出口退税电算化管理的基本方法

第一篇：出口退税电算化管理的基本方法

出口退税电算化管理的基本方法

我国在实行出口退税电算化管理的过程中，其基本方法主要集中在申报、稽核、审核、退库各个环节上，并且做了具体的规定，体现了操作性和实用性并重的原则。

一、出口企业退税申报的电算化管理方法

我国进出口企业在退税电算化管理过程中，就是大力发展计算机快速便捷的优势，将企业相关数据录入计算机中，运用统一的管理软件，提供科学、正确的信息资料。

目前我国进出口企业的退税计算方法，原则上要求采用加权平均法，并且规定进出口企业在退税方法确定后，本年度内不能更改。进出口企业退税单证录入计算机的方式原则上应采取由退税部门集中录入方式，也称集中录入；若企业计算机录入能达到退税电算化管理的要求，报经税务部门备案后，也可采取由企业录入的方式，也称分散录入。

无论进出口企业采取那种退税单证录入方式，都要进行退税申请。进出口企业必须将出口退税的有关单证按照出口退税计算方式的要求，装订成册。采用集中录入方式的，进出口企业必须按照计算机管理软件的要求，填写“出口货物退税进货凭证申报明细表”（也称进货申报表），“出口货物退税申报明细表”（也称出口申报表），“出口货物退税汇总申报表”（也称汇总表）。采取分散录入方式的，进出口企业必须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证中的有关内容录入计算机，经基本申报资格检查后，生成申报退税数据，同时打印出“进货申报表”、“出口申报表”，并填报“汇总表”。申报表、申报退税数据必须与原始单证的内容一致。

退税部门须安排专门的人员负责接收申报退税数据和退税单证，对申报退税数据，必须进行检测，发现坏盘、空盘、带病毒的磁盘等有严重问题的申报数据，不予受理；如有下列情况之一的单据，应退回企业重新申报：

1.申报表字迹不清和错误较多的单证；

2.项目未列齐全和完整的单证；

3.商品代码填写不正确的单证；

4.逻辑关系不符或不清晰的单证。

二、出口退税单证的稽核方法

进出口企业退税单证的稽核工作是由外经贸主管部门负责进行。当外经贸主管部门接到进出口企业送来的退税单证后，应根据稽核的规定和要求进行严格的稽核工作，须认真与原始单证的内容、数据进行仔细地核对，经稽核子系统核对后，由进出口企业将符合规定的单证及相关的申报退税数据送退给税务部门。税务部门接到退交来的单证和数据，要对以下内容进行再次重点稽核；

1.属于远期收汇的，企业是否提供了远期收汇的证明材料；

2.申报退税的原高税率、贵重货物必须是经国家税务总局、外经贸部批准特许退税的商品；

3.出口货物的价格是否正常，是否有价格转移的行为；

4.出口额的增减是否正常，有无波动较大的情况。

三、出口退税单征的审核方法

国家税务部门在履行退税退库之前，还必须再一次地对企业出口退税的单证进行审核，严格按照国家政策法规进行办事，充分体现国家鼓励企业出口创汇的精神。退税部门对出口单证的审核工作主要是从以下十个方面着手：

（一）退税部门必须对“进货申报表”、“出口申报表”、“汇总表”、申报退税数据的内容与原始凭证的内容对照审核，若对照审核中发现了问题，则应该在申报表上加以标记，填写“进货凭证录入（审核）问题记录及订正表”（也称进货订正表）、“出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表”（也称出口订正表）。

（二）税务部门必须按照两次录入的方式将出口企业的申报表、订正表的内容录入计算机，生成正确的申报退税数据。在录入过程中如果发现出口企业申报表的原始数据错误，还必须填写“进货订正表”、“出口订正表”，并对这些数据与原始凭证核对或到企业进行核对无误后，方可再次录入计算机。

