银行内部审计中存在的问题与对策

第一篇：银行内部审计中存在的问题与对策

二、对完善农业银行审计工作的建议

（一）内部审计工作要突出重点，围绕业务经营中的主要风险环节开展

1.要将被审计的对象从对操作层的操作行为审计转向对管理层的决策行为、决策结果审计。操作层的操作行为不当会带来风险，造成损失，但其所造成的问题大多是单笔的、局部的，损失也相对较小；而管理层的决策行为不当造成的后果将是较大层面的风险或损失。因此抓好对管理层的决策行为、决策结果的审计是内部审计工作的关键。

2.要加强审计工作的深度和力度。现阶段审计工作的深度和力度是审计工作是否有效的标准。因而，审计工作必须紧紧围绕方针政策，法律法规、行规行约的贯彻执行情况；业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规合法性、风险性情况；内控机制执行情况；主要负责人任期内的经营管理行为及其经营管理业务情况；业务主管部门自律监管职责履行情况等监督重点来开展。

3.要抓好对审计发现问题的分析和审计建议。审计发现的问题是个别的，表现形式也各有不同，审计对产生问题的原因及可能产生的后果分析要从制度规定、经营机制等方面找原因，挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。抓好审计分析，为提出合理的审计意见和建议打下良好的基础。另外，提出的审计意见和建议的针对性要强，要能对领导的决策或被审计单位工作改进起到帮助作用。

（二）开展非现场审计，提高审计的效率和质量

非现场审计是利用计算机专用审计程序和方法，对“新一代”数据库中各种账簿进行审查分析的过程。由于农行的业务数据处理已全面实现电子化，运用计算机辅助手段对电子数据进行分析已经成为审计工作发展的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。运用计算机审计，不仅数据来源全面，而且可以查询到每个网点、任意时间的数据，使审计范围、覆盖面得到有效扩大，有利于提高审计工作的全面性及工作效率，有利于降低审计成本。在进行非现场审计中，要注重紧密围绕业务经营中心，切实结合计算机审计工作的特点开展审计，计算机审计工作将逐步应用到资产、负债、所有者权益、表外等各个业务领域，同时通过计算机审计捕捉一些可疑科目如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力。

（三）开展“参与式”审计，增强内部审计工作的有效性

采用“参与式”审计方式的内部审计就是指在确立审计项目前，内部审计部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起，共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性，以确定审计的内容、范围、频率，从而使内部审计更有的放矢。在整个审计过程中，审计人员与被审计单位共同分析发现的问题和其形成的后果，探讨其产生的原因，商定可行的改进措施。在出具的审计报告中，不单纯指出问题，而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果，并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的审计，既能够突出审计的重点，也能够增强内部审计工作的有效性。

（四）加强对内部审计人员的培训工作

审计工作的特殊性决定了审计人员必须有较高的业务素质。对内部审计人员的培训可采取培训与自觉相结合的措施。首先，要进行系统性的业务培训；其次，要鼓励内部审计人员自学。

（五）强化审计部门自身建设，提高审计工作质量

1.健全规章制度，规范审计操作规程。

2.加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性；加强对审计工作成果的运用，对审计发现问题认真分析研究，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。

3.实行审计人员准入制度。建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。

4.完善审计工作制度，规范操作程序。建立健全考核机制，加强考核，保证审计工作的顺利开展。

5.实行审计责任追究制，建立审计项目主审负责制，明确审计风险。

（六）拓展内部审计的范围，提高审计质量

1.要以风险为导向，加强对内部控制及业务流程的审计，从整体上推进银行经营水平和经济效益。

2.加强对银行创新业务审计。内部审计人员要加强对创新业务的审计，发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持金融创新能力的基础上能有效防范金融风险。

第二篇：银行内部审计信息化建设存在的问题与对策

银行内部审计信息化建设存在的问题与对策

近几年来，我国银行内部审计已经在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用也有了较快发展。但内部审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将直接影响银行业内部审计信息化建设的发展和进程.当前，金融内部在审计信息化建设中主要存在如下几个问题：

一、高技术与低效益并存。审计信息化建设和发展不仅仅是信息和网络技术在审计工作中运用的问题，更重要的是审计管理思想和观念的转变。近几年来，有些银行的内部审计部门对计算机审计在内部审计的实施情况期望值偏高，在某些审计环节不切合实际，过多地强调应用计算机审计手段，重设备配置，对审计软件开发和推广应用办法不多，效果不明显，忽视了改革和创新审计方式方法，没有真正把银行内部审计信息化建设作为改进金融内部审计管理方式方法的前提和基础来抓。其结果导致部分单位审计信息化建设是建立在效益低下基础上的，出现高技术与低效益并存的局面。

