村镇银行内部审计存在的问题及对策[共五篇]

第一篇：村镇银行内部审计存在的问题及对策

村镇银行内部审计存在的问题及对策

村镇银行是近年来发展起来的新型农村金融机构，因其自身的特点，导致其风险聚集性较强，在业务发展过程中虽然可以通过一系列风险控制手段来控制风险，但防范各类风险的能力非常弱。而内部审计可以从内部形成对管理层面和经营层面的监督、控制和修正，通过内部审计检查和评价内控系统的严密性和管理制度的科学性，及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及时提醒经营管理者采取必要的措施加以改进，是有效的风险防范手段。

内部审计现实存在的问题：

一是对内部审计工作的重要性和必要性没有引起管理者和经营者的高度重视。一些行开立以来没有及时设立内审部门和岗位，有设立的也是形同虚设，审计职能难以发挥。

二是内审人员综合素质普遍较低。懂审计、懂相关制度法规、懂业务的人寥寥无几。不能采取有效的方法进行审计，项目质量不能保证。

三是内部审计缺乏独立性和权威性。由于管理者对内审工作没有高度重视，对内审的依赖和关注度不够，内审独立性和权威性难以发挥。

四是内部审计自身风险较高。风险防范的范围比较窄。应对措施：

一是管理者要充分认识内部审计工作的重要性和必要性，它是发现问题，堵塞漏洞，有效防范风险的重要手段，要高度重视、培育和指导内审工作，使之真正成为自身的“眼睛”。

二是加强内部审计队伍建设。为提高内部控制效率和质量，就需有一批综合业务素质高和业务能力强的内审人员，所以要用优厚的条件吸引优秀人才加入内审队伍，严格把关将专业水平高，业务能力强复合型人才安排到内审岗位，同时要建立有效的激励机制来调动审计人员的极积性。

三是强化对内审人员的培训工作。人员素质是一个企业成功与否的根本保证，所以要加强对审计人员进行职业道德教育；要加强法律法规、业务知识的专业培训，使之真正成为在新形势下能适应内审工作任务要求所需要的人才。

四是注重内审工作质量，提升防范自身风险的能力。要建全内控体系，防止内部审计出现漏洞；创新内审理念，把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来；内审人员要对本行特色及主要风险，核算体系等方面有深刻的理解，保持应有的职业谨慎，实施相应的审计程序和方法，将审计风险控制在可接受的水平，以达到控制风险，提升管理水平的目的。

第二篇：我国村镇银行内部审计存在的问题及对策

我国村镇银行内部审计存在的问题及对策

摘要 内部审计是企业内部独立于各部门之外的一种监督机构，它以审查和监督企业各运营活动并针对其中出现的问题上报或提出解决方案。内部审计可以有效的诊断出企业经营过程中的弊端，可以使得企业保持良好的发展态势。对于银行业而言，内部审计更加重要。银行是我国国民经济中非常重要的一块，如果银行的运营由于内部审计工作的漏洞而出现了问题，那么对于我国经济的发展将会起到非常不利的作用。本文针对我国村镇银行内部审计存在的问题进行探讨和分析，最终提出相应解决对策。

关键词：内部审计；村镇银行；问题与对策

一 前言

随着全球经济的交流以及我国社会主义经济的快速发展，国内银行业的重要性日益渐增。内部审计是银行业运营过程中十分重要的一环，对于我国村镇银行而言，如果内部审计出现了问题，银行的发展将会大受制约[1]。为保证银行正常运营和发展，本文提出目前我国村镇银行内部审计方面存在的相关问题，并总结几条解决对策。

二 村镇银行内部审计的职能

村镇银行内部审计主要起运营监督的职能，即根据银行既定的目标和制度，严格监督银行内部工作流程的进行。它既可以监督银行内部人员在各项目标、制度、方针及预算等方面是否依照银行规定的步骤来走，又可以检举揭发银行内部存在的徇私舞弊以及贪污违纪的行为[2]。而这些主要是通过以下四个具体职能来完成的。1 评估职能

村镇银行每当提出新型运营方案或是进行预算后，内部审计部门就会对其进行审核，并对其中的风险和效益做出评估[3]。同时，审计人员也可以通过对银行内部管理控制的薄弱环节进行测试和评估，然后针对其中的风险薄弱环节进行提出，最终得到优化银行内部流程提升银行效率和效益的结果。2 鉴定职能

