个人所得税法修订学习资料

第一篇：个人所得税法修订学习资料

2011年新颁布实施的个人所得税法学习资料

一、2011年新个人所得税法的颁布实施：

2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法》的决定，同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，国家总理温家宝签署第600号国务院令，发布了《关于修改中华人民共和国个人所得税税法实施条例的决定》。

第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：

1、第三条第一项修改为：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%（税率表附后）。

2、第六条第一款第一项修改为：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，应为纳税所得额。

二、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性：

个人所得税法自1980年实施以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形式发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得税项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。

三、新旧个人所得税税法税率表对比：

变化点：

1、个税起征点：由原来2000元修改为3500元；

2、级数：由原来9级修改为7级，所对应的税率由5%-45%修改为3%-45%；

3、级距：各级税后收入区间有所扩大，具体见税率表。

四、举例计算：

例如：经核算，某员工月工资（税前工资）为：3800元；半年奖及年终奖均为（税前）为5200元，分三种发放形式分别按新旧个税税率分别计算个税扣缴金额：

计算说明：

1、以上工资数据为虚拟数据，不特别针对各类员工的工资水平；

2、根据税法，半年奖应和当月工资合并计税计算个税扣缴额；年终奖则按照一次性奖金发

放的计税方法计算扣税金额，工资和年终奖应单独计算个税扣缴额；

3、通过计算结果对比，新个人所得税税法实施后，按照新税率计算的个税扣缴金额较过去

大幅减少。

五、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定：

具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准及税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

人事总务科2011-9-05

第二篇：学习个人所得税法体会

学习个人所得税法体会

--加强高收入者控管

强化分配调节作用

今年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，同日，胡主席签署第48号令予以公布。7月19日，温总理签署第600号国务院令发布了修改后的《个人所得税法实施条例》，修改后的个人所得税法及其实施条例自XX年9月1日起施行。作为一名税务干部，第一时间进行了认真学习，现与大家分享自己的学习体会：

一、个人所得税法修改的背景和意义。

自二十世纪30年代以来，个人所得税已经逐步成为政府调节社会财富分配矛盾的重要手段。但是我国个人所得税的调节功能并未很好的发挥，甚至发挥了“逆调节”功能，有“劫贫帮富”之嫌。我国的工资薪金税收缴纳大多实行代扣代缴，客观上难以偷税漏税，且修改前扣除额规定得过低使得中低收入阶层承担了大部分的个人所得税。高收入阶层由于收入较为多样化，大部分收入可以规避纳税。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多为现金交易，企业主们的个人收入，往往以隐蔽的方式在企业税前列支，等等。这些纳税人由于收入隐蔽，流动性较大，税务机关难以通过正常渠道和有效途径对其予以监控，使得他们享受高收入却承担低税赋。这种情形的出现严重损害了税负公平。强化个人所得税调节功能、体现税负公平的呼声越来越高，希望通过改革个人所得税制，减轻工薪阶层等低收入群体税负，并通过强化高收入阶层个人所得税征管达到缩小社会财富分配差距的目的。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法作出相应修改。

二、个人所得税法修改的主要内容和精神

此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则，修改的着重点，主要是降低中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的调节力度，是历次修改内容最多的一次。具体来讲，主要有以下四项内容：

（一）提高工资薪金所得减除费用标准。这次改革将工薪所得减除费用标准由现行每月XX元提高至3500元。承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者的必要减除费用标准也由XX元/月提高到3500元/月。

（二）调整工薪所得税率结构。此次修改的一大亮点是对现行工薪所得税率表进行了调整和优化，减轻中低收入者税负，适当提高高收入者税负。将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。

（三）调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距。

为平衡税负，此次修改也相应调整了生产经营所得税率表，对五档级距都相应作了上调，生产经营所得纳税人税负均有不同程度下降，有力地支持了个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙企业的发展。

（四）延长申报缴纳税款期限。

按照优化纳税服务的要求，此次修改将个人所得税的申报缴纳税款时间由原先的次月7日内延长至15日内，与其他主要税种的申报缴纳时间一致起来，便于纳税人、扣缴义务人到税务机关集中办税，以减轻扣缴义务人和纳税人的事务性负担。

