浅议基层审计机关建设

第一篇：浅议基层审计机关建设

一、关于基层审计机关的职能定位。《审计法》规定，国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。并规定，地方各级审计机关在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作；审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督；地方各级审计机关对本级人民政

府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。审计机关的这种领导体制，通常被称为“双重领导”。要完整把握《审计法》关于“双重领导”规定的内涵，应当关注两个方面。一是地方审计机关的审计监督范围是本级各部门（含直属单位）和下级政府，监督的内容是预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，这是审计职能的“基点”；二是地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，这是审计成效的“考问”。

基层（市、县两级）审计机关应该正确定位两者的关系。首先要把“基点”摆正，服务中心、服务大局，就是要为地方党委、政府中心工作服务，为地方经济发展大局服务。基层审计机关从某种意义上讲，就是政府内审，在政府管辖范围内对涉及政府财政、财务收支的事项实施审计监督，代表政府进行“问责”。审计人员在政府要求预防就是“防疫员”，政府要求灭火就是“消防员”，政府要求开刀就是“外科医生”。正因为如此，对审计成效的“考问”，应当以本级政府为主，为政府中心工作服务到位，为地方经济发展服务到位，就是较好地完成了审计职责。上级审计机关对审计业务的领导，应侧重在业务规范、技术方法等方面，进行规范和质量监控；上级审计机关安排基层审计机关的对本辖区内非属单位的“授权审计”和对辖区外的“交叉审计”，均应视为上级审计机关的行政行为，其行政结果和行政成本均应由上级审计机关承担。

目前，基层审计机关在对审计职能的认识上，存在着眼睛向上要项目的误区，片面地认为中央、省属单位资金量大，违纪违规问题处理起来不受地方领导干预，处罚款项收缴相对比较容易，单纯地把审计项目当作“创收”工具。这种脱离服务大局只考虑收缴的做法，忽视了审计监督的本质和职能作用，对基层审计机关的正常开展工作和有效发挥作用带来不利的影响，应当引起重视，及时加以纠正。

二、关于基层审计机关审计项目运作和管理。近年来，基层审计机关的审计业务量之大，超乎想象。以**市所辖8县（市、区）审计机关为例，2007年度，76个审计业务干部全年完成453个审计项目，人均达6个（同期市局人均审计项目2个，省厅不足1个），即使按每个审计组最少2个人计算，每个审计干部全年平均最少要参加12个审计项目组的审计工作，少数审计机关人均要参加20个以上项目的审计。长期超负荷的运转，使得审计干部身心疲惫，忙于应付，难以打造出审计“精品”，更顾不上审计成果的开发后续，这也是基层审计机关审计质量长期难以显著提升的重要原因之一。

在目前审计工作越来越被地方党委、政府重视，工作压力越来越大，同时基层公务员普遍超编，审计干部队伍结构不合理且一时难以得到补充的情况下，基层审计机关应当采取“精减计划，科学调度，分类运作，滚动实施，永续责任”的方法，改进审计项目运作和管理。

精减计划，就是要在对被审计对象全面摸底的前提下，突出重点，有针对性地安排审计项目，从数量上尽量减少一般性审计项目，集中力量，保证重点。考虑到审计覆盖面的问题，可以安排对一般单位每年度进行一次“审计走访”，发现问题苗头，再安排审计。

科学调度，就是要根据当前审计对象的变化趋势，改变审计机关内部专业分工过细状况，不再区分专业审计科室，全部改为综合性业务科室，只是个人在审计业务上有所侧重。同时，将审计项目在所有科室之间统一调配，审计组长竞争上岗后再调配审计组成员。这样，既集中了审计力量，又有利于锻炼队伍，同时也可以防止审计干部长期单一从事某些领域审计，产生“感情懈怠”。

分类运作，就是对已经确定的审计项目，进行分类，采取不同的方式实施审计。对上级统一安排的审计项目（应尽量减少）和财政同级审等重大审计项目，应严格按照审计署6号令所规定的规范和程序要求实施，对一些经常性审计项目和政府交办的突击性审计项目，可以普遍采取简易审计程序。在简易审计程序实施中，除了审计通知、重要事项和问题的取证、审计报告征求意见等法定程序外，其他审计规范可以从简，时限可以缩短，甚至审计机关出具的审计报告也可以用类似“审计意见书”的文书代替，只下达给被审计单位，不再对外公布。

滚动实施，是基层审计机关在长期审计实践中创造的科学有效的审计项目运作模式。在人手少、任务重的情况下，一个审计项目实施阶段结束后，审计组长一人留下负责底稿整理和审计报告撰写，审计组成员立即与其他人员组成新的审计组，投入新的项目审计。审计项目实施时采取人员滚动方式，有效地缓解了困扰基层审计机关业务人员不足的“瓶颈”。

永续责任，是基于在滚动实施的审计模式下，业务科室分工交叉，审计组成员随时打乱，而审计组长自始至终要参与审计项目的全过程，所有必须要明确审计组长对审计项目的永续责任。基层审计机关领导人员经常参加审计，科室负责人可能参加其他审计组的审计，复核人员也很难专职，只有审计组长能够对整个审计项目负主要责任，而且这个责任是永续的，不管这个审计组长工作如何变动，都要负责到底。

