税务部门罚没收入预算管理有关问题

第一篇：税务部门罚没收入预算管理有关问题

财政部关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知

财预字［１９９９］５１７号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地税局、国税局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为加强税务部门罚没收入管理，现对税务部门罚没收入预算管理的有关问题通知如下：

一、凡纳税人违反税法规定，偷税、逃税、骗税、抗税和逾期未缴税款而少缴、欠缴税款的，各地税务部门在责令其补缴少缴、欠缴的税款后对其加收的滞纳金及处以的罚款，均按纳税人补缴税款的预算级次，以“一般预算收入科目”中所列各税税款滞纳金、罚款收入科目办理缴库。

二、在2000年“一般预算收入科目”中设置第4315“税务部门其他罚没收入”款级科目，下设“国税部门其他罚没收入”和“地税部门其他罚没收入”两个项级科目，分别反映国税和地税部门征收的除第一款以外的其他罚没收入，其中，国税部门其他罚没收入全部上交中央财 政，就地全额缴入中央国库，地税部门其他罚没收入全部上交地方财政，就地全额缴入地方国库。

三、各地国税部门上缴罚没收入应严格执行以上规定，不得以任何名义将应上交中央财政的罚没收入缴入地方国库。

四、本通知自2000年1月1日起执行。

莘 县 人 民 政 府

关于批转县审计局《2005年度莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案》的通知

各办事处、各乡镇政府，县政府各部门：

县政府同意县审计局《2005年度莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作方案》现转发给你们，请认真贯彻执行。

二○○六年二月十九日

2005年度莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案

莘县审计局

（二○○六年二月十八日）

为做好2005年度莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及《山东省本级预算执行情况审计监督暂行办法》等有关法律法规和市审计局要求，结合我县实际，制定本方案：

一、指导思想和目标要求

今年预算执行审计工作指导思想是：以“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届五中全会精神为指针，认真贯彻全国、全省、全市审计工作会议精神，紧紧围绕经济工作中心和党政领导关心、社会关注的热点难点问题，突出审计重点，深化审计内容。重点检查揭露预算执行和财政管理中不真实、不合法、不规范，资金使用效益差及铺张浪费的问题，严格审计执法，加大处理处罚力度，强化综合分析，从宏观角度提出建议，为严肃财经法纪，促进依法行政，加强廉政建设，深化财政改革，规范财政管理发挥积极作用。通过审计，力争达到以下目标要求：一是摸清税制改革后我县财政收支出现的新情况、新问题，提出建议。二是对当前财政改革措施进行跟踪审计，摸清财政及部门单位收支家底和财政、财务管理体制，揭露存在的矛盾和问题。三是进一步加大审计力度，严肃查处各种隐瞒收入、“账外账”、乱收费、挤占挪用、私分滥发、损失浪费等严重违纪问题，维护国家财政资金的安全、完整和效益。

二、审计范围和重点内容

根据上级要求，本次审计范围是：2005年度我县财政预算执行及其他财政收支情况、地方税务局税收征管情况及财政财务收支情况、地方金库预算资金的缴解管理情况、重点一级预算执行单位水务局、教育局、国土资源局、卫生局的审计，重大问题可追溯到以前年度，并延伸有关部门、单位和乡镇。审计的重点内容是：

（一）对县财政局的审计。以规范预算管理和财政分配秩序、摸清财政家底为目标，重点审计预算收支的真实性、合规性、合法性，揭露预算管理不规范和会计核算不真实的问题。

1、是否按照县人代会批准的本级预算及时向本级各部门、单位批复预算，预算收支变化及预算调整是否合规、合法，向本级各部门批复决算是否及时准确；

2、预算编制、预算分配是否坚持“保工资、保稳定、保法定支出”的原则，有无支出结构不合理，分配透明度不高，预留待分配资金过大的问题；

3、各项预算收入、其他收入、专项收入是否及时足额征收组织入库，有无隐瞒、截留、挪用或虚增预算收入等问题；

4、有无违规制定减收增支政策，对该收缴的行政性收费和政府性基金等不及时足额纳入预算管理，隐瞒截留，搞体外循环等问题；

5、是否按照年度批准的预算和用款计划、预算级次和程序及时拨付本级预算支出资金，有无办理超预算、无计划的拨款，有无虚列预算支出和挥霍浪费预算资金等问题；

6、对上级拨付的专项资金安排、使用是否合规，有无隐瞒、截留、挤占、拨付不及时、结转下年资金过多、过乱的问题；

7、预算外资金管理制度是否健全、合规，“收支两条线”政策是否真正落实到位，应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入是否全额纳入预算管理，有无擅自将预算资金转作预算外资金或变相有偿使用财政资金的问题，财政专户管理制度是否健全、有效，有无收入未足额纳入财政专户管理、用款计划审核不严、拨款不及时等问题；

