进出口业务的正常流程及财务操作(精)

第一篇：进出口业务的正常流程及财务操作(精)

进出口业务的正常流程及财务操作

职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口 单证,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应付外汇帐款(或银行存款

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:银行存款

货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税

—应交进口增值税 —应交增值税(进项税额 贷:银行存款

对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录: 借:原材料—进料加工—××商品名称 贷:材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。

一购入。购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录: 借:材料采购

应交税金—应交增值税(进项税额 贷:银行存款(应付账款

验收入库后,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:

借:委托加工材料 贷:原材料

根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税 贷:银行存款(应付账款

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:委托加工材料

还需要继续生产或加工的,凭入库单作如下会计分录: 借:原材料 贷:委托加工材料 销售业务的核算

一、内销货物处理 借:银行存款(应收账款 贷:产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后,在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数 三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证,依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录: 借:应收外汇账款

贷:产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时,财会部门根据结汇水单等,作如下会计分录: 借:汇兑损益 银行存款

贷:应收外汇账款—客户名称(美元,人民币.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录: 借:产品销售成本—一般贸易出口 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出.运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法,下面两种方法分别进行核算。A.暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作如下会计分录: 借:产品销售收入——一般贸易出口(红字 贷:银行存款

B.在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作如下会计分录:

借:产品销售收入——一般贸易出口(红字 贷:银行存款 同时: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字 进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算,核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》,在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字 对多开的部分,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录

来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等,需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》,凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分 贷:产品销售收入——(来料加工

二、合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分

应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价 贷:产品销售收入——来料加工(原辅料及加工

三、外商投资企业转加工收回复出口,销售处理与(1或(2一致,只不过是要核算委托加工过程,分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录: 借:拔出来料—加工厂名-来料名(只核算数量 贷:外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量

凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:银行存款(应付账款

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录: 借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量 贷:外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量

凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:银行存款(应付账款

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录: 借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量 贷:拔出来料—加工厂名-来料名(核算原料规定耗用数量

B、作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录: 借:应收账款-来料加工厂 贷:原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录: 借:库存商品-国外客户名-加工成品名

贷:应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料成本 应付账-来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊,按分摊额作如下会计分录:

借:产品销售成本-来料加工

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出 委托代理出口的核算

收到受托方(外贸企业送交的“代理出口结算清单”时,作如下会计分录: 借:应收账款等

产品销售费用(代理手续费 贷:产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样,要冲减外销收入。销售退回的核算

生产企业出口的产品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货,其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍,进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回,按照已记入“发出产品”等科目的金额,作如下会计分录: 借:产成品 贷:发出产品

二、已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等,对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理:

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库,拿到手续后,财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录:

借:产品销售收入-一般贸易出口(红字 贷:应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。由对方承担的: 借:银行存款

贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分 由我方承担的,先如下处理: 借:待处理财产损益

贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分 银行存款(退货发生的一切国内、外费用 批准后: 借:营业外支出 贷:待处理财产损益 应交税金的核算

根据现行政策规定,“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税,增值税的计算按以下公式: 当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零,月末作如下会计分录:

借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零,月末作如下会计分录: 借:应交税金——未交增值税

贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税 出口业务财务管理及会计核算操作流程 2009-08-14 08:31 一.出口业务计划及发货审核(一出口业务计划审核

国际业务部应根据对外订立的出口合同,及时、准确地向财务部提交出口业务计划单,该计划单应包含如下内容:出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。

(二出口业务货物发运审核

国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审 核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下： 1．汇付方式：如电汇 T/T，必须收款后发货。2．信用证 L/C 方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用 证内容进行审核确认后发货。3．托收方式：如付款交单 D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责 人签字认可后发货。二．出口业务相关会计处理

（一）出口销售收入的确定及其会计处理 1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装 箱单开具 XXX 市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。2．发生产品

出口销售业务时，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理： 借：其他业务收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如 下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务（红字）贷：银行存款 5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售 收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会 计处理： 借：银行存款 贷：应收帐款—出口业务

（二）出口业务相关费用支付及其会计处理 1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理： 借：产品销售费用 借：财务费用 贷：银行存款 2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇 率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借 方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。

（三）出口货物“免、抵、退”税会计处理 1.月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材 料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出 2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计 处理：（1）核算出口货物应免、抵税额时 借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额

贷：应交税金—应交增值税—出口退税（2）核算出口货物应退税额时 借：应收补贴款 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 三.出口收汇核销程序