三、关于基层审计机关审计队伍建设。近几年来，审计队伍建设问题，一直是基层审计机关所关注的敏感而沉重的问题。一方面，基层审计机关人手少，专业干部匮乏，队伍年龄老化，知识结构不合理，难以适应日益增长的审计需求，是普遍存在的问题（以我局为例，现有在职人员50人，其中真正从事审计业务的仅24人，不足50％）。正常公务员补充渠道不可能大量补充，又缺乏向人才市场选拔人才的途径，使得这种状况短期内难以改观；另一方面，审计工作要求审计业务干部具有财政（务）、金融、工程、法律、计算机等多方面专业知识，专业性较强，要想精通审计业务，必须花功夫学习钻研。但是按照现行干部管理制度和机关领导职数规定，要想达到职务晋升，就要参加“扶贫”、“招商”、“挂职”等行政性工作，单纯从事审计业务，很难有晋升的机会，不利于调动审计业务干部的积极性。近年来，基层审计干部队伍中出现的惰性和懈怠问题，应引起重视。

针对基层审计队伍建设存在的情况和问题，不少有识之士提出了大胆的设想，也进行了有益的探索，应加以研究和推广。

首先，要给审计队伍补充活力。可以在政府和有关部门的支持下，给基层审计机关增加聘任制人员编制，用以从高等院校毕业生和社会专业审计人才中选拔聘用审计人员，实行“老人老办法，新人新制度”，给基层审计机关补充活力。等到审计机关公务员出现空缺时，再从聘任制人员中补充，进入公务员队伍。

其次，建议尽快实行双重审计职务分类制度。考虑审计部门的专业性和特殊性，有关部门应研究让审计干部率先在公务员队伍中实行专业职务聘任制，对取得专业技术职称的审计人员加以聘任，并和薪金挂钩，实行职务和级别双轨制，给予业务技术水平较高、资历较老、表现较好但因领导职数限制而无法晋升的审计干部相应的待遇，保持审计业务干部队伍的相对稳定，调动基层审计干部的积极性。

再次，要改进在职审计干部的业务教育方式。除了目前采取的经常性业务学习外，还应安排审计业务干部在三年左右的周期内，轮流到审计院校或审计署培训中心进行一次有针对性的进修，更新审计理念，吸纳新的审计知识，掌握新的审计业务技能，更好地为审计事业服务。

第二篇：基层审计机关信息化建设的思考

审计信息化建设是审计与现化科技手段结合的产物，是审计事业发展的必然需要，是贯彻落实科学发展观的一项重要内容。基层审计机关由于受到观念、资金、人才以及外部因素的制约，信息化建设情况往往不如人意。

一、现状

就本人所在的县审计局来看，通过多年的努力，每个业务股室都配备了1台笔记本电脑、1台

台式电脑，实现了省、市、县三级联网，一定程度上提高了审计工作效率和现化化水平，但全局能真正能够使用ao和oa的人并不多，整个局机关领导与各股室、二级单位之间没有形成网络，不能实现无纸化办公，也不能做到资源共享。虽然一再强调推行计算机审计，但几年下来，除了省、市项目外，一般都只用ao中“审计日记”、“审计工作底稿”等少数功能模块，并不是真正意义上的计算机审计。

二、影响基层审计机关信息化建设的因素

基层审计机关信息化建设的尴尬现状，主要是受以下因素制约：

（一）观念的滞后，导致工作陷入被动。在基层审计机关，一部分人特别是年龄较大的同志，对科学发展观认识不足，对新生事物接受较慢，在学习计算机操作知识时产生畏难情绪，总觉得辛辛苦苦学一场，年年又要更新，跟不上趟，丢脸，不愿学。

（二）人才的匮乏，导致发展后劲不足。基层审计机关一线审计人员多为财会专业人员，通常都是年轻好学的业务人员兼职做简单的计算机维护，没有专门的计算机人才，更没有熟悉审计业务又精通计算机的复合人才，驾驭先进工具的能力和自行解决疑难问题的能力还十分欠缺，严重阻碍了科技发展进程。

（三）资金的制约，导致科技更新跟不上发展节奏。基层审计机关经费有限，而信息化建设必须依靠强有力的资金支持，这使得基层审计机关硬件建设有些力不从心，设备更新跟不上，影响了一些新科技的应用和推广。

（四）部门发展不平衡，导致计算机审计难以实施。国库集中收付后，县直单位基本上实现了会计电算化，这为计算机审计奠定了基础。但财政部门内部使用的财务软件比较杂乱，有的是不知名的小公司开发的软件，并未统一，而且ao中没有这些小软件的接口，很多都不能兼容，不能顺利将采集到的数据加以识别、转换，严重影响了计算机审计的开展。

三、基本审计机关信息化建设的思考

审计信息化是审计工作的迫切需要，也是审计科学发展的必然趋势。如何充分运用科技手段提高审计工作效率，推进审计事业跨越式发展是基层审计机关必须攻克的一道难题，本人认为，应从以下几个方面着手：

