国税总局“年终奖”等征收个税新规定

第一篇：国税总局“年终奖”等征收个税新规定

国税总局“年终奖”等征收个税新规定[转贴] 国税总局“年终奖”等征收个税新规定

中国财经网 2005年01月31日

年终加薪可作单月薪金计税

记者昨天获悉,为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），此规定自2005年1月1日起实施。

该通知规定,行政机关、企事业单位向其雇员发放的一次性奖金（包括：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述规定中确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数。

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数。

该通知规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。

该通知同时规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。对无住所个人取得上述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]183号）计算纳税

国家税务总局关于计算征收个人所得税方法问题 国税局给年终奖个税减负 奖金一次发放可节税 www.xiexiebang.com 2005年02月01日 国家税务总局近日颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，改变了原来按一次性奖金全额来确定税率的规定，实质上降低了全年一次性奖金的个人所得税税率，而其它各种名目的奖金则正相反。

赞赞为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，新文件规定“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。”这就实质上降低了全年一次性奖金的个人所得税税率。赞赞 据了解，按此前个人所得税有关规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除最低免税额，全额作为所得直接按适用税率计算应纳税款。

赞赞而国税总局的《通知》规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

赞赞两者的区别在于，新办法先除以１２个月后确定适用税率和速算扣除数，再以全额计算征收个人所得税，由于税率大大降低，个人的税负将大大减轻。

赞赞 例如王先生年底获得“一次”性奖金７００００元，按照过去的规定，应缴纳个人所得税＝７００００×３５％－６３７５＝１８１２５元。而按照新规定，平均月收入＝７００００／１２＝５８３３．３３元，则：适用税率是２０％，速算扣除数是３７５元，应缴纳个人所得税＝７００００×２０％－３７５＝１３６２５元。可见，按新规定可以比旧规定减少缴纳个人所得税。赞赞 另外，《通知》明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的规定是，除年终加薪外，数月奖金或劳动分红可单独作为一个月以全额确定税率计征个人所得税。这样看，新规定的缴税方式要比以前多缴了。

赞赞 “从节税角度考虑，今后企业发放奖金以年终一次性为好，没有必要就不宜采取分季或半年的方式发放。”业内人士表示，因为《通知》还规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法每年只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。（北京娱乐信报记者 黄靖涛）

关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废止。

第二篇：国税总局新下发文件

国家税务总局稽查局

稽便函〔2009〕97号

国家税务总局稽查局关于进一步做好

2009年税收专项检查补充项目相关检查工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局：

按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的补充通知》（国税函[2009]433号）要求，目前各地正在对2009年税收专项检查的补充项目开展检查。根据此项工作开展的进展情况，现对下一步工作提出如下要求：

一、认真开展第二批数据信息的核实检查工作

总局稽查局对各地反馈的部分不完整或不准确的限售股企业持有者信息进行了二次梳理，共整理信息8527条（详见附件）。各地（除西藏自治区外）国、地税稽查部门要对附件1中涉及本辖区的数据信息进行认真分析，分工协作，逐户落实，做好相关核实检查工作。

二、及时报送阶段性工作进展情况

各地要根据《国家税务总局稽查局关于报送税收专项检查补充报表工作的通知》（稽便函[2009]79号）和《国家税务总 — 1 — 局稽查局关于延长2009年税收专项检查有关项目检查时间的通知》（稽便函[2009]80号）要求，于2009年11月底前报送此项专项检查的阶段性进展情况报告。

三、扎实做好核实、检查处理工作

各地税务稽查部门要加大力度，扎实做好补充检查项目的核实、检查处理工作。对生产经营正常户以及情况已经核查清楚、相关税收政策规定明确的，各地要在2009年12月31日前依法处理，并报送阶段性进展情况报告及汇总统计表（见附件2）；对走逃户、注销户以及其他非正常户，各地要在2010年3月31日前完成核实、检查工作；对检查中发现税收政策规定不明确的问题，要待税务总局统一明确政策解释后再行处理。在此项专项检查工作全面结束后，各地要报送总结报告及统计表。总结报告及统计表的报送时间和要求，另行通知。