8、财政周转金清理回收措施是否健全有效，有无继续违规投放、资金回收不力和随意核销呆帐的问题。

（二）对地税部门的审计。这次审计的范围是，全县2005年税收征收管理和财政财务收支情况。在税收征管审计中，采取对10户左右收入大户或纳税大户企业延伸检查的方法，摸清企业申报缴纳税款情况，检验地税部门的税收征管质量。结合延伸审计纳税大户税收征纳情况，一并对税务发票管理使用和税务机关代开发票情况进行重点关注，对审计出的问题进行专题反映。审计的主要内容是：

1、重点税源企业税收征纳情况：（1）检查被延伸企业纳税申报资料和相关账务核算情况，核实其税收实现数、纳税申报数以及入库情况，查找和反映因企业核算、申报不实等原因造成国家税收流失等问题；（2）通过核对被延伸企业欠税情况和税务部门的税源情况，分析税务部门税收会计核算的真实性，查找地税部门有无税收会计核算不实、层层瞒报税源等问题；（3）通过审核企业税收缴纳情况，重点检查地税部门是否依法征税；有无提前或推迟税款入库，为完成税收任务征“过头税”，缓税到期不及时征收入库等问题；（4）检查有无违反规定超越权限或连续办理减免缓缴税款手续，以缓代免、以缓代减等问题。对企业延缓缴纳税款情况进行分析研究，分清企业和地税部门的责任，检查有无在纳税人货币资金充足的情况下违规批准减免缓税等问题；（5）检查在清缴欠税（含待清理呆帐税金）时不征或少征滞纳金等问题；对企业未经批准延期申报缴纳税款有无不加收滞纳金等问题。检查地税部门试行欠税公告制度情况；（6）通过延伸审计，检查地税部门对企业涉税违法违规问题的立案及处理、处罚情况，查找地税部门在查处违法违规案件过程中有无重查轻罚、“以补代罚”或擅自变通涉税处罚尺度，减收、免收罚款和滞纳金等问题；（7）检查查补税款及滞纳金、罚金不及时申报解库等问题。

2、税务发票管理使用情况：（1）检查税务发票的印制、发放、缴销、登记是否符合《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的规定，有无发票管理机构不健全、内控制度不完善导致发票丢失造成税款流失等问题；（2）检查税务机关是否认真履行代开发票职责，严格按照规定为临时纳税户代开发票，有无利用代开发票跨区征收、混税、引税等问题；（3）在延伸纳税单位时，对企业使用税务发票情况一并进行审计检查，重点审查企业在经营过程中有无不按规定开具、取得、保管发票，有无使用不符合规定的发票（收据）作为报销凭证等问题，有无在未发生实际经营业务的情况下，为有关单位虚开发票以抵扣应纳税所得额或套取现金等违法违纪线索。

3、财政财务收支情况。（1）部门预算编制情况。检查机关经费预算、决算编制是否全面、准确，有无未将行政性收费、代征代扣手续费、上年结余等项目编入年初预算、年终结余不真实等问题；（2）税收经费来源情况。检查经费来源是否真实、合规，是否将全部经费纳入会计统一核算，有无多头违规开设银行账户，设账外账、小金库、截留或变相将税款用于补充经费等问题。代征代扣手续费是否合规，是否单独核算，有无与单位经费混合核算等问题；（3）税收经费支出情况。检查支出是否真实、合规，支出预算是否得到有效执行，有无超预算拨款、挤占挪用专项经费、列支应由职工个人负担的费用、设备购置未通过政府采购或超预算采购以及乱发奖金实物、未代扣代缴个人所得税等问题。检查系统经费拨付是否及时足额，有无截留、挤占、挪用下级经费等问题。检查代扣代收、委托代征手续费是否及时足额拨付有关单位，有无截留、挪用手续费、虚列支出、扩大开支范围和标准及专项经费结余未按规定结转下年等问题。检查基建投资是否真实、规范，有无违规筹集建设资金、超范围支出建设资金等问题；（4）资产、负债管理情况。检查资产管理内部控制制度是否健全，现金、银行存款有无长期不盘点、不对账，往来款项长期不清理，购入固定资产不入账核算，有无将机关财物无偿提供其他单位使用，有无长期占用其他单位资产等问题。检查账面负债是否真实，借出资金有无长期不能收回或造成损失浪费问题。

（三）对县级地方金库的审计。重点审计有无对预算收入级次把关不严，造成县级收入混库，违规冲退预算收入，擅自办理调库更正，改变税种、入库级次，违规办理退库问题；有无延解滞压库款和截留、挪用资金等问题。通过审计达到保障预算资金安全之目的。

