北京国税建筑业26个热点问题

第一篇：北京国税建筑业26个热点问题

北京国税建筑业26个热点问题

营改增后建筑业纳税人最为关注的热点问题有哪些?企业在税务方面的实际困难是什么?近日，北京国税对这些热点进行归纳梳理，形成26个热点问题汇总，作为端午节一个特殊的“税”情“粽”意送给广大建筑业界的朋友们，以期对建筑业企业顺利实施申报提供帮助。

一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的? 答

一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

二、钢结构制作安装业务是全额按17%交税、还是全额按11%交税、还是制作按17%交税安装按11%交税? 答

上述属于兼营行为，钢结构制作按17%计税，安装业务按照按11%计税。

三、建筑业纳税人什么情况下可以选择简易征收? 答

(一)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(二)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(三)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

1.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

2.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

3.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四、建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，能否变更为一般计税方法计税? 答

不能。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)相关规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

五、没有开工许可证和备案合同，但工程实际开工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐证，才能认定为老项目? 答

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，建筑工程老项目是指：(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(三)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。

六、建筑业纳税人不同的建筑项目，是否可以选用不同的计税方法? 答

可以。建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法。七、一个建筑工程总包已经满足老项目认定条件，实行简易征收，下游分包如何鉴定是否实行简易征收未予明确，现实情况是5月1日之后，很多老项目陆续与下游分包签订合同，但确属“为建筑工程老项目提供的建筑服务”，此类分包单位可以按老项目实行简易计征吗? 答

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在5月1日后签订分包合同的，分包方可以选择简易计税方法计税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明开工日期在4月30日之前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在5月1日后签订分包合同，分包方不可以按老项目选择简易计税。

八、建筑业老项目选择简易计税，不能抵扣进项税，但如果取得了增值税专用发票，是要先认证再做进项税转出，还是不认证直接以含税价进成本呢? 答

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照相关公式计算可抵扣的进项税额。因此，为避免用途发生转变时，因取得增值税专用发票未认证造成无法抵扣进项税额，建筑业纳税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简易计税项目的，应将专用发票认证但不进行抵扣，待转变用途时据以计算进项税额。

九、分包抵扣金额大于开票金额，是否不用预缴，直接回机构所在地开票，分包抵扣的资料税务局还需要审核吗? 答

分包抵扣金额大于开票金额的，当期不用预缴。纳税人应做好记录，待取得全部款项时再予以预缴。

十、建筑业简易计税备案，应在项目所在地备案还是在机构所在地备案? 答

机构所在地。

十一、建筑项目采用不同计税方法的，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的工程物资如何计税? 答(一)采取简易计税方法的建筑工程老项目，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的4月30日前购入的工程物资，应按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

(二)对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

(三)2016年5月1日后，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在当期做进项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

十二、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额? 答

根据有关规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。

因此，分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。

十三、哪些建筑业纳税人适用取消认证? 答

对纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人，取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择并勾选用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

未纳入纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间也适用取消认证。十四、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，应如何缴纳增值税? 答

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。十五、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用简易计税方法的，应如何缴纳增值税? 答

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

十六、小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务应如何缴纳增值税? 答

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。十七、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法的，如何计算应预缴税款? 答

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。十八、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用简易计税方法的，如何计算应预缴税款? 答

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

十九、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，如何计算应预缴税款? 答

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

二十、跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票? 答

可以。根据《国家税务总局关于发布纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第17号)的规定，小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。二

十一、提供建筑服务预缴税款抵减应纳税额问题。答

根据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)第八条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。二

十二、甲供材料是否计入建筑服务销售额? 答

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用。甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。二

十三、销售建筑服务如何开具发票? 答

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。二

十四、如果一个纳税主体的发票开具采用主分机方式，请问在企业名称和税号相同的情况下，主分机开票信息中的地址、电话和开户行账号能否有多个，即每个分机使用单独的地址、电话和开户行账号? 答

每个分机可以使用单独的地址、电话和开户行账号开具发票。二

十五、建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何补缴? 答

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定, 建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。二

十六、建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还? 答

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，建筑业纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

第二篇：北京国税营改增热点问题

北京国税营改增热点问题

一、征税范围

1.代驾按照什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：应按销售货物缴纳增值税。

3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：按照销售货物缴纳增值税。

4.网吧按什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？

答：文化体育服务。

7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？

答：按照销售货物缴纳增值税。

8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具？该企业如何计算税款？

答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。

9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？

答：不需要。

二、应纳税额计算

1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制？

答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。

2.银行、保险等实行总分机构汇总缴纳增值税的企业，如何计算

应纳税额？

答：《北京市国家税务局 北京市财政局关于兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业实行总分机构汇总缴纳增值税问题的公告》（北京市国家税务局 北京市财政局公告2016年第18号）规定：“

