税务法规

第一篇：税务法规

国家税务总局深入开展创先争优活动

简 报

第57期

创先争优活动领导小组办公室 2010年12月30日

宁波市国税局八项举措促创先争优显实效

创先争优活动开展以来，为确保活动重实践、出实效，宁波市国税局紧密结合税收工作实际，从纳税人最关心、最需要、最现实、最直接的问题着手，将优化纳税服务作为开展创先争优活动的工作主线和重要抓手，根据“始于纳税人要求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的宗旨，按照“制度简明、程序简化、操作简便”的要求，创新推出八项纳税服务创新举措，全力打造“服务型机关”，构建和谐征纳关系，推动了创先争优活动不断走向深入。

加大税法宣传，促成纳税人明白纳税。创先争优活动开展以来，为帮助纳税人及时准确掌握税收政策，该局提出税收政策“送推”服务的理念，借助12366纳税服务热线、国 税网站、短信平台、政策辅导QQ群等多元化的服务平台，开展针对性的政策辅导，有效解决纳税人因不了解税法造成的无知性不遵从问题。此外，组建“税之桥”、“税之舟”、“税之友”、“啄木鸟”等税收服务队，深入企业走访调研涉税难点问题，帮助企业解决实际困难。

提速审核审批，促成纳税人轻松办税。在创先争优活动开展过程中，为将活动各项内容外化为积极助推地方经济科学发展、促进企业转型升级的具体行动。通过行政审批制度改革，在规范审核把关的基础上加快审核审批速度，保障减税政策及早到位。对符合即征即退优惠政策的企业，及时将各月应退的税款足额退还企业，出口退税进度保持在平均30个工作日内。2010年1—11月，累计为纳税人减轻税负422.45亿元，其中办理出口退税319亿元，均居浙江省首位。

优化征管流程，促成纳税人方便纳税。从基层实际和纳税人迫切需求出发，按照“风险可控、效率提升”的原则，7月起在全市推行办税业务流程改革，对原有办税流程进行全面梳理、整合、简并，在提升政府部门服务质效上创先争优。共计取消办税事项47项，待办事项转为即办事项40项，取消报送主表和附报资料322件次，减少办税流转环节县级局为305个级次、区级局为209个级次，大部分涉税事项办结时限明显缩短。基本做到凡是能够取消的涉税事项尽量取消，能够即办的涉税事项尽量即办，能够简单报送资料的尽量简单，能够减少的流转环节尽量减少，最大限度地方便和服务纳税人。

减少下户检查，促成纳税人公平办税。积极推行完善税收分析、纳税评估、税务稽查、综合税源管理“四位一体”互动机制，在创新税务管理工作理念上创先争优，从“监督型管理”转向“服务型管理”。统一安排重点税源企业的税务检查，推行辅导式自查模式，实施“阳光稽查”、“文明稽查”。推进纳税信用等级评定工作，按照纳税人信用等级实行分类管理。

规范办税厅建设，促成纳税人愉快办税。努力在提升软硬件服务水平上创先争优，按规范化、标准化的要求统一办税服务厅内外标识，统一服务区域和窗口设置，统一服务标准，积极推行“一窗式受理、一站式服务、一次性办结”的办税服务模式，有效提高了办税效率。对税务登记、代开发票、车购税缴纳等涉税项目推行“免填单”办税方式，并通过设置排队叫号系统、自助办税服务区，完善各类便民设施，有效缓解办税拥挤的问题，为纳税人创造了优美、舒心的办税环境。

探索网上办税，促成纳税人自主办税。积极利用信息化技术手段，完善网络申报、远程抄报税、网上认证、税库银联网方式实时扣款等方式，方便纳税人办税。推进“网上税务局”建设，通过拓展网上办税业务范围，逐步增设疑难问题在线咨询、意见建议在线收集等征纳互动功能，将网站打造为办税便捷、功能完备、互动交流的纳税服务主渠道，引导纳税人选择网上办税，实现足不出户办理涉税事项。

