关于贯彻落实新个人所得税法情况汇报材料

第一篇：关于贯彻落实新个人所得税法情况汇报材料

贯彻落实新个人所得税法情况汇报材料

尊敬的检查组领导：

欢迎各位莅临**县地税局检查指导工作！

我县的新个人所得税法贯彻实施工作，在省、市局的正确领导下，按照市局贯彻落实新个人所得税法的具体工作部署及要求，扎实安排，稳步实施，对内强化干部学习培训，对外强化纳税人宣传辅导, 认真落实各项新政策，及时跟踪反馈新法宣传落实中的问题，确保了新法的顺利实施。现将我局贯彻实施新个人所得税法情况汇报如下：

一、加强组织领导，强化组织保障

(一)建立组织机构。为确保个人所得税法的贯彻落实，我局成立了由党组书记、局长**同志为组长，其他班子成员为副组长，税政股、征管和信息股、办公室、政治工作股、计划财务股、监察室等部门负责人为成员的贯彻实施新个人所得税法领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在税政股，具体负责协调处理日常工作，健全了组织机构，加强了组织领导。

（二）召开动员会议。分管领导主持召开了贯彻落实新个人所得税法专项工作会议，全面部署新法和条例的贯彻实施，要求各单位结合工作实际，开展贯彻实施新个人所得税法动员会议，在全局营造学习贯彻新个人所得税法的良好氛围，做到人人学新法，个个懂新法。

（三）制定工作方案。按照市局要求，结合我县实际，制定了《**县地方税务局贯彻落实新个人所得税法工作实施方案》、《**县地方税务局关于降低个人所得税税负的实施方案》、《**县地方税务局贯彻落实新个人所得税法应急预案》等三个方案，下发了《**县地方税务局关于调整个人所得税附征率的通知》，从税收咨询、纳税申报、系统故障、政策执行、投诉受理五个方面制定了应对措施，确保了新个人所得税法的顺利实施。随后又下发了《**县地方税务局关于调减核定征收个体经营户个人所得税附征率的紧急通知》，按规定调整了个体工商户的个税附征率。

二、积极宣传辅导，强化学习培训

（一）注重内部学习培训。一是组织专题培训。先后组织全局干部进行了两次新个人所得税法政策专题培训，重点加强一线管理人员、办税服务厅人员学习培训，要求全局干部能够熟练掌握新法的各项规定,确保新法准确执行；二是开展集中学习。将国家税务总局编写的《修改后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》作为9、10月业务学习的重点，要求各单位组织全员进行培训学习，并开展新旧政策对比分析，全面掌握新修订的具体内容。三是开辟学习专栏。在县局内网开辟了新个人所得税法宣传专栏，将《中华人民个人所得税法》及其《实施条例》、《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》、《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法 有关问题的公告》等最新法律、法规放在政策快讯模块，方便税务干部随时查阅，学习运用。

（二）强化外部宣传辅导。一是广泛开展新法宣传。印制了新个人所得税法宣传彩页、重大税收事项通知书，从市局领回《新个人所得税法手册》，组织各税务所和办税服务厅人员，向纳税人、扣缴义务人和社会各界发放资料，讲解新个税政策，广泛开展宣传，使社会各界对新个税政策理解到位。二是运用新载体开展宣传。将办税服务厅触摸屏、电子显示屏等电子设备的内容全部更新为新个税法政策，通过播放法规条文、政策问答、税收动漫等形式向纳税人宣传，办税服务厅干部还现场解答纳税人疑问，增强了宣传效果。三是组织培训，跟踪辅导。组织16户代扣代缴个税单位参加省、市局组织的新个人所得税法视频培训，管理员及时深入重点代扣代缴单位进行纳税辅导，送去升级软件，辅导升级软件安装，对升级后的使用情况跟踪了解，及时反馈解决问题。目前，我县16户代扣代缴个税单位的软件全部完成升级，均已正常使用。

三、突出重点，落实新法各项具体工作

（一）落实个体双定户的核定征收工作。对核定征收个体双定户，依据新税法规定，结合纳税人实际税负，相应调减核定征收率标准并上报市局备案，将申报缴纳税款时限延长至15日等调整事项及时告知扣缴义务人和纳税人,于2011年8月31日前完成了征管系统更新维护工作。同时根据《关于全省统一调减核 定征收个体经营户个人所得税有关问题的紧急通知》的规定，我局及时下发通知，根据月营业额调减了个人所得税附征率标准，并将个体工商户税收调整通知书逐户送达到位。

（二）严格落实新法新规。对9月1日以后门临开票（领票）的个体工商户生产经营所得和承包、承租经营所得按照降率后的个人所得税附征率标准征收个人所得税；对9月1日以后实际取得的工资薪金所得严格按新税法规定执行；对定期定额征收个人所得税的个体工商户，在今年10月申报缴纳9月份税款时按调减后的定额标准征收个人所得税；对其他个人所得税应税项目继续按原规定执行，确保执行新法不走样。