所谓鉴定职能，是指审计部门对银行的会计资料和财务资料进行鉴定，直至确认其是否合法合规。3 服务职能

新型银行制度建立后，银行内部管理控制要求的越来越高。在这种情况下，审计部门逐渐从只对银行财务和流程进行检查而转向了为银行各部门进行服务了。审计部门对于银行的各个环节都了如指掌，在这个信息化的时代，从审计部门全局宏观的分析银行战略政策，可以很好的为领导层提供决策服务。4 管理职能

审计部门的特殊性决定了它不会与其他部门的权力发生重叠或冲突，为了更好的履行监督检查任务和为银行各部门提供更好的服务，审计部门必须要以独立 1

部门的形式存在，决不能参与到银行各部门的实际控制当中。

三 村镇银行内部审计出现的问题 1 村镇银行内部审计部门职责不明晰

现今很多村镇银行由于领导层的不重视以及银行本身的规模问题，内部审计部门的职责并没有清楚明白的罗列出来。在这种情况下，很容易会出现职责分配不清的问题。银行审计部门职责不明晰，审计部门在执行自身应执行的任务时，很容易会出现无权可管的情况[4]。这种情况的出现，一是村镇银行的内部管控系统不完善，另一方面也是他们没有严格按照国家法律规定和银行从业规则来经营的表现。职权的混乱使得审计部门无法与银行其他部门进行良好的协作和沟通，本身应起到的作用自然大打折扣了。2 村镇银行内部审计人才缺乏

由于我国城乡发展的严重不平衡，绝大多数精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。这样一来，村镇中的人才数量也就不多了。对于村镇银行而言，想要寻找一名精英人才简直难上加难。另外，审计工作的特殊性也导致了这一弊端。现今村镇银行审计部门的工作人员绝大多数之前都是从事财务方面的工作，后来才调派到审计部门的。他们对于银行业所需的财会知识掌握的都比较熟练，然而对于审计管理方面的知识就颇为缺乏了。这么一批不专业的人来开展审计工作，对于银行来说是很不利的[5]。3 村镇银行审计部门缺乏预见性

审计部门最主要的功能就是监督银行经营流程及内部工作人员的不当举动，往往很多违法乱纪行为都是在违纪行为发生后才由审计部门查处并对违纪人员进行处理。虽然这些处理的力度很大，往往都是以违纪人员被开除做结局。然而这样只能治标无法治本，只是在风险发生后进行处理是根本无法起到防御风险的目的的。而这样的情况也直接影响到银行内部管理控制制度的实行，由此可见，村镇银行上至领导下至基层员工都要好好的转变一下思维了。4 审计经验不足，审计方式比较落后

时至今日，很多村镇银行依旧使用着几十年前的审计方式，很多村镇银行在新型审计方面的经验比较匮乏。落后的审计思维经验和审计方式使得村镇银行内 2

部审计工作的开展受到了极大的阻碍，传统审计理念讲究的是由点到面的思考方法[6]。即在进行审计的过程中，审计部门划分开来，每个人或者每个小组负责一部分审计工作。这样的操作方式无异于盲人摸象，管中窥豹，每个人对于自己审计的部分都有自己的看法，然而却没有人能从全局从宏观方面提出更好的战略看法。而且在这种分配审计的过程中，很容易会遗漏一些重大的审计问题和风险。审计工作无法从大局上执行，也无法纵观全局提出对决策层有帮助的建议。这种模式既无法达到正常的审计效果，也无法为决策层提供审计决策服务。

四 村镇银行审计问题的对策 1 内部审计立法

现今我国银行业关于内部审计方面的法律法规及法人治理机制还不健全，无法起到制约各村镇银行决策层严格执行设立内部审计部门的作用[7]。完善的法人治理机制可以促进银行内部管理控制制度的执行，同时提升内部审计制度的效果。改变观念，明确审计部门职责

