第一篇：关于印发《会计师事务所党建工作指导员管理办法(试行)》的通知
关于印发《会计师事务所党建工作指导员管理办法（试行）》的通知
会行党[2010]8号
颁布时间：2010-3-12发文单位：中共中国注册会计师行业委员会
各省、自治区、直辖市注册会计师行业（协会）党组织，深圳市注册会计师行业党委：
《会计师事务所党建工作指导员管理办法（试行）》已经中共中国注册会计师行业第一届委员会第十二次会议审议通过，现予印发。请结合实际遵照执行。
附件：会计师事务所党建工作指导员管理办法（试行）
二〇一〇年三月十二日
附件：
会计师事务所党建工作指导员管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为切实加强会计师事务所党建工作指导员队伍建设，进一步增强党在会计师事务所中的影响力和凝聚力，引导和推动会计师事务所又好又快发展，根据党章和中央组织部、财政部党组《关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通知》（组通字[2009]49号）的有关规定，结合注册会计师行业党建工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称的党建工作指导员，是指财政部门党组织或注册会计师行业（协会）党组织向会计师事务所派出的党建工作指导员或党建工作联络员。
第三条 对无党员的会计师事务所，应派出党建工作指导员开展党的工作。根据工作需要，也可向尚未建立独立党组织的会计师事务所或者负责人中无党员的会计师事务所派出党建工作指导员。
第二章 选派
第四条 党建工作指导员应具备以下基本条件：
（一）中共正式党员，具有一定的政策理论水平，熟悉党务工作；
（二）政治素质好，党性强，作风正；
（三）身体健康，具有较强的事业心和责任心，廉洁奉公，乐于奉献，工作务实，善于做群众工作；
（四）业务能力强，有较强的组织协调能力；
（五）熟悉注册会计师行业情况，具有一定的注册会计师业务知识和管理工作经验，熟悉会计师事务所内部运行机制和管理制度。
第五条 会计师事务所党建工作指导员的选派和管理工作，由省级注册会计师行业（协会）党组织负责。
第六条 会计师事务所党建工作指导员实行上级部门委派与下级单位推荐相结合的选派方式，主要从省级或地市级注册会计师行业（协会）党组织或财政部门党组织中选派，将选派过程与培养锻炼年轻干部相结合，也可从本地优秀注册会计师党员中选派。
第七条 每名党建工作指导员负责指导的会计师事务所数量，由省级注册会计师行业（协会）党组织根据本地区实际情况，自行确定。
第八条 向会计师事务所派出党建工作指导员，派出的党组织应书面通知相关会计师事务所，并报上级党组织备案。
党建工作指导员的姓名、联系方式、所负责指导的会计师事务所等信息，应在省级注册会计师协会网站上长期登载。
第九条 每年12 月31 日前，省级注册会计师行业（协会）党组织要将本地区派出会计师事务所党建工作指导员的情况报中国注册会计师行业党委备案。
第三章 职责任务
第十条 党建工作指导员的主要职责任务：
（一）广泛听取会计师事务所管理层和职工的意愿和呼声，全面了解掌握其思想状况，理清工作思路，及时向派出党组织反映；
（二）宣传贯彻党的路线方针政策以及财政部党组、中国注册会计师行业党委和上级党组织的重要决策和会议精神，引导和监督会计师事务所遵守国家法律法规；
（三）指导帮助会计师事务所开展党的工作，负责组织或指导预备党员的培养、教育、考察和转正工作，重点做好入党积极分子的培养、教育、考察工作，为发展党员、建立党组织打好基础；
（四）做好职工群众的思想政治工作，团结和凝聚职工群众。加强对会计师事务所合伙人（股东）的思想政治工作和党的知识宣传教育工作，帮助会计师事务所合伙人（股东）提高政治觉悟，认同并支持党建工作；
（五）指导和帮助会计师事务所建立和完善工会、共青团、妇代会等群众组织，支持他们依照法律和各自章程独立自主地开展工作；
（六）积极探索在会计师事务所发展党员、开展党的活动的新途径和新办法，总结推广会计师事务所党建工作好的做法和经验；
（七）派出党组织交办的其他工作。
第十一条 派出党组织的主要职责：
（一）领导和管理派出的党建工作指导员；
（二）与党建工作指导员工作单位沟通协调，帮助党建工作指导员合理安排好本职工作与党建指导工作，解决实际困难，为他们创造，宽松的工作环境，有足够的时间和精力投入到会计师事务所党建指导工作；
（三）同应派党建工作指导员的会计师事务所沟通协商，做好合伙人（股东）的教育和引导工作，力争得到他们的认同和支持；
（四）加强党建工作指导员队伍建设，认真把好选配关，做好培养和教育培训工作，不断提高他们的思想认识、工作能力和业务素质；
（五）做好对党建工作指导员的指导、督查、考核和奖惩工作；
（六）培养党建工作指导员典型，及时总结，加以推广，充分发挥示范带动作用。
第四章 工作方式和方法
第十二条 党建工作指导员采取兼职工作方式，不作为派驻会计师事务所职工，不参加具体业务活动，主要通过调查研究、讲课辅导、走访谈心、参加有关活动等方法开展工作，在工作中要坚持指导和服务相结合，注重实际效果。
第十三条 党建工作指导员可以采取电话、信件、电子邮件、QQ和赴会计师事务所实地指导等方式开展指导工作。
第十四条 党建工作指导员实地指导工作中应遵循以下工作步骤和方法：
（一）事先充分掌握政策精神。到会计师事务所前应准备好有关文件资料，并学习领会好政策精神。
（二）事前与会计师事务所主要负责人沟通。就到达会计师事务所的时间、工作内容及范围、工作对象等事先协商一致。
（三）到达会计师事务所后首先与会计师事务所主要负责人交换意见。要通报情况，说明目的，宣讲政策，同时了解会计师事务所是否存在尚未接转组织关系的党员，根据调查了解的会计师事务所党员数量等具体情况，提出会计师事务所下一步党建工作的建议和意见。
（四）与会计师事务所主要负责人一起召集业务骨干座谈会。座谈时要先说明来意，谈形势、讲大局，宣读注册会计师行业党建工作的有关文件，下发和指导填写调查问卷，了解人员的基本情况。
（五）实地指导后要及时向派出党组织汇报。党建工作指导员走访每一家会计师事务所后，应及时向派出党组织提交有关调研资料，汇报会计师事务所党建工作情况以及存在的问题和困难。如有必要，可以建议派出党组织及其单位负责人出面协调沟通。
