第一篇：公检法机关罚没收入审计初探
公检法机关罚没收入审计初探
在我国，依法罚没财物和追回赃款、赃物的执法机关分为政法机关和行政执法机关。而公安局、检察院、法院为政法机关。公检法机关的罚没收入是各级公安机关、人民检察院、人民法院在行使职能的过程中，依据有关法规对违法违纪行为的单位或个人实施处罚取得的罚没款和没收追回的赃款、赃物，是公检法机关执法的重要手段之一。随着我国法制建设的不断完善，公检法机关执法力度明显增强，罚没收入增幅较大。这就要求审计机关加大对公检法机关罚没收入的审计力度，由于罚没收入的审计政策性强，内容比较繁杂、涉及面广。为了做好这项工作，我们审计人员应全面了解收缴罚没财物的主要种类和依据，熟悉罚没财物和追回账款、账物的管理形式和特点。
一、罚没收入的范围和种类
(一)罚没收入的范围
各级公检法机关依法查处违法违纪案件的罚没款和没收物资，称作罚没财物；依法查处追回贪污盗窃、行贿受贿等违法犯罪案件的财物，称作追回赃款、赃物。由于公检法机关在，依法查处违法违纪案件中具有不同的分工，因而收缴罚没财物和追回赃款、赃物也具有各自的范围。公检法机关按工作职能的性质区分罚没财物和追回赃款、赃物的范围。
(二)罚没收入的种类
主要有以下三种：
1．公安机关对违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》案件和不予起诉的刑事、经济案件的经济处罚。如对扰乱公共秩序、违反消防管理、违反交通管理、卖淫、嫖娼、赌博等各种违法案件的罚款、没收物资和追回赃款、财物。
2．人民检察院对不予起诉的刑事、经济案件的处罚。如对贪污、受贿、渎职等违法案件的罚没款物和追回赃款、赃物。
3．人民法院对刑事、经济、民事案件判决的罚款、罚没物资和追回赃款、赃物。
二、罚没收入审计内容
罚没收入包括：国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构依据法律、法规，对公民、法人和其他组织实施处罚所取得的罚没款以及没收赃物的折价收入。
（一）审查罚没财物和追回赃款、赃物是否合法
审查公检法机关收缴的罚没财物和追回的赃款、赃物是否符合国家的法律、法令和条例，审查有无财政部门颁发的《罚没许可证》，审查有无提高罚款标准、扩大罚款范围和比例，有无超越职权范围进行罚款。审查地方政府及各级财政部门是否向执罚单位下达执罚指标或指派公检法机关代收其他费用。审查执罚单位是否将罚没收入与执法人员奖金、福利挂钩，审计的重点是检查公检法机关在查处有关违法纪案件中有无“以罚代刑”，或应罚不罚、少收少罚，通过摊派、集资、转嫁办案费用和自立章法滥罚款的问题。在对罚没财物和追回赃款、赃物进行合法性审计时，审计人员首先应全面地向被审单位收集和了解有关惩处违法、违纪案件的法规依据。其次，可采用抽查的办法．调阅有代表性的案件卷宗。将案件的具体事实和制裁处理程序与有关法规相对照。以检查被审计单位在具体案件的处罚上有无提高标准“以罚代刑”和乱罚款的问题。
罚没财物和追回赃款、财物的合法性审计，政策性和技术性都比较强。尤其是在具体量刑量罚的处理上，我们审计人员不能全面掌握案情和法律尺度，因此审计实施工作中，要依靠被审计单位的领导和有关办案人员的密切配合，充分掌握法律依据和全面了解案情，抓住裁定或判决的程序和具体量刑量罚标准进行审计。
（二）審查罰沒财物和追回贓款、贓物是否合規
審查罰沒财物的收入是否如數人賬，有無截留、隐瞞、坐支的問題。審查是否使用規定的統一罰沒收據。有無使用自制收據隐匿、截留罰沒收入問題，有無将罰沒款混同其他收入截留，有無自行規定罰沒收入提留比例，導緻機關職能部門和基層執法單位隐瞞截留。
（三）審查罰沒财物和追回應上繳國庫的贓款、贓物是否及時上繳财政，有無拖欠坐支挪用問題
