建筑业企业所得税管理暂行办法（共5篇）

第一篇：建筑业企业所得税管理暂行办法

建筑业企业所得税管理暂行办法

第一条为加强建筑业企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收政策的规定，特制定本管理办法。

第二条实行独立经济核算的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的企业(以下简称“建筑业企业”)，应按本办法规定分期预缴和年终汇算清缴企业所得税。

第三条 建筑业企业应纳所得税额的计算 实行独立经济核算的建筑业企业，其应纳所得税额按下列办法计算缴纳。应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

第四条 应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

一、收入总额建筑业企业的收入是指企业在生产经营活动中，由于工程施工、提供劳务、作业以及销售产品等所取得的收入，包括工程价款收入(含工程索赔收入，向发包单位收取的临时设施基金、劳动保险基金、施工机构调迁费)、劳务、作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入以及其他业务收入。

(一)工程价款收入的确认

1、按目前工程价款结算办法，签订工程合同的，工程价款收入可按下列方式予以确认:

(1)实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成后，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入的实观；

(2)实行旬末或月中预支、月末结算、竣工后清算办法的工程合同，应接月确认收入的实现；

(3)实行按工程形象进度划分不同阶段，分段(次)结算工程价款结算办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分段(次)确认已完阶段收入的实现；

(4)实行其他结算方式的工程合同，其合同收入应按合同规定的结算方式和结算时间与发包单位结算工程价款时，一次或分次确认收入的实现。

2、未签订工程合同的，施工企业与发包单位进行分段(次)工程价款结算时或竣工工程价款结算时，确认为收入的实现。

3、工程已经移交、劳务已发生，但尚未办理工程决算等，应当在工程移交、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入的实现.(二)对企业取得的除工程结算收入以外的其他收入，应按相关税收法规的规定及时确认其收入。

二、准予扣除项目金额建筑业企业的准予扣除项目包括工程施工、提供劳务、作业以及销售产品等过程中发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

(一)工程成本

1、工程施工成本核算对象 建筑业企业在工程开工时，应以编制工程预算书的项目为成本核算对象，进行工程施工成本的核算。

2、成本核算原则 建筑业企业应正确核算列入各成本核算对象之间的各项费用，并严格区分与期间费用的界限。建筑业企业应按成本核算对象进行核算，并按人工费、村料费、机械使用费、其他直接费和间接费用等主要成本核算项目进行明细核算。

3、成本费用的归集、分配 建筑业企业应正确核算列入施工成本的各项费用，严格区分直接费用与间接费用，采取合理的方法分配间接费用。建筑业企业的工资薪金支出实行计税工资扣除办法。经批准实行工效挂钩办法的建筑业企业向雇员支付的工资薪金支出，可据实扣除。

4、预提费用的处理企业按规定条件可预提收尾工程费用和预提个别费用。预提个别费用是指在施工过程中，企业与分包单位由于各种原因不能及时结算的，可以按工程合同成本与实际结算的建筑安装工程费之间差额预提，归集、分配到各成本核算对象。建筑业企业预提上述费用后，其实际发生数应从预提费用中支出，如预提费用与实际发生较大差异时，应及时调整提取标准。预提费用一般应在年终时进行调整，年终应无余额，特殊情况须保留余额的，应报经主管税务机关审查批准，未经主管税务机关批准的，不得税前扣除。预提费用均应在工程实际竣工结算时结清余额。

5、工程施工成本的结转 工程施工成本的结转应与工程结算收入的确认时间相一致，正确计算结转已完工程成本。对工程已经移交、劳务已发生，但尚未办理工程决算的项目，已确认实现的收入，其工程成本应遵循收入与费用配比的原则，接与收入同比例相关的成本原则确定，依照税法的有关规定计征企业所得税。

(二)期间费用 企业应严格区分期间费用与工程成本的界限，正确计算扣除当期的销售费用、管理费用和财务费用。

(三)销售税金及附加 建筑业企业应按与收入配比的原则，扣除销售税金及附加。

(四)损失企业当期发生的所有损失及应税前弥补的亏损，均应按《青岛市地方税务局财产损失税前扣除管理办法》和《青岛市地方税务局弥补亏损管理办法》等有关规定执行。企业发生的所有准予扣除项目，必须真实、合法，且应有合法的原始凭证(按规定预提的个别费用除外)，否则不予扣除；税法明确规定扣除项目标准的(如招待费、广告费、业务宣传费等)，应按统一规定执行。

