浅析工程质量审计中存在的问题及对策

第一篇：浅析工程质量审计中存在的问题及对策

浅析工程质量审计中存在的问题及对策

近年来，审计机关在对一系列重大项目组织的跟踪审计中，坚持把工程质量列为审计重点内容。笔者总结多年审计实践经验，提出了审计机关目前开展工程质量审计面临的主要问题，以及如何解决这些问题的对策和原则。

一、审计机关开展工程质量审计面临的主要问题

（一）审计机关对工程质量进行审计的法规依据尚不明确。虽然在审计实务中审计机关已开始对工程质量审计进行尝试和探索，但目前国家关于工程质量审计的法律授权尚不明确，同时没有对工程质量审计实务进行规范的准则或指南，缺乏成熟的组织方式和技术方法。

（二）专业技术力量严重不足。目前审计机关中具有工程专业背景特别是工程质量管理专业背景的人员相当缺乏，一些审计机关虽然在近年招录了一批工程专业背景人员，但其中从事过工程质量管理的人员并不多。为解决专业技术人员不足问题，一些审计机关专门从社会中介机构聘请了一批工程专业人员，但这些人员中绝大部分从事的是工程造价管理工作，熟悉工程质量管理的专业技术人员在中介机构同样相当缺乏。此外，绝大部分审计机关都未配备工程质量检测应当具备的仪器装备，如混凝土强度回弹仪、超声波探测仪等，对审计机

关开展工程质量审计的技术手段有一定限制。

（三）现场开展工程质量审计工作时间有限。目前审计机关特别是审计署开展工程质量审计的项目往往是国家重大建设项目，投资额大、涉及范围广，审计人员在工程质量审计外一般还同时承担对建设管理其他方面内容的审计工作，能够用于工程质量审计的现场工作时间非常有限。

二、审计机关解决工程质量审计中存在问题的对策思考

笔者认为，解决审计机关在开展工程质量审计中面临的上述问题，可以从以下几个方面入手。

（一）统一思想认识。审计监督的国家重大建设项目都有巨额的财政资金或国有资本金投入，一些项目还是关系国计民生的重要项目，如果工程质量存在问题，直接影响财政或国有资金的使用效益，同时还会造成恶劣的社会影响。国家审计是国家治理的重要组成部分，要充分发挥国家审计在国家治理中的作用，更好地推动和服务国家治理，就应当在确保重大项目工程质量方面发挥积极作用。虽然审计机关在专业人员和专业设备方面与被审计单位相比不具备优势，但审计机关立足于审计独立性，对项目参建单位和政府主管部门的履职情况进行再监督，是可以发挥建设性作用的。

（二）理清审计思路。工程质量审计既包括对工程质量管理情况 的审计，也包括对工程实体质量状况的审计，两者互有联系。通过检查参建各方（主要包括：施工、监理单位和政府质量监督机构）的工程质量管理行为，并对重要工程实体质量状况进行抽查，及时发现和纠正工程质量管理中存在的问题和薄弱环节，督促重大质量问题得到及时纠正和整改，充分发挥跟踪审计的建设性作用。

（三）明确审计内容。审计内容应主要包括以下几个方面，一是工程质量管理关键环节是否符合国家要求，抗震、防灾、消防等是否符合规定技术标准，项目施工、监理等技术管理人员是否按照合同要求到位；二是工程是否发生重大质量问题或安全隐患，已发生的质量问题或缺陷是否及时整改到位；三是现场管理、工程监理、竣工验收和质量检测等是否按照规范要求实施，有无转包和违法分包、偷工减料、以次充好等造成严重质量问题和安全事故等。

（四）突出审计重点。根据目前审计对象和审计机关实际情况，应当突出以下审计重点，一是掌握施工、监理等单位技术管理人员到位情况；二是工程质量关键环节控制是否符合国家标准规范要求；三是掌握工程实体质量状况及突出问题；四是结合工程领域突出问题专项治理活动，调查各类出借资质和违法转包问题。针对以上审计重点，还应当把握以下几个原则，一是要抓住工程质量方面的主要矛盾和问题；二是审计重点要结构完整、层次清晰，便于审计汇总和总体评价；三是审计发现的问题要明确责任主体，便于被审计单位整改和纠正。

