第一篇：个人所得税法
新华社北京8月31日电
中华人民共和国个人所得税法
（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正 根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）
第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
第三条 个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；
（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（二）国债和国家发行的金融债券利息；
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（四）福利费、抚恤金、救济金；
（五）保险赔款；
（六）军人的转业费、复员费、退役金；
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（十）国务院规定的其他免税所得。
前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第六条 应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；
（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；
（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（七）国务院规定的其他情形。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所 得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
第十二条 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。
第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。
个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。
第十六条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。
第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
第十八条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
第二十条 个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第二十一条 国务院根据本法制定实施条例。
第二十二条 本法自公布之日起施行。
（注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）
第二篇：学习个人所得税法体会
学习个人所得税法体会
--加强高收入者控管
强化分配调节作用
今年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，同日，胡主席签署第48号令予以公布。7月19日，温总理签署第600号国务院令发布了修改后的《个人所得税法实施条例》，修改后的个人所得税法及其实施条例自XX年9月1日起施行。作为一名税务干部，第一时间进行了认真学习，现与大家分享自己的学习体会：
一、个人所得税法修改的背景和意义。
自二十世纪30年代以来，个人所得税已经逐步成为政府调节社会财富分配矛盾的重要手段。但是我国个人所得税的调节功能并未很好的发挥，甚至发挥了“逆调节”功能，有“劫贫帮富”之嫌。我国的工资薪金税收缴纳大多实行代扣代缴，客观上难以偷税漏税，且修改前扣除额规定得过低使得中低收入阶层承担了大部分的个人所得税。高收入阶层由于收入较为多样化，大部分收入可以规避纳税。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多为现金交易，企业主们的个人收入，往往以隐蔽的方式在企业税前列支，等等。这些纳税人由于收入隐蔽，流动性较大，税务机关难以通过正常渠道和有效途径对其予以监控，使得他们享受高收入却承担低税赋。这种情形的出现严重损害了税负公平。强化个人所得税调节功能、体现税负公平的呼声越来越高，希望通过改革个人所得税制，减轻工薪阶层等低收入群体税负，并通过强化高收入阶层个人所得税征管达到缩小社会财富分配差距的目的。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法作出相应修改。
二、个人所得税法修改的主要内容和精神
此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则，修改的着重点，主要是降低中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的调节力度，是历次修改内容最多的一次。具体来讲，主要有以下四项内容：
（一）提高工资薪金所得减除费用标准。这次改革将工薪所得减除费用标准由现行每月XX元提高至3500元。承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者的必要减除费用标准也由XX元/月提高到3500元/月。
（二）调整工薪所得税率结构。此次修改的一大亮点是对现行工薪所得税率表进行了调整和优化，减轻中低收入者税负，适当提高高收入者税负。将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。
（三）调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距。
为平衡税负，此次修改也相应调整了生产经营所得税率表，对五档级距都相应作了上调，生产经营所得纳税人税负均有不同程度下降，有力地支持了个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙企业的发展。
（四）延长申报缴纳税款期限。
按照优化纳税服务的要求，此次修改将个人所得税的申报缴纳税款时间由原先的次月7日内延长至15日内，与其他主要税种的申报缴纳时间一致起来，便于纳税人、扣缴义务人到税务机关集中办税，以减轻扣缴义务人和纳税人的事务性负担。
三、我县贯彻和落实《个人所得税法》的思考
如何认真贯彻落实新《个人所得税法》，体现本次修改的精神，我结合本县实际，谈谈自己几点不成熟的看法：
（一）对个体工商户进行分类管理。个体工商户是个人所得税的主要纳税主体，对个体工商户应坚持“抓大、控中、放小”的原则，重点抓好大户的管理。、对未达到起征点的个体工商户免予征税。总局最近调高了增值税、营业税起征，月营业收入额XX0元以下的免征增值税、营业税，按照15%的利润率计算，营业收入XX0元利润为3000元，扣除个人的必要减除费3500元后也不需缴纳个人所得税。对未达起征点的个体工商户免予征税，既可以体现中央减轻低收入群体税负的精神，又可以大大减少税务人员的工作量，集中精力管好纳税大户、重点税源。