第五条 预缴汇算清缴

一、建筑业企业所得税的预缴方式由主管税务机关确定。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或 1/4，或者经主管税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。

二、建筑业企业在年度终了后，报送“企业所得税申报表”，工程竣工的还应同时报送工程浚工决算资料。

第六条 应纳所得税额的核定 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳所得税额:(一)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证，费用凭证残缺不全，难以查账的；(四)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(五)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第七条 企业所得税的纳税地点

一、建筑业企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。

二、建筑业企业申请开具外出经营证须具备以下条件:

(—)中标通知书；

(二)甲乙双方签订的施工合同；

(三)施工许可证或开工报告；

(四)本系统的施工队伍。所在地税务机关接到企业申请后，经审核无误应及时填发外出经营证。

三、持有外出经营证的建筑业企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。企业经营活动结束后，应将外出经营证交原填发税务机关。

第八条 其他未尽事宜按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关规定执行。

第二篇：企业所得税清算管理暂行办法

企业所得税清算管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为了进一步加强企业所得税征收管理，规范完善企业所得税清算工作，提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，防止税收流失，切实维护国家税收利益，保障纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函 [2009]684号）等其他相关法律、行政法规规定，结合我局企业所得税征管实际，特制定本暂行办法。

第二条所谓清算，是指企业因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，或不再持续经营，对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。

第二章 清算对象

第三条凡居民企业（包括查账征收和核定征收企业）（以下简称企业）有下列情形之一的，应按本办法规定进行企业所得税清算：

1、企业章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；

2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散；

3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；

4、企业被人民法院依法予以解散或宣告破产；

5、企业在重组中因合并或者分立而不再持续经营；

6、企业因登记注册地址迁移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)；

7、企业由法人变更为个人独资企业、个人合伙企业、个体工商户等非法人组织；

8、企业因其他情形解散或注销。

第四条 企业在办理注销税务登记之前，如属于上述规定情形需要进行企业所得税清算的，应依照税法的规定办理企业所得税的清算，并就其清算所得填写《企业清算所得纳税申报表》，向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五条企业所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税人合法权益的原则进行。

第三章 清算期间

第六条 企业清算开始之日具体为：

1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，董事会等权力机构解散的决议日；

2、股东会或者股东大会决议解散，股东会或者股东大会的决议日；

3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销，相关行政机关文件签发日；

4、因公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，请求人民法院解散公司，人民法院予以解散，人民法院裁决日或判决日；

5、人民法院依照《破产法》规定宣告债务人破产，人民法院宣告日；

6、企业重组中需要按清算处理的企业，经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日；

7、其他需要清算的情形，相关证明文件生效日。

第七条 企业所得税清算期间是指企业自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记前的期间。企业清算时，应当以整个清算期间作为一个独立的纳税，依法计算清算所得及其应纳所得税。清算期间，企业存续，但不得开展与清算无关的生产、经营活动。

第八条 企业应自开始清算之日起六个月内，办理企业所得税清算，并自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。纳税人因特殊情况，需要延期进行清算申报的，比照延期申报的有关规定处理。

第九条 企业在办理企业所得税清算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

第十条企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

第四章 清算所得

第十一条 企业依法进行清算时，其清算所得应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、有关法律、行政法规、规范性文件的规定计算缴纳企业所得税。

第十二条 清算所得是指企业的全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

计算公式如下：

清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产净值－清算费用－相关税费清算所得＋债务清偿损益＝资产处置损益＋负债清偿损益－清算费用－清算税金及附加＋其他所得或支出）

第十三条 企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业全部资产在清算处置时为企业带来的经济利益，即公允价值或实际成交价。

第十四条 清算费用是指企业清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。清算费用按实列支。

第五章 清算申报

第十五条 企业成立清算组开展清算活动的，应当在清算组成立之日后10日内向主管税务机关报告，由清算组在规定的期限内出具清算报告。企业清算不成立清算组的，由纳税人委托有资质的中介机构进行清算，并出具清算报告。主管税务机关接收企业提交的清算报告，进行税收清算。

