不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法国税

第一篇：不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法国税

国税发[2006]128号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了加强不动产、建筑业营业税管理，现将《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对贯彻执行中出现的问题及有关情况应及时上报总局。

本办法自2006年10月1日起执行。

国家税务总局

二○○六年八月二十四日

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

为加强和规范不动产、建筑业营业税征收管理，贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现对不动产、建筑业营业税的精细化管理，制定本办法。

第一条各地税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度。

不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点，采用信息化手段，按照现行营业税政策规定，以不动产和建筑业工程项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产和建筑业营业税项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

第二条税务机关不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容如下：

（一）受理不动产和建筑业工程项目的项目登记；

（二）对不动产和建筑业工程项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对；

（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问题；

（四）掌握不动产销售和工程项目进度及工程项目结算情况；

（五）根据不动产销售和建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时、足额入库；

（六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；

（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告。

第三条纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》（见附件1）或《建筑业工程项目情况登记表》（见附件2）的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；

（四）不动产销售合同、建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第四条纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向不动产所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）不动产、建筑业工程项目的税收缴款书；

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五条纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。各地税务机关应积极创造条件，实现不动产销售和建筑业营业税纳税申报的电子化。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应按照上述规定向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。

第六条扣缴义务人履行代扣代缴义务时，应建立代扣代缴税款台帐，如实记载被扣缴纳税人的名称、工程项目的名称、地点及编号、代扣代收税款凭证号、代扣代缴税款的时间和税额，同时接受税务机关的检查。代扣代缴业务结束后，扣缴义务人应将余下的代扣代收税款凭证交还主管税务机关，并结清应代扣代缴的税款。

第七条各地税务机关应积极与规划、建设部门建立畅通的信息沟通渠道，及时了解已批准立项的建筑工程项目的基本情况。

第八条主管税务机关应根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。

第九条 不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：

1.依法办理税务登记证；

2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；

3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；

4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：

1.完税凭证； 

2.营业执照和税务登记证复印件；

3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；

4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

6.税务机关要求提供的其他材料。

第十条税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。

第十一条销售不动产发票、建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票、建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由税务机关管理和监督。

税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。

第十二条不动产、建筑业营业税项目管理软件由国家税务总局统一研究开发、统一部署实施。

第十三条加强信息化管理工作是实现“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的重要手段，各地税务机关应积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税管理工作的信息化、网络化。

第十四条信息的传输和比对。

（一）不动产、建筑业应税劳务发生地税务机关应按月使用不动产、建筑业营业税项目管理软件将《建筑业营业税纳税申报表》及当地的不动产销售营业税纳税申报表上传给上级税务机关。

上级税务机关按照管理权限，对信息进行清分，并将清分结果下传给下级税务机关或者上传给上级税务机关。

（二）机构所在地主管税务机关应对接收信息进行有效比对、分析，并将比对结果不相符的情况转相关部门处理。

第十五条各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法，结合本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十六条本办法由国家税务总局负责解释。

附：

1.不动产项目情况登记表

2.建筑业工程项目情况登记表

第二篇：不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法(国税发[2006]128号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2006]128号 【发布日期】2006-08-24 【生效日期】2006-10-01 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

(国税发[2006]128号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了加强不动产、建筑业营业税管理，现将《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对贯彻执行中出现的问题及有关情况应及时上报总局。?

本办法自2006年10月1日起执行。

国家税务总局

二○○六年八月二十四日

不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法

为加强和规范不动产、建筑业营业税征收管理，贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现对不动产、建筑业营业税的精细化管理，制定本办法。

第一条第一条 各地税务机关应对不动产和建筑业营业税实行项目管理制度。?

不动产和建筑业营业税项目管理是指税务机关根据不动产和建筑业特点，采用信息化手段，按照现行营业税政策规定，以不动产和建筑业工程项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产和建筑业营业税项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。?

第二条第二条 税务机关不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容如下：?

（一）受理不动产和建筑业工程项目的项目登记；?

（二）对不动产和建筑业工程项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对；?

（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问题；?

（四）掌握不动产销售和工程项目进度及工程项目结算情况；

（五）根据不动产销售和建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时、足额入库；?

（六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；?

（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告。?

第三条第三条 纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：

（一）《不动产项目情况登记表》（见附件1）或《建筑业工程项目情况登记表》（见附件2）的纸制和电子文档；?