2、对规模较大的个体工商户大力推行查帐征收方式。
过去由于个体工商户帐务不健全、税务机关征管工作任务重等原因，对个体工商户很少实行查帐征收，大量采取定期定额征收管理模式。但是，现行核定征收办法存在许多缺陷。一是破坏了目前的“以票控税”模式，纳税人一经确定为核定征收，成本费用支出可以不必索取合法有效的凭证入帐，如招待费等支出就不必向餐饮娱乐业等企业索取发票。显然，这又为餐饮娱乐业等行业瞒报营业额提供了方便，进一步增加了收入的隐蔽性，增加了查帐征收的难度，形成恶性循环；二是，核定征收主观随意性较大，不利于公平税负和廉政建设；三是不利于纳税人自觉纳税意识的培养。
因此，有必要大力推行所得税查帐征收，对达到一定规模的个体工商户推行查帐征收。为减少工作量，可考虑在纳税人自行申报的基础上，设定所得税预警指标，利用TFXX征管信息系统进行自动选案，选出案件先进行纳税评估，评估后有重大问题或评估效果不佳的，移送稽查进行重点检查。预警指标可根据收入情况和工作量进行上下适当浮动。对于不按规定建帐的，可先按《征管法》第60条规定予以行政处罚，再按总局核定征收管理办法从高核定其应税所得率，促使其建立健全会计核算。
3、改革定额核定方式，提高核定营业额。
对于规模中等的个体工商户，可采用核定征收方式。目前对该类纳税人一般采取定期定额征收办法，即核定一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和所得税征收率，据此确定应纳税额。普遍存在所得税名义税负率偏高，而核定营业额远低于实际营业额的现象。据调查，有些行业核定营业额只有实际营业额的一至二成。根据新税法的精神，可考虑改革现行核定征收率的定额征收方式，对缴纳营业税的纳税人改为核定营业收入，建立简易帐，成本费用按实扣除的办法，计算征收所得税。对于该类纳税人，计算机自动选案系统中设置的预警指标可适当降低，并结合随机选案确定检查对象，由基层税务分局实施检查，重点是有无按规定取得发票，有真实业务发生未按规定取得发票的按《发票管理办法》进行处罚，不认定偷税，不补缴税款，检查中对成本费用真实性有怀疑的，移送稽查局按偷税查处。采用该办法，一方面可以提高核定营业额，增加营业税，同时由于成本费用可以按实扣除，且可享受法定每月3500元的必要减除费用，所得税税负很低甚至不用缴纳，在优化结构的同时企业负担没有大幅增加；另一方面又可以促使其按规定取得发票，减少不按规定开具发票隐匿营业收入的现象。
（二）加强高收入者个人所税控管。
一是进一步加强高收入者日常税源监控。认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得，加强与银行、房管、土地、工商等部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况，建立高收入者所得信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。二是重点加强高收入者财产性所得项目征管。建立完善存量房产信息库，不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施。三是加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构严格实行查帐征收个人所得税。
（三）发挥税务稽查力量，打击个税违法行为。
继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为，堵塞税收漏洞，减少收入流失。税务稽查是税收管理的最后一道防线，在新型税收征管模式中具有重要地位。要充实懂法律、会计和财务核算软件的专业人员，加强税务稽查力量。定期组织税务稽查人员业务培训，学政治、学业务、学法律、学管理，提高税务稽查干部队伍的整体素质。
第三篇：第八章 个人所得税法 题目
第八章 个人所得税法
一、单项选择题
1.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,应当()。
A.征收个人所得税 B.免征个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.适当减征个人所得税 2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是()。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港澳台同胞
3.下列所得项目中，计算税额时享受减征一定比例个人所得税的项目是()。A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 4.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有()。
A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得 5.下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是()。
A.专利权 B.著作权 C.稿酬 D.非专利技术
6.在中国境内无住所，但是在一个纳税在中国境内累计居住不超过90日的个人，应()。
A.就其来源于中国境内的所得征收个人所得税 B.免予征收个人所得税 C.应其来源于中国境内的所得由境内支付的部分征收个人所得税
D.应其来源于中国境内的所得由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税
7．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是()。
A.收入来源地 B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择一地申报纳税
8．下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收个人所得税的项目是()。A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 9．某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月离华回国，则该纳税人()。A.2004为居民纳税人，2005为非居民纳税人 B.2005为居民纳税人，2004为非居民纳税人 C.2004、2005均为非居民纳税人 D.2004、2005均为居民纳税人
10．某人某年1月将其自有住房出租，租期一年。该人每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，该人全年应纳个人所得税()。
A.5840元 B.4800元 C.4080元 D.3360元
11.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，可以在税前扣除的项目是()。
A.投资者的工资 B.坏账准备 C.投资者家庭的生活费 D.工会经费 12.下列稿酬所得中，应作为另外一次单独计算所得征税的是（）。
A．同一作品再版所得稿酬