第五章 工作制度和纪律
第十五条 党建工作指导员在做好本职工作的同时，对所负责指导的会计师事务所，每个季度现场指导不少于一次。采取其他工作方式与会计师事务所及其员工进行沟通交流，每月不少于一次。
党建工作指导员对以各种方式开展的党建指导工作，应做好党务工作日志。每年撰写一篇有情况、有建议、有分析的党建工作调查报告。
第十六条 党建工作指导员至少每半年向派出党组织汇报一次工作。省级注册会计师行业（协会）党组织每年至少开一次党建工作指导员例会，听取汇报，交流经验，解决问题，布置工作。
第十七条 派出党组织对党建工作指导员的工作定期进行督促检查，对党建工作指导员的工作日志进行重点抽查。定期到会计师事务所征求合伙人（股东）和职工群众意见，检查了解党建工作指导员的工作表现和工作能力，并及时指导和解决其在工作中遇到的困难和问题。
第十八条 党建工作指导员应高度重视党建工作职责，服从派出党组织的统一领导，充分尊重会计师事务所的意见。注重自身形象，严肃工作纪律，不得在工作中索要钱物或报销应由个人或派出党组织负担的各种费用，不得以任何形式影响会计师事务所正常的业务活动，不得参与有损于党建工作指导员形象的活动。
第十九条 派出党组织对工作责任目标不落实、违反工作纪律的党建工作指导员及时给与批评教育，情节严重的，予以通报批评，免去党建工作指导员职务。
第六章 考核和奖惩
第二十条 省级注册会计师行业（协会）党组织每年对本地区党建工作指导员履职尽责情况进行一次检查考核，在注册会计师行业内向有关方面进行反馈和通报，并及时上报中国注册会计师行业党委。
第二十一条 检查考核的主要内容包括：
（一）党建工作指导员的工作记录资料；
（二）党建工作指导员的工作实绩，包括新增申请入党人数、培养入党积极分子数、发展新党员数和指导建立党组织数；
（三）党建工作指导员派驻会计师事务所合伙人（股东）和职工群众对党建工作指导员的评价和认可程度；
（四）党建工作指导员开展工作的做法、经验及对注册会计师行业党建工作的创新等情况。
第二十二条 对检查考核中发现的问题，应在工作例会中认真分析原因，制定切实可行的整改措施，提高考核实效。
第二十三条 对检查考核中认为优秀的党建工作指导员，应给予表彰奖励，并作为年度评优的重要依据之一；对不能履行职责的党建工作指导员应及时提出批评，进行帮助教育，必要时可进行调整，帮教及调整情况及时报上级党组织备案。
第二十四条 党建工作指导员的考核应当纳入其年度考核。
第二十五条 有条件的地方，应积极探索建立党建工作指导员管理考核制度和办法，并报中国注册会计师行业党委总结推广。
第七章 附则
第二十六条 各省级注册会计师行业（协会）党组织可根据本地区实际情况，制定党建工作指导员具体管理办法。
第二十七条 本办法由中国注册会计师行业党委负责解释。
第二十八条 本办法自发布之日起试行。
第二篇：关于印发会计师事务所财务管理办法的通知
关于印发《会计师事务所财务管理暂行办法》的通知
财会„2010‟14号
各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会：
为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号），促进会计师事务所加强财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》，我部制定了《会计师事务所财务管理暂行办法》，现予印发，自2011年1月1日起施行。
财务管理尤其是总分所之间财务管理的实质统一，是会计师事务所规范程度和管理水平的重要标志。各省级财政部门要结合宣传贯彻《会计师事务所分所管理暂行办法》（财会„2010‟2号），将会计师事务所实施财务管理情况作为履行行政管理职能的重要内容，在会计师事务所日常管理和报备时予以重点关注。财政部将会同部分地区财政部门择机组织专项检查评估，采取切实有效措施，督促、指导我国会计师事务所全面提升财务管理水平。
财政部
二○一○年六月十三日-1-
附：
会计师事务所财务管理暂行办法
第一条 为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号）等，制定本暂行办法。
第二条 会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。
第三条 鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。
第四条 会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。
第五条 会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息
管理系统，不断提高财务管理效能。
第六条 会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。
第七条 会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。
第八条 大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。
鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。
第九条 会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。
第十条 会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。
会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。
第十一条 会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。
会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。
第十二条 会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。