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；?

（三）不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；?

（四）不动产销售合同、建筑业工程施工合同；?

（五）纳税人的开户银行、帐号；?

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；?

（七）税务机关要求提供的其他有关资料。?

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。?

第四条第四条 纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。?

纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，应自不动产销售完毕和建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向不动产所在地和建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：?

（一）《不动产项目情况登记表》、《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；?

（二）不动产、建筑业工程项目的税收缴款书； ?

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；?

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。?

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。?

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。?

第五条第五条 纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。各地税务机关应积极创造条件，实现不动产销售和建筑业营业税纳税申报的电子化。?

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应按照上述规定向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。?

第六条第六条 扣缴义务人履行代扣代缴义务时，应建立代扣代缴税款台帐，如实记载被扣缴纳税人的名称、工程项目的名称、地点及编号、代扣代收税款凭证号、代扣代缴税款的时间和税额，同时接受税务机关的检查。代扣代缴业务结束后，扣缴义务人应将余下的代扣代收税款凭证交还主管税务机关，并结清应代扣代缴的税款。?

第七条第七条 各地税务机关应积极与规划、建设部门建立畅通的信息沟通渠道，及时了解已批准立项的建筑工程项目的基本情况。?

第八条第八条 主管税务机关应根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。?

第九条第九条 不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。?

（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：?

1.依法办理税务登记证；?

2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；?

3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；?

4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。?

（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：?

1.完税凭证； ?

2.营业执照和税务登记证复印件；?

3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；?

4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；?

5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；?

6.税务机关要求提供的其他材料。?

第十条第十条 税务机关应积极创造条件，逐步实现纳税人通过电子信息网络联通方式在主管税务机关的实时监控和授权下自行开票。?

第十一条第十一条 销售不动产发票、建筑业发票的样式和内容由国家税务总局统一制定。销售不动产发票、建筑业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由税务机关管理和监督。?

税务机关对代开的销售不动产发票、建筑业发票应按建筑工程项目逐户建立收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额。?

第十二条第十二条 不动产、建筑业营业税项目管理软件由国家税务总局统一研究开发、统一部署实施。?

第十三条第十三条 加强信息化管理工作是实现“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的重要手段，各地税务机关应积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税管理工作的信息化、网络化。?

第十四条第十四条 信息的传输和比对。?

（一）不动产、建筑业应税劳务发生地税务机关应按月使用不动产、建筑业营业税项目管理软件将《建筑业营业税纳税申报表》及当地的不动产销售营业税纳税申报表上传给上级税务机关。?

上级税务机关按照管理权限，对信息进行清分，并将清分结果下传给下级税务机关或者上传给上级税务机关。?

（二）机构所在地主管税务机关应对接收信息进行有效比对、分析，并将比对结果不相符的情况转相关部门处理。?

第十五条第十五条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法，结合本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十六条第十六条 本办法由国家税务总局负责解释。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：河南省建筑业营业税管理暂行办法

河南省建筑业营业税管理暂行办法

第一章

总则

第一条

为了加强建筑业营业税的规范化管理，保证建筑业营业税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和相关法律法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条

河南省境内建筑业营业税的征收管理，适用本办法。

第二章

建筑业营业税征税范围

第三条

建筑业，是指建筑安装工程作业。建筑业的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（一）建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（二）安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具 有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、绿化工程、有线电视安装等工程作业。

工程承包公司承包建筑安装工程业务，凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，对工程承包公司按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务按“服务业”税目征收营业税。

实行BT（建设--移交）投融资建设模式（以下简称BT模式）的建设项目。

第四条 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为视同提供应税劳务。

自建行为，原则上应符合以下条件：

（一）建筑工程项目的建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、国有土地使用证及商品房预售许可证等与兴建单位（业主）应为同一单位或个人；

（二）施工单位为兴建单位（业主）内部依法不需要办理税务登记的非独立核算机构，施工人员是兴建单位（业主）的在职职工，施工人员与兴建单位（业主）不结算工程价款，施工人员劳务报酬为从所在单位领取的工资。

第三章

建筑业营业税纳税人

第五条

提供建筑业劳务的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。

本办法所称单位，是指从事建筑业的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第六条

对建筑安装工程实行承包、分包的，分别以承包人和分包人为纳税人。

自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。

第七条

单位以承包、承租、挂靠方式从事建筑业的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外提供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