推进同城通办，促成纳税人就近办税。7月起在市属八 3 个区对申报征收、抄税认证、发票领购、代开发票、纳税证明、税务简易处罚、税收咨询辅导等七大类30项涉税业务实施“跨区通办”，使纳税人可根据就近、便利原则，自主选择区域内国税机关任何一个办税服务厅办理涉税事务，从而省却来回奔波、多头奔波之扰，享受到“就近办税”的便捷服务。

满足服务需求，促成纳税人自觉纳税。通过各种形式开展纳税人需求调查，主动搜集不同行业、不同类型纳税人的不同需求，在广泛汇集和科学分析的基础上，针对不同纳税人的特点和需求，积极探索提供个性化纳税服务，最大限度实现需求与服务对接，使纳税人的税法遵从度和涉税满意度持续上升。在总局委托第三方机构开展的2010年全国纳税人满意度调查中，该局综合总分在全国35个省会城市和计划单列市国税局中位居第四，名次大幅上升，受到了总局的通报表扬，创先争优活动取得了实实在在的成效。

报：中央国家机关创先争优活动领导小组办公室，中央国家

机关工委办公室、组织部、宣传部。总局机关创先争优活动领导小组成员。

发：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方

税务局，扬州税务进修学院。

国家税务总局深入开展创先争优活动

简 报

第58期

创先争优活动领导小组办公室 2010年12月31日

湖南省国家税务局

坚持“四个围绕” 推进创先争优

今年4月以来，湖南省国家税务局党组按照中央和总局党组及省委的部署，坚持以围绕税收中心工作、围绕破解发展难题、围绕激发队伍活力、围绕提升部门形象积极推进创先争优活动，取得了阶段性成果。

围绕税收中心工作开展创先争优。该局把开展创先争优作为推动各项工作跨越式发展的重要契机，明确提出检验活动的成效，主要看推动和完成中心工作的情况。为此，在全省系统开展了“党群连心促发展，同创税收跨千亿”主题活动，即通过在职的13000余名党员带动全体群众齐心奋战，5 在2009年完成747.44亿元税收（不含海关代征和车辆购置税）的基础上，今年力争完成870亿元，2011年实现跨千亿的目标（年平均增长15.66%）。围绕这一目标，全省系统深入开展“三争五强”创建活动（即基层党组织在完成税收任务中要争挑重担、争做贡献、争当先进；党员要争当学习能力强、业务能力强、执行能力强、服务能力强、自律能力强的模范），进一步激发了基层党组织和党员的内在动力。

围绕破解发展难题开展创先争优。近年来，湖南国税事业得到了长足发展，但是，省局党组清醒地看到，新形势下基层国税机关普遍存在组织收入工作的压力，干部执法风险越来越大，提升能力素质的要求越来越高，队伍年龄偏大，激励举措有限，导致活力不足，队伍管理越来越难等系列难题。为此，程安亭局长明确提出创先争优要努力破解发展难题。省局机关围绕机关管理和效能建设，制定下发了《湖南省国税系统市州局工作及领导班子成员绩效管理办法》和《湖南省国税局机关绩效管理办法》，建立起以岗位职责为依托、工作绩效为核心、结果运用为手段的全员绩效考核体系；围绕党风廉政建设，全省系统广泛开展“最有创意、最受欢迎、最有效果”的“三最”纪检日活动，并向社会公众开放网上评廉系统，建立廉政文化教育展厅等，营造出知廉崇廉守廉氛围，省局被湖南省列为首批2个廉政文化建设示范点之一。衡阳市局针对组织收入、作风建设、队伍活力等工作难题，坚持围绕“一个中心”聚焦发展、落实“两大举措”强身健体、依托“三项活动”整体推进、强化“四类示 6 范”树立标杆，得到了湖南省委的充分肯定，在省委《创先争优简报》（第52期）上专刊推介。