附件：

1.第二批数据信息（相关数据光盘通过总局办公厅保密渠道下发）

2.限售股企业持有者减持纳税申报情况税收专项检查汇总统计表（及填表说明）

二○○九年十一月二十五日

第三篇：解读律师业个税的新规定

解读律师业个税的新规定：国家税务总局公告[2012]第53号(2012-12-25 23:12:58)

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杂谈

近日，国家税务总局印发了《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号），进一步明确了律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税政策执行的口径问题。

一、[2012]第53号公告出台背景：查账征收将逐步成为律所个税征收的主要形式

当前，各地对律所征收个人所得税存在查账征收和核定征收的差异，但是从现实及发展趋势来看，查账征收将逐步成为主要形式。国家税务总局于2002年发布的《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发[2002]123号）强调并要求，“任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法”，“对具备查账征收条件的律师事务所，要实行查账征收个人所得税”。该通知发布后，北京、广州、深圳等重点省市的税务机关都先后发文，加强了对律所合伙人实行查账征收个人所得税的力度。2010年5月31日，国家税务总局在《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）中再次要求主管税务机关应加强对规模较大的合伙企业等经营所得的征收管理，督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿，对律师等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。可见，国家税务机关对于律师事务所从业人员个人所得税征收方式的调整趋势日益加紧，由核定征收初步向查账征收方式的转变已是大势所趋，这对长期以来习惯了核定征收模式下纳税的律师事务所和执业律师来说，未对查账征收模式下的纳税进行预先安排和有效管理将面临一定程度的压力与风险。

二、国家税务总局公告2012年第53号政策解析

国家税务总局《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号），已经实施十多年，不能完全适应新形势的需要。2012年12月7日，国家税务总局发布《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（以下简称国税公告2012年第53号），进一步细化律师办案相关费用可进行税前扣除的项目规定，该公告是税务总局在充分听取律师事务所从业人员和税务干部意见的基础上，按照积极推进对律师行业查账征收的原则，同时又考虑到律师行业的实际情况，兼顾十余年来律师行业的发展和收入分配方式及税务部门征收方式的变化而发布。公告从雇员律师办案费用税前扣除比例调整、法律顾问费收入的计税管理、合伙人律师发生的无票据费用扣除方法、培训费用的扣除等方面，就以上问题作出新的规定。

（一）提高了按收入分成的提成律师办案费用的税前扣除标准

国税公告2012年第53号第一条规定，律所雇员律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由当月分成收入的30%比例内确定调整为35%比例内确定。国税总局对此解读为：近十年来物价上涨较快，而律师服务收费标准却一直没有调整，律师调查取证的事项也越来越多，办案费用提升较快，国税发[2000]149号文第五条第二款规定的在税前从分成收入中扣除30%的限额规定已不符合律师办案费用实际支出的需要，因此需要适当调高限额。根据各地办案费用发生的实际情况，各地律师和税务干部普遍认为，限额调高到35%比较合适，为此，《公告》对该限额进行了调整，由律师当月分成收入的30%比例内确定调整为35%比例内确定。同时强调，实行收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。例如：某提成律师当月业务收费为60000元，按70%提成，提成额为42000元，原来的应纳税所得为42000*（1-30%），现在的应纳税所得额则为42000*（1-35%）。实行上述收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。前款规定自2013年1月1日至2015年12月31日执行。

（二）明确了法律顾问费收入应属应税项目

公告第二条废除了国税发[2000]149号文第八条的规定，要求律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。前些年，一些律师取得的法律顾问费等收入直接由个人收走，不汇入律师事务所，致使律所对这部分收入无法实现监控。