（一）树立现代化审计理念。现场审计实施系统、审计管理系统已推广运用了一定时间，已使我们切身感受到了科技给审计工作带来的便捷。特别是ao对海量数据的分析处理，把审计人员从繁重的工作任务中解脱出来，审计质量也不断提高。信息化建设是项长期的系统工程，审计人员必须改变思维方式，不能抱有侥幸心理，树立现代化审计理念，用科学发展观的思想来看待问题、解决问题，突破过去在传统的手工作业条件下的思想障碍，学习并使用现代工具开展审计工作。同时，审计人员不能简单的认为使用计算机就实现了现代化审计，要充分利用现代科学技术这一新的生产力来改进审计工作，不断创新，推进审计事业良性发展。

（二）建立和健全复合型人才培养机制。人才是信息化建设的保障。基层审计机关受编制和经费的限制，只有储备足够的复合型人才，才能满足审计事业发展的需要。一方面，要从大专院校引进人才，就目前来看，急需引进工程、计算机专业人才，为审计部门可持续发展注入新鲜血液；另一方面，要对现有的一线人员进行知识更新培训，既要注重培养较高层次的信息化专业人才，也要开展普及性操作培训，确所有审计人员都能熟练应用计算机。同时，地市级审计机关要建立专业技术人才库，及时为基层审计机关调剂专业人才，避免出现基层审计机关出现人才断档。

（三）加大基础设施投入力度。基层审计机关经费有限，不可能在短时间内完成信息化建设的所有配套建设，加上科技迅猛发展，一些办公设备淘汰速度加快，所以仅凭基层审计机关自身的力量，很难达到信息化建设的要求。这就需要基层审计机关积极争取地方政府的支持，本级财政给予一定的资金扶持。再者，可以采取上级主管部门与基层共同投资的方式，对信息化建设达标的基层审计机关，上级主管部门以奖代补，承担一定比例的建设资金，这样可以调动基层审计机关信息化建设的积极性。

（四）加强部门联系与协调。与财政、税务部门加强协调，尽可能使各自的应用系统能够兼容，为开展计算机审计提供便利。建议县级财政部门要加强对二级单位、本级预算执行单位财务软件的管理，统一专用软件，规范财务管理。

第三篇：探索基层审计机关信息化建设的现状及对策

教育论文范文：探索基层审计机关信息化建设的现状及对策

在审计信息化建设发展的历程中，基层审计人员已深深感受到信息技术对审计工作发展产生的强大推动力量，深刻体会到审计信息化建设是提升审计效能、改进审计手段、推动审计方式转变的必由之路、必奠之基。如果稍有停滞，不仅会影响到审计事业科学发展的进程。还会影响到审计工作在国家治理中作用的发挥。审计信息化建设的重中之重是开展计算机审计。现代审计人只有计算机审计与传统审计结合应用才能胜任审计工作。

一、基层审计机关信息化建设的现状

(一)基层审计人员思想认知上存在误区一方面．基层审计人员认为计算机审计实用性不强f11。基层审计机关的被审计对象都是最基层的，很多被审计对象的会计核算工作还是用传统的手工账务处理。没有使用会计电算化软件核算，特别是乡镇及其基层所站都没使用会计软件进行核算，基层审计人员认为计算机辅助审计意义不大。另一方面，基层审计人员认为不是所有的审计对象都适应计算机审计。基层审计人员认为被审计对象虽然有进行会计电算化，但是其业务数据量不大，特别是行政事业单位只有业务经费的收支，甚至没有涉及到业务数据．完全没必要使用计算机辅助审计。(二)基层审计人员技术骨干比较欠缺基层审计机关人员流动慢．在职人员年龄普遍偏大，知识更新不够及时，计算机知识水平不高、运用能力低。县级审计机关年龄普遍老化，平均年龄大体在45岁以上，对计算机审计知识，特别是计算机审计中数据库的查询语句，需要重新开始学习。部分审计干部存在惯性思维和“慵、懒、散”等现象，学习主动性不够，自学能力较差，认为计算机审计很难，产生了一定的畏难心理目前，大多数基层审计人员仅仅掌握对日常办公软件的操作和使用。而计算机审计要求审计人员在掌握财会、审计知识的同时，还应掌握信息系统、计算机与网络技术、数据库知识等内容。计算机审计每个项目面临的问题不同。对计算机的专业知识要求更高。基层审计人员要对各个行业、部门计算机应用软件有所了解，能打开、能转换、能导人审计软件、会用查询方式分析，能将被审计单位提供的相关资料为我所用基层审计机关缺乏技术骨干，在计算机审计过程中遇到问题只能向上级或同行其他审计机关“求救”．在上级审计机关专业人员有限且任务繁重情况下，无法随时随地、有求必应地帮助基层审计机关，在一定程度上影响了积极性，让基层计算机审计变得很被动。

(三)基层审计人员缺乏持续性技术培训支持审计干部应用计算机培训，是一个“磨刀”过程。

在这个过程中存在培训内容缺乏针对性、培训时间短、参加人员数量少。达到的效果只能是对审计软件的应用进行初步的感知认识。短期的培训无法让人掌握数据库知识和操作技术．计算机审计水平无法得到根本性的提升，从而出现了会考试却不会应用的结果。加之基层审计机关提供的后续技术跟踪力量不足，无法提供持续性的学习与培训，使得计算机审计无法很好地落地实施。