三、我县贯彻和落实《个人所得税法》的思考

如何认真贯彻落实新《个人所得税法》，体现本次修改的精神，我结合本县实际，谈谈自己几点不成熟的看法：

（一）对个体工商户进行分类管理。个体工商户是个人所得税的主要纳税主体，对个体工商户应坚持“抓大、控中、放小”的原则，重点抓好大户的管理。、对未达到起征点的个体工商户免予征税。总局最近调高了增值税、营业税起征，月营业收入额XX0元以下的免征增值税、营业税，按照15%的利润率计算，营业收入XX0元利润为3000元，扣除个人的必要减除费3500元后也不需缴纳个人所得税。对未达起征点的个体工商户免予征税，既可以体现中央减轻低收入群体税负的精神，又可以大大减少税务人员的工作量，集中精力管好纳税大户、重点税源。

2、对规模较大的个体工商户大力推行查帐征收方式。

过去由于个体工商户帐务不健全、税务机关征管工作任务重等原因，对个体工商户很少实行查帐征收，大量采取定期定额征收管理模式。但是，现行核定征收办法存在许多缺陷。一是破坏了目前的“以票控税”模式，纳税人一经确定为核定征收，成本费用支出可以不必索取合法有效的凭证入帐，如招待费等支出就不必向餐饮娱乐业等企业索取发票。显然，这又为餐饮娱乐业等行业瞒报营业额提供了方便，进一步增加了收入的隐蔽性，增加了查帐征收的难度，形成恶性循环；二是，核定征收主观随意性较大，不利于公平税负和廉政建设；三是不利于纳税人自觉纳税意识的培养。

因此，有必要大力推行所得税查帐征收，对达到一定规模的个体工商户推行查帐征收。为减少工作量，可考虑在纳税人自行申报的基础上，设定所得税预警指标，利用TFXX征管信息系统进行自动选案，选出案件先进行纳税评估，评估后有重大问题或评估效果不佳的，移送稽查进行重点检查。预警指标可根据收入情况和工作量进行上下适当浮动。对于不按规定建帐的，可先按《征管法》第60条规定予以行政处罚，再按总局核定征收管理办法从高核定其应税所得率，促使其建立健全会计核算。

3、改革定额核定方式，提高核定营业额。

对于规模中等的个体工商户，可采用核定征收方式。目前对该类纳税人一般采取定期定额征收办法，即核定一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和所得税征收率，据此确定应纳税额。普遍存在所得税名义税负率偏高，而核定营业额远低于实际营业额的现象。据调查，有些行业核定营业额只有实际营业额的一至二成。根据新税法的精神，可考虑改革现行核定征收率的定额征收方式，对缴纳营业税的纳税人改为核定营业收入，建立简易帐，成本费用按实扣除的办法，计算征收所得税。对于该类纳税人，计算机自动选案系统中设置的预警指标可适当降低，并结合随机选案确定检查对象，由基层税务分局实施检查，重点是有无按规定取得发票，有真实业务发生未按规定取得发票的按《发票管理办法》进行处罚，不认定偷税，不补缴税款，检查中对成本费用真实性有怀疑的，移送稽查局按偷税查处。采用该办法，一方面可以提高核定营业额，增加营业税，同时由于成本费用可以按实扣除，且可享受法定每月3500元的必要减除费用，所得税税负很低甚至不用缴纳，在优化结构的同时企业负担没有大幅增加；另一方面又可以促使其按规定取得发票，减少不按规定开具发票隐匿营业收入的现象。

（二）加强高收入者个人所税控管。

一是进一步加强高收入者日常税源监控。认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得，加强与银行、房管、土地、工商等部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况，建立高收入者所得信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。二是重点加强高收入者财产性所得项目征管。建立完善存量房产信息库，不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施。三是加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构严格实行查帐征收个人所得税。

（三）发挥税务稽查力量，打击个税违法行为。

继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为，堵塞税收漏洞，减少收入流失。税务稽查是税收管理的最后一道防线，在新型税收征管模式中具有重要地位。要充实懂法律、会计和财务核算软件的专业人员，加强税务稽查力量。定期组织税务稽查人员业务培训，学政治、学业务、学法律、学管理，提高税务稽查干部队伍的整体素质。