二、高投放与低产出共存，审计成本不断攀升。目前，各级银行的内部审计机关都在不断加大对审计信息化建设的投入，尤其是硬件的配置不断更新，但是设备和信息利用程度及使用效益却不高，部分银行审计人员的计算机应用水平仅停留在办公自动化和收集信息、检索资料等阶段，没有发挥其应有的作用，缺乏审计现场应用和审计资料的整理、归纳，使得计算机网络管理、分析、数据处理等功能没有充分发挥出来，造成资源浪费。

三、审计业务与信息化发展的不一致。目前，有些银行内部审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水平与信息化水平不匹配，与审计信息化建设和发展的要求不相适应。一部分审计人员由于年龄偏大，业务老化，知识结构单一，对开发应用计算机不感兴趣；有的审计人员仅满足于办公需要。而在审计过程中，由于要求不到位，软件开发滞后等原因，没有真正应用起来；还有部分人员把传统的手工操作业务搬到计算机上操作后，不愿在审计业务基础建设方面多下功夫。

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四、设备闲置与紧缺现象并存。银行内部审计信息化建设和发展是一个完整系统。由于信息没有共享，缺乏沟通，各单位采用的审计软件没有统一，造成各应用单位自成体系，重复投资开发，设备闲置和紧缺现象并存。

五、人才短缺。近几年，银行内部审计系统在信息化建设过程中硬件设备投入较大，但是在审计管理信息化过程中，人始终是第一位的。虽然金融系统近几年通过各种途径大力开展计算机知识培训，通过“竞争上岗”、提高内部审计人员进入门槛等方式优化人员素质结构，但目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才则更少。同时，由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，不少审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥。应该看到，金融内部审计信息化建设和发展关系到我国金融风险防范的大局，直接体现着我国金融内部审计的水平。为此，要针对以上问题，进行以下探索和改进。

第一，必须在人才引进和培养上有所突破。推进金融内部审计的信息化建设，必须要用计算机知识武装广大审计人员的头脑。首先，要拓宽育人、用人视野，要“不拘一格选拔人才”。其次，要在抓好业务骨干培训的同时，继续抓好重点计算机知识培训，要完善培训制度，加强与审计业务和专业软件相关的针对性培训，以提高现阶段银行内部审计人员综合素质中的科技含量，为金融内部审计信息化建设提供人才支持。

第二，正确处理审计工作创新与审计信息化建设之间的关系。目前，部分银行的内部审计工作中片面地要求在所有工作场合都要开展计算机审计，并将其作为一种内部考核形式固定下来，造成审计现场计算机审计“有条件的要上，没有条件创造条件的也要上”的局面。这样一来，曲解了计算机审计的含义。因此，要改变目前计算机审计的考核方式，要灵活地根据计算机审计专业人员的构成情况，整合人力资源，科学地、有针对性地安排考核内容，将压力变为动力，更好地推进本部门、本单位的审计信息化建设。

国内银行信息化急需IT审计保驾护航

背景事件

2005年2月15日，《金融时报》报道称：对于商业银行来说，IT审计的目标就是通过对IT规划、建设、应用、服务、安全等全方位的审计，充分识别与评估IT风险，完善控制措施，实现IT系统的可用性、安全性、完整性、有效性，最终达到强化商业银行内部控制的目的。

国外相关统计数据表明，一些银行系统失效风险损失占到总风险损失的10%-20%。银行信息系统的正常运行已经成为银行业务正常运营的最基本的条件之一，IT运营与公司运营紧密相关，IT治理也与公司治理紧密相连，因此IT审计越来越得到银行管理层的高度重视。

易观分析

易观国际认为，目前IT审计在国际上是一个相当成熟的领域，发达国家的银行均建立了完善的信息系统审计体系。例如：新加坡发展银行设有专门的IT审计机构，其IT审计包括技术框架、软件系统、生命周期三个方面；美国大通银行同样设有专职的IT审计机构，其IT审计包括系统开发审计、系统切换审计和技术框架审计。花期银行对新系统的起用、迁移、转换、合并均由内审部门进行风险审计；花旗集团还根据特殊事件或法规要求的需要，开展专项审计，对项目风险进行评估，如采用新的计算机技术、IT系统转换及系统发生停运等问题，都要进行审计评价。