（三）退税部门对申报退税数据必须利用计算机审核以下内容：

1.检测录入数据的唯一性，删除重复录入的数据；

2.审核进货凭证与专用税票、增值税专用发票、税率等信息核对；

3.审核出口凭证及有关数据，报关单、外汇核销单、远期收汇证明、退还补税证明、代理出口货物证明等信息交叉互审；

4.当期进料加工的抵扣税额，是否从当期退税额中抵扣。

（四）退税部门必须根据当年的物价指数、外汇牌价设定出口商品的收购单价差异倍数和合理换汇成本的上下限，对超出没定范围的出口商品，退税部门应该进行重点审核后，方可办理退税。

（五）退税部门对出口退税数据录入、审核环节发现的问题，还必须作以下进一步的核实检查：

1.属于退税部门工作失误的，应填写有关表格，修改已录入的数据，给予办理退税；

2.属于出口企业申报数据错误，应在认真审核后进行调整；

3.属于海关、外汇管理、外贸主管部门等提供的电子数据有错误的，应由其出具书面证明材料，并修改电子数据后，退税部门才能给予办理退税，4.凡发现有伪造、涂改出口凭证的，要对该笔出口业务开展检查，根据检查结果，按有关规定处理。

（六）退税部门在审核退税申报数据时，因下列问题出现的疑点，经认真核实后，可以人工跳过，办理退税：

1.出口退税报关单列明的货物，既有自营出口货物，又有代理出口货物的，2.出口退税报关单列明的出口货物如果有部分货物发生退运的，3.出口货物属于国家税务总局批准按14％退税率办理退税的大型成套设备以及大宗机电产品，实际退税率与税率库中的税率不一致的，4.以进料加工贸易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口报关单列明的货物属于企业内部两个部门出口的，因分部门申报退税，报关单被其中一部门占用，其他部门申报退税没有报关单的；

6.采用加权平均法核算的企业，因同类商品单价差异较大，单个商品加权平均单价申报退税时，导致换汇成本过高或过低的。

（七）税务部门对出口企业申报的委托加工出口货物的退税数据，应进行重点审核，审核的主要内容是：

1.出口商品名称是否按主要材料、辅料、加工费等实际商品的名称填报，商品代码是否填报出口商品的代码；

2.主要材料的数量是否按加工后成品数量填写，其辅料、加工费等的数量是否填写为零；

3.计税金额、实缴税额是否按照专用缴款书内容填写；

4.退税率是否按照原材料、辅料、加工费的实际退税率填写；

5.备注栏是否填写“WT”标记。

（八）退税部门在审核出口退税时，必须将企业申报的有关凭证与专用税票电子数据进行核对，如果是属于电子数据问题，必须按照下列方法进行处理：

1.对本地上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务部门进行修正后，给予办理退税，同时将修正后的数据于次月上报国家税务总局；

2.对其他地区上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地区税务机关及时上报，待接到国家税务总局修改的电子数据并与其核对无误后，方可办理退税。

（九）退税部门对出口企业申报的退税数据进行计算机审核时，如果发现错误数据，必须对错误数据进行调整，其调整的方法如下：

1.对出口数据申报错误的用“调整法”调整；

2.对进货数据申报错误的除用“调整法”调整以外，亦可使用“红字冲减法”、“补充登记法”调整。

（十）出口企业申报退税的商品代码与海关电子数据的商品代码不一致，退税部门应该进行认证。属于同类商品（即与海关商品代码前四位相同）且申报的退税率小于或等于电子数据商品的退税率时，可以办理退税；属于不同类商品，要经过重点落实后，方可办理退税。