二、基层审计机关信息化建设的对策

(一)转变思想观念，加快推进审计信息化建设全国政协副主席、审计署原审计长李金华早在2O世纪90年代就曾说过，“审计人员不撑握计算机技术，将失去审计资格”，现任审计长刘家义说，“中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化”。基层审计人员应深入分析当前信息化建设面临的严峻形势，要清醒地认识到加快审计信息化建设是适应信息科技高速发展的必然选择．不发展信息化就会被时代所抛弃：要深刻理解加快审计信息化建设是推动完善国家治理的内在要求，不发展审计信息化就难以肩负起法律赋予的光荣使命：

要充分认识加快审计信息化建设是提升审计监督能力的重要途径，不发展信息化审计事业就没有出路。

基层审计人员要对信息化建设有新的认识．以现在为新的起点、新的契机，从我做起、从现在做起，加快推进审计信息化建设。

一方面，领导要在思想意识上切实加强审计信息化工作。审计信息化是“一把手工程”，审计机关的主要领导要加强对审计信息化的领导和协调工作．建立健全审计信息化工作领导小组，加强统一规划和组织协调，分管领导要加强督促检查，业务部门积极开拓思路、努力创新、通力协作、共同推进审计信息化。另一方面，领导要积极组织成立由审计业务骨干与计算机审计人员组成“计算机审计攻关小组”．提出审计思路，担负计算机方法的设计和实施，加强对计算机审计创新领域的探索与实践。

(二)建立健全审计信息化机制，全面推进审计信息化工作一方面，在上级制定《审计信息化发展意见《计算机审计培训管理办法》、《信息化建设考核办法》等制度的基础上，结合基层审计部门实际制定《审计信息化发展三年规划》，每年制定《计算机审计业务培训计化))，推动审计数据采集、存储、积累、使用等．实现计算机审计工作和学习常态化、制度化、规范化。

另一方面．建立并完善审计信息化工作考核激励机制。根据信息化建设需要，结合实际，遵循公开、公平、公正原则，将信息化建设和信息化应用中的AO与OA交互管理、计算机审计中级考试、AO认证培训、AO应用实例和计算机审计方法参评及获奖情况等内容列入审计考核范围．与信息化审计人才培养和干部评优评先、晋升等相结合，采取强有力措施．提高审计干部学习运用的积极性、主动性，全面推进计算机审计工作和信息化建设。

(三)循序渐进完善实施系统，积极推动计算机审计事业开展一方面，利用现场审计实施系统(AO)全面开展计算机辅助审计，让所有的项目从审计通知书、审计前调查、审计现场实施、审计报告、审计档案管理等全过程实现电子化体现．充分发挥计算机辅助审计的作用。选定个别业务数据量较大的审计项目，有针对性地开展数据查询等难度较高的计算机审计．逐步推进计算机审计的广度和深度。

另一方面，逐步夯实计算机审计的基础工作，注意收集和积累计算机审计经验和方法，结合审计项目丰富基础数据库 1。在审计信息化建设中．对各地创造的新鲜经验，要加以消化、吸收和利用，在工作中不断发展创新，促进审计信息化水平不断提高。同时，积极参与优秀AO应用实例、计算机审计方法、信息系统审计案例、专题研讨等计算机审计交流与指导。

(四)加快人才培养，切实解决信息化人才不足问题一方面，调整人才结构，让培训学习常态化。人才资源是审计信息化最重要的资源．审计信息化建设要靠既精通审计业务，又掌握计算机技术、具有信息化思维的审计人才去实践。这就需要调整人才结构1。审计机关录用人员．要根据审计信息化建设需要，有重点地引进计算机专业人才，逐步提高审计机关计算机人才所占比例。从实际情况看，大批量引进人才有一定难度．加强常态化的教育培训已成为培养人才的必然选择。以数字化审计为重点，以审计业务要求为牵引，培训突出层次性，增强实效性，请上级审计机关的计算机专家到单位进行全员计算机审计知识的普通培训：或是聘请计算机审计工作开展较好、有经验的兄弟县审计机关的审计人员到单位进行AO审计案例讲解．相关审计人员利用现有资料同步进行现象学习：还可以请税务、社会保障机构、医疗、金融等相关部门的业务软件应用人员到审计机关对业务软件的功能、应用的方法进行讲解，方便审计人员在审计过程中导人、应用、分析被审计单位相关业务数据。由此不断提高基层审计干部数字化审计能力，持续扎实推进基层信息化工作。

另一方面，不拘形式，多管齐下，努力培养优秀的计算机审计骨干。派出去、请进来、以老带新都是非常值得提倡的好方法。根据审计业务的需要，选派部分年轻、计算机基础知识较好的基层审计人员参加上级审计机关举办的计算机审计中级的培训和考试：有针对性地组织基层审计人员到兄弟单位交流学习，学习好的经验和做法，充分发挥榜样的力量，增强计算机辅助审计信心：用老新搭配、取长补短、互相促进的方法提升审计人员业务素质。

另外，基层审计部门还要用心做好参训人员的跟踪管理。建立培训档案，对参训人员、培训内容、培训方式和审计人员培训后的工作应用情况进行跟踪调查．加强培训效果反馈．为今后计算机培训工作的开展打好基础。