目前美国商业银行内部审计人员当中约有30%-50%是IT审计人员。汇丰银行仅香港分行就配备了30多名IT审计人员。在花旗银行，专职从事信息科技和计算机辅助审计的人员占全部审计人员的比例也超过20%。

易观国际认为，我国银行界IT审计在与国外发达银行比还有较大的差距，一是我国银行界IT审计基本处于一般控制的摸索阶段，还未能全面开展一般控制和应用控制的IT审计工作，而目前国际上比较先进的商业银行无一例外全部开展了GCR（一般控制）和ACR（应用控制）的全方位IT审计。二是国际银行IT审计人员中懂IT技术人员的比例一般占内部审计人员的30%-50%左右。而我国银行从事信息技术审计工作的员工较少（浦发银行IT审计人员占比为6%）。在人员数量和质量上无论与国际先进水平还是银行的IT架构相比，均有不小的差距。

易观观点

据《易视界-金融IT》分析，易观国际认为，由于国内银行业IT审计水平无法迅速提高，从国际上引入独立第三方的IT审计就值得当前银行业考虑。另外，央行应该参照国际通用的IT审计标准COBIT和ISO17799，结合我国银行的具体实际情况，尽快建立适合我国银行的IT审计标准和框架。各银行应该加快内部IT审计部门的建设，尽快建立起具有职业素养的专业化IT审计队伍和完整的IT审计制度。易视界—金融IT 金融行业全面信息化引发的的金融IT需求将IT技术在金融机构中的应用推到极至，推动金融IT行业的技术开发与创新。由此，核心系统、风险管理、金融创新等等一系列关系金融机构的战略问题凝聚了业界的关注。

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国有商业银行传统的内部审计,是以现场稽核和手工操作为主展开的,随着银行电子信息水平的提高,以审查纸质账目为基本手段的传统审计方式,已经不能适应客观形势发展的需要,迫切需要建立一个相对完善、高效的审计信息化系统,以增强审计部门在信息化条件下实施审计监督的能力,使国有商业银行的内部审计工作逐步实现从单一的事后审计转变为事前审计与事中审计相结合、从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合,以便更好地全面地履行审计监督职责.而非现场审计模式的出现将科技信息化手段应用于内部审计中,将国有商业银行原来单一的现场审计模式改造成以现场审计为重点、非现场审计为辅助的新型审计模式.

第三篇：浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策

浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策

【摘要】

随着我国经济的飞速发展，发挥好行政事业单位内部审计监督职能的作用日益彰显。内部审计不仅可以促进廉政建设，提升政府形象，优化经济发展环境，而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来由于各种原因，行政事业单位内部审计的作用没有完全发挥，还存在着一系列的问题，本文主要从内部审计的作用，存在的问题和在工作中应该采取的措施几个方面加以论述。

【关键词】

内部审计 国有资产 存在问题 有效措施

一、内部审计可以发挥以下作用

1.保护国有资产不流失。内部审计是外部审计的有效补充，又具自身特点，相对外部审计，可以节约成本，更易了解单位情况，能促使各单位通过自检自审，即时发现问题，解决问题，以防范风险，从而保护国有资产完整不受侵犯。

2.通过内审，发现财务漏洞，揭露以权谋私、贪污受贿等现象，促进廉政建设，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

3.杜绝资金浪费现象，减少损失，提出审计建议和意见，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改革方案，帮助被审计单位加强财务管理，提高财政性资金的使用效率。

4.帮助管理者优化资源配置，提高单位的竞争力。通过内部审计，可以督促被审计单位建立完善的内部控制制度，杜绝潜在的管理漏洞，更经济更合理的利用资源，提高单位的经济效益，实现更大的经济管理目标。

二、目前行政事业单位内部审计存在的问题

一直以来，很多行政事业单位没有把内部审计摆上议事日程，内部审计的作用未完全发挥好，审计功能相对薄弱，造成我国行政事业单位内部审计存在很多问题。

1、内部审计的相关法律法规有待于进一步完善，程序有待于进一步规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，可操作性不强。很多单位也没有指定相应的内部审计制度和规范的审计程序，使得内审工作缺乏制度化、规范化和约束力。法律法规的缺乏，也使得预算项目不细化，透明度不够。