围绕激发队伍活力开展创先争优。该局重视在创先争优活动中应用典型示范引路，让群众信服可学的优秀典型在大家身边亮出来。今年4月，省局党组根据对基层领导班子检查考核和量化打分结果，通报表彰了4个市（州）局和41个县（市区）局领导班子为2009年度“优秀领导班子”。同时，从近年来荣获省局以上荣誉的基层人员中，选择了8名不同年龄层次、不同工作岗位、不同人生经历的典型代表，组成先进事迹巡回报告团，深入全省14个市州局开展巡回报告会，共有4000余人现场聆听了报告，全省系统掀起了一股学习先进典型、争当模范的热潮。另一方面，全省系统各级党组织不断创新载体，丰富内容，形成了亮点纷呈、多姿多彩的生动局面。比如全省各级国税机关广泛开展学习型党组织、学习型党员、党员示范岗、党员示范区、党员示范街等创建活动，其中省局机关被评为首届“省直十佳书香机关”，永州市局机关被评为“湖南省创建学习型党组织示范点”；省局还广泛组织开展了党员励志文化系列活动，把“书香国税”读书修身活动与“讲党性，重品行，作表率”活动紧密结合，组织开展了“图书漂流”、唱红歌、全省系统“书香国税”征文和演讲比赛等活动；在总局主办的2010税务文化论坛上，全省系统共有15篇论文分别获得一、二、三等奖。

围绕提升部门形象开展创先争优。一是优化纳税服务，7 着力打造12366服务热线、网上办税厅、“一站式”服务和纳税人学校4个纳税服务品牌，构建和谐征纳关系。网上办税覆盖面持续扩大，到今年10月底注册用户已占全省正常纳税总户数的56.08%；12366纳税服务热线运行有序规范，到今年10月已受理和解答纳税人咨询5万余人次，荣获湖南省“巾帼示范岗”和“青年文明号”；全省纳税人学校2009年来共免费培训企业13.7万余户次，培训18.8万余人次，广获好评；二是深化文明创建，目前全省系统共有包括省局机关在内的16个“全国文明单位”和“全国精神文明建设先进工作单位”，98个省级文明（标兵）单位，14个市州局机关全部名列其中；湖南省国税系统成为全省唯一连续14年保持荣誉的“湖南省文明行业”，在最近开展的2010届省“文明（标兵）单位”的评选中，国税又有41个单位被推荐，总数排在全省第一；三是加强作风建设，在全省国税系统深入开展领导班子作风和机关作风建设，发挥党员模范带头作用，建立健全防治不正之风的长效机制，努力建设学习型、法治型、效能型、服务型、廉洁型“五型”国税机关。

报：中央国家机关创先争优活动领导小组办公室，中央国家

机关工委办公室、组织部、宣传部。总局机关创先争优活动领导小组成员。

发：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方

税务局，扬州税务进修学院。国家税务总局深入开展创先争优活动

简 报

第59期

创先争优活动领导小组办公室 2011年1月12日

紧扣三个目标 深化创先争优

——湖南省湘潭市高新区国税局扎实推进创先争优工作

湖南省湘潭市高新区国税局现有7个党支部108名在职党员，占干部职工总数的73%。在荣获全国精神文明创建工作先进单位的基础上，2010年以“争先进、不停步；创优秀、无止境”为愿景，紧扣三个目标，深化创先争优，形成了“争先恐后、你追我赶”的生动局面，成为国家税务总局肖捷局长创先争优基层联系点单位。

一、紧扣“创建先进党组织”目标创先争优，激发活力 一是用远大目标激励。该局抓住“目标聚力”关键，结合实际提出创建先进基层党组织、争创全国文明单位目标，深入开展“支部比学争先进、党员示范树形象”活动，举办“目标与追求”、“理想与信仰”主题讲座，举行“重温入党誓词”、“诵 读爱党诗歌”、“创先争优集体签名”活动，让党员公开承诺，牢记宗旨。

二是以优良作风引领。开展“戴党徽、亮身份、树形象”活动，让党员庄严承诺“创先争优，向我看齐”，规范党员行为。开展“四比四看”作风教育，让党员“比思想，看境界；比技能，看能力；比工作，看贡献；比学习，看水平”，并依托墙报、局域网、座谈会等载体，深层开展党员点评教育。2010年，该局网上评廉党员评议满意率达到99.8%。