B．同一作品加印追加稿酬 C．同一作品连载分次取得的稿酬 D．同一作品分五次支付的稿酬 13．下列各项中，应由支付单位代扣代缴个人所得税的项目是()。A．从两处或两处以上取得工薪所得的 B．取得应税所得，而没有扣缴义务人的 C．取得多笔属于一次劳务报酬、稿酬所得的
D．取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
二、多项选择题
1.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有()。
A.投资者的工资 B.坏账准备 C.投资者家庭的生活费 D.工会经费 2.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有()。
A.购买国家金融债券取得的利息 B.个人出售已购公有住房的收入 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.个人出租公有住房的收入 3.下列个人所得,在计算个人所得税时，不得减除费用的有()。
A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 4.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是（）。
A．同一作品再版所得稿酬
B．同一作品加印追加稿酬 C．同一作品连载分次取得的稿酬
D．同一作品分五次支付的稿酬 5.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
6．下列个人所得，运用20%比例税率的有()。
A．财产转让所得 B．财产租赁所得 C．工资、薪金所得D．稿酬所得
7．个人所得税自行申报的纳税义务人有()。
A．从两处或两处以上取得工薪所得的 B．取得应税所得，而没有扣缴义务人的 C．取得多笔属于一次劳务报酬、稿酬所得的
D．取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
8．下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有()。
A．稿费3800元 B．有奖销售中一次获奖1000元
C．提供咨询服务一次取得收入2000元 D．房租收入每月800元
三、判断题
1.对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。()
2.对于居民纳税人而言，如果既有境内所得，又有境外所得，应将境内外所得合并计算应纳税额，在我国缴纳个人所得额。()
3.个人所得用于各种公益救济性捐赠，捐赠额在纳税人申报的应纳税所得额30%以内的部分，可以从应纳税所得额中扣除。()
4.根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。()
5.约翰先生在我国无住所，但自1990年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从1995年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（）
6.在中国境内无住所，但是在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住超过90（或183日）但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（）
7.我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（）
8．个人储蓄存款的利息，可以免纳个人所得税。（）
9.约翰先生在我国无住所，但自2005年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从2010年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（）
10．我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税的个人。（）
11.纳税人一次取得劳务报酬所得超过2万元而不超过5万元，应纳税额加征五成；超过5万元加征十成，因而劳务报酬所得适用超额累进税率征收。（）
12．按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指一次离境不超过30天、多次离境累计不超过183天。（）13．某歌星取得一次性的劳务报酬2.3万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）
14．居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（）
15．自2005年1月1日起，对在我国境内无住所的个人取得全年一次性奖金，应并入当月工资薪金所得扣除4000元费用后直接计算应纳税额。（）
四、简答题
1．简述我国现行的个人所得税的征税范围及税率设置
2．简述我国现行个人所得税法对纳税人的分类标准和分类结果 3．简述我国现行我国个人所得税的特点
五、计算题
1、甲、乙两个人合著一本书，共得稿费收入2600元。其中甲分得1000元，乙分得1，600元，请计算他们的纳税情况。
2.中国公民李某系自由职业者，以绘画为生，2009年1月至12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元(人民币，下同)。(2)取得保险赔款20000元。
(3)取得储蓄存款利息收入5000元。
请计算李某2009年应纳的个人所得税税款。
3.某企业实行年薪制，2009年该经理每月领取基本收入2700元；年终经理领取效益收入80000元，请问：该经理的收入该如何申报纳税，数额是多少？
4.某中国公民甲2008年12月份有以下几笔收入：(1)取得该月工资3700元；(2)领取年终奖金20000元；
请计算：甲12月份的各项收入分别应缴纳多少个人所得税；（假设1—11月份其已正确申报缴纳个人所得税）
5．某职工2009年10月月应发工资3600元，另外还取得公务交通和通讯补贴收入1000元，按标准缴纳社会统筹的养老保险200元，失业保险80元（超过规定比例10元），单位代缴水电费100元，当地核定的公务费用的扣除标准为500元。计算该职工月应纳个人所得税。
6．中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：
（1）出版中篇小说1部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。计算：出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税；小说连载应纳个人所得税；审稿收入应纳个人所得税。
六、综合题
1．某工程师2009年10月的薪金2700元，单位发奖金500元，转让一项专利得酬金6000元，出版一本专著得稿酬3000元，帮其他单位搞设计取得劳务费30000元，计算该工程师当月应纳个人所得税。
2．某中国公民月薪4200元，2009年12月份取得下列所得，计算该公民当月应缴纳的个人所得税税额。（1）一次性取得属于全年的奖金8000元；（2）提供一项劳务取得报酬50000元，通过民政部门全部捐赠给某希望小学；（3）从银行获得2009的存款利息12000元。