第十六条 企业应当自清算开始之日起15日内向主管税务机关备案并附送下列资料：

（一）企业终止正常生产经营活动开始清算的证明文件；

（二）清算联络人员名单及联系方式；

（三）清算组成立文件；

（四）欠税报告表（如有欠税）。

第十七条 主管税务机关获知或收到企业破产清算组发布公告申报债权通知后，在接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报税务债权。

第十八条 企业按照法定程序清算结束后，按照有关规定持下列有关资料向主管税务机关办理所得税清算申报，主管税务机关接收纳税人提交的清算报告，进行税收清算。

（一）中华人民共和国企业清算所得税申报表；

（二）资产处置损益明细表（附表一）；

（三）负债清偿损益明细表（附表二）；

（四）剩余财产计算和分配明细表（附表三）；

（五）清算期间财务会计报告（资产负债表、损益表、资产盘点表）；

（六）法定资质的中介机构出具的房屋、建筑物、土地使用权等资产的资产评估报告；

（七）法定资质的中介机构出具的税收清算报告;

（八）《欠缴税款申报及确认表》；

（九）企业清算结束尚未处置的财产清单，清算组织指定保管人的授权委托书、组织机构代码证和身份证复印件;

（十）主管税务机关要求报送的其他资料。

第十九条企业在办妥清算申报，结清税款后，持下列有关资料向主管税务机关办理注销税务登记手续。主管税务机关在清算申报之前不得接受企业提出的注销申请。

（一）注销税务登记申请表；

（二）中华人民共和国企业清算所得税申报表；

（三）企业清算所得税完税凭证。

（四）主管税务机关要求报送的其他资料。

第六章 征收管理

第二十条 企业在经营期间无论采取查帐征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，在清算期间均采取查帐征收方式计算缴纳企业所得税。

第二十一条 企业依法清算时，清算期间作为一个独立纳税，以前的亏损可以用清算所得弥补。由于清算期间不属于正常的生产经营期间，因此，清算企业不能享受法定减免税优惠（包括定期减免优惠、小型微利企业优惠税率、高新技术企业优惠税率等），一律适用基本税率25%。

第二十二条 企业清算资产的损失，应按照企业财产税前扣除审批流程的要求提供相关证明材料，经主管税务机关审核批准后，方可作为清算资产损失。企业发生的下列坏帐损失，不得计入清算资产损失：

1、除金融企业以外的企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的；

2、关联企业之间的应收账款。经法院判决负债方破产且破产企业的财产不足以清偿负债的部分除外；

3、税收法律、行政法规规定不得作为坏账损失的。

第二十三条对于经营期间没有收入，但有资产或者只有收入，没有资产的企业，主管税务机关可以适当简化所得税清算工作。企业进行清算所得税申报时可只提供企业所得税清算申报表、清算期间资产负债表、损益表、资产盘点表及主管税务机关要求报送的其他资料。

第二十四条 主管税务机关受理企业所得税汇算清缴和清算申报后，应按照《税收征管工作规程》规定的程序和《纳税服务承诺》规定的时限做好以下工作：

（一）在企业所得税清算结束后，应按规定的期限督促纳税人结清所有税款。

（二）企业缴清税款和滞纳金后，主管税务机关按规定办理注销税务登记。

（三）主管税务机关在企业注销、清算后，应将有关的注销资料整理归集，按户建立注销档案。

（四）注销资料档案按照征管档案资料管理的要求进行保管。

第二十五条 企业在清算企业所得税过程中未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

第七章附则

第二十六条 本办法未尽事宜，按有关法律法规的规定执行。

第二十七条 本办法自 2010年1月1日起施行。

财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知

财税[2009]60号

颁布时间：2009-4-30发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、第五十五条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，现就企业清算有关所得税处理问题通知如下：

一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

二、下列企业应进行清算的所得税处理：

（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；

（二）企业重组中需要按清算处理的企业。

三、企业清算的所得税处理包括以下内容：

（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

（四）依法弥补亏损，确定清算所得；

（五）计算并缴纳清算所得税；

（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税计算清算所得。

五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

六、本通知自2008年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二○○九年四月三十日

国家税务总局

国税函〔2009〕684号

国家税务总局关于企业清算所得税 有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就企业清算所得税有关问题通知如下：