根据国税发[2000]149号第八条的规定，律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。从《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例、《律师法》等相关法律法规的角度来看，该规定自出台以来就一直存在争议，实践中税务机关也未按上述规定执行。首先，根据个人所得税法的规定，应纳个人所得税的个人所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等共计十一项，其中工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。其次，根据个人所得税法实施条例的规定，劳务报酬所得与工资、薪金所得的主要区别在于，取得该所得的个人本质上是自由职业者，即与其他组织或个人不存在雇佣关系。而根据《中华人民共和国律师法》第二十五条的规定，律师承办业务，由律师事务所统一接受委托，与委托人签订书面委托合同，按照国家规定统一收取费用并如实入账；第二十八条第一款规定律师可以接受自然人、法人或者其他组织的委托，担任法律顾问。即律师担任法律顾问所收取的法律顾问费属于律师在律师事务所执业过程中承办业务所取得的收入，因而也就不同于作为独立的个人从事法律服务所取得的劳务报酬所得，而应计入收入总额缴纳个人所得税。

国税公告2012年第53号的出台也是顺势而生，在律师收费入账管理实务中，经过多年的规范，现在律师直接从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金的现象基本消除，律师取得的上述收入能够与从律所取得的其他收入一起合并缴纳个人所得税。为此，税务总局根据律师行业主管部门和律师事务所的建议，修改了相应税收政策。

（三）对查账征收的合伙人律师税前扣除费用允许有条件额外扣除

合伙人律师缴纳个人所得税是先计算律师事务所的“应纳税所得额”，在此基础上，按照比例计算确定合伙人律师的应纳税所得额，最终由合伙人律师按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算合伙律师事务所的“应纳税所得额”时，很多扣除项目都是有限额的，超过限额的部分不能扣除，并且有一些扣除项目的费用，因律师事务所少有发生而无法扣除，如广告费与业务宣传费支出等。鉴于律师在办案和参加一些公益活动过程中发生的一些费用难以取得票据和费用难以足额弥补等实际情况，同时考虑到律师之间收入的差距，在深入调研基础上，国税公告2012年第53号第三条规定了可以有条件额外扣除的定额费用，这在一定程度上减轻了合伙人律师的税负。公告明确合伙人律师在计算应纳税所得额时，应

凭合法有效凭证按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效票据而实际发生的与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。例如，某合伙律师事务所有甲、乙、丙、丁四位合伙人，出资比例为4:3:2:1，全年应纳税所得额为400万元，那么甲应纳税所得额为160万元，乙应纳税所得额为120万元，丙应纳税所得额为80万元，丁应纳税所得额为40万元。根据公告的规定，甲、乙的应纳税所得额分别为160/120*（1-5%），丙的应纳税所得额为80*（1-6%），丁的应纳税所得额为40*（1-8%）。公告还规定了该额外费用税前扣除的适用期间仅为2013年1月1日至2015年12月31日，由此可推断，该规定是在当前缺乏适合律师行业工作特点的财务核算制度和税前成本费用扣除标准的情况下所做的一种过渡安排，规定适用的有效期结束后，税务机关很可能会根据查账征收试点的实际运行情况对上述规定进行调整。

（四）规定由律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实税前扣除。根据原来的规定，律师事务所的业务培训费用，符合标准的可以税前扣除，律师个人的业务培训费不能税前扣除。律师事务所扣除业务培训费后，实际上是减少了合伙人律师的应纳税所得额。这造成了合伙人律师和非合伙人律师税法上的不平等。国税总局对此作出新的解读，认为鉴于全国律师协会对律师每年参加业务培训有强制要求，有行业特殊性，又与律师的本职工作直接相关，因而可以作为费用处理。但律师自行参加的培训以及与律师业务无关的培训产生的费用则不适用该规定。据此，非合伙人律师在按规定参加的业务培训费用扣除上取得了与合伙人律师同样的地位，也就有利于鼓励更多律师积极参与行业业务相关的培训，以不断提高律师执业能力，客观上有利于我国法治进程的推进。

（五）关于“过渡期”规定的核心是要求律师行业尽快规范建账建制

公告关于执行期限的规定（第一条、第三条）为律师事务所规范建账建制留足时间。鉴于律师行业对财务管理重视程度普遍不够，大多数律师事务所多年来没有进行严格的成本核算和账务管理，部分律师事务所甚至没有专职会计，而建账建制需要一个过程，律师行业经营活动中收支票据管理的规范问题需逐步解决，因此，提供过渡期的方式有利于律师行业最终按税法规定缴纳税收。

