我国内部审计存在的问题及对策

第一篇：我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策

写 作 提 纲

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

（二）内部审计的特征

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

（二）内部审计机构设置不合理

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

（四）内部审计的职能定位不明确

（五）内部审计人员素质不高

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

（二）建立健全内部审计体制和机构

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

我国内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计是我国社会主义体系的重要组成部分，他对于加强企业内部管理和提高经济效益，揭露和反映企业资产、负载和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护内部审计存在的问题是企业内部审计工作缺乏认识，专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开始。正确认识和发挥企业内部审计的作用，对当前加强管理提供经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。文章从内部审计的概念内涵及特征入手，分析了我国内部审计存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策，力求为我国内部审计职能的发挥提供参考。

关键词：内部审计；特征；问题；对策 ；

一、内部审计的内涵及特征

（一）内部审计的内涵

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。与1995年颁布的原规定《关于内部审计工作的规定》比较，其定义的变化主要体现在以下方面：

1、审计目标由监督财政、财务收支活动，以确定其是否遵循真实、合法、效益性原则转向监督、评价本单位的各项经济活动，以促进加强经济管理和服务于实现经济目标——价值最大化。

2、内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基本职能的多职能转变。

3、从内部审计的内容看，正逐步从传统的财务审计发展为以财务审计为基础，包括财务事项和非财务事项的综合管理审计。

4、内部审计的本质已不再定位于独立的经济监督活动，而是以服务为导向的经济控制机制。其本质是职能的延伸。

（二）内部审计的特征

1、服务的内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和

经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。

2、工作的相对独立性。内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就促使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。

3、审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或做出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4、审查范围的广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。审计人员一般应做到其审查内容与本部门、本单位的领导要求审查的内容一致。

5、对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善

内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。

6、审计实施的及时性。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下及时开展审计。二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、我国内部审计存在的问题

（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

（二）内部审计机构设置不合理

按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。

（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区

内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。

（四）内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

（五）内部审计人员素质不高

目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。

三、发展我国企业内部审计事业的对策

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

（二）建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。另外，可以在单位内部设立审计委员会，配备总审计师。

（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识

首先，单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。

（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，即由过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先，内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。

参考文献：

1、许龙德.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].东北财经大学学报,2007(2).2、陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2007(6).3、廖洪,周冉.从一项调查看我国内部审计现状[J].审计月刊,2006(7).4、王跃山.内部审计存在的问题及创新对策[J].工业审计与会计,2007(3).5、耿建新,宋常.审计学[M].中国人民大学出版社,2007.--博才网

第二篇：我国商业银行内部审计存在问题及对策

我国商业银行内部审计存在问题及对策

摘要：各银行制定了一系列账户管理制度，适应了经济发展的客观需要，规范了市场秩序，促进了银行业的健康发展。但是银行执行这些账户管理制度的过程中也发现了许多问题。近年来，我国商业银行内部审计内容不断深化，获得了很大发展，但是与国际先进银行相比还有一定的不足，本文就我国商业银行内部审计现状进行分析。

关键词： 商业银行 内部审计 问题 对策建议

正文：商业银行作为特殊的货币经营企业，风险聚集性较其他行业更强，但同时也是国家经济的命脉，在社会和经济稳健发展方面起着重要作用。随着我国金融体制改革的不断深入和对外开放的进一步扩大，银行业面临着巨大的机遇和挑战。商业银行逐步脱离了国家保护，业务不断丰富和复杂化，经营风险逐步加大，这些都对商业银行的风险管理和审计水平提出了更高的要求。

内部审计是一箱独立公正的客观评价体系，引入科学系统的方法对企业内部进行评价，及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节，并采取各种防范对策来避免风险损失，从而改善内部控制和风险管理，所以它是商业银行系统运转正常的重要保障。虽然近年来，内部审计的飞速发展促使我国商业银行相继进行体质改革，逐步建立了以企业整个业务运行系统为核心。以管理为导向的内部审计体系，但与当今金融业的整体发展相比，我国商业银行内部审计仍存在这很 1 多缺陷和不足。针对商业银行自身特有的运行模式，如何加强和完善银行内部审计机制，解决目前存在的问题成为所有商业银行当前面临的重大课题。

一、目前我国商业银行内部审计的现状及存在的问题

（一）． 银行内部控制存在严重漏洞

目前，我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞，同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作，严重的影响了商业银行的运营安全，大大的提高了运营成本。

（二）． 内部审计局限性大，独立性弱

目前，我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系，即使是较为正规的银行，内审也仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于表面，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。，银行内部的权利失衡，独立性之弱，信息链过长，导致上下行之间信息流通的困难。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作，但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施，银行内部各个部门相互隐瞒，掩耳盗铃，使审计工作在实施过程中有较大的困难。

在审计工作中，独立性是内部审计的基础，只有审计部门与运营 部门保持严格独立，内部审计体系才能得以改善。

（三）． 审计技术和审计理念的落后

目前，我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。商业银行业务在短时间内发生着日新月异的变化，而变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。

（四）． 人员素质有待提高

自制度改革后以来，我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中，相关审计人员应当具备良好的专业素养，熟知相关电脑操作以及相关业务知识。目前，我国商业银行内审人员数量严重不足，相关审计知识严重缺乏。然而在当下，人员素质却是一个企业成功与否的根本保证。因此，扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。

二、强化我有商业银行内部审计的对策

正所谓亡羊补牢，为时不晚。我们虽然起步晚，但面对我国商业银行内部审计现在所存在的种种弊端，我们只要认清现状，改正不足，3 借鉴西方国家先进的内审理念，建立符合我国国情的内审机制，就可完善我国商业银行的内部审计。

（一）．健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞

健全内部控制，明确管理职责边界，形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置，形成内外相协调合作。要不断完善激励机制，增强控制操作风险。要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作。要创新内部控制工作方式，把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来，强化基层行、分行和总行三级相交互，使资源整合优势得到充分发挥。内部审计是内部审计机构及审计人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司及控股参股公司依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，维护公司合法权益；促进改善经营管理、提高经济效益。

（二）． 改进和创新内审的理念合技术，加强内审的独立性

首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设，有条不紊的进行软件开发管理必不可少，使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况，分析、4 预警并提出对策。在总行委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位；设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构，从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，带头领导，起主导作用。