（五）统一组织实施。审计机关开展工程质量审计的建设项目往

往建设规模和投资金额巨大，涉及实施单位众多，有的项目地域分布还非常广阔，往往需要大量审计人员同时开展工作，而其中大部分审计人员不具备工程质量审计的工作经验和专业知识。为保证审计质量，提高审计效率，审计组除加大审前调查和审前培训力度外，应当坚持统一组织、统一实施的工作原则，可采取方案表格化、操作标准化的审计实施方式，即按照统一信息来源、统一审计方法、统一审计取证和统一审计评价等方式，将审计方案特别是审计重点分解落实为审计表格，将审计实施过程标准化。

（六）审计和定性时，应统筹考虑各方面因素。目前国家对一些问题的定性依据还比较原则，相关单位的违法操作的手段也越来越隐蔽，如一些重大质量问题和安全隐患的重要原因就是工程建设领域中各类出借资质、违法转包工程问题。因此，在审计和定性时，应当统筹考虑以下几方面因素，一是公司和项目部在经济和管理方面的责任划分，如果项目部在财务盈亏和劳务组织、机械设备、建筑主材等方面都完全自负其责，那么很有可能存在挂靠或转包问题。二是工程实际承包人和主要技术负责人的身份，如果项目实际控制人和主要技术负责人与中标单位没有长期稳定的聘用关系，那么很有可能存在挂靠或转包问题。三是投标保证金和履约保证金的来源以及工程款的去向，如果投标保证金和履约保证金经查证不是来自中标人，或者工程款的使用去向能证明项目实际控制人不是中标人，那么应该就存在挂靠或转包问题。最后，在对这类问题进行定性或判断时，需要考虑项

目是否存在严重质量事故、损失浪费问题和拖欠民工工资等不良社会影响，如果造成了严重问题或后果，应当加大审计和追责的工作力度。

三、审计机关开展工程质量审计应当坚持的原则

（一）坚持审计独立性。审计人员必须深入施工现场实地检查，如果条件许可，尽可能采用突击检查方式。无论是检查工程质量管理情况，还是检查工程实体质量状况，特别是对审计重点的检查和取证程序必须在施工现场实地完成，确保掌握工程建设真实情况。

（二）保持审计开放性。在实地检查的基础上，充分利用施工、监理等单位质量控制过程中形成的相关记录和资料，特别是注意利用政府质量监督部门的质量监督记录和文件。对这些记录、资料和文件中反映的各类质量问题，审计应当重点跟踪检查整改落实情况。

（三）强调审计建设性。对在审计发现的问题，当场要求被审计单位采取整改措施，重大问题及时向地方政府或主管部门通报，要求举一反三全面整改，具有普遍性和倾向性的问题则及时上报审计署以便向中央反映，促进问题及时全面地纠正和解决。跟踪审计过程中，审计组通过定期组织跟踪检查和用户回访，确保审计发现的质量问题整改落实到位。

（四）工程审计与财务审计相结合，工程质量审计与工程建设领域突出问题专项治理活动相结合，大力查处工程领域的重大违法违规

和经济犯罪案件线索。与国家治理体系内的其他监督部门相比，工程审计与财务审计相结合是审计机关的特有优势。通过工程审计与财务审计的结合，审计机关能够掌握重大项目建设过程的完整情况，能够把握资金流向和利益分配的完整链条，最有条件及时发现和查处工程建设领域中的各类突出问题，促进工程领域反腐倡廉建设，充分发挥审计作为国家治理机制中内生“免疫系统”的功能作用。

第二篇：建筑-工程造价审计中存在的问题及对策

工程造价审计中存在的问题及对策

驻马店移动通信分公司—刘国亭

强化工程造价审计监控，降低造价成本，提高投资回报效率，有效防止国有资产流失，都应注重实际操作性和理论的指导性。纵观建筑安装项目的全部过程，不难发现，它融技术性与经济性于一体，既是一个完完全全的建设操作与组织管理的过程，又是实实在在的费用计算、预测、支出以及核算的过程。以建设程序为主线，预决算的编制与执行分别反映在建设过程的每一个阶段上，要进行项目管理，必须首先控制预决算，这是节约投资、科学决策的最有效途径。鉴于此，对建设项目进行预决算审计显得格外重要，它是使投资市场规范化、合理化的有利保证，强化工程造价审计势在必行。但是，工程造价管理在目前的市场经济环境中，还客观地存在着许多问题。