（三）强化全员全额扣缴管理。着力抓好个人所得税全员全额扣缴管理，对重点纳税人、扣缴义务人加强征管巡查、催报催缴，严防税收流失；加强个体建筑业发票的开具，防止纳税人借新法实施少缴应缴税款，堵塞税收漏洞。

通过各项工作的开展，实现了新旧税法的平稳过渡和有效衔接，全面体现了纳税人税负下调，贯彻落实新法工作执行到位。但是在具体落实中还存在以下问题：

一是事业单位发放绩效工资扣税时存在问题。教育系统的绩效工资是按月发放70%，30%与教学任务挂钩，一学期的教学任务完成后，按考核情况一次兑现6个月绩效工资。去年8月至今年1月份绩效工资，今年3月份发放，今年2-7月绩效工资将在10月份发放，在兑现时这部分工资时如何计算个税？是还原到各 月，还是按年终奖计算？还原到各月，再按各月适用的标准扣除费用计算扣税，这种算法合理不合法，纳税人一旦投诉，必然出现问题。按年终奖计算，必然会存在一年兑现两次，两次的计算方法不一致的问题。由于这方面涉及纳税人多，工资发放中心担心无法解释，我们担心扣税不多会引发征纳矛盾。

二是直管户发票补税存在问题。我县目前交叉管户月定额达15000以上的有10户，直管户12户。直管户涉及到发票补税问题，本月11号，大厅在开票时反映，纳税人的个税补征部分无法在管户中开票，只能在公共户补税。另一方面，同一个纳税人定额不变，发票开具金额每月不同，个税附征率也根据发票开具金额变化，操作起来不方便，容易出现错误。

针对具体执行中出现的问题，我们将积极向市局反馈，认真学习领会新政策，尽快解决问题，并做好工作安排，重点抓好以下工作，确保新个人所得税法顺利实施。

(一)进一步抓好高收入行业和高收入个人的所得税征管工作。将重点行业和高收入个人纳入重点监控范围，健全基础管理档案，实施动态管理。进一步加强个人独资、合伙企业投资者个人所得税的征收管理，个人独资合伙企业的投资者收入较高，抓好对这部分人的个人所得税征管，是加强高收入者重点管理的一个重要方面。

（二）进一步抓好全员全额扣缴申报管理工作。把全员全额扣缴申报管理作为个人所得税科学化、精细化管理的重点之一，切实抓紧抓好。

（三）协调解决新法实施过程中存在的问题。对具体实施中反馈的各方面问题，及时采取措施解决，有针对性地加强税法宣传和辅导，对政策理解模糊的问题，及时反馈到市局协调解决，确保新个税法顺利实施。

二〇一一年十月

第二篇：新个人所得税法政策解读

全国人大常委会办公厅6月30日新闻发布会

【发布日期】： 2011年08月16日

【来源】：中国人大网

字体：【大】【中】【小】

[中国人大网]（2011-06-30 15:34:16）

今天下午，全国人大常委会办公厅举行新闻发布会，邀请有关方面负责人就十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过的法律的有关问题回答记者提问。

[全国人大常委会办公厅新闻发言人、全国人大常委会办公厅新闻局局长阚珂]（2011-06-30 16:07:01）

各位记者朋友：下午好！欢迎大家来参加全国人大常委会办公厅举行的新闻发布会。为期4天的十一届全国人大常委会第二十一次会议刚刚闭幕。下面，我就这次会议通过的有关议案，发布几条信息：

[主持人阚珂]（2011-06-30 16:07:53）

1.这次会议以134票赞成、6票反对、11票弃权，通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》；2.这次会议以145票赞成、1票反对、7票弃权，通过了《中华人民共和国行政强制法》；3.这次会议以154票赞成，通过了《关于批准〈中华人民共和国和阿尔及利亚民主人民共和国关于民事和商事司法协助的条约〉的决定》；4.这次会议以138票赞成、4票反对、12票弃权，通过了关于批准2010年中央决算的决议。这次会议还通过了有关人事任免事项。

[主持人阚珂]（2011-06-30 16:08:46）

今天的新闻发布会是就这次全国人大常委会会议通过的行政强制法和关于修改个人所得税法的决定回答记者的提问。

[主持人阚珂]（2011-06-30 16:09:09）

下面，我介绍出席今天新闻发布会的有关方面的负责人。全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞先生，财政部税政司副司长王建凡先生，国家税务总局所得税司副司长刘丽坚女士，他们三位负责回答关于修改个人所得税法的决定的有关问题；全国人大常委会法制工作委员会副主任信春鹰女士，国务院法制办副主任袁曙宏先生，他们两位负责回答行政强制法的有关问题。