國家雖曾三令五申明确規定罰沒财物和追回贓款、贓物要一律上繳國庫．任何部門、單位和個人不得從中截留坐支和挪用。但仍有一些部門和單位置國家規定而不顧。大量截留、坐支、挪用罰沒财物和追回贓款、贓物，爲小團體和個人謀好處。因此，要把有無拖欠、坐支和挪用罰沒款和追回贓款贓物作爲審計的重要内容。
(四)審查罰沒物資的和追回贓物的管理是否符合規定。有無挪用、調換、壓價私分或變相私分的問題
按照國家規定，各種罰沒物資和追回贓物以及暫沒結案的扣留物資，任何部門、單位和個人都不得挪用、調換、壓價私分或變相私分。同時，還明确規定罰沒物資和追回應上交國庫的贓物，根據不同性質或用途，按一定原則處理。
三、罰沒款、罰沒物資、追回贓物的審計方法
(一)罰沒款的審計方法
我們需從以下幾個方面開展此項審計。
1．執法機關使用的罰沒款收據是否正确。根據各執法機關必須使用統一制發的罰沒款收據這個規定．我們要對被審計單位所使用的罰沒款收據進行清理核對。如發現有違反規定使用自制收據截留、坐支罰沒款的問題。就應嚴肅查處。一般來說，被審計單位凡使用自制憑證的，都想有意截留坐支，私設“小金庫”自行支用，在具體手法上又較爲隐蔽。因此，審計人員要廣泛收集情況，做深入細緻的調查，尤其是要把重點放在公安機關基層單位上，必要時可以采用突擊盤點現金的方法。
2．罰沒款是否及時入賬。使用罰沒票據雖然正确，但卻不及時結算入賬，被長期坐支挪用。公檢法機關的執法對象比較分散，罰沒款票據往往又散落在具體辦案人員手中，内部控制度不夠嚴密，有可能會出現這類問題，此外公安機關業務經費嚴重不足，有時也短時間坐支挪用。因此，在審查時，要全面了解被審計單位的罰沒票據的領用、繳銷的内控制度，查對已使用憑證的繳銷情況，将憑證存根數額與賬面數進行核對。如果存根數額大于賬面數額時，就要認真追查沒有如數及時結算入賬的原因及沒入賬部分的罰沒款去向。
3．調閱并抽查違法違紀案件的卷宗。在實際工作中，我們采用調閱一定數量的查處違法違紀案件的卷宗，将應上繳罰沒款和追回贓款、贓物數額進行核對。從中發現有無不入賬問題。
4．審查罰沒款和追回贓款、贓物是否列入“罰沒财物”和“追回贓款、贓物”賬戶。有的執法部門和單位有意将罰沒款和贓款、贓物列作“暫存款”賬戶，任意坐支、挪用，這種作法是不能允許的，除令其調賬外，還要追回被坐支、挪用的款項。
5．審查罰沒财物是否及時上繳财政。按照規定執罰單位取得的罰沒款，應在3日内上繳國庫。但有的部門和單位由于罰沒款被坐支、挪用或擠占，因此，不能及時上繳而長期拖欠。在審查時，不僅要審查“罰沒财物”的賬面餘額，同時，還要與銀行存款餘額相對照，以确定拖欠部分是否被擠占。
（二）罰沒物資、追回贓物的審計方法
1．調閱被審單位查處違法違紀案件的卷宗中有關記載罰沒物資和贓物的清單。
2．将清單中所開列的，已按規定核準處理的罰沒物資和贓物的變價收入與賬面數額相核對是否相符。在核對的同時，還要審查罰沒物資和贓物的處理是否符合規定，有無壓價私分或變相私分的問題。
3．對清單中所開列的，但暫未處理的罰沒物資和贓物的品名、數量與保管的實物相核對。在核對中，不僅要查明數量是否相符還要對實物的質量、規格、型号特征及新舊程度等都要認真驗證。以查明是否存在調換、挪用和丢失損壞等問題。4．審查追回贓款、贓物是否及時上繳财政。按規定執罰單位取得的贓款、贓物的變價收入等，也應在3日内上繳國庫。但有的部門或單位由于贓款被坐支、挪用或被擠占，因此，不能及時上繳而長期拖欠。在審查時，不但要審查追回贓款、贓物的賬面餘額，必要時要與銀行存款餘額相對照，以确定贓款、贓物的變價收入是否被擠占。
四、審查公檢法機關内部控制制度
内部控制制度審計的内容主要有以下幾個方面：
1．審查罰沒票據領用繳銷制度是否完善．領用統一票據登記手續是否健全。繳款和注銷是否及時。
2．審查罰沒财物的驗收保管制度。罰沒财物的驗收手續必須嚴密，尤其是公安機關沒收的賭資，有關部門沒收的物資和追回的贓物，必須有兩名以上辦案人員在場，沒收扣繳的收據上要有被沒收或扣繳的當事人簽字。對驗收登記的物品要審查物品名稱、牌号、规格、数量、特征及其来源等情况，是否做了详细记载．还要审查收缴的罚没物资和追回的赃物是否有专人保管，保管人是否做了详细记载，保管人是否认真负责的进行清点，在保管中，要防止丢失、霉烂变质。