（一）工程造价管理内控系统存在失控点

１、工程造价管理衔接不好，提高了工程造价。有的现场管理人员责任心不强，有的接受乙方的好处向乙方倾斜，有的违背甲方的利益做假签证等等，而审计人员对现场的了解不深入，加上工程技术人员和审计部门配合不当，造成这些人为因素，常导致决算价格超过预算价格。

２、钻审计部门的空子。乙方有意重复列项，增加工程造价，给审计人员设障碍，无形中增加了审计人员的工作量和工作难度。３、以决算代替预算，逃避审计监督。在实际工作中，施工单位往往以各种借口和理由，以决代预，以此来逃避审计部门的事前、事中监

督。待决算报上来时，工程已经结束，审计的监督只能在事后，工程结算全靠签量，审计核实工程量特别是核实隐蔽工程量较为乏力，造成失控。

（二）工程造价审计受到一定因素的限制

目前的施工图预、决算审计只是对项目施工阶段的真实性、合法性进行控制监督，而施工前期及竣工后的审计更加重要。越过立项、初步设计、方案的制定，直接进行施工预、决算的审计，宏观上的造价早已确定，只不过是实现对造价的微观控制。而广义的工程造价审计包括项目立项的评估、合理优化施工组织和施工方案，对设计概算、施工图预算、竣工决算进行审查，并参与财务结算，最后形成对整个项目的审计报告。然而，在实际工作中，受到诸多因素的限制还无法做到这一步。

（三）价区外材料价格与市场价格差距较大

定额价区以外的材料，按照造价站公布的结算价格进行结算，没有公布的，参考市场价格结算。由于材料费占工程总造价的７０％左右，因此，合理确定材料价格对整个工程造价的确定显得尤其重要。但在实际工作中，政府主管部门公布的结算价格一般每季度一次，而市场经济下的价格瞬息万变，仅靠每季一次的结算价是远远不够的。实地考察咨询市场价格能够主动掌握 实际工作中发现施工合同条款不全或表述含糊，有的甚至不合法，损害双方利益。经济合同的签订应当严肃认真，有的施工单位为了拿到工程，不惜压价，搞不正当竞争。而甲方工程管理人员法制观念淡薄，为了省钱盲目与施工单位签约。施工单位为了降低成本必然偷工减料，导致出现质量事故，最后造成不可估量的经济损失。

工程造价管理存在以上问题，作为内部审计监督部门，应采取如下的相应对策：

（一）建立健全工程造价管理系统内部控制制度

１、各部门均要以公司利益为重，各工程主管部门间应密切配合、互相协作，现场管理人员应密切配合审计人员，共同堵塞漏洞。２、严格内部工作制度，加大内部审计力度。（1）建立严格的经济签证及设计变更审批制度，工程主管部门领导必须高度负责地签审属于增加造价的签证及设计变更。（2）审计人员和建设、施工单位人员深入施工现场，对照图纸察看施工情况，有时与监理、承包方及施工人员进行座谈，了解、收集工程的有关资料，掌握现场施工动态；审核因设计变更、现场签证等发生的费用，实地复核设计变更、现场签证的工程量。（3）审阅建设施工合同。建设施工合同是承发包双方为实现建设工程目标,明确相互责任、权利、义务关系的协议；是承包人进行工程建设，发包人支付价款，控制工程项目质量、进度、投资,进而保证工程建设活动顺利进行的重要法律文件。有些预算员无视承发包双方签定的承包内容、范围、造价、工期和质量标准等合同条款的要求，任意修改工程量、合同约定单价、提高工程类别、企业资质

等方法高估冒算。因此，对建设施工合同的审查有着至关重要的意义。（4）全面审核。对于一些投资不多，工程内容比较简单的项目的建设工程结算，可采用全面审核。全面审核具体审核过程与编制预算的过程基本相同，比较全面、细致，经审核的工程结算差错比较少，质量比较高，但工作量大。

３、严格控制“以决代预”工程出现，建立严格的管理审批制度，要规定一个限额，额度以内的，主管部门有权批示，额度以上的实行业务主管领导审批并送审计部门审计，没有批示和审计的预决算不得开工，财务不得结算。杜绝那种以某种借口的“决算”，堵住逃避审计监督的口子，从而控制“以决代预”工程的发生。