根据上述资料计算该公民12月份应缴纳的个人所得税。
3．某纳税人在2009年同一纳税，从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税l720元。均能提供国外完税证明。请计算分析其在中国该如何纳税？
第四篇：修改后个人所得税法要点
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修改后个人所得税法要点
1、我国现行个人所得税制存在的主要问题有哪些？
我国现行的个人所得税法自1980年实施以来，在组织财政收入和调节收入分配等方面都发挥了积极作用，但随着经济社会形势的发展变化，我国个人所得税制也逐渐暴露出一些问题。
（1）现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则。根据所得项目分类按月、按次征收个人所得税，没有就纳税人全年的主要所得项目综合征税，难以充分体现公平税负、合理负担的原则。
（2）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。税率包括超额累进税率和比例税率，超额累进税率中又有不同形式；现行工资、薪金所得九级超额累进税率存在税率级次过多、低档税率级距过短，致使中低收入者税负上升较快等问题。
（3）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题。一是内、外籍个人扣除及减免税项目不统一，有悖税收公平原则。二是在外籍人员减免税项目的具体扣除口径上，缺乏可操作的细则，给外籍人员避税提供了途径。
（4）税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要，存在一些制约税收征管的因素。因此，应大力推进以下几方面的建设：①全面建立
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个人财产登记实名制度。
2、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性是什么？
个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，居民收入的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支出水平也有所提高，现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，此次改革立足现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。
3、此次修改个人所得税法为什么只修订了部分条款？
按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，个人所得税改革目标是建立综合与分类相结合的个人所得税制度。这对我国来讲是一种全新的税制，不仅需要重新设计税制要素，而且还要重新构建征管制度，征管方式将随之发生重大改变。为此，各部门必须相互配合，形成治税合力，共同构建税源监控体系。近年来，各级税务机关在加强个人所得税征管方面采取了一系列有效措施，征管水平有了较
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大提高，但与已经实行几十年甚至上百年综合税制的发达国家相比，无论是管理基础还是配套条件都存在一定差距，如我国未建立个人财产登记实名制度，现行法律没有规定
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么不同？
“减除费用标准”也称“免征额”，与“起征点”不同。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额低于起征点时，无需纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象的全部收入征税。减除费用标准是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。当个人收入低于减除费用标准时，无需纳税；当个人收入高于减除费用标准时，则对减去减除费用标准后的个人收入征税。所以，“减除费用标准”与“起征点”并不是同一个概念。修改后的个人所得税法中所说的“3500元/月”应称作“减除费用标准”，而不是“起征点”。
5、我国工资、薪金所得减除费用标准是如何确定的？
国际上减除费用标准的确定大体上可分为两类：一类是根据基本生活支出变动等因素进行调整；另一类是根据消费者物价指数（CPI）变动情况进行相应调整。考虑到目前我国居民消费水平正处于较快上升阶段，现阶段我国减除费用标准主要是以基本生活支出为基础，综合考虑城镇居民收入水平、居民消费支出增长和物价变化情况等因素确定的。由于统计指标中没有“城镇居民基本生活消费支出”这项指标，所以将国家统计局抽样调查取得的城镇居民消费性支出作为主要参考指标。
居民消费支出是指被调查的居民家庭用于满足家庭日常生活消费需要的支出，具体包括食品、衣着、家庭设备用品及服务、医疗保健、辅导资料：申报征收
交通与通信、娱乐教育文化服务、居住、杂项商品及服务支出等八大类支出，但不包括罚没、丢失款和缴纳的各种税款（如个人所得税、房产税等），也不包括个体劳动者生产经营过程中发生的各项费用。居民消费支出可以反映城镇居民实际消费水平的变化。
6、减除费用之外，税法规定可在计算应纳税所得额前扣除的项目还有哪些？
除减除费用标准外，税法还规定了其他可在计算应纳税所得额前扣除的项目，如按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及个人公益事业捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分等，均可在税前扣除。
7、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？
从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为
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2384元。2011年6月30日
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虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。
10、此次修改个人所得税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？
现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人（以下简称“涉外人员”），在按税法规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外籍个人工薪所得减除费用标准。因此，此次修改个人所得税法实施条例时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。