四、出口退税退库方法

企业在进行退税退库工作时，最关健的是要按照退税部门的要求进行办理，而退税部门主要是抓好以下工作：

（一）退税部门在对出口企业的申报退税数据审核完毕后，打印出如下资料：

1.《进货退税凭证审核未通过明细表》；

2.《增值税退税审核明细表》；

3.《消费税退税审核明细表》；

4.《审核基本疑点表》；

5.《退税审批表》。

（二）退税部门负责人对通过计算机审核无误的退税数据，必须在《退税审批表》“领导意见”栏中签字、盖章后，方可打印《收入退还书》。

五、出口退税的其它规定

（一）退税部门要及时录入出口企业报来的下列单证，并与出口退税其他有关电子数据进行核对，核对无误后方能出具下列资料，1.《进料加工贸易申报表》；

2.《来料加工贸易免税证明》；

3.《退运补税证明》；

4.《补报关单证明》；

5.《代理出口货物证明》；

6.《出口转内销证明》；

7.《准予购进免税出口卷烟证明》。

（二）对出口企业申报的数据，在用计算机审核通过而未转入历史数据库之前，凡发生开具上述

（一）项中的3、5、6款及《补报关单证明》的情况，必须对已审核的数据进行重新审核后，方可办理退税。

（三）税务机关必须对每季度的出口退税情况以软盘的形式向上级税务机关提供下列资料：

1.海关信息出口额分类统计及预测退税表；

2.出口退税进度表；

3.特殊口岸出口调查明细表（由国家税务总局指定）；

4.其他出口退税情况（由国家税务总局指定）。

（四）各省、自治区、直辖市、计划单列市的国家税务局每年1月份应将本地区出口企业的名称、海关代码、纳税人登记号上报国家税务总局。本地出口企业如果发生增加、减少、变更或海关代码、纳税人登记号发生改变，应在变化后的一个月内将情况上报国家税务总局。

（五）退税部门年初须将部门核算的出口企业代码录入计算机，在本退税年度内不能变更；对出口企业要求追加部门代码，退税部门必须予以确认并及时追加新的部门代码。

（六）出口商品退税率的设置、修改、调整等，原则上由国家税务总局负责。对国家税务总局临时调整征税率后，退税率按规定须作变动的，经省级进出口税收管理处（分局）领导批准后，由系统维护人员及时调整退税率。

（七）出口企业经退税部门批准增加的商品扩展码，在本年度内不能更改。增加的商品扩展码适用于出口企业的各部门。退税部门在批准增加扩展码时，对商品的计量单位进行一致性检测，对已做过扩展码的商品代码，不允许再增加商品扩展码。

（八）退税部门要将已办理退税登记的出口企业的有关资料录入计算机。建立本地区的出口企业管户库；出口退税政策等如有变动、调整的，应及时调整维护代码库。

对骗税多发口岸、涉嫌骗税商品等，要按照国家税务总局的要求增加宏观调控特殊审核条件。

（九）出口商品的计量单位以海关确定的计量单位为准。出口单位的计量单位与海关计量单位不一致并无法转换为海关计量单位的，经出口企业申请，退税部门严格审核后，可以给该商品追加商品码（即商品扩展码），并在本年度内不能变更。

（十）退税部门应及时对审核子系统的数据做“数据保护”处理，以防止数据丢失。

（十一）省级退税部门在年初可根据本地区的实际情况，确定审核配置的审核标准，确定的审核标准应适用本地区所有出口企业，标准一经确定，原则上本退税年度内不能变动，并须上报国家税务总局备案。

（十二）外贸企业之间调拨购进的出口货物，对其分割单和增值税专用缴款书，应比照委托加工申报方式申报，分割单的数量按分割单上注明的购进数量填报，出口退税专用缴款书的数量填写为零，备注栏填写“WT”标记。

第二篇：出口退税管理

出口退税管理

退税事项

1、办理代理进出口证明程序；

2、如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销；

3、有关表格；

办理《代理出口货物证明》、《代理进口货物证明》程序

一、申请开具《代理出口货物证明》

企业代理出口的，须在报关出口之日起30天内，向退税机关申请开具代理出口证明。

1、所需资料：

①代理合同、报关单、核销单、出口发票的原件和复印件。

复印件必须盖上公司公章或财务章。

②系统生成的申报软盘。

录入时必须录入委托方的海关代码或临时退税号（10位）。

③系统打印的《代理出口证明申请表》

《代理出口证明申请表》上必须经办人、负责人签字，盖上公司公章。

（录入方法在珠海国税网 “下载专区--文件下载”，也可委托咨询公司录入和打印）

2、程序：

①收齐资料。

②在申报系统录入并生成单证预申报软盘，到退税机关进行预审。

③预审通过后，在申报系统作正式单证申报，生成单证申报软盘，并打印《代理出口证明申请表》。

④提供所需资料，到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。

核销单未核销的，可暂不提供外管局签章的核销单（出口退税专用联）。但必须在货物报关出口之日（以报关单“出口日期”栏为准）起180天内，向退税机关提供核销单（出口退税专用联）复印件，远期收汇的应提供外管局的相关证明。