第十三条 会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。
会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。
第十四条 会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。第十五条 会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。
大中型会计师事务所应当以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。鼓励小型会计师事务所以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。
第十六条 会计师事务所应当结合人员定级定岗制度制定工资薪酬政策和制度。工资薪酬政策和制度应当统一，同时统筹考虑分所所在地的地区差异。
第十七条 会计师事务所应当统一购买职业保险，或按规定计提职业风险基金。
第十八条 会计师事务所应当为党组织的活动提供必要经费。第十九条 会计师事务所应当加大教育培训投入，强化经费保障，提高从业人员职业道德水平和专业胜任能力。
第二十条 会计师事务所应当制定科学的业绩考核和收益分配制度，业绩考核和收益分配制度应当经合伙人会议（股东大会）审议批准，并在全所范围内执行。会计师事务所应当定期对业绩考核和分配制度进行评估，根据市场环境变化和自身发展需要不断修订完善。
第二十一条 会计师事务所制定业绩考核和收益分配制度，应当充分体现会计师事务所“人合”的特性，在优先考虑事务所持续发展的基础上，根据职级、能力和贡献等因素确定业绩考核标准和收益分配方案。
第二十二条 会计师事务所应当于每年终了编制财务报告，并向全体合伙人（股东）报告。
除国家统一的会计准则制度规定外，会计师事务所编制的财务报告还应当包括业务收入明细表（见附表1）和支出明细表（见附表2）。
第二十三条 会计师事务所应当于每年3月31日前，通过中国注册会计师行业管理信息系统财务报表子系统，向中国注册会计师协会、省级注册会计师协会上报经其他会计师事务所审计的上财务报告（包括本办法第二十二条中的业务收入明细表和支出明
细表，下同）。省级注册会计师协会应将确认、汇总后的，与系统汇总数据一致的全省会计师事务所财务报告报送中国注册会计师协会。
会计师事务所经其他会计师事务所审计的上财务报告应当同时报送省级财政部门；其中，大中型会计师事务所经其他会计师事务所审计的财务报告还应当同时报送财政部。
第二十四条 会计师事务所应当按照财政部、国家档案局《会计档案管理办法》（财会字„98‟第32号）的规定建立会计档案管理制度，明确会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管和有序存放。
会计师事务所分所撤销后，其会计档案应由会计师事务所统一保管。
第二十五条 会计师事务所应当健全内部财务监督制度。会计师事务所可以通过设立监事会、财务监督委员会、内部审计机构等方式，按照国家相关法规制度的要求、合伙人协议或事务所章程等履行内部财务监督职责。
第二十六条 本暂行办法自2011年1月1日起施行。附表1业务收入明细表
附表2支出明细表
第三篇：关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知
关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知
会协[2011]35号
颁布时间：2011-6-23发文单位：中国注册会计师协会
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力, 巩固和深化会计师事务所创先争优机制建设成果，中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对《会计师事务所综合评价办法(试行)》进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》。现印发给你们，请组织事务所征求意见，并于6月30日下班前将意见汇总后反馈。
联系人：马冬鸣
联系电话：010-88250335 传真：010-88250348
电子邮件：zhpj@cicpa.org.cn
地址：北京海淀区西四环中路16号院2号楼 中国注册会计师协会 党办，邮编：100039
附件1.会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)
2.关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明
附件1： 会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)
第一条 为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,特制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会(以下简称中注协)以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家有关信息。
第三条 事务所综合评价每年进行一次。第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：(一)未持续达到规定的设立条件；(二)未按时履行会员义务；(三)未按时填列综合评价信息；(四)填列综合评价信息严重失实；
(五)因故终止；
(六)中注协认定不能参加综合评价的其他情形。
第五条 每年4月30日前，符合本办法第四条规定的事务所，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称省级协会)审核。
事务所跨省级行政区设立的分所，每年4月20日前，按照事务所创先争优综合评价的要求，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报分所所在地的省级协会审核。