11、为何我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目采用“定额扣除法”？
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个人所得税减除费用采取“定额扣除法”，具有透明度高、便于税款计算和征管的特点，因而被世界大部分国家所采用，并非我国所特有。所不同的是，由于各国个人所得税制不同，其相应的扣除项目和标准也有所不同。我国个人所得税制不同于世界大多数国家普遍实行的综合与分类相结合的税制，而是分类征收制度，对工资、薪金所得项目采用的是定额扣除费用的办法，而不是区别纳税人的不同情况确定其基本扣除、单项扣除以及其他扣除。定额扣除费用的办法虽然简单明了，但是难以全面照顾到纳税人的具体情况。从更好地调节收入分配的角度出发，将来我国的个人所得税制将向综合与分类相结合的税制方向过渡，在综合纳税人全部收入的前提下，综合考虑纳税人的负担因素，给予相应的费用扣除，以更好地体现税收公平的原则。
12、我国开征个人所得税以来，对工资、薪金所得减除费用标准做过哪些调整？
1980年9月，辅导资料：申报征收
所得税法，规定从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月。2011年6月30日，辅导资料：申报征收
工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。从国际上看，目前世界各国税率表级次多以三级、四级为主，如英国、澳大利亚、法国、加拿大、韩国等国家，日本和美国是六级。我国工资、薪金所得税率级次比较理想的应是五级或五级以下。为体现中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求，减轻中低收入者的税收负担，按照上述税率设计原则，有关部门设计了几百套税率方案，发现税率级次减少越多，纳税人税负波动越大，纳税人增减的税负越不均衡，不仅会出现税负陡升陡降，甚至出现税负增幅倒挂等问题，而按照七级税率设计的方案，可以较好地解决上述问题，既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。
15、除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整？
此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改个人所得税法实施条例的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、国家税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000
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元调整到3500元。
16、为什么要同步调整生产经营所得税率表？
工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此，此次修改个人所得税法，综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表
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税负水平基本保持一致。
企业所得税法对小型微利企业实行20%的低税率，2010年、2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得实行减按50%计入应纳税所得额的优惠。扩大个体工商户生产经营所得税率级距后，有利于适当平衡个体工商户与小型微利企业的税负水平。
需要说明，从名义税率上看，个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业，但个体工商户与另外两者相比，在征税方式上具有不同之处：一是工薪所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税，自行申报；二是个体工商户只征一道个人所得税，小企业除征企业所得税外，其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工薪所得是定额减除费用3500元/月，个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外，其生产经营的成本费用是可据实扣除的；四是从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。
18、此次修改个人所得税法为什么要延长申报缴纳税款时间？ 修改前的个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方
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便扣缴义务人和纳税人办税，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。
19、为什么此次修改后的个人所得税法自2011年9月1日起开始实施？
为使广大纳税人尽快得到减税实惠，又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作，修改后的个人所得税法从2011年9月1日起开始实施，主要考虑了以下因素：
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容多于以往，准备工作量加大的情况下，只留了两个月的准备时间，需要在此期间完成各项准备工作，以确保税法的顺利、平稳实施。
20、工资、薪金所得如何适用新旧税法的规定？
修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。
举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？
韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元
21、个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧税法的规定？
按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者。
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新的个人所得税法自2011年9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按计算，而且是在一个完整的纳税产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。
年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。
要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。