一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

二、进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

二○○九年十二月四日

第三篇：建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点：

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。

21、销售废料是否开具发票。

22、末是否存在暂列成本情况。

23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开

具增值税发票。

第四篇：关于山西省地方税务局建筑业企业所得税征收管理暂行办法(讨论稿)的读后思考

关于山西省地方税务局

建筑业企业所得税征收管理暂行办法

（讨论稿）的读后思考

一．行文结构思考

“建筑业所得税征收管理暂行办法”是一部关于单项税种的征收管理省级规章，其侧重点在涉税征收管理的过程，所涉及的唯一税种是企业所得税，所涉及的唯一行业是建筑业，因此在行文结构中应以征收管理流程为文章主线，行文重点在于解决建筑业纳税人企业所得税征收管理中所遇到的问题，对于征管法及其实施细则、企业所得税法等其他法律法规中已明确的规定不用赘述。

在行文前应首先提出此办法中应解决的问题和明确容易产生歧义的内容。在看过此稿后，下面是整理出来文中预计想解决或尚未解决的部分问题和容易产生歧义的内容。

1．企业所得税的征收权分配问题

此稿既是省级部门规章，在制定初衷上应以调和省内建筑业纳税人企业所得税纳税跨地区管理矛盾为主，同时在国家级法规的基础上明确在我省从事建筑业的外省纳税人企业所得税的征收管理。按照国税发[2008] 28号文件第一章第三条“企业实行‘统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库’的企业所得税征收管理办法。”和第二章第十九条第一款“总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。”和国税函[2009]221号文件第一条第四款“以总机构名义进行生

产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的相关规定。”跨省建筑业纳税人以总机构的资质从事建筑劳务，该纳税人如能提供总机构出具的分支机身份证明，则可执行就地预缴50%的条款；如无法提供上述证明，则应视为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

2．营业收入的确认问题

建筑业纳税人按照项目进行工程结算，在实际经营过程中会出现建筑企业不按完工进度支付施工款项，施工企业垫付工程款项的情况项或建筑企业不支付施工款项待工程完工后将部分建筑作价偿付施工款项及建筑企业一次性全部支付施工款项，但因工程技术专业性极强，税务机关对如何按工程进度确定收入无明确标准，此办法应对建筑业纳税人项目收入确定进行明确界定。

3《外出经营活动税收管理证明》开具问题

国税函[2010]156号第六条规定“跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。”分支机构下属的项目部

所完成的项目是以分支机构的名义签订的承包合同，提供总机构所在地出具的《外出经营活动税收管理证明》，如果总机构在北京，分支机构在太原，项目在长治，项目部是否真的能从北京开出以太原分支机构名义签订合同的证明出来。

4．核定征收企业所得税纳税人发生分包行为后企业所得税收入的确定问题

核定征收企业所得税纳税人发生分包行为后，其取得的承包收入是合同约定收入，但其与第三方签订的分包合同将明确其应支付给第三方分包费用。如核定征收企业所得税后，第三方的分包费用是否能从取得的合同约定收入中扣除是核定征收确定应纳税所得额的争议。

二．对于“建筑业所得税征收管理暂行办法”的修改建议

1．设计建筑业纳税人企业所得税管理三级管理体系

国税发[2008] 28号和国税函[2009]221号文件规定，跨省设立二级分支机构建筑业纳税人，如无法提供总机构出具的分支机身份证明，则按照独立纳税人就地缴纳企业所得税；如提供上述身份证明，则就地预缴50%企业所得税。另国税函[2010]156号第二条、第三条文件规定，因项目部通常不是一个会计主体，如项目部由总机构直接管理，则按照项目实际经营收入0.2%向项目部所在地主管税务机关缴纳企业所得税；项目部由分支机构直接管理的，由所得税则汇总到分支机构核算。如总机构在北京，分支机构在石家庄，项目部在太原，按照文件规定则企业所得税则由分支机构所在地石家庄税务机关管理。