一、同意兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业（详见附件）实行由总机构汇总计算总机构及其所属分支机构增值税应纳税额，按照下列公式计算总机构、分支机构各自的应纳税额，分别在总机构和分支机构所在地的主管国税机关缴纳入库的方式。

当期总机构、分支机构各自的应纳税额=当期汇总计算的总机构和分支机构的全部应纳税额×（当期总机构、分支机构各自的销售额÷当期总机构和分支机构的全部销售额）”

3.纳税人购入符合分两年抵扣的不动产，已经了抵扣60%，但是随后就进行了销售，进项税额如何处理？

答：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

三、税收优惠

1.一般纳税人提供管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（二）款规定，一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.个人销售自建自用住房需要交纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

3.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府.4.营改增后对于大学生创业有什么增值税上的税收优惠？

答：1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

四、征收管理

1.哪些企业需要填写营改增税负分析测算明细表？填写全部的营改增项目吗？非营改增项目是否需要填写？

答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。

2.纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳？

答：在增值税预缴地缴纳。

3.有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。

4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目按照规定一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款，请问预缴税款和进行正常的纳税申报有无先后顺序？

答：先进行预缴税款，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间进行纳税申报时，可抵减已预缴税款。

5.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗？还是和建筑老项目一样只用备案一次？

答：只需要备案一次。

6.在北京市范围内跨区提供小型安装服务需不需要在服务发生地预缴税款？

答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年第8号）规定，我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

7.建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案？

答：不需要分别备案。一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。

五、发票管理

1.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。

2.销售取得的房产，销售价格低于取得价格如何开具发票？差额征税扣除金额能大于销售金额吗？

答：没有政策规定不可以。如情况属实，可据实开具发票，据实享受差额扣除。

3.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票？

答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。

4.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票？

答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年笫9号）规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

5.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票？

答：纳税人2016年4月30日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的，不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐，对于需要重现开票的，税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算，多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票

第三篇：北京国税营改增热点问题

2.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

6.企业既有租赁收入，又有销售货物收入和其他服务收入，应如何计算增值税应纳税额？

答：如企业为一般纳税人，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

如企业为小规模纳税人，发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。小规模纳税人适用增值税征收率为3%。

7.全面营改增后，增值税扣税凭证有哪些？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

8.根据财税〔2016〕36号文件规定“一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法”此处的“4月30日之前自建”应如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四、税收优惠

1.残疾人提供服务的营业税优惠，营改增后是否可以继续适用？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3的规定，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

五、征收管理

1.分支机构是否需要办理营改增手续？ 答：不适用跨地区汇总纳税人的企业，分支机构应按规定办理营改增手续。

2.兼有国地税业务的企业已经是一般纳税人，也有国税的发票，是否还要办理营改增手续？ 答：目前，不需要办理营改增的手续。

3.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票？全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票？

答：应全额开具国税发票。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

4.5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？

答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

5.房地产开发企业自行开发项目，如何判断是否属于老项目，以开工、完工还是产权登记时间为准？

答：以开工日期为准。根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

6.连锁经营餐饮企业在北京不同区有分支机构，营改增后，是否可申请由总机构汇总缴纳？

答：可以，纳税人可通过主管税务机关提交汇总缴纳申请。

7.营改增三证合一的存量户在签三方协议时，银行一般以三证合一的信用代码为准，但存量户未在国税变更税务登记号，此时协议无法发送成功。企业该如何处理？

答：纳税人先到国税机关办理三证合一手续，办完后再签订三方协议。

六、发票管理

1.网上办理发票审批中要求录入法人身份证号码而法人是外国人的,怎样录入身份证号？

答：录入法人的护照号码。

2.物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗？

答：租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。

3.物业公司代自来水公司、供电局收取的水电费开具什么发票？公司代收后上交后自来水公司、供电局开具什么发票？

答：物业公司代收的水电费，应按销售货物，适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。

4.已办理增值税票种登记的一般纳税人手中结存的地税营业税发票，是否本月可以继续开具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地税发票。

5.营改增后，个人出租房屋还可以去地税代开发票吗？ 答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

6.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告>（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

7.营该增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

8.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在营改增之前已经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后有什么处理办法？