第八条

建设项目实行BT模式的,纳税人为：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，以项目的建设方（或投资方）为纳税人。

（二）项目的建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的，分别以建设方（或投资方）和施工企业为纳税人。

第四章

建筑业营业税项目管理

第九条

税务机关应对建筑业营业税实行项目管理制度。

第十条

纳税人提供建筑业应税劳务的，应在建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行建筑工程项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）建筑业工程项目施工许可证；

（四）建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）外出经营活动税收管理证明；

（八）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第十一条

纳税人建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人建筑业工程项目完工注销的，应自建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关 进行项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）建筑业工程项目的税收缴款书； 

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五章

建筑业营业税税率与营业额

第十二条

纳税人提供建筑业劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额税率

第十三条

建筑业营业税的税率为3%。

纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。

第十四条

建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

纳税人从建设单位取得的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费、建设场地占用及清理费等各种费用，优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，水电价差款，材料差价款，补偿款以及其他价款，不论是否在工程承包合同内记载，都应计入营业额。

第十五条

纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

纳税人发生上述混合销售行为，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明，对自产货物销售额不征收营业税。不能提供证明的，对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税。

第十六条

除本办法第十五条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

关于材料与设备划分问题，暂按照《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税„2003‟16号）和《河南省地方税务局关于印发安装工程设备与材料的划分意见的通知》（豫地税函„2005‟14号）执行。

第十七条

纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业额，不含客户自行采购的材料价款和 设备价款。

第十八条

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的，不得扣除。支付给个人的分包款不得扣除。

第十九条

纳税人实行BT模式的，营业额按以下方式处理：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额。回购价款包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入。

（二）建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的,该施工企业为建筑业营业税纳税人,计税营业额为工程承包总额或取得的分包款。建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时按扣除支付给施工企业工程承包总额或分包款后的余额为计税营业额。

第二十条

纳税人兼营建筑业应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算建筑业应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其建筑业应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其建筑业应税行为营业额。

第二十一条

纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆 建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款的，残余物料的处置收入应计入该项劳务的营业额。

纳税人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费劳务的，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按前款规定计算缴纳建筑业营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳服务业营业税。

第二十二条

纳税人提供建筑业劳务价格明显偏低并无正当理由、发生自建行为而无营业额及本办法规定的应当核定建筑业应税行为营业额的，由主管税务机关按下列顺序核定其营业额：

（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（三）按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

成本利润率为8%。

第六章

建筑业营业税纳税义务发生时间

第二十三条

纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当 天。

收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第二十四条

纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人发生自建行为，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

纳税人实行BT模式的，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同约定的分次付款时间。合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。建筑工程实行承包或分包的，承包或分包方纳税义务发生时间为其收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第七章

建筑业营业税纳税地点与税务管理

第二十五条

纳税人提供建筑业劳务应当按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照规定期限向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳 务税款缴纳情况申报表》。

第二十六条

纳税人异地提供建筑劳务的，应自申报之月起（含当月）6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税证明。

纳税人应当向建筑劳务发生地税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

第二十七条

税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以委托有关单位代征建筑业营业税，签订委托代征税款协议，发给委托代征证书，明确有关代征事项。

第二十八条

建筑业营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则执行。

第八章

附则

第二十九条

本办法未尽事宜，按照有关法律、行政法规的规定执行。

第三十条

本办法自2011年2月1 日起执行。税收政策发生变化的，以新政策为准。《河南省地方税务局关于印发建筑业营业税管理办法的通知》（豫地税发„2002‟279号）同时废止。

附件：《建筑业工程项目情况登记表》

第四篇：浅析不动产建筑业税收项目管理

调研报告

浅析不动产建筑业税收项目管理

不动产建筑业税收项目管理是指税务机关根据不动产建筑业特点，采用信息化手段，按照现行税收政策规定，以不动产建筑业项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产建筑业税收项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。