故笔者建议，建筑业纳税人企业所得税管理应分为三个层次，即总机构、分支机构、项目部，总机构（法人）在其所在地直接提供建筑劳务的，则由所在地主管税务机关按照独立纳税人核算企业所得税，分支机构则按照国税发[2008] 28号和国税函[2009]221号文件判断是否出提供身份证明来来区别对待，项目部则按国税函[2010]156号，凡项目部无法出具《外出经营活动税收管理证明》和隶属于总机构与分支机构的证明的应作为独立纳税人就地核算企业所得税，可出具证明的情况问题比较复杂，如果天下税务局本是一家，那么提供证明的则可以不就地核算也不预缴，汇总收入、成本、费用于总机构或者分支机构统一核算，税款由跨省、市、县的其他税务机关管理也不为过，但天下税务局其实是竞争对手，争抢税源尤其如此，另外此情况又与上文分支机构管理初衷相悖。故在此建议将项目部纳税分支机构管理，凡外来建筑业纳税人均视其是否能提供《外出经营活动税收管理证明》和隶属于总机构与分支机构的证明区别对待，如能提供则按照就地核算缴纳50%的方法进行，如无法提供上述证明则按照独立纳税人就地核算企业所得税。

2．明确《外出经营活动税收管理证明》只能由总机构和分支机构开具，并确定开具方为签订施工合同的乙方。

国税函[2010]156号第六条规定“跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不

能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。”

开具《外出经营活动税收管理证明》的纳税人应是签订承包合同、提供建筑业劳务的纳税人或其派出施工项目部的管理人，如无上述两条件则无法明确企业所得税的纳税人。

3．核定征收企业所得税发生分包行为应单独计算应纳税所得额

建筑业纳税人的分包行为在会计上视为非主营业务，不对其进行收入、成本、费用的核算，建议对核定征收企业所得税纳税人纳税人取得非主营业务收入，可明确其成本费用的，在扣除对应的成本费用后并入应纳税所得额，无法确定成本费用的，应按照核定征收标准的应纳税所得率计算利润后并入应纳税所得额。

第五篇：滨州市建筑业企业诚信评价管理暂行办法

滨州市建筑业企业诚信评价管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为推进我市建筑市场诚信体系建设，建立守信得利、失信惩戒的市场机制，营造诚实守信的市场环境，依据建设部《建筑市场诚信行为信息管理办法》和省、市政府加快推进信用体系建设的工作要求，结合我市实际，制定本办法。

第二条 凡在我市办理资质或从事建筑活动的建筑业企业诚信行为信息的采集、认定、公布以及企业诚信等级评价和应用等活动，适用本办法。

第三条 滨州市建筑工程管理局是全市建筑业企业诚信评价管理工作的部门，组织县区建筑业主管部门及相关部门采集企业诚信行为信息，评价企业诚信等级，并监督落实诚信评价结果的应用。

第四条 滨州市建筑工程管理局委托滨州市建筑业协会、滨州市装饰装修协会具体负责全市建筑业企业诚信评价的实施和日常管理工作。

第五条 建筑业企业诚信评价遵循公开、公正、公平、客观准确的原则，实行统一标准、信息共享、合理奖惩、社会监督的评价方式。

第六条 建筑业企业诚信评价每年进行一次，评价周期为上一的1月1日至12月31日。评价等级应用有效期为1年，自评价结果公布之日起至下一评价结果公布之日止。

第二章 诚信评价内容

第七条 建筑业企业（劳务企业除外）诚信评价，是指建筑业主管部门运用定量的分析方法，依据建筑业企业上一从事生产经营活动中所发生的诚信行为信息，对企业做出诚信等级评价，并依据评价结果对企业实施综合管理的活动。

第八条 建筑业企业诚信行为信息，是指建筑业企业在资质管理、市场行为、工程质量、安全生产、科技教育、社会履责以及执行法律法规等方面发生的，用以分析、判断建筑业企业市场行为诚信状况的信息。

第九条 建筑业企业诚信行为信息包括良好行为记录和不良行为记录。

第十条 良好行为记录是指建筑业企业在生产经营活动中严格遵守有关法律、法规和强制性标准，自觉维护建筑市场秩序，诚信经营，积极创优，履行社会职责，受到各级政府、建筑业主管部门、相关部门或行业协会的奖励和表彰，所形成的行为记录。

第十一条 不良行为记录是指建筑业企业在生产经营活动中违反有关法律、法规、强制性标准、部门规章、规范性文件、地方标准和相关文件规定要求，经建筑业主管部门或相关部门查实或行政处罚，所形成的行为记录。