三是靠典型示范推动。选树9个“党员示范岗”，征集示范岗创先争优感言，并制作成墙报，让党员自我教育，人人自励。创办“我来上一课”大讲堂，让示范岗党员上台展示规范的言行和标准，影响和带动全体干部。全面争创“芙蓉标兵岗”、“模范职工之家”，深入开展“岗位练兵”、“业务竞考”、“纳税服务模拟竞赛”活动，全局先后有417人次激情参与，有19名党员获得省级、省局、市级、市局各类竞赛奖励，有6名党员获得省、市局“学习标兵”、“岗位能手”称号。

二、紧扣“组织收入绩效优良”目标创先争优，勇挑重担 一是领导示范带动。结合创先争优，承担重任，开发“湖南省市州级税收数据分析利用平台”，实现了“信息管理”与“优化服务”相融相合。积极响应省局“税收跨千亿”争创目标，建立班子成员与收入责任单位联点机制，促使班子靠前指挥，深入调研，破解征管难题，营造凝心聚力、创先争优的氛围。二是党群结对联动。按照党性强、业务精、经验足的标准，选拔10名党员成为“指导员”，随机抽选5名群众，按照“2 10 ﹢1”比例，组成5个劳动竞赛小组，开展纳税评估劳动竞赛在一个月时间内评估入库税款498万元，激发了干部围绕收入中心创先争优的热情，省内多家媒体先后进行追踪报道。

三是税企和谐互动。发挥党员的带头作用，依托互联网开通税企QQ群，传递税收政策、税收动态。开展“百千工程”促发展活动，为联系点企业解决实际问题4个，在政策范围内帮助减免国、地税307.5万元。认真落执行税收优惠政策减免、退税7496万，做到应惠尽惠、应退尽退，促进了纳税遵从度提高，确保了税收收入持续稳定增长。2010年，该局入库各项国税收入110560万元，增幅达到28.4%。

三、紧扣“纳税服务持续优化”目标创先争优，提升形象

一是全力推行一窗式办税。主动适应纳税人需求，成立“项目攻关小组”，发挥党员干部攻坚作用，破解技术、流程上的“瓶颈”，开展“全职能”窗口建设，每个窗口均可以办理70多项同样的涉税业务，纳税人可以选择任一窗口办理涉税业务，实现了“一个综合窗口，受办一切事情”目标。

二是全程推进一站式服务。按照“统一受理、内部流转、限时办结、集中回复”要求，划分即办事项和非即办事项，明确办理环节和办理时限，精简涉税审批流程，减少纳税人办税时间。2010年，“全职能”窗口有70%业务当场受理办结，内部流转业务有60%以上提速。

三是全面树立良好形象。在大厅深入开展“党员示范服务岗”、“党员示范咨询岗”创建活动，让党员干部带头树立“始于纳税人所需、基于纳税人遵从、终于纳税人满意”的服务理念，11 在服务中“干在实处，走在前列”，纳税人满意率和社会满意率分别达到了99%、100%。该局一站式“全职能”窗口建设，成为了全省国税系统推广样板，树立了良好的国税社会形象。

报：中央国家机关创先争优活动领导小组办公室，中央国家机关工委办公室、组织部、宣传部。总局机关创先争优活动领导小组成员。

发：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方

税务局，扬州税务进修学院。国家税务总局深入开展创先争优活动

简 报

第60期

创先争优活动领导小组办公室 2011年1月20日

天津市国税局以政风行风建设为着力点

深入推进创先争优活动

在创先争优活动中，天津市国税局紧紧围绕“推动科学发展、促进社会和谐、服务人民群众、加强基层组织”的基本目标，把加强政风行风建设、提高纳税人满意度作为创先争优的重要内容和工作着力点，结合全市开展的以“强作风、优环境、促发展”为主题的民主评议政风行风活动，采取委托第三方开展评议调查的方式，问实情，听民意，破瓶颈，解民忧，努力提升纳税服务水平，推动创先争优活动不断取得实效。

