建筑业企业所得税凸显七大疑难问题[推荐五篇]

第一篇：建筑业企业所得税凸显七大疑难问题

建筑业企业所得税凸显七大疑难问题

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自2009年下半年以来，税企之间围绕着建筑业企业所得税的纳税地点、管理方式、预缴征收率等事项纷争不断，今年国税函[2010]156号文件发布后，虽然解决了不少争议问题，但仍有一些执行问题让很多建筑业纳税人以及基层税务征管人员为之困惑。

建筑业企业所得税凸显七大疑难问题

争议一：地方政府项目所在地征税的冲动与建筑企业汇总纳税的争议

2009年以来，建筑业税企争议的主要源头是地方政府以国税发[2008]28号文件系列文件，特别是国税函[2009]221号文件的第一条第四款：“以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》[国税发[2008]28号]的相关规定”为依据，向建筑业的分公司和项目部征收企业所得税。

2008年以前，跨地区经营的建筑企业所得税征收管理，执行《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》[国税发[1995]227号]规定，开具外出经营活动税收管理证明，由所在地主管税务机关一并计征所得税。

总局所得税司2009年4月24日在国家税务总局网站上答网友提问时也强调在新规定未出台之前，此规定继续执行。

建筑业与其他行业不同，流动性是它最大的特点，大中型建筑企业必须跨地区经营才能生存下去。而且工程施工必须要有一定资质，因此只能以总机构名义从事生产经营。建筑业税企争议，反映了以国税发[2008]28号为主导的总分机构系列文件存在局限性，不能有效解决建筑业跨地区经营税收问题。

建筑业纳税人是否一定要适用国税发[2008]28号以及配套的相关文件如国税函

[2009]221号呢？

解决此争议惟有釜底抽薪，规定建筑业企业不适用国税发[2008]28号和国税函[2009]221号等相关文件，代之在法人所得税的框架下，以国税发[1995]227号、国税函[2010]156号文件为基础，制定专门的《建筑业企业所得税管理办法》，以此来规范建筑业企业所得税的征缴工作。由此大多争议可迎刃而解。

争议二：《外出经营活动税收管理证明》由哪个税务机关出具的争议

国税函[2009]156号文规定：跨地区经营的项目部[包括二级以下分支机构管理的项目部]应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》[以下简称《外管证》]。

而《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]第三十二条“纳税人到外县[市]临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》”。

目前二级分支机构外出经营大都由分支机构主管税务机关出具《外管证》，营业税相关规定也是如此。今年开始，二级机构外出经营要在主管税务机关和总机构税务机关开出两个以上外管证[总机构国地税、二级机构国地税]，到项目所在地报验用哪个才行？到国税报验还是到地税报验？或两个税务局都要报验？

总机构、二级及以下分支机构、项目部以及三地的三至六个主管税务机关都很困惑。解决此争议还应按照《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]规定处理。《外管

证》是属于《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]规范的内容，其作用主要是解决纳税人到劳务发生地报验登记问题。二级机构外出经营被要求到总机构开具《外管证》实无必要。即使从方便纳税人的角度出发，也应执行《税务登记管理办法》[国家税务总局令第7号]关于《外管证》的规定。由二级机构及以下分支机构主管税务机关开出一个《外管证》，到项目所在地有税收管辖权的主管税务机关报验。

争议三：项目部按0.2%预分所得税，如数额较大，而总机构亏损，总机构税务机关不予退税争议

既然规定了企业预分所得税，就应有畅通的退税渠道。目前形势下，向没有得到税收的总机构地方政府和主管税务机关申请退税，是不容易被总机构管理部门所能接受的。总机构退税往往被搁置。

对此问题，《安徽省国税局省地税局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》皖国税发[2010]129号规定：“省内跨市、县经营建筑企业汇总计算的年度实际利润额为负数，但存在总机构直接管理的跨市、县设立的项目部预缴企业所得税款入库的，项目部所在地主管税务机关，应使用企业预缴税款的原预算科目和预算级次及时办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度的预缴税款。”项目部征的税由项目部退税，这一规定比较合理，可以借鉴，也是未来解决此争议的途径。

争议四：项目部预分0.2%是多还是少的争议

国税函[2010]156号文件规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。大型建筑企业认为预缴的多，而地方政府认为征收的少。预分所得税0.2%是与企业所得税法确定的法人所得税制原则相违背的，但此规定在一定程度上缓和了来自地方政府税源管理方面的压力，这是企业与地方政府博奕最好的结果。国家税务总局以国税函[2009]156号文件的形式发布实施，建筑企业和项目所在地税务机关都应执行这个规定。

争议五：二级及二级以下分支机构认定的争议

国税函[2010]156号文件规定：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部[包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等]不就地预缴企业所得税。是否认定为二级以下分支机构，税企之间经常为此争执。

为解决二级机构认定问题，国家税务总局已经在全国国地税征管系统正式应用了总分机构平台管理软件，这也是目前税务局征管软件的补充和完善。近日国家税务总局又一次强调了总分机构平台软件应用的重要性，目的就是解决总分机构的认定问题。以后分支机构只有录入到总分机构平台上才能被认定为合法，才能汇总到总机构缴税。

争议六：国税函[1995]227号、国税函[2010]39号文件执行时间的争议

《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》国税函39号文件出台后，其执行时间是税企之间、地区之间争议主要问题。

一些企业和地区理解为：2008年度及2009年度建筑企业跨地区经营的企业所得税征管问题，按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》[国税函[2010]39号]的相关规定执行。

而2009年4月24日国家税务总局网站在线访谈中，所得税司解释是：“建筑企业外出经营缴纳企业所得税问题比较复杂，在新企业所得税法框架下，我们正在对这一问题抓紧进行研究和明确。在新的征管规定正式出台之前，仍按照《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》(国税发[1995]227号)执行”。

国税函[2010]39号文与国税发[1995]227号文件最大不同是不论项目部有无《外管证》，都要汇总到总机构纳税。以前按国税发[1995]227号文件规定对项目部征收的所得税被要求

退还纳税人，这是项目地政府和主管税务机关很难接受的。况且国税函[2010]39号文件向前追溯两年，地方财政压力过大。

2008和2009年度，由于政策不明，企业已经在项目地缴纳了一定的所得税。为更好地解决争议，减少矛盾，允许在总机构抵扣全部或抵扣外地项目部收入对应的那一部分所得税，才是最符合实际的解决办法。这也是大多省市的做法。

争议七：建筑企业所得税大多实行核定征收，如有分包业务如何征税争议

核定征收建筑企业发生分包业务，核定征收的计税收入如何确定？有的税务机关按全部收入计算，有的按扣除分包工程款后，以实际取得的收入额计算。

《中华人民共和国营业税暂行条例》[国务院令第540号]规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

企业会计核算上一般是将分包工程视为与本企业生产经营无关业务，通过往来科目核算，分包发生的收支均不计入本公司的收入和成本。核定征收所得税应以企业实际取得的，即扣除分包后的收入计算。

解决此争议，辽宁省地方税务局一个规定可做参考。《关于印发企业所得税若干业务问题的通知》辽地税发[2010]3号规定：核定征收企业取得的与生产经营无关的收入按此规定处理，“纳税人取得的非主营业务经营活动收入，扣除相关成本及税费后，其余额并入应纳税所得额，计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的，按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得额，计征企业所得税”。

当前，建筑业所得税争议主要是由税源管理引发的，以对相关政策理解岐义为表象的综合性问题。国税函[2010]156号文件出台后，建筑企业、税务机关、地方政府暂时稳定了一下，随着对文件执行和理解的不断深入，税企之间都在挖掘对自己有利的条款和解释，一些地区相继出台有利于本地的解释和政策，建筑业所得税还存在争议扩大化的可能。我们期待建筑业税收政策继续完善。（文陈孝丽）

工程量清单计价模式下总承包工程竣工结算审核浅析

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竣工结算阶段是建设工程项目投资控制的最后一个阶段，它是全面考核投资控制效果好坏的重要环节，也是建设单位控制建设投资的最终环节和关键环节。在此阶段，严格把关，依据总承包合同，专业分包合同、指定分包合同，材料、设备采购供应合同及其他合同的有关规定，及时开展分阶段竣工工程的结算。笔者从建设方造价管理人员的角度，浅谈工程量清单计价模式下总承包工程竣工结算审核的一些看法。

一、建设工程竣工结算审核的前期工作

1.收集涉及竣工结算的合约类资料

具体收集涉及结算的合约类资料应包括：工程总承包招标文件及补充文件、招标答疑文件、总承包投标文件、中标通知书、总承包及分包合同、材料采购供应合同及其附件和补充协议、与总承包施工合同价格逐一对应的工程量清单报价资料(软件版电子文件)等，这些文件均需核实为最终版。

2.汇总整理竣工结算需要的图纸类资料

汇总竣工结算所涉及的图纸及洽商变更、现场签证、材料认价资料应包括：业主招标图，施工单位、设计单位、建设单位会签的图纸会审记录、施工图、竣工图；设计单位修改或变更设计的通知单，建设单位有关工程的变更、追加、削减和修改的通知单，隐蔽工程检查验收证书，其他材料代用、调换及现场决定工程变更等项目的原始记录、现场签证单或现场有关材料认价资料等，这些图纸、资料也需建设方、监理、总承包三方签字版。

3.规定送审竣工结算资料的具体要求

规定送审竣工结算资料应包括：1.结算的前提是：必须按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。所以，送审资料首页必须有：建设方签字、完成所有工程、可结算的结算通知书。2.工程结算书：含汇总表、工程合同结算价格及其调整部分、洽商变更部分、现场签证单部分、主要材料(例如钢筋、商品混凝土)、现场认价单等价格调整部分、其他价格调整等。3.工程结算书应当具备一定的完整性与时效性：在实际竣工结算审核中，送审资料不完整，缺少必须的签认，甚至边审核、边补充结算资料、边追加结算金额的“拉抽屉”行为屡见不鲜。为此，确定送审资料的签认权限、资料报送关门期限，必须在结算审核前期在建设方与总承包方之间明确约定。