2、单位领导对内部审计重要性认识不够，不重视。许多行政事业单位的领导只是出于上级要求和机构设置要求而设立了内审部门，流于形式，对内审部门不重视，或者只是把内审作为财务部门的一个组成部分，只是抽调一部分财务人员兼职内审工作，还有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些现象严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

3、内部审计机构的独立性较差，设置不到位。内部审计机构主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，是行使独立检查职能的部门。它的前提是该机构必须具有独立性。但现状是多数行政事业单位虽设置了内部审计机构，但机构形同虚设，其独立性较弱，或者是由财务人员兼任，没有配备相应的审计人员。即使进行了内部审计，也只能向领导汇报、建议，按照领导的意见决定审计结果。因此也就不能更好地发挥审计的监督职能。

4、内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。目前各行政事业单位设立内部审计部门主要还是从内部管理的角度出发，还没上升到治理的角度。内部审计的治理职能还未引起人们的认识。许多行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，大大削弱了内部审计的工作效果。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查，致使内审效果不理想。

5、不具备较高的政治素质和过硬的专业知识。内审工作是专业性强、业务要求熟练的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识，甚至还要掌握一定的经济管理、工程预决算等专业知识及法律法规的熟悉。但目前是情况是多数内审人员是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，知识面窄，没有较强的求知欲和学习能力。因此也就无从谈起内审工作的质量和效率。

6、传统的内审工作方法落后，内容单一，不能适应经济发展的需要。仅仅局限于传统的手工操作和账目检查，仅仅局限于开展事后的财务收支审计，不能将事前审计与事中、事后审计相结合，不能帮助单位开展风险防范。审计的监督职能不能有效发挥。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1、通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识和重视程度。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。提高认识，不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2、建立健全独立的内审机构，正确定位内部审计工作的落脚点。要发挥内部审计的作用，保证内部审计的独立性。就要从机构和人员设置、经费、业务等方面保证内审部门的权威性和独立性。内部审计机构应该直属于本单位主要负责人领导，独立行使其监督职能，可建立上下结合、下审一级的内部审计体系，由上级审计部门负责对下级管理层的审计，多层次开展内部审计工作，从而不仅把内审工作定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，而且对各管理层进行有效的监督和控制。规范各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益。

3、建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。

4、加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作是一项业务范围广、政策性强、专业要求较高的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识、理论水平和良好的职业道德，甚至还要掌握一定的经济法、金融、税收、统计、工程预决算及计算机等专业理论知识及相关的法律法规。因此要不断加强审计人员的政治思想水平、后续教育、实务的研讨和职业道德教育等途径，吸收经验丰富、业务水平高的专业人员，组建一支专业知识技能化、知识结构多元化、职业道德标准化的内部审计队伍。

5、转变传统的内审工作理念和工作重点，积极适应经济发展的需要，转变传统的内审理念，由原来的事后监督――查错防弊为主的账项基础审计转变为事前预防、事中控制的风险导向审计；由以内容单一的财务会计审计转到经济活动的各个领域；由传统的手工操作和账目检查，转向信息技术和计算机为主的多种方式方法转变，充分运用各种审计方法和计算机辅助审计软件进行审计，不断提高审计效率，降低审计方法，使审计的监督的职能得到发挥。

6、建立并推行内部审计问责制度。对内部审计活动进行有效约束，对专业能力不足或职业审慎性不强导致重大问题未被发现、隐瞒不报或未如实反映审计发现问题，审计结论与事实严重不符，未按要求执行保密制度的行为进行责任追究。同时对尽职尽责的人员进行表彰和奖励，做到奖惩分明。

参考文献：

[1]王娜.企业如何有效提升内部审计的执行力，中国审计.2009（376）

[2]贾明.浅议行政事业单位内部审计，现代商业.2009（36）

第四篇：教育内部审计存在的问题与对策

教育内部审计存在的问题与对策

审计产生的动因是受托管理责任，对委托人或授权人交付经营使用的资产或公共资源，受托责任者要承担安全、完整和有效的责任，这是审计产生和发展的理论基础。教育内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对本系统内直属单位和各中小学校财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。在教育管理体制改革不断深化的情况下，各学校要充分认识内部审计在深化教育改革中的重要性。积极发挥教育内部审计对教育改革发展的保驾护航作用。