（三）． 完善内审的体系，提升审计人员业务水平

为完善内审的体系，我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求，主动调整内审机构的职能，确保内审职能不再分散以适应公司治理结构。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，国有商业银行应从多方面入手，加强各方面审计的发展。

对于审计相关工作人员，应当定期给予相关培训、信息指导，学习国际国内最新审计技术，学习完成后应进行考核工作，督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力。

（四）． 提高内部审计人员素质

为提高我国商业银行内部控制效率和质量，就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是我国商业银行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍；二是严格把关，将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中；三是建立严厉的奖惩责任制，使审计人员始终严于律己，公正廉洁；四是加强审计人员培训，确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考 5 试，达标者方可上岗。

三、结束语

本文提出的建议只是一部分概念性的，有些建议还要在以后的实践中得以体现，有待于进一步完整改善，建立更科学、完整、可操作的实践体系。

四、参考文献

[1]

鞠成岩,金山.对完善商业银行内部审计监督的探讨[J].农村金融研究2008(5)[2]

中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M].北京:西苑出版社,2008:236-404.[3]

徐元玲.风险导向内部审计基本理论及程序构建[J].审计与经济研究,2009(2):35-36.[4]

路媛媛，袁洋.风险导向内部审计——ERM框架分析[J].财会通讯，2008(2):22-23.[5]

王燚 ,孙文刚.管理控制与内部审计，中国审计 2005年第 9期

[6]

中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M]北京:西苑出版社，2008：236-404.

第三篇：3 浅析我国内部审计存在的问题及对策

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我国内部审计存在的问题以及对策分析

引言

内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。1983年9月，随着审计署成立，国家针对国营企业和行政事业单位制定了一系列的法规，内部审计制度在我国基本确定。至今，我国利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计迅速发展，得到国家与企业的重视。2008年5月，财政部等五部委共同制定了的《企业内部控制基本规范》。规范第十五条明确规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。近年来，我国各地区在国家税务总局的正确领导下，在各级内部审计师协会的业务指导下，认真贯彻落实审计有关法律、法规和总局制定的各项审计规章制度，坚持“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守机密”的审计原则，狠抓内部财务审计工作，较好地发挥了内部审计监督、服务、评价、鉴证的职能作用，建立起了较健全的内部财务控制系统，基本实现财务管理规范化的目标。然而，内部审计也存在着许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众关注下，得到了较快的发展，而内部审计却处于发展缓慢的态势。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会上对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作，但中国内部审计也还存在着不足，内部审计要以效益审计与管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前和事中审计为主，不仅要把内审作为检查体系，还要作为控制体系；内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都要有自己的特色。

充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。

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我国内部审计存在的问题以及对策分析 内部审计的概述

2.1内部审计的定义

内部审计是相对于注册会计师对企业进行的外部审计而言的,它无论是机构设置还是人员配备都是企业内部的。在自身漫长的发展过程中，内部审计的内涵和外延也在不断地拓展。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2001年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。应当说该定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务；将增加价值和传统的改进组织运作效率同时作为内部审计活动的目的；将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要。从此内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大提高内部审计在企业中的作用。

而在我国，2003年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”从这个定义中可以看出，我国内部审计的定位更侧重于监督活动。

2.2我国内部审计的发展历程

2.2.1内部审计的建立

1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前夕，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。至此，内部审计在我国得以“名正言顺”的发展。与此同时，与内部审计相关的机构也在我国萌芽，中国内部审计学会的成立是我国内部审计发展的重要里程碑之一。

但相对于国外，我国内部审计起步较晚，发展较慢，且不同于西方国家，我中南林业科技大学涉外学院论文

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国内审并非起源于内部受托责任，而是强制性建立，是国家审计的有利补充，属于国家审计职能的延伸。因而，我国内部审计在此时的主要职责就是辅助国家审计进行监督控制，主要强调对财务收支及有关经济活动或者经营管理活动进行检查和评价，在此阶段上，内部审计仍无完整的法律条例可依，在观念认识上不够重视，在执行上监督无力。有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。

2.2.2内部审计的确立

1994年《中华人民共和国审计法》颁布，标志着中国内部审计的法律地位得以确立。1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的定义、机构的设置、职责、权限、审计任务、工作程序以及职业道德等作了全面具体的规定，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。紧接着，会计法、中国人民银行法、上市公司章程指引、上市公司治理准则、信托投资公司管理办法、国有重点金融机构监事会条例以及企业国有资产监督管理暂行条例等相关法律法规也都对“内部审计工作”做了相应的规定。至此，企业开始重视内部审计的角色和职能，内部审计开始由消极防弊向积极兴利发展。在此阶段，我国的内部审计虽然还是国家审计的从属，但这种从属关系正在变淡。相应，内部审计的职责也扩大，不再局限于对“与财务收支有关的经济活动及其经济效益”的审计监督，而是变成对整个部门、单位的经济效益、经济责任进行审计监督，注重提出改进管理的建议，提高单位的经济效益。

2.2.3内部审计的发展

2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第 4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定。此次规定可以说是一个划时代的规定，是为了适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。截至2005年底，中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基本准则、二十项具体准则和两个内部审计实务指南，对中国内部审计的基本概念、内部审计活动的目标、宗旨、范围、性质中南林业科技大学涉外学院论文

我国内部审计存在的问题以及对策分析

与功能等皆有所指导，也为中国内部审计活动和工作的有效开展提供了一套完整、科学、权威的准则。截至2006年，中国企业建立内部审计职能的已达7.3万多个，而内部审计人员的人数更高达20多万人，此外，内部审计的独立性也不断被相关监管机关、学术机构以及企业所重视。在这一阶段，内部审计摆脱了国家审计从属的地位，其职责也进一步拓宽，涉及到企业经营的方方面面，包括事前、事中、事后的全过程审计。更重要的是，内部审计由原来主要服务于领导层，转变为多层次服务，其所提供的服务更强调客户需求和服务的针对性，能直接为客户改善营运，增加价值。即内部审计的目标上升为为组织增加价值并提高企业运作效率，即增加价值。

