企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及对策

第一篇：企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及对策

企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及对策

摘要：企业往往通过扩大再生产或改进技术水平来推动自身发展，拉动国家经济，为此企业一般会投入大量资金到基本建设中。然而目前大多数企业只关注基本建设建成后给其带来的经济利益，忽略了基本建设竣工决算审计工作。其实，企业做好基本建设竣工决算审计有利于节约项目投资，也能提高其经济利益。为了让企业充分认识到这一点，本文对企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及审计对策进行分析和探讨。

关键词：建设工程 竣工决算审计

一、引言

基建工程对一个企业而言是一个周期长、规模庞大、投入资金多的大型项目。该项工程的成功是企业实现可持续发展的重要保障，而做好该项目竣工后决算审计工作，不仅可以使工程报价真实准确地体现，还有利于企业规范项目管理工作，是基建工程成功的一项保障。简而言之，搞好基建工程竣工后决算审计工作，是企业实现可持续发展的目标。财政部颁布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）明确指出企业基建工程竣工后要编制相关的决算，而决算审计是指基建工程验收前由专业审计人员对决算进行审查，因此做好决算工作是决算审计工作的基础。这种环环相扣的工作性质，给我国企业的决算审计工作带来了很多困难。近年来，在不断的实践当中，我国企业的决算审计的改进是显而易见的，但还是存在或大或小的问题。

二、企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题

（一）意识薄弱，“算大账不算细账”

企业基本建设工程竣工决算审计工作从顺利开展到高效完成，不可能脱离受托单位会计师事务所，更不可能脱离企业，如果企业连最基本的重视都做不到，那么该项工作最后的成效是可想而知的。当今，多数企业为实现自身利润的最大化，投入大量资金到基本建设工程中，然而多数企业投资者最关心的是该项基本建设工程最终能为其带来多少经济利益。这种“算大账”的思想，使得企业忽略了“算细账”的重要性，更有甚者意识不到“算细账”的重要性。企业之所以对该项工作的意识薄弱，是因为其根本没有意识到做好预算、决算、审计等这类“算细账”的工作，从某些方面来说能够有效地降低企业的成本，间接提高企业的经济利益。

（二）决算工作不到位，决算审计麻烦剧增

财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）第二章一般原则中就决算做出了一系列相关的规定，对其真实性、合法性也给出了具体明确的定义，合理编制和正确披露决算是决算审计的基础工作。财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）明确：基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月；项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。企业的决算大多数情况下同决算审计一起交给会计师事务所编制和进一步审核，会计师事务所内的人员需要向企业取得相关基本建设工程的全部资料，以确保决算以及决算审计的真实性、合法性。可是，企业对预算的关注度总是比决算要高很多，将企业的决算交给事务所后，再不时地问决算编制进一步具体情况的企业管理者寥寥无几，这使得企业工作人员在整理决算过程中需要资料的时候，就有些怠慢，工作效率不高，进而导致会计师事务所的决算报告迟迟出不来，拖延了决算审计的时间，同时也会给决算审计带来更多的麻烦。

（三）审计技术方法陈旧，隐蔽问题难发现

较一般的审计而言，企业基本建设竣工决算审计有一定的政策性、业务性，而且对专业审计人员的技术要求很高，是一种较高层次的审计工作。企业基本建设的决算审计的主要目的是最大化节约工程成本，从而提高企业经济利益。从这一点上看，其不仅要求审计人员有较高的专业技术，还要求审计人员有一定的工程经验，让一个刚从事审计工作的人做基建工程决算审计显然是不现实的。审计人员如果继续使用陈旧的审计方法，明显已满足不了当代基本建设工程竣工决算审计的要求。除此之外，企业基建工程的进展受到多种因素的影响，比如由于进展过程中发现某方面设计不合理，设计师就会积极做出相应的调整，随之工程用料就会发生改变，而一些施工单位利用这个漏洞来间接提高工程成本，层层设防的隐蔽问题审计人员就比较难发现。因此，审计人员将其掌握的专业知识和工程项目的特性相结合，进行创新就显得十分必要了。

三、企业基本建设工程竣工决算审计工作存在问题的对策

（一）区分内部审计重视外部审计

内部审计与外部审计虽然在某些方面有些相似，但还是存在很大区别的。比如审计目标不同，内部审计主要是通过评价和改善风险管理、控制和公司管理流程的有效性来帮助企业实现战略目标，而外部审计由于其受托于外单位往往有法律合同的约束，其主要为了审核企业各种财务报表的正确性、合法性，等等。除此之外，两者的独立性、重点关注领域、对专业人员的要求以及业务范围都不同。企业基建工程的决算审计就是一项外部审计工作，企业应在做好内部审计的同时，慢慢地重视起外部审计工作。企业的管理者不应该将外部审计仅仅看作是审查各种财务报表的正确性、合法性，外部审计的作用绝不仅仅如此，而其间接给企业带来的经济利益也远比企业投资者认为的要多很多。企业做好基建工程不可缺少的就是区分内部审计，正确认识、重视外部审计。