3．审查财物交接制度和结算对账制度。由于公、检、法和工商行政管理等执法机关办案人员工作繁忙，往往偏重于对案件查处而忽视罚没财物和追回赃款、赃物的交接和结算。因此，容易出现交接财物手续不清，交接结算不及时等问题。
4．审查扣缴款物的返还制度。对已经结案应予以返还的扣缴款物是否及时返还给原主．在返还实物凭证上是否具名签章，对找不到原主的扣缴款物是否按规定处理。
针对内部控制制度是否健全、严密、合规、有效等方面的问题和薄弱环节，做出评价、分析，并向被审计单位提出改进、完善的意见。
五、克服畏难情绪。提高审计人员政治和业务素质。继续加大罚没收入审计力度
公检法机关地位高，权力大。罚没收入审计与其他审计相比较，政策性强，处理难度大，这就要求审计人员必须具备良好的业务素质，注意收集罚没收入审计法规和相关法规，并熟练掌握和运用各项政策、法规，做到从微观审计人手，强化宏观意识，站在一定高度看问题，放在大环境下分析原因。从政策制度上提出改进、完善建议。通过罚没收入的审计，从某些方面达到监督公检法机关依法执政．维护机关的尊严和形象，增强机关工作人员法纪观念，惩治贪污腐败分子的目的。(崔丽琴 冯维华，<锦州市轻工集体工业联社、锦州市审计局>)
第二篇：公检法审计
公安、检察、法院（以下简称公检法）作为特殊性执法机关，无论从重点资金考量还是从重点部门考虑，均属各级审计部门的审计的重点，又因公检法机关其职能上的强制性，作用上的重要性，级别上的高层次，又一直是审计工作的难点，那么，作为独立的综合性监督部门的审计机关该如何突出重点，克服难点，找准切入点，抓住突破口，搞好审计工作？笔者结合近几年的工作实践，就县区公检法机关的财务现状及审计对策，谈些浅见拙识，以与同行商榷。
从近几年对县区公检法机关的审计情况看，一些县区公检法机关存在如下急待予以解决的问题：
——账外收支 公安机关：将收取办案费或补助经费、赞助款，停车场管理费，房屋租金、保安服务费、看守所经营收入、事故押金等收入，不纳入财务账户或并入经费账统一核算，由内勤管理，以个人的名义储蓄并且直接支出；
检察机关：以涉案款名义收取各相关单位款项或以借款或以赞助等名义借辖区单位资金不缴院财务，直接用于办公费用开支、单位购车等支出。
法院机关：以借款或以赞助等名义借辖区单位资金不缴院财务，直接用于单位购置固定资产、办公费用开支等。
——乱摊派 公安机关：以赞助费、补助款、治安费名义向有关单位和个人摊派资金和汽车、电脑、空调、复印机、彩电等办公物质或以借款名义长期无偿占用辖区单位资金；
检察、法院机关：以赞助等名义向辖区单位及个人变相摊派资金或空调、电脑等物质或以借款名义长期占用无偿占用辖区单位资金。
——超标准、无依据收费和将行政事业性收费转移为经营性收费 公安机关：无依据收取驾驶员体检部门体检返还款和法医管理费；车管所超标准收取考试费和无依据收取综合服务费以及将牌照费等一些行政事业性收费转移给为经营单位收取等；无依据收取拘留人员的建档费、照像费、生活用品费等；
检察机关：以警民共建、培训宣传、法律咨询费等名义向辖区单位无依据收费； 法院机关：超标准收取执行费等。
——缺少法律手续收缴涉案款 检察机关在没有任何收缴款结论性文件和处罚决定的情况下，检察院反贪局、控申科将暂扣的单位和个人案款作为罚没款收缴。
——滞留挪用应缴财政资金和当事人资金 公安机关：一是滞留应缴非税的各派出所上缴的身份证、户口本等工本费，“五小”车辆等收费资金；二是滞留挪用取保候审金、交通事故保证金等；
法院机关：一是将预收诉讼费和执行费以及罚没款等不及时上缴财政专户，滞留在庭所或单位财务数月以上，以现金或个人储蓄形式存放，未上缴财政，甚至挪用于办公、购车、基建、个人借款等支出；二是将追还回来的当事人的执行款，人为长期滞留甚至挪用。