（二）拓宽审计领域，开展事前、事中、事后审计

工程造价的控制应从立项评估就开始介入参与，即“事前审计”。“事中审计”就是我们在广泛开展的工程预决算审计。重点是需要加大现场跟踪全过程审计的力度，搞好基建财务收支审计与预决算审计的协调配合，掌握 正体现商品的价值

第三篇：企业内部审计存在的问题及对策

企业内部审计存在的问题及对策

【摘 要】随着企业规模越来越大，经济业务越来越复杂，企业层级越来越多，迫切需要加强、完善各业务环节、企业各层级之间内控制度的建设，而公司内部审计则适应这一要求。目前规范的内部审计工作已成为国内企业上市成功重要条件之一，这充分说明了内部审计在企业内控部中的重要性地位。根据内部审计在企业不同环节发挥的重性层度，及结合我国国内企业实际情况，展开分析企业内部审计存在的总题，及相应对策。

【关键词】内部审计；监督；对策

一、内部审计的重要性

1.内部审计促进企业内控制度的不断完善

企业内部控制涉及销售及收款、采购及付款、生产、存货、研发、固定资产、资金、会计税务等各个环节。要做好内控的工作，除了明确规定内部控制的风险管理规定外，还需要通过建立内部审计机制来降低内控的风险，从而不断提炼、完善内控制度，防患风险，提高企业经营效益。如，内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点进行测试，分析各控制点是否存在薄弱点，是否需要整改，以及评价内部控制系统在实际业务活动中运行情况，同时审查各项管理制度在执行中落实情况。

2.内部审计有利企业良性运作

企业价值观是指企业及其员工的价值取向，是指企业在追求经营成功过程中所推崇的基本信念和奉行的目标。对战略管理的影响作用是渗透在每一个阶段的每一个步骤中的，甚至可以渗透到每位员工身上，是企业判断是非的唯一标准。为了让企业全体或多数员工一致赞同企业的价值观，则需要借助内部审计规范企业经营活动每个环节的经济秩序，发挥内部审计最基本的经济督导职能。通过监督手段，推动、灌输全体员工坚守诚实、守信等价值观，可以帮助管理建立和完善各项制度，降低、防患舞弊行为，从而提高企业良性运作。

3.内部审计可以提高企业经营水平

内部审计贯穿企业整个经济活动过程，对关键指标进行对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价经营业绩，总结经济活动效益，提出改进观点，从而推动企业内部人员降低成本，提高企业经营能力和经营水平。

内部审计除了发挥服务与监督两机制外，同时为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主?庸娣镀笠的诳刂贫攘鞒獭⒎阑嘉蠢捶缦眨?提高企业经营效率。

二、企业内部审计的存在的问题

1.企业对内部审计重视度不高

很多企业认为外部聘请的第三方审计机构可以完成本企业的审计职能，认为设置内部审计人员或机构不但增加人力成本，而且没有外部审计机构的水平专业，发挥不了外部审计机构的专业水准。如，有些企业在发展初期未设置内部审计人员，在发展中期就算设置内部审计人员或内部审计机构，但往往在企业组织架构中不突显、不重视其机构的职能，导致业务部门在经营运作过程中，存在不相容职务未分离，最终产生贪污、行贿等舞弊行为，从而腐败企业。

2.内部审计机构人员素质相对低

内部审计人员的素质高低和能力大小直接关系审计工作质量的高低和成败。如企业价值观的践行需要一支高素质的内部审计团队进行推动，而往往很多企业的内部审计机构人员本身的综合素质能力较差，往往缺乏良好的职业道德素养、心理素质、沟通协调能力及法律、预算、信息技术等综合专业背景的知识。

在企业内部展开经济审计时，若内部审计人员无法做到自觉抵御经济利益的诱惑，且内心缺少强烈政治思想博弈时，往往因为一步之差的念头，做出违背内部审计客观、公正的原则，不但无法发挥内部审计的作用，而且失去自我正确的价值观，让自己走上错误的人生。