[主持人阚珂]（2011-06-30 16:09:43）

下面请记者提问。

[新华社记者提问]（2011-06-30 16:10:37）

我是新华社的记者，这次个人所得税法修改了免征额、税率结构等多个方面。我想问一下，这次修改的出发点是什么？这样修改有什么积极作用？

[王建凡]（2011-06-30 16:13:49）

首先感谢新华社记者把第一个问题就抛给我。我想分两个方面回答你的问题。一是这次个人所得税法的修改出发点。我国的个人所得税改革和立法，应该说一贯坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的精神，我们在税制要素设计方面，通过采用累进税率，包括对超高劳务报酬加成征收的方式以及对高收入者主要所得加强征管等方式加大对高收入者的调节力度。

[王建凡]（2011-06-30 16:14:43）

另外，通过提高工薪所得减除费用标准和实施税收优惠减轻中低收入者的纳税负担，使低收入者基本上不纳税。

[王建凡]（2011-06-30 16:16:11）

我国个人所得税法实施以来，在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了积极的作用。但随着经济社会形势的发展和变化，也逐步暴露出一些问题，比如现行的分类税制模式，难以充分体现公平负担的原则。税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短等。

[王建凡]（2011-06-30 16:18:17）

所以要从根本上解决这些问题，需要建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。由于我国全面实施综合与分类相结合的个人所得税制的条件尚不具备，所以当前改革的重点是贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，立足现实情况，着重解决现行分类税制当中的突出问题，适当降低中低收入纳税群体的税收负担，加大对高收入者的调节力度。所以，这次改革的着重点，主要是降低中低收入者的税收负担，另外，适当加大对高收入者的调节力度。这与中央关于加强收入分配调节的精神是完全一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:20:50）

二是我想介绍这次修改税法的主要内容和积极作用。这次修改个税法，主要调整内容有四个方面：

[王建凡]（2011-06-30 16:26:08）

1、减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。

2、调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。除了以上三项调整以外，我们还适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。我说的低档税率是指修正案通过后3%和10%这两档税率，这两档税率所适用的人群和原来9级情况下相比有一个比较大的扩大，体现了低税率向大部分纳税人倾斜，也体现了我们这次个税法修改的重点是减轻中低收入者税收负担。

[王建凡]（2011-06-30 16:28:43）

不仅仅是减除费用标准提高，而且通过税率结构的调整，同样向中低收入者倾斜。因此，从这个意义上讲，我们可以理解这次个税法修改对于中低收入者减税来说是一个组合拳。

[王建凡]（2011-06-30 16:30:49）

3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。所有的个体工商户的承包承租经营所得的纳税人的税负都是减轻的。在6万左右的个体工商户减负更大一点。

4、纳税期限由7天改为15天，也体现了“以人为本”。因为原来的个人所得税扣缴义务人和纳税人的纳税申报期只有7天，其他税的申报一般是15天，可能导致要到纳税机关申报两次。这次个税法的修改，就是为方便纳税人。

[王建凡]（2011-06-30 16:34:11）

上述的修改，我们认为将会在以下四个方面发挥积极的作用。第一，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。对中低收入者纳税负担的减轻是一个组合拳，一方面减除费用标准由2000元提高到3500元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿，工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。

[王建凡]（2011-06-30 16:35:50）

另外一方面，通过调整工薪所得税率结构，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。所以，两个措施是不一样的，减除费用的提高是普惠，所有的人都会享受到。通过税率级距的调整进行结构性的变化，使中低收入的纳税群体进一步减税，所以在减税的基础上进一步减税。同时，为了解决由于减除费用标准的提高带来的减税，通过税率结构的调整，使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后，还会增加纳税的负担，这对于调节收入分配的导向，加大对高收入者税收调节的导向是一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:37:47）

第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当地增加了一些税负。

[王建凡]（2011-06-30 16:38:44）

第三，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。

[王建凡]（2011-06-30 16:39:32）

第四，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。这个调整的内容对纳税人有利。

[王建凡]（2011-06-30 16:41:51）

通过实施上述措施，我们也做一个测算，这个测算是静态的。个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。这是全年的一个数。如果按照我们刚刚通过的修正案9月1日实施，今年的减收不会这么多，4个月的时间大概是530亿左右。谢谢。

[人民日报记者提问]（2011-06-30 16:42:58）

行政强制法通过五次审议，这次表决通过，他的立法宗旨和原则是什么？这部法律在设计上，对我国行政机关行使行政强制权力是保障多了一些，还是限制多了一些？谢谢。

[信春鹰]（2011-06-30 16:44:52）

这个问题，实际上是两个问题或者是三个问题，我先回答前面的，李主任回答后面的。行政强制法从2005年进入立法程序，到今天是高票获得通过，历时6年审议了五次，从审议的次数和时间上看，行政强制法不是审议次数最多的，也不是审议时间最长的。物权法审议了13年，共审议8次。一般情况下，一个法律草案审议几次，主要是取决于法律调整的社会关系的复杂程度和社会共识的达成程度。在行政法领域，我们已经制定了行政诉讼法、行政复议法、行政处罚法、行政许可法，行政强制法因为直接涉及到规范政府的行政强制权，涉及的问题比前面几部法律更加复杂。从宏观上来说，我国正处在深刻变革的过程中，行政机关处在国家管理的第一线，担负着管理国家和社会事务、经济和文化事业的繁重责任，社会关系变化很快，而违法行为的方式也在发生变化，政府承担了有效社会管理的压力，一方面随着经济发展和社会的进步，公民的权利意识也在提高，我们的立法过程也是在不断的探索。在构建和谐社会这样一个大的目标之下，政府行使职权和管理社会的方式，这是一个宏观的背景。