（一）出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核 销单。

（二）出口企业核销员持 IC 卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出 口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。

（三）出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关 出口手续。

（四）海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还 企业。

（五）出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。

（六）出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具 给企业。

（七）出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及 出

口商品统一发票交外汇管理局核销。四．出口货物“免、抵、退”税额计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物 退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其它价 格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保 险费和佣金等。

（二）免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 “出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免抵退税的出 口货物人民币销售额。

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物 征税税率－出口货物退税率）五． 出口货物“免、抵、退”税申报 货物报关出口后，国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核 销单和出口货物报关单、三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财 务部据此办理“免、抵、退”税申报。

（一）“免、抵”税申报 1． 根据当期出口销售明细帐及出口发票在生产企业出口退税申报系统“基础数 据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项

下，将当期 相关数据录入到计算机中。月末终了，当期出口销售明细数据全部 录入后，再将当期实际支付的全部国外段运费和佣金等数据按商品代码汇总后用 负数录入。退运出 口货物原核算销售收入数据用负数最后录入。2． 在系统中打印出反映当期出口明细情况的《当期明细表》和反映前期 单证收齐情况的《前期明细表》。3． 根据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“出口货物免 税销售额”、“免抵退货物不得抵扣税额”栏次；根据主管退税部门审核确认的 上期《生 产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏 次，填写当期《增值税纳税申报表》中的“免抵退货物已退税额”栏次。随后在 规定的纳税申报 期内，将《增值税纳税申报表》和经主管退税部门审核确认的 上期 《申报汇总表》 等资料报送主管证税部门，办理出口货物“免、抵”税申报。

（二）出口货物“免、抵、退”税申报 月 末终了，出口企业应于纳税申报期内在生

产企业出口退税申报系统中，依次 进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵退申报汇总表录入、《申报汇 总表》打印、生成汇总申报数据等操作。随后在办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册报送主管退税部门： 1．出口货物报关单（出口退税专用）2．出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明 3．出口报关发票和 XX 市出口商品统一发票 4．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（单证收齐）5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（出口货物）6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 7．主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》 8．免、抵、退税申报软盘、9．退税部门要求的其他资料 以上供各位朋友参考，具体情况具体分析。

第二篇：进出口业务的正常流程及财务操作

进出口业务的正常流程及财务操作

职考..实务2009-02-04 23:13阅读118评论0字号： 大大中中小小 进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口

单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借：应交税金—应交进口关税

—应交进口增值税

—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。

一购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款（应收账款）

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税）

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）.运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

同时：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录

来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

贷：产品销售收入——（来料加工）

二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）

应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）

贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）

三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量）

贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）

贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）

贷：拔出来料—加工 厂名-来料名（核算原料规定耗用数量）

B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：

借：应收账款-来料加工厂

贷：原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：

借：库存商品-国外客户名-加工成品名

贷：应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）

应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：

借：应收账款等

产品销售费用（代理手续费）

贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

销售退回的核算

生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：

借：产成品

贷：发出产品

二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

借：产品销售收入-一般贸易出口（红字）

贷：应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。

由对方承担的：

借：银行存款

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）

由我方承担的，先如下处理：

借：待处理财产损益

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）

银行存款（退货发生的一切国内、外费用）

批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

应交税金的核算

根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税，增值税的计算按以下公式：

当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

第三篇：进出口业务操作流程

XXX有限公司

业务操作流程说明：

1）业务部接收订单，填合约审查表给生产管理部，进行生产审查及评估，由相关领导审查通过。

2）合约审查通过后，由生产管理部统计需要采购的材料，下采购建议单给采购部。

3）采购部根据生产管理部的采购建议单分类采购，并确认零件交期告知生产管理部。有需要国外采购的零件需通知业务部。

4）生产管理部根据采购提供的零件交期做生产排程，安排生产周期并测算成品预计完成日期，并通知业务部。

5）业务部根据生产管理部提供的产品完成日期告知客户预计交货日期，并根据采购提供的信息评估进出口贸易方式，若需做进料或来料加工，则申请做加工贸易手册，海关贸易加工手册办好后交由财务部到税务机关备案。