——暂扣款物管理混乱 公安机关：暂扣款物未按规定一是暂扣涉案金滞留在各队所，由办案人超时限存放，既未退还当事人也未上缴公安局财务代管；二是将扣押汽车、摩托车、电动车、手机、洗衣机、摩托车、电视机等物资滞留在各队所，不按规定及时处理，应上缴不缴局财务管理，应缴不缴市财政处理；
检察机关：违规存放暂扣款物。一是检察院将暂扣涉案赃款，违规存放在院财务保险柜中，未纳入院财务核算,直接退还当事人或转作罚没款；二是将以前暂扣的涉案金，长期挂账，滞留至今不作出处理；三是将办案时扣押的金项链、金戒指、手表、照相机等涉案物品，存放基层不上缴院财务或虽上缴了院财务但超期限不上缴财政。
——固定资产管理混乱，账实不符 公检法机关普遍存在固定资产帐有实无、帐无实有情况，有的甚至大量建筑物、车辆的增减就不在帐面反映。特别是公安部门不仅固定资产账实不符现象普遍且数额巨大。一方面存在自建房屋、自购、政法专款配备、上级奖励或向辖区单位和个人摊派的汽车、电脑、空调等固定资产应增未增固定资产账；一方面存在部门之间随意调配汽车、电脑、空调等固定资产以及不经有关部门批准和评估作价，擅自变卖轿车、房屋等固定资产，应减未减固定资产账。——执行款管理混乱 法院机关对执行款的管理不规范，有的不建立收付台账，收到执行款时，向被执行人出具统一财务收款收据，向申请执行人付款时，就让领款人（有的是代领人）在上述收款收据存根上签收（有的缺少签章或取款日期）或者打白条领款，有的执行款直接转执行费，缺乏有效制约,滞留挪用执行款情况时有发生。
——隐瞒其他收入
公安机关将收取下属单位的款项或其他收入不在经费账反映记入“特情费”账或挂往来帐，从而隐瞒收入。
此外，还存在招待费超支，超限额支付现金等问题。
究其原因：一是部分公检法机关领导，对财经法规的学习不够，只注办重案件等一线工作，而忽视财务管理、资产理和基层管理；二是内部控制制度不健全不完善，缺乏有效的监督制约机制，已有的内控制度执行也不到位；三是财政投入不足，加之，人员超编以及上级对基础设施建设的高要求，工作经费紧张，造成乱摊派、乱收费、长期无偿借用外单位财物、挪用等违纪问题的发生；四是对国有资产的管理不到位，没有设立固定资产实物台账，账物长期不核对，擅自处置固定资产，造成账实不符；五是外部监督不到位。由于公检法机关的工作性质和较高的单位级别特别是检察机关,县区纪检监察、审计等监督部门往往敬而远之，放松对此部门的监督，尤其是审计监督频次很低,多数县（市）区检察机关成为审计的“盲点”,监督及警示教育作用没有发挥；六是部分自收自支单位会计人员素质不高，也是造成违规问题产生的一个原因。
针对上述财务现状，笔者认为，要搞好对县区公检法机关的审计工作，应采取如下审计对策：
一、注重审计方法，明确审计重点
（一）是从掌握公检法机关的行业特点和具体单位的基本情况以及相关经济活动的重要环节入手，找到审计的切入点。主要了解被审计单位行业特点和相应的特权及其所属单位行政管理、财政财务管理体制，机构设置及人员编制、工作流程及其相应的经济活动，掌握财政部门对被审计单位的缴拨关系，被审计单位与下属单位包括内设职能机构科室队所及所办实体的财务关系，以及内设职能机构之间行政性收费及罚没权限、范围的划分及资金的缴拨关系，从中找到重要环节，找到审计的切入点。
（二）是从掌握的内部控制制度及其执行情况的薄弱环节入手，找准审计突破口。着重审查被审计单位在财务管理、会计核算、行政性收费、暂扣和罚没款物、资金和固定资产管理等方面内部控制制度是否健全，执行是否到位，特别是内部牵制等制约监督制度是否健全、执行是否到位，从中发现薄弱环节，找到找准审计的突破口。