二、建设工程竣工结算审核的中期工作

1.核对合同施工范围，初步审核竣工结算文件的合法、有效性

首先，坚持以现行的工程造价管理规定为前提，结合实地考察，依据招标文件，总、分包施工合同(附件)、补充协议及有关文件的总承包施工范围相关条款，核查总承包工程施工结算范围。认真核查招标图、施工图、竣工图、变更洽商、隐蔽签证及现场签证，仔细分析竣工结算资料，核实竣工工程内容是否符合合同条件的要求，已报送工程是否竣工验收合格，对于未完工程或未做的工作内容在结算时应予以扣除。其次，根据送审结算资料和项目的实际情况，严格审核变更、洽商、认价的真实、有效性。例如：设计变更是否连续编号、有无缺号；现场签证前后是否有重复；现场认价是否标注材料规格、材质、型号、价格组成，有无加盖公章；竣工图除加盖竣工图章外是否有建设方人员签认等。

2.核对合同有关条款，全面审核竣工结算文件的合理、准确性

首先，建设方审核人员应在熟悉招标图、施工图、竣工图的基础上，吃透总承包施工合同，熟悉送审工程的合同形式、计价方式、结算原则、价差调整方式、总、分包形式，在明确工程施工范围的前提下按照合同约定对合同结算价格审核。已招标项目可参照招标项目中标工程量清单就工程量、综合单价、费率、价格调整、分包项目等重点审核。1)工程量审核方面：固定总价合同形式的需对工程量进行重点抽查审核法，在超出合同约定调整范围之外双方协商调整图差或量差。固定单价合同形式需对工程量全面逐项审核法，审查工程量是否有漏算、重算、错算，注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法，理解工程量清单项目及计算规则。2)综合单价审核方面：要熟悉每个清单项目包括的项目特征、计量单位、工程量计算规则、工作内容，合理确定分部分项工程量清单子目套用的一个或几个定额，注意定额项目本身包含的工作内容，在某些定额项目中已包含了一些表面似乎没有的项目。3)工程费用包括的内容各地不一，具体计算时应当按当地的现行规定执行，主要注意审查费用定额是否区分工程性质土建、装饰、安装、修缮等，再重点审查所使用费率与工程类别、造价部门有关文件、招标文件、施工合同等是否相符，最后审查各项取费是否符合规定，是否合理，取费基数是否正确，是否提高取费等级现象。计费基数和工程造价计算程序是否正确。4)价格价差方面：由于建筑产品的庞大性、多样性、复杂性，使得建筑材料具有多样性且材料价格随时间(特别是季节)变化的明显性，这就要求审核人员除了要掌握建筑材料的一些新变化、新动态、新趋势外，还要深入到建筑市场了解建筑材料的价格，在依据合同约定材料调价原则、已有现场认价单的前提下，审查是否按合同约定调整暂估价价差，是否按合同规定计算材料差价，是否存在施工单位将建设单位委托购买的材料列入工程结算。5)分包项目方面：依据合同总分包约定，将分包项目相关造价按专业分包、指定分包项分别按整项或分项

原则从已报送结算价格中分别扣除，总承包方记取的总包管理或配合费是否按合同约定的费率计算，计价基数是否与已分段结算的分包价格一致。

其次，审查设计变更、洽商、现场签证除了按合同约定的要求甄别其合法性与有效性之外，亦采取与合同结算价格类似的项、量、价、费的全面审核法。同时，还要注意各个洽商变更、签证是否已含在合同约定的风险范畴之内，其内容是否符合合同约定的变更计价原则，是否只计算增项金额，未计算减项费用，增项费用是否需从原合同金额中扣除等。

三、建设工程结算审核的后期工作

在进行以上审核后，可以对结算资料各项乘积、小计、合计进行算术性审核。对一些人为的小数点输入性错误、单位换算错误、遗漏优惠费率等可在审核结算文件中一一纠偏。同时，对于结算前期、中期缺乏依据的结算资料可采取依据合同、现场考察、三方确认、实事求是的原则进行调整或核减。还要明确变更、洽商、签证费用的责任归属问题，是否涉及总承包与其他各分包单位责任扣款等。最后，如果建设工程项目分几期建设或能够收集到工程用途、结构形式、建筑标准等相近、相似的工程经济技术指标，可在总结、分析结算资料的基础上整理单方造价指标进行重点项目对比分析审核。

四、结语

综上所述，建设工程项目前期设计图纸深度适中，招标阶段合同条款齐全、严密、不留活口，施工过程签证管理严格，竣工结算方能顺利、有效、合理完成。

(文/汤静萍)

第二篇：建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点

建筑业企业所得税自查重点：

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。

21、销售废料是否开具发票。

22、末是否存在暂列成本情况。

23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开

具增值税发票。

第三篇：2011年企业所得税汇算清缴疑难问题处理技巧

2011年企业所得税汇算清缴疑难问题处理技巧

（一）企业收入处理的疑难问题

⒈从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收企业所得税？ 答：对符合条件的可以作为不征税收入。

⒉核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？ 答：是

⒊B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？

答：A公司应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，并计算缴纳企业所得税。

⒋房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？

答：企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行为，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。销售的不动产属于未完工产品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。

5、某企业根据租赁合同的规定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，该企业收取的租金收入如何所得税处理？ 答：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，租金收入的纳税义务发生时间为合同约定的应付租金的日期，企业应将应收租金收入计入当期收入总额，并按规定计算缴纳企业所得税。与出租房产相关且在当期实际发生的税金及附加、资产折旧等支出准予税前扣除。

6、企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？ 答：应按以下方式进行所得税处理：

⑴企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

⑵企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

⑶企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

⑷企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

7、财政拨款等不征税收入孳生的利息是否征收企业所得税？ 答;税法只是明确了财政拨款本身作为不征税收入，对于财政拨款产生的利息等收入应当并入收入总额征收企业所得税。非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入。

8、运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，汇算清缴时，是否退还多缴的税款？

答：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。”实行核定征收的代开发票货运企业，在国家税务总局没有明确规定可以退税之前，因代开货物运输发票而缴纳的税款不予退税。

9、固定资产暂估入账及其调整的税务处理

答：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。国税函[2010]79号明确固定资产暂估入账及其调整的税务处理，但纳税人应注意，此项规定同企业会计准规定仍有很大差异：

第一，在实际投入使用时，没有全额发票的，可以先按照合同规定金额暂估入账计提折旧，但是缓冲期只有12个月，并且发票取得后还要进行纳税调整。

第二，取得全额发票后，如果与暂估价格有出入的，税务处理上须进行追溯调整。该项规定很好地体现了税法上权责发生制的原则。

[案例] 企业建造一项固定资产，合同预算总造价为200万元，2010年9月投入使用，但由于工程款项尚未结清未取得全额发票，只取得部分发票合计150万元。企业预计该项固定资产使用年限5年，保留残值为零。

[分析] 上述案例中，固定资产由于已投入使用，并且合同预算总造价可以确定，可暂按合同规定的金额200万计入固定资产计税基础计提折旧。2010年，可税前计提折旧10万元（200÷5÷12×3），但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，如果2011仍未取得剩余发票，该项固定资产的计税基础只能确认为取得发票部分150万。

在2011年汇算清缴的时候，首先需要对2010年计提的折旧进行调整，调增2.5万元（10－150÷5÷12×3）。如果至2011年9月份的12个月内又取得30万发票，未取得剩余20万发票，则计税基础调整为180万，调增2010年折旧1万元（10－180÷5÷12×3），之后按计税基础180万继续计提折旧。

10、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？ 答：企业减免的土地使用税、房产税不计入应税所得额。不计算交纳企业所得税。

11、非关联无偿借款是否缴营业税和所得税？ 答：因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。

（二）企业扣除类中的疑难问题处理

1、企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？ 答：所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时。

2、企业2011年1月发放2010年12月计提的职工工资以及年终奖，这部分跨发放的工资及奖金是否可在2010企业所得税汇算清缴时税前扣除？

企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳税实际发生，在工资薪金支出所属纳税可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税合理的工资薪金支出的，应在工资薪金支出实际发放税前扣除。

3、企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？答：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

4、企业为职工缴纳的年金，是否可以税前扣除？

答：企业年金属于补充养老保险的具体组成部分，对于企业缴纳的补充养老保险应按照不超过职工工资总额5%据实扣除。企业年金改变用途且不再具有补充养老保险性质的，应在当期将上述款项计入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

5、企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？

答：企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。

6、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？

答：职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。

7、企业哪些资产损失可以自行申报扣除？

答：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： ⑴ 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

⑵企业各项存货发生的正常损耗；

⑶企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； ⑷企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

⑸企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； ⑹其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

8、新办企业的开办费如何所得税处理？

开办费，根据《企业会计准则—应用指南》的解释，具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容。新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于3年的时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。对于筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收规定扣除。

12、企业发生固定资产的大修理支出，不超过固定资产计税基础的50%，所发生的费用可否一次性扣除？

答：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

⑴修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； ⑵修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

因此，固定资产大修理支出作为长期待摊费用按其尚可使用年限分期摊销，应同时满足《企业所得税法实施条例》第六十九条规定的条件。如不同时满足，可直接计入当期损益并税前扣除。

13、企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？

答：企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。

14、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？

答：企业支付的高尔夫球会员费，如果是满足公司管理人员日常休闲娱乐，属于与生产经营无关的支出，应由职工个人负担，不得在企业所得税税前扣除；如果确属于用来联系业务招待客户使用的，可作为业务招待费处理，并按照税收规定扣除。

15、企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？

答：企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的，可以在重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。

17、企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？

答：集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。

18、企业与学校签订实习合作协议，企业为实习学生支付报酬是否允许税前扣除？若允许扣除，是否作为计算“三费”的基础？

答：实习报酬不纳入工资薪金总额，不得作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。

19、企业给返聘人员支付的劳动报酬，是否允许税前扣除？若允许扣除，是否作为计提“三费”的依据？

企业返聘退休人员、退养人员应签订《劳动协议》，其支付的合理的劳动报酬可据实税前扣除。但企业支付给返聘人员的劳动报酬不纳入工资薪金总额，不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。

20、企业在2010年发放2009年欠发的10-12月份工资，应如何处理，具体在哪一年扣除？

答：企业只能在实际发放的扣除工资薪金。但企业如在汇算清缴期结束前发放已计提汇缴的工资，则可在汇缴扣除。

21、房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款，按国税发【2009】31号文件应确认为销售收入，如何填制申报表？