[信春鹰]（2011-06-30 16:45:21）

刚才也问到立法的原则，关于行政强制法，法名叫“行政强制”，实际上和行政处罚法和行政许可法等其他的法律一样，并不是要强化行政权，而是要通过健全和完善制度来限制、规范、约束权利的行使，所以准确地来说是行政强制规范法。

[信春鹰]（2011-06-30 16:47:24）

讲到立法的目的，写在法律的第一条，就是为了规范行政强制的设定和实施，保障和监督行政机关依法履行职责，维护公共利益和社会秩序，保护公民、法人和其他组织的合法权益，这是立法宗旨。谈到原则，主要在总则一章，我简单概括一下：第4条规定了法定原则，“行政强制的设定和实施，应当依照法定的权限、范围、条件和程序”。第5条规定了适当原则，就是政府要采取的强制手段和行政管理对象的违法行为之间应该适当。第6条是教育和强制相结合的原则。第7条规定不得利用行政强制权为单位或者个人谋取利益。第8条规定法人、公民或者其他组织的权利。这里包括陈述权、申辩权、申请复议或者行政诉讼的权利，对因行政机关违法实施行政强制受到损害的，有权依法要求赔偿的权利。这些都是非常重要的立法原则。你的问题下面的部分请袁主任回答。

[袁曙宏]（2011-06-30 16:53:26）

从本质上讲，行政强制法更多的是规范、限制行政机关的行政强制权，同时也是依法保障行政机关的行政强制权。因为在行政强制法颁布之前，行政强制实践中存在着“散”和“乱”的问题，行政强制的设定主体比较散，法律可以设定、行政法规可以设定、地方性法规可以设定，中央部门规章和地方政府规章也可以设定，甚至少量的政府规范性文件也设定。实施当中也比较乱，因为没有统一的行政强制法，在实践当中实施主体、程序等没有严格的限制，行政强制权容易被滥用。所以行政强制法的出台，有利于解决行政强制“散”和“乱”的问题。但是，另一方面行政机关要保护公共秩序，要维护公民的权利，所以要依法享有行政强制权。因此，制定行政强制法也是对依法行使行政权的一个保障。这两个方面是相辅相成的，它统一于维护公共秩序和保护公民权利。

[光明日报记者提问]（2011-06-30 16:54:11）

第一个问题，请问王司长，建立综合与分类相结合的个人所得税制度是我们努力的一个方向，所以想请问一下，下一步将重点做哪些工作。第二个问题，想问李飞主任，个人所得税法修改决定 9月1日起施行，我们看到，一般法律的修正案一般是通过的时候立即实行，为什么这个要9月1日实行，是基于什么样的考虑？

[李飞]（2011-06-30 16:55:38）

过去通过的修正案，多数是通过以后公布施行，但也有延迟一段时间施行的。这次修改个人所得税法的决定是到9月1日施行，这里有一些工作上的考虑，主要是为了使准备工作做得更充分。具体有哪些工作需要准备，请税务总局的刘司长介绍。

[刘丽坚]（2011-06-30 16:58:30）

我接着李飞主任的问题回答。为什么要在9月1日起施行，主要有两个方面的原因。一方面，在立法程序上，全国人大常委会审议通过个人所得税法修正案以后，需要一定时间对个人所得税法实施条例作相应的修订，相关部门要依据修订后的个人所得税法和实施条例开展实施准备工作。另一方面，本次个人所得税法修订的内容比较多，为确保在具体实施中落实到位，并便于纳税人和税务征管部门操作，还要做大量的实施准备工作。比如对个人所得税征管软件进行修改测试，对已实行全员全额明细申报的500多万户代扣代缴单位的代扣代缴软件进行修改和调整。此外，还要对全国税务系统、广大扣缴义务人和纳税人进行宣传、辅导和培训。为了保证修订后的个人所得税法顺利实施，广大纳税人能够得到减税实惠，我们必须努力并保证在两个月内完成。

[王建凡]（2011-06-30 17:02:54）

我来回答刚才的第一个问题。我们国家现行的个人所得税制是分类税制，是根据所得项目来分类征收的。这个税制在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了积极作用。但是，在充分体现税收公平方面有一定的局限。而实行综合与分类相结合的税制，可以比较好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，但是对税收征管条件和社会配套管理能力的要求也比较高。比如，我们需要全面建立第三方涉税信息报告制度，还要建立纳税人单一账号制度，要推广个人非现金的结算，同时要建立和完善财产登记制度等。