一、正确把握评议调查方向 2008和2010年，国家税务总局委托有关机构在全国范围内开展了纳税人满意度调查，天津国税系统综合得分在全国35个单位中分别位居第7、第8名。就全国调查情况来讲，天津国税系统位居前列，但在调查和测评中反映出在党风廉政建设方面还存在差距。为了实现“服务科学发展、共建和谐税收”的工作目标，更好地适应天津开发开放大局的需要，市局党组不满足于在全国调查排名居前的现状，从切实抓好全系统政风行风建设角度出发，决定变被动整改为主动出击，委托国家统计局天津调查总队(以下简称城调总队)，开展第三方评议调查工作，为进一步找准问题、推动整改、提升服务水平提供客观、真实的依据。

二、精心设计评议调查方案

为了保证评议调查工作的质量和效果，该局精心制定了《天津市国家税务局2010年民主评议行风工作调查方案》，明确了调查目的、范围、对象、方式方法、质量控制和工作进度等12个具体事项。城调总队根据该局提出的调查需求，设计了《2010年纳税人评议行风调查问卷》，确定了调查指标及项目分值。在此基础上，于9月份开始组织实施了评议调查。评议调查工作，主要采取面访和暗访两种方式进行。

面访，即按照随机抽样原则，通过问卷方式对纳税人进行面对面调查。调查员深入天津市国税系统26个基层局、204个科(所)，从政务公开、依法行政、办事效率、工作质量、服务态度和廉政建设等6个方面，对44项评议指标进 行问卷调查；并从简化办税程序、办税事项及时提醒等9个方面收集纳税人的意见和建议。其间，共调查纳税人2592人。

暗访，即调查员随同纳税人，或假借纳税人身份，深入全市国税系统24个基层办税服务厅，从办税环境、政务公开、便民措施、税容风纪等4个方面，对24项评议指标进行调查。其间，该局有关部门派出督导员，加强对评议调查过程的监督，确保调查结果真实、客观。

三、科学运用评议调查结果

（一）综合分析评议调查结果。经过两个月的调查和数据汇总，城调总队共采集到有效样本1080个，并提供了分析报告。调查结果表明，纳税人对天津市国税系统行风建设工作整体评价为92.59分，总体评价为满意。通过分析评议具体项目，纳税人对该市国税系统工作质量、办事效率、政务公开等方面评价较高，对廉政建设、依法行政方面评价为有差距。特别是在廉政建设上，个别部门、个别人员在“杜绝门难进、脸难看、事难办”和“吃、拿、卡、要、报”上仍存在问题。

（二）认真梳理归纳纳税人提出的意见、建议。经过分类整理、归纳，纳税人共提出意见和建议606条，涉及7个方面。纳税人在充分肯定国税系统政风行风建设成果的同时，希望国税部门进一步加强党风廉政建设，有效杜绝各种不正之风。

（三）制定整改措施，建立长效机制。一是该局党风廉政建设领导小组在听取评议调查结果汇报后，深入分析存在的问题，研究提出了有针对性的整改措施。二是将调查结果在系统内进行通报，对调查反映的问题和纳税人的意见建议，原原本本地向相关单位进行反馈，并提出整改工作要求。三是以满足纳税人合理诉求、提高纳税人满意度为出发点，健全完善管理制度，建立纳税人需求分析、评估和响应机制，促进税收工作水平和服务质量进一步提高。

天津市国税局以此次评议调查为抓手，以创先争优活动为契机，要求广大党员充分发挥示范引领作用，以党员带群众，以党风促政风，大力营造讲党性、做表率、比贡献、促税收的良好局面。

报：中央国家机关创先争优活动领导小组办公室，中央国家机关工委办公室、组织部、宣传部。总局机关创先争优活动领导小组成员。

发：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方

税务局，扬州税务进修学院。

第二篇：税务法规--中华人民共和国发票管理法

第一章 总 则

第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。

第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第四条 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市的地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

第五条 发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务局规定。

第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

第二章 发票的印制

第七条 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

第九条 省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则。严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

发票实行不定期换版制度。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治区地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制；