二、申请开具《代理进口货物证明》

1、所需资料：

1)代理合同、海关手册（或以产顶进监管书）、进口报关单的原件和复印件（复印件请盖上公司章）。

2、程序：

1)收齐资料。

2)登陆珠海国税网站（网址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下载专区”下载《外贸企业代理进口货物证明》表格，填写相关资料内容，盖上代理双方的公章。

3)到横琴国税局二楼税源二股预先查询进口报关单信息。

4)到横琴国税局二楼税源二股申请开具证明。

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如何办理出口货物退(免)税认定、认定变更及注销

一、办理退（免）税认定

凡对外贸易经营者(含小规模纳税人和一般纳税人)在外经贸部门办理备案登记后，应在30天内，持以下资料，到所属主管征收分局办理税务登记窗口或指定其他征管窗口申请认定。

1、完整填写《出口退（免）税认定表》一式三份。（可到认定窗口领取，或在珠海国税网站自行下载用A3纸打印。）

2、法人营业执照或工商营业执照（副本）原件及复印件

3、税务登记证（副本）原件及复印件

4、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件

5、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件

6、增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件（小规模纳税人无需提供）

7、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件

8、公司法人代表身份证复印件（生产企业无需提供）

9、出口退税办税员证原件和复印件（经营者授权办税人员未参加退税办税员考试的，可在税务咨询公司报名，凭回执办理）

10、出口退税管理责任书一式两份（生产企业无需提供，可到退税分局领取，或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。）

另：无进出口经营权的生产企业认定办理，企业在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议及上述资料（不包括备案登记表和自理报关证明书）先到退税部门安排一个临时海关代码，再到上述窗口申请办理。

注意：

*所有资料的复印件均用A4纸张，并必须加盖公司的公章。

*办理完退税认定后一份企业留存，一份征管部门留存，一份退税部门留存*外贸企业认定后，须携以上资料到退税分局盖章确认。

*生产企业每月15日之前办理认定的，必须于次月办理免抵退税申报手续，每月15日之后办理认定的，于办理退税登记证后的第二个月进行申报。

*每月18日在七楼会议室召开退税新闻发布会（节假日顺延），请办税员准时参加。

二、办理退（免）税认定变更

企业应于备案登记变更之日起30日内，带齐以下资料，生产企业到所属主管征收分局、外贸企业直接到市局退税分局办理变更手续。

（一）办理企业名称、企业法人、经营地址变更

1、法人营业执照或工商营业执照（副本）原件及复印件

2、税务登记证（副本）原件及复印件

3、对外贸易经营者备案登记表原件及复印件

4、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件

5、增值税一般纳税人资格证书原件及复印件（小规模纳税人无需提供）

6、《认定变更、注销申请表》一式两份

7、出口退（免）税认定表

8、非生产企业，变理法人代表的，还须提供公司法人代表身份证复印件和出口退税管理责任书（一式两份，可到横琴国税局二楼税源二股领取，或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。）

（二）办理办税员变更

1、出口退税办税员证原件和复印件

2、《认定变更、注销申请表》一式两份

3、出口退（免）税认定表

（三）办理纳税人类型变更

1、企业被取消一般纳税人资格

（1）《取消一般纳税人资格通知书》原件和复印件

（2）《认定变更、注销申请表》一式两份

（3）出口退（免）税认定表

（4）清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)

2、企业被认定为一般纳税人

（1）增值税一般纳税人资格证书或申请认定审批表原件及复印件

（2）《认定变更、注销申请表》一式两份

（3）出口退（免）税认定表

（四）办理退税账号变更

1、退税账号银行开户印鉴卡原件及复印件

2、《认定变更、注销申请表》一式两份

3、出口退（免）税认定表

（五）办理海关代码变更

1、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件

2、《认定变更、注销申请表》一式两份

3、出口退（免）税认定表

三、办理退（免）税认定注销

1、《认定变更、注销申请表》一式两份

2、出口退（免）税认定表

3、清算报告原件和复印件(退税部门对企业申请注销当年出具的清算报告)