基层审计工作是一项繁琐而又责任重大的工作，还有一些具体的注意事项值得在日常工作中坚持和提倡，比如要及时征订《中国审计报》、《中国审计》、《福建审计》等计算机辅助审计相关刊物，以适应日新月异的知识更替需要。在逐步推进无纸化办公的进程中，充分利用政务外网管理系统，实现审计项目AO与OA的交换和项目全程跟踪管理。传美论文发表网，您职称晋升的好帮手！

第四篇：基层审计机关管理机制的创新

试论基层审计机关管理机制的创新

【摘要】审计管理作为审计与管理交叉融合产生的重要分支，作为运用管理原则、管理方法、管理技术手段对审计工作进行计划、组织、控制等一系列活动的重要载体，必须跟上审计事业发展的要求。“免疫系统”理论是当前对审计本质认识的深化和发展，它要求审计机关不断创新审计管理机制，保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。

【关键词】审计管理机制

基层审计机关现状

完善与创新

管理机制是指管理组织在实现管理目标过程中的活动或运作方式，它涉及到组织机构、管理流程、运行机制等方面。不同管理目标的实现，需要与之相适应的管理机制来保证。

刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上，第一次比较全面地阐述了“国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”理论。这一理论既是对审计本质认识的深化和发展，也是对审计工作目标给予的新的定位。随之而来，对审计管理机制的创新提出了更高的要求，也就是说必须要建立起一套科学的审计管理、计划、考核、激励、促进和保障体制机制，才能保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。认清基层审计机关管理现状，解决管理中存在的与“免疫理论”要求不相适应的深层次问题，是当前摆在我们面前的一项重要课题。

一、“免疫系统”论要求不断创新审计管理机制

过去25年，审计工作围绕什么是审计监督、怎样监督、建设什么样的监督体系等一系列问题，进行了积极而卓有成效的探索。“免疫系统”论，不是对审计本质是监督的否定，也不是对“看门狗“理论的否定，而是对审计本质认识的深化、创新和发展：审计监督的本质不仅仅是对国有资金的监管、看护、守卫，更重要的是要发挥警示、预警、防范、抵御和建设的作用，从根本上维护经济深化的安全运行，维护和保障人民利益。

用“免疫系统”理论来认识现阶段国家审计监督的作用，除了监督约束、查错纠弊、批判揭露作用之外，国家审计机关更重要的是要发挥全局性作用、服务性作用、建设性作用、前瞻性作用。然而从当前基层审计机关队伍建设、审计计划管理、审计质量控制、绩效考核体系建设等审计管理机制来看，都还存在着与“免疫理论”要求不相适应的问题。

二、当前基层审计机关管理现状

（一）基层审计机关队伍建设现状。审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》指出：“坚持以人为本，以提高审计人员依法审计能力和审计工作水平为核心，着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍，充分发挥审计保障国家经济社会运行的‘免疫系统’功能”。由于现行人事制度的缺陷、考核激励机制的缺失、审计文化的缺位，目前基层审计机关审计力量严重不足、干部队伍明显结构不合理等想象制约着审计队伍的发展，而审计转型理念未到位、审计人员宏观思维欠缺、现代审计技术方法运用不够等新问题的出现又制约着审计转型的步伐。

（二）审计项目计划管理现状。审计计划管理工作是审计业务管理的重要组成部分，其科学化程度关系到审计工作能否顺利开展、是否高效。当前基层审计计划管理主要存在以下问题：一是自主性较差，署、厅等上级审计机关确定的审计计划和地方党委、政府交办的审计任务一起上，往往造成审计人员穷于应付、审计风险大、项目质量难以保证的局面；二是封闭性较强，审计计划管理的统筹、协调、综合能力较低；三是系统性较差，计划执行缺乏有效控制，对项目进展、资源和力量整合、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理，项目完成后质量评估、绩效评价、经验总结等也不能实质性跟上。

（三）审计质量控制体系现状。审计质量控制是审计机关和审计人员按照确定的审计目标，运用审计质量控制标准，对审计全过程的质量管理。实施审计全过程质量的控制，是提高审计工作质量的根本保证。按照审计实施过程划分，审计质量控制分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，事前控制中存在审前调查不充分、审计目标确定不够科学合理、审计实施方案编制的质量不高等问题；事中控制中存在审计组对审计实施工作质量控制不严格、审计机构对审计实施缺少必要的质量监督等问题；事后控制中存在对审计发现挖掘不够、审计报告层次有待提高的问题。

（四）绩效考核体系建设现状。绩效考核是审计工作的指挥棒，是实现奖优罚劣的重要举措。当前相当一部分基层审计机关尚未制定科学、完整的工作绩效考核制度，审计人员工作业绩、工作态度、工作成果、素质能力无法充分衡量，也间接地引发了部分审计人员思想中“工作干多干少无所谓、干好干差一个样”，“多干不如少干”等不正确认识。主要表现为：一是大多数审计机关缺乏完整的绩效考核体系，考核的结果得不到反馈和提升，加重了审计人员的不信任感，进而妨碍了考核的指导教育作用；二是未实现考核指标的量化和细化，对审计人员的考核往往成为领导及人事管理部门的主观评价，以至于考核结果不敢公开，更谈不上绩效面谈和反馈，因此很难取得审计人员的信服；三是执行过程中考核指标的调整比较频繁，一些审计机关指标设置缺乏系统性，甚至公平性，在考核过程中出现较多的不满、纠纷，为了平息冲突，不得不调整指标的设置、指标的权重等，影响了考核的权威性与导向作用；四是审计人员在考核过程中的有效参与不够等。