第三章 诚信行为信息认定与采集

第十二条 诚信行为信息采集认定应当依据下列资料：

（一）有关部门表彰的文件及证书；

（二）已生效的行政处罚决定书；

（三）建筑业主管部门或相关部门的通报及处理决定；

（四）责令停止违法行为通知书等法律文书或经有关部门查证属实的材料。

第十三条 良好行为记录实行月报制度，由建筑业企业负责提供。企业可从滨州市建筑工程管理局网站（/）下载《滨州市建筑业企业良好行为记录统计表》后填写，连同证明材料报县区建筑业主管部门。县区核实后，连同相关证明材料的复印件，于每月 10号前报送市建筑工程管理局，市直企业直接报市建筑工程管理局。

第十四条 不良行为记录实行季报制度，按照管理权限和属地管理的原则，市建筑工程管理局为记录采集的牵头部门并负责市直管区企业不良行为记录的采集工作，各县区建筑业主管部门为各自行政区域内企业不良行为记录的采集部门。各采集部门应按照《滨州市建筑业企业诚信评价记分标准》中所设置的不良行为内容完成相应信息采集工作，并于每季后10号前向市建筑工程管理局提交《滨州市建筑业企业不良行为记录统计表》。《滨州市建筑业企业不良行为记录统计表》可从滨州市建筑工程管理局网站下载。

第十五条 诚信行为信息提供单位应当保证所提供的诚信行为信息真实完整、及时准确，对提供信息内容的真实性负责。

第四章 诚信行为信息公布与告知

第十六条 建筑业企业诚信行为信息实行公布与告知制度。对企业的良好行为记录通过滨州市建筑工程管理局网站向社会公布，未经公布的良好行为记录在诚信评价时不予认定；对企业的不良行为记录实行送达告知, 告知时必须由企业法定代表人签字。

第十七条 良好行为记录公布期限一般为1年，但可根据影响程度，适当延长公布期限。国家级表彰的公布期限为3年，省级表彰的公布期限为2年，市县区级表彰的公布期限为1年；公布期限起始时间自表彰或授予相关称号的决定文件生效之日起计算。

第十八条 企业认为诚信行为信息存在异议时，可以向市建筑工程管理局提出书面申辩，并提供相关证据。市建筑工程管理局应当在接到书面申辩后15个工作日内进行核查、答复，对于有误的诚信行为信息进行修正。

第十九条 经认定的良好行为记录和不良行为记录，自动存入诚信行为信息数据库，长期保存。

第五章 诚信评价等级

第二十条 建筑业企业诚信评价以诚信行为考核得分为评价依据。建筑业企业诚信评价基础分是100分，良好行为记录加分，不良行为记录减分，经算术加减后得出企业最终诚信评价得分。

第二十一条 建筑业企业同一良好行为记录、同一不良行为记录只按最高加分项和最高减分项计算加、减分，不重复计分。

第二十二条 建筑业企业诚信等级由高到低划分为AAA级、AA级、A级、B级、C级五个等级。第二十三条 建筑业施工总承包企业诚信等级按照下列标准确定：

（一）AAA级建筑业企业：评价企业诚信评价得分在150分以上、未发生一次5分及以上不良行为减分、总减分不超过10分；

（二）AA级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为111-150分、未发生一次10分及以上不良行为减分、总减分不超过15分；

（三）A级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为91-110分；

（四）B级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为71-90分；

（五）C级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为70分及以下或存在一票否决行为的。第二十四条 建筑业专业承包企业诚信等级按照下列标准确定：

（一）AAA级建筑业企业：评价企业诚信评价得分在110分以上、未发生一次3分及以上不良行为减分、总减分不超过6分；

（二）AA级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为101-110分、未发生一次5分及以上不良行为减分、总减分不超过10分；