6）采购零件进货，若是进口零件，则由业务部办理进口报关手续，国内零件则直接进货。零件到货后由采购部发验货单给品管部验货，验货完成后交由仓库办理入库手续。

7）进货完成后，由采购部提供付款通知单和入库单，并经相关人员审批后，通知财务部付款，财务部凭付款通知单、入库单和发票办理付款并记账。

8）零件进货完成后，由生产管理部下生产指令单给相关生产车间生产。

9）生产完成后由生产车间提供生产入库验货单给品管部验货，验货完成后交由仓库办理成品入库手续。

10）成品入库完成后，由业务部提供出货通知单给仓管部安排备货，并办理相关发货、出口报关等手续。

11）发货完成，财务部开具销货发票并记账，并通知相关人员催收货款。若是出口销售，则需

办理出口货物免税申报手续，并通知业务部按期提供进出口报关单。

12）收到出口货物货款后，由业务部到外汇管理局办理出口收汇核销手续。并提供相关单据给

财务部。

13）财务部根据业务部提供的出口报关单、出口收汇核销单、发票办理出口退税手续。

14）当加工贸易手册出口完成后，由业务部先到海关办理手册核销手续，海关核销完成后，业

务部提供相关资料给财务部到税务机关办理手册核销手续。

第四篇：财务管理制度及业务操作流程

财务管理制度及业务操作流程

一、财务管理制度

总 则

第一条 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

第二条 公司财务部门的职能是：

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)坚持原则，厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及其他费用。(六)完成公司交给的其他工作。

第三条 公司财务部由财务会计、出纳组成。

第四条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责

第五条 财务会计负责组织本公司的下列工作：

(一)编制和执行公司财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；

(四)、定期或不定期向公司领导报告财务状况和经营成果，提出改善公司管理的建议，当好领导参谋。

(五)承办公司领导交办的其他工作。第六条 会计岗位职责：(一)做好会计复核工作：

1、熟练掌握各种办公软件，整理好原始凭证并及时进行帐务处理。

2、认真审核各类报销票据，对不符合财务规定的坚决予以退回，要求更正、补充。

3、不定期对各部门报销的有关票据进行核实。

4、加强开源节流，增收节支意识，掌握公司各项费用开支标准，按规定进行报支，坚持原则，不报人情账，杜绝资金流失和不合理开支。

（二）做好财务报表及财务分析工作。

1、及时制作记账凭证，每月终了，要真实、准确、及时、完整地编制月份、会计报表、纳税申报表，每季度要编写财务情况说明书，并做好财务分析，编表工作，要做到表表相符。

2、按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

（三）、适时掌握资金、债权、债务状况，保证资金的正常周转。

1、管好、用好资金，加强成本核算，努力降低成本，增加资金的积累，加快资金的周转，提高企业经济效益。

2、定期核查债权、债务等结算款项，及时反映其发生、收回、偿还和结欠情况，认真清理欠账，并联系与监督有关经办人员及时处理，加速资金周转。

3、每月月末财务收支上报部门主管。

（四）、做好会计档案管理工作

1、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

2、月末终了一个月内，整理、装订会计凭证，年末打印并装订会计账簿。

3、年终办完决算后，应将全年的会计资料、账簿及报表收集齐全，整理清楚，分类排列，以便查阅，需要归档的会计资料，应按有关规定及时归档。

4、妥善保管工程合同及协议原件，按时间先后分类整理，以便于查阅。

第七条 出纳岗位职责：(一)认真执行现金管理制度

1、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得白条抵库。当日最高现金库存不得超过2000元。如超过限额应及时存入银行。

2、严格执行现金收支范围，认真复核各类收支凭证，坚持先复核后支付的原则，做好现金收支业务，使差错率为零。当库存备用现金数不足时，及时去银行提取现金，确保公司正常经营活动的需要。