第六条 事务所在填列综合评价表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。
合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。
第七条 事务所及其分所应对综合评价表内容的真实性负责。
第八条 省级协会负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息，在每年的5月30日前，上报中注协。
第九条 每年6月底前，中注协对事务所填列信息进行抽查。通过抽查等方式发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。事务所故意填列不实信息，或逾期拒不更正的，扣除不实信息指标项目得分并通报批评；情节严重的，取消事务所当年及下一综合评价资格，并通报批评。
第十条 每年7月上旬，中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。
第十一条 每年7月中下旬，中注协通过认定的网站和报刊，公布事务所得分前百家的信息。
对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。
第十二条 事务所综合评价以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。
第十三条 事务所综合评价指标包括：业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项指标。
(一)业务收入，是指事务所每年上报注协的、经过审计的上一会计报表数据。
(二)注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。
(三)综合评价其他指标，是指除了业务收入、注册会计师人数、处罚和惩戒情况的综合评价其他指标。
(四)处罚和惩戒情况，是指上一，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。
第十四条 某事务所综合评价得分的计算公式如下：
综合评价得分=业务收入得分 +注册会计师人数得分+综合评价其他指标得分-事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值。其中：
(一)业务收入得分=(该事务所业务收入/ 全部候选前百家事务所收入平均值)×50
(二)注册会计师人数得分=(该事务所注册会计师人数/ 全部候选前百家事务所的注册会计师人数平均值)×10
(三)综合评价其他指标得分=(该事务所其他指标得分之和／全部候选前百家事务所其他指标得分之和的平均值)×40
其他指标，是指除业务收入得分、注册会计师人数得分、事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值之外的指标。
(四)事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数(人数)×相关分值]
处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：
1.事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。
2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。
第十五条 本办法自发布之日起试行。
附件2： 关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明
自2010年7月开始，中国注册会计师行业党委结合行业内会计师事务所(以下简称事务所)和从业人员发展方向一致、业务工作相近、职业性质相同、具有较强可比性的特点，创
建“指标引导、自动比动”行业创先争优科学机制，形成创先争优生动局面，呈现出比学赶超的良好势头，取得阶段性成果。
为了巩固和深化行业创先争优机制建设成果，综合反映与评价事务所科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对2006年印发的《会计师事务所综合评价办法(试行)》(以下简称《办法》)进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》(以下简称《修订征求意见稿》)。现将修订情况说明如下。
一、关于评价指标设计
《修订征求意见稿》以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。在充分借鉴国际上事务所排名有关做法的基础上，充分考虑行业客户评价事务所的要求，将事务所创先争优综合评价指标体系归集为业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项综合评价指标。
指标选取主要考虑到：业务收入体现了市场对事务所科学发展水平的综合评判，反映了事务所的整体规模和实力。注册会计师人数反映事务所专业人才队伍规模，体现了事务所的业务承接和执行能力。综合评价其他指标体现了事务所在高端业务、多元化经营、内部治理、执业质量、信息化建设、党建、创先争优、社会责任等方面全面发展的情况。处罚和惩戒情况体现了的事务所的诚信和信誉情况。
二、关于各项指标权重
经过初步征求意见，我们对各项评价指标的权重做出如下安排：业务收入权重50％；注册会计师人数权重10％；综合评价其他指标权重40％；处罚和惩戒情况直接作为抵项。经过试算和敏感性分析，这一权重安排在体现事务所技术业务能力的同时，又全面体现行业创先争优的要求；在借鉴国际惯例的同时，又体现我国行业管理和服务的特点；在突出规模指标的同时，又适当兼顾事务所科学发展各方面的相关指标。
第四篇：会计师事务所管理办法(征求意见稿)
第一章 总则
第一条 为了规范和加强对会计师事务所的管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》等法律、法规，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内（不包括香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区）设立的会计师事务所，适用本办法。