三、国家税务总局公告[2012]第53号对律师业的影响

尽管国税公告2012年第53号第一条、第三条为律师事务所适应查账征收税收方式规定了政策过渡期，但查账征收对律师收入的利弊影响已经在部分试点律所初见端倪，部分律所因此增加了部分税收成本及涉税风险。所谓查账征收，是指财务制度、会计制度核算成熟规范的律师事务所，按照收入减去成本费用后的利润适用相应税率，计算应缴纳个人所得税的一种征收方式。国税公告2012年第53号文在一定程度上照顾到了律师要求增加可税前扣除成本费用以降低税负的诉求。但对律师事务所实行查账征收征税模式的大方向未曾改变，在此，提醒广大律师界同仁在大力争取加大可税前扣除费用的同时，还需要通过采取内部账务核算体制的完善和调整等积极措施来应对查账征收制度的逐步推进。同时，律所也应时刻关注国税总局可能发布的新的补充规定，以在最新政策出台后能够及时应对其可能带来的律师税负的加重。

同时，根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，年所得12万元以上的，应当按照该办法的规定办理纳税申报。律师作为社会上公认的“高收入”人群必然面临着来自税务机关的稽查风险和社会公众的舆论监督，因此在个人所得税纳税问题上应慎之又慎，所做的任何安排或决定都应在现有法律法规的框架下进行，自觉照章纳税，合理筹划成本费用安排，切实降低律师行业潜在的税务风险。

作者简介：刘天永，北京市华税律师事务所主任，法学博士，全国律师协会财税法专业委员会副主任。

第四篇：个人向企业借款年终未还如何征收个税

个人向企业借款年终未还如何征收个税

作者：理道发布时间：2012-9-19 10:23:08浏览：181

问：个人向企业借款 年终未还如何征收个税？

答： 根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）和《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋 或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定，区分借款人身份和企业性质，按以下方法征收个人所得税：

1． 对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借 款终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；

2． 对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业 其他人员，且借款终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；

3．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者纳税内从其投资企业借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

4．对企业其他人员取得的向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款终了后未归还借款的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

税务人员在具体办理该项个税征管业务时，要注意审核以下几个方面情况：

1．借款行为是否真实发生；

2．购买房屋及其他财产的所有权是否在相关部门登记；

3．借款终了后是否归还、是否用于企业生产经营的；

4．借款用于购买房屋及其他财产的相关证据。

来自：九江市地方税务局

第五篇：2011年9月份新个税标准

国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题答记者问

【发布日期】： 2011年09月07日

【来源】：国家税务总局办公厅

针对今日有关媒体报道的“8月工资个税征收出现两种解释”等内容，国家税务总局有关负责人接受了记者的采访，再次就工资、薪金所得适用新旧税法相关问题进行了解读。问：按照修改后的个人所得税法相关规定，工资、薪金所得自2011年9月1日起适用新的减除费用标准和税率表，在实际操作中如何适用？

答：修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》通过后，国家税务总局制定下发了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号，以下简称“46号公告”），并在税务总局网站发布了46号公告及政策解读稿。

按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

问：您能否举例说明一下？

答：比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准（2000元）和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。

对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放，同时，9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并两次发放的工资收入，统一扣除3500元，同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。

问：个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规定？

答：《个人所得税法》第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”也就是说，扣缴义务人应按月代扣工资、薪金所得应纳的税款，并在代扣税款的次月十五日内向税务机关申报并解缴税款入库。问：您如何看待相关媒体的报道？

答：税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行情况，我们也注意到了相关媒体的报道。在此，要告诉大家，工资、薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、明确的。各级税务机关将认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告，加强税法宣传，认真解答纳税人的咨询和疑问，切实优化纳税服务，做到依法征税。同时，也提醒广大扣缴义务人，要学习并理解好税法的相关规定，依法代扣代缴个人所得税。