村镇银行的规模一般都不大，在这种小型的机构里，上至领导层下至基层员工对内部审计的作用重视程度都不够。在现今这种情况下，村镇银行决策层应该转变以往的观念，重视内部审计的职能问题，同时完善明确内部审计部门的具体职责。银行要结合本行实际情况建立起健全完善的内部审计制度，制度完善了，审计部门在执行职责时才可以有规可依，更好为银行决策层进行服务。另外，要给基层员工灌输内部审计思想，使银行各部门都积极配合内部审计部门的工作。3 培养村镇银行审计专业人才

内部审计方面专业人才的缺失是现今村镇银行审计工作不能得到良好进行的主要原因之一，在这种情况下，国家要大力发展培训一批审计方面的人才。同时，村镇银行应当提升相关审计人员的待遇，争取吸引更多审计方面的精英加盟本行。这样双管齐下，标本兼治，相信过不了多长时间村镇银行就不会再因为缺乏审计专业人才而导致审计工作进行不好了。4 强化审计流程，实行新型审计方法 4.1 全面了解银行开户、销户情况

首先要全面核查银行开户情况，重点检查与银行没有或只有少量业务往来但却有大笔资金流动的公司账号。在审计过程中，如果发现有特殊用户名称和特殊账号的，一定要予以特别关注，重点审查。4.2 严格核对银行内部账证和账单

第一，审核银行开户情况表，同时对照存款账户挨个进行核对。核对过程中从账户期初余额到期末余额，看其账面余额变动是否与报表余额相同，如果不同就要对其进行检查找出原因。

第二，将银行对账单和存款账户进行核对。以往审核存款账户时大都只是检查存款期末余额，却不够重视存款流水，在审核的时候一定要注意核对资金流水记录，以确保银行资金不被挪用；检查银行存款余额及利息和积息是否相符，以检验银行存款是否真实；现今社会造假水平越来越高，银行对账单造假的事件也层出不穷，这时就需要对银行对账单真伪进行专业了，必要时审计人员还可以亲自去开户行确认对账单的真实性。

第三，货币资金的票据以及网银记录也要进行核对，在存款账户核对的时候一定要用存款票据原件来进行核对，严禁使用可能出现造假的复印件。4.3 重视银行异常情况

审计部门在发现没有入账的资金收付时，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入账或是内部职员违规挪用资金等情况。

4.4 分析未入账账款

对于一些银行对账单余额以及公司在银行账户上余额差距较大的账户，这类账户款项入账时间越晚，那么出现问题的几率也就越大。在审计工作进行的时候重点关注利用银行与单位入账时间差来进行违法挪用资金的行为，要认真核查每一笔款项的入账情况，包括时间差、不足金额以及相关原因等。4.5 加强定期存款审计

定期存款的审计非常重要，工作人员在工作的时候要加强重视程度，严格控制每一笔风险。其中两点需要尤为重视。

第一，现今PS等复印件造价技术太高明，在银行业务活动中尤其是需要定期存单的时候一定不能使用复印件，必须使用原件。而且对于一些定期存单的相关交易，只有在原件上才能看得出来。

第二，要注意定期存单的转存问题，严格核对每笔账款转存时间以及银行转存记录，保证所有的转存都入账。至于没有入账的转存款项，先检查它的利息有没有到账。对于一些无法核对的转存记录，先进行测算，如果出现问题再寻找原因。

4.6 实行新型审计方法

过往村镇银行审计方法大都老套至极，只能在问题出现后发现解决，而不能安全有效的规避银行内部各环节可能会出现的问题。在这种形势下，采取新型的审计方法迫在眉睫。

所谓新型审计方法，就是将审计工作从事后审计转为事前预防，事中控制，这样在整个运营过程的前中后三部分运营活动都能得到有效的监控。被动防御的审计功能逐渐转向主动防御，可以更好的规避村镇银行运营时出现的风险。

五 结论

内部审计对于村镇银行的发展起着不可或缺的作用，在现今国内经济高速发展的情况下，村镇银行想要保持稳定高速的发展态势，首要做的一点就是强化内部审计部门职能并建立起完善的内部审计制度，同时培训吸引更多的专业审计类人才加入。只有做好如上三点，村镇银行未来的发展才可以更好的规避风险，走出一条稳健的成功大道。