三、完善与创新基层审计机关管理机制的建议

针对以上基层审计机关管理机制中存在的与“免疫理论”要求不相适应的情况，应在几下方面完善和创新:

（一）探索现代审计人才管理机制。

按照“免疫系统”理论的要求，在人员编制不在审计部门手里情况下，要立足基层审计队伍建设现状，重新审视审计人力资源管理现状，牢固树立科学人才观，积极探索现代的管理机制，向管理要资源，向管理要效益。主要包括以下几方面：

一是建立人才合理流动机制。实行审计人才纵向交流制度，基层审计机关可分批选派优秀人员到上级对口处室挂职锻炼，增强业务认知能力，拓展宏观思维；上级审计机关也可下派业务能力强、有一定领导能力的干部到基层审计机关挂职，在丰富干部基层工作经验的同时，推动基层审计机关加快审计转型；实行基层审计机关内部轮岗制度，加速现代审计复合型人才的培养；加大审计人才的对外引进力度，积极争取引进高层次的审计人才，输入新鲜“血液”，增强队伍活力。同时，要主动改变地方上由于审计部门业务技术性强，所带来的审计干部对外交流率低、流动性差的状况，对那些工作能力强、工作业绩突出、综合素质高的同志，积极向组织、人事部门推荐，使其提拔到更重要的领导岗位工作。

二是审计人力资源整合制度。整合审计人力资源是一个系统工程，其基本目标就是优化人才配置，产生1＋1大于2的效应。积极开展审计机关内部组织机构适当变革、及多项目“一体化”审计的探索，采取集中力量、统一协调、成果共享的方法，有效整合审计资源，取得了一举多得的效果；建立各类专业人才库，在大型的审计项目中实现联组审计，发挥部门人才的共有优势，最大程度地发挥人才的协同效应；实现机关体制外的人才借用，充分借助社会“外脑”资源为提升审计工作质量服务。

三是审计创新培养制度。要树立科学发展观，统筹安排各方面的工作，使理论创新与实践创新相协调、审计管理创新与审计业务创新相促进、审计内容创新与审计方法创新相配套、审计与审计调查相配合、真实合法性审计与效益审计相辉映。要善于抓住一定时期影响审计工作发展的关键问题，通过研讨会、审计论坛、下达审计科研任务等各种形式，重点突破，营造审计人员创新的氛围，积极培育审计人员的聚合式思维、发散式思维，勤于思考，善于研究，并注重创新途中的支持和理解，最大限度地激发审计人员的创新热情，激活审计人员的创新潜能。

（二）建立审计计划管理新机制。

一是建立审计项目征询机制。制定审计计划，需要熟知党和国家财政经济政策的落实进展情况，党委、政府的工作重心以及群众关心的热点、难点。而要掌握这些情况，最有效的方法就是进行广泛、深入的调查研究。建立审计项目征询机制，通过征求审计人员的意见和建议，走出去向被审计单位和党委、政府、人大、政协和人民群众征询意见和建议，集思广益，提高审计立项的科学性和透明度，更好地服务经济社会建设。

二是坚持积极主动、留有余地原则。“积极主动”，就是改变等待上级机关下达审计计划，地方审计机关处于配套、附属地位的工作状态，认真考虑当地的实际情况，积极主动地做出自己的计划安排。“留有余地”，就是计划安排不能太多太满，要考虑地方党政临时交办任务的完成，要安排足够的时间抓好审计人员政治、业务的培训学习等，确保工作安排的主动性。

（三）推行全面审计质量管理体系。

一是要完善制度，严格管理，健全审计质量控制规范体系。首先，要加强审计规范体系建设：作为基层审计机关，要在准则规范的细化方面下工夫，增强审计准则的可操作性；要善于根据地方审计的特点，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，甚至通过立法程序，以法规的形式固定下来；制订相应的质量控制标准，并根据不同时期的不同要求适时予以调整和完善。其次，要加强审计质量控制的制度建设：以审计质量责任为核心，建立和完善以审计复核审理、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。第三，要严格审计过程管理：将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。

二是要科学考评，明晰责任，强化审计质量监控应对机制。应加大事前、事后控制力度：审计组和所在部门要重视审前调查，编制好审计方案，为审计项目的高质量创造好的前提；同时，要加强事后控制，重视开发利用审计项目成果，不断提升审计成果质量。应确保审计记录清晰、完整：各类证明材料要真实、可靠，报告修改依据要准确、充分，所有审计公文送达回证签署内容要完整无误。应运用外部监督方式，促进审计系统整体质量控制水平和审计质量的提高：适时组织上级对下级质量检查、系统内同级交叉检查观摩和政府法制部门评议等质量检查活动。应运用激励措施，开展优秀审计方案评比、优秀审计报告评比、优秀审计成果评比等活动，调动审计人员重视审计项目质量的积极性。应完善审计质量问责制：规范界定行政首长、分管领导、法制机构、审计组所在部门、审计组长、审计人员在具体审计项目质量管理中的责任，是建立问责制的前提，要通过规范审计过错追究行为，加强审计项目质量控制的制约机制。