*《认定变更、注销申请表》、《出口退（免）税认定表》可到退税部门领取，或在珠海国税网站自行下载用A4纸打印。

第三篇：出口退税融资方法

出口退税融资受宠

背景： 多年以来，国家政府为鼓励出口贸易，在应税商品出口后的一定期限内会将所收税款退还给出口企业，即出口退税。由于退税手续繁琐且到账周期长(企业自出口报关之日起，到收到出口退税款需要2至6个月的时间)，企业在流转资金的控制上处于被动地位，时常面临资金短缺的问题。不乐观的是，银行对出口型中小企业很难从银行获得短期融资。益民宝将运用平台的撮合交易，与专业第三方进出口公司合作，推出最新的稳健型项目“退税宝”。退税宝是基于出口企业报关到收到出口退税款的时间差而设计的产品。由于出口退税款是由国家承诺向出口企业退还的款项，故本产品安全性极高，是稳健型投资者投资理财的绝佳选择。

“退税宝”项目中的所有借款企业都已通过第三方进出口公司，在主管出口退税的税务机关完成登记备案，所以出口退税款金额已确定，项目融资金融不高于退税款金额的80%。借款企业出口退税款金额的到账时间为2至6个月。如“退税宝”项目期限已满，但退税款金额到账时间被延长，第三方进出口公司将先100%本息垫付，并发布新一期“退税宝”项目。另外，国家如果对出口退税政策进行调整，将设置过渡期，提前对社会公布。于过渡期在税务机关登记备案的退税款项，准予仍按原政策执行完毕。

第四篇：出口退税骗税审计方法（本站推荐）

出口退税骗税审计方法

2007-4-25 11:23 审计署兰州特派办 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

出口退税是指对出口商品购进成本中所含的税金进行退还的政策。

根据我国有关条例规定，我国的出口货物退税种类仅退（免）增值税和消费税，其他相应征收的税费不得提退。对不同的出口企业采用不同的退（免）税方法：对于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业，对出口环节免征增值税和消费税，同时按其购进的进项税额退（免）相应的增值税和消费税；对于有进出口经营权的生产企业自营出口以及委托外贸企业代理出口的货物实行“免、抵、退”退税政策。

按照国际惯例，实行出口退税制度，是一种鼓励企业出口创汇，参与国际竞争，拓宽国际市场的有效政策。但是一些不法企业和个人，利用该项税收优惠政策骗取出口退税，不仅导致了国家税款的大量流失，而且扰乱了市场经济秩序，影响了公平竞争环境的形成。

一、骗取出口退税最常用的手法是虚开、非法购买、伪造增值税专用发票

因为发票是拿到退税款最基本的凭证，有了它，才能证明企业缴过税，企业才能领到退税款。

接受虚假的增值税专用发票，与开票企业虚构购销业务，签订虚假的购销合同。

有些企业从成立之初就没有经济业务，而是与“开票公司”合作，虚构购销业务，签订虚假的购销合同，虚开增值税发票。为了达到“货物”出关的目的，他们在香港或境外设立空壳公司。内地企业则利用这些空壳公司，伪造企业产品出口外销合同、运输合同等文件“空箱闯关”。不法分子钻海关对出口货物抽检的空子，大量用空箱出关，骗得报关单；或者在公海上转一圈，然后向税务部门申请退税。

审计时，要检查这类公司的供货商以及货物运输、资金等关键环节，有条件时可到税务机关验证增值税发票的真伪。经过大量的调查取证，就可发现某些企业存在接受虚开增值税专用发票、与“开票公司”虚构购销业务、签订虚假的购销合同等一系列重大涉税问题。特别要注意对未纳入增值税防伪税控、稽核系统监控范围的增值税进项抵扣凭证的管理，要密切监控农产品收购、加工企业和废旧物资回收公司等企业利用废旧物资普通发票、运输发票等作为增值税主要抵扣凭证的企业的销售情况。对新办的上述三类企业销售的货物，要加大检查力度，严防犯罪分子利用假抵扣凭证虚开发票，通过流通企业倒入外贸企业等手段，进行骗税活动。