[王建凡]（2011-06-30 17:04:25）

按照党的十七届五中全会和全国人大及其常委会有关决定的精神，我们将继续抓紧研究进一步完善个人所得税税制，积极创造条件，推进综合与分类相结合的个人所得税税制改革。

[中国新闻社记者提问]（2011-06-30 17:05:04）

请问刘司长，税务部门在加强高收入者征管有什么举措？

[刘丽坚]（2011-06-30 17:10:07）

近年来，税务部门按照中央“加大对高收入者税收调节力度”的要求，采取了多项措施加强高收入者个人所得税征管，收到了较好的效果。在财产性所得方面，对限售股转让所得征税，完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等征管措施。从2005年到2010年间，财产转让所得项目个人所得税收入增长近25倍。在日常的税源监管方面，税务机关积极推行全员全额明细申报，年所得12万元以上自行纳税申报，全员全额明细申报人数和自行申报人数逐年增加。此外，通过加强私营企业投资者个人所得税征管和高收入者的个人所得税专项检查，也在一定程度上减少了税收流失。下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施是：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。谢谢。

[国家金融报记者提问]（2011-06-30 17:22:31）

我注意到个人所得税法修正案草案在二审稿当中起征点是3000元，但是经过几天的审议后，这个数额提升到3500元，这是一个比较出人意料的结果，请问是这是出于什么样的考虑。在此之前全国人大公开征求意见中，收集到了23万条意见，有38%要求修改起征点，请问全国人大在这次审议中是如何考虑公众这些意见的？昨天社科院税务所公布了一个综合与分类相结合的方案，即要对高收入者更多征税，请问这个方案是否会被采纳，是否会对个税改革产生影响？

[李飞]（2011-06-30 17:22:14）

我回答前一个问题。从2008年以来，全国人大常委会为了进一步做好立法工作，加强科学立法和民主立法，凡是提请全国人大常委会审议的法律草案，都通过中国人大网全文公布，广泛征求社会的意见。大家都知道，前几个月，那时候制定车船税法的时候，全国人大常委会就把这个草案全文公布，社会各界都非常关注，提出了很多很好的意见。全国人大常委会高度重视来自社会公众的意见，那次经过认真的审议和不断完善，车船税法大家也比较满意，比较符合实际，切实可行。这次个人所得税法的修改，也采取了这样的做法，公众踊跃发表意见，大家都知道有8万多人提出了23万多条意见，虽然二审最初提交的修改方案是对3000元的减除费用标准没有修改，但是在工资、薪金所得适应的第一级税率上，将5%的税率降到3%。据统计，纳税人当中70%的人都是集中在第一级税率来交税的。也就是说，从5%降为3%，加大了对工薪所得纳税人中70%较低收入人群的减税力度，这符合这次修改个人所得税法的方向，尽量减低中低收入特别是低收入纳税人的税收负担。

[李飞]（2011-06-30 17:27:38）

当然，大家都知道，立法的过程是不断完善的过程，所以在全国人大常委会分组会议审议修改方案的时候，还有一些委员提出，是不是能够再加大减轻税负的力度，在起征点也就是减除费用标准上再往前走一步。因此最后通过的修改决定将减除费用标准定为3500元，即在3000元的基础上又提高了500元。不要小看这500元，原来3000元起征点的时候，已经有4800万人不用纳税了，这次又增加了1200万人，达到了6000万人不用纳税。所以说，法律的审议是不断完善的过程，体现了全国人大常委会真正发扬民主，科学立法，体现了中央关注改善民生的精神，给中低收入者很大的减免力度。

[王建凡]（2011-06-30 17:29:47）

我也注意到了社科院课题组关于个人所得税法改革研究课题的报道，我们欢迎社会各界对我国的个人所得税制度改革积极建言献策。这次个税法修正案公开征求意见的过程中，社会公众不仅仅对修正案本身提出了修改意见，也对今后的个人所得税改革提出了很多的建议。这些意见和建议，我们都在认真地收集和整理，也将会在今后研究个人所得税制度改革中，认真加以研究、借鉴和吸收。谢谢。

[财经杂志记者提问]（2011-06-30 17:30:12）

在国有土地上房屋征收和补偿条例中废止了强拆，将这个权力交到法院，但是这个在学界有很多的争议，但是在实际操作中也是法院自己裁决的行为模式，或者是法院裁决交由行政机关执行法院监督的模式，对于征收条例关于强制执行留给我们的困惑，不知道行政强制法有没有一个明确的指向。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:30:35）

应当说，今年1月份国务院公布实施了关于国有土地上房屋征收与补偿条例，这个条例社会各界非常关心，它对国有土地上房屋征收活动进行了规范，完善了程序和要求，规定禁止采用暴力、威胁或者违反规定中断供水、供热、供气、供电和道路通行的非法方式来强制搬迁。被征收人对房屋征收补偿不服的，可以依法申请行政复议和诉讼。同时，取消了行政机关自行强制搬迁的规定，对依法需要强制搬迁的，市县级人民政府应当申请人民法院强制执行。行政强制法对行政机关申请人民法院强制执行的条件和程序都作出了明确的规定，至于你提出来的是不是存在法院作出同意行政强制搬迁的决定由行政机关执行的问题，这是下一步需要有关部门进一步研究的问题。