三是要改进方法，创新手段，推进审计质量控制的信息化。切实发挥好审计质量控制的作用，必须适应审计工作发展规律的内在要求，借助现代管理理论，创新审计质量控制的理念、制度和手段、方法。

（四）建立、实施科学合理的绩效考核制度。

一是遵循设计绩效考核的基本原则。可理解性原则：考核方案能够被全体审计干部恰当地理解；可操作性原则：可操作性代表着可行性，考核体系必须具备较强的可操作性，否则就会失去存在的意义；成本效益原则：在考核过程中需要对获取的信息的有用性和获取信息的成本进行权衡，如果获取的成本太高，则只能放弃；权变原则：各个审计机关应根据自身的实际情况，根据自身的特点要求设计考核体系。

二是注意协调绩效考核与其他人事管理、审计管理之间的关系。绩效考核制度与审计机关的质量控制制度、审计项目计划管理制度等其他审计管理领域既有明晰的边界，又存在着必然的联系，共同构成审计机关的管理大厦。绩效考核制度必须服从于机关整体管理活动，才能发挥出效能。从绩效管理的角度看，绩效考核只是其中的一个环节，审计机关在对审计人员实施绩效考核的同时，还要充分考虑机关整体绩效的考核。

三是激发审计人员参与绩效考核的主动性与积极性。要实现通过绩效考核持续提高审计人员工作成效的目的，以及消除绩效考核中审计人员不配合的风险，最有效的方法就是贯彻以人为本的管理理念，让审计人员充分参与，从绩效考核方案的制定、考核指标的设定、考核结果的运用、考核过程的运行都要充分听取审计人员的意见和建议，相信审计人员最了解自己所从事的工作，对如何考核工作成绩最有发言权。考核的结果出来后，要及时反馈给本人，通过推心置腹的谈话肯定成绩，找出不足和改进工作的措施，同时听取他们对绩效考核的不同看法。广大审计人员不仅仅是各项审计工作的具体执行者，而且也是实现科学管理的智力源泉。

第五篇：2016基层审计机关队伍建设学习心得体会

2016基层审计机关队伍建设学习心得体会

在秋高气爽的秋天，有幸和全省审计战线的同志们一起来到美丽的南京审计学院，聆听教授们对“审计”的精彩解读，结合自己在审计基层机关三年的领队人经历，谈一谈对基层审计机关队伍建设的几点体会：

古语说的好：天时、地利、人和，要成功地做好一件大事，缺一不可，毛主席说过：一切物质的因素只有通过人的因素,才能加以开发利用。人类创造社会，在一切因数中，人的因数是最重要的，同样对于审计工作、对于推进审计事业的发展，抓好审计队伍的建设是重中之重的工作。

一、基层审计机关队伍建设存在的问题及其形成原因

1、知识结构单一，复合型人才少。随着审计事业的发展，审计已经从单纯的财务收支审计发展到绩效审计、基建审计、环保等综合型的审计，急需法律、基建、计算机等方面的人才。但是由于传统的审计以及上个世纪80年代成立之初主要是从财政部门分流过来的人员，导致审计人员的更新换代跟不上审计的发展。基层审计人员总的来说是懂财会的人员多，其它人才少。这是全国基层审计机关普遍的情况，是审计起步时的审计方法、手段的产物。八十年初成立审计机关时，审计手段，主要手工查帐、表、凭证，没有电脑，更谈不上电脑记帐。那时法制建设刚刚起步，对于所查出的问题只按当时的财务制度进行处理处罚，那时的经济活动远没有现在繁荣复杂，有财务人员变身审计人员足矣，所以，八十年代初调进的审计人员都是财会人员。

2、人员流动性差，导致基层审计机关“老人”多，年轻人少。一是领导“空降”的多，本土的少。到基层审计机关调查一下，就不难发现，局长绝大多数是“空降”的，从审计机关本身内部提为局长的是极少数；二是局内人员提拔交流的也很少，从而导致局内人员流动性差，年龄大的人员多。以我局为例，从1996年建区以来，局长从来都是外面来的，副职今年从内部提拔了一个总审计师，还是我区审计局成立以来首次从内部提拔起来的领导。审计机关成立快30年，当初进来的年轻人，也是50岁上下的人了，这些50岁以上的人要退休还有一段时间，接受新事物、学习新技术，是心有余而力不足。加上受编制的限制，导致基层审计局难以形成合理的年龄结构和专业结构，给基层审计及机关的持续、健康发展带来隐患。

3、审计文化建设有待加强，审计人员保持阳光心态不够。由于审计人员流动性和专业性的问题，直接导致审计人员的心态不够阳光。任何人长期从事一项工作，就会产生疲惫、麻痹、甚至厌倦的情绪，加上审计人员长期从事的是查错纠弊的工作，潜移默化会不自觉的看待事物从否定开始看，还有基层审计机关人员少，任务重，培养积极向上、乐观自强的文化氛围方面也亟待加强，一个让人心神愉悦的集体会产生事半功倍的效果。