（二）督促决算工作细细审查资料

决算的质量直接决定了企业基本建设决算审计的质量，两者之间有着密不可分的联系。因此审计机构在做决算审计前必须确保所有的决算资料都符合《基本建设财务规则》在竣工财务决算这一章对财务决算前、决算中以及决算审查和批复做出的一系列规定，笔者认为审计机构必须做到以下几点：一是提高业务水平，规范资料管理的流程，严防决算资料的丢失，一个基本建设工程的决算资料非常多，审计人员应该将收到的资料进行严格的保管，并进行分类；二是加强审查竣工决算编制的依据，决算编制是需要有专门的编制组织的，审查时一定要注意编制组织的完整性，重点还要审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据符合《基本建设财务规范》的有关规定，资料的完整性；三是加大??查决算资料中的其他相关费用，其他相关费用是最容易出现差错的费用之一，审计人员需依据《会计法》和《基本建设财务管理规定》的相关规定严格核实人工费补差、次要材料差价、施工流动津贴，等等。

（三）全程跟踪审计杜绝不良现象、缓解甲乙双方矛盾

企业的基础建设工程是一个复杂的大工程，而审计单位等一切决算资料全部完整后在进行竣工决算审计已经满足不了当代企业基建工程的要求。现代审计中全程审计慢慢地变成了一种趋势，从之前的事后审计跨越到事中，甚至是事前。工程审计同其他的审计不一样，其质量与审计人员是否了解施工现场的状况有直接关系，特别是机械设备的变迁。而审计人员如何了解施工现场以及实施单位有无不良行为，最直接的办法就是在材料的基础上到施工现场深入了解，进行跟踪审计。

（四）在实践中创新审计方法提高审计技术

在信息化的时代，会计电算化已经被应用到企业当中，极大地简化了企业核算的过程，而在我国大部分审计工作还停留在手工查账的基础上，致使审计工作进展缓慢。本文中不止一次提到过，企业基建工程竣工决算审计是一项复杂的工作，创新审计方法势在必行，审计机构具体应做到以下几点：第一，提高审计人员的专业素质，随着我国高校相继开设审计学，审计人才不断涌现，而审计机构在录用人才时，要更注重他们的实践经验，不要只关注他们表面上的成绩；第二，工程审计不能仅依靠审计人员和工程造价师，还与施工单位与建设单位有关，审计机构应该将工程审计从一个单纯审计人员审计转变成综合的审计，组建一个审计小组，由审计专业人员担任组长，其他各单位派一到两个人员进入小组，积极配合辅助工程审计；第三，与会计电算化一样，与计算机专业人才积极合作开发相关的计算机审计自动查账系统，确保审计高质量的情况下，多与计算机网络系统相结合，运用自动查账的技术，简化审计过程，提高审计效率。

四、结语

随着“供给侧结构性改革”日益推进，拉动我国经济增长成为了社会公众的大目标，企业的基本建设工程日益剧增，如何保证企业做到“两全其美”――既能促使本企业经济??长又能拉动国家经济。企业投资者要充分认识到基本建设竣工决算审计能够有效降低企业成本，解决好现在基建工程决算审计中存在的问题及未来可能出现的问题，积极地采取相关的对策。

（作者单位：广西正德会计师事务所有限公司柳州分所）

第二篇：竣工决算审计问题及对策

建设项目竣工决算审计问题及对策

建设工程结算审计，主要是指以建设单位提交的工程竣工资料为依据，从严查细审工程量、审查结算中相关定额的执行情况、设备和材料费的审查、取费标准审查、工程建设其他费用审查等几个方面入手，对施工单位编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段。

一、建设项目竣工决算审计存在的问题

（一）违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费 以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账，查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把Ф50热交换器安装费套用Ф500热交换器安装定额；施工方想利用一字（数）之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。

（二）违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

（三）利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价 有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3～4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

（四）以记录失误为借口冒算工程量 如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。

（五）混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的 如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2（单位：米）。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四

周加挡土板？”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

（一）加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书（商务标、技术标）、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

（二）与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作 由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。