答；房地产企业销售未完工开发产品取得的预售款，如果正式签订《房地产销售合同》或者《房地产预售合同》，属于未完工开发产品销售收入，可以作为计提业务招待费等三费的基数。

22、在就地安置拆迁户的房地产开发项目中，原住户按政府拆迁办法规定的补偿标准内的面积部分不需缴纳房款，超过部分应按规定缴纳房款，这种情况下，房地产开发企业的收入应如何确认？成本应如何扣除? 拆迁补偿可以采用房屋补偿方式,也可以采用货币补偿方式。对于房地产企业，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本中；如果被拆迁户选择就地安置房屋补偿方式，对补偿的房屋应视同对外销售，相当于被拆迁户用房地产企业支付的货币补偿资金向房地产企业购入房屋，视同销售收入应按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定，同时应按照同期同类房屋的成本确认视同销售成本。另外，要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”，即以按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本中。

23、关于免税收入所对应的费用扣除问题

答：企业所得税法规定不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除，但是未规定免税收入对应的成本费用不允许扣除，但实务中纳税人对免税收入对应的费用成本是否可以税前扣除的争议并不大。国税函[2010]79号只是对该问题进行了明确。因此，纳税人在实务中须严格分清不征税收入和免税收入。

所谓的免税收入主要指《企业所得税法》第二十六条明确列举了四条免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

25、企业筹办期间不计算为亏损

答：国税函[2010]79号第七条明确规定：企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，即新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

27、因公用私人身份购买的汽车，是否代扣个税？

答：单位将汽车登记在老板名下，虽然给单位使用，也应依上述规定缴纳个人所得税。

28、企业为其他单位提供贷款担保，因其他单位无力偿还而产生的损失可否税前列支？

答：企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。

29、公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？

另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税结转扣除。答：企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣

（三）税收优惠政策的若干问题

⒈符合条件的小型微利企业税收优惠政策执行口径如何掌握？ 根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

⑴工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

⑵其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、核定征收企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？

答：核定征收企业可以享受《企业所得税法》及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，除此以外的各项企业所得税优惠政策均不得享受。

5、企业安置残疾人就业，工资在加计扣除时，必须符合哪些条件？

答：⑴依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；

⑵为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

⑶定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；

⑷具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。

6、企业是否可以同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策？ 《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

7、企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否可以加计扣除？

答：优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

⑴新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

⑵从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

⑶在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。⑷专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

⑸专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。⑹专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

⑺勘探开发技术的现场试验费。⑻研发成果的论证、评审、验收费用。

对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：（1）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。

（3）用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

（4）研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

（5）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

（6）在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。

因此，可以加计扣除的研发费支出必须是上述文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。

第四篇：房地产企业所得税汇算清缴16个疑难问题解析

房地产企业所得税汇算清缴

16个疑难问题解析

一、房地产开发企业跨地区项目部经营模式纳税地点问题 异地项目部不办理营业执照、不属于独立纳税人，不在项目所在地分税，应汇总由总机构统一汇算清缴所得税。1.企业违法

企业外地项目部收入全部就地缴纳企业所得税如何处理？ 企业未开具《外管证》，而被项目所在地主管税务机关全额就地预缴所得税，总机构如何处理？

答：因企业违反规定未开具该证明，无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，而被所在地主管税务机关全额就地预缴的，预缴税款暂不能到总机构扣除，项目部经营收入、职工工资和资产总额仍应全额汇总到总机构，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。2.税局违法

房地产企业项目部开具了《外管证》，却仍被项目所在地主管税务机关全额就地预缴的，总机构如何处理？如：按项目实际经营收入的2%预缴企业所得税，企业应向项目所在地主管税务机关申请退还。

二、房地产开发产品完工确认条件疑难问题处理 房地产开发产品完工确认条件疑难问题处理

（一）国税法[2009]31号第三条：只要具备下列其中一个条件，就应视为开发产品已完工。

1、竣工证明已报房地产管理部门备案（不考虑工程是否已实际完工或通过验收合格或在会计上是否办理决算手续）。

2、开始投入使用：是指开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已实际投入使用。

3、取得初始产权证明。

完工与未完工对所得税的处理是不一样的，未完工所得税是预缴，已完工所得税是汇算清缴。

（二）房地产企业开具正式销售发票，是否可确认完工？

房地产企业为了满足买房者提前缴纳契税的原因，在尚未竣工验收时，开具了房地产正式销售发票，已经按计税毛利率计入应纳税所得额，是否要确认完工结转成本？答：根据国税发[2009]31号文件第三条规定的三个条件之一确认是否完工，是否开具房地产正式销售发票不是完工确认的条件之一。

（三）房地产开发项目未办理竣工手续，但已投入使用，可以认定为完工。

国税函[2009]342号，房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。开发产品开始投入使用是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用。

根据城市房地产管理办法，先竣工验收才能投入使用，如不经过验收违法投入使用，按照税法的规定，仍然视为完工。

三、如何理解房地产企业核定征收的问题

国税发[2009]31号文第四条规定：企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

1、房地产企业非正常原因情况下是否核定征收问题。如：企业已设置账簿，但由于某种原因（如会计资料被盗，有报案记录），导致成本、费用凭证部分丢失、残缺不齐，难以准确核算成本。对于这种情况，能否适应核定征收，是按核定应税所得进行征收，还是核定毛利率征收？视丢失、残缺不齐程度情况，由主管税务机关确定。根据征管法规定，如果成本费用不全，应核定应税所得。

2、国税发[2008]30号规定：严禁按照行业或者企业规模大小，一刀切地搞企业所得税核定征收。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总或成本费用总额的`````

3、不允许事先核定的企业。国税函[2009]377号，以下类型企业不实行：享受优惠政策的企业；汇总纳税企业；上市公司；银行及其它金融企业；经济鉴证类社会中介机构；国家税务总局规定的其他企业。

四、房地产收入确认的若干疑难问题

1、国税发[2009]31号文第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。房地产企业所得税收入确认与会计准则收入确认有差异。会计准则规定，按合同规定预收的款项，一般通过“预收帐款”核算。

2、项目已竣工仅部分收取或者仅取得定金如何确认收入。房地产企业开发项目办理竣工备案，即达到了完工标准，当需要计算结转完工销售收入。属于正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的收入，应国税发[2009]31号文件第六条规定区分不同收款方式确认收入实现。对于虽未签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》但已取得的收入，包括订金，应确认为完工销售收入，同时相应配比结转扣除成本。

3、预售收入是否作为计提业务招待费、广告费、业务宣传费的基数？ 预收帐款已经被税法确认为收入，全国一些省市的税务局认为可以扣除，开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费、和业务宣传费（是指在完工不得重复作为计提基数）。一些省市干脆没有出相关文件，只靠口头解释。

4、以租抵售收入额确认问题。

某公司“轻松保租”方式销售，即销售商铺时按合同金额的50%收取楼款，余下50%未收取楼款，但约定由该公司在售楼后的5年内以该铺的租金收入来抵顶。按规定50%的保租额也应按销售不动产收入征税（实质重于形式的原则）。

5、假按揭确认收入问题

某公司以公司内部高层人员名义办理了十套商铺的按揭。收到银行的按揭款记入“其他应付款—借款”，没有作销售处理。如果房地产开发企业以虚假的按揭贷款形式取得“售房收入”，同时向“购房人”开具了商品房销售发票或“购房人”办理了《房屋所有权证》及《房屋他项权利证》等手续，则无论房地产开发企业以后对该房屋是做销售退回还是再次转让处理，均应对其取得的售房收入预征所得税。

青岛地税函[2013]1号解答：首先，如问题所述，这种行为被定性为虚假按揭，属于违法行为。而税务处理应当建立在真实合法行为的基础之上，而不能以违法行为作为处理的基础。再次，税务处理是一种事后的行为，即在涉税行为确定后对其征税。因此，对于这种行为，如有关部门未对其作出处理，税务机关应按照原合同等证据进行税务处理；如法定纳税义务到期前有关部门已对其做出处理，则应根据有关部门处理后的结果进行税务处理，如果有关部门将其认定为违法所得，不再征税，反之，则征税。

6、未签订合同收取定金、诚意金税收不应预征所得税。

国税发[2009]31号文件规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，具有预收款性质的订金、保证金、诚意金、内部认购会员卡或会员费也同预收的定金一样处理，暂时不用缴纳企业所得税，等签订销售合同（预售）合同后才予以纳税。

应区分为签订合同前（不预征）和签订合同后（预征）。

7、视同销售处理问题（1）视同销售行为：

用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵债、换取非货币资产等。开发产品转作自用不视同销售。(2）确认收入地点：

所有权或使用权转移之日，或实际取得利益权利之日。视同销售产品价格确认争议处理，房地产企业视同销售收入价格的方法和顺序：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定；

（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。

8、房地产企业预收租金不预交所得税

31号文：第十条 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证之前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。财税（2010）121号文件，免租期按原值缴纳房产税。

五、销售未完工开发产品疑难问题处理 1、31号文第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。

（二）开发项目位于地及地级市区及郊区的不得低于10%。

（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。

（四）属于经济适用房，限价房和危改方的，不得低于3%。

2、销售未完工开发产品预缴申报处理

计算确定预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

预缴申报：“中华人民共和国所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”第5行加：特定业务计算的应纳税所得额

利润总额＝会计利润总额+取得预售收入预计毛利额-结转销售部分对应的预计毛利额

3、销售未完工开发产品汇算清缴申报： 31号文第九条：在纳税申报时，企业段出具对该项开发产品的实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

本年预售收入-本年结转销售的预售收入 附表16行“其他视同销售收入”

本年预售收入预计计税成本＝本年结转销售收入预计计税成本——附表二15行“其他视同销售成本”

本年预售收入预计计税成本＝预售收入*（1－预计计税毛利率）待摊税金的处理：

如在结转时进入损益类科目，同时在申报时在附表三扣除类40行“其他”调增调减。

完工后，及时结算计税成本，同时计算实际毛利额与对应预计毛利额的差额，计入当应纳税所得额。征管要求：

完工汇算清缴申报时，出具报告——完工产品实际毛利与预计毛利差异调整情况，税务机关需要的其他相关资料。

4、预缴时允许扣除当期营业税及与预收收入相关的税费

第十二条 企业发生的期间费用、已销开发品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。各省规定不同，何时扣，在于对已销产品的理解。缪慧频副司长在线答疑可以扣除。房地产开发企业已计提并已纳税申报的营业税金及附加但未实际缴纳是否可以税前扣除？ 不可以，必须按实际缴纳金额扣除。