（四）对重点一级预算执行单位的审计。继续从银行账户入手，摸清家底，全面掌握预算执行单位的资金来源、运用情况，资产、负债管理情况，促进依法规范预算资金的管理，健全财务管理体制，保障财政资金合理有效的使用。重点审计：

1、各项收入是否足额、及时上缴财政，有无隐瞒、截留、坐支、挪用及“三乱”等问题。单位预算资金管理制度是否健全有效，应纳入财政专户管理的各项预算外资金是否及时足额缴入财政专户管理，有无擅自坐收、坐支、挥霍浪费等问题；

2、预算编制、批复和资金拨付情况。重点审计各部门是否按照《预算法》规定，及时向所属单位批复预算和拨付资金，有无预留资金，在资金分配上向自身倾斜，批复和拨付预算资金不及时，擅自改变预算资金用途，截留、滞留、挤占、挪用应拨所属单位资金等问题，有无通过下属单位转移资金，为本部门谋取利益等问题；

3、资金使用情况。主要审计各部门是否按照预算和财政制度的规定使用资金，有无截留、挤占、挪用、应拨未拨等问题，有无向本部门非独立核算机构实行“以领代报”拨付经费的问题，有无将不合理支出转移到下属单位列支的问题，有无挥霍浪费财政资金以及渎职失职等造成财政资金和国有资产严重损失浪费等问题，对部门单位使用的各项财政资金尤其是数额大的专项资金的使用效益进行延伸审计；

4、财务管理情况。全面了解被审单位的内控制度建立和运行情况，测评内控制度的健全有效性，抽查核实会计资料的真实、完整、合法性，核对往来款项核算的否真实性，注重查处隐匿财政资金、私设帐外帐等重大问题。

三、审计的时间安排

自2006年2月20日至3月20日，分别对县地方金库、县财政局、地税局及县直有关部门实施审计。

3月25日前各审计组提交审计报告和报表，4月15日前“同级审”汇总报表和软盘等资料上报市局，向县政府提交审计结果报告，按要求向县人大常委会提交审计工作报告。

三、审计组织实施要求

（一）切实加强组织领导，精心组织实施。县审计局在上级审计机关及县政府的领导下，依法独立开展工作，审计中发现的重要问题及时向有关领导请示、报告。审计局主要领导亲自过问，分管领导靠上抓，抽出精兵强将，集中审计力量进行实施。各审计组严格按照本方案制定具体实施方案，以确保审计质量。

（二）加大审计力度，揭露预算执行和财政管理中的突出问题，认真履行法律法规赋予的审计监督职责。一是突出真实性审计，摸清财政收支家底；二是坚持“重在揭露”的原则，把揭露违法违规问题和铺张浪费行为放在重要位置。

（三）、强化依法审计。各审计组应严格按照审计规范实施审计，加大审计执法力度，层层落实责任。审计期间，注意发现大案要案线索，严禁以审谋私，隐瞒不报，否则，一经复审查出问题，将追究有关人员的责任。

（四）改进审计方法，加强廉政建设。在实施审计过程中，要严格按照审计署“六号令” 《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的要求组织审计，要积极探索采取内控测评、审计抽样等审计方法及计算机辅助审计技术，降低审计风险，提高工作效率，确保审计质量。各审计组和参审人员要严格执行《审计组廉政责任若干规定》，抓好廉洁自律，严格遵守审计工作纪律，树立良好形象。

第二篇：法院罚没收入自查报告

关于对罚没收入进行自查的报告

市中院：

按照你院及省高院陕高法明传（2011）XX号通知要求，我院对2010年以来的罚没收入情况进行认真、全面的自查，现将自查情况汇报如下：

一、认真学习统一组织

接到通知后，我院高度重视，立即组织有关人员认真学习了省委政法委、省财政厅陕政法字（2011）33号通知及上级法院和财政部门的相关文件精神，进一步统一思想认识。同时，通过召开有关庭室负责人会议，分解了自查任务，层层落实了自查责任。

二、自查的基本情况

1、罚没收入收缴情况。2010年以来，我院共收诉讼费XXXX元（其中2010年收诉讼费XXX元，2011年1—6月收诉讼费XXXX元）；收缴罚金XXXX元（其中2010年XXX元，2011年1一6月XXXX元）；没收涉案财物XX件，无罚款。在缴款方式上，我院在银行设有诉讼费和罚没收入专用账户，所缴费用和收入均由缴费人或缴款人到银行缴纳，我院依据银行出具是缴款凭证再开具诉讼费收费票据或处罚收据。对缴至专用账户的罚没收入，我院已全额上缴国库。

2、纪律执行情况。近年来，我院严格按照上级要求，全面执行诉讼费和罚没收入“收支两条线”的规定，所收的 诉讼费和罚没收入均按照规定上交国库，未发现有隐瞒、截留、转移或坐支诉讼费和罚没收入，也没有利用诉讼费和罚没收入私设“小金库”问题。