一、做好不动产建筑业税收项目管理是落实税收管理员制度，实现不动产建筑业税收管理科学化、精细化需要

不动产建筑业税收项目管理是以系统的观点、方法和理论为指导，以不动产建筑业项目为平台，以落实管理责任为核心，以科技加管理为手段的税收管理制度。它是针对工程立项不透明，工程进度无从把握，工程项目久拖不结算、违反规定混合结算、混乱开票，外出施工不申报，税务部门控管力弱而采取的加强税收管理、促进税收收入的重要举措；它是税收征管改革重要组成部分，是依法治税宗旨与税收专业化、社会化和信息化在税收管理领域的集中反映；它的最终目标是促进不动产建筑业税收管理从以纳税人为主、粗放的、手工管理模式，向以项目为主、精细的、电子化管理模式的转移。

不动产建筑业税收项目管理的内容包括：

（1）项目登记。包括开业项目登记、变更项目登记、停缓建项目登记和注销项目登记。

(2）税款监控。根据不动产建筑业项目进度监控纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时足额入库。

（3）发票管理。监督不动产建筑业项目专用发票取得、使用、开具情况。

（4）信息共享。对不动产建筑业项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对。

（5）项目跟踪。掌握不动产建筑业项目进度与项目结算情况。

（6）项目清算。不动产建筑业项目竣工后及时清缴税款，出具税款清算报告。

（7）项目服务。加强对税收政策的宣传解释，反馈和应对征管中发现的问题。

二、深化不动产建筑业税收项目清算是落实项目管理制度、理顺项目管理流程，发挥项目管理职能作用的需要

不动产建筑业税收项目清算作为项目管理的核心环节，二者密切联系、相辅相成。项目清算以项目管理为基础，受项目管理水平的制约，同时项目清算的深度和广度，又反作用于项目管理，影响着项目管理的质量和效率。一般来说项目清算的作用主要表现为：

1、确定计税依据。项目达到清算条件后，清算主体应依法、及时、准确对不动产开发情况、销售情况、成本结转情况和工程结算价款、甲方供材、设备扣除等进行调查核实，确定营业税的计税收入额、企业所得税的应纳税所得额和土地增值税的增值额。

2、依法清缴税款。纳税人根据计税依据按照税收政策，分税种计算项目应纳税款，扣除已纳税款后，确定应补税款，办理多退少补。税务机关依法核实确

认。

3、标志着纳税义务即将终结。项目清算发生在纳税人不动产销售完毕或工程完工验收出具结算报告之后，借助项目清算未交或少交税款得以清缴入库。至此，该项目不再产生税收，一般意义上的纳税义务即将终结。

4、为注销项目登记提供直接依据。项目清算不仅是项目管理的核心环节，而且是注销项目登记的前置条件。项目清算结束税务机关应及时向纳税人出具《应税项目清算表》，纳税人凭此办理税款入库后填报《应税项目注销登记表》，予以注销项目。不经过法定项目清算，一般不能办理注销项目登记。

三、我国不动产建筑业税收项目管理现状分析

项目管理是经实践检验的税收管理的有效途径。在总局推广前很多地区进行有益尝试，如我们局出台并实施《邳州市地方税务局分项目税收管理实施办法》，极大促进我市不动产建筑业税收管理水平提高，但由于规范级次低、惩处约束弱、缺少法律支撑，一定程度上制约项目管理功能的发挥。自2006年8月24日总局正式发文后，各地项目管理才得到长足发展。

总局项目管理思路是认真贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现税收管理的精细化。基本原理包括：

1、把项目管理定位于应税项目，确立项目登记制度，使不动产建筑业税收项目管理根基牢固，有的放矢。

2、将项目登记划分为开业、变更、停缓建与注销项目登记，明确各自范围、条件和标准。

3、多渠道采集、录入、传递涉税信息，实现登记信息、申报信息、入库信息的比对和分析。

4、确立项目清算在项目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，确保政策执行。

应该说总局项目管理规定科学有效，但因各地征管基础不同、重视程度不

一、信息化水平参差，推进程度也差异较大，执行中也出现一些问题。集中表现为：

1、重形式轻实质，制度落实不深不透

总局发文后，各级地税部门进行转发和完善。总体看都是对开业、变更和注销项目登记流程与资料进行细化，涉及税费结算和项目清算却微乎其微。项目登记走过场、开具发票才征税、应纳税款不结算、项目结束不注销现象比较普遍。为此总局不得不于2009年11月再次发文要求进一步推进。