（三）是利用多种渠道，广泛收集线索。收集线索要从三方面入手，其一，在被审计单位张贴审计公告，公布举报电话和办公地点，畅通反馈渠道，积极接受群众的监督和举报线索；其二，主动走访被审计单位内部科室及相关人员，了解情况，洞彻和掌握问题线索；其三，根据账面审计中发现的疑点、举报线索和通过走访洞彻和掌握的问题线索以及社会上群众反映强烈的热点、党委政府关心的难点问题，以此作为审计重点，有针对性的联系有关单位特别是被审计单位的服务对象包括单位和个人，进行落实和取证，同时，进一步了解新的情况和问题，以便我们结合财务等其他审计资料进行一一印证。
（四）是坚持六个结合，讲究审计方法。坚持帐面审计与现金及固定资产盘点结合，审计与审计调查相结合，审计与被审计的单位工作总结、行政收费票据、业务挡案和台账等账外资料结合，详细和抽查相结合，内查和外调相结合，横向审计和纵向审计相结合，注重发现线索，对审计发现的典型性、倾向性问题及群众反映的强烈的热点、党委政府关心的难点问题，一查到底，查深查透。
（五）是全面审计，突出重点。在对全面审计的基础上，有的放矢，对重点单位、重点资金、重点环节、重大问题、重要案件线索进行重点审计。
二、根据审计重点，确定审计内容
（一）是银行帐户的审计内容。检查帐户设置是否符合财政、银行的有关规定，有无多头开户，帐外设户，有无出借帐户等问题，检查非独立核算单位有无私设帐户、隐瞒其他收入问题。
（二）是各项收入的审计内容。对财政拨款和上级补助收入进行审计，检查入帐时间是否及时、完整，有无帐外设帐，隐瞒转移资金；对罚没收入进行审计，对照台帐、行政罚没决定书、缴款书等有关资料，审查罚没依据是否充分，罚款标准是否合规，有无乱收乱罚问题，是否罚缴分离，票款分离，罚没收入是否及时足额上缴国库，有无截留隐瞒坐收坐支等问题；对行政性收费收入 进行审计，对照国家相关文件、收费目录和被审计单位财务（包括票据等）、统计资料、收费许可证，检查收费项目是否报经财政物价部门批准，有无越权审批，有无将行政性收费转为经营性收费，有无超标准、超范围乱收费问题，以及是否纳入财政管理，有无上缴不及时、隐瞒截留、帐外设帐、公款私存、私设小金库问题；对其他收入进行审计，检查收取是否合法，管理是否规范，有无乱收费、乱摊派等问题。
（三）是各项支出的审计内容。对财政拨款及上级补助经费支出进行审计，检查其是否按规定的用途和标准使用资金，有无虚列支出、转移资金，有无挤占挪用及损失浪费等；对基建支出进行审计，检查基建资金是否按项目计划和予算使用，有无自行扩大基建规模、铺张浪费、滥用乱支；对其他资金支出进行审计，检查财政返还的行政性收费及罚没款 的支出是否符合财政预算收支计划，专门用途资金是否专款专用；对往来帐项进行审计，检查往来帐项是否真实合法，有无将收入挂在往来，在往来科目列收列支，或将财政资金挪作经营资金，以及违规拆借资金等问题。
（四）是票据使用的审计内容。检查所使用的收费罚没票据是否正规，有无使用违规票据；票据的领用保管核销手续是否完备，票据内容是否真实、准确完整，票据数量金额是否一致，有无收入不上缴截留坐支，有无转借票据等；检查已列支票据是否合法合规，有无白条入帐等问题。
（五）是固定资产管理的审计内容。检查被审计单位固定资产管理制度是否健全完善，帐卡物是否相符，领用保管报废核销手续是否完备，处置是否严格报批，受赠资产和以物抵款是否及时入帐，有无帐外资产或擅自处置形成帐有实无等问题。
（六）是暂扣款物(包括法院机关的执行款)的管理处置的审计内容。检查暂扣款扣押没收物品管理制度和登记台帐是否键全，日常保管是否到位，结案处理是否及时合规，应上缴国库的款项上缴是否及时，涉案物品的扣押（没收）及退还拍卖上缴是否及时合规合法，有无上缴不及时处置不到位滞留挪用等问题，检查执行款（法院）的管理制度是否健全执行是否到位，处置是否及时合法，有无人为滞留甚至挤占挪用等。
第三篇：法院罚没收入自查报告
关于对罚没收入进行自查的报告
市中院：
按照你院及省高院陕高法明传（2011）XX号通知要求，我院对2010年以来的罚没收入情况进行认真、全面的自查，现将自查情况汇报如下：
一、认真学习统一组织