（三）经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实 在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深入现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

（四）充分利用审计的预警作用在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

（五）建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

（一）领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证 工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。

（二）提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键 竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。

（三）加强廉政建设是做好审计工作的保障 竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。

（四）对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要 要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从工程建设的源头入手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建设当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。

参考文献：发表论文网

［1］杨明：《竣工决算审计的思路和方法》，《中国内部审计》2006年第12期。

［2］马添冀：《搞好建设项目竣工决算审计的体会》，《现代审计与会计》2007年第6期。

（编辑袁露芬）

作者：汪健 王静（财会通讯 2011年4期）

第三篇：浅谈竣工决算审计过程中存在的主要问题及对策（模版）

浅谈竣工决算审计过程中存在的主要问题及对策

近年来，随着经济建设的快速发展，政府公益性和基础性项目的建设规模越来越大，从根本上改善了社会的基础设施、投资环境，提高了城市的综合实力，促进了当地的经济全面发展和社会进步。但是一些政府投资建设项目还存在许多方面的不足，特别是政府投资建设项目竣工决算审计过程中还存在着一些需要注意的问题，现列举三项主要问题进行说明。

一、工程竣工决算审计过程中存在的主要问题

工程竣工决算审计过程中普遍存在的问题有三大类。

一是施工单位存在问题。主要表现在：竣工结算高估冒算现象严重。

1.违反工程量计算规则，重算、多算工程量、扣减未施工的工程量。在审计某项装修结算时，施工单位使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中任然按照新购臵材料计价。还有些施工合同中原先包含了一些项目，在实际施工过程中由于种种原因对该项目取消，但是施工单位在报送的造价结算中并没有扣减此项目的工程价款。

2.违反定额规定，高套、错套定额或费率导致多计工程费。有的施工单位不按照设计图纸擅自变更材料提高材料费用。还有些施工单位故意错套定额、费率企图蒙混过关，达到多计结算收入的目的。二是建设单位存在的问题。主要表现在：项目招投标不规范，超概算投资较为突出。

1.有些建设单位该招标的未招标，将招标范围仅限于建筑安装主体工程，部分标底编制比较粗糙，招标活动组织不严密，背离招标文件签订合同。致使建设工程招投标项目招投标不规范的现象广泛存在，最主要表现为：肢解工程、化整为零、缩小招标范围以种种借口逃避招标、明招暗定、暗箱操作。导致施工单位弄虚作假，甚至围标、陪标、串标等。

2.超概算投资是因为有的因项目本身设计深度不够，概算粗略，中途变更较多。有的建设单位批少建多，擅自提高装修标准，扩大建设规模。有的承包商采用所谓不平衡报价法，先低价中标，然后设法通过中途变更来实现其利润，增加工程造价，导致预算超概算，决算超预算，工程造价失控。

三是审计机关自身存在问题。主要表现在：审计技术和方法的陈旧，不易发现层层设防的隐蔽问题。

审计技术和方法对提高审计质量，降低审计风险具有非常重要的作用。审计人员技术方法陈旧，难以适应开展工程项目综合性审计的要求。而工程项目审计是以节约工程建设成本，提高项目经济效益为直接目的审计，它从技术上、经济上寻求提高经济效益途径，属于较高层次的审计，对实施审计的人员来说，除要求具备审计专业知识技能外，还需要实现审计方法的创新。如采取陈旧的审计方法会造成审计成本加大，使审计资源和审计任务的矛盾突出，而且审计质量也难以保证。所以审计技术必须跟上信息时代的步伐，目前审计机关对掌握和应用现代科技审计的水平与信息时代的要求还有一定距离.二、上述问题存在的主要成因

一是部分施工单位受到利益的驱动，抱着蒙混过关的侥幸心理，采取高套定额、虚列项目和工作量、虚报隐蔽工程、高算材料设备价格，提高收费标准各种手段，故意抬高工程造价。还有很多施工企业的工程造价编制人员，不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程图纸及相关变更材料不熟悉的情况下就草草编制，导致已变更取消的工程项目结算中仍然出现高估等情况。