第三条 注册会汁师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。合伙会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
有限责任会计师事务所的股东以其出资额为限对会计师事务所承担责任，会计师事务所以其全部资产对会计师事务所的债务承担责任。
第四条 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对会计师事务所进行管理、监督和指导。
第二章 会计师事务所的设立
第五条 设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：
（一）至少有2名符合本办法规定的合伙人；
（二）至少有3名注册会计师（含合伙人）；
（三）有书面合伙协议；
（四）有会计师事务所的名称和固定的办公场所。
第六条 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：
（一）至少有5名符合本办法规定的股东；
（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师（含股东）；
（三）有不少于人民币30万元的注册资本；
（四）有股东共同制定的章程；
（五）有会计师事务所的名称和固定的办公场所。
第七条 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：
（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称注册会计师证书）或者中华人民共和国注册资产评估师证书（以下简称注册资产评估师证书）；
（二）有取得注册会计师证书或者注册资产评估师证书后最近连续至少5年在中国境内会计师事务所、资产评估机构从事审计、评估业务的经验；
（三）申请设立会计师事务所前 3年内没有因执业质量、职业道德问题受到行政处罚；
（四）在本所专职执业，不在其他单位从事获取工资性收入的工作。会计师事务所中仅持有注册资产评估师证书的合伙人或者股东的数量不得超过合伙人或股东总数的 1／5，且出资（股权）比例不得超过出资总额或注册资本的1／5。
第八条 会计师事务所的合伙人或者股东应当在申请设立会计师事务所之前办理转出原所手续，若为原所合伙人或股东，在办理转出原所手续之前，还应当按照有关法律法规和合伙协议、事务所章程办理退伙、股权转让手续。
第九条 会计师事务所应当设立主任会计师。
合伙会计师事务所的主任会计师由持有注册会计师证书、执行会计师事务所事务的合伙人担任。
有限责任会计师事务所的主任会计师由会计师事务所的法定代表人担任。法定代表人由持有注册会计师证书的股东担任。
第十条 会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。在未经其他会计师事务所授权的情况下，会计师事务所不得使用与其他会计师事务所字号相重复的名称。
第十一条 设立会计师事务所，由会计师事务所所在地的省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）审查批准，并报国务院财政部门备案。
第十二条 设立会计师事务所，应当由全体合伙人、股东或其指定的代表、共同委托的代理人向审批机关提出申请。
第十三条 申请设立会计师事务所。应当向审批机关提交下列材料：
（一）设立会计师
事务所申请表；
（二）设立会计师事务所合伙人（股东）情况汇总表；
（三）设立会计师事务所注册会计师情况汇总表；
（四）企业名称预先核准通知书；
（五）合伙人或者股东的注册会计师证书（注册资产评估师证书）复印件、人事档案存放地证明、转出原所证明，若合伙人或者股东为原所合伙人或股东的，还应提交退伙、股权转让证明；
（六）当地注册会计师协会出具的合伙人或者股东最近连续5年的注册会计师（注册资产评估师）执业时间证明；
（七）合伙人或者股东以外的注册会计师的注册会计师证书复印件、人事档案存放地证明、在事务所设立后能够按时办理转所手续的承诺；
（八）有限责任会计师事务所的验资证明；
（九）合伙协议或者会计师事务所章程；
（十）办公场所的产权或使用权的有效证明。因合并或者分立新设会计师事务所的，申请人还应当向审批机关提交合并协议或者分立协议。
第十四条 审批机关审批会计师事务所的设立，应当按照下列程序办理：
（一）审批机关对申请人提交的符合本办法第十三条规定的申请材料，应当进行形式审查。对于申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需补正的全部内容；逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。对于申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按要求提交全部补正申请材料的，审批机关应当受理。
审批机关受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
（二）审批机关应当对申请材料的内容进行审查，并可将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东、注册会计师执业资格及执业时间等情况予以公示。
（三）审批机关应当自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准会计师事务所设立的决定。
（四）审批机关作出批准会计师事务所设立决定的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件，并向申请人颁发会计师事务所执业证书。批准文件中应当至少载明下列批准同意的事项：1．会计师事务所的名称和组织形式；2．会计师事务所合伙人或者股东的姓名；3．会计师事务所主任会计师的姓名；4．有限责任会计师事务所的注册资本；