问题：房开企业销售未完工产品预缴的营业税及土地增值税，在所得税清缴时如何扣除？

第一种在预缴营业税及土地增值税的当年扣除，也就是按预收房款乘以预计毛利率计算出毛利额后，可以扣除预缴营业税及土地增值税等，计算当年的所得额。

第二种 不在预缴营业税及土地增值税的当年扣除，而是在产品完工后，预收房款结转销售收入的那年税前扣除。

上述哪种方式是正确的理解？

国家税务总局纳税服务局人，第一种理解是正确的。

六、政府返还土地出让金和返还税收的处理

1、土地出让金返还的会计处理

企业按照招拍挂确定金额全额缴纳的土地出让金已经取得了全额票据，计入土地受让成本。而后政府给予返还款一般应确认为政府补助的性质。

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期收益。

与收益相关的政府补助。

（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。现实中，一般直接计入当期损益。

财税[2011]70：专项用途财政性资金企业所得税处理 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入（5年内不征税，5年后再计入应纳税所得额），在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府付部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

问：A企业购买土地，国土局挂牌价100万元并按照100万元开票给企业，企业按照与政府签订的协议缴纳40万元，另外60万元的补贴由地方政府与国土局结算，不拨付给企业。企业按照40万元计入无形资产—土地并按规定期限摊销，请问政府补贴60万元 是否应征所得税？如果征税，是否允许企业按100万元计入土地成本进行摊销？ 答：根据企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都应计入收入总额。因此该笔补贴应计信企业的收入总额，同时地土地的计税成本为100万元。

问：土地增值税只预征不清算，做何处理？ 一些地方地地增值税只预征不清算。国税发[2010]53号，要求企业及时依法进行清算，核定征收率原则上不得低于5%

七、房地产企业借款利息税务处理疑难问题

1、财税（2008）121号文件：非金融企业关联方之间的借款扣除限额，不超过规定比例准予扣除。即债权性投资与其权益性投资的比例 为2：1，如果债权是投资的2倍以上，超过规定比例不予扣除。

2、问：向银行借款时作为利息外费用的顾问费是否能税前列支？ 根据会计准则来，可以资本化的计入资产，不能资本化的计入财务费用。

3、问：企业将资金无偿借给关联方，同时又向银行支付利息税前扣除问题。

答：企业如果有银行贷款但将资金无偿借给关联企业或个人的，其相当于银行贷款利息支出的部分（与生产经营无关）不得在税前扣除；

贷款自有资金出借确实未收取利息的可不计算利息收入。企业将资金无偿借给关联企业使用，其向银行支付的借款利息中应由关联方负担的部分，不得在税前扣除。

4、房企借款约定几年后一次性支付利息，收入、扣除如何确定？ 利息收入，按照合同约定的债务应付利息的日期确认收入的实现。相关的利息支出应在利息收入确认的当期扣除。

八、房地产企业资产损失的扣除疑难问题

房地产开发企业特有的财产损失项目（1）国家无偿收回土地使用权而形成的损失。

（2）开发产品整体报废或毁损的净损失。整体是指：以成本对象为计量单位。（而不是个别楼层质量问题返工属工程成本增加；如已经封顶了，整体倒塌属整体报废。）

专项申报：依据国税公告2011年25号 扣除项目：作为非货资产损失。

九、企业支付违约赔偿金扣缴个人所得税问题

关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复

国税函（2006）865号规定：商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房认不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金，属购房个人的“其他所得”，由房产公司代扣代缴个人所得税。

如因延期交房支付的违约金，不属解除合同之类，不代扣个人所得税。

十、房地产企业土地使用税是否计入开发成本？

税收没有特别的规定，所以遵循新的企业会计准则和会计制度的规定。

十一、甲供材的涉税问题

1、税务机关对甲供材关注的重点：

（1）甲方供材的发票都可以直接在开发企业所得税、土地增值税前扣除。

（2）甲方供材是否按规定由施工企业足额缴纳了营业税；开发企业是否重复列支成本。

（3）材料和设备的区别，甲供设备施工方不缴纳营业税。财税[2003]16号：其他建筑安装工程的计税营业额也不应包含设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

2、甲供材料，发票如何开具？

（1）销售自产货物并施工——自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）

（2）商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）（3）建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）

以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票或者是两票）

十一、售楼处、样板房、地下停车场所税务处理

1、房地产企业主体外修建临时性建筑物作为售楼部、样板房 建造及装修费应计入开发间接费用核算扣除。

土地增值税清算，应按开发费用处理，而不是开发成本。售楼部、样板房内的资产，如空调、电视机等资产性购置支出不得在销售费用中列支，应做固定资产，折旧在管理费用中列支。

2、利用开发产品作为售楼部和样板房

房地产企业在主体内利用开发产品修建临时售楼部、样板房的，其发生设计、建造、装修等费用，建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除。

3、租入并装修的售楼处，租金、装修费用计销售费用。

4、房地产企业利用规划配套设施作为售楼部、样板房 设计、建造、装修等费用，按以下原则处理：

（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。

（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

5、停车场所的税务处理

企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。（摊入开发产品计税成本）

简化处理后，停车位的销售以及出租取得的收入属于净收入，没有成本配备了。

作为可售面积的地下车库，是成本对象。（可办理产权的地下车库，作为可售面积）

从事房地产开发经营业务的企业应当按照开发项目立项规定规定对停车场所进行界定： 与房屋一体的带产权停车场所，应当作为开发成本核算； 单独建造的停车场所，应当作为成本对象单独核算； 利用地下人防设施形成的停车场所，应当作为公共配套设施进行税务处理。

十二、房地产开发特殊预提费用的税务处理问题

所得税汇算前，房地产开发特殊预提费用的税务处理。

（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发飘发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

（二）公共配套设施尚未建造成尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

（三）应向政府直交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

1、出包工程结算款的预提处理。（1）预提条件（同时符合）：

A出包工程已全部完成（预提时点：完工）

B出包工程结算正在办理，绿化不能预提（绿化是基础设施，不属建筑安装工程）。

C可能结算的金额有充分的证明依据。D未全额取得发票。

（2）预提金额确定：未开票金额在出包合同金额扣除甲供材料金额后余额10%以内的部分，依以下计算所得取孰小数确定： 未开票金额＝出包工程合同总金额-已开票额；（出包工程合同总金额-甲供材料金额）*10%

2、公共配套设施成本的预提（1）预提条件（同时符合）：

A已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件； B尚未建造或尚未完工的；

C企业提取该项费用应以政府相关部门出具的《预算价格审批表》为依据。

（2）预提金额的确定：

公共配套设施预提成本＝预算造价-已实际发生的公共配套设施成本

3、报批报建费、物业完善费的预提

物业完善费用：应由企业承担的物业管理基金、公共维修基金或其他专项基金。

（1）预提条件：A开发产品已完工（未完工产品不得预提）B应向政府上交而未交。

（2）预提金额确定： 依政府相关文件规定，或相关政府部门发出的“缴费通知书”确定

（3）跟踪结算管理： 政府相关文件规定上交期限的，预提期限依规定的期限确定。

十三、房地产开发企业在汇算清缴期内没有取得相关支出的发票处理 企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得合法凭据未取得的，不得计入计税成本，除了前述三项费用在汇算清缴前可以按规定预提。