2.3内部审计工作主要涵盖的内容

1、财务收支审计。开展财务审计，能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实性及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，包括审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况，审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。

2、经济效益审计。经济效益审计是内部审计的重点。在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价。如审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性；审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理，针对薄弱环节和潜在漏洞，提出建设性意见。

3、内部控制制度审计。主要是对企业内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否良好进行评价。如果只审计企业财务数据，却对企业内部控制制度不给予系统性评价，在此情况下，是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的，实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。

2.4内部审计的职能

内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。随着经济的发展 和现代企业制度的建立，社会对内部审计的需求，特别是内部审计职能——如何更有效实施的需求日益加强，在这种状况下，研究内部审计职能不仅能丰富内部审计理论体系，也会促进中南林业科技大学涉外学院论文

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内部审计实务的完善，内部审计作用的发挥。1.监督职能

这是内部审计的传统职能，也是内部审计的本质所在。是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。这种监督，在一定程度上也体现了部门、单位的利益。部门、单位内部审计人员按照部门、单位的意图，对本部门、本单位的各部门进行监督，既为落实国家的方针、政策、财经法规服务，也为本部门、本单位的经营管理服务。随着经济的发展，企业规模的扩大，经营活动的日益复杂，当今内部审计监督职也得到了进一步的巩固和加强。2.经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。它是由监督职能派生出来的，且随着经济的发展，这项职能也显得越来越重要。3.管理职能

当今时代，科学技术日新月异，市场竞争日趋激烈，企业为了不断发展，迫切需要加强内部控制，改善经营管理。在这样的背景下，内部审计将工作重心转向企业内部管理活动上，内部审计的管理职能得到全面的体现。但内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中，而只是通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

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我国内部审计存在的问题以及对策分析

2.5内部审计的中外比较

要了解我国内部审计的现状，就必须通过和国外先进计状况进行对比。因为有了对比，分析我国内部审计与发达国家的差距，能更准确地找出我国内部审计存在的问题。（1）动因比较

从中西方内部审计的发展史来看，西方大多数国家的内部审计发展的动力来源于组织本身的发展需要。它基于管理者加强组织管理的需要而产生, 是企业管理体制的重要组成部分，是随着经济的发展而发展的。而我国的内部审计制度是国家根据经济体制改后出现的新形势，为强化审计监督体系、建立和健全企业我约束机制，利用行政手段自上而下建立的。我国内部审计的发展缺乏内在动力,是制约我国内部审计发展的主要因素之一。(2)观念比较

在国外，内部审计被看成是企业管理不可或缺的一部分，并认为内部审计有利于提高企业的经营管理水平；而我国的内部审计是国家审计在企业内部的延伸，形同虚设，企业高管人员并不能意识到内部审计在企业中的作用，甚至对内部审计产生抵触情绪。(3)职能比较。

西方国家内部审计的主要职能是评价职能，而中国内部审计最重要的职能是监督职能：一方面代表国家对企业是否履行其对国家应负的责任进行监督；另一方面是在企业内部代表总经理对各下属部门、分支机构的财务收支及有关经济活动进行监督。这两种职能的不同主要源于内部审计发展的动因不同。(4)内审人员素质比较。

西方发达国家企业对内部审计人员素质要求严格，制定了严格的内部审计师资格考试制度，内审人员要定期接受培训，不断更新知识，内部审计部门定期或不定期进行岗位轮换，以使内部审计人员不断适应变化的环境,不断更新知识,保持其职业胜任能力。我国企业内部审计人员素质偏低，经验较少,人员结构不合理，绝大多数人员没有接受过系统的专业培训。一些企业不重视引进专业人才，把企业闲散人员调入内部审计部门，做表面文章。这就制约了我国内部审计的发展在人员构成上,我国企业内部审计人员多

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我国内部审计存在的问题以及对策分析 我国内部审计存在的问题及改进措施

3.1我国内部审计存在的问题

我国内部审计从无到有，取得了长足发展，为社会经济发展发挥了积极的作用。在西方发达国家，内部审计工作开始较早，且都非常重视企业内部审计工作，从而保证了企业的规范运行。由于我国企业内部审计起步较晚，在其发展过程中难免会遇到许多问题，还存在一些问题： 3.1.1内部审计独立性差

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。我国企业内部审计独立性严重不足，主要表现为我国内部审计机构设置和组织形式不合理以及我国内部审计人员独立性不足。

一方面，我国内部审计机构内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，有些单位的内部审计机构流于形式，形同虚设，内部审计只是企业的管理手段之一，是管理当局主观意志的体现。

此外，内部审计人员的工作不够自由和客观，内部审计人员不能独立于他们所审查的活动之外，不能客观地评价自己的工作。这意味着他们不可以自主判断，自主抉择，而受其他部门、个人或外来因素的制约。3.1.2对内部审计认识不够，审计工作未得到应有的重视

现有体制下，单位领导既是审计工作的指导者，也是审计成果的主要应用者。企业内部审计是直接为企业服务的，领导者对内部审计的认识和重视程度，对企业内部审计的效果有直接关系。而为数不少企业领导者对内部审计的认识和重视程度不够，不了解完善的内审工作可以在企业经营活动中发挥的积极作用，过低地估计了内部审计创造的价值，忽视了内部审计创造价值的晚蔽性和长期性特征。这主要是由于内部审计在我国的发展水平不高，对企业内部审计宜传不够，中南林业科技大学涉外学院论文

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对企业审计的重要性和必要性认识不清。有些企业认为内部审计就是对财务会计的监督，因此将财务审计机构合一，只在财务部门中设置审计岗位，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。一些企业对于内部审计的人员配备、工作条件、信息流通渠道等各个方面也不予以支持，甚至而个别企业将内部审计视为 “眼中钉”，认为审计应是会计师事务所及其注册会计师的事，企业无须再行设置内部审计机构，配备专门人员，从心理上排斥加强内部审计的观念。3.1.3内部审计工作范围过于狭窄

内部审计不是某一事项、某一类业务的单一审计，而是全面审计，其审计的范围应十分宽泛。而目前，我国内部审计的工作范围却过于狭窄。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，目的是为了查错防弊，保证公司资产安全。例如，对投资项目的审计中，往往忽略审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间，对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算。至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否恰当，是否有更好的选择方案一般不去深入分析。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规模，经营环境和投资主体都发生了变化，如何防范经营和投资风险，如何降低企业成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，都需要企业内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来。