第三篇：最新修订个人所得税法全文

最新修订个人所得税法全文 个税起征点提高至3500元 2011年9月1日施行

(2011-07-01 16:27:59)

中华人民共和国主席令

第四十八号

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于２０１１年６月３０日通过，现予公布，自２０１１年９月１日起施行。

中华人民共和国主席 胡锦涛

２０１１年６月３０日

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过

根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正

根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正

根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正

根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正

根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）

第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条 个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条 应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

第十条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十四条 国务院根据本法制定实施条例。

第十五条 本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额 税率（%）

不超过1500元的 3

超过1500元至4500元的部分 10

超过4500元至9000元的部分 20

超过9000元至35000元的部分 25

超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35

超过80000元的部分 45

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（%）1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

新个人所得税法知识解读

2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。为帮助广大纳税人和社会大众了解新个人所得税法，现将此次修改个人所得税法及其实施条例相关问题解读如下：

一、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性？

答:个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。

二、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？

答:从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

三、为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准？

答:在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑：一是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准，是参照全社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民收入水平。在大城市生活，经济成本高，生活开支多，但居民收入水平也较高，负担能力相对较强，而且机会多，享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人口流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方，如果不实行统一的标准，可能会出现税源不正常转移，将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此外，从国际经验看，一般都采用全国统一的基本减除费用标准，而不实行差别政策。

四、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？

答:此次修改个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。

五、此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？

答:现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人（以下简称“涉外人员”），在按税法规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。

六、除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整？

答:此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。

七、修改工资、薪金所得税率表的主要原则是什么？为什么将工资、薪金所得项目适用税率级次由9级简并为7级？

答:工资、薪金所得项目税率表设计的主要原则：一是减少纳税级次，逐步简化税制；二是适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者税负累进过快；三是维持最高档税率不变，适当加大对高收入者的调节力度；四是税负变化公平，避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂现象；五是税负变化平滑，避免出现税负陡升陡降的凸点现象；六是税负升降临界点适当。

工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。按照7级税率设计的方案，既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。体现了中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求，减轻中低收入者的税收负担，避免了税率级次减少过多，纳税人税负波动过大，纳税人增减的税负不均衡，甚至税负增幅倒挂等问题。

八、为什么要同步调整生产经营所得税率表？

答:工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此，此次修改个人所得税法综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。经过上述调整，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担,年应纳税所得额6万以下的纳税人平均降幅约40%，最大降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。

需要说明，从名义税率上看，个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业，但个体工商户与另外两者相比，在征税方式上具有不同之处：一是工薪所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税，自行申报；二是个体工商户只征一道个人所得税，小企业除征企业所得税外，其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工薪所得是定额减除费用3500元/月，个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外，其生产经营的成本费用是可据实扣除的；四是从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。

九、此次修改《个人所得税法》为什么要延长申报缴纳税款时间？

答:现行《个人所得税法》规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

十、为什么修改后的《个人所得税法》自2011年9月1日起开始实施？

答:为使广大纳税人尽快得到减税实惠，又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作，修改后的《个人所得税法》从2011年9月1日起开始实施，主要考虑了以下因素：

第一，从立法程序上，全国人大常委会审议通过个人所得税法后，国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。

第二，从技术准备看，新个人所得税法及其实施条例通过后，税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训，已实行全员全额明细申报的约500万户扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整，还要进行核实，工作量大，涉及面广，需要一定时间。

第三，从配套政策和征管操作看，为配合新个人所得税法及其实施条例的贯彻执行，财税部门需要制定相关配套政策，下发具体征管操作规定，并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训，这些工作也需要一定时间。

从以往惯例看，2005年和2007年个人所得税法修正案（草案）通过后，均留出2个多月准备时间。在本次个人所得税法修改内容多于以往，准备工作量加大的情况下，只留了两个月的准备时间，需要在此期间完成各项准备工作，以确保税法的顺利、平稳实施。

十一、9月1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？

答:修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。

举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

十二、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？

答:按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

新的个人所得税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按计算，而且是在一个完整的纳税产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