参考文献

[1] 周庆西,谢伟.风险导向内部审计模式创新[J].中国内部审计.2013(03)[2] 徐国庆.银行公司内部审计若干问题研究[D].华北电力大学（北京）2013 [3] 汤小芳.我国民营银行的内部审计问题探讨.江西财经大学,2013年6月

[4] 张云志.我国银行内部审计发展中存在的问题及对策.首都经济贸易大学，2012年3月 [5]王青.银行内部审计发展中出现的问题及对策.西南交通大学，2012年4月 [6]应东云.中小银行内部控制问题探讨.江西财经大学，2010年12月

[7]卓武扬，黄小宁.再论村镇银行发展的法律保障与政策支持[J].农业经济，2009（7）．

[8]张海林.关于村镇银行发展的若干思考[J].浙江金融,2010（4）．

第三篇：银行内部审计中存在的问题与对策

二、对完善农业银行审计工作的建议

（一）内部审计工作要突出重点，围绕业务经营中的主要风险环节开展

1.要将被审计的对象从对操作层的操作行为审计转向对管理层的决策行为、决策结果审计。操作层的操作行为不当会带来风险，造成损失，但其所造成的问题大多是单笔的、局部的，损失也相对较小；而管理层的决策行为不当造成的后果将是较大层面的风险或损失。因此抓好对管理层的决策行为、决策结果的审计是内部审计工作的关键。

2.要加强审计工作的深度和力度。现阶段审计工作的深度和力度是审计工作是否有效的标准。因而，审计工作必须紧紧围绕方针政策，法律法规、行规行约的贯彻执行情况；业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规合法性、风险性情况；内控机制执行情况；主要负责人任期内的经营管理行为及其经营管理业务情况；业务主管部门自律监管职责履行情况等监督重点来开展。

3.要抓好对审计发现问题的分析和审计建议。审计发现的问题是个别的，表现形式也各有不同，审计对产生问题的原因及可能产生的后果分析要从制度规定、经营机制等方面找原因，挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。抓好审计分析，为提出合理的审计意见和建议打下良好的基础。另外，提出的审计意见和建议的针对性要强，要能对领导的决策或被审计单位工作改进起到帮助作用。

（二）开展非现场审计，提高审计的效率和质量

非现场审计是利用计算机专用审计程序和方法，对“新一代”数据库中各种账簿进行审查分析的过程。由于农行的业务数据处理已全面实现电子化，运用计算机辅助手段对电子数据进行分析已经成为审计工作发展的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。运用计算机审计，不仅数据来源全面，而且可以查询到每个网点、任意时间的数据，使审计范围、覆盖面得到有效扩大，有利于提高审计工作的全面性及工作效率，有利于降低审计成本。在进行非现场审计中，要注重紧密围绕业务经营中心，切实结合计算机审计工作的特点开展审计，计算机审计工作将逐步应用到资产、负债、所有者权益、表外等各个业务领域，同时通过计算机审计捕捉一些可疑科目如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力。

（三）开展“参与式”审计，增强内部审计工作的有效性

采用“参与式”审计方式的内部审计就是指在确立审计项目前，内部审计部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起，共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性，以确定审计的内容、范围、频率，从而使内部审计更有的放矢。在整个审计过程中，审计人员与被审计单位共同分析发现的问题和其形成的后果，探讨其产生的原因，商定可行的改进措施。在出具的审计报告中，不单纯指出问题，而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果，并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的审计，既能够突出审计的重点，也能够增强内部审计工作的有效性。

（四）加强对内部审计人员的培训工作

审计工作的特殊性决定了审计人员必须有较高的业务素质。对内部审计人员的培训可采取培训与自觉相结合的措施。首先，要进行系统性的业务培训；其次，要鼓励内部审计人员自学。

（五）强化审计部门自身建设，提高审计工作质量

1.健全规章制度，规范审计操作规程。

2.加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性；加强对审计工作成果的运用，对审计发现问题认真分析研究，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。

3.实行审计人员准入制度。建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。

4.完善审计工作制度，规范操作程序。建立健全考核机制，加强考核，保证审计工作的顺利开展。

5.实行审计责任追究制，建立审计项目主审负责制，明确审计风险。

（六）拓展内部审计的范围，提高审计质量

1.要以风险为导向，加强对内部控制及业务流程的审计，从整体上推进银行经营水平和经济效益。

2.加强对银行创新业务审计。内部审计人员要加强对创新业务的审计，发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持金融创新能力的基础上能有效防范金融风险。