近年来，我院的办案经费和办公经费已由省财政和县财政全额拨付，没有出现以诉讼费或罚没收入冲抵公用经费预算的现象，也不存在多收多返、少收少返的现象。我院也没有对个庭室和办案法官下达或变相下达收费或罚没指标，我院也未将罚没收入完成情况的列入考核内容中。

通过认真自查，我们在今后的工作中将进一步加强诉讼费和罚没收入管理，从严把关，严格按照规定，依法足额收缴，按规定及时解缴国库，确保我院诉讼费收费行为和罚没行为的规范、有序、公开、公正。

第三篇：湖北省罚没收入管理办法

【发布单位】81802

【发布文号】湖北省人民政府令第8号 【发布日期】1989-10-26 【生效日期】1989-10-26 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

湖北省罚没收入管理办法

（****年十月二十六日湖北省人民政府令第八号发布）

第一章 总 则

第一条第一条 为维护社会主义法制的严肃性，加强对罚没收入的管理，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条第二条 本办法所称的“罚没收入”，是指执法、司法机关依照法律、法规、规章的规定，对违法违章者实施经济罚款的款项、没收的赃款（含违法收入，下同）和赃物变价款。

本办法所称的“执法机关”，是指本省各级人民政府承担行政执法任务的部门（包括同级享有行政管理权的公司）、直属机构、非常设机构；法律、法规、规章授权承担执法任务的本省事业单位、社团组织；中央在鄂承担执法任务的部门和单位。

本办法所称的“司法机关”，是指本省境内的各级人民法院（包括专门法院、下同）、各级人民检察院（包括专门检察院，下同）。

第三条第三条 本省境内的所有执法、司法机关，在执法和司法活动中所获的罚没收入的处理，适用本办法。

部门和单位处理违反财经纪律、税收法规、业务章程、合同协议者获得的罚款，按国务院和财政部的有关规定处理，不适用本办法。

第四条第四条 省和地、市、州、县（含县级市）财政部门，分别负责管理本地区执法、司法机关的罚没收入。

中央在鄂执法部门（单位）罚没收入的管理，按财政部的有关规定执行。

各级执法、司法机关应加强本部门（单位）罚没收入的管理，并接受财政部门的监督。

第二章 罚没收入凭证的管理

第五条第五条 全省执法、司法机关在执法、司法活动中，使用统一的罚没收入凭证。但国务院、财政部、最高人民法院、最高人民检察院另有规定者除外。

第六条第六条 罚没收入统一凭证的设计、印刷、发放、使用、保管、缴销、会计核算等管理规定，由省财政厅制定。

第七条第七条 各级财政部门有权检查本地区执法、司法机关使用和管理罚没收入凭证的情况。

第八条第八条 各级执法、司法机关及其工作人员，依法对违法违章者实施的经济罚款或没收的赃款赃物，都必须开具统一的罚没收入凭证。禁止使用其他任何凭证或收据、便条等。违反此项规定的，受罚者及其他任何单位和个人，均有权向财政部门举报，财政部门必须在得到举报后的十天内作出处理。

第三章 罚没收入的管理

第九条第九条 各级执法、司法机关必须加强对依法获得的罚没收入的管理，设立专用帐簿，专户存入人民银行，并建立严格的财物交接、验收、登记、保管、定期结算对帐制度。

第十条第十条 各级执法、司法机关依法没收的赃款赃物，必须按照财政部《罚没财物和追回赃款赃物管理办法》（以下简称财政部《管理办法》）第二章的规定处理。

各级执法、司法机关变价处理依法没收的赃物时，应与本地区的财政、物价、商业以及有关商品的专管机关会商。

第十一条第十一条 在处理罚没财物的过程中，禁止下列行为：

（一）贪污罚没款、赃物变价款或赃物：

（二）以发奖名义变相私公罚没款；

（三）作价私分没收物：

（四）作价变卖处理没收物时，参与处理人员从内部选购物品；

（五）隐报截留、坐支挪用罚没收入；

（六）将罚没收入以私人名义存入银行；

（七）用国库券、债券、奖券等有价证券调换罚没款；

（八）用自己的废旧物（包括零配件）调换罚没物（包括零配件）。

第十二条第十二条 各级执法、司法单位依法获得的罚没收入，除国务院和省人民政府另有规定的外，按月全额上交当地财政部门，作为地方财政预算收入。

第十三条第十三条 各级执法机关、人民检察院移交人民法院判决的案件的赃款赃物，必须造册随案移交，由人民法院判决时一并作出处理决定，应予没收的赃款和赃物变价款，由人民法院统一上缴当地财政。