（二）、认真执行银行管理制度

1、严格执行中国人民银行总行的银行结算办法，认真复核各类银行收、付款票据，办理银行收、付款结算业务。

2、办理票汇、信汇、电汇业务，票据及汇单的填写要做到内容齐全、字迹工整、金额正确、大小写相符、印鉴清晰，并建立票据登记、注销手续，经办人要签章。

3、熟悉并随时掌握本公司在各银行所开账户及存款余额，以及各银行的银行利率情况，税款专户、贷款专户等特殊账户余额不足的，要及时申请资金调拔。

(三)做到日清月结，账款相符

1、对于当日发生的各类经济业务，要及时根据记账凭证付款，并对当日的现金余额与实际的库存现金余额核对，确保现金无差错。

2、及时进行银行存款余额的核对，如有未达账项，月末要填写银行存款余额调节表。

（四）严格执行票据管理制度

1、妥善保管支票、电汇凭证、承兑票据、发票、收款收据等，不得遗失。

2、领取发票或收据时，要进行登记，每本使用完后，要及时交回，并进行注销。

3、现金支票存根联必须要有经办人员或出纳人员签字方可进行记账。

（五）保证印鉴章的安全使用和安全存放

印鉴章要由专人保管，财务章和法人章保管遵守职权分离原则，不得转借，保险柜钥匙要随身携带，下班后要锁好保险柜。

（六）完成领导交办的其他工作。

财务工作管理

第八条 会计自一月一日起至十二月三十一日止。

第九条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第十条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证及时审核编制记账凭证。会计、出纳员审核记账，都必须在记账凭证上签字。

第十一条 财务工作人员应当定期进行财务对账，保证账账相符、账实相符。

第十二条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表，并及时报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须由会计签名或盖章并经有关领导审阅后报出。

第十三条。财务工作人员对本公司财务实行会计监督。第十四条。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，有权要求更正、补充。

第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向主管总经理报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十七条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

财务工作人员办理交接手续，由财务经理或指定专人负责监交。

支票管理

第十八条 支票由出纳员专人保管。

第十九条 支票付款，报销票据由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理（或有关授权人）审批。支票填写金额要准确无误。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账簿。

第二十条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理（或其授权人）签字。总经理外出应由财务人员设法联系，同意后方可先付款后补签。

现金管理

第二十一条 公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；

(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)总经理批准的其他开支。

前款结算起点定为2000元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十二条 除本规定第二十一条外，财务人员支付款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经财务人员审核，总经理批准后支付现金。

第二十三条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品应当采取转账方式结算，不得使用现金。确需支付现金的，经财务人员审核，总经理批准后支付现金。

第二十四条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。

第二十五条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)，特殊情况除外。

第二十六条 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经财务人员审核，交总经理批准签字后方可借用。

第二十七条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，核对无误后，填制记账凭证。

第二十八条 工资由财务人员按照考勤及公司有关规定制表，财务人员按时提款，发放工资，并填制记账凭证，及时进行账务处理。

第二十九条 差旅费及各种补助，由所在部门主管签字，财务人员审核出差时间、出差天数等无误后报财务会计复核，送总经理签字，批准后交出纳员付款，并办理相关会计核算手续。

会计档案管理

第三十条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十一条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章，由主管总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十二条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由主管总经理指定专人保管，并分类编制目录。

