、《条例》100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是AC。

10、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C、为投资者或者职工支付的商业保险费 D、按照国家规定，为职工缴纳的基本养老保险金 E、企业为管理人员支付的家庭财产保险 正确答案：AD 说明：《实施条例》35条

选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是AD。

三、计算题

某丝网工业企业（从业人数80人，资产总额2900万元）2011年产品销售收入4000万元，销售成本2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣传费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价准备（资产减值准备）60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2011年应纳企业所得税（假定无其他调整项目，该申报、备案项目均已办理）。

1、会计利润

4000-2800-900-200-100-50-40=-90（万元）

2、调整项目：

业务宣传费扣除限额：4000*15%=600（万元）

调增 700-600=100（万元）赞助支出不允许扣除，调增 50万元

3、应纳税所得额：-90+100+50=60（万元）

4、应纳所得税： 60*25%=15（万元）

第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

实际应纳所得税： 15-100/10=5（万元）