出口企业虚抬货物价值，骗取出口退税款。

这是在有真实货物出口的情况下，采取对货物进行以少充多、虚抬价格骗取出口退税。由于其形式貌似合法，手段更加隐蔽，更具有欺骗性。

国家税法规定，出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，有权拒绝办理退税或免税。

据了解，以往不法企业骗税，常没有真实出口交易过程，利用伪造的增值税专用发票、海关出口报关单等骗取出口退税。随着全国“金税工程”的实施，大部分出口企业的出口退税发票和凭证在电子税收系统上一验便知真假，伪造有关发票和凭证进行骗税的手段已变得不容易。正是由于“金税工程”阻断了“空手套白狼”式的骗税之路，不法分子才绞尽脑汁另辟他径，采取虚抬出口货物价值的手段，不惜一切代价骗取国家税款。

审前应做好出口产品实际税收负担、进货成本、流通费率、利润率等基础资料的收集和调查核实工作，及时了解当前外贸形势、国际需求热点、产品供销渠道、重点商品的国际市场价格走势及我国产品出口等情况。

审计这类问题，审计人员要有较高的商品价格知识，根据国内、国际市场同类商品的价格，与生产企业的报价进行对比，就能够发现是否存在异常。比如：在国内、国际市场上，一双劳保手套价格也就是几元钱，而生产企业在开增值税专用发票时，一双手套的价格高达十多元，这显然就存在虚抬货物价值骗取出口退税款的嫌疑。尤其对出口金额（特别是异地收购产品）突增或易发生涉嫌骗税问题的重点企业、重点货物、重点口岸，要加大审核力度，不能仅限于出口企业申报的退税单证及其信息的简单齐全，要拓宽审计范围，进行重点审计。

二、编造虚假的外汇核销单骗取出口退税款

少数企业采取“倒汇”手段假冒进出口贸易，骗取出口退税。这类“出口”企业在每次交易之前先与倒汇企业或中间人商定一个兑换比率，待虚假的发票、虚假的出口报关单等单证到手后，按比率计算出相应的人民币数量，作为“货款”汇给倒汇企业。倒汇企业把钱打到地下钱庄，从黑市上换到外汇，通过其他渠道转到香港等境外，再由香港等地汇到上述“出口”企业账户上，便产生了外汇核销单。

从账簿入手很难直接审计出此类虚假的外汇核销单。这类企业常常是没有真实的出口业务，审计人员可从供货商以及货物运输、资金等关键环节，查找出虚假交易的蛛丝马迹，从而证明虚假的外汇核销单。

三、从事“四自、三不见”的“买单”业务骗取出口退税款

所谓“四自、三不见”是指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的出口业务。部分出口企业将空白报关单、外汇核销单等单证交给不法分子，以“四自、三不见”方式从事假出口贸易涉嫌骗取出口退税。

审计这类问题时，要特别注意认真负责地对供货企业、货源以及外商资信等情况进行认真了解，必要时可到供货企业实地考察以及向外商发函，以求证供货企业、外商是否存在，对交易、货物价格、仓储、运输、纳税、报关等具体出口贸易环节要做到细致认真地审计，防止出口企业“四自、三不见”“买单”业务的发生。

四、出口企业申报退税的各种退税凭证上企业名称不一致导致多退税款

国家税法明确规定，出口企业申报退税，其各种退税凭证上企业名称应一致，否则不予办理退税。

近几年来，一些企业相继成立了独立核算、独立法人资格的子公司。这些子公司有的是为了承办总公司已经签约的出口业务，有的是为了使自己出口的货物在国际上被认可或子公司没有进出口经营权而借用总公司的名义等原因，造成子公司以子公司名义收购货物并进行财务核算，子公司以总公司名义报关出口，而由子公司结汇，使得出口货物报关单与专用发票、收汇核销单等退税凭证上的企业名称不一致。

审计时应了解企业的股权结构及各种退税单证上企业名称是否一致，如果企业名称不一致，企业虽然有母子控股关系，也不能办理出口退税。

五、出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税金是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题