当前，教育内部审计中存在着一些不容忽视的问题，如：对审计工作重视程度不够，内部审计机构独立性不强，审计工作内容不全面，审计基础工作薄弱，审计覆盖面不广，审计职能需要进一步强化，审计质量有待进一步提高等等。在一些教育部门和学校存在着教育资金使用不合理、管理不规范，甚至出现严重违规、违纪等问题。为此，必须进一步加大教育内部审计力度，充分发挥教育审计监督作用，提高单位领导及有关人员经济责任意识，有力推进教育系统党风廉政建设，维护教育经济秩序健康有序运行，促进教育健康和谐发展。具体而言，要着重从以下几个方面着手：

一、加强组织领导。教育部门要高度重视教育内部审计工作，按照“领导有方，保障有力”的要求，切实加强对教育审计工作的领导。

1.要加大宣传力度，努力营造理解审计、尊重审计、支持审计的良好氛围，着力形成领导关心、社会关注、被审单位理解的良好内审环境，确保教育内部审计工作顺利开展。

2.要将审计工作列入重要的议事日程，定期研究、部署、检查、落实审计工作，听取内部审计机构的工作汇报，及时审批审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行。

3.要完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限，积极支持内部审计人员依法履行职责，使其独立行使客观公正的审计职能，维护审计的权威，及时协调解决审计工作中出现的问题，坚决制止和纠正阻挠审计工作、打击和报复审计人员的一切行为。

4.要认真解决单位内部审计工作中遇到的困难和问题，保证内部审计机构履行职责所必须的经费，并在管理权限范围内授予内部审计机构必要的处理、处罚权。

二、规范常规审计。审计人员要加强常规审计，每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。要做好教育基础经费投入审计调查，摸清家底、查清问题、分析原因，同时加强教育经费审计，防止教育经费的跑冒滴漏，充分发挥内部审计监督和服务职能，提高经费使用效益。

1.要根据部门预算计划，审查预算编制及调整的符合性，检查政府采购流程规范性，从源头上制止教育资金使用的随意性，进一步细化预算编制、加强政府采购规范化建设，提高教育财务常规管理水平。

2.审计学校各项收入的来源和内容情况，学校的所有收入是否及时全额上解财政，纳入学校的财务核算，有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况；审计学校各项经费的支出情况，重点审计公用经费支出的真实性和合法性，有无损失浪费等行为，有无将人员经费列入公用经费开支。学校各项专款的使用情况，是否按规定的用途和范围专款专用，使用是否及时，是否出现赤字等等。

3.审计学校资产管理情况，货币资金是否按规定办理收付手续，是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续，固定资产是否做到账账相符、账物一致；各类应收款项的清理情况。

4.其他方面：学校是否有“小金库（账外账）”，是否公款私存；收费是否执行教育收费制度，所有收费是否全部纳入学校财务账核算；学校场地出租出借情况；学校食堂、小卖部承包及经营收支情况。

三、突出工作重点。内部审计机构要根据形势发展的要求，围绕服务教育中心工作，突出重点、改进方法，严格遵守内部审计准则、规定，切实履行审计监督职责。

1.对学校的财政财务收支、预算外资金的管理使用以及经济活动情况开展审计，保障国有资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠。

2.积极开展管理审计、风险评估和经济效益审计，评价内部控制制度的执行情况，反映经济管理和资金使用中存在的问题，及时提出改进建议，促进各项管理目标的实现和资金的安全有效运行。

3.对学校领导人员开展经济责任审计，一方面要做好离任审计，另一方面要做好任期内定期或不定期审计，促使其认真履行职责。

4.加大对学校基建工程、维修项目、装饰工程、绿化工程审计监督力度，重点在工程设计、招投标、签订合同、项目变更、付款、竣工结算、财务决算等环节严格把关，发挥事前、事中控制的作用，资金投资额大的基建工程必须进行全过程跟踪审计。

四、发挥审计职能。要充分发挥教育内部审计的监督服务职能，针对教育改革和发展中出现的新情况、新问题，通过对审计和审计调查结果的分析研究，提出建设性意见，为领导科学决策服务。

1.以审促建。要结合审计工作，对被审计单位内部控制制度建立健全情况、内部审计工作开展情况进行检查，并将检查结果纳入审计报告，作为内部控制审计评价的内容之一。对审计中发现的被审计单位内部控制制度不健全，内部审计工作较薄弱的问题，应提出意见和建议。