二是建设单位有的借口时间紧、程序复杂将应该公开招标的项目以邀请招标或议标的方式来代替；有的甚至利用职权违法指定分包；有的施工单位出卖资质，违规挂靠；部分标底编制比较粗糙，项目内容不完整，存在漏算、多算现象；甚至有些建设单位抛开招标结果另起炉灶，违背招标文件的实质性内容签订合同；更有部分项目不搞招投标，直接指定施工队伍。地方保护主义严重。还有的建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多，从而使得工程造价随意增大。三是传统的审计方式缺乏足够的新技术和新方法的支持并且人员素质有待提高。随着新知识、新工艺和新技术的快速发展，对传统的审计技术和方法形成了很大的冲击和挑战。人性化的电子信息平台和通讯技术日益发达，信息技术被广泛应用于各个领域，单就会计电算化而言，已远远走在了审计工作前面。许多审计还停留在手工查账的基础上，对新技术的应用感到无所适从，更别说技术开发了。目前，计算机犯罪、高智商犯罪呈上升趋势，传统的以手工会计信息系统为基础的审计技术，实不易发现层层设防的隐蔽问题。

三、应对措施

对工程决算审计过程中存在的问题，只有采取切实有效的措施才能彻底解决这些问题，发挥工程决算审计的作用，切实维护政府性投资建设，提高建设单位和施工企业的经济利益。

1.加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作，建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

2.要加强内控制度建设。建设单位要根据外部控制法规制度，建立健全明确的、可操作性的内控制度。如在工程变更签证上：一是及时做好签证，督促施工单位对变更事项做到日清月结，并对价款合理性进行确认；二是引入监理机制，由监理单位对变更的工程量、价款进行确认，防止偷工减料，保证工程质量；三是建立变更签证审批制度，按投资额确定项目变更审批额度，对超过额度部分，要经党政联席会议或党组集体讨论审查确认，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。总之，只有建立完善的内控制度，才能保证项目建设规范运行，建设资金的有效使用。

3.进一步规范招投标程序。政府投融资项目要严格执行招投标的法律法规，在规定范围之内的项目必须公开招投标，提高招投标过程的透明度，减少暗箱操作，公开招标可以吸引更多实力雄厚、技术水平高、信誉好的施工企业参加投标，既可以保证工程质量，也可以降低成本、有效控制施工阶段的工程造价。

4.规范工程变更管理程序，做好工程变更单价审计。要亲临现场勘察，挤掉决算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本。在一些规模较大、结构复杂的工程中，设计变更十分频繁、现场突发事件概率大大增加，各种技术签证不可避免，因此对工程变更，要做到规范管理、客观公正、合理合法。

5.提高工程审计人员能力和素质。培养专业审计人才，提高处理问题水平。并且运用计算机进行快捷准确的辅助审计，提高审计效率和质量。随着科技的发展，新的材料、工艺不断面世，社会分工越来越细，工程审计仅仅依靠审计师、造价工程师、已不能完全解决问题了。社会的发展也给项目工程审计人员提出了更高的要求。这就需要充实审计力量、完善人员知识结构，将单纯的审计人员向综合审计转变，大力培养具备审计、财务基础，熟悉工程技术的“通用型”人才;同时可以采取审计机关立项、中介机构配合、建设单位承担合理费用的方式解决全程跟踪审计中人手不足、知识结构不完善的问题。必要时也可聘请有关社会中介组织参与国家审计。

第四篇：基本建设工程竣工决算审计业务约定书

基本建设工程竣工决算审计业务约定书

甲方：

乙方：

兹有甲方委托乙方进行 基本建设工程竣工决算审计，经双方协商，就以下事项达成一致意见并共同遵守：

一、审计范围、要求及时间要求

乙方接受甲方委托，对甲方 竣工决算进行审计。乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》和建设部《工程造价咨询业务操作指导规程》及有关规定，对甲方审计资料的真实性、合法性、完整性实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，发表审计意见。

接受甲方委托后 个工作日完成审计工作。具体时间为 年 月 日至 月 日。若资料不按乙方要求的时间送达，审计时间顺延。

二、工程项目情况

1、送审工程项目名称：

2、送审工程项目内容：

3、送审工程项目建设规模：

三、甲方的责任与义务

责任：合理编制并充分披露基本建设工程结算，保证工程结算书及相关资料的真实、合法、完整。

义务：

1、在签定约定书之日起一周内为乙方的审核工作提供所要求的全部工程结算 1 及有关文件和资料（详见附后资料清单）。

2、为乙方派出的工作人员提供必要的工作条件及合作，在审核工作期间给予配合、协调。

3、本约定书签定一周内支付送审工程结算金额 的审计费。

四、乙方的责任与义务

责任：按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审计，出具审计报告，并保证其真实性、合法性。

义务：

1、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于审计人员采取事后重点抽查的方法，加上建设单位和施工单位内部控制的固有限制和其它客观因素制约，难免存在结算书在某些重要的方面反映失实，而审核人员又可能在审核中未予发现的情况，因此，乙方的审核责任并不能替代、减轻或免除甲方对结算的编制责任。