后又取得，允许追补，但追补期限不得超过5年，但得做专项申报说明。——青岛地税

十四、房地产企业向境外支付设计费商标使用费等涉税问题

以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公正机构的确认证明。

第五篇：建筑业企业资质申报疑难问题汇总

目 录

一、建筑业企业资质有关问答

(一)申请建筑业企业资质常见问题

1、建筑业企业资质标准在哪里能查到？

2、企业已依法取得建筑业企业资质，其分公司从事建筑活动需要单独申请办理资质吗？

3、建筑业企业资质的申请渠道有哪些？

4、企业只能从最低等级开始申请资质吗？

5、具有主项专业承包资质的企业，可以申请增项施工总承包、专业承包或劳务分包资质吗？

6、什么情况下企业可以申请建筑业企业专业承包序列一级（或者二级）资质？

7、企业取得资质多长时间后可以申请升级？

8、具有主项施工总承包资质的企业(下称总承包企业)，可以申请增项专业承包资质或劳务分包资质吗？

9、劳务分包序列企业可以申请施工总承包或专业承包资质吗？

10、申请建筑业企业资质，多长时间能知道审批结果？

11、省住建厅关于建设工程企业资质的公示发布后，企业可以对公示意见进行陈述吗？

12、建筑业企业资质需要年检吗？

13、什么是资质监督检查？

14、建筑业企业资质证书全国通用吗？

15、考核企业的注册资本金是按营业执照上载明的注册资本还是实收资本？

16、建筑业企业的法定代表人、企业经理及技术负责人可否是同一人？

17、资质标准中的“以上”、“以下”、“不少于”如何理解？

18、有职称的工程技术和经济管理人员（下称有职称人员）是指哪类人员？

19、如何认定资质标准中有明确要求的人员专业？

20、企业有职称人员中可以包含离退休人员或内退人员吗？

21、企业的法定代表人、企业经理、技术负责人、财务负责人、经营负责人是否有年龄限制？

22、注册建造师的专业有无要求？

23、已有资质的企业申请资质升级或增项等事项，是否应满足企业已有资质和申请资质标准中的所有要求？

24、注册建造师证书上的工作单位必须是本单位吗？是否可以是本公司的上级公司、下级公司、控股公司或参股公司？

25、有职称人员和注册建造师必须提供社会保险凭证吗？社会保险指的是哪些险种，凭证需要提供哪些资料？

26、社会保险必须以本企业名义为员工缴纳吗？社会保险能否以个人名义缴纳？社会保险必须在湘本地缴纳吗？

27、新设立企业，改制、分立、合并产生的新公司，及外省市迁湘企业，因尚未取得资质，建造师无法注册或变更，申请资质怎么办？

28、企业净资产、最高结算收入如何认定？新设立企业是否考核净资产、结算收入？

29、房屋建筑工程业绩标准中涉及的“单体”、“单项”、“单位”、“单跨”指什么？

30、违法分包或转包的工程业绩用于申请资质，是否认可？

31、分包工程如何提交业绩资料？

32、资质标准中要求有“近5年”或“近10年”的工程业绩，如何理解？

33、用于申请资质的工程业绩，以什么时间为准来计算有效期？

34、申请资质的工程业绩资料中必须提供图纸、工程结算单等资料吗？若需要，应提供什么样的资料才有效？

35、企业申请多项资质，技术负责人专业如何考核？

36、个人代表工程业绩证明资料包括哪些？

37、申请建筑装修装饰工程专业承包资质，其工程业绩中包括建筑幕墙工程，是否可以一并计入装修工程？

38、用于申请资质的工程业绩，同时满足业绩标准中的两款条件，能否计算为两项业绩？。

39、某项工程业绩同时满足两项专业承包资质标准要求，该业绩是否可以同时用于申请这两项专业承包资质？

40、申请资质必须提供厂房证明材料吗？

41、申请资质必须提供机械设备证明材料吗？

42、网络申请资质操作中遇到困难，可以向哪个部门咨询？(二)外商投资建筑业企业申请资质有关问题

43、外商投资建筑业企业申请建筑业企业资质是否需要先期取得外商投资企业批准证书？

44、中外合资经营建筑业企业、中外合作经营建筑业企业的中外双方的出资额有何要求？

45、中外合资经营建筑业企业、中外合作经营建筑业企业的承包工程范围同国内建筑业企业是否相同？

46、外商独资建筑业企业取得《建筑业企业资质证书》后承包工程范围是否与国内建筑业企业一样？

47、外籍人员作为有职称人员申报是否需要提供社会保险证明？

48、外商投资建筑业企业所提供资料如果是外文资料如何认定？

49、企业经济性质发生变更，即内资企业被外资企业整体收购或收购部分股权，企业性质由内资企业变更为外资企业的；或外资企业由于外国投资者的退出，企业性质由外资企业变更为内资企业的，企业如何办理变更手续？

(三)建筑业企业资质证书变更有关问题 50、建筑业企业的哪些事项发生变化时，需要办理资质证书变更？

51、企业营业执照已经变更完毕，资质证书应在何时变更？

52、资质证书未及时变更，有什么后果？

53、建筑业企业资质变更由哪个部门受理？

54、建筑业企业资质证书变更需要多长时间？

55、如何申请工商注册地跨省、自治区、直辖市变更？

56、哪些在省工商局注册企业的须办理属地管理手续？如何办理？

57、如何申请（省内）工商注册地变更？

58、建筑业企业资质证书遗失后如何补办？

59、建筑业企业资质证书最多可以有多少本？是否可以增加资质证书副本数量？如何办理资质证书增加手续？

(四)设计与施工企业申请资质有关问题

60、目前实施的设计与施工资质是针对哪类企业？ 61、企业申请设计与施工资质的，应向哪个部门申请？ 62、企业取得设计与施工资质后，之前取得的相应的建筑业企业资质是否可以保留？

63、新设立的企业可以直接申请设计与施工一级资质吗？ 64、企业最多可以同时申请多少项设计与施工资质？ 65、设计与施工资质证书的有效期是几年？

66、企业申请设计与施工资质需要准备几套材料？ 67、建筑智能化资质标准中要求的自动化、通信信息、计算机的相近专业有哪些？

68、设计与施工资质考核的经营场所必须是本公司自有产权的经营场所吗？

69、申请设计与施工一体化资质，多长时间可以知道审批结果？

70、已具有设计或施工资质的企业，可以申请什么级别的设计与施工资质？

71、申请设计与施工资质必须提供本企业业绩吗？

二、工程监理企业资质有关问答

72、什么样的企业可以在本省申请工程监理企业资质？ 73、外商投资企业可以申请工程监理企业资质吗？

74、同一个法人单位是否可以同时申请工程监理企业资质、工程招标代理资格及工程造价咨询企业资质？

75、企业具有建筑业企业专业承包一级资质，是否可以直接申请本专业工程类别监理甲级资质？

76、可以在取得工程监理企业资质之后，再办理监理工程师等注册人员的变更手续吗？

77、工程监理企业资质有等级划分吗？

78、企业初次申请监理资质可以直接申请专业甲级吗？ 79、企业初次申请可以直接申请综合资质吗？

80、工程监理企业资质证书的有效期为几年？有效期满后如何办理延续？

81、工程监理企业资质证书变更多长时间能办理完？ 82、工程监理企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

83、工程建设类注册执业资格人员是指哪些人员？ 84、二级注册建造师可用于申请工程监理企业资质吗？ 85、工程监理资质标准中 “人”与“人次”的概念如何理解？

86、企业现有60名注册监理工程师，其中有5人兼有注册造价工程师资格，请问这种情况符合综合资质条件吗？

87、企业申请工程监理综合资质，可用造价师代替建造师或其他注册资格吗？

88、企业现有房建专业监理工程师10名，其中一人兼有造价师资格，另有市政专业监理工程师10名，其中一人兼有造价师资格，这种情况是否同时满足房建专业监理乙级、市政专业监理乙级资质条件？

89、申请工程监理资质，什么情况下需要申报工程业绩材料？

90、技术指标中涉及的“单项”工程怎么理解？

91、房屋建筑工程的小区及单体项目等级划分表中的技术指标如何理解？

92、新设立企业申请房屋建筑工程监理资质，只能从丙级申请吗？

93、企业申请由专业乙级晋升专业甲级，是否只需满足申请的专业甲级资质要求？

94、资质标准中要求有“近2年”工程业绩，“近2年”如何理解？

95、工程监理企业资质申请受理后多长时间能够获得审批？

三、工程招标代理机构资格有关问答

96、什么样的企业可以在本省申请工程建设项目招标代理机构资格？

97、外商投资企业可以申请招标代理机构资格吗？

98、企业现在经营其他业务，还可以申请招标代理机构资格吗？

99、企业可以在取得招标代理机构资格之后，再办理造价工程师等注册人员的变更吗？

100、招标代理机构资格有等级划分吗？

101、企业初次申请可以直接申请甲级或乙级资格吗？ 102、招标代理机构资格证书有效期为几年？

103、招标代理资格证书有效期届满，何时申请延续？未延续会有什么后果？

104、招标代理机构资格申请受理后多长时间能够获得审批？

105、招标代理机构资格证书变更多长时间能办理完？ 106、招标代理机构可以由政府部门或事业单位出资吗？ 107、招标代理企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

108、工程建设类注册执业资格人员是指哪些人员？

109、二级注册建造师可以用于申请招标代理机构资格吗？

110、企业有的员工同时具有造价和监理的注册证书，申报时可以算作两人吗？

111、退休人员可作为专职专业人员申报吗？专职专业人员有年龄限制吗？

112、专职专业人员的人事档案由上级单位代为管理可以吗？

113、哪些单位可以代为管理人事档案？

114、企业为专职人员缴纳的社会保险证明及社会保险费用凭证是指什么？

115、由人事代理机构出具的社会养老保险缴费证明可以认可吗？

116、专职专业人员的社会养老保险可由其他公司代缴吗？ 117、资格标准中要求申报近三年的业绩材料，近三年如何计算？

118、先做完招标代理后补签代理合同的业绩是否可以申报？

119、企业的部分项目属于保密工程，不能提供合同、中标通知书等资料，这类项目怎么申报？

120、申请工程招标代理机构资格，申报的造价工程师必须同时具备中级以上职称吗？

121、企业同时具备工程招标代理资格和工程造价咨询资质，对同一工程项目既承接代理业务又承接造价业务，所签订的一个工程咨询合同用于申报工程业绩是否认可？

122、工程招标代理业绩必须经主管部门备案才能认可吗？ 123、企业由招标代理乙级晋升甲级资质，申报代理工程业绩的投资额是否受限制？

124、企业原有招标代理机构甲级资格，因资格延续未达标被核定为乙级资格，是否需要满3年才能申请晋升甲级资格？

125、持有乙级招标代理资质证书可以跨省承揽工程招标代理业务吗？

126、从事工程招标代理业务3年以上的人员如何认定？ 127、企业在外省市设有分支机构，是否还需备案？ 128、分支机构可以自己承接招标代理业务吗？

129、企业具有甲级招标代理资格，可以分立为两个甲级招标机构吗？

130、评标专家库成员名单提供?

四、工程造价咨询企业资质有关问答

131、什么样的企业可以在湘申请工程造价咨询企业资质？ 132、外商投资企业可以申请工程造价咨询企业资质吗？ 133、个人独资企业可以申请工程造价咨询企业资质吗？ 134、企业现在经营其他业务，还可以申请工程造价咨询企业资质吗？

135、申请工程造价咨询企业资质，企业名称必须冠以“工程造价”的字样吗？

136、可以在取得工程造价资质之后，再办理造价工程师、造价员的变更吗？

137、企业初次申请可以直接申请甲级资质吗？

138、乙级资质的一年暂定期届满后可直接转为正式乙级资质吗？

139、乙级资质的暂定期可以计入升级年限吗？

140、资质证书有效期就要到期了，什么时候申请延长有效期？

141、股东中的造价工程师，可以注册在其他单位吗？ 142、造价咨询企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

143、企业申报的专职专业人员可注册在其他单位吗？ 144、取得造价工程师资格证书，但是未取得注册证书的人员，可以作为专业人员申报吗？

145、企业的现有造价工程师、造价员各10人，其中具有中级职称的12人，可以另外补充申报4名非专职专业的中级职称人员吗？ 146、造价工程师可以作为中级职称人员申报吗？ 147、有哪些中级职称可以被认可？