接到通知后，我院高度重视，立即组织有关人员认真学习了省委政法委、省财政厅陕政法字（2011）33号通知及上级法院和财政部门的相关文件精神，进一步统一思想认识。同时，通过召开有关庭室负责人会议，分解了自查任务，层层落实了自查责任。
二、自查的基本情况
1、罚没收入收缴情况。2010年以来，我院共收诉讼费XXXX元（其中2010年收诉讼费XXX元，2011年1—6月收诉讼费XXXX元）；收缴罚金XXXX元（其中2010年XXX元，2011年1一6月XXXX元）；没收涉案财物XX件，无罚款。在缴款方式上，我院在银行设有诉讼费和罚没收入专用账户，所缴费用和收入均由缴费人或缴款人到银行缴纳，我院依据银行出具是缴款凭证再开具诉讼费收费票据或处罚收据。对缴至专用账户的罚没收入，我院已全额上缴国库。
2、纪律执行情况。近年来，我院严格按照上级要求，全面执行诉讼费和罚没收入“收支两条线”的规定，所收的 诉讼费和罚没收入均按照规定上交国库，未发现有隐瞒、截留、转移或坐支诉讼费和罚没收入，也没有利用诉讼费和罚没收入私设“小金库”问题。
近年来，我院的办案经费和办公经费已由省财政和县财政全额拨付，没有出现以诉讼费或罚没收入冲抵公用经费预算的现象，也不存在多收多返、少收少返的现象。我院也没有对个庭室和办案法官下达或变相下达收费或罚没指标，我院也未将罚没收入完成情况的列入考核内容中。
通过认真自查，我们在今后的工作中将进一步加强诉讼费和罚没收入管理，从严把关，严格按照规定，依法足额收缴，按规定及时解缴国库，确保我院诉讼费收费行为和罚没行为的规范、有序、公开、公正。
第四篇：湖北省罚没收入管理办法
【发布单位】81802
【发布文号】湖北省人民政府令第8号 【发布日期】1989-10-26 【生效日期】1989-10-26 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网
湖北省罚没收入管理办法
（****年十月二十六日湖北省人民政府令第八号发布）
第一章 总 则
第一条第一条 为维护社会主义法制的严肃性，加强对罚没收入的管理，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条第二条 本办法所称的“罚没收入”，是指执法、司法机关依照法律、法规、规章的规定，对违法违章者实施经济罚款的款项、没收的赃款（含违法收入，下同）和赃物变价款。
本办法所称的“执法机关”，是指本省各级人民政府承担行政执法任务的部门（包括同级享有行政管理权的公司）、直属机构、非常设机构；法律、法规、规章授权承担执法任务的本省事业单位、社团组织；中央在鄂承担执法任务的部门和单位。
本办法所称的“司法机关”，是指本省境内的各级人民法院（包括专门法院、下同）、各级人民检察院（包括专门检察院，下同）。
第三条第三条 本省境内的所有执法、司法机关，在执法和司法活动中所获的罚没收入的处理，适用本办法。
部门和单位处理违反财经纪律、税收法规、业务章程、合同协议者获得的罚款，按国务院和财政部的有关规定处理，不适用本办法。
第四条第四条 省和地、市、州、县（含县级市）财政部门，分别负责管理本地区执法、司法机关的罚没收入。
中央在鄂执法部门（单位）罚没收入的管理，按财政部的有关规定执行。
各级执法、司法机关应加强本部门（单位）罚没收入的管理，并接受财政部门的监督。
第二章 罚没收入凭证的管理
第五条第五条 全省执法、司法机关在执法、司法活动中，使用统一的罚没收入凭证。但国务院、财政部、最高人民法院、最高人民检察院另有规定者除外。
第六条第六条 罚没收入统一凭证的设计、印刷、发放、使用、保管、缴销、会计核算等管理规定，由省财政厅制定。
第七条第七条 各级财政部门有权检查本地区执法、司法机关使用和管理罚没收入凭证的情况。
第八条第八条 各级执法、司法机关及其工作人员，依法对违法违章者实施的经济罚款或没收的赃款赃物，都必须开具统一的罚没收入凭证。禁止使用其他任何凭证或收据、便条等。违反此项规定的，受罚者及其他任何单位和个人，均有权向财政部门举报，财政部门必须在得到举报后的十天内作出处理。