3.1.4内部审计人员素质较低，审计的效率低下

（1）个体素质不高。我国有相当一部分内部审计人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，缺乏足够的经验和技术，难以提高或保持其专业胜任能力。甚至一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能，审计不全面、不细致，追查不深入，监督不到位，整改不彻底，从而导致内部审计工作质量不高、工作效率低下。

（2）内审人员结构不合理。随着内部审计职能定位的转变，对审计队伍的素质要求也越来越高，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各中南林业科技大学涉外学院论文

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种复合技术人才。而我国内部审计人员绝大部分仍然是财会人员，据统计，中国20万内部审计人员中，80%是财会人员，单一的财会人员结构是造成我国内部审计难以向经营管理拓展审计范围的主要阻力。

3.2解决内部审计中存在问题的对策及建议

3.2.1提高内部审计的独立性

独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。一旦离开独立性，审计结果将毫无愈义。内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负贵并报告工作;同时，应独立于各职能部门，并对其进行监任;内部审计人员也应与被监任对象无利益关系。这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效发挥审计作用。而大部分企业的内部审计部门独立性很差，其设置的内审部门基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内部审计部门。大体上说，独立性主要包括企业内部审计机构设置的独立性和内审人员的独立。

首先是机构独立。在审计机构的设置上要保证审计机构与其他职能部门分离,尽量避免行政管理或业务上的往来。同时审计部门的直接领导者应该具有把审计结论或决定付诸实施的能力。具体来说，一来内部审计部门应由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性。此外，内部审计机构的设置应避免潜在的或实际出现的利益冲突，使内部审计独立于生产、经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。

其次是人员独立。内部审计人员应该独立于他们所审查的活动之外，他们的工作应该是自由和客观的，可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约，并且保持着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。因此，企业应做好以下两点：1.内审人员应定期轮换。定期换岗有利于提高内部审计机构负责人的独立性，但不宜与财务等重要经济业务部门的负责人直接对调，尤其不可形成惯例，应尽可能地多岗位轮换、交替进行，以免前后任之间相互妥协。2.避免内审人员在实际工作中可能出现的利益冲突和偏见。这是因为内审人员与被审人员互不友好或过于亲密都会防碍内审人员专业判断的公正性中南林业科技大学涉外学院论文

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及客观性，造成偏见。3.要避免内部审计机构聘用财务、基建等部门的工作人员兼职。

3.2.2转变观念，提高认识

认识是行动的先导。建立现代企业制度，参与激烈的市场竞争，必须有一个好的自我约束机制，必须转变观念，赋予内部审计在企业中应有的地位，使企业认识到内审是企业发展的内在需要，以便发挥内部审计的作用。更好的为企业发展服务。

而提高领导者对内部审计工作的认识更是加强内部审计的一项基础性工作。一要认识到加强内审工作是规范财务管理的需要；二要认识到加强内审工作是提高资金使用效益的需要；三要认识到加强内部审计是深入开展企业廉政作风的需要。因此，企业的主要负责人应高度重视内部审计工作，提高对内部审计工作的认识，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。此外，认识的提高和思想的统一，也可以增强内审人员做好内审工作的信心和动力，进一步增强他们工作的使命感和责任感。整个企业便不难形成从“要我审”到“我要审”的良好局面。

3.2.3建立健全内部审计体制和机构

法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.2.4拓展内部审计的范围

内部审计的范围不仅仅是传统的财务审计，其范围将扩展到融合风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合审计，实现内部审计的效益性目标。

一、目标上，应转向效益性审计。

在过去，内部审计是建立在以资产负债表、损益表和现金流量表的基础上，审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实，人们并不关心它对组织增加经济效益所做的贡献。但随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高，查错防弊，发挥防护性、制约性作用将不再中南林业科技大学涉外学院论文

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是现代内部审计的目标，而效益性审计目标将上升为主要的审计目标，即内部审计要致力于为企业创造价值，确保经营管理活动与企业的价值保持一致。在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严峻的经营环境下，内部审计部门应适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计，增强竞争能力。“效益性审计”的提出，给我国内部审计职业提出了一个带方向性的指导，将有助于我国内部审计保持和提高职业地位，并使这一职业充满前所未有的活力。

二、内容上，应确定为评价并改善风险管理和内部控制。

随着内部审计工作重点向经济效益审计倾斜，内部审计除了对组织的财务资料是否合法、公允，经营活动的目标是否恰当，管理组织是否合理，管理机能是否健全，管理工作是否有效外，还应该积极主动提供咨询服务，就内部控制的建立、健全等方面为管理层提供有益的建设性意见。同时，顺应内部审计科学发展的客观规律,内部审计已发展到风险导向阶段。企业间竞争的加剧，来自国内外以及企业内部产生的经营风险的出现，应加强对公司内部控制体系和风险管理的分析和研究。内部审计人员要树立服务的理念,为公司治理的参与者提供相关、及时的信息,并积极参与经营管理活动,以风险为出发点,最大限度地发挥审计的作用，更好地服务于企业的经营目标。3.2.5改善内审人员机构，提高内审人员素质

内部审计机构工作人员素质参差不齐。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备业务素质较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。内部审计人员应该具备哪些素质才能满足企业治理的需要呢？

1.较高的业务素质。内审人员的业务素质的高低在很大程度上决定了内部审计工作质量，除了具有基本的专业素质外，还应具有、计算机、数据信息处理、法学、组织理论等知识的立体式架构。

2.较强的分析能力和良好的沟通能力。内审人员要协助管理层实现企业目标，这就需要通过对可能存在的风险进行分析判断，与相关部门进行沟通交流来实现。

3.良好的职业道德。内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等职业道德对于内审人员来说是必不可少的。中南林业科技大学涉外学院论文