5．会计师事务所的办公场所； 6．会计师事务所的业务范围。
批准文件应当抄送中国注册会计师协会和审批机关所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会。
审批机关作出不予批准会计师事务所设立决定的，应当自作出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人，书面通知中应说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第十五条 审批机关作出批准会计师事务所设立决定的，应当自作出批准决定之日起15日内将批准文件连同下列材料报国务院财政部门备案：
（一）会计师事务所设立审批有关情况表；
（二）设立会计师事务所合伙人（股东）情况汇总表。
国务院财政部门发现批准不当的，应当自收到批准文件和相关的备案材料之日起30日内通知原审批机关重新审查。
第十六条 经审批机关批准设立的会计师事务所，应当在规定时间内办理工商登记手续，领取营业执照。超过规定时间未办理工商登记手续的，原批准文件失效。
第十七条 会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所取得营业执照之日起30日内办理转入该所的手续；会计师事务所的其他注册会计师应当自会计师事务所取得营业执照之日起停止在原所执业，并于会计师事务所取得营业执照之日起30日内办理转所手续。
第三章 会计师事务所分所的设立
第十八条 会计师事务所可以按照本办法规定设立分所。
会计师事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。
第十九条 分所应以会计师事务所名义对外办理业务。
除法律、法规、规章规定的相关业务必须由会计师事务所出具业务报告并加盖会计师事务所公章外，经会计师事务所书面授权，分所可以在会计师事务所授权的范围内，以分所名义承接业务，出具业务报告，加盖分所公章，同时注明已经会计师事务所授权。
第二十条 会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对分所进行统一管理。
第二十一条 会计师事务所设立分所，应当具备下列条件：
（一）依法成立3年以上，内部管理制度健全；
（二）注册会计师数量（不包括拟转到分所执业的注册会计师）不低于40名；
（三）有限责任会计师事务所的净资产不低于人民币删万元，合伙会计师事务所的净资产不低于人民币100万元；
（四）在最近3年内没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。
因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或分立前会计师事务所的成立时间为准。
第二十二条 已设有分所的会计师事务所或其分所因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚的，该会计师事务所自处罚之日起3年内不得申请设立新的分所。
第二十三条 会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：
（一）分所负责人为会计师事务所持有注册会计师证书的合伙人或者股东；
（二）至少有5名注册会计师（含分所负责人）；
（三）有固定的办公场所。
第二十四条 分所的名称应当采用“会计师事务所名称十分所所在地地名十分所。第二十五条 会计师事务所设立分所，由分所所在地的省级财政部门审批。
第二十六条 会计师事务所申请设立分所，应当向审批机关提交下列材料：
（一）会计师事务所全体合伙人或者股东会作出的设立分所的决议；
（二）会计师事务所设立分所申请表；
（三）拟设立分所的会计师事务所注册会计师情况汇总表；
（四）会计师事务所拟设立的分所注册会计师（含分所负责人）情况汇总表；
（五）会计师事务所上一资产负债表及其审计报告；
（六）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；
（七）分所注册会计师的注册会计师证书复印件、人事档案存放地证明；
（八）会计师事务所对分所的管理办法；
（九）分所办公场所的产权或使用权的有效证明。
合并后会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交以上第（五）项材料，但应当提交合并协议和合并后事务所的资产负债表及审计报告。
第二十七条 审批机关作出批准会计师事务所设立分所决定后，应当向申请人颁发会计师事务所分所执业证书，其审批程序参照本办法第十四条的规定办理。会计师事务所跨省级行政区域设立分所的，审批机关还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及会计师事务所所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会。
第二十八条 会计师事务所设立分所经审批机关批准后，应当在规定时间内办理分所的工商登记手续。超过规定时间未办理分所工商登记手续的，原批准文件失效。
第四章 会计师事务所的变更
第二十九条 会计师事务所发生下列变更事项的，应当自作出变更决议之日起20日内向会计师事务所原审批机关或分所原审批机关备案：
（一）合伙会计师事务所名称、主任会计师、合伙人、合伙人出资比例变更；
（二）有限责任会计师事务所名称、主任会计师、注册资本、股东、股权比例变更；
（三）会计师事务所办公场所变更；
（四）会计师事务所变更分所负责人、办公场所以及撤销已设立的分所。
第三十条 会计师事务所发生本办法第二十九条规定的变更事项的，应当向会计师事务所原审批机关或分所原审批机关报送下列备案材料：
（一）会计师事务所变更事项情况表；
（二）变更事项符合本办法第五条至第十条、第二十三条规定的证明材料。
第三十一条 会计师事务所变更名称的，应当同时向会计师事务所原审批机关和分所原审批机关备案，并交回原会计师事务所执业证书和原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。