2.以审促质。要结合审计工作，对被审计单位财务管理工作质量进行检查和评估，主要包括内部管理情况、遵循的会计管理工作规范以及质量控制措施等。通过检查和评估，发现薄弱环节，提出针对性的指导意见，提高工作质量。

3.以审促治。严格执行“一费制”和“两免一补”实行后的收费政策，清退超出规定的教科书作业费、清退另立收费项目、纠正违规资金、纠正票据的使用及账务处理不规范的问题，从源头上治理教育乱收费。

4.以审带训。结合审计工作，组织相关人员积极参加相关的考试；有针对性地开展审计专题讲座，更新理论知识；结合岗位资格证书年检工作，抓好后续教育培训工作，提高业务水平和工作效率。

五、落实评价整改。内部审计机构应建立有效的审计质量控制制度，应以职业谨慎态度执行内部审计操作规范，在此基础上完善评价体系，并做好审计意见的落实整改。

1.内部审计人员在实施审计时，应在深入调查的基础上，采用内控测试、分析性复核、抽样审计、计算机辅助审计等审计技术方法，获取充分、相关、可靠的审计证据。以支持审计结论和审计建议。内部审计报告的编制应体现重要性原则，做到客观、完整、清晰、具有建设性和可操作性。

2.对经济责任审计‘要突出对经济责任人综合管理能力的评价，注重评价指标的建立健全，突出对经济责任人评价的科学性。对审计评价的定性和定量指标进行量化，定性指标按20％的权数计算分数，定量指标按80％的权数计算分数。考核结果划分为A、B、C、D四个等次，其中，90分以上为A级，考评结果为优秀；89-75分为B级，考评结果为良好；74-60分为C级，考评结果为一般；60分以下为D级，考评结果为不合格。定性和定量指标的量化，可规范审计评价用语，减少审计评价的随意性。

3.内部审计机构要在审计意见建议的整改落实上下功夫，促进内部控制制度不断完善。学校对审计机构针对本单位经济活动提出要求整改和完善的建议和意见，应积极配合做好督促落实工作；对内部审计工作中发现的问题和提出的建议，要加大后续跟踪审计力度，跟踪落实到位，及时了解被审计单位的整改措施和整改情况，督促做好审计意见整改工作，促进学校经济活动依法合规，使内部审计工作真正取得实效。

六、注重效益审计。随着国家对教育的资金投入规模的扩大，对这部分资金的使用效益进行审计的重要性日益显现。现代内部审计将增加组织价值作为工作目标，这就要求内部审计必须着眼于提高效益，积极开展效益审计，对被审单位利用资金的经济性、效率性和有效性进行审计。

1.在效益审计中，首先要关注的就是被审计事项的科学性，即是否体现了科学发展观的要求。任何一个项目，不管其短期取得多么好的经济效率和效果，如果从长期看不符合科学发展观全面协调可持续发展的要求，就不能被评价为一个好的项目。反之，有的项目虽然短期内经济性、效率和效果较差，但从长期看有利于经济社会的全面协调可持续发展，这样的项目应该给予较高评价。因此审计人员要有前瞻性。

2.要抓好效益审计与财务收支审计工作的有机结合。因为效益审计必须建立在财务收支审计的基础上，只有在公共财政资金的管理使用情况真实，使用方向正确，符合法律法规规定的前提下，审计人员才能对资金产出效果进行准确评估和计量，从而确定其与资金投入以及预期效果之间的关系，据此做出正确、恰当的效益评价。

3.要坚持效益审计与事前、事中、事后审计相结合。事前效益审计包括：计划、预算、一些建设项目的可行性研究、成本预测等内容，通过事前审计可以防患于未然，对于计划、预算以及投资项目实施可能出现的问题和不利因素，能在事前纠正和剔除，避免因预测不准或计划不周而造成经济损失或效益不高；事中审计，是把项目实施情况与实施前的预测、预算、计划和标准等进行分析比较，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正，并根据实际情况的变化，调整和修改计划、预算，使它更加符合客观实际，更加合理；事后审计，是一种总结性审计，主要是对已完成活动的经济效益、效果、效率进行分析与评价，找出问题的原因，发掘进一步提高的途径。

第五篇：民办高校内部审计存在的问题与对策（定稿）

民办高校内部审计存在的问题与对策

摘要：近年我们民办高校的迅速发展，民办高校内部审计却没有跟上学校发展的步伐，其职能没有得到充分的发挥。本文拟对民办高校内部审计存在的问题进行分析，在此基础上，有针对地提出对策。