第十四条第十四条 海关、外汇管理局、铁路局等隶属中央执法机关的罚没收入，按照财政部《管理办法》的规定执行，50％上交中央财政，50％上交省级财政。

第十五条第十五条 各级财政部门，各级执法、司法机关不得层层下达罚没收入指标。

第十六条第十六条 除因错案可以退还罚没收入外，财政机关不得办理罚没收入退库。

第四章 办案费用的管理

第十七条第十七条 各级财政部门应将罚没收入的收缴入库与核拨办案费用脱钩，采取收支两条线的办法，分别纳入预算，统一管理。

第十八条第十八条 各级执法、司法机关所需的办案费用，由收缴罚没收入的主管机关向同级财政部门编报专项支出预算。

第十九条第十九条 为保证执法、司法机关有必不可少的办案费用，县以上财政部门应按财政管理体制，根据执法、司法机关的工作量，在综合平衡的基础上，按时核拨。

各级财政部门不得按执法、司法机关上缴的罚没收入总额的一定比例返回办案费用。

第二十条第二十条 办案费用开支范围严格按财政部《管理办法》第二十一条的规定执行。

第五章 奖励与处罚

第二十一条第二十一条 各执法、司法机关对下列情形之一者，除给予精神奖励外，根据贡献大小，可发给一次性的奖金。发奖额度，按财政部《管理办法》第十七条至第十九条的规定执行。

积极检举揭发违反本办法有关规定行为的有功者；

执法、司法人员查缉破获重大案件有功者；

单位、个人协助破获上述重大案件有功者。

第二十二条第二十二条 违反本办法有关条款的单位、个人，给予经济的或行政的处罚。

（一）对违反本办法第五条、第六条规定，擅自印刷罚没收入凭证或使用非统一的罚没收入凭证的单位，由财政部门没收、销毁非法凭证，没收非法所得；由有关主管机关对违法单位负责人给予行政处分；由工商行政管理部门对擅自承印罚没收入凭证的单位按有关规定给予处罚。

执法、司法机关及其工作人员实施罚没而不开具罚没收入凭证的，其主管机关应当及时追回全部罚没财物，并视情节轻重，按适用法律、法规及其有关规定处理。

（二）对违反本办法第十一条各项规定的，分别作如下处理：

违反第十一条第一项规定的，按国家有关规定处理。

违反第二项、第三项、第四项规定的，其主管机关、财政部门应当及时追回他们变相私分的款额。私分的赃物、从内部选购的物品，给予主要责任者行政处分。

违反第五项、第六项规定的，执法、司法机关必须将瞒报截留、坐支挪用和将罚没款以私人各义存入银行的款项，财政部门应抓紧催缴入库，立即如数上缴财政，否则，财政部门有权扣发其机关经费、或请审计部门进行审计核实，由审计部门书面通知该单位的开户银行将其上述款项划转给同级财政。执法、司法主管机关还应当视情节轻重给予违法单位负责人行政处分。

违反第七项、第八项规定的，财政部门和执法主管机关应当追回罚没款和罚没物，并给予当事人和单位负责人行政处分。

第二十三条第二十三条 对按照本办法规定给予的行政、经济处罚不服的，可在收到处罚通知十五日内，向作出处罚决定的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可在收到复议决定通知十五日内向人民法院起诉。逾期不申请复议又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第六章 附 则

第二十四条第二十四条 各执法、司法机关及其工作人员，要忠于职守、严肃履行国家赋予的执法权限和职责，秉公执法，按有关法律、法规、规章的规定开展罚没工作。不得滥罚款，多罚款；不得徇私使被罚单位、个人逃避或减少罚款。

第二十五条第二十五条 本办法自发布之日起执行。省和各地各部门在此以前制定的有关罚没收入管理的规定，凡是与财政部《管理办法》和本办法不符的，一律以财政部《管理办法》和本办法为准。

第二十六条第二十六条 本办法应用中的问题由省财政厅负责解释。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：我国高校部门预算管理问题研究

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我国高校部门预算管理问题研究

作者：谢 昕 马国焘

来源：《沿海企业与科技》2007年第05期

[摘要]文章对当前高校部门预算管理中存在的一些问题进行分析，提出解决高校部门预算管理中存在问题的对策，从而加强和完善高校的部门预算管理。

[关键词]高校；部门预算；管理

[作者简介]谢昕，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081；马国焘，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081

[中图分类号]G475

[文献标识码]A

[文章编号]1007—7723(2007)05-0157—0003

一、高校部门预算的含义

部门预算，通俗地讲，就是“一个部门一本预算”，是由政府各部门编制、财政部门审核、经政府同意后报人大审议通过的、全面反映各部门所有收入和支出的预算。按照公共财政理论，要逐步构建适应社会主义市场经济要求的公共财政体制，把财政保障的重点放在保障政权建设和最大限度地满足社会公共需要方面。我国高等学校是构建现代国民教育体系和终身教育体系的重要组成部分，是为满足社会公共需要服务的。因此，我国高校属于部门预算的范畴。