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从目前我国的实际考虑，内部审计机构人员的聘用要提高内部审计人员招聘门槛，优先选用具备内审员资格的从业人员，建立连续的培训机制，注重综合素质的提高，有计划地对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要，并保证内部审计人员的学历层次和知识结构。此外，还应及时总结交流经验，提高内审人员的业务技能。一是通过言传身教的方式，注重在实际工作中提高内审人员的业务技能。实行“以老带新”，既保证了工作的开展，又锻炼了队伍。二是及时发现和总结在审计工作中的一些好的经验与做法，相互沟通与交流，能有效地促进了审计人员自身业务技能的迅速提高。内部审计人员的激励机制与其他业务部门有所不同，应将内审人员提供的审计信息的有用性，工作中是否保持正直、诚实、公正、客观的态度，是否勤勉尽责等作为激励机制的标准。同时建立内审人员职业化管理体系；实行内审人员资格制度。对内部审计今后发展的思考

4.1着重经济效益平衡以及风险管理的审计

以实现企业整体发展战略为目标,要求引入经济效益和风险审计的观念。随着竞争的加剧，多数企业所面临的经营风险也越来越大，为了加以识别和控制，迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。开展经济效益审计是促使实现企业目标的一项重要措施，须以实实在在和稳扎稳打的态度来谨慎应对遇到的问题。风险管理是识别风险及设计控制风险的方法，其核心是将没有预期到的未来事项的影响控制在最低限度。此外，国外审计实践也表明，现代内部审计的重点是经营审计和管理审计，并且风险管理也越来越多地纳入到内部审计的工作范围内。

4.2内部审计的成员向多元化发展

内部审计的内容和目标、范围扩大的同时使审计难度加大,对审计人员的知识、素质提出了更高的要求。审计人员除具有财务会计方面的知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识，为审计工作之目的整合协调各部门的意见，全面了解企业整体经营流程，并熟练运用最新技术执行审计工作。同时审计人员要参与到经济活动中去,同各部门人员及时沟通 ,事中参与,并提出意见。内部审计的成员向多元化发展，其表现为：一是审计人员结构的多元化。不仅有财务会计人员，还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员、风险管理专家中南林业科技大学涉外学院论文

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等；二是审计人员知识结构多元化。审计人员除具有财务会计方面的知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识。

4.3审计技术将由传统的手工方法转向计算机网络信息技术

随着经济全球化和信息技术的发展,企业将更加依赖于计算机网络信息技术,运用先进的计算机管理软件,如ERP等先进管理工具。电算化信息系统审计的学习与运用将显得日趋重要。因此审计人员不能继续一味地停留在传统手工查账上，而应更好的学习并熟练当前的新技术。在此基础上，内部审计部门还应适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，为促进我国内部审计向信息化方向发展打好坚实的基础。

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结 论

内部审计是经济发展到一定规模的产物。随着现代企业制度的建立,只审查企业经济活动合规性与合法性的传统财务审计,已不适应经营者的要求。内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。从此，内部审计不再将自己视为“局外人”，而是成为机构增加价值、提供效率的一员，为实现机构的目标提供保障和咨询，开始为企业经济效益的提高作大贡献。它的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。目前我国内部审计工作存在不少问题，亟待改进，以便进一步健全和完善内部审计，促进内部审计的法制化、制度化和规范化。本文从内部审计的定义、职能下手，紧紧围绕如何完善内部审计，对内部审计发展中存在的问题进行了剖析，对如何解决问题提出了建议，又从战略高度论述了内部审计的发展前景。

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致 谢

本文从开始收集资料到最终成稿历时已久，期间遇到了很多困难与挫折，是老师和同学们给予了极大的鼓励与支持，帮助我完成了这篇论文。

在这里,我要衷心感谢我的论文指导老师 老师。在论文写作期间的学习生活都得到 老师极大的关心。从论文的选题、文章的结构安排、初稿的修改到最后定稿,每一环节无一不得到老师的悉心指导与讲解。老师严谨的治学态度，渊博的知识及宽容的为人之道给我深深地启迪与感动。对姚老师的感激之情是无法用言语表达的。同时也要感谢其他会计专业的老师对我的教育和照顾。

还要感谢我的同学们，因为有了你们，我的生活变得多姿多彩，每天都充满幸福的欢笑。我们从陌生到相识相知，这是一种缘分，而我们的友谊更是我们宝贵的财富。如今，我们将各奔东西，这不是结束，而是我们新的开始。愿我们都带着自己的梦想飞得更高更远！在这里祝福各位同学在以后的日子中事业有成，家庭幸福。

感谢培养我长大含辛茹苦的父母，养育之恩，无以回报，没有你们的理解和支持我就不可能有今天，你们永远健康快乐是我最大的心愿。

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参 考 文 献

[1] 王成杰，浅析内部控制环境的缺陷与改善.会计师[J]，2010.(4)[2] 冼道远，关于充分发挥我国内部审计功能的思考．企业导报[J]，2009．(08)[3] 石金涛，浅谈内部审计风险的防范措施.今日科苑[J]，2010.(8)[4] 钟素兰，企业内部审计在内部控制实践中存在的问题．经营管理者[J]，2009．(24)[5] 郑玉梅 , 确定内部审计在经济监督中的重要地位．中国乡镇企业会计[J]，2010．(4)[6] 冯艳春，管理审计为企业增加价值服务．中国内部审计[J]，2004．(04)[7] 张雁玲，晓琳，我国内部审计的现状与发展前景．边疆经济与文化[J]，2006.（9）

[8] 张希增，浅谈公司治理与内部审计．才智[J].，2008．(02)

[9] 王光远，内部审计理论与实践发展历程评述.财会通讯[J]，2006.(10)[10] 房敬，基于风险管理视角的内部控制探讨，中外企业家[J]，2008．(06)[11] 黄志华，关于民营企业内部审计问题的若干问题的探讨．消费导刊[J]，2007．(05).[12] 中国注册会计师协会，审计[M]．北京：经济科学出版社，2008 [13] 王艳，我国企业内部审计参与风险管理问题浅析．会计师[J]，2008．(12)[14] 王旭.，现代企业风险管理下的内部审计作用研究.现代经济信息[J]，2009.(23)

[15] 阮滢，现代企业内部审计发展态势——从公司治理视角的分析．南京审计学院学报[J]，2009．(03)[16]刘常国，郭慧，内部审计特征的影响因素及其效果研究．审计研究 [J]．2008．(02)