十三、为什么对生产经营所得采取分段计算方法？

答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011的应纳税额实行分段计算。

因此，在根据税法相关规定计算2011的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的费用扣除标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前、后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前、后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前、后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。

十四、近年来税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税征管，有何成效？下一步税务机关在加强高收入者征管方面有什么举措？

答:近年来，税务部门一直致力于采取措施加强高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现在：一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣缴税款43.10亿元，人均缴纳税额11.84万元，其中预扣个人税额最高的为1亿多元，体现了对高收入者的税收调节。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施,带动财产转让所得项目个人所得税2005年以来年均增长91%。二是切实加强高收入者日常税源监控。通过推广应用个人所得税管理系统，加强日常税源管理。积极推进年所得12万以上纳税人自行纳税申报常态化，自行纳税申报人数逐年增加，2010缴纳税款占个人所得税当年收入的35％，人均应纳税额在5万元以上。此外，部分地区税务部门积极开展与房屋登记、股权变更登记部门的合作，实现了房屋转让所得和股权变更涉税信息传递的税源监控。三是积极加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对非法人企业实行建账管理，明确规定对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。四是坚持开展高收入者个人所得税专项检查。每年均在税收专项检查中布置高收入者个人所得税检查，堵塞税收漏洞，减少了收入流失。

下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。

第四篇：第八篇中华人民共和国个人所得税法课件资料

第八篇 中华人民共和国个人所得税法

 o o o o

1、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.国债和国家发行的金融债券利息 B.经国务院财政部门批准免税的所得

C.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 D.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

正确答案：A

用户选择：

 o o o o

2、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.福利费 B.抚恤金 C.救济金 D.劳务报酬所得

正确答案：D

用户选择：

 o o o o

3、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.特许权使用费所得 B.稿酬所得

C.国债和国家发行的金融债券利息 D.劳务报酬所得

正确答案：C

用户选择：

 o o o o

4、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.福利费、抚恤金、救济金 B.财产租赁所得

C.国债和国家发行的金融债券利息 D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 正确答案：B 用户选择：

 o o o o

5、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.救济金 B.偶然所得 C.财产转让所得 D.财产租赁所得

正确答案：A

用户选择：

 o o o

6、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.稿酬所得 B.利息

C.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

o D.特许权使用费所得

正确答案：C

用户选择：

 o o o o

7、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.保险赔款

B.福利费、抚恤金、救济金

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.军人的转业费、复员费

正确答案：C

用户选择：

 o o o o

8、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.股息 B.利息

C.军人的转业费、复员费 D.红利所得

正确答案：C

用户选择：  o o o o

9、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.国债和国家发行的金融债券利息 B.利息、股息、红利所得

C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D.福利费、抚恤金、救济金

正确答案：B

用户选择：

 o o o o

10、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 B.工资、薪金所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

正确答案：D

用户选择：

 o o o o

11、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.利息 B.福利费

C.特许权使用费所得 D.股息

正确答案：B

用户选择：

 o o

12、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.国债和国家发行的金融债券利息

B.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

o o C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D.偶然所得 正确答案：D 用户选择：

 o o o o

13、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.特许权使用费所得 B.福利费、抚恤金、救济金 C.军人的转业费、复员费 D.保险赔款

正确答案：A

用户选择：

 o o o o

14、（单选题）（）收入需要缴纳个税。

A.保险赔款 B.财产转让所得

C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D.福利费、抚恤金、救济金

正确答案：B

用户选择：

 o o o

15、（单选题）扣缴义务人应当按照国家规定办理全员（）扣缴申报。

A.全额 B.全额或者部分 C.部分

正确答案：A

用户选择：

 o o o o

16、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.劳务报酬所得

B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.个体工商户的生产、经营所得

正确答案：B

用户选择：

 o

17、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.劳务报酬所得 o o o B.稿酬所得 C.保险赔款 D.特许权使用费所得