对实行“免、抵、退”办法的生产企业审计时要特别注意此类问题，重点审计出口退税款、转售材料的应交税金以及抵扣额的计算是否正确。

六、出口企业办理出口货物退税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款

审计人员在审计企业出口退税的同时，还要注意企业是否发生退关、国外退货等红字冲销业务以及退关退货时企业是否补交或抵扣了税款。

第五篇：出口退税管理工作总结

出口退税管理工作总结

出口退税管理工作总结2007-02-02 21:56:

转变观念克难勇进

努力开创出口退税管理工作新局面

××××年，是党中央、国务院决定出口退税机制改革的第一年，在市局、分局党总支和管理科领导的正确领导下，在同志们的支持、帮助下，我们紧紧围绕出口退税机制改革“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的指导思想，严格遵循省局“加强管理，优化服务，搞好改革，打击骗税”的指导方针，以生产企业“免、抵、退”税管理工作为中心，加强制度化、信息化建设，创新服务方式，改进服务手段，提高服务质量，做到管理与服务

并重，预防和打击并重，努力提高出口退税管理水平，取得了一定成绩。以下是我们做的主要工作：

一、采取多种方式，提高退税人员素质，为全面落实出口退税机制改革各项工作目标提供技术保障

出口退税管理是一项涉及面广，政策性强，程序复杂，风险性较大的工作。出口退税人员综合素质的高低，决定了出口退税管理工作的好坏，因此，提高出口退税人员的政治素质和业务素质，是做好出口退税工作的关键。

⒈加强政治业务学习，提高退税人员素质。

年中，领导对我们出口退税组的人员进行了充实调整，增加了两名新同志。这两位同志可以说以前都未从事过业务工作，工作阅历和能力各有侧重，为了让新来人员充分认识到出口退税工作的重要性，热爱出口退税工作，尽快掌握生产企业出口货物“免、抵、退”税政策和出口退税电子申报和审核系统，我们

针对不同对象采取不同方式进行了强化培训。对年龄大的同志我们让他参加省局举办的出口退税业务骨干培训班，让他在特定的环境和氛围下快速充电，尽快进入角色。该同志不负众望，在培训班上认真听讲，刻苦钻研在较短的时间从一个门外汉成为一个初步掌握退税业务的退税人员。二是对年轻同志我们采取逐步加压的办法，把工作担子一步步交给她，促使她在干中学、学中干，在较短时间内掌握了必要的出口退税知识和业务操作技能，更好的为纳税人提供服务。

⒉组织推荐年轻同志参加全省出口退税能手考试，为进一步做好出口退税工作储备人才。出口退税涉及面广、专业性强，但如果它仅为少数人掌握，是做不好这项工作的。今年是全省国税系统第一次组织出口退税能手考试，时间紧、要求高、难度大，竞争激烈。我们抱着不仅要参加考试为分局争荣誉，更要借此机会培养、锻炼一批出口退税

管理人才的目的，全力组织、准备此项工作。除要求退税组人员参加外，还积极推荐科里和其他科室年轻同志参加培训考试。教材不够，我们就想方设法给参加考试的同志找教材；政策变化快，我们就及时从互联网上下载最新政策法规发给大家；遇有疑难问题，我们及时给大家讲解。由于我们措施得力，在今年的考试中，我们有两位同志获得省级出口退税能手，三位同志获市级能手称号，团体成绩名列全市前列。应该说通过这次考试，基本达到了预期目的，一些没有考上的同志表示：“虽然没考上能手，但知道了出口退税是怎么一回事，以后到企业就知道该怎么做了。”