148、水利、电力、规划等部门颁发的概预算员证书可作为造价员证书申报吗？

149、专职专业人员有年龄限制吗？

150、专职专业人员的人事档案由上级单位代为管理可以吗？

151、哪些单位可以代为管理人事档案？

152、企业为其交纳的本社会基本养老保险费用的凭证是指什么？

153、专职专业人员的社会养老保险可由其他公司代缴吗？ 154、工商部门出具的股东出资情况证明是指什么？

155、造价咨询企业资质标准中的人均办公面积不少于10平方米是指使用面积还是建筑面积？

156、分支机构的造价工程师可以作为本企业人员申报吗？ 157、分支机构的工程造价营业收入可作为本企业的收入申报吗？

158、企业具有乙级工程造价咨询资质，申请资质延续时如何考核造价业绩？

159、企业除工程造价咨询业务外，还有招标代理业务范围，如何考核工程造价咨询收入？

160、企业具有甲级造价咨询资质，可以分立为两个甲级造价企业吗？

161、持有乙级造价咨询证书，可以去外省承接造价业务吗？

一、建筑业企业资质有关问答

(一)申请建筑业企业资质常见问题

1、企业已依法取得建筑业企业资质，其分公司从事建筑活动需要单独申请办理资质吗？

分公司不具有独立法人资格，不需要办理建筑业企业资质。但预拌商品混凝土专业企业、混凝土预制构件专业企业必须设试验室（依据《湖南省预拌商品混凝土质量监督管理暂行办法》湘建设规[2009]3号）。

2、建筑业企业资质的申请渠道有哪些？

中央在湘企业（国务院国有资产管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业除外）、在省工商局注册的企业（不含主项资质为三级资质企业、新设立企业。下同）向省住房和城乡建设厅申请；其他企业向其工商注册所在市（州、直管市、林区。下同）建设行政主管部门申请。各市建设行政主管部门的受理机构，按各地的规定执行。

3、企业只能从最低等级开始申请资质吗？

新设立企业只能从最低等级申请资质，但涉及企业新设合并、分立、改制等情况的除外，具体参见《建筑业企业资质管理规定》（建设部令第159号）第十九条、二十条的规定。

4、具有主项专业承包资质的企业（下称专业承包企业），可以申请增项施工总承包、专业承包或劳务分包资质吗？

专业承包企业达到资质标准的，可以申请不超过现有主项资质等级的总承包资质，但须将总承包资质变更为主项资质；企业的增项资质级别不得高于主项资质级别。

专业承包企业可以申请增项专业承包资质，但最多不得超过5项。

专业承包企业不得申请劳务分包资质。

5、什么情况下企业可以申请建筑业企业专业承包序列一级（或者二级）资质？

具备以下情形之一的均可申请专业承包序列一级：

(1)已取得专业承包二级资质的企业，满足建筑业企业资质标准要求，且在近一年内无《建筑业企业资质管理规定》第二十一条所列违法违规行为、无《建筑市场诚信行为信息管理办法》（建市[2007]9号）中施工单位不良行为记录认定标准所列行为的，可以申请晋升相应的专业承包一级资质。(2)申请改制、分立、合并需重新核定资质的企业，可以根据实际情况直接申请专业承包一级资质。

(3)具有以下施工总承包特、一级资质的企业，暂可允许直接申请总承包所覆盖的专业承包一级资质，但需满足建筑业企业资质标准要求，且在近一年内无《建筑业企业资质管理规定》第二十一条所列违法违规行为、无《建筑市场诚信行为信息管理办法》（建市[2007]9号）中施工单位不良行为记录认定标准所列行为。如住房和城乡建设部新出台有关规定，以新规定为准。

I.房屋建筑工程施工总承包资质覆盖的专业承包资质包括：地基与基础工程、机电设备安装工程、钢结构工程、建筑装修装饰工程、高耸构筑物工程；

II.机电安装工程施工总承包资质覆盖的专业承包资质包括：机电设备安装工程；

III.公路工程施工总承包资质覆盖的专业承包资质包括：桥梁工程、公路路面工程、公路路基工程；

IV.电力工程施工总承包资质覆盖的专业承包资质包括：火电设备安装工程、送变电工程；

V.冶炼工程施工总承包资质覆盖的专业承包资质包括：炉窑工程、冶炼机电设备安装工程。

申请专业承包序列二级资质的，与上述条件类同。

6、企业取得资质多长时间后可以申请升级？ 企业申请资质升级不受年限限制。

7、具有主项施工总承包资质的企业(下称总承包企业)，可以申请增项专业承包资质或劳务分包资质吗？

总承包企业可以申请增项专业承包资质，但最多不得超过5项。

总承包企业不得申请增项劳务分包资质。

8、劳务分包序列企业可以申请施工总承包或专业承包资质吗？

不可以，劳务分包序列企业只能申请本序列内劳务类别资质。

9、申请建筑业企业资质，多长时间能知道审批结果？ 自省住建厅受理资质申请之日起20个工作日内，企业可获知审批结果。其中，由住房和城乡建设部负责审批的资质许可事项，企业在20个工作日内可获知初审结果（“20个工作日”均不包括专家审查时间和网上公示时间）。

10、省住建厅关于建设工程企业资质的公示发布后，企业可以对公示意见进行陈述吗？

可以。企业可以在公示期内针对公示意见，按原申报渠道提出书面陈述意见、相关证明材料，并附初审部门的意见。

11、建筑业企业资质需要年检吗？

不需要（依据建设部《关于工程勘察、设计、施工、监理企业及招标代理机构资质申请及年检有关问题的通知》。但按照《湖南省建筑业企业监督检查办法（试行）》，建设行政主管部门每年随机抽取部分建筑业企业进行资质监督检查。企业被举报或有其他特殊情况，也将被专项稽查。

12、什么是资质监督检查？

省建设厅《湖南省建筑业企业监督检查办法（试行）规定，建设行政主管部门对省内建筑业企业（含中央在湘企业）和外省进湘建筑业企业每年进行监督检查。监督检查的内容是：企业是否存在隐瞒有关情况或者提供虚假材料取得建筑业企业资质许可行为；企业现状是否达到现行建筑业企业资质等级标准；企业是否存在违法违规市场行为。监督检查的方式有定期检查、抽查和专项稽查。检查结论分为合格、基本合格和不合格三种。基本合格的，建设行政主管部门责令其三个月内整改。整改期限内，相关企业暂停新接工程，不得新申请资质。检查结论为不合格的，或者基本合格、整改期限届满后仍达不到资质标准的，资质许可机关依法撤回其资质。被撤回建筑业企业资质的企业，可以申请资质许可机关按照其实际达到的资质标准，重新核定资质。建设行政主管部门在监督检查中发现省内、外企业存在违法、违规行为，将依法给予行政处罚。

13、建筑业企业资质证书全国通用吗？

全国通用（依据《中华人民共和国行政许可法》第四十一条，《关于印发<建筑业企业资质管理规定实施意见>的通知》（建市[2007]241号）第二十八项）。

14、考核企业的注册资本金是按营业执照上载明的注册资本还是实收资本？

按照实收资本考核注册资本金。

15、建筑业企业的法定代表人、企业经理及技术负责人可否是同一人？

可以是同一人。

16、资质标准中的“以上”、“以下”、“不少于”如何理解？

“以上”是下限，比如标准中的“注册资本金1000万元以上”是指注册资本金最少为1000万元（含）。“以下”是上限，比如标准中的“可承担工程造价1000万元及以下各类地基与基础工程的施工”是指可承接的地基与基础工程规模最大为1000万元（含）。“不少于”同“以上”。

17、有职称的工程技术和经济管理人员（下称有职称人员）是指哪类人员？

是指取得有相关职称评审权限部门颁发的相关职称证书的人员，如省级人事行政部门或其授权的企、事业单位评审的高级职称；市级人事行政部门或或其授权的企、事业单位评审的中、初级职称，县级人事行政部门评审的初级职称。按照国家、省有关规定，不具备评审职称资格的机构发出的职称不予认定。

18、如何认定资质标准中有明确要求的人员专业？ 按照职称证或学历证上载明的专业认定。

19、企业有职称人员中可以包含离退休人员或内退人员吗？ 可以，但超过60周岁的企业工程技术和经济管理人数比例不得超过资质标准的15%,超过的人数不予认定。

20、企业的法定代表人、企业经理、技术负责人、财务负责人、经营负责人是否有年龄限制？

企业的法定代表人、企业经理、财务负责人、经营负责人无年龄限制，技术负责人年龄限制在60周岁及以下。如果企业的法定代表人、企业经理及技术负责人是同一人的，年龄限制在60周岁及以下。

21、注册建造师的专业有无要求？

申请公路工程、水利水电工程施工总承包资质，以及桥梁工程、隧道工程、公路路面工程、公路路基工程、水工建筑物基础处理工程、水工金属结构制作与安装工程、水利水电机电设备安装工程、河湖整治工程、堤防工程、水工大坝工程、水工隧洞工程等专业承包资质，应申报本专业的注册建造师。申请其他资质，注册建造师的专业不作要求。

22、已有资质的企业申请资质升级或增项等事项，是否应满足企业已有资质和申请资质标准中的所有要求？

企业满足原有资质标准要求，方可申请资质升级、增项等事项。企业申报的资质条件应满足申请资质中标准要求的最高值。

23、注册建造师证书上的工作单位必须是本单位吗？是否可以是本公司的上级公司、下级公司、控股公司或参股公司？

注册建造师必须注册在本企业（即证书上的工作单位必须是本企业），注册在其他企业（包括本公司的上级公司、下级公司、控股公司或参股公司）的建造师用于本公司申请资质不予认可。

24、有职称人员和注册建造师必须提供社会保险凭证吗？社会保险指的是哪些险种，凭证需要提供哪些资料？

有职称人员需提供社会保险凭证；注册建造师不需提供社会保险凭证。

社会保险指养老、失业、医疗、工伤及生育等险种，其中养老保险必须缴纳。凭证包含社会保障管理部门颁发的企业社会保险手册，或者有个人社会保障代码、缴费基数、缴费额度、缴费期限等信息的本企业缴费人员名单，及社会保险缴费凭证。缴费凭证指企业为员工缴纳的社会保险发票或银行转账凭证等相关保险缴费凭证。凭证日期至少应为提交申请资料前3个月之任一月。

由省住建厅负责审批的资质许可事项，企业中、高级有职称工程技术人员，以及资质标准有特殊要求的专业技术人员（含初级职称人员），需提交符合要求的养老保险凭证；其他初级有职称工程技术人员及非工程类有职称人员可不提交社会保险凭证，但需提交有效期一年以上的劳动合同。由住房和城乡建设部负责审批的资质许可事项，需提供全部有职称人员的社会保险凭证。