举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税„2011‟62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后4个月的减除费用标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：
2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元
2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元
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全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元
22、为什么对生产经营所得采取分段计算方法？
按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自2011年9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后4个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011的应纳税额实行分段计算。
因此，在根据税法相关规定计算2011的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的费用扣除标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前、后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前、后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前、后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。
23、税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税的征管，有何成效？
近年来，税务部门一直致力于采取措施加强高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现在：一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣缴税款43.10亿元，人均缴纳
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税额11.84万元，其中预扣个人税额最高的为1亿多元，体现了对高收入者的税收调节。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施,带动财产转让所得项目个人所得税2005年以来年均增长91%。二是切实加强高收入者日常税源监控。通过推广应用个人所得税管理系统，加强日常税源管理。积极推进年所得12万以上纳税人自行纳税申报常态化，自行纳税申报人数逐年增加，2010缴纳税款占个人所得税当年收入的35％，人均应纳税额在5万元以上。此外，部分地区税务部门积极开展与房屋登记、股权变更登记部门的合作，实现了房屋转让所得和股权变更涉税信息传递的税源监控。三是积极加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对非法人企业实行建账管理，明确规定对税务师、会计师、律师、资产评估师和房地产估价师等高收入者集中的鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。四是坚持开展高收入者个人所得税专项检查。每年均在税收专项检查中布臵高收入者个人所得税检查，堵塞税收漏洞，减少了税收流失。
24、税务机关在加强高收入者征管方面将采用哪些新举措？ 税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等
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情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。
25、今后在对个人所得税法修改方面有何打算？
个人所得税改革的目标是按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，全面建立综合与分类相结合的个人所得税制度。今后，我们将按照党的十七届五中全会精神和《国民经济和社会发展
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2010年工资、薪金所得个人所得税的46%；调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，减收约160亿元，合计全年减少财政收入约为1600亿元。
第五篇：个人所得税法相关条款
附件1：个人所得税法相关条款
1、依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征”。《个人所得税法实施条例》第四十条、第四十一条规定，“特定行业是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业；按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补”。《个人所得税法实施条例》第三十六条：年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
2、《个人所得税法》第六条第一款规定，“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额”。
3、《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。
4、《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通费用全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯费用全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。
5、陕西省财政厅、陕西省地方税务局《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（陕财税[2011]71号）有关减免政策：“持有县(区)以上民政部门、残联有效证件或证明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所得，分别享受个人所得税政策减免：个人取得的工资、薪金所得，月应纳税所得额2500元以下的部分，免征个人所得税；月应纳税所得额超过2500元不足4500元的部分，减半征收个人所得税；月应纳税所得额超过4500元的部分，不再给予减征照顾”。
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