3.内部审计缺少客观性、独立性、公正性机制

企业若不授予审计机构的独立性，则将无法发挥内部审计的客观性、公正性的价值，而客观性、独立性、公正性是企业内部审计的基本原则，是内部审计人员开展工作的基本前提。企业在发展的经营中，往往误将审计人员或审计机构设置在财务或职业执行总经理下，如将负责全国销售审计工作的机构，设置在销售总经理下等，因销售审计团队的绩效KPI由销售总经理点评，销售审计团队担心个人经济利益的影响，从而使销售审计团队在业务执行过程中无法客观、独立、公正的工作，从而无法发挥销售审计的价值，甚至失去销售审计机构真正存在的意义。

4.民营企业审计定位局限，内部审计内容狭窄

民营企业内部审计往往偏向账务审计，如财务人员账务记账是否存在错误，发票报销审核是否严格按公司标准、流程、制度报销和审核等，而这块往往财务主管、经理等角色人员已做把关，审计人员对此进行二次复审，不但难以再审查出问题，反而增加成本。而公司生产采购、营销渠道或终端的资源，是否真实投放、投放的金额大小是否真实等，审计人员却未介入监控审查，但往往这两块费用是占公司主要的成本费用，而且是构成账务处理的原始依据，审计人员不应仅对产生后的单据的数据简单的相加减复核。

三、完善企业内部审计的对策建议

1.设置内部审计机构，给予充分的授权

董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构，这样有利于审计人员独立工作。如营销审计机构隶属集团董事长下，而非在销售部经理管辖下，以集团的角色充分授予销售审计机构权限，且其组织地位超然独立于企业的任何管理部门，发挥集团授权的权威性功能。这样有利于销售审计机构发挥独立性的作用，且有利于内部审计工作中各项所需资源得到充分的保证。

2.重视内部审计人员的综合素质，注重培训

内部审计人员是一支权威而独立审查的监查部队，他有区别于其他职能管理人员，在企业内部，职能管理人员和审计人员在执行同一政策，实现同一目标时，管理人员往往仅限管辖部门范围的局限，而审计人员可以无限地渗透到企业管理的各个环节，工作领域非常广阔、甚至无界，那则必须要求内部审计人员向多学科、多智能的方向发展，同时具备较高的职业素质、强大的内心素质及良好的沟通能力等综合素质水平。如营销审计人员在对营销渠道门店、经销商的费用投放进行审查时，不仅需要懂财务内控专业水平，而且懂营销的商业政策、渠道的操作模式等营销专业知识，同时时刻具备独立性思想，不受他人干扰、不受他人行贿等经济诱惑，必须具备财务、业务、法律等综合素质水平。

而上述这些综合性强的营销审计人员，集团需要对内部审计人员进行从业资格考试和不定期政治素质教育及考核，加强对内部审计人员内部梯队的后续教育培养，使内部审计计人员的知识随业务模式、政策制度的改变而提升，不断掌握新的内部审计手段、方法的新技能，让销售审计人员不仅懂财务知识、而且熟悉审计业务、又具备经济法律等各方面知识的复合型人才，从而提高内部审计人员内部审计的工作质量，且发挥审计机构的审查价值。

3.明确内部审计机构的职能，加强内部审计管理办法

任何企业的内部审计工作运行好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立性的角色思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。

内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，即不仅有经济监督职能，还要有经效益和战略发展目标服务的作用。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构运行的情况，对审计人员审计输出的成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能，是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用。

4.拓宽内部审计领域，积极实行营销内部审计。

内部审计工作不应仅局限审查账务处理是否正确、财务报销审核是否符合内控等财务领域的事项，而应延伸业务的前端或终端。如耐用、快消品等行业往往在网络媒体、电视广告、市场渠道等不同方式，进行大量的营销宣传活动而费用投放，而这块资源投放的真实性，必须一支懂业务、审计两多角色内部销售审计机构进行监督审查。所以根据企业的特性，经济重要性角度评估，必须拓宽内部审计的领域，重视营销审计机构，积极充分发挥营销审计的价值，帮助企业提升营销内控管理水平。

一家成功上市的企业或基业常青的企业，企业必须高度重视内部审计工作的重要性，重视培养审计人员的成长性，发挥内部审计与时俱进，及时调整审计方法，更新审计内容。同时，内部审计未来必须朝着服务与监督方向发展，为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主动规范企业内控制度流程、防患未来风险，提高企业经营效益。

参考文献：

[1] 祁志刚.企业内部审计存在的问题及对策研究.西部财会，2017年（9）：73-75.[2] 马雁，邱兆学.我国企业内部审计存在的问题及对策研究.中国管理信息化，2013（10）：18-20.[3] 王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策.现代商业，2015：102-103.[4] 刘建丽.我国企业内部审计存在的问题及对策.财会与金融，2013：69-70.