[京华时报记者提问]（2011-06-30 17:45:06）

请问信春鹰女士，关于行政强制法第44条有多次的修改，我想问在这里有什么考虑？另外，为保障这部法律的实施，需要我们今后要做哪些工作？

[信春鹰]（2011-06-30 17:46:22）

第44条，针对的是非法建筑物、构筑物和设施，按照现在的规定，对违法建筑首先由行政机关予以公告，然后由当事人在规定的期限内自行拆除。当事人有一个救济的程序，如果他认为决定有问题，可以申请行政复议或者行政诉讼，如果他放弃了这个权利，又不自行拆除，行政机关可以强制拆除。第二个问题，这部法律通过之后，我们要做哪些工作。从立法机关的角度，有以下两方面的工作是迫切需要做的。一是对现在的规范性文件中所规定的行政强制，当然这主要是行政强制措施进行清理。因为这部法律的第10条有一个重要的规定，很容易被忽略，就是说法律法规以外的其他规范性文件，不得设定行政强制措施。刚才袁主任已经讲了，现实生活中，我们的行政强制措施的设定还比较乱，法律法规以外的规范性文件就是低层级的规范性文件规定有大量的行政强制措施，本法公布实施以后，都要清理。二是法律的实施是一个很复杂的事情，首先大家观念要有一个转变，要认真领会行政强制法的宗旨和原则，认真遵守每一个规定，这是一个长期的问题。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:46:42）

关于行政机关如何保证行政强制法的正确实施，我作一些补充。行政强制法的出台，是我国社会主义国家民主法制建设的一件大事。刚才信主任也讲了，行政强制法是继行政诉讼法、国家赔偿法、行政处罚法、行政复议法和行政许可法这些重要法律之后又一部规定政府共同行为的标志性法律，是完善中国特色社会主义法律体系的一部重要法律。这部法律与政府的关系非常重大和密切，对加强和改进政府工作，规范政府行为，创新行政理念都将产生深远的影响。如何做好行政强制法实施前的准备工作，保证这部法律的全面正确实施，同时以此为契机，推动各级行政机关和工作人员严格依法行政，这是各级政府的一项重要工作，我想今后一段时间有六项工作要做：

[袁曙宏]（2011-06-30 17:47:45）

第一，行政机关工作人员特别是领导干部都应当充分认识行政强制法的重要意义，认真学习这部法律，广泛宣传这部法律，深刻领会它的精神实质，准确把握要求。第二，各地区、各部门要结合实际，加强对行政机关工作人员特别是一线执法人员的教育，使他们熟悉掌握行政强制法，并在工作当中坚决自觉贯彻执行。立法是一项艰巨复杂的工作，实施法律是一项更加艰巨的工作，要求我们所有执法人员都要熟悉这部法律、掌握这部法律。第三，根据行政强制法的要求，各地区、各部门要抓紧组织对规章和规范性文件进行清理。凡是与行政强制法不一致的，都要及时修改。第四，有关行政机关应当根据行政强制法结合实际制定具体配套办法，把行政强制法落到实处。第五，上级行政机关要加强对行政强制法实施情况的监督检查，依法追究违反行政强制法的责任，包括对国有土地上房屋征收和搬迁，违反行政强制法规定的，要严格严肃追究责任。第六，要以中国特色社会主义法律体系的形成和全面落实依法治国的基本方略为契机，加大力度推动依法行政，加快建设法治政府。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:48:25）

以上这个六个方面的工作，都是行政机关对行政强制法颁布实施以后要抓紧做的工作，也请新闻媒体加大宣传，帮助行政机关更好实施行政强制法的各项要求。

[华夏时报记者提问]（2011-06-30 17:49:46）

第一次审议的时候，财政部和网站上都发了从2000元提到3000元的标准，当时的依据是基本生活支出和1.93的赡养标准，现在提到3500元以后的数字支持是什么？这次减税的额度是1600亿元，应该说西部地区很多纳税人不都在其列，请问他们当地的财政收入有没有减少。我不知道个人所得税改革以后，有没有相关的配套措施补偿西部减收的额度，地方上这块的财政收入减少很多，那么相对的支出从哪里来，有没有这方面的考虑。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:09）

先回答第一个问题。减除费用标准的提高，的确在我国包括这次是第三次调整，我们调整的主要依据就是参考城镇居民基本生活消费支出，这个基本生活消费支出我国并没有专项的统计，所以我们主要还是参考城镇居民消费性支出这个指标。国务院提交议案的时候，是按照2010年城镇居民人均消费性支出以及就业者人均负担系数，再参考前几年的增长比例，确定一个扣除标准。这次把减除标准从3000元进一步提高到3500元，更具有前瞻性。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:33）