2、重内容轻时限，监控功能未能发挥

在项目登记中，纳税人能按照规定上报资料，但对登记时限掌握不准，许多是需要到建设方领取工程款，才办理项目登记、申报纳税和开具发票。现实中还存在分割登记、重复登记、拖延登记和不开票不登记情形。这种粗放型、被动型和以票控税型的项目管理，制约了税收监控功能的发挥。

3、软件功能欠缺，比对分析难以实现

总局研发的推荐版本设计体系庞大、层级繁杂、与税收征管软件对接性不强，深层次实用功能需要进行本地化来实现。项目管理软件中数据信息要重复采集录入，耗时耗力，项目信息、发票信息和纳税信息脱节，涉税数据比对分析无法进行，项目清算和税费结算难以实现。

四、完善我国不动产建筑业税收项目管理的对策

做好不动产建筑业税收管理必须完善项目管理，完善项目管理最核心的是深化项目清算。完善项目管理、深化项目清算要做到制度科学、措施充分、保障有

力。具体来讲重点要做好三方面工作：

（一）完善管理办法、健全管理制度

1、统一税务机构设置，实施专业化属地化税收管理

要实现对不动产建筑业税收项目管理有效突破，必须立足专业化管理，原则上在一个县（市、区）内只设置一个不动产建筑业税源管理分局。这样做的好处是：从税务部门角度来说，可以集聚全区不动产建筑业税收管理的精英人才，同时相关业务集中，税务干部极易得到锻炼，便于人才的培养；从纳税人角度来说，专业化管理能有效配置人力资源，最优化地提供税收管理和纳税服务，而且税收政策和征管措施统一，有利于公开、公正、公平竞争。

2、提高文件制订规格，研究出台税收项目管理制度

项目管理的执法依据是总局规范性文件，层级不高，而且带有操作盲点。为此，有必要研究出台《不动产建筑业税收项目管理制度》，填补行业税收管理空白。在制度中要优化以票控税、网络比对、税源监控、综合管理功能；要明确项目登记、项目申报、项目使用发票和项目核算义务；要突出项目清算地位和作用；要强化双向登记和建设方与第三方责任；要制定罚则，明确各方法律责任，赋予税源管理部门处罚权和强制权；要拓展税种管理功能，从营业税延伸到所有税种。

3、统筹兼顾突出重点，制订实施项目清算操作办法

项目清算是项目管理核心环节，是项目管理质量和效率集中体现。为保证项目管理深入开展和高质量运行，避免项目登记流于形式，有必要制定《不动产建筑业税收项目清算操作办法》，与项目管理配套制度一起构成严密的不动产建筑业税收项目管理制度体系。在操作办法中要对清算要素和事项进行明确与细化，以增强可操作性。

4、拓展人力资源效能，试行项目管税办税专职制度

要建立不动产建筑业税收项目专职管理员和专职办税员制度。项目专职管理员在税源管理部门的监督下，全权负责项目登记、项目跟踪、项目服务、涉税信息比对分析和牵头项目清算；项目专职办税员在企业法人的授权下，全权进行项目登记、项目申报、项目发票领用和项目核算。通过项目管税办税专职制度，能尽快克服项目登记时滞缺陷，将项目登记从事中、事后提至事前，为项目清算打下坚实基础。

5、修复税收政策缺憾，统一征管归属及其执行标准

所得税的管理深度、广度和力度不仅代表行业税收管理水平，而且体现税收贡献度和公平度。由于企业所得税征管范围历经数次调整和政策复杂性、核算依附性和管理方式灵活性，使得不同时期成立的不动产建筑企业可能归属不同的国地税部门管理，同类的不动产建筑企业可能存在不同征收方式。为此，我们认为统一不动产建筑业企业所得税征管归属、规范企业所得税执行标准是当务之急。

（二）立足征管实际、夯实征管举措

1、强化跟踪抓好服务，实现项目时时无缝监控管理

税务机关要强化项目管理意识，树立提醒也是服务的理念，指定专人负责，从项目规划和开工之日起立即介入，做好纳税服务，督促纳税人提交项目批准手续，依法办理项目申报；要随时掌握项目进度和款项收取与费用列支情况，做好对涉税信息采集、整理、分类、比对和分析，强化数据稽核，规范劳务费用列支；对符合清算条件的，督促尽早办理竣工决算、税费结算和项目清算。