会计师事务所撤销已设立分所的，应当在向分所原审批机关备案后交回会计师事务所分所执业证书。
第三十二条 因合并、分立新设会计师事务所的，应当经新设会计师事务所所在地的省级财政部门审批，并报国务院财政部门备案，其审批、备案程序按照本办法第十四条、第十五条的规定办理。
因合并、分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向原审批机关备案。
因合并、分立解散的会计师事务所，应当按照本办法第五章规定向原审批机关备案。第三十三条 会计师事务所变更事项报送备案后，原审批机关可将变更情况予以公示。第三十四条 会计师事务所与其他经济鉴证类中介机构合并成为会计师事务所的，参照本办法第三十二条的规定办理。
第五章 会计师事务所的终止
第三十五条 会计师事务所有下列情形之一的，应予终止：
（一）合伙协议、事务所章程规定的执业期限届满或者合伙协议、章程规定的其他解散事由出现，自愿解散；
（二）全体合伙人或者股东会决议解散；
（三）因合并、分立解散；
（四）被依法宣告破产；
（五）被依法注销、撤销或吊销营业执照；
（六）法律、法规规定的其他终止情形。
第三十六条 会计师事务所终止，应当按照有关法律、法规的规定进行清算。会计师事务所终止后，其职业风险基金、审计业务档案的处理，按有关办法办理。
第三十七条 会计师事务所应当于清算结束后、办理工商注销登记前，分别向会计师事务所原审批机关和分所原审批机关备案，报送会计师事务所终止有关情况表，同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。
第三十八条 会计师事务所原审批机关应当在收到会计师事务所报送的会计师事务所终止有关情况表并收回会计师事务所执业证书后，就会计师事务所终止的有关情况予以公告。
第六章 会计师事务所的后续管理
第三十九条 会计师事务所在存续期间，应当符合本办法规定的设立条件。
第四十条省级以上财政部门依法对本行政区域内的会计师事务所、分所的执业资格实施后续管理。
第四十一条 会计师事务所应当于每年4月30日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：
（一）会计师事务所、分所基本情况表；
（二）会计师事务所、分所营业执照复印件；
（三）有限责任会计师事务所注册资本证明；
（四）会计师事务所除审计业务以外的其他执业资格许可证明；
（五）会计师事务所合伙人或者股东的基本情况；
（六）会计师事务所、分所注册会计师名单及专职执业情况；
（七）提取职业风险基金和办理职业责任保险的有关证明材料；
（八）会计师事务所对分所的管理情况及其他内部管理情况；
（九）会计师事务所、分所上一业务开展情况。
会计师事务所跨省级行政区域设有分所的，还应当于每年4月30日之前，将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。
第四十二条 省级财政部门应当于每年5月30日之前，将本行政区域内的会计师事务所、分所上一的执业资格总体情况报国务院财政部门备案。
第四十三条 会计师事务所有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令整改：
（一）合伙人或股东不符合本办法规定条件的；
（二）注册会计师数量不符合本办法规定的设立会计师事务所条件或不符合本办法规定的设立分所条件的；
（三）有限责任会计师事务所的注册资本不符合本办法规定的；
（四）分所负责人不符合本办法规定的；
（五）其他不符合本办法规定的会计师事务所设立条件或分所设立条件的情形。
责令会计师事务所整改的期限不超过30日。会计师事务所整改期满仍达不到规定要求的，由原审批机关注销原设立批准。
第四十四条 会计师事务所或会计师事务所分所在设立时达不到本办法规定的设立条件，采取欺骗手段获得设立批准的，由原审批机关予以撤销。
第四十五条 对于未经批准以会计师事务所名义承办业务的单位，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。
第四十六条 会计师事务所有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令改正，给予警告，可以并处 10，000元的罚款：
（一）会计师事务所设立后合伙人或者股东以及其他注册会计师未在规定时间内办理转所手续的；
（二）未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；
（三）未按照本办法规定向省级财政部门报送有关材料，或者报送虚假材料的；
（四）允许其他会计师事务所的注册会计师同时在本所执业，或者明知本所的注册会计师同时在其他会计师事务所执业而不予制止的；
（五）允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执业，或者允许本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作的；
（六）未按照有关规定提取职业风险基金和办理职业责任保险的；
（七）未对分所实施必要管理，或者内部管理混乱并且不能正常执业的。
第四十七条 对于未经批准设立分所的会计师事务所，由省级以上财政部门责令改正，给予警告，并处违法所得三倍的罚款，但是最高不得超过30，000元。
第四十八条 省级财政部门注销对会计师事务所或会计师事务所分所的原设立批准以及对会计师事务所作出行政处罚的，应当自作出决定之日起30日内将有关情况报国务院财政部门备案，同时抄送中国注册会计师协会和同级注册会计师协会。
第七章 附 则
第四十九条 本办法规定的审批、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。
第五十条 本办法有关申请材料的规定中所指的“注册会计师证书复印件”、“注册资产评估师证书复印件”均包括最近一年年检记录的复印件。
第五十一条 本办法由国务院财政部门负责解释。
第五十二条 本办法自发布之日起施行。
第五十三条 自本办法发布之日起，以下文件同时废止：
1993年12月25日财政部印发的《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》[（93）财会协字第110号]