答：根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

9.全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

热点问题（4月21日）发布日期： 2016-04-21

一、征税范围

营该增后为企业提供保安服务

答：应按商务辅助服务缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

第四篇：雷州国税纳税咨询热点问题

雷州国税纳税咨询热点问题

1.问:在同一地方, 经营规模基本相同的从事小商经营,为什么有的要纳税,有的不纳税？

答：你好！经营规模基本相同的说法，依据不够具体明确。因为，经营规模基本相同的纳税人，是否要缴纳税款，还要根据其实际的经营情况（销售额）来确定。从表面看,经营规模基本相同的纳税人，实际上是存在着差异的。以个体“双定户”为例，根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总令第16号）的规定，税务机关对个体工商户进行定期定额征收之前，首先要对个体户的经营情况进行调查，采集真实有效的经营信息。经营信息包括：资产投资总额、经营面积、仓储面积、从业人员、月工资总额、月房屋租金、水电费、社保费以及其他费用等情况，通过《个体工商户计算机定额核定系统》计算定额（即月销售额），达到起征点（商业5000元、工业3000元，含本数）的，就必须纳税；达不到起征点的，免缴税款。

如果不是个体工商户，即不受起征点限制，无论是否达到起征点都必须以每月的营业额，按照征收率（3%）计算缴纳税款。

2.问:为什么到商店买东西，要发票价格就高，不要发票价格就低，有的加收4%，有的加收3%？

答：你好！根据《中华人民共和国发票管理法》第二十条：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。”和《中 华人民共和国消费者权益保护法》第二十一条：“经营者提供商品或服务，应当按照国家规定或者商业惯例向消费者出具购物凭证或服务单据，消费者索要购物凭证或者单据的，经营者必须出具。”的规定，经营者出具发票是法定义务，是依法纳税的依据；消费者索要发票是保护自身合法权益的重要凭证，也可以防止经营者逃避纳税。

虽然有的经营者强词“现在是市场经济，价格是双方口头协议，你不要发票价格可以低点，要发票就要加税价格就高”，觉得还有些道理，但不合法。根据《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》第三十条小规模纳税人销售货物计算销售额的公式：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率），可以看出：经营者销售货物，无论价格高低都是含税价格（即货物价格＋税额）。所以，购买商品要发票就加税（无论加多少点），没有法律依据。

3.问：销售货物到税务局代开发票，按税法规定纳税，为什么还要购销双方单位证明？

答：你好！税务部门作为执法机关，必须依法行政，合法的税款才能征收，销售货物或者提供应税劳务的行为须是真实、客观存在的，才能为其代开发票，提供双方单位证明就是为了证实其交易行为的真实性和合法性，防止某些人出于不正当目的虚开发票。

4.问:实行电子申报后，为什么不能直接在申报时通过银行划缴税款？而是要办税人到税务机关取得缴款书后，再到银行划 税，多麻烦？（2009年7月）

答：你好！目前我局还未与银行、国库联网，所以税款的划解还不能实行自动化，需手工操作，即先通过电话联系确定纳税人帐户有足够余额，再开出税收缴款书到银行划解。划缴税款是税务人员的工作，并不需要纳税人参与。纳税人只需在税款划出后，到银行取回《回单》即可。近期，我省在试点单位经验的基础上，准备全面推广“财税库银税收收入电子缴库横向联网系统”（简称“横向联网系统”）。“横向联网系统”上线后，纳税人通过“网上办税系统”申报后，点击“缴税”可自动完成税款划缴业务。

5、问：我公司发生销售退货，应怎样开具普通发票进行帐务处理？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根据发票管理有关规定，应区别不同情况进行以下处理：1.跨月发生退货的，销售方已经入账，但购货方没有入账，只要购货方将发票退回给销售方，销售方可开具相同内容的红字普通发票进行帐务处理；2.跨月发生退货的，购销双方均已经入账，购货方需要到主管税务机关开具《进货退出及索取折让证明单》，销售方凭此证明单开具红字普通发票进行帐务处理；3.当月发生退货的，购销双方都没有入账，销售方可把全联次发票“作废”。

6、问：我是个体户，已经办理工商营业执照，为什么还要 办理税务登记？（雷州市××服装店）

答：你好！根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。”等规定，你必须按照规定办理税务登记，并接受主管税务机关的税收管理。

7、问：办理税务登记要什么资料？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条“…，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。”和《税务登记管理办法》第十三条“纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）工商营业执照或其他核准执业证件；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）组织机构统一代码证书；

（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定[广东省国税局规定应提供“注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件。”。所以，在申请办理税务登记证时，必须按照上述规定提供有关资料、证件、证明。