2、强化考核监督力度，落实管理责任夯实管理基础

要明确职责、分解职能、细化责任，制订实施有针对性的考核办法，将项目

专职管理员作为第一责任人，调动其积极性、主动性与创造性。坚持日常考核与年终考核、定性考核与定量考核、单位考核与自我评价相结合，将考核与责任对接、考核与利益挂钩、考核与监督并举，千方百计抓落实、认认真真促提高，以项目管理有效执行来保证税收管理质量与效率。

3、实施社会综合治理，构建畅通渠道共享信息资源

要积极构建地方税收保障机制，完善社会化协税护税网络，与项目管理有机融合；要发挥信息优势，搭建综合治税平台，拓宽信息来源渠道，理顺信息传递机制，实现信息共享；要加强与建设、规划、国土、房产等部门联系，定期召开联席会，交流和处理工作中遇到的问题和困难；要做好税法宣传、纳税咨询和培训辅导，提高公民依法纳税意识，营造良好的项目管理氛围。

4、守控防堵多措并举，积极营造项目管理铜墙铁壁

建设主管部门应切实履行协税护税职责，及时将项目立项和施工许可信息传给地税部门；要创造条件逐步将项目登记作为施工许可的前置；要切实完善和大力执行以票控款、以票控税举措；要严格做好甲供材业务的审核和监督；要建立施工企业机构所在与劳务发生地税务部门信息交换机制，认真落实条例赋予施工企业机构所在地税务部门追缴税款责任。

5、以评查促账务规范，全方位为项目管理保驾护航

基层税源管理部门要做好对项目登记、项目纳税情况的纳税评估，认真进行调查分析、发现疑点、依法评定处理。要采集指标，测定预警值，建立项目管理模型。检查中要将不动产建筑业列为重点行业，将应税项目列为重点项目，将发票使用和账证设置列为重点内容。从规范管理角度出发，彻底扭转企业财务核算混乱的局面，引导、帮助、监督规范核算。

（三）依托信息技术，实施信息管税

1、依托信息管理手段不断改进和完善项目管理软件

要加快项目管理软件本地化进程，实现全国税收项目管理软件的畅通联网、管理数据的口径统一和管理信息的无缝共享。要以项目登记为切入点，动态地反映立项、进度和工程量变化；动态地反映项目的发票领用、开具和接受；动态地反映项目的税款申报、缴纳和结算；动态地反映工程量与税款变化的对应关系。重点在信息采集渠道上拓展、税收控管功能上完善、数据处理能力上提升，力求软件界面清晰直观、操作简便易行、功能实用强大。

2、统筹兼顾将项目管理软件融入税收征管信息系统

新项目管理软件要立足征管实际，依托征管系统，项目主体信息要取自于税务登记内容，项目税款信息要来源于申报纳税内容，项目注销信息要依靠于税款结算内容。要改革和完善行业纳税申报办法，充分实现分项目纳税申报、分项目缴纳税款、分项目管理发票，真正做到分项目涉税信息的统计、比对与分析。有条件的地区要将项目管理软件作为子模块融入税收征管信息系统，暂时不具备整合条件的应使项目管理软件与税收征管信息系统留有相应接口。

（邳州市地方税务局 耿玉长）

第五篇：国家税务总局关于进一步落实不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法的通知国税函〔2009〕630号

国家税务总局关于进一步落实不动产、建筑业营业税项目管理及发票使

用管理办法的通知

国税函〔2009〕630号

全文有效成文日期：2009-11-16

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

建筑业、房地产业是营业税的重点税源行业。为加强两个行业营业税征收管理，总局下发了《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2006〕128号），并按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，统一开发了建筑业、房地产业营业税项目管理软件。近年来，广西、甘肃、福建等省、区、市税务机关积极贯彻落实不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，取得了以票控税、综合管理、税收增收的显著成效。

为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，加强建筑业、房地产业两个重点税源行业的营业税征收管理，不断提高税收征管质量和效率,保证营业税收入的持续稳定增长，总局要求各地税务机关要认真贯彻落实国税发〔2006〕128号文件要求，继续深入推进不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，2011年底前所有地区必须将不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法落实到位。总局将在适当的时候组织检查落实情况，并适时进行督导，以保证办法落实到位。

国家税务总局

二○○九年十一月十六日