Abstract： In recent years，with the rapid development of private colleges and universities，the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school，its functions have not been fully exploited.This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities，and on this basis，put forward countermeasures.?P键词：民办高校；内部审计；问题；对策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民办高校指的是由企业或者事业组织、社会团体以及其他社会组织和公民利用非国家财政性教育经费，举办的面向社会的高等学校。内部审计指的是由被审计单位内部的机构组织人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率性等开展的评价活动。国家鼓励发展民办高校的目的是为了拓展教育融资渠道，进一步完善民办高校运行体制，使之形成良性竞争。但从民办高校近些年所暴露出的问题来看，任人唯亲、内部管理混乱等问题比比皆是，与公办高校相比，管理上尚存在较大差距。因此，对民办高校内部管理机制进行优化，是我国民办高校健康发展的保障，而民办高校的内部审计，起着内部管理机制中不可缺少的监督作用。民办高校内部审计的职能

公办院校推行的是校长负责制，校长直接主持本校的内部审计工作。但是许多民办院校都设有校董事会，校长和校董事会都享有学院的管理权。又因为民办高校的校长也要由学校董事会选任，最后形成的结果就是，行政管理工作由校长主持，董事会则主司财务管理事务。这样的管理模式下必须建立内部审计监督机制，通过内部审计能够发现学校内部管理活动存在的不合规之处，促进民办高校向着规范化方向发展。民办高校内部审计最基本的职能就是监督职能，它是对民办高校的财务运作以及与财务相关的经营管理活动进行全面监管。在民办院校中，内部审计机构必须严格按照国家的财务政策和法律法规，以及院校的管理制度来执行审计监督工作，需要对高校的财务运作情况及其相关经济业务的执行过程和最终结果的合法性、合规性进行审计监督，从中发现违法违规现象。除了监督审计，内部审计部门还应该承担相应的服务职能。民办高校内部审计部门应该结合高校的战略规划和发展目标提供审计监督服务，根据审计监督结果来调整内部不合理的结构或业务项目，以确保资金以及各项资源的投入能收到预期的效果。当前，国内民办高校的内部审计职能仍局限在内部监督层面，应该在内部审计服务职能方面进行有效的探索和实践。民办高校内部审计存在的问题

2.1 健全的内部审计职业规范体系还没能建立起来

国家教育部2004年3月1日颁布了《教育系统内部审计工作规范》，该规范中已经明确地为我们指出：教育系统按照依法治校、从严管理的原则，建立内部审计制度。但我国大多数民办高校的投资者，通常只看到了近期的盈利，注重短期经济利益，得了“近视病”，缺乏现代企业管理理念，也没有认识到内部审计促进民办高校健康发展的重要作用，反而错误地认为内部审计只会造成人力和物力的浪费。在这种认识下，至今我国不少民办高校还没能建立起内部审计制度，即使一些建立了内部审计制度的民办高校，也多数停留于形式上的建立，并未能充分发挥内部审计的作用。自1995年，中国国家审计署、中国注册会计师协会就陆续发布并实施了系列审计准则和相关职业规范，而且也及时就实施过程中发现存在的问题对相关准则规范进行了相应修订与调整。目前来讲，独立审计职业规范体系包括了职业道德准则、审计准则、质量控制准则以及后续教育准则四部分，已经算是初具规模。但内部审计领域却没有专门的内部审计法，并且其余三个层次的法规体系也是直到2003年春才初步建立。内部审计准则体系的基本准则、具体准则和实务指南三个部门尚未完整建立起来，更有其他方面甚至还没有明确的规范，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等。由于法规体系的极度不健全，使内部审计既无法可依，又缺乏必要的工作指导，因此内部审计质量和效果没有很大改善，其形象和地位也没有太大提高。

2.2 内部审计人员的专业胜任能力有待提高

随着我国民办高校的快速发展，高效办学风险也随之而来。因此，对民办高校的内部审计工作提出了更高的要求。民办高校内部审计人员不仅需要掌握会计和审计领域知识，还需要对现代管理、工程技术、法律法规等综合知识有一个比较熟练的了解。但是，现今民办高校现有的审计人员大多都是从财会转过来的，他们很熟悉财务、会计的专业知识，但是对现代管理知识等却比较欠缺，满足不了现在的管理审计发展的需要。