二、加强管理，优化服务，全面落实出口退税机制改革各项工作目标

实施新机制的根本目的是促进外向型经济的发展。具体到我们就是要在切实加强出口退税管理的基础上，快审快批，优质服务。我们为此重点做了以下工作：

⒈优化服务，做好宣传。为了切实做到“新账不欠，老账要还”我们一是采取多中形式宣传出口退税新政策，除了在政务公开栏公布新政策外，还向所有出口企业发放《告出口企业公开信》，告知新政策变化的主要内容；二是对退税率发生变化的，逐户通知企业进行相关调整，并深入企业检查，已确保新政策执行到位；三是督促企业及时收齐出口单证并在规定时间向税务机关申报；四是搞好出口企业出口基数统计，为确定全市退税基数提供依据；五是在不断规范企业行为的基础上，进一步加大服务力度，提升服务理念，始终把为纳税人提供优质服务摆在工作的首位。今年元月，东风汽车股份有限公司刚刚拿到自营进出口经营权，就碰上一批产品要赶在春节前出口。元×月×日，恰逢农历小年，企业办税人员急冲冲赶到分局申请办理出口退税登记证。我们从企业的特殊情况出发，迅速启动了“办税绿色通道”，急事急办。在市局相关科室的大力

支持下，我们只用了一天时间就把原本需要一个月才能办好的登记证件交到了纳税人手中，并及时为他们安装设备、培训人员，确保了这批产品顺利通过了报关出口，企业深受感动。热情的服务不仅赢得了纳税人的理解和支持，市局内网也为此发了消息对我们的做法予以肯定。

⒉执行政策，搞好协调。在工作中，我们严格执行政策，从严把关，对不符合政策的，坚决不予办理。先后退回企业相关申请份。资料审核是企业办理“免、抵、退”税手续的最后一道关口。我们从两方面入手，不断加大审核力度。一是加强申报资料的日常审核。对申请办理退税的企业，我们首先检查其申报单据的真实性，是否存在伪造、虚假等情况；其次是审核单据中数据间是否符合逻辑关系，检查《出口货物报关单》和《出口销售发票》中的销售项目是否一致，《外汇核销单》与《银行结汇单》中的收入金额是否一致，《申报明细表》 的合计数和《申报汇总表》的总数是否一致；再次是审核各种单据填写的数据与申报系统中录入的是否一致。一年来，我们共审核各类单据余份，退回有问题的单据余份。同时我们按照相关规定与计征科、办税大厅等部门搞好协调，对生产性出口企业只有办理预免抵退税申报后，办税大厅方可受理其纳税申报。对需办理免抵调库和退税的，我们及时通知计征科办理相关手续，使免抵退税政策从申报、审核、免抵、退税、调库等环节运行顺畅，让纳税人能及时享受到这一优惠政策。今年我们共为户享受出口货物免抵退税优惠政策企业审核办理免抵额多万元，退税额万元，退、免税总计万元，无一出现差错。有力地支持了地方出口导向性经济的发展。由于我们工作有力，成效显著，在今年六月举行的全市进出口工作会议上，市局有关领导对我们开发区的出口退税工作给予了充分肯定，并让我们率先作了《把握四个环节严格规范操作积极推行出口

退税电子化管理》的发言。

三、严格审核、做好出口退税其他管理工作

在做好生产企业出口货物“免、抵、退”税工作的同时，我们还认真做好出口退税其他管理工作。

⒈税收出口货物专用缴款书开具审核、上传工作。

全年我们共审核开具《税收出口货物专用缴款书》份，预征税款万元，分别比上年同期增长和。每月我们还按市局要求准时上传《税收出口货物专用缴款书》电子信息，月月准确率达到，超出省局规定个百分点。

⒉供货出口企业多征返还税款审核工作。根据财政部、国家税务总局财税字号文精神，我们与稽查科做好协调工作，受理、审核户供货出口企业申请办理多征返还税款，协助稽查科进行检查，并为纳税人办理多征返还税款万元。无错报现象，准确率达到。

⒊免抵退税清算工作。根据市

局有关规定，我们协助市局对湖北新华光信息材料股份公司等户企业出口货物“免、抵、退”税情况进行了清算，共查补税款元。在清算中我们严格按《清算办法》的要求，做到下前有通知、清算有结论、处理有依据、事后有监督。并及时上报清算报告及附报资料。

总之，在过去的一年里，我们管理科出口退税组的各项工作都取得了一定成绩，这些成绩的取得是上级领导高度重视和正确领导的结果，是科室同志大力支持和密切配合的结果。在新的一年里，我们将进一步锐意进取，不断创新，以更加努力的工作，更加扎实的态度，将出口退税管理工作推向更新的高度。