审计机关担负着经济运行的“免疫”和保驾护航作用，它的职能和职责对于工作人员有着特别的要求，综观基层审计机关队伍的现状，与时代对审计机关的要求有着一定的差距。

形成审计机关队伍现状的原因是多方面的，有历史的，也有现实的；有客观的，也有主观的，归纳起来有如下几条主要原因：

1、时代的原因。八十年代初成立审计机关时，那时科学技术没有现在发达，中国社会正在从计划经济中圈中向外突围，没有现今的特色社会主义经济这么复杂。人才的准备显然是先天不足的。

2、体制的原因。现在的审计机关是当地政府组成单位，在干部任用上，当地党委、政府要通盘考虑，它不可能只照顾审计机关。

3、编制的原因。各部门各单位都定了编，没有人退休，没有人调走，你就不可能进人，审计机关成立时进了一批年轻人，要再过四、五年后才有大批人员退休，那时人员结构才有改善可能。

总之，面对新形势、新任务，全面改善队伍结构，从根本上提高队伍的整体素质已迫在眉睫。

二、解决队伍建设存在问题的几点思考

1、抓重点、促亮点，提高基层审计机关的话语权。“有为才有位”，这是至圣的名言。基层审计机关只有围绕当地党委政府的中心工作，在纷繁复杂的审计任务中抓住工作的重点，打造审计工作的亮点，才能得到党委政府对审计工作的认可，才能提高基层审计机关的地位，提升审计机关的话语权。以我局为例，近两年，一是狠抓审计质量的提高，打造市级、省级、署级优秀项目，提高审计报告在领导决策时的参考价值。如经济责任审计，我局对评价体系进行了量化，把经济责任履行情况进行量化评分，根据分数分为好、较好、一般、差四个等次，供组织部门用人时进行参考。二是根据近年政府投资的增加，加大投资审计的力度，通过聘请专业过硬的造价师和通过政府采购会计师事务所相结合，加大对政府固定资产投资的审计，每年为政府节约财政资金上千万元。三是加大对民生项目和民生资金的审计，对存在问题和建议意见以审计要情的向党委政府领导报告；四是加大对当地党委政府关注的重点项目资金的运行情况进行跟踪，保障大额资金的投向安全有效。通过一系列的工作，审计工作得到了党委政府的高度信任，党委政府的重大决策都要求审计机关参与并提出建议意见。

2、主动汇报，赢得领导理解、支持。主动给党委政府和上级审计机关汇报审计队伍建设存在的编制、人员问题，求得领导的理解和支持。能够得到领导的信任、理解和支持，首先要做好的是第一点即有为才有位。以我局为例，主动给市审计局，区委、区政府、区委组织部领导汇报编制、班子配备等问题，今年两年，市局下派了一位经验丰富的同志到我局挂职，任副局长，对推动我局审计质量的提高起到了带头作用；给我局配置了总审计师一职，并首次从我局的中层干部中提拔；经责分局实现了高配，并拟从内部优秀的人员中提拔任用；新增了公务员编制一名，成立了审计信息中心，新增了事业编制两名，采用多种形式外聘优秀人才，从会计师事务所聘请优秀人才，在优秀的西部志愿者中聘用人员，在退休的老同志中返聘经验丰富、责任心强的人员，起到传帮带的作用。通过以上措施，极大的改善了我局人员队伍的现状，促进了审计工作的推进。

3、班子团结一致，主动关心爱护职工，打造一个团结、紧张、严肃、活泼，张弛有度的集体。首先班子团结是根本，要做到班子团结，一把手首先要做好表率作用，班长不搞特权，与班长成员共进退，困难面前要冲锋在前，工作中求同存异，发挥副职的优势，放手让副职工作。同时作风要民主，善于倾听意见，不搞一言堂，但是也要要求班子成员保持一致，在坚持“三重一大”的基础上（即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用必须经集体讨论做出决定”的制度）班子成员有意见在会上提，会后不能有杂音，不在职工中拉小集团。其次是要关心职工，努力解决职工合理的政治、经济待遇，关心职工生活中的困难，让职工感觉单位是一个温暖的集体。同时开展“创先争优”活动，开展优秀项目的评比、优秀论文的评比，先进个人、先进股室、共产党员示范岗等的评比等，鼓励职工参加审计师、审计计算机中级考试、造价师等考试，在全局掀起“学、赶、超”的良好氛围。发挥共青团、妇联、工会的作用，在节日组织登山、羽毛球、知识竞赛等你活动，丰富职工的业余生活，努力使职工保持阳光心态，充满激情、愉快的工作。

通过一系列的努力，加强了我局的队伍建设，使我局的工作出现了新气象，连续两年的市局业务考核中，我局都获得了第二名，审计项目连续获市局表彰，并推荐到省厅参加优秀项目评比，计算机审计项目还得到了审计署的表彰。今天能有幸来到南京审计学院，聆听站在审计前沿的专家们对审计的精彩解读，能和全省优秀的审计同仁们一起交流，我相信会给我更多的新的启示，会进一步促进我局的审计事业上一个新台阶。