第四篇：行政事业单位内部审计存在的问题及对策

行政事业单位内部审计存在的问题及对策

当前，内审机构在履行审计监督职能上发挥了重要作用，内审覆盖面广，审减金额显著，审计建议合理，促进了增收节支，内部审计成效明显，监督作用发挥较好，职能地位不断提升。但在新形势、新背景下，内审工作发展还面临一些困难和问题，需要进一步研究解决。

一、困难和问题

（一）内审机构设置和人员配备不尽科学合理。从整体情况看，绝大多数单位按照规定成立了内部审计机构，明确了内部审计机构的组织领导、人员配备，但设立独立的内审机构单位占比非常低，且大部分单位内审人员由财务人员或纪检人员兼任，有的身兼多职。受单位编制的限制，大部分单位人少事多的矛盾比较突出，内审人员不能独立的开展内部审计工作。虽然审计机关十分重视内审工作，但由于各单位机构设置和人员配备的不合理，内部审计的地位和职能定位不够清晰，影响了内审工作的发展。

（二）内审系统从上至下缺乏统筹工作的计划和标准。基层审计机关每年都会对内审工作作出安排，要求各内审单位结合自身实际制定内审工作计划，明确内审工作的项目内容、时间安排和方法步骤以及审计目标。上级内审主管部门对内审工作没有作出统一的安排，缺乏开展工作的“指挥棒”，基层内审机构在审计项目的安排上只能各自为政，内审项目不新、方法不活、效果不佳，不能紧贴新时代审计工作新形势、新任务、新特点有效开展工作。上级审计机关明确要求开展内审工作质量检查，但由于没有统一的考核标准和具体的实施细则，导致检查达不到促进工作的最佳效果。

（三）内审人员普遍业务能力不强。由于基层内审机构大多数人员由财务人员兼任，对财务业务工作比较精通，但对审计业务工作不是十分熟悉，整体业务素质不高。内审人员科班出身的少，知识结构单一，缺少复合型人才。个别单位内审人员既当“运动员”，又当“裁判员”，制约监督作用不明显。由于专业知识与技能滞后，工作创新不够，尤其是在内部控制、内审实务、内审方法和内审质量管理方面不能与时俱进，甚至把内部审计当成财务检查，不能适应新时期内部审计质量管理工作的要求。

（四）内审工作质量普遍不高。在审计执法程序方面，大部分内审机构在实施审计过程中，程序不到位，业务不规范。主要表现在没有制定审计实施方案，审计证据不足，工作底稿缺失，问题定性不准确，审计建议操作性不强等方面。在审计监督职能方面，部分单位对所属二级单位的审计工作抓得比较紧，对本级的监督力度不够，个别单位对内审工作不太重视，“免疫功能”发挥不好。在审计整改方面，对审计查出的问题没有跟踪问效，审计成果有效运用不充分，存在不了了之的现象。

二、对策和建议

（一）健全组织领导，加强内审工作统筹。一是上级主管部门应加强对内审工作的指导，提出内审工作要点，明确内审工作的方向、内容、重点、目的，使基层审计机关在管理本地区内审工作时，具有针对性和可操作性。在制定审计工作计划中，应统筹兼顾内部审计工作。在省级综合量化考核方案中，明确内审单位工作质量考核项目，评分细则，便于区级审计机关开展内审工作检查。二是基层审计机关要高度重视内审工作，加强内部审计工作规划、审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理，坚持把内部审计工作摆在重要位置，分管领导定期听取内审工作汇报，了解工作进展，并提出相关要求，及时研究解决内审单位存在的困难和问题。三是内审单位应当成立内部审计工作领导小组，明确分管领导和具体负责人，科学合理的配备审计人员，把政治思想强，业务素质精的人员安排在内审岗位。按照内审

工作计划，狠抓工作落实。

（二）明确目标任务，扎实开展内审工作。一是认真谋划内审工作。新形势下，内审工作在促进各党政机关、各企事业单位更有效地抵御风险，实现高质量的发展上作用越来越明显。要把内审工作筹划作为重要抓手，提前谋划，结合各单位安排的审计项目，汇总编制内审工作计划，明确审计项目、范围和完成时限，为内审工作定下目标，指明方向。二是扎实完成内审项目。结合各单位实际，要求按照统筹兼顾、突出重点的原则，依法对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立的审计监督，督促内审项目落到实处，三是开展内部审计工作质量检查。按照上级要求，围绕内部审计制度建设、内审业务工作和内审规范管理等方面，从《内部审计工作规定》的贯彻落实情况、内审项目完成情况、内审问题整改情况、内审工作程序以及内审机构和人员管理情况等进行全面检查。及时指出问题，规范管理。

（三）加强学习培训，打造过硬的内审队伍。一是举办各类内审业务培训班。采取“以会代训”、“送教上门”、“送出去”等多种形式，提高内审人员的业务水平。聘请业务骨干和专家授课，在培训课程设置上，要切合基层单位实际，授课内容突出经验介绍，传授审计方法，加强审计案例和审计实务操作的分析探讨。二是组织现场座谈会，总结各单位内审工作开展情况，梳理存在的问题，交流内审工作经验，收集建议意见。通过大家相互学习，互相借鉴，探索内部审计工作的新思路、新方法，达到了共同提高的目的，提升内审人员的专业能力，专业精神。三是加强理论研究。鼓励内审人员平时勤思考、善总结、常积累、多动笔，从实践中提炼好的经验做法，结合单位实际撰写理论文章和工作信息，提高文字能力和业务水平。

（四）强化服务监督，努力发挥审计机关业务指导作用。《内部审计工作规定》对审计机关指导监督内部审计提出了明确要求。审计机关要充分发挥机关引领作用，加强对内审机构的服务指导，一是建立日常工作沟通机制。在开展内部审计过程中，搭建内审工作沟通交流平台，畅通信息共享渠道，及时协调解决日常工作中遇到的问题，从政策层面加强指导，答疑解惑。加强机关部门协调，为内审工作创造有利条件。二是加强现场指导。立足现有条件，克服人少事多的矛盾。深入内审单位，加强财经制度政策的宣传培训，提高法律法规意识。到内部审计一线，了解内审项目开展情况，进行面对面的指导帮带。三是建立奖惩机制，每年推荐1-2个内审单位参加评比，对内审项目开展优秀、审计业务工作规范的单位，给予表彰。对未能按时完成内审计划，审计质量差的单位要进行通报。四是规范聘请社会审计的程序。由于内部审计力量比较薄弱，有的项目专业性很强，需要利用社会审计力量来完成。基层审计机关要不断规范社会购买服务行为，严格遴选程序，聘请资质过硬的社会审计力量，保证审计质量。