二、我国高校部门预算管理存在的问题

(一)对部门预算工作的认识不清

很多人有一种观点，认为部门预算管理使高校资金使用受到了限制，影响了办学自主权。这是一种错误的观念。《高等教育法》有明确的规定，赋予高校在自主办学中“拟定和执行经费预算方案”的自主权，但这不是说高校部门预算管理影响了高校的自主办学。高校部门预算的编制一方面在一定程度上是为财政部门而编制的，但另一方面，高校编制部门预算更是来自高校内部加强管理、提高高校财务管理水平的要求。

(二)预算编制不完整

高校内部财务管理体制规定，一般规模较大的学校实行“统一领导，分级管理”模式，学校一级作为预算的主体，其收入支出均已纳入预算管理；而学校下面的后勤、产业等部门作为二

级财务机构，其收支经费并没有进入学校的预算管理范围。实际上它们的收支在预算外“体外循环”。这不仅使高校预算管理的范围整体受到破坏，而且这种“体外循环”脱离了有效的预算监控。

(三)不能确保实现预算与决算的真正一致

有的高校在编制预算时，往往闭门造车，一天时间就可以拍脑袋把学校的预算造出来。造出来的预算支出数据毫无计算依据，是以着重考虑财政部门能在哪些方面接受学校要求作为出发点，而不是从执行预算的实际需求出发。这种行为导致为了向政府争项目、争资金，什么项目能得到国家项目经费或专项拨款就编什么项目。待项目经费争取到之后，再按学校实际使用的情况重新安排学校的收支预算。一旦上级单位决定对其下拨的专项资金投入项目进行考核和评估时，学校就不能自圆其说了。这一实际运作弊端造成了高校要钱理由与实际用钱内容(项目)脱节，形成了预算与决算内容的不符。

(四)无法维护预算编制的严肃性

在一般人看来，财务部门负责预算的编制，向政府财政部门要钱当然也是财务部门的职责。甚至学校的全部经费在校内如何分配、该如何花，学校另有一套计划，大部分的二级基层单位及行政经费管理部门真正关心的只是学校的分配计划，至于学校预算是如何申报，收入来源，并不关心。于是在测算收入和支出时，只考虑对自己部门有利的一面，测算收入不负责不全面，不考虑影响收入的因素，虚报支出项目盲目扩大资金需求，预算的严肃性无法得到有效的保证。

(五)缺乏资金使用效益的考查和评价

由于受计划经济的影响，二级基层单位及行政经费管理部门包括一些财务人员只重视成本费用支出，不重视成本费用支出的使用效益，预算指标的完成程度成了反映预算执行情况的标准，致使有些单位内部各自为政，造成资产重置、资金浪费、资金使用效益低下，以致出现有的部门要了钱却花不出去的情况，而真正需要资金建设的项目得不到或不够钱用，降低了财政资金的使用效率和效益。

三、高校部门预算管理中存在的问题及原因分析

高校部门预算改革的影响因素来自两方面：一是财政部门的改革政策及措施，二是高校自身的预算管理水平。

1.政府财力有限。从目前财政资金供求状况看，高校事业发展的资金需求与财政资金供给相对不足的矛盾比较突出，这既是部门预算“一上”项目建议流于形式的重要原因，也是部门预算与高校执行预算“两本”预算的重要原因。

2.预算的事业任务编制滞后。现行“一上”部门预算的编制时间通常在上一年的7、8月份左右，而一般高校预算的事业任务要在预算的2月份左右才能确定，特别是招生计划、当年新进人员计划等硬性指标，一般在预算的5月份以后才能确定，高校要在上一年的较短的时间内编制出能执行的预算还较难。

3.从事部门预算编制工作的人员力量不强。部门预算编制工作是一项技术要求高、工作任务重、涉及面广、政策性强的工作。许多高校目前只配备一人或临时指定人员负责编制，缺少一些基础资料的积累，收支预算只能凭经验，进行估计预算，各类预算经济类科目也只能根据以往的支出水平进行编报。导致部门预算收支预算不完整，预算难以执行。

四、加强和完善高校部门预算管理的对策

(一)高校部门预算管理应遵循的原则

1.坚持“有所为，有所不为”的原则。需要与可能存在矛盾，应量力而行，尽力而为。安排收入要实事求是，不搞不切实际的高指标。安排支出要量入为出，精打细算，坚持“有多少钱，办多少事”和“少花钱，多办事”，从全局出发，按照“急重轻缓”的顺序，做到该增的增、该保的保、该减的减、该压的压。有一些事情从一个学院或一个部门看确实迫切需要，但从整体看不需要或可从缓，就应不办或缓办。有一些事情从一个学院或一个部门看不急需，但从整体或长远观点看，是十分需要的，就应积极去办。