（三）A级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为91-100分；

（四）B级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为81-90分；

（五）C级建筑业企业：评价企业诚信评价得分为85分及以下或存在一票否决行为的。第二十五条 建筑业企业有下列情形之一的，实行一票否决，诚信评价等级为C级：

（一）发生较大及以上安全生产事故或累计发生两起及以上一般安全生产事故、或发生安全生产事故造成恶劣社会影响的；

（二）发生重大质量事故，或因施工质量问题引起群众集体投诉上访，造成恶劣社会影响的；

（三）其他严重违反法律、法规的行为。

第六章 诚信评价应用

第二十六条 按照诚信激励和失信惩戒的原则，在市场准入、资质管理、日常监管、表彰评优等工作中，建立诚信奖惩机制。

第二十七条 对评价为AAA级企业实行激励机制：

（一）建设单位使用AAA级企业，其缴纳的建筑劳务工资保证金在工程竣工结算经主管部门审核合格后1个月内返还；

（二）扶持企业资质升级、增项；

（三）鼓励企业外出施工。主管部门即时办理外出施工手续，外出人员有持证上岗的需要，主管部门采取及时有效措施帮助企业开展培训；

（四）建筑职工人身意外伤害保险按浮动费率最低标准缴纳；

（五）优先推荐申报创优工程项目和部、省、市级的先进企业或个人；

（六）各级建管部门建立方便快捷的服务通道。第二十八条 对评价为AA级企业实行扶持机制：

（一）建设单位使用AA级企业，其缴纳的建筑劳务工资保证金在工程竣工结算后经主管部门审核合格2个月内返还；

（二）扶持企业资质升级、增项；

（三）鼓励企业外出施工。主管部门即时办理外出施工手续，外出人员有持证上岗的需要，主管部门采取及时有效措施帮助企业开展培训；

（四）推荐申报创优工程项目和部、省、市级的先进企业或个人；

（五）各级建筑业主管部门建立方便快捷的服务通道。

第二十九条 对评价为A级企业实行一般监管。建设单位使用A级企业，缴纳的建筑劳务工资保证金在工程竣工结算经主管部门审核合格后3个月内返还。

第三十条 对评价为B级企业实行预警机制：

（一）建设单位使用B级企业，其缴纳的建筑劳务工资保证金在工程竣工结算经主管部门审核合格后6个月返还；

（二）企业资质考核时重点审查资质条件；

（三）限制企业资质升级和增项；

（四）对企业负责人进行诚信约谈，采取加强培训、限期整改、跟踪检查等措施，促使企业提高诚信等级。

第三十一条 对评价为C级企业实行惩戒机制：

（一）建设单位使用C级企业，其缴纳的建筑劳务工资保证金在工程竣工结算经主管部门审核合格后12个月后返还；

（二）对企业法定代表人和相关责任人进行相关法律、法规培训；

（三）建筑职工人身意外伤害保险按浮动费率最高标准缴纳；

（四）下不得允许企业资质升级、增项；

（五）对资质条件重新审核，对不符合条件的降低其资质等级或撤销资质；

（六）列为重点监管单位，增加日常监督检查的频率和力度。

第七章 诚信评价管理

第三十二条 市建筑工程管理局每年4月份对建筑业企业上一诚信行为进行评价，评价结果在滨州市建筑工程管理局网站公示，并向工商、税务等部门征询被评价为AAA级和AA级企业的意见，公示无异议后通过有关媒体向社会公布。

第三十三条 建筑业企业对评价结果有异议的，可在公示期内向市建筑工程管理局提出书面申诉。书面申诉应经企业法定代表人签字，并加盖单位公章。市建筑工程管理局将依据相关规定对申诉内容进行核实、处理和答复。

第三十四条 建筑业企业的诚信评价等级作为建筑业企业诚信档案，长期保存。第三十五条 在1年评价等级应用有效期内，企业有严重不良行为记录的，可以降低其诚信等级并取消相应的优惠待遇。

第三十六条 各县区建筑业主管部门应采取措施做好诚信行为信息的采集和报送工作，并按照建筑业企业诚信行为记分标准，统一建立辖区内建筑业企业良好行为记录和不良行为记录的诚信档案。

第三十七条 市建筑工程管理局每季度对县区建立诚信档案工作进行检查，对建立诚信档案工作开展不力或存在严重瞒报、漏报、迟报企业诚信行为信息的，取消相关单位的评优资格。

第八章 附则

第三十八条 各县区建筑业主管部门应依据本办法制定建筑业企业诚信行为信息采集及上报的实施细则。

第三十九条 本办法由滨州市建筑工程管理局负责解释。

附件1: 滨州市建筑业企业诚信评价记分标准 附件2: 滨州市建筑业企业不良行为记录统计表 附件3: 滨州市建筑业企业良好行为记录统计表