第二个问题，您看来对我们的财政问题很关心。我国的税制改革，每一项都涉及到对财政收入的影响。我们对于中西部地区的财力需求有一套规范的转移支付制度，这个转移支付制度既包括一般性转移支付制度，也包括专项转移支付制度。如何能够保障地区之间基本公共服务均等化，在财政体制改革方面一直在不断完善。所以在现行的财政体制之下，中西部的财政问题可以得到保障。

[韩国广播公司记者提问]（2011-06-30 17:50:56）

我不了解中国的个人所得税体系，但是我想问一下，对贫穷人，特别是所得部分不超过最低工资所得的人，应该享有优惠政策，尤其是免税的优惠。你们针对这样的群众，有什么免税和减税的建议。

[王建凡]（2011-06-30 17:51:12）

韩国记者提出的问题，你这个问题的背景就是基于韩国现在的所得税制度。韩国的税制和中国的税制的差别，就在韩国是实行综合税制，我们实行分类税制，综合税制对于低收入者有退税的路径。中国的个人所得税制度是按照这个方案设计的，一是通过减除费用标准确定了基本的纳税面，使低收入者不纳税。我们的立法原则，即高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不缴税。另外在财政方面还有对贫困群体的补助、低保制度、救助制度，这都是通过财政支出的方式来解决低收入群体的生活困难问题。所以路径不一样，但是结果是差不多的。你们是有退税的路径，我们是通过公共财政支出对低收入群体进行补助。从这个意义上讲，我们的税收一方面是国家通过法律制度把税收集中上来，再通过规范的支出制度来提供公共服务，对于低收入群体进行保障，这实际上也是一种调节收入分配的方式。

[阚珂]（2011-06-30 17:51:36）

今天的新闻发布会就到这里，谢谢各位嘉宾和各位记者。

[中国人大网]（2011-06-30 17:52:21）

直播到此结束，谢谢。

《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》政策解读稿

【发布日期】： 2011年08月04日

【来源】：国家税务总局办公厅

字体：【大】【中】【小】

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行，国家税务总局近日发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号），相关负责人接受了记者的采访。

一、公告主要包括哪些内容？

答：针对修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将从2011年9月1日起施行，公告主要明确了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得如何适用税法修改前后的减除费用标准和税率表问题及如何计算缴纳个人所得税。此外，为方便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款，还公布了含有速算扣除数的税率表。

二、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？

答：具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。请扣缴义务人准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。

三、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？

答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。

在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

由于新税法的施行时间是在中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。

四、能否举个例子说明一下？

答：如某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：

前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

五、对生产经营所得为什么采取这种计算方法？

答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011的应纳税额实行分段计算。

因此，在根据税法相关规定计算2011的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的减除费用标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。

第三篇：最新修订个人所得税法全文

最新修订个人所得税法全文 个税起征点提高至3500元 2011年9月1日施行

(2011-07-01 16:27:59)

中华人民共和国主席令

第四十八号

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于２０１１年６月３０日通过，现予公布，自２０１１年９月１日起施行。

中华人民共和国主席 胡锦涛

２０１１年６月３０日

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过

根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正

根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正

根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正

根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正

根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）

第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条 个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条 应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

第十条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十四条 国务院根据本法制定实施条例。

第十五条 本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额 税率（%）

不超过1500元的 3

超过1500元至4500元的部分 10

超过4500元至9000元的部分 20

超过9000元至35000元的部分 25

超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35

超过80000元的部分 45

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（%）1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

新个人所得税法知识解读

2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。为帮助广大纳税人和社会大众了解新个人所得税法，现将此次修改个人所得税法及其实施条例相关问题解读如下：

一、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性？

答:个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。

二、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？

答:从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

三、为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准？

答:在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑：一是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准，是参照全社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民收入水平。在大城市生活，经济成本高，生活开支多，但居民收入水平也较高，负担能力相对较强，而且机会多，享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人口流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方，如果不实行统一的标准，可能会出现税源不正常转移，将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此外，从国际经验看，一般都采用全国统一的基本减除费用标准，而不实行差别政策。

四、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？

答:此次修改个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。

五、此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？

答:现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人（以下简称“涉外人员”），在按税法规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。

六、除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整？

答:此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。

七、修改工资、薪金所得税率表的主要原则是什么？为什么将工资、薪金所得项目适用税率级次由9级简并为7级？

答:工资、薪金所得项目税率表设计的主要原则：一是减少纳税级次，逐步简化税制；二是适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者税负累进过快；三是维持最高档税率不变，适当加大对高收入者的调节力度；四是税负变化公平，避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂现象；五是税负变化平滑，避免出现税负陡升陡降的凸点现象；六是税负升降临界点适当。

工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。按照7级税率设计的方案，既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。体现了中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求，减轻中低收入者的税收负担，避免了税率级次减少过多，纳税人税负波动过大，纳税人增减的税负不均衡，甚至税负增幅倒挂等问题。

八、为什么要同步调整生产经营所得税率表？

答:工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此，此次修改个人所得税法综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。经过上述调整，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担,年应纳税所得额6万以下的纳税人平均降幅约40%，最大降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。