1997年11月3日印发的《财政部关于明确合伙会计师事务所审批权限的通知》（财会协字[1997]46号）1998年4月16日印发的《财政部关于会计师（审计）事务所终止的若干事项的通知》（财会协字[1998]23号）
1998年7月3日财政部印发的《有限责任会计师事务所审批办法》（财会协字[1998]55号）
1999年6月25日印发的《中国注册会计师协会关于有限责任会计师事务所法定代表人有关问题的复函》（会协字[1999]143号）
1999年10月26日印发的《财政部关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》（财协字 [1999]140号）
2000年3月24日财政部印发的《会计师事务所合并审批管理暂行办法》（财协字[2000]27号）2000年3月24日财政部印发的《会计师事务所分所审批管理暂行办法》（财协字[2000]28号）
2000年8月8日印发的《财政部关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》（财会[2000]1017号）2001年3月18日印发的《财政部关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格的批复》（财会[2001]1014号）
第五篇：非企业党建工作指导员管理办法
非公有制企业党建工作指导员管理办法
第一章
总则
第一条
为加强对我区非公有制企业党建工作指导员的管理，充分发挥党建工作指导员的作用，增强工作的科学性、实效性，根据《党章》和市、区委有关文件精神，结合实际，制定本《办法》。
第二条
选派党员干部担任非公有制企业党建工作指导员的目的是为了全面提升我区非公有制企业党建工作水平，扩大党的工作覆盖面，创新党的活动方式，夯实党的执政基础，提高党的执政能力，进一步落实“党的组织、党的工作”在非公有制企业中全覆盖的各项任务，促进非公有制企业健康快速发展。
第二章
职责任务
第三条
党建工作指导员要结合企业工作实际，制定科学的党建工作计划和工作目标。
第四条
宣传贯彻党的路线方针政策，教育、引导非公有制企业遵守国家的法律法规，坚持正确的生产经营方向和事业发展方向。
第五条
坚持指导与服务相结合，关心企业发展，深入调查研究，想企业所想、急企业所急、帮企业所需，积极为企业做大做强出谋献策,积极协调解决企业生产经营中遇到的困难和问题。
第六条
按照“成熟一个、组建一个、巩固一个、提高一个”的原则，指导和帮助非公有制企业建立健全党组织。积极培养入党积极分子，把具备条件的入党积极分子及时吸收到党组织中来。加强党员的教育管理，发挥党员的先锋模范作用。
第七条
结合企业的特点，建立一套有利于开展党的工作、有利于促进企业健康发展的规章制度，指导企业开展争创“双强六好”企业党组织活动，使企业党建工作步入规范化、制度化轨道。
第八条
支持工会、共青团组织依照法律和各自章程开展工作，帮助工会、共青团等群众组织搞好组织建设。充分利用工会、共青团组织阵地，及时向广大职工群众宣传党的政策，扩大党组织在企业的影响力。
第九条
按照上级党组织满意、业主满意、党员职工群众满意的要求，正确处理好国家、企业、职工三者的利益关系，加强职工群众的思想政治工作，帮助他们解决工作、生活中的实际困难，维护职工群众的合法权益，化解企业主与职工群众的利益矛盾。
第十条
指导帮助企业建立先进的企业文化，广泛开展积极向上、丰富多彩的组织活动，凝聚人心、形成合力，调动企业职工的积极性和创造性，积极构建和谐企业。
第三章
日常管理
第十一条
区委组织部负责宏观指导，做好牵头抓总工作的同时，要加强业务培训；各党（工）委要做好本辖区非公有制企业党建工作指导员的具体管理及协调服务等工作，以每季度召开例会、座谈会、交流会，定期和不定期的督促检查等方式，加强对党建工作指导员的管理，并组织好考核评价工作。要定期了解指导员工作情况，帮助解决工作、生活中遇到的实际困难和问题。:
第四章
工作制度
第十二条
到岗制度。党建工作指导员每周至少抽出半天时间深入企业，认真履行职责，充分发挥作用，以加快企业发展、强化企业党建工作为己任。认真记好《工作日志》，做到工作有汇报，问题有落实。
第十三条
调研制度。党建工作指导员要认真开展调查研究,注意发现非公企业党建工作中存在的问题，探索非公党建的新路子，创新工作方法，积极打造非公党建的示范点。
第十四条
例会制度。各党（工）委每季度至少召开一次派驻企业业主和党建工作指导员工作例会，听取党建工作指导员工作汇报、业主的意见和建议，交流经验，帮助解决工作中存在的问题和困难，推进工作的深入开展。
第十五条
督查制度。区委组织部定期对党建工作指导员工作情况进行督促、检查，包括到岗情况、开展工作情况及取得成效情况等。各党（工）委定期抽查到岗记录、工作日志，督促党建工作指导员工作落实。
第十六条
重大事项报告制度。党建工作指导员在工作中遇到重大事项，包括企业变更、转让、撤销、兼并及一些对社会影响较大的突发事件等，要及时上报相关情况。
第十七条
请销假制度。党建工作指导员因各种原因，需请假一个月以上的，派出单位要及时调整安排新的指导员，保持工作的连续性。
第十八条
廉政制度。要模范遵守党风廉政建设各项规章制度，保持共产党员清正廉洁的良好形象。
第五章
考评奖惩
第十九条
党建工作指导员在非公有制企业开展党建工作的情况与派出单位党建工作考核挂钩，党建工作指导员的考核结果纳入派出单位党建工作考核范围。
第二十条
各党（工）委要把党建工作指导员选派工作纳入到基层组织建设的总体目标，每半年对党建工作指导员进行一次考评。对企业欢迎、职工满意、工作突出、考评优秀的党建工作指导员进行表彰和奖励，激发党建工作指导员的积极性。对考评较差的党建工作指导员，给予批评教育，及时进行调整。
第二十一条
各党（工）委要根据党建工作指导员目标任务落实情况和现实表现，采取定性与定量、群众评议和工作实绩评估相结合的办法，对其做出客观公正的评价，考评结果作为党建工作指导员考核和评先的重要依据之一。
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