（五）突出质量建设，充分运用内部审计结果。一是提高内审质量和效率。从审计工作流程着手，突出抓好内审业务建设，逐步夯实内审基础工作，提升基层内审工作质量。按照审计工作准则的要求，不断完善调查了解、实施方案、工作底稿、审计报告等审计的各个环节。精心组织审计项目计划的制定，充分调动内审人员积极性，按时按量完成内审项目，提高内审效率。二是加强审计问题的跟踪整改力度。对内审指出的问题，督促被审计单位应当及时整改，逐项对账销号，并将整改结果书面告知内部审计机构；对内审提出的合理化建议，被审计单位应当及时采纳，督促审计意见得到真正落实。三是推进内审监督成果转化和利用。充分运用内审结果，把内审成果纳入所属单位的干部考评、评功评奖等事项中，促进单位廉政建设。避免内审结果

“审而无用、审而不改、审而不究”的问题。同时，对审计中发现的普遍性或倾向性问题进行深入分析，有针对性地提出解决意见和建议，为领导决策提供依据，促进建立规范管理制度，充分发挥内部审计的建设性作用。

第五篇：我国村镇银行内部审计存在的问题及对策

我国村镇银行内部审计存在的问题及对策

摘要 内部审计是企业内部独立于各部门之外的一种监督机构，它以审查和监督企业各运营活动并针对其中出现的问题上报或提出解决方案。内部审计可以有效的诊断出企业经营过程中的弊端，可以使得企业保持良好的发展态势。对于银行业而言，内部审计更加重要。银行是我国国民经济中非常重要的一块，如果银行的运营由于内部审计工作的漏洞而出现了问题，那么对于我国经济的发展将会起到非常不利的作用。本文针对我国村镇银行内部审计存在的问题进行探讨和分析，最终提出相应解决对策。

关键词：内部审计；村镇银行；问题与对策

一 前言

随着全球经济的交流以及我国社会主义经济的快速发展，国内银行业的重要性日益渐增。内部审计是银行业运营过程中十分重要的一环，对于我国村镇银行而言，如果内部审计出现了问题，银行的发展将会大受制约[1]。为保证银行正常运营和发展，本文提出目前我国村镇银行内部审计方面存在的相关问题，并总结几条解决对策。

二 村镇银行内部审计的职能

村镇银行内部审计主要起运营监督的职能，即根据银行既定的目标和制度，严格监督银行内部工作流程的进行。它既可以监督银行内部人员在各项目标、制度、方针及预算等方面是否依照银行规定的步骤来走，又可以检举揭发银行内部存在的徇私舞弊以及贪污违纪的行为[2]。而这些主要是通过以下四个具体职能来完成的。1 评估职能

村镇银行每当提出新型运营方案或是进行预算后，内部审计部门就会对其进行审核，并对其中的风险和效益做出评估[3]。同时，审计人员也可以通过对银行内部管理控制的薄弱环节进行测试和评估，然后针对其中的风险薄弱环节进行提出，最终得到优化银行内部流程提升银行效率和效益的结果。2 鉴定职能

所谓鉴定职能，是指审计部门对银行的会计资料和财务资料进行鉴定，直至确认其是否合法合规。3 服务职能

新型银行制度建立后，银行内部管理控制要求的越来越高。在这种情况下，审计部门逐渐从只对银行财务和流程进行检查而转向了为银行各部门进行服务了。审计部门对于银行的各个环节都了如指掌，在这个信息化的时代，从审计部门全局宏观的分析银行战略政策，可以很好的为领导层提供决策服务。4 管理职能

审计部门的特殊性决定了它不会与其他部门的权力发生重叠或冲突，为了更好的履行监督检查任务和为银行各部门提供更好的服务，审计部门必须要以独立 1

部门的形式存在，决不能参与到银行各部门的实际控制当中。

三 村镇银行内部审计出现的问题 1 村镇银行内部审计部门职责不明晰

现今很多村镇银行由于领导层的不重视以及银行本身的规模问题，内部审计部门的职责并没有清楚明白的罗列出来。在这种情况下，很容易会出现职责分配不清的问题。银行审计部门职责不明晰，审计部门在执行自身应执行的任务时，很容易会出现无权可管的情况[4]。这种情况的出现，一是村镇银行的内部管控系统不完善，另一方面也是他们没有严格按照国家法律规定和银行从业规则来经营的表现。职权的混乱使得审计部门无法与银行其他部门进行良好的协作和沟通，本身应起到的作用自然大打折扣了。2 村镇银行内部审计人才缺乏

由于我国城乡发展的严重不平衡，绝大多数精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。这样一来，村镇中的人才数量也就不多了。对于村镇银行而言，想要寻找一名精英人才简直难上加难。另外，审计工作的特殊性也导致了这一弊端。现今村镇银行审计部门的工作人员绝大多数之前都是从事财务方面的工作，后来才调派到审计部门的。他们对于银行业所需的财会知识掌握的都比较熟练，然而对于审计管理方面的知识就颇为缺乏了。这么一批不专业的人来开展审计工作，对于银行来说是很不利的[5]。3 村镇银行审计部门缺乏预见性

审计部门最主要的功能就是监督银行经营流程及内部工作人员的不当举动，往往很多违法乱纪行为都是在违纪行为发生后才由审计部门查处并对违纪人员进行处理。虽然这些处理的力度很大，往往都是以违纪人员被开除做结局。然而这样只能治标无法治本，只是在风险发生后进行处理是根本无法起到防御风险的目的的。而这样的情况也直接影响到银行内部管理控制制度的实行，由此可见，村镇银行上至领导下至基层员工都要好好的转变一下思维了。4 审计经验不足，审计方式比较落后