需要说明，从名义税率上看，个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业，但个体工商户与另外两者相比，在征税方式上具有不同之处：一是工薪所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税，自行申报；二是个体工商户只征一道个人所得税，小企业除征企业所得税外，其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工薪所得是定额减除费用3500元/月，个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外，其生产经营的成本费用是可据实扣除的；四是从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。

九、此次修改《个人所得税法》为什么要延长申报缴纳税款时间？

答:现行《个人所得税法》规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

十、为什么修改后的《个人所得税法》自2011年9月1日起开始实施？

答:为使广大纳税人尽快得到减税实惠，又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作，修改后的《个人所得税法》从2011年9月1日起开始实施，主要考虑了以下因素：

第一，从立法程序上，全国人大常委会审议通过个人所得税法后，国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。

第二，从技术准备看，新个人所得税法及其实施条例通过后，税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训，已实行全员全额明细申报的约500万户扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整，还要进行核实，工作量大，涉及面广，需要一定时间。

第三，从配套政策和征管操作看，为配合新个人所得税法及其实施条例的贯彻执行，财税部门需要制定相关配套政策，下发具体征管操作规定，并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训，这些工作也需要一定时间。

从以往惯例看，2005年和2007年个人所得税法修正案（草案）通过后，均留出2个多月准备时间。在本次个人所得税法修改内容多于以往，准备工作量加大的情况下，只留了两个月的准备时间，需要在此期间完成各项准备工作，以确保税法的顺利、平稳实施。

十一、9月1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？

答:修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。

举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

十二、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？

答:按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

新的个人所得税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按计算，而且是在一个完整的纳税产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

十三、为什么对生产经营所得采取分段计算方法？

答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011的应纳税额实行分段计算。

因此，在根据税法相关规定计算2011的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的费用扣除标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前、后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前、后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前、后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。

十四、近年来税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税征管，有何成效？下一步税务机关在加强高收入者征管方面有什么举措？

答:近年来，税务部门一直致力于采取措施加强高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现在：一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣缴税款43.10亿元，人均缴纳税额11.84万元，其中预扣个人税额最高的为1亿多元，体现了对高收入者的税收调节。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施,带动财产转让所得项目个人所得税2005年以来年均增长91%。二是切实加强高收入者日常税源监控。通过推广应用个人所得税管理系统，加强日常税源管理。积极推进年所得12万以上纳税人自行纳税申报常态化，自行纳税申报人数逐年增加，2010缴纳税款占个人所得税当年收入的35％，人均应纳税额在5万元以上。此外，部分地区税务部门积极开展与房屋登记、股权变更登记部门的合作，实现了房屋转让所得和股权变更涉税信息传递的税源监控。三是积极加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对非法人企业实行建账管理，明确规定对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。四是坚持开展高收入者个人所得税专项检查。每年均在税收专项检查中布置高收入者个人所得税检查，堵塞税收漏洞，减少了收入流失。

下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。

第四篇：个人所得税法相关条款

附件1：个人所得税法相关条款

1、依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征”。《个人所得税法实施条例》第四十条、第四十一条规定，“特定行业是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业；按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补”。《个人所得税法实施条例》第三十六条：年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

2、《个人所得税法》第六条第一款规定，“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额”。

3、《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。

4、《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通费用全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯费用全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

5、陕西省财政厅、陕西省地方税务局《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（陕财税[2011]71号）有关减免政策：“持有县(区)以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得，分别享受个人所得税政策减免：个人取得的工资、薪金所得，月应纳税所得额2500元以下的部分，免征个人所得税；月应纳税所得额超过2500元不足4500元的部分，减半征收个人所得税；月应纳税所得额超过4500元的部分，不再给予减征照顾”。

第五篇：叶集试验区地税局多措并举贯彻落实新修改个人所得税法

叶集试验区地税局多措并举贯彻落实新个人所得税法

一是召开专题会议，强化落实责任。区局召开贯彻落实新个人所得税法专题会议，全面传达市局会议精神，认真学习市局领导在贯彻落实新个人所得税法会议上的重要讲话；明确由税政牵头，征管、信息中心配合，基层分局具体落实的工作机制。二是开展业务培训，正确解读政策。组织税干认真学习国家税务局《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》和相关政策解读稿，全面领会新个人所得税法贯彻落实精神实质，掌握落实新个人所得税法操作规定。三是广泛宣传政策，提高纳税意识。区局在区电视台开辟税法宣传专栏，及时全面宣传新个人所得税法；税干通过征管软件“双平台”和上门宣传等形式广泛宣传新个人所得税法，让广大纳税人及时了解新个人所得税法内容。四是调整双定税负，减税惠及于民。区局统一落实新个人所得税法口径，对全区800余户“双定户”纳税人，按平均每户每月调减45元个人所得税标准执行，在9月份落实到位。同时，把修改后的个人所得税“全员全额扣缴表”发放到企业和行政事业单位，以便其及时落实新个人所得税法。