第四篇：经济责任审计存在的问题及对策

经济责任审计存在的问题及对策

来源：中国论文下载中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新编辑：studa110711-

［摘要］ 自1999年开始，针对县级以下党政领导干部全国县级审计机关正在进行任期经济责任审计，这对于合理、科学选拔使用干部，促进领导干部勤政廉政，促进地方经济发展，发挥了重要的作用。但是经过多年的实践工作,由于受各地诸多因素的影响，经济责任审计工作中存在一些问题，如果不认真加以改进，则很难达到经济责任审计的目的。

［关键词］ 经济责任；审计；问题；对策

一、县级经济责任审计中存在的主要问题

一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。二是审计项目计划上存在问题。当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式，难以发挥经济责任审计的作用。

三是审计对象上存在问题。不能完全做到在任期内相关领导干部都已应审尽审，不能完全体现公平；多数审计项目是临时上阵，总体审计的质量不能保证；大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少，促使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性。

四是审计内容上存在问题。看重财务数据，忽视理性分析；重问题，轻责任。看重问题罗列，忽视责任划分。审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

五是审计方法上存在问题。目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。

六是审计成果利用上存在问题。通过几年来经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面，尤其是在使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用方面，还存在很多问题。首先，审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。其次，缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣。最后，审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

二、完善经济责任审计应采取的对策

一是把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计，由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”，而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”；不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避

免账目“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍，还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明，任中审计好于离任审计。二是审计项目的确定应具有能动性。经济责任审计项目得以确定，应由相关组织部门“一家言”改为“多家言”，主要由组织、纪检监察和审计部门等共同确定，审计机关应主动积极地参与项目计划的制订。对于变化比较频繁的部门组织，如政府、党委以及重点部门的领导任期审计由组织部门来确定，对于不经常变化的一般部门领导人任期审计则由审计机关确定，遇到特殊情况时，对某些被举报反映的单位领导人任期审计则由监察和纪检部门来确定。

三是审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

四是审计方法的使用应具有多样性和针对性。经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

五是合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果，确保不流于形式，关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用，能有力地促进县级以下各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调持续发展。

总之，全国各地县级审计机关通过十几年的努力工作和积极探索，县级以下党政领导干部任期经济责任审计工作取得了一定成绩，但因各地实际情况不同，各地经济责任审计工作开展也不尽相同，存在一定的问题，希望各上级相关单位及部门根据有关法律、法规的规定予以规范、指导和帮助。

第五篇：军工企业经济责任审计存在问题及对策

浅析军工企业经济责任审计存在的问题与对策

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。作为中国独有的审计制度，肩负着健全权力运行监督机制，促进反腐倡廉建设，进而推进社会主义民主法制建设的重任，从上世纪八十年代后期开始，经过了十几年的探索和发展，到2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》》（以下简称《规定》）的出台，标志着经济责任审计工作又进入了一个新的时期。

军工企业代表一个国家的国防能力，不但需要实现企业化管理的经济效益，同时还需承担国防科研的政治使命，这对军工企业的领导干部提出了更高的要求，其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到军工企业的发展。如何深入学习贯彻《规定》，本文结合军工企业经济责任审计存在的问题和建议，谈一点体会和认识。

一、经济责任审计的发展历程

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索。第二阶段是1999年至2006年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及

国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩展了审计对象范围，涵盖了省部级领导干部，将经济责任审计提升到政治责任层面，通过制度进一步强化领导干部的法纪意识和自我约束能力。

二、经济责任审计的重要性

随着中国经济的高速发展和国际地位的日益升高，国家对于国防科技的投入也在不断地加强，但某些军工企业依仗自身特有的待遇和权力，想方设法地从政府预算和投资中获得更多的资源，他们沉迷于追求自身利益，致使一些国家预算和投资不到位，被挪用滥花、国有资产被流失、被交易甚至被贪污，营造了腐败赖以滋生的土壤。经济责任审计重在责任审查，并通过责任制约和遏制权利的扩张，它与政治反腐相得益彰，其在反腐败方面的作用在不断放大。正如刘家义审计长所说“经济责任审计在反腐败斗争中的作用是独特的”，更重要的是，经济责任审计是一种经常性审计，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题的扩展和蔓延，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