第四篇：村镇银行内部审计基本准则

村镇银行内部审计基本准则

第一章 准 则

第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据中国内审协会颁布的《中国内部审计准则-内部审计基本准则》制定本准则。

第二条 本准则所称内部审计是我行内部独立、客观的监督和评价活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查并督促改善我行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，以促进我行稳健运行和价值提升。

第三条 本准则适用于我行的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动；其他组织或者人员接受我行委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第四条 本准则中使用的“应”或“应当”的条款为约束性条款，是我行内部审计机构和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使用“可”或“可以”的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第二章 一般准则

第五条 我行应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

第六条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在我行的内部审计章程中明确规定。

第七条 内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的决策与执行。

第八条 内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。

第九条 内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。

第十条 内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。

第三章 作业准则

第十一条 内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。

第十二条 内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。

第十三条 内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制审计计划。

第十四条 内部审计人员根据审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。

第十五条 内部审计机构应当在实施审计前向审计对象下发审计通知书。特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。

第十六条 内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的适当性和有效性，关注信息系统对业务经营、风险管理、内控合规和公司治理的影响。同时关注被审计单位业务经营、风险管理、内控合规和公司治理中的舞弊风险，并对舞弊行为进行检查和报告。

第十七条 内部审计人员应根据项目审计方案，综合运用审核、观察、访谈、监盘、调查、函证、鉴定、计算和分析等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。

第十八条 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程以及作出的审计结论。

第十九条 内部审计人员应当以适当方式开展监督和评价活动，改善组织的业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果。

第四章 报告准则

第二十条 内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。第二十一条 审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。

第二十二条 审计报告应包括审计背景、基本情况、审计发现、审计评价等内容。

第五章 内部管理准则 第二十三条 内部审计机构应当接受监事会的领导和监督，并保持与监事会及时、高效的沟通。

第二十四条 内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，指导内部审计人员的工作。

第二十五条 内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。

第二十六条 内部审计机构应当每形成工作报告，评估审计计划的执行效果。

第二十七条 内部审计机构应当建立激励约束机制，对内部审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。

第二十八条 内部审计机构应当在监事会的支持和监督下，做好与外部监管部门的协调工作。

第二十九条 内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任

第六章 附 则

第三十条各村镇银行应根据当地监管部门要求并结合自身实际情况制定本行制度,但不得与本准则相抵触，且须向村镇银行管理部报备。

第三十一条本准则由村镇银行管理部发布并负责制定、解释和修改。第三十二条 本准则自下发之日起实施。

第五篇：我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策

写 作 提 纲

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

（二）内部审计的特征

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

（二）内部审计机构设置不合理

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

（四）内部审计的职能定位不明确

（五）内部审计人员素质不高

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

（二）建立健全内部审计体制和机构

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

我国内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计是我国社会主义体系的重要组成部分，他对于加强企业内部管理和提高经济效益，揭露和反映企业资产、负载和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护内部审计存在的问题是企业内部审计工作缺乏认识，专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开始。正确认识和发挥企业内部审计的作用，对当前加强管理提供经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。

关键词：内部审计；特征；问题；对策 ；

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁布的原规定《关于内部审计工作的规定》比较，其定义的变化主要体现在以下方面：

1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标——价值最大化。

2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。

3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。

4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向的经济控制机制。其本质是职能的延伸。

（二）内部审计的特征

1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和

经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。

2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。

3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。

5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善

内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。

6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

（二）内部审计机构设置不合理

按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。

（四）内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

（五）内部审计人员素质不高

目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

（二）建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。另外，可以在单位内部设立审计委员会，配备总审计师。

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

首先，单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，即由过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先，内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。

参考文献：

1、许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].东北财经大学学报,2007(2).2、陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2007(6).3、廖洪,周冉.从一项调查看我国内部审计现状[J].审计月刊,2006(7).4、王跃山.内部审计存在的问题及创新对策[J].工业审计与会计,2007(3).5、耿建新,宋常.审计学[M].中国人民大学出版社,2007.--博才网