25、社会保险必须以本企业名义为员工缴纳吗？社会保险能否以个人名义缴纳？社会保险必须在湘本地缴纳吗？

用于申请资质的人员社会保险必须以本单位名义缴纳，以个人名义缴纳的无效。

企业可以根据实际情况按以下情形为有关人员缴纳社会保险：

(1)在本省行政区域内以本企业名义为有关人员缴纳社会保险；

(2)在省外以本企业名义为有关人员缴纳社会保险（需提供在当地取得的社保登记证）；

(3)在省外以本企业分支机构名义为有关人员缴纳社会保险（需提供分支机构营业执照及在当地取得的社保登记证）。

26、新设立企业，改制、分立、合并产生的新公司，及外省市迁湘企业，因尚未取得资质，建造师无法注册或变更，申请资质怎么办？

应先到注册管理部门办理申请注册或变更手续后再申请资质：一级建造师可用省住建厅出具的《注册执业资格人员注册初审证明》来申报；二级建造师可以用注册地所在市建设行政主管部门出具的《注册执业资格人员注册初审证明》来申报。企业注册人员变更手续完成，且其他条件满足资质标准，方可取得资质证书。

27、企业净资产、最高结算收入如何认定？新设立企业是否考核净资产、结算收入？

企业净资产以资质申报年之上一经审计的资产负债表中“所有者权益”认定；对于上一的净资产不满足标准要求，但本通过增资符合条件的，可以资质申请前一个月末经审计的资产负债表中“所有者权益”认定。

最高结算收入以近三年经审计的财务报表认定。核定企业的工程结算收入时，按企业完成的各类工程结算收入计算，不包括工程以外的其他业务收入（如房地产开发收入等）；申请多项资质的，按照企业申请的各类别资质标准中的最高值进行考核。

新设立企业不考核净资产、结算收入。

28、房屋建筑工程业绩标准中涉及的“单体”、“单项”、“单位”、“单跨”指什么？

均指单体建筑或连体建筑（连体建筑应提供该建筑物为同一基础的证明）。

29、违法分包或转包的工程业绩用于申请资质，是否认可？ 不予认可。

30、分包工程如何提交业绩资料？

提供工程总包的工程合同、中标通知书、符合国家规定的竣工验收单（备案表）或质量核验资料，以及工程分包合同、分包工程验收单或质量核验资料；或者经工程所在地县以上建设行政主管部门备案的工程分包合同、分包工程中标通知书、分包工程验收单或质量核验资料。

31、资质标准中要求有“近5年”或“近10年”的工程业绩，如何理解？

标准中要求的“近5年”或“近10年”的工程业绩，是指自申报起逆推5年或10年竣工验收合格的项目。如：申报为2011年，“近5年”的业绩年限从2006年1月1日算起。

32、用于申请资质的工程业绩，以什么时间为准来计算有效期？

以工程的竣工验收时间为准计算有效期。

33、申请资质的工程业绩资料中必须提供图纸、工程结算单等资料吗？若需要，应提供什么样的资料才有效？

提供反映技术指标，且符合国家规定的竣工验收单（备案表）或质量核验资料的，不需要再提供图纸、工程结算单等资料，但下列情形需要提供：

(1)部分资质标准中业绩指标涉及“深度”、“高度”、“跨度”等指标的，应提供能反映“深度”、“高度”、“跨度”的图纸。

(2)连体建筑按单位工程申报的，应提供图纸。

按(1)、(2)点要求提供的图纸应为能够反映“深度”、“高度”、“跨度”等技术指标的施工图，且图签、印章符合法定要求。

(3)部分资质标准中业绩指标涉及“单位工程造价”、“单项工程造价”、“单项工程合同额”等的，应提供工程结算单。工程结算单应经业主或有资质的审计机构确认。

34、企业申请多项资质，技术负责人专业如何考核？ 对企业技术负责人的专业考核，按企业申请的主项资质要求进行。

35、个人代表工程业绩证明资料包括哪些？

企业技术负责人主持完成过的代表工程是指其担任项目负责人、项目经理、总工程师或主持完成技术标（并签字）、总设计师等职务时所完成的工程项目。企业应提供其工程合同及工程竣工证明或设计合同及工程图纸，上述资料均需提供技术负责人本人签字页。其他个人业绩以企业填报的申请表为准。

36、申请建筑装修装饰工程专业承包资质，其工程业绩中包括建筑幕墙工程，是否可以一并计入装修工程？

不可以。

37、用于申请资质的工程业绩，同时满足业绩标准中的两款条件，能否计算为两项业绩？

不能，只能计算为一项业绩。

38、某项工程业绩同时满足两项专业承包资质标准要求，该业绩是否可以同时用于申请这两项专业承包资质？

可以。

39、申请资质必须提供厂房证明材料吗？

资质标准中对厂房无明确要求的，不需要提供；对厂房有明确要求的，比如申请建筑幕墙工程、金属门窗工程等专业承包资质，应按要求提供其厂房证明资料。

40、申请资质必须提供机械设备证明材料吗？

由省住建厅审批的资质，资质标准中对机械设备无明确要求的，不需要提供；对机械设备有明确要求的下列资质需要提供：

(1)公路工程、港口与航道工程、水利水电工程等施工总承包资质;

(2)地基与基础工程、土石方工程、建筑幕墙工程、预拌商品混凝土、消防设施工程、金属门窗工程、起重设备安装工程、爆破与拆除工程、桥梁工程、隧道工程、公路路面工程、公路路基工程、公路交通工程（交通安全设施分项，通信系统工程分项，监控系统工程分项，收费系统工程分项，通信、监控、收费综合系统工程分项）、港口与海岸工程、航道工程、化工石油设备管道安装、无损检测、海洋石油工程、城市及道路照明工程等专业承包资质。

由住建部审批的资质，企业应按其规定提供机械设备证明材料。

41、网络申请资质操作中遇到困难，可以向哪个部门咨询？ 可以向省住房和城乡建设厅信息中心咨询。

(二)外商投资建筑业企业申请资质有关问题

42、外商投资建筑业企业申请建筑业企业资质是否需要先期取得外商投资企业批准证书？

需要，企业应先取得商务部门颁发的外商投资企业批准证书，并在工商行政管理部门注册登记后，方可申请建筑业企业资质。

43、中外合资经营建筑业企业、中外合作经营建筑业企业的中外双方的出资额有何要求？

中方和外方的出资比例均不得低于注册资本的25%。（依据《中华人民共和国中外合资经营企业法》第四条，《外商投资建筑业企业管理规定》（中华人民共和国建设部中华人民共和国对外贸易经济合作部令第113号）第十二条）

44、中外合资经营建筑业企业、中外合作经营建筑业企业的承包工程范围同国内建筑业企业是否相同？

相同，均应在企业资质等级许可的范围内承包工程。

45、外商独资建筑业企业取得《建筑业企业资质证书》后承包工程范围是否与国内建筑业企业一样？

按照《外商投资建筑业企业管理规定》（建设部 对外贸易经济合作部令第113号）第十五条规定，外商独资建筑业企业（不含香港独资建筑业企业）只允许在其资质等级许可的范围内承包工程。

46、外籍人员作为有职称人员申报是否需要提供社会保险证明？

不需要。

47、外商投资建筑业企业所提供资料如果是外文资料如何认定？

所有外文资料必须提供相应的中文翻译件，其中境外工程关于业绩的翻译资料，需经我国驻外（业绩完成地区）经参处证明。

48、企业经济性质发生变更，即内资企业被外资企业整体收购或收购部分股权，企业性质由内资企业变更为外资企业的；或外资企业由于外国投资者的退出，企业性质由外资企业变更为内资企业的，企业如何办理变更手续？

依据建设部《关于建设工程企业发生改制、重组、分立等情况资质核定有关问题的通知》（建市[2007]229号）文件要求，需重新核定企业资质，但可不提交代表工程业绩资料。

(三)建筑业企业资质证书变更有关问题

49、建筑业企业的哪些事项发生变化时，需要办理资质证书变更？

企业的地址、注册资本金、营业执照注册号、法定代表人、技术负责人、企业负责人、企业名称等事项发生变化时，应办理资质证书变更手续。上述变更手续属于日常变更手续。

按照住建部《关于建设工程企业发生改制、重组、分立等情况资质核定有关问题的通知》（建市[2007]229号）规定，企业改制、重组、分立，申请办理企业资质，不属于日常变更，应重新进行核定；企业吸收合并、企业新设合并、国有企业整体改制等情况申请资质证书的，可按照有关规定简化审批手续，直接进行证书变更。

50、企业营业执照已经变更完毕，资质证书应在何时变更？ 在资质证书有效期内，建筑业企业名称、地址、注册资本、营业执照注册号、法定代表人等发生变更的，应当在工商部门办理变更手续后30日内办理资质证书变更手续。其他资质证书变更事项，也应在30日内办理变更手续。

51、资质证书未及时变更，有什么后果？

建筑业企业未按照规定及时办理资质证书变更手续的，由县级以上地方人民政府建设主管部门责令限期办理；逾期不办理的，处以1000元以上1万元以下的罚款。

52、建筑业企业资质变更由哪个部门受理？ 参见“问题3”答案。

53、建筑业企业资质证书变更需要多长时间？

日常资质证书变更事项为快办事项，省住建厅自收到变更申请后5个工作日内办结。涉及由住房和城乡建设部审批的变更，如企业名称变更，由省住建厅在5个工作日内将变更证明材料上报住房和城乡建设部办理。

54、如何申请工商注册地跨省、自治区、直辖市变更？ 建设部《建筑业企业资质管理规定实施意见》（建市[2007]241号）第（十五）项规定，具有《建筑业企业资质管理规定》第九条资质的企业申请工商注册地跨省、自治区、直辖市变更的，企业应向新注册所在地的省、自治区、直辖市人民政府建设主管部门提出申请，并提交下列材料：

（1）企业原工商注册地省、自治区、直辖市人民政府建设主管部门同意资质变更的书面意见；（2）变更前原工商营业执照注销证明及变更后新工商营业执照正、副本复印件；

（3）首次申请资质的全部材料。

其中涉及到资质证书中企业名称变更的，省、自治区、直辖市人民政府建设主管部门应将受理的申请材料报建设部办理。

55、哪些在省工商局注册的企业须办理属地管理手续？如何办理？

省住建厅《关于省工商局注册的三级资质企业实行属地管理的通知》（湘建办[2011]209号）规定，在省工商局注册的建筑业总承包和专业承包三级资质企业、劳务分包企业，按照属地管理的原则，由企业所在市（州、直管市、林区）建设行政主管部门负责受理企业资质申请，统一纳入日常监督管理，及时提供行业服务。省住建厅不再直接受理该类企业资质申请。