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。

禁止在境外印制发票。

第三章发票的领购

第十五条 依法办理税务登记的单位和个人。在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

第十七条 需要临时使用发票的单位的个人，可以直接向税务机关申请办理。

第十八条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十九条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。

按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金应当开具收据。

第四章 发票的开具和保管

第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项。收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十三条 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

第二十四条 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

第二十五条 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

第二十六条 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

第二十七条 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带邮寄或者运输空白发票的出入境。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

第五章 发票的检查

第三十一条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

(一)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

(二)调出发票查验；

(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第三十二条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

第三十三条 税务机关需要将已开具发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位的个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

第三十四条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记帐核算的凭证。

第三十五条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发关填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

第六章 罚 则

第三十六条 违反发票管理的行为包括：

(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

(二)未按照规定领购发票的；

(三)未按照规定开具发票的；

(四)未按照规定取得发票的；

(五)未按照规定保管发票的；

(六)未按照规定接受税务机关检查的；

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上的，可以分别处罚。

第三十七条 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉，逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

第四十一条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章附则

第四十二条 以国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、启治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。

第四十三条 国家根据经济发展和税收征收管理的需要，提倡使用计税收款机，具体办法另行制定。

第四十四条 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。

第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部一九八六年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局一九九一年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。

第三篇：永续票据财税处理及相关税务法规

永续票据简介

一、永续票据的定义和特点

永续票据是无固定到期日的可续期含权债券产品，指的是不规定到期期限，债权人不能要求清偿，但可取得利息的一种有价证券，可看作是一种权益融资的手段，满足特定条件的发行金额可计入权益。

永续票据一般会支付略高于普通债券的利息，发行人拥有递延利息权利，一般会在债券发行一段时间后拥有赎回权，大多附有利息递增条款。

永续票据作为一种创新型的混合性资本工具，具有降低资产负债率、低成本、可按净资产40%单独计算发债空间和用于补充项目资金的特点，特别适合于资本支出较大、负债率较高、整体资质良好和有降负债率需求的交通运输、能源和电力等行业的企业。

二、永续票据的会计处理

根据2014年3月17日，财政部发布了《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会[2014]13号)的规定，永续票据满足下列条款的情况下可计入权益：

条件1：合同中须约定发行人拥有续期选择权。

条件2：合同中须约定发行人可以无条件、无限次推延付息；如有强制付息事件条款，则该事件应可由发行人控制是否发生。

条件3：没有担保条款。

条件4：没有或有结算条款。如果合同存在或有结算条款，须满足下述条件任一：

1)或有结算相关情形极端罕见、显著异常或几乎不可能发生。

2)只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

条件5：合同中约定仅发行人拥有赎回选择权，持有人没有回售权。

发行人在永续票据的发行过程中，可根据上述条件设置相关条款，以确保能计入权益。

三、永续票据利息的税务处理

目前国家税务总局还没有对永续票据利息费用的税务处理做出明确规定，现行具有参考性的是《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）及《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）。根据前述规定，发行人已实际支付的永续票据的利息费用，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可税前列支。

目前市场上发行永续票据的企业基本都进行了税前列支，但各个地方税务主管部门及审计师可能会对永续票据利息存在理解上的不同，因此还需要和当地税务主管部门及聘请的审计师确认。

三、相关法规：

1、《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会[2014]13号)，详见附件1；

2、《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号），详见附件2；

3、国家税务总局关于《企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》的解读，详见附件3；

4、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号），详见附件4；

第四篇：2012电大会计学本科税务法规练习题

山东广播电视大学开放教育《财税法规专题》

期末复习题（1）

税法计算案例

一、某公司A为促进产品销售，规定凡购买其产品价值100万元以上的，给予价格折扣20%。公司B购买该商品200万元，因为享受了折扣，实际付款160万元。

要求：根据上述发生的业务，进行纳税筹划。

二、A建筑安装公司中标B宾馆的一项建筑安装工程，含电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价2400万元。其中电梯价款120万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修2080万元。

要求：通过上述资料，应当如何对这项业务进行纳税筹划呢？

三、纳税人宋某2007年8月分别给三家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20000元；给外资企业当15天兼职翻译，获得5000元的翻译报酬；给民营企业提供技术帮助，获得该企业的10000元报酬。