2、对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会、造价工程师准则另有规定，或经甲方同意外，乙方不得将其所知悉的甲方商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

3、在 年 月 日之前出具审计报告。

五、收费标准

1、收费标准

（1）基本审计费：按送审金额的 收取。

（2）附加审核费：另按该项工程审减额的 %收取，在提交报告时由甲方统一一次付清。

（3）如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调整审计费用。

六、审核报告的使用责任

乙方向甲方出具的审核报告一式 份，报告由甲方分发使用，恰当使用审核报告是甲方的责任，如出现使用不当的情况与乙方无关。

七、约定书的有效时间：本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，并具有同等法律效力。

本约定书自 年 月 日生效，并在本约定事项全部完成之日前有效。

八、约定事项的变更：由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲、乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

九、违约责任

若出现违反以上约定事项的情况，双方应按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

十、甲、乙双方对其他有关事项的约定：

甲方：（公章）乙方：（公章）

代表：（签字）代表：（签字）

年 月 日 年 月 日

第五篇：工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法

工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法

第一条为加强对工会基本建设维修改造工程的审计监督，维护财经法纪，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和工会有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称工程竣工决算审计，是指在工程项目或单项工程竣工后，对该工程实际造价、建设成果所进行的审计。

第三条工会机关及直属企事业单位的基本建设工程(含新建、改建、扩建)和单项金额在5万元以上(含5万元)的维修改造工程，依照本办法接受审计。

第四条经费审查委员会或经费审查委员会办公室(以下简称经审会办公室)负责对工会机关及直属企事业单位基本建设、维修改造工程(以下简称工程)的竣工决算审计工作。

第五条经费审查委员会或经审会办公室可组织审计组，也可委托社会中介机构对工程竣工决算进行审计，审计费用列入工程竣工决算。

第六条工会机关直属企事业单位应于预算批准后一个月内将基本建设工程投资计划、维修改造工程项目及预算报经费审查委员会或经审会办公室备案。

第七条建设单位与施工单位订立施工合同时，应将下列内容列入施工合同：(一)工程竣工决算需要进行审计，根据审计认定的工程决算金额结算工程款;

(二)审计的时间安排;

(三)预留不少于5%的工程款(不含质量保证金、尾工工程的预留工程款)，待审计后支付。

第八条接受竣工决算审计的工程应当具备以下条件：

(一)工程已经竣工，并已经取得《建设工程质量合格证书》，不需取得《建设工程质量合格证书》的应通过甲方组织的质量验收;

(二)已编制出竣工决算。

第九条建设单位应当于工程符合本办法第八条规定条件后，向经费审查委员会或经审会办公室提出审计申请，并提供下列资料：

(一)投资许可证、建筑用地、规划许可证、施工许可证等审批文件;(二)监理委托、质量验收等有关文件;(三)概算、预算资料及招标文件;(四)有关合同、协议;(五)竣工图纸;(六)工程量计算表;

(七)材料费用资料、取费资料、付款资料;(八)工程变更洽商签证资料;(九)隐蔽工程资料;

(十)工程决算的财务资料(包括会计凭证、会计账簿、会计报表);(十一)有关证照复印件(含施工、监理、质检、设计单位和资质证明);(十二)其他影响工程决算的资料。第十条工程竣工决算审计的主要内容：(一)工程概(预)算执行情况;

(二)设计变更、增减内容是否符合要求，手续是否齐全;

(三)影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题;

(四)交付使用的资产是否符合条件，有无虚报完成、虚列应付债务或转移基建资金的情况;

(五)尾工工程的预留工程款情况;

(六)竣工决算报表(包括竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表)的真实性、合法性;

(七)各项费用支出是否合法，有无挤占建设成本的情况;

(八)历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏是否按照规定及时处理;

(九)基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况;

(十)有无隐匿、截留或拖延不交应缴包干结余、竣工结余和各项收入;(十一)于工程竣工决算有关的其他事项。

第十一条工程未经竣工决算审计，建设单位不得支付预留工程款。第十二条审计程序

(一)建设单位提出审计申请，并提供有关资料;

(二)经费审查委员会或经审会办公室对送审工程是否符合审计条件、资料是否齐全进行审核;(三)经费审查委员会或经审会办公室组织实施审计;

(四)经费审查委员会或经审会办公室出具审计报告，征求施工单位和建设单位的意见;

(五)经费审查委员会或经审会办公室出具审计意见书。第十三条本办法由全国总工会经费审查委员会负责解释。第十四条本办法自发布之日起实行。