三、现阶段经济责任审计面临的困难

（一）审计工作质量有待提高

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，造成审计质量难以保证。军工企业的科研生产一般都是任务重、时间紧，加之保密、质量体系等其他要

求，造成军工企业经济责任审计具有较大的临时性和不确定性,现实中干部免、审、任的时间差一般都很小,或未审先任,或审任同步,绝大部分是先离后审的,导致时间仓促,势必影响审计工作质量。其次，经济责任审计往往时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大，难免出现没有查清或漏查等工作质量问题。

（二）审计内容不全面

经济责任审计不但包括真实性、合法性的监督，还注重对效益性的促进，然而军工企业的经济责任审计，大多审计内容不够全面，仍然以财务收支审计为主，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（三）审计评价体系不健全

审计评价是经济责任审计的一个重要内容，是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现，直接影响审计工作质量和审计效果。它也是一个敏感问题，审计评价结论直接影响到领导干部个人和所属单位、企业的利益。如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价，会造成一定程度的影响。

（四）经济责任难界定

影响军工企业财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。如何界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，虽然新出台的《规定》有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊；另外，在实际审计中，往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（五）审计成果时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”，对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一。但在实际工作中，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，形成了“先离任后审计”的现象；另一方面由于审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，形成了经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去，难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。

（六）绩效审计难深化

随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，领导干部如何落实科

学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强科技创新能力，建设资源节约型、环境友好型社会，增强可持续发展能力和构建和谐社会逐步纳入了领导干部经济责任审计的范畴，这就使得经济责任审计不再局限于单一的财务收支审计，而必然朝着绩效审计的模式发展。但是目前领导干部经济责任审计仍没有能够突破财政财务收支审计的框架，难以适应形势的发展，更谈不上绩效审计的深化。

四、解决当前经济责任审计的几点建议

（一）推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。

加强绩效审计与传统财务审计相结合，大力推行领导干部绩效审计。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。必须更新审计观念，把经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。军工企业的绩效审计，应结合其特点，将预算编制科学性和预算支出结构合理性、国家军工技改项目投资效益性、科学发展观等内容，都应纳入审计评价范畴。

（二）进一步建立完善经济责任审计评价体系。

评价指标体系是审计人员对领导干部经济业绩高低优劣进行评价或判断的依据和参照系，所以，制定一套体现绩效审计理念的经济责任评价指标体系，既是对经济责任审计工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计与经济责任审计相结合的保证。由于目前军工企业经济责任审计还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，因此要.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设计上要处理好几个重点：一是权责对等的问题。要按照

权责对等要求分类设臵评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二是全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三是把握反映现状与揭示趋势的有机统一，对经济业绩的评价不能把眼光只停留在现实业绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

（三）建立交叉、联合审计和公开制度。

目前军工企业的经济责任审计多由审计部门独立开展，而经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。实际工作中，由于领导干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度，组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。另外，着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

（四）进一步强化审计成果的综合利用。

经济责任审计是否能够充分发挥应有作用，关键在于审计结果的综合利用。新出台的《规定》不仅要求要审计、出报告，更关注报告的使用，要求有关部门建立健全责任追究制度，建立情况通报制度和结果的公开制度，使审计结果的运用进一步强化。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经

济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施。

（五）不断加强审计人才队伍建设。

军工企业领导干部经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定性的特点。这就需要审计人员具有多方面的知识和技能，因此，要大力提高审计人员的整体素质。一是通过开展各种培训、实践锻炼等形式，提高审计人员的宏观全局意识和专业水准。健全审计职业教育体系，实施分层次培训。努力培养具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力的复合型人才。二是要加强审计队伍的职业道德建设。树立诚实守信、内省自爱、克己慎独的职业道德观，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计，客观公正，实事求是，严谨稳健的职业态度的审计干部队伍。此外，还可以通过建立军工企业审计专家库，在保密和安全的前提下聘用外部专家，弥补审计队伍的专业知识、力量的不足。