2.坚持收入预算积极稳妥的原则。在编制收入预算时，务必坚持积极稳妥的原则。所谓“积极”，就是要对高校的各项收入进行较为充分的预计，力求全面、完整，既要将收入打足，也不能打埋伏。所谓“稳妥”，就是一方面要严格执行国家规定的收费范围和标准，使用符合国家规定的合法票据，依法按照国家有关政策规定组织收入。在测算学校预算外收入时，应遵守“收支两条线”和“票款分离”的原则，正确处理全局与局部的关系，要求校内各职能部门应及时足额地申报各项创收收入，不得存在隐瞒、截流、拖欠等问题，严禁私设“账外账”和“小金库”，体现学校统一计划和预算完整性的要求。同时，通过完善内部控制制度和激励机制，合理制定创收分成比例，调动校内各职能部门创收的主动性和积极性。

3.坚持支出预算统筹兼顾、勤俭节约的原则。在编制支出预算时，应在确保学校正常运转所需资金的基础上，紧紧围绕学校中心工作，集中财力，重点保障关系学校教学、科研发展的项目支出；按照各项开支“急重轻缓”的顺序，分清主次先后，在学校财力许可的情况下，适当安排基本建设和设备购置等项目支出。同时，还要坚持开源与节流、增收与节支并重，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，采取切实可行的措施，严格控制支出，特别是加强对行政性支出项目的控制(如会议费、交通费、电话费、差旅费、接待费等)，努力确保学校财务收支任务的完成。

(二)加强高校部门预算管理的主要举措

1.转变观念、提高认识，树立新的预算理念。高等学校是计划经济的最后一个“堡垒”。计划经济体制下的拨款方式还没有彻底改变，旧的思想观念根深蒂固，一部分高等学校还存在着“先用后算”、“跑部钱进”、“用钱主要靠上级拨款”等现象。各高校领导必须高度重视，借实施部门预算的东风，在全校范围内进行广泛的宣传，彻底改变以往的做法和传统思想，正确树立预算管理是高校全面、综合管理的思想，树立起“先算后用、算好再用”、“突出重点、讲究效益”、“依法理财”等新的预算理念。

2.建立和完善法人治理结构，健全各项财务管理制度。首先，搞好高校部门预算管理，当务之急是在高校确立完善的法人治理结构，落实高校内部各部门各学院或系科室在预算管理中的责权利。其次，实施部门预算后，高校原有的有关财务管理制度需要作相应的调整。因此，各高校要抓住机遇，对原有的已不适应部门预算的管理办法、经济责任制等作相应的修改；要明确部门预算收支范围、重大项目的支出和对外投资决策等方面的权限、责任；特别要按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到具体部门、单位和责任人，明确谁管理、谁负责，谁实施、谁负责，形成自上而下层层负责的责任体系。

3.高校工作计划要与部门预算编报时间相衔接。《高等学校财务制度》第十条规定：“高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的收支计划。”通常，学校的工作计划在年底拟定、下年初发至各部门执行。现在编制部门预算的时间提前了，学校的工作计划的制定相应地也应提前，以确保学校上报的部门预算满足学校事业发展和目标任务的需要。

第五篇：罚没物资管理

大余县市场和质量监督管理局罚没物资管理制度

第一条 为了进一步规范对罚没物资的管理与处置，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》等法律、法规和规章的有关规定，结合我局工作实际，制定本办法。

第二条

法律、法规和规章对罚没物资的管理与处置有规定的，从其规定；没有规定或规定不明确的，按照本办法执行。

第三条

罚没物资的管理与处置应当遵循“统一管理、管处分离、公开透明、科学环保”的原则，建立严格的物资验收、保管、交接、对账和报告制度。

第四条

各分局、执法大队和机关大院应当设立罚没物资保管仓库或者专用场所，确定物资专管人员，建立《大余县市场和质量监督管理局罚没物品管理台帐》，对接管的物资实行统一保管。台帐由办公室统一编号发放。

第五条

任何单位和个人不得侵占、挪用、调换、损毁、私分或者变相私分、擅自变价处理、自行拍卖罚没物资。

第六条

对依法罚没的物资，办案部门应当在罚没决定执行当日凭《行政处罚决定书》、《涉案（场所、设施、财务股）清单》办理物资入库手续。经核对无误后登记《大余县市场和质量监督管理局罚没物品管理台帐》，物资专管人员与办案人员共同签字，并将物资验收入库。