第三章 罚没收入的管理
第九条第九条 各级执法、司法机关必须加强对依法获得的罚没收入的管理，设立专用帐簿，专户存入人民银行，并建立严格的财物交接、验收、登记、保管、定期结算对帐制度。
第十条第十条 各级执法、司法机关依法没收的赃款赃物，必须按照财政部《罚没财物和追回赃款赃物管理办法》（以下简称财政部《管理办法》）第二章的规定处理。
各级执法、司法机关变价处理依法没收的赃物时，应与本地区的财政、物价、商业以及有关商品的专管机关会商。
第十一条第十一条 在处理罚没财物的过程中，禁止下列行为：
（一）贪污罚没款、赃物变价款或赃物：
（二）以发奖名义变相私公罚没款；
（三）作价私分没收物：
（四）作价变卖处理没收物时，参与处理人员从内部选购物品；
（五）隐报截留、坐支挪用罚没收入；
（六）将罚没收入以私人名义存入银行；
（七）用国库券、债券、奖券等有价证券调换罚没款；
（八）用自己的废旧物（包括零配件）调换罚没物（包括零配件）。
第十二条第十二条 各级执法、司法单位依法获得的罚没收入，除国务院和省人民政府另有规定的外，按月全额上交当地财政部门，作为地方财政预算收入。
第十三条第十三条 各级执法机关、人民检察院移交人民法院判决的案件的赃款赃物，必须造册随案移交，由人民法院判决时一并作出处理决定，应予没收的赃款和赃物变价款，由人民法院统一上缴当地财政。
第十四条第十四条 海关、外汇管理局、铁路局等隶属中央执法机关的罚没收入，按照财政部《管理办法》的规定执行，50％上交中央财政，50％上交省级财政。
第十五条第十五条 各级财政部门，各级执法、司法机关不得层层下达罚没收入指标。
第十六条第十六条 除因错案可以退还罚没收入外，财政机关不得办理罚没收入退库。
第四章 办案费用的管理
第十七条第十七条 各级财政部门应将罚没收入的收缴入库与核拨办案费用脱钩，采取收支两条线的办法，分别纳入预算，统一管理。
第十八条第十八条 各级执法、司法机关所需的办案费用，由收缴罚没收入的主管机关向同级财政部门编报专项支出预算。
第十九条第十九条 为保证执法、司法机关有必不可少的办案费用，县以上财政部门应按财政管理体制，根据执法、司法机关的工作量，在综合平衡的基础上，按时核拨。
各级财政部门不得按执法、司法机关上缴的罚没收入总额的一定比例返回办案费用。
第二十条第二十条 办案费用开支范围严格按财政部《管理办法》第二十一条的规定执行。
第五章 奖励与处罚
第二十一条第二十一条 各执法、司法机关对下列情形之一者，除给予精神奖励外，根据贡献大小，可发给一次性的奖金。发奖额度，按财政部《管理办法》第十七条至第十九条的规定执行。
积极检举揭发违反本办法有关规定行为的有功者；
执法、司法人员查缉破获重大案件有功者；
单位、个人协助破获上述重大案件有功者。
第二十二条第二十二条 违反本办法有关条款的单位、个人，给予经济的或行政的处罚。
（一）对违反本办法第五条、第六条规定，擅自印刷罚没收入凭证或使用非统一的罚没收入凭证的单位，由财政部门没收、销毁非法凭证，没收非法所得；由有关主管机关对违法单位负责人给予行政处分；由工商行政管理部门对擅自承印罚没收入凭证的单位按有关规定给予处罚。
执法、司法机关及其工作人员实施罚没而不开具罚没收入凭证的，其主管机关应当及时追回全部罚没财物，并视情节轻重，按适用法律、法规及其有关规定处理。
（二）对违反本办法第十一条各项规定的，分别作如下处理：
违反第十一条第一项规定的，按国家有关规定处理。
违反第二项、第三项、第四项规定的，其主管机关、财政部门应当及时追回他们变相私分的款额。私分的赃物、从内部选购的物品，给予主要责任者行政处分。
违反第五项、第六项规定的，执法、司法机关必须将瞒报截留、坐支挪用和将罚没款以私人各义存入银行的款项，财政部门应抓紧催缴入库，立即如数上缴财政，否则，财政部门有权扣发其机关经费、或请审计部门进行审计核实，由审计部门书面通知该单位的开户银行将其上述款项划转给同级财政。执法、司法主管机关还应当视情节轻重给予违法单位负责人行政处分。