时至今日，很多村镇银行依旧使用着几十年前的审计方式，很多村镇银行在新型审计方面的经验比较匮乏。落后的审计思维经验和审计方式使得村镇银行内 2

部审计工作的开展受到了极大的阻碍，传统审计理念讲究的是由点到面的思考方法[6]。即在进行审计的过程中，审计部门划分开来，每个人或者每个小组负责一部分审计工作。这样的操作方式无异于盲人摸象，管中窥豹，每个人对于自己审计的部分都有自己的看法，然而却没有人能从全局从宏观方面提出更好的战略看法。而且在这种分配审计的过程中，很容易会遗漏一些重大的审计问题和风险。审计工作无法从大局上执行，也无法纵观全局提出对决策层有帮助的建议。这种模式既无法达到正常的审计效果，也无法为决策层提供审计决策服务。

四 村镇银行审计问题的对策 1 内部审计立法

现今我国银行业关于内部审计方面的法律法规及法人治理机制还不健全，无法起到制约各村镇银行决策层严格执行设立内部审计部门的作用[7]。完善的法人治理机制可以促进银行内部管理控制制度的执行，同时提升内部审计制度的效果。改变观念，明确审计部门职责

村镇银行的规模一般都不大，在这种小型的机构里，上至领导层下至基层员工对内部审计的作用重视程度都不够。在现今这种情况下，村镇银行决策层应该转变以往的观念，重视内部审计的职能问题，同时完善明确内部审计部门的具体职责。银行要结合本行实际情况建立起健全完善的内部审计制度，制度完善了，审计部门在执行职责时才可以有规可依，更好为银行决策层进行服务。另外，要给基层员工灌输内部审计思想，使银行各部门都积极配合内部审计部门的工作。3 培养村镇银行审计专业人才

内部审计方面专业人才的缺失是现今村镇银行审计工作不能得到良好进行的主要原因之一，在这种情况下，国家要大力发展培训一批审计方面的人才。同时，村镇银行应当提升相关审计人员的待遇，争取吸引更多审计方面的精英加盟本行。这样双管齐下，标本兼治，相信过不了多长时间村镇银行就不会再因为缺乏审计专业人才而导致审计工作进行不好了。4 强化审计流程，实行新型审计方法 4.1 全面了解银行开户、销户情况

首先要全面核查银行开户情况，重点检查与银行没有或只有少量业务往来但却有大笔资金流动的公司账号。在审计过程中，如果发现有特殊用户名称和特殊账号的，一定要予以特别关注，重点审查。4.2 严格核对银行内部账证和账单

第一，审核银行开户情况表，同时对照存款账户挨个进行核对。核对过程中从账户期初余额到期末余额，看其账面余额变动是否与报表余额相同，如果不同就要对其进行检查找出原因。

第二，将银行对账单和存款账户进行核对。以往审核存款账户时大都只是检查存款期末余额，却不够重视存款流水，在审核的时候一定要注意核对资金流水记录，以确保银行资金不被挪用；检查银行存款余额及利息和积息是否相符，以检验银行存款是否真实；现今社会造假水平越来越高，银行对账单造假的事件也层出不穷，这时就需要对银行对账单真伪进行专业了，必要时审计人员还可以亲自去开户行确认对账单的真实性。

第三，货币资金的票据以及网银记录也要进行核对，在存款账户核对的时候一定要用存款票据原件来进行核对，严禁使用可能出现造假的复印件。4.3 重视银行异常情况

审计部门在发现没有入账的资金收付时，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入账或是内部职员违规挪用资金等情况。

4.4 分析未入账账款

对于一些银行对账单余额以及公司在银行账户上余额差距较大的账户，这类账户款项入账时间越晚，那么出现问题的几率也就越大。在审计工作进行的时候重点关注利用银行与单位入账时间差来进行违法挪用资金的行为，要认真核查每一笔款项的入账情况，包括时间差、不足金额以及相关原因等。4.5 加强定期存款审计

定期存款的审计非常重要，工作人员在工作的时候要加强重视程度，严格控制每一笔风险。其中两点需要尤为重视。

第一，现今PS等复印件造价技术太高明，在银行业务活动中尤其是需要定期存单的时候一定不能使用复印件，必须使用原件。而且对于一些定期存单的相关交易，只有在原件上才能看得出来。

第二，要注意定期存单的转存问题，严格核对每笔账款转存时间以及银行转存记录，保证所有的转存都入账。至于没有入账的转存款项，先检查它的利息有没有到账。对于一些无法核对的转存记录，先进行测算，如果出现问题再寻找原因。

4.6 实行新型审计方法

过往村镇银行审计方法大都老套至极，只能在问题出现后发现解决，而不能安全有效的规避银行内部各环节可能会出现的问题。在这种形势下，采取新型的审计方法迫在眉睫。

所谓新型审计方法，就是将审计工作从事后审计转为事前预防，事中控制，这样在整个运营过程的前中后三部分运营活动都能得到有效的监控。被动防御的审计功能逐渐转向主动防御，可以更好的规避村镇银行运营时出现的风险。

五 结论

内部审计对于村镇银行的发展起着不可或缺的作用，在现今国内经济高速发展的情况下，村镇银行想要保持稳定高速的发展态势，首要做的一点就是强化内部审计部门职能并建立起完善的内部审计制度，同时培训吸引更多的专业审计类人才加入。只有做好如上三点，村镇银行未来的发展才可以更好的规避风险，走出一条稳健的成功大道。

参考文献

[1] 周庆西,谢伟.风险导向内部审计模式创新[J].中国内部审计.2013(03)[2] 徐国庆.银行公司内部审计若干问题研究[D].华北电力大学（北京）2013 [3] 汤小芳.我国民营银行的内部审计问题探讨.江西财经大学,2013年6月

[4] 张云志.我国银行内部审计发展中存在的问题及对策.首都经济贸易大学，2012年3月 [5]王青.银行内部审计发展中出现的问题及对策.西南交通大学，2012年4月 [6]应东云.中小银行内部控制问题探讨.江西财经大学，2010年12月

[7]卓武扬，黄小宁.再论村镇银行发展的法律保障与政策支持[J].农业经济，2009（7）．

[8]张海林.关于村镇银行发展的若干思考[J].浙江金融,2010（4）．