第七条

在处罚决定执行三个月之后，无行政复议或行政诉讼的罚没物资，办案部门应及时会同财务股、法制机构提出罚没物资处置意见，报分管案件负责人批准后统一处理。

涉及行政复议或行政诉讼的罚没物资，应按照终局裁定或判决执行。

第八条 经审核同意进行处置的罚没物资，办案部门凭《行政处罚有关事项审批表》和《涉案（场所、设施、财务股）清单》办理出库交接手续，在财务股或办案机关负责人的监督下，经核对无误后登记《大余县市场和质量监督管理局罚没物品管理台帐》，办案人员与物资专管人员共同签字后归档备查。

第九条 罚没物资有下列情形之一的，经分管案件负责人批准，按规定程序及时处理：

（一）易腐烂、变质的或临近保质期的；

（二）有毒、有害、易燃、易爆或者可能危害公共安全的；

（三）无法进行保存的其他物品。

第十条 罚没物资的处置应当根据国家法律法规有关规定和罚没物资的不同特征，采取监督拍卖、捐赠、销毁或者做必要的技术处理等方式进行。

第十一条 经检验或者鉴定，罚没物资符合下列要求之一的，可以按照《中华人民共和国拍卖法》的规定进行拍卖：

（一）不危及人体健康和人身、财产安全的；

（二）消除伪造产地，伪造或者冒用他人厂名、厂址，伪造或者冒用认证

标志等质量标志印记和合格证明的；

（三）有一定使用价值或者有回收利用价值的；

（四）经计量检定合格或经测试，校准合格的计量器具；

（五）法律、法规、规章规定的其他条件的。

第十二条 对依法予以没收的有使用价值侵犯注册商标专用权的物资，应将侵权商标标识与物资分离后方可委托拍卖。

第十三条 拍卖物资应由财务股、办公室根据实际情况共同组织实施。拍卖企业的确定由财务股、办公室共同提出建议后，经机关负责人批准决定。

第十四条 对拟拍卖的物资，财务股应当委托具有相应资质的评估机构进行价格评估。

第十五条 财务股统一办理与罚没物资处理有关的所有资金往来。罚没物资的变价款，由财务股按照有关规定上缴财政，任何单位和个人不得截留、挪用、私分或变相私分。

第十六条 无使用价值且不宜进行其他处置，但经回收处理可进行再利用的罚没物资，可由废旧物资回收企业收购。

废旧物资回收企业由办公室按照比较择优的原则自行选定。交由废旧物资回收企业收购处理的完整物品，应有防止重新流向市场的措施。

第十七条 罚没物资有下列情况之一的，应当销毁：

（一）不能作技术处理的或者技术处理后仍可能危及人体健康、人身、财产安全的；

（二）属于国家明令淘汰并已禁止使用产品的；

（三）失效，变质的；

（四）已经失去使用和回收利用价值的；

（五）不能消除伪造产地，伪造或者冒用他人厂名、厂址，伪造或者冒用认证标志等质量标志印记的；

（六）属于虚假的产品标识。标志和包装物的；

（七）属于国家禁止使用的计量器具的；

（八）伪造，盗用、盗卖检验及检定印证的；

（九）属于残次计量器具零配件的；

（十）其他应当销毁的罚没物品。

第十八条 销毁罚没物资的，经分管案件负责人批准，由办案单位和财务股根据实际情况，定期、集中组织实施，制作销毁记录，并拍照、摄像存档。

销毁物资时，应提倡或采用环保清洁方式。办公室派员现场监督，并在有关销毁记录上签字见证。

第十九条 有下列情形之一的，应交由环境保护部门认定的专业处理部门进行销毁：

（一）不能作技术处理或者技术处理后仍可能危及人体健康和人身、财产安全的；

（二）罚没的有毒、有害、危险品；

（三）用其他方式处置可能造成新的不法侵害或环境污染的；

（四）其他应交由专业部门处理的物品。

第二十条 行政处罚决定被撤销或变更，罚没物资应予返还的，按照出库的相关规定办理；毁损或灭失的，应按照《中华人民共和国国家赔偿法》的相关规定执行；原物已经拍卖或处理的，应退还拍卖、处理款；拍卖、处理价款已经上缴财政的，按照有关规定办理。

第二十一条 罚没物资处理完毕，办案部门应当及时将罚没物资处理的相关单据、合同、凭证、记录等立卷，并归入行政处罚案卷。

第二十二条 办案部门、物资管理部门及其工作人员有下列情形之一的，责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，视其情节依法追究其行政责任；构成犯罪的，移送司法机关。

（一）因管理不善造成罚没物资损毁、变质或灭失的；

（二）侵占、挪用、调换、私存、私分罚没及采取行政强制措施物资的；

（三）擅自处理罚没物资的。

第二十三条

本制度从下发之日起实施。