违反第七项、第八项规定的，财政部门和执法主管机关应当追回罚没款和罚没物，并给予当事人和单位负责人行政处分。
第二十三条第二十三条 对按照本办法规定给予的行政、经济处罚不服的，可在收到处罚通知十五日内，向作出处罚决定的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可在收到复议决定通知十五日内向人民法院起诉。逾期不申请复议又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第二十四条第二十四条 各执法、司法机关及其工作人员，要忠于职守、严肃履行国家赋予的执法权限和职责，秉公执法，按有关法律、法规、规章的规定开展罚没工作。不得滥罚款，多罚款；不得徇私使被罚单位、个人逃避或减少罚款。
第二十五条第二十五条 本办法自发布之日起执行。省和各地各部门在此以前制定的有关罚没收入管理的规定，凡是与财政部《管理办法》和本办法不符的，一律以财政部《管理办法》和本办法为准。
第二十六条第二十六条 本办法应用中的问题由省财政厅负责解释。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第五篇：村级收入审计
浅议村级收入审计
莘县农业局
黄丽敏
村级收入主要可分为经营收入、发包及上交收入、补助收入、投资收益和其他收入等。
一、村集体经济组织的经营收入是指村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入。包括产品物资销售收入、出租收入、劳务收入等。村集体经济组织一般应于产品物资已经发出,劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的凭据时,确认经营收入的实现。审计内容有：审查各项经营收入是否真实、合理、及时、完整，票据管理是否严格，计算是否正确，出售价格是否合理。
二、村集体经济组织的发包及上交收入是指农户和其他单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村(组)办企业上交的利润等。内容主要包括：合同签订程序和履行手续是否经过民主程序、公开招标，有无不正当承包关系现象，签证机关是否加盖公章。
三、村集体经济组织的补助收入是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。内容包括：入账是否及时、准确，与相关部门核对明细账同，核实补助资金是否到位；是否设置集体专户。
四、投资收益审计是指村集体对外投资收益抵减投资损失后的净值。内容有：对外投资的内容是否真实；审计对外投资的条件，有无为个人谋取利私，不顾村集体资金状况，强行投资而影响生产经营活动的情况。
五、村集体经济组织的其他收入是指除经营收入、发包及上交收入、农业税附加返还收入和补助收入以外的收入。主要内容有：审查其他收入内容范围是否符合规定，是否划清其他收入与上述几类收入的界限；发生额是否真实。在对村集体收入进行审计过程中，要做到一问，召开干部座谈会，询问村干部当年村集体资产和资源经营情况、发包项目、公开招投标过程、中标人基本情况、合同签订与兑现情况、对外投资信息等。二看，看票据上填写的内容是否与合同项目内容一致，收入金额大小写是否一致；计量单位、单价是否与合同约定相符、运算是否正确；票据填写的时间和资金到账时间是否与合同约定的交款时间相吻合。三查，查阅合同、会议记录、账簿等是否一致。四核，证证核对、账账核对、跨期核对，要认真核对征地合同约定的土地类型、面积、补偿标准，要核对收入的征地款归谁所有，属于村集体收入的要记入公积公益金，属于个人所有的要记入应付款或农户往来科目核算。
点击咨询 