2.3 审计技术手段落后，难以适应工作需要

由于现在广泛应用了会计电算化系统，这在很大程度上增强了审计工作的及时性，实时性审计将逐步代替事后审计，这符合了对管理全过程进行管理审计的要求。但是，现在很多民办高校的内部审计还仅仅停留在传统手工查账的层次上，审计方法跟不上会计方法的发展，相对落后，这就使得审计难度大大增加，必然导致内部审计效率低、准确率差，对正常发挥内部审计作用造成了严重的影响，满足不了内部审计的需求。

上述问题对民办高校内部审计职能的发挥极为不利，客观上阻碍了民办高校未来发展机制的延伸。因此，必须探索改善现状的对策，促进内部审计监督部门真正发挥内审和监督效力，以促进民办高校健康、稳定、可持续地发展下去。完善民办高校内部审计的对策

3.1 建立健全内部审计法规、准则规范体系

民办高校要建立健全内部审计制度，首先要做的就是建立健全内部审计制度，加强建立和健全内部审计基本准则、具体准则和实务指南构成的内部审计准则体系，对其他方面，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等制订具有针对性的规范性法律文件。质量控制应具体到每一方面以及对质量的负责人的责任追溯制度；继续教育应落实到实处，应教育内部审计人员积极自动学习最新的法规和审计方法，应制订学习考勤记录，防止部分部门或者个人走过场；对内部审计人员的资格核查必须严谨，只要达到资格才能上任，这样才能保证审计人员的素质。各高等院校的内审机构应依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》制订出相应的?m合本校的相关规章制度，只有在建立了一套适合本校的管理评价体系的基础上，才能使内部审计工作做到有法可依、有章可循，内部审计人员也才能对学校的被审计对象进行评价，并由此体系来最终确定学校内部审计机构的地位和层次，并使得内部审计的独立性得到法规文件的保障。只有多方面，全方位地健全内部审计相关法规和准则，才能保证内部审计的顺利实行。

3.2 加强内部审计队伍建设，不断提高内部审计人员综合素质

提高内部审计人员的审计职业道德是提升内部审计人员综合素质的首要任务，“德者，才之帅；才者，德之资”。要审计人员在工作中检查客观公正的履行监督职能，就必须要求他们具备良好的职业道德和高尚操守，只有这样，他们才敢于同违反财经纪律的行为做斗争。所以，在日常的内部审计工作中，应着力加强内部审计工作人员的职业道德与作风教育。同时，应通过要求审计人员定期参加继续教育和技能培训，在平时组织审计人员研讨民办高校内部审计的理论和实务，经验总结等方式，灵活定期和不定期开展提升审计队伍的政治思想素质和业务工作能力，努力建立一支专业知识技能化、知识结构多元化、技术职称资格化的专业的高校内部审计队伍，以此来适应新形势新时期对民办高校的内部审计工作要求。

3.3 运用先进的审计方法和手段，实现用计算机来辅助审计

因为内部审计的专业性很强，而且内部审计的技术和方法也多，已经构成了一个技术方法的体系，并贯穿于内部审计的全过程。想要实现内部审计的目标，保证内部审计的质量，就必须运用合理、科学、先进的审计技术与方法。由于电脑和办公自动化的广泛普及，计把算机作为内审工作的一个必备的工具是必然的。应该用计算机对审计项目管理包括审计计划、审计报告、工作底稿、审计法规、审计档案等进行管理，以提高内审工作的效率和质量。

综上所述，民办高校内部审计应在关注学校资源的基础上，全方位对合理利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计；应该坚持将业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手的审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计；应该坚持既注重审计控制又注重审计评价，根据民办高校的业务特点，综合采取事前审计、事中审计、事后审计的方式组织审计业务；应根据民办高校的治理结构、管理体制、校园文化等内部环境和有限的内部审计资源状况，把握总体性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则，科学合理地确定内部审计业务战略；立足于解决问题、促进机制建设，通过与相关主管部门通力合作来促进民办高校教育事业发展。另外，民办高校内部审计机构还应加强对内部审计质量的控制，定期接受各级教育行政主管部门对民办高校内部审计工作进行的质量评估。尽管目前民办高校内部审计工作还存在着很多问题，也制约着民办健康有序发展，但是其发展和应用不容小觑、发展前景可观。民办高校内部审计机构和内部审计人员应积极提高自己的业务素质和专业水平，以此来提高内部审计工作质量，让内部审计工作在民办高校发展中起到更大的作用。

参考文献：

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