8、问：我公司的企业所得税往年一直按减免5%征收,09年后不能享受此优惠政策,为什么?(雷州市××日用品有限公司)答：你好！你公司往年享受的是小型微利企业优惠政策。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号），企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。你公司企业所得税征收类型属于核定征收，所以不能继续享受此优惠待遇。

9、问：我想领购佰额普通发票，请问须要什么资料？（雷州市客路镇××图书文具店）

答：你好！纳税人领购发票所需资料：纳税人领购发票票种核定申请表、领购发票申请表，税务登记证副本复印件、法人代表及办税员的身份证复印件。

10、问：我是个体工商户,没有达到增值税起征点，请问我可以领购发票吗？（雷州市沈塘市场××日杂店）

答：你好！根据国家税务总局《关于规范未达增值税、营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知》（国税发„2005‟123号）第五条的规定，主管税务机关应按照《发票管理办法》 的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票。同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行相应的定额调整。

11、问：我公司是增值税一般纳税人，因生产经营需要想增量领购增值税专用发票，请问须要什么资料？（广东省××糖业发展有限公司编织袋厂）

答：你好！根据发票管理有关规定，纳税人申请增量领购发票必须提供以下资料：

1、纳税人领购发票票种核定申请表，2、发票领购簿首页复印件，3、领购发票申请表。

12、问：我厂由于业务需要已变更开户银行及帐号，请问在税务机关该如何办理？（雷州市××旋切板厂）

答：你好！根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条的规定，你在开户银行及帐号发生改变之日起的十五天内，向主管税务机关书面报告，携带变更银行帐户及帐号后的银行开户证到主管税务机关办理变更手续。

13、问：企业的福利费、职工教育经费、工会经费的税前扣除比例？

答：你好！

1、企业发生的职工福利费支出，在税前扣除工 资薪金总额14%范围内按实扣除。

2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，在税前扣除工资薪金总额2.5%范围内按实扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除

3、企业拨缴的工会经费，在税前扣除工资薪金总额2%范围内按实扣除。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税扣除。

14、问：你好，我叫黄×明，系沈塘镇人，3月份销售河沙给五华××建筑工程公司，碎石等材料款三万多元。由于我是临时取得收入，请问能否帮我代开普通发票？需要提供何种资料？

答：你好！根据粤国税发[2008]242号文件、湛国税发[2009]82号文件规定，你可在我分局办税服务厅代开普通发票。但必须提供以下资料及证明：

1、《代开发票申请表》

2、申请代开普通发票的单位、个人的合法身份证件（原件及复印件）；

3、付款方对所购货物出具的书面确认证明。

15、问：增值税一般纳税人13%的税率适用于那些货物范围？ 答：你好！纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油 ；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。

16、问：我厂准备变更纳税人识别码及名称，应如何办理？（雷州市××废木加工厂）

答：你好！纳税人要准备以下资料，并缴销发票后到雷州市国家税务局征收管理科办理。

1、工商营业执照副本原件和复印件；

2、组织机构代码证副本原件和复印件；

3、法人身份证原件及复印件（涉及变动的）。

4、税务登记证原件的正、副本。

17、问：我是增值税一般纳税人，请问5月份（2010年）的纳税申报期延长吗？（雷州市××矿业发展有限公司）

答：你好！5月份的增值税、消费税纳税申报期延长到5月19号，请你们在此期限之内做好纳税申报工作。

18、问：我是厂木材加工企业，准备申请认定增值税一般纳税人，需要提供什么资料？（雷州市××木材加工厂）

答：你好！你应向主管税务机关提供《增值税一般纳税人认定申请表》,并提供下列附列资料:

1、《税务登记证副本》；

2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记帐协议及其复印件；

4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其它可使用场地证明及其 复印件；

5、国家税务总局规定的其它有关资料。

19、问：我是一名从事商品销售的个体工商户，月核定销售额为3500元，我能领用佰额普通发票吗？

答：你好！根据湛江市国税局《湛江市国家税务局发票管理规程》（湛国税发„2006‟35号）的规定，对未达起征点的小规模纳税人（商业零售月核定销售额5000元以下、加工修理修配业月核定销售额3000元以下），只供应最低面额版（拾额版）的普通发票使用。所以，你暂时不能领购佰额的普通发票使用。

20、问：我公司是销售二手车的企业,公司财会人员申报的计算应纳税额与税务机关要求不同,征收率是多少?(雷州市××旧机动车交易服务有限公司)答：你好！你的财会人员所问你企业的销售额与征收率,按《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税„2002‟29号）规定，是“按照4％的征收率减半征收增值税”来计算不含税销售额,征收率是按4%征收。