正确答案：C

用户选择：

 o

18、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

o o o B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.工资、薪金所得

D.个体工商户的生产、经营所得

正确答案：A

用户选择：

 o o o o

19、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.偶然所得 B.财产转让所得

C.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 D.财产租赁所得

正确答案：C

用户选择：

 o o o o 20、（单选题）（）收入免纳个人所得税。

A.偶然所得 B.抚恤金 C.财产转让所得 D.财产租赁所得

正确答案：B

用户选择：

 o

21、（多选题）（）收入需要缴纳个税。

A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 o o o B.个体工商户的生产、经营所得 C.工资、薪金所得 D.劳务报酬所得

正确答案：ABCD 用户选择：

 o o

22、（多选题）（）收入免纳个人所得税。

A.经国务院财政部门批准免税的所得

B.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

o o C.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 D.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

正确答案：ABCD

用户选择：

 o o o o

23、（多选题）下列不缴纳个人所得税的是（）。

A.国家发行的金融债券利息所得 B.国债利息所得 C.股息所得 D.红利所得

正确答案：AB

用户选择：

 o o o o

24、（多选题）（）收入免纳个人所得税。

A.福利费、抚恤金、救济金 B.国债和国家发行的金融债券利息 C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

D.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

正确答案：ABCD

用户选择：



25、（多选题）稿酬所得是指（）。o o o o A.报刊出版 B.图书出版

C.小说在网络上发表所得 D.新闻在网络论坛上发表所得

正确答案：AB

用户选择：

 o o o o

26、（多选题）下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。

A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.工资薪金所得 D.特许权使用所得

正确答案：ABCD

用户选择：

 o o o

27、（多选题）可减征个人所得税的情形有（）。

A.因严重自然灾害造成重大损失的 B.残疾、孤老人员和烈属的所得 C.其他经国务院财政部门批准减税的

正确答案：ABC

用户选择：

 o o o o

28、（多选题）（）收入免纳个人所得税。

A.保险赔款

B.军人的转业费、复员费

C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D.福利费、抚恤金、救济金

正确答案：ABCD

用户选择：

 o o

29、（多选题）根据《个人所得税法》的规定，下列说法正确的是（）。

A.稿酬所得，适用超额累进税率 B.劳务报酬所得，适用比例税率 o o C.工资薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之二至百分之三十 D.特许权适用费所得，税率为百分之二十

正确答案：ABD 用户选择：

 o o o o 30、（多选题）下列各项免交个人所得税的有（）。

A.军人的转业费和复员费 B.残疾人、古老人员和烈属的所得 C.保险赔款 D.国债利息

正确答案：ACD

用户选择：

 o o

31、（判断题）财产租赁所得需要缴纳个税。

A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

 o o

32、（判断题）利息、股息、红利所得不需要缴纳个税。

A.对 B.错

正确答案：错

用户选择：



33、（判断题）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免纳个人所得税。

o o A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

 o o

34、（判断题）稿酬所得不需要缴纳个税。

A.对 B.错

正确答案：错

用户选择： 

35、（判断题）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。

o o A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：



36、（判断题）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免纳个人所得税。

o o A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

 o o

37、（判断题）因严重自然灾害造成重大损失的可减征个人所得税。

A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

 o o

38、（判断题）特许权使用费所得不需要缴纳个税。

A.对 B.错

正确答案：错

用户选择：

 o o

39、（判断题）经国务院财政部门批准免税的所得免纳个人所得税。

A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

 o o 40、（判断题）残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税。

A.对 B.错

正确答案：对

用户选择：

第五篇：个人所得税法相关条款

附件1：个人所得税法相关条款

1、依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征”。《个人所得税法实施条例》第四十条、第四十一条规定，“特定行业是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业；按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补”。《个人所得税法实施条例》第三十六条：年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

2、《个人所得税法》第六条第一款规定，“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额”。

3、《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。

4、《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通费用全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯费用全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

5、陕西省财政厅、陕西省地方税务局《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（陕财税[2011]71号）有关减免政策：“持有县(区)以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得，分别享受个人所得税政策减免：个人取得的工资、薪金所得，月应纳税所得额2500元以下的部分，免征个人所得税；月应纳税所得额超过2500元不足4500元的部分，减半征收个人所得税；月应纳税所得额超过4500元的部分，不再给予减征照顾”。