第三十三条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经主管总经理或总经理批准。附 则

第三十四条 本规定由财务部负责解释。第三十五条 本规定自发布之日起生效。

二、流程：

附：

一、项目付款业务流程

二、费用报销业务流程

三、会计档案管理流程

一、项目、材料采购付款业务流程

1、由用款部门填写“资金用款拨付单”,具体写明：支付金额，支付是由，合同编号；

2、部门主管根据部门出具的项目用款拨付单，填写意见：

3、财务复核；财务部门根据各部门的意见，并与财务保存的项目合同或协议原件相核对，若都同意付款，则签署应付金额、已付金额、本次应付金额后报总经理签批；

二、费用报销业务流程

每项业务办理完毕，应在5个工作日内完成费用或所借备用金的报销或归还，否则不再报销或借款（特殊情况除外），具体流程如下：

报销人（经办人）填写报销单并签名→ 部门主管审核签字 → 财务部审核签字→ 总经理审批→ 财务部出纳付款；

三、会计档案管理流程

为避免与会计有关的档案资料流失和泄露，同时为方便内部及领导查阅，特制定本流程。

一、会计资料的保管

a)会计凭证月度终了后一个月内装订完毕，然后连同月度报表、报表、审计资料及税务资料等放入专用档案柜中，档案柜钥匙由主管会计保管。

b)公司其他部门需要借阅的，经领导批准，进行登记后借阅，借阅结束后，及时归还，并注销登记。

二、与会计有关的资料保管

工程合同或协议、各种内部申请、报告、内部授权证明、银行资料等进行分类整理，放入档案袋中，封皮上写清资料内容，然后放入专用档案柜中，档案柜钥匙由主管会计保管。

三、其他资料需要财务保管的，保管方式同上。

工资核算以及发放

一、总则

1、目的：明确工资核算的基本流程，规范工资薪金发放工作，保障工资薪金准确性、及时性、最大限度保障员工按劳取酬。

2、原则：发放过程清晰，各部门职责明确；

3、范围：全公司各部门所有员工；

4、定义：包含月薪、绩效工资、加班补助、激励等；

5、职责分工流程：综合办负责日常考勤统计，人力资源部门审核；出纳负责工资核算、工资表制作、会计复核、总经理签批、最后由出纳发放；

第五篇：收银员正常操作流程

收银员正常操作流程

一、免雅（不合格扣5分）

1、结账时核对是否内部人员预订，必须先由预订人员通知免雅，在包间费、水果上标清客人贵姓，并签字，写在右上角，方可免雅，最后一并由经理级签字认可。

二、点菜卡（不合格扣5分）

1、服务员开餐前使用点菜卡领取时必须将日期、台号、姓名填写在相应本上，点菜卡使用过后，结账时一并交回吧台。

三、所有优惠、免雅、应收（不合格扣10分）

1、必须在当天找相应人员补齐签名，特殊情况可补条写明客人信息，预订人、通知人、赶写齐全后跟相应单据一并交回财务。

四、餐损（不合格扣5分）

1、包间服务员自行给客人下餐损以后，由服务员拿上吧台小票去找楼层管理人员签字、认可、确认后收银员再找出单结账。

五、出单结账（不合格扣5分）

1、服务出单时，收银员要询问是否核对好单据，再给出单。

2、如客人自行到吧台结账，收银员必须叫服务员出来查单，确认无误后结账。

六、反结账（不合格扣5分）

反结账时必须由当事人说明结账原因，由经办人操作，可进行返结账。（会员卡不可以反结账）

七、各楼层收银员下班以前，要检查电脑页面是否都空台状态，确认无误后下班，如开台后台号内无东西，可让楼层管理人员进行撤除，最后由大堂班夜班收银员再夜审（2点以前，检查系统是否各楼层账目，台号都空台后退出系统）不合格扣5分

八、挂应收的操作（不合格扣5分）

1、2、应收单据首先核对单后及有效签字人。客人在账单上签字，并由服务员、收银员同时核对客人信息及签字，是否有根有效签字字样相否，如字样与存留字样相否，可进行挂帐。

3、如签字与留有字样不否，则由部门管理人员或客户经理确认，担保此签字客人内有效签字人，方可进行挂帐（但必须由担保人在账单上签字确认）

4、如无协议而客人需要挂帐，则必须由酒店有权限经理人担保，方可挂帐，由担保人在账单上签字并及时将此单据收回。

5、特别注意，任何挂账单据必须和留有签字字样相否，及时有效签字人才能挂帐。无签字或签字字样不相否的吧台，财务一律不接收，如造成损失由个人承担。

九、会员卡操作（不合格扣5分）

1、出示会员卡结账，收银员清卡的类别，进行结账，客人签字订可，途卡号在账单上。

2、如客人未带会员卡，则由部门管理人员同客人沟通，确定后由部门经理担保可用会员卡卡号结账，收银员再进行操作结账。（注意必须有担保人签字才能结账）

3、收银员不得在客人未带卡的情况下私自给客人用会员卡卡号结账，必须有管理人员通知担保。

4、如果餐饮会员卡系统已不能结账的情况下，收银员应查好客人账户余额，并写卡号，签字确认后，在手续齐全的情况下去六楼代结会员卡。（如客人用会员卡卡号结账，需向上级报告沟通及有担保人签字由领班去六楼系统结账）

十、挂房账（不合格扣5分）

收银员首先同前台核实此房间是否可以挂账，核对时应主动报出签字客人名字，消费金额，由前确认可挂账后，方可将消费挂入房间，收银员挂账后应登记本，并及时将白联账单送到前台（当餐下班必须把本送到前台，由前台人员签字确认后拿本离开）由前台人员接单签字，如因丢失账单导致客人拒付此消费，则由丢失账单一方承担全部损失。

十一、宴席结账（不合格扣5分）

结账时由宴会负责人在点菜白单上填写实开桌数及使用雅间数量，签字确认，收银员进行核算及赶写好账单后，由宴会负

责人协助结账，并在账单上签字，收银员必须计算准确，出现错误后果自负，如有宴席优惠，必须执行宴席优惠等比例，并由部门负责人签字，如有额外优惠则是哪位管理人员通知，必须由通知人签字确认。