21、问：我是增值税一般纳税人，请问现在增值税专用发票的使用期限还是3个月吗？超过使用期限未开的发票如何处理？

答：你好！我省增值税专用发票的使用期限为2个月，对超过使用期限尚未开具的专用发票应在期满后10日内缴回供票税务机关销毁。

22、问：我单位是使用“税眼”开具普通发票销售货物的企业,现国税简并票种,主管部门要求重新做发票票种鉴定,在重新做票种鉴定时,是与初次领购所提供的资料一样吗?旧版销售发票使用的载止时间？(雷州市××加油站)

答：你好！根据国税发[2009]142号和粤国税发„2010‟94号规定：新设置票种有

1、广东省国家税务局通用机打发票。

2、广东省国家税务局通用手工打发票。

3、广东省国家税务局通用定额发票。从2010年7月开始分批供应新版销售发票，领购的旧版销售发票使用期到2010年12月31日止。按照发票管理的有关规定：你企业所需领购的销售发票名称已改变，需要重新做票种鉴定。所以，需要重新填写《纳税人领购发票票种核定申请表》和提供原《发票领购簿》的复印件。

23、问：稽查局要求我单位补缴2009的增值税税额，税率如何确定？（湛江××××药店有限公司××分店）

答：你好！按照税款所属期的适用征收率确定。你单位2009的增值税适用的征收率为3%。

24、问：我忘记了网上办税大厅的登录密码，也忘了设置的密码提示问题，该怎么办？（雷州市××矿业有限公司）

答：你好！您可以带税务登记证副本到主管税务机关办税服务厅的税务登记窗口去重新设置登录密码。

第五篇：北京建筑业农民工工伤保险

北京建筑业工伤保险不再数人头 改按工期计算

12月11日，北京

市劳动和社会保障局和北京市建委联合下发《关于做好北京市建筑企业农民工参加工伤保险工作的通知》（以下简称《通知》），建筑业工伤保险缴纳办法改按人头计算为按工期计算，将所有农民工包括在内。据市劳动和社会保障局调查，建筑业农民工约有90万人，参加工伤保险的农民工人数仅为21.8万人。现状施工现场九成人员无工伤保险

“施工现场约90%的工作人员都没有工伤保险”，10日,北京市劳动和社会保障局工伤保险处石处长介绍，由于建筑行业具有人员流动的特点，部分建设单位在领榷建筑工程施工许可证》时，只为从事管理的单位自有职工上工伤保险，而不为后期进入施工现场的农民工上工伤保险。石处长表示，新缴纳办法改按工期计算，将所有农民工包括在内，杜绝监管空白。开工前作为专款一次性缴纳

建设项目中的施工队伍随着工程的进度不断变化，而一个工程每个月的农民工人数又不尽相同，为使工伤保险缴费更适应建筑业的用工特点，《通知》对建筑业缴纳工伤保险费的征缴方式进行了改革，将整个工程期间施工的所有专业承包企业、劳务分包企业需缴纳的农民工工伤保险费，由建设项目总承包单位在开工前一次性缴纳到区县社保经办机构。新开工项目须采用新办法缴纳工伤保险，已开工企业也可采用新办法，将剩余工期折合后一次性缴纳。

按照《通知》，新开工的建设项目（含改、扩建的项目），建设单位应当将农民工工伤保险费用在工程总预算造价中单独列项，并作为专用款项在办理开工手续前一次性拨付到建筑项目总承包企业或直接发包的专业承包企业，以保障在这个建设项目中所有施工企业为农民工参加工伤保险的资金能够得到落实。新办法缴纳金额较少

石处长介绍，对建筑企业来说，按工期缴纳比按人头缴纳费用少，鼓励已开工的建筑企业改用新办法缴纳。石处长还透露，从11日起北京市劳动和社会保障局将对全市所有建筑工地进行逐一排查，“不缴费的建筑企业肯定能排查出来。” ■算法

建设项目工伤保险费如何算

计算公式：农民工工伤保险费用总额=本市上职工月平均工资÷月平均工作时间20.92天×60%×保险期（合同工期总天数÷30天）×月平均预计农民工缴费人次×缴费费率1%.工伤保险费计算的结果四舍五入保留到“元”。

例如，某住宅公寓建设项目，2006年12月开发商与某总承包单位签订的工程合同工期为180天，北京2005职工月平均工资为2734元，那么，该建设项目整个工期内应提取和缴纳的工伤保险费总额为：4037÷20.92×60%×（195÷30）×2520×1%=11856元。