要求：根据上述资料，如何进行纳税筹划。

四、张某为某公司职工，他利用业余时间自学，并通过考试获得了注册会计师资格，张某和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月，（由于会计业务的特殊性到年底会计业务特别多，平时则很少），会计师事务所每月支付其6000元的劳务报酬。

要求：根据上述资料，如何进行纳税筹划？

参考答案

答案一：在实际经济生活中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为促使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。是否在同一张发票上反映，应纳增值税是不同的：

1、不在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=200×17%=34（万元）

2、在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=160×17%=27.2（万元）

是否在同一张发票反映,应纳增值税额的差异如下:

34－27.2=6.8(万元)

对于这笔业务,纳税人应该在同一张发票上反映,而采取用红字发票冲回的办法处理折扣,则又交纳“冤枉税”了。

答案二：《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡以所安装的设备价值为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装的工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到减轻税负的目的。

1、如果该建筑安装公司同宾馆签订的合同把电梯和中央空调的价款作为建筑安装工程产值，应税的营业额应包括设备价款。

应纳营业税=2400×3%=72（万元）

2、如果该公司只参与与宾馆土建和内外装修的2080万元的建筑工程合同，设备由建筑单位自行采购，公司只负责安装，则：

应纳营业税=2080×3%=62.4（万元）

后一种方式该公司少缴9.6万元的营业税。

答案三：《个人所得税法实施细则》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。这里的同一事项是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳个人所得税时应明白并充分利用这一点。

1、如果该纳税人不懂税法，将各项所得综合申报缴纳个人所得税款，则其：

应纳税所得额=（20000＋5000＋10000）（1－20%）=28000（元）

应纳税额=28000×30%－2000=6400（元）

2、如果分项申报、分项计算，可节省税款，计算如下：

设计费应纳税额=20000×（1－20%）×20%=3200（元）

翻译费应纳税额=5000×（1－20%）×20%=800（元）

技术费应纳税额=10000×（1－20%）×20%=1600（元）

应纳税总额=3200＋800＋1600=5600（元）

通过分项目申报纳税，就可以少纳“冤枉税”800元。

答案四：个人所得税法规定，对于同一项目取得连续性收入的，以一月内取得的收入为一次。在现实生活中，由于种种原因，从某些行业中获得的收入具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样具有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，甚至可能达不到基本的抵扣额，结果造成总体税负较高。

此时纳税人可以和支付劳务报酬的业主商议，把本应该在短期内支付的劳务报酬在较常时期内均衡支付，从而使得该项所得适用较低的税率。同时，这种支付方式也使得业主用不着一次性支付较高费用，减轻了其经济负担。

1、如果张某和该事务所按实际工作期限签约，则张某应纳税额的计算如下：

月应纳税额=6000×（1－20%）×20%=960（元）

应纳税总额=960×3=2880（元）

2、如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，每月支付1500元。则：

月应纳税额=（1500－800）×20%=140（元）

应纳税总额=140×12=1680（元）

经过筹划，张某可以少纳税款1200元（2880元－1680元）。

第五篇：会计法规固定资产折旧的税务处理

会计法规固定资产折旧的税务处理

固定资产折旧年限，包括固定资产折旧最低年限以及固定资;产折旧年限的缩短与延长三个方面。至于某种固定资产采用哪种折旧年限，国家均有明文规定，这里从略。纳税人的固定资产，应当从投入使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计算折旧。从事开采石油、资源的纳税人，在开发阶段的投资，应当以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出，从开始商业性生产月份的次月起计算折旧。固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的10%；需要少留或不留残值的，须经当地税务机关批准。固定资产的折旧，应当采用直线法计算；需要采用其他折旧方法的，可以由纳税人提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。固定资产折旧足额后，可以继续使用的，不再计算折旧。纳税人转让或变价处理固定资产的收入，减除未折旧的净额或残值及处理费用价的差额，列为当年损益，纳税人接受赠与的固定资产，可以合理估价，计算折旧。