省住建厅政务大厅核验上述类别企业的资质证书正、副本原件后，出具工作联系函。相关企业凭函件，连同本企业资质证书正、副本原件到企业所在地市（州、直管市、林区）建设行政主管部门办理接纳手续。

56、如何申请（省内）工商注册地变更？

省建设厅《湖南省建筑业企业资质管理实施意见》（湘建[2008]126号）第四项规定，申请（省内）工商注册地变更的企业应向新注册所在地的市（州、直管市、林区）人民政府建设主管部门提出申请，并提交下列材料：（1）《湖南省建筑业企业资质证书变更申请表》；

（2）企业原工商注册地市（州、直管市、林区）人民政府建设行政主管部门同意资质变更的书面意见；

（3）变更前原工商营业执照注销证明及变更后新工商营业执照正、副本复印件；

（4）首次申请资质的全部材料。

57、建筑业企业资质证书遗失后如何补办？

建筑业企业遗失资质证书的，应在省级公众媒体上刊登遗失声明，之后按资质申报渠道申请补办。

58、建筑业企业资质证书最多可以有多少本？是否可以增加资质证书副本数量？如何办理资质证书增加手续？

建筑业企业资质证书，正常办理为一本正本和四本副本。企业因经营需要申请增加资格证书副本数量的，最多可以增加二本副本。企业可持资质证书增加申请、企业法人营业执照副本、资质证书副本按资质申报渠道提出申请。

(四)设计与施工企业申请资质有关问题

59、目前实施的设计与施工资质是针对哪类企业？

只针对建筑智能化工程、消防设施工程、建筑装饰装修工程、建筑幕墙工程这四类企业。

60、企业申请设计与施工资质的，应向哪个部门申请？ 中央在湘企业（国务院国有资产管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业除外）、在省工商局注册的企业向省住房和城乡建设厅申请；其他企业向其工商注册所在地建设行政主管部门申请。

61、企业取得设计与施工资质后，之前取得的相应的建筑业企业资质是否可以保留？

企业取得设计与施工资质后，之前取得的相应的建筑业企业资质不再保留。如：企业取得建筑智能化工程设计与施工资质后，原有取得的建筑智能化工程专业承包资质不再保留。

62、新设立的企业可以直接申请设计与施工一级资质吗？ 不可以。新设立的企业申请设计与施工资质，最高不超过二级。

63、企业最多可以同时申请多少项设计与施工资质？ 企业可申请四个专项中的一项或多项资质，申请多项资质的应选择一项作为主项资质，其余为增项资质。

64、设计与施工资质证书的有效期是几年？

设计施工资质证书的有效期为三年。有效期届满，企业需延续资质证书有效期的，应按规定的申请渠道向省住建厅或市建设行政主管部门提出资质延续申请。未提出申请的，有效期届满后由资质发证机关收回资质证书。

65、企业申请设计与施工资质需要准备几套材料？ 企业应申报一套书面材料及电子文档。

66、建筑智能化资质标准中要求的自动化、通信信息、计算机的相近专业有哪些？

自动化相近专业为：电子、仪表、机械、电气、计算机应用等；通信信息相近专业为：有线通信、无线通信、卫星通信、微波、广播电视、计算机应用、公用设备等；计算机相近专业为：计算机系统、网络、软件设计等。

67、设计与施工资质考核的经营场所必须是本公司自有产权的经营场所吗？

不是，企业的经营场所可以是自有产权的，也可以是租赁的。68、申请设计与施工一体化资质，多长时间可以知道审批结果？

自省住建厅受理企业资质申请之日起20个工作日内可获知审批结果。其中，由住房和城乡建设部负责审批的资质许可事项，企业在20个工作日内可获知初审结果（20个工作日不包括专家审查时间和网上公示时间）。

69、已具有设计或施工资质的企业，可以申请什么级别的设计与施工资质？

已具有设计或施工资质的企业，申请设计与施工资质时，其申请的资质等级可高于企业现有的相应专项设计或施工资质一个等级。

70、申请设计与施工资质必须提供本企业业绩吗？

新申请设计与施工三级、二级资质，不需要提供本企业业绩。

二、工程监理企业资质有关问答

71、什么样的企业可以在本省申请工程监理企业资质？ 在湘取得法人营业执照或合伙企业营业执照的企业，都可依法向工商注册所在省或市建设行政主管部门申请工程监理企业资质。

取得《企业法人营业执照》的企业，只可申请综合资质和专业资质，取得《合伙企业营业执照》的企业，只可申请事务所资质。

72、外商投资企业可以申请工程监理企业资质吗？

可以。依据《外商投资建设工程服务企业管理规定》（建设部商务部令第155号），外国投资者国内设立外商投资建设工程服务企业，从事建设工程服务活动，应当依法取得商务主管部门颁发的外商投资企业批准证书，经工商行政管理部门注册登记后，向工商注册所在省或市建设行政主管部门申请工程监理企业资质。

73、同一个法人单位是否可以同时申请工程监理企业资质、工程招标代理资格及工程造价咨询企业资质？

在满足相应资质标准的前提下，可以同时申请工程监理企业资质、工程招标代理资格及工程造价咨询企业资质。

74、企业具有建筑业企业专业承包一级资质，是否可以直接申请本专业工程类别监理甲级资质？

不可以。申请工程监理企业资质和已获得工程监理企业资质的企业申请增加其他专业资质，应从专业乙级、丙级资质或事务所资质开始申请，不需要提供业绩证明材料。申请房屋建筑、水利水电、公路和市政公用工程专业资质的企业，也可以直接申请专业乙级资质。

75、可以在取得工程监理企业资质之后，再办理监理工程师等注册人员的变更手续吗？

不可以。企业应先期完成监理工程师注册（变更）手续，满足相应资质条件后，方能取得资质。注册人员（注册）变更事项由省住建厅办理。

76、工程监理企业资质有等级划分吗？

工程监理企业资质分为综合资质、专业资质和事务所资质三个类别。其中专业资质由高到低依次分为甲级、乙级和丙级三个等级，综合资质、事务所资质不分级别。

77、企业初次申请监理资质可以直接申请专业甲级吗？ 具有甲级设计资质或一级及以上施工总承包资质的企业可以直接申请与主营业务相对应的专业工程类别甲级工程监理企业资质。具有甲级设计资质或一级及以上施工总承包资质的企业申请主营业务以外的专业工程类别监理企业资质的，应从专业乙级及以下资质开始申请。

主营业务是指企业在具有的甲级设计资质或一级及以上施工总承包资质中主要从事的工程类别业务。78、企业初次申请可以直接申请综合资质吗？

不可以。企业具有5个以上工程类别的专业甲级工程监理资质后，方有资格申请综合资质。

79、工程监理企业资质证书的有效期为几年？有效期满后如何办理延续？

工程监理企业资质证书的有效期为5年，工程监理企业应在资质证书载明的有效期届满60日前，向原资质许可机关申请办理资质证书有效期延续手续。逾期未提出延续申请的，资质证书自动失效。

80、工程监理企业资质证书变更多长时间能办理完？ 资质证书变更事项为快办事项，省住建厅自收到变更申请后5个工作日内办结。涉及由住房和城乡建设部审批的变更，由省住建厅在5个工作日内将变更证明材料上报住房和城乡建设部办理。

81、工程监理企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

可以。

82、工程建设类注册执业资格人员是指哪些人员？

指持有住建部及人社部颁发的工程建设类执业资格证书，并在本单位注册的专职人员。如：注册监理工程师、注册造价工程师、一级注册建筑师、一级注册建造师、一级注册结构工程师或者其他专业注册勘察设计工程师。83、二级注册建造师可用于申请工程监理企业资质吗？ 不可以。

84、工程监理资质标准中 “人”与“人次”的概念如何理解？

工程监理资质标准中 “人”的含义是指企业申报的人员数量。“人次”含义是指企业申报的人员所持注册证书的数量，如某人同时具备注册监理工程师和注册建造工程师，那么在计算人次的时候，可以计为2人次。

85、企业现有60名注册监理工程师，其中有5人兼有注册造价工程师资格，请问这种情况符合综合资质条件吗？

不符合。综合资质标准中的“注册监理工程师不少于60人，注册造价工程师不少于5人”是指人数要求，企业申报的注册人员不可重复计算，如作为监理工程师申报，就不能再作为造价工程师申报。

86、企业申请工程监理综合资质，可用造价师代替建造师或其他注册资格吗？

不可以。综合资质标准要求具有一级注册建造师、一级注册建筑师、一级注册结构工程师或者其他专业注册勘察设计工程师合计应不少于15人次，且具有一级注册建造师不少于1人次；具有一级注册结构工程师或其他专业注册勘察设计工程师或一级注册建筑师不少于1人次。

87、企业现有房建专业监理工程师10名，其中一人兼有造价师资格，另有市政专业监理工程师10名，其中一人兼有造价师资格，这种情况是否同时满足房建专业监理乙级、市政专业监理乙级资质条件？

不满足。企业申报的同时具备监理及造价资格的注册执业资格人员，如作为监理工程师申报，则不得计入注册造价工程师人数；如作为造价工程师申报，则不得计入注册监理工程师人数。企业需自行选择一名具有造价师资格的人员作为造价师申报，故这种情况仅能满足一项专业监理乙级资质条件。

88、申请工程监理资质，什么情况下需要申报工程业绩材料？

下列情形需要申报工程业绩材料：（1）申请晋升专业甲级资质；

（2）新设分立、派生分立的企业申请专业甲级资质。89、技术指标中涉及的“单项”工程怎么理解？ 指单体建筑或基础连体建筑。

90、房屋建筑工程的小区及单体项目等级划分表中的技术指标如何理解？

对于小区建设项目，按照小区的总建筑面积指标确定工程等级；对于单体住宅建设项目，按照单体建筑层数指标确定工程等级。

91、新设立企业申请房屋建筑工程监理资质，只能从丙级申请吗？ 新设立企业申请房屋建筑、水利水电、公路和市政公用工程专业监理资质的，可以从专业丙级资质申请，也可以直接申请专业乙级资质。其他专业资质等级不设丙级，新设立企业申请其他专业只能申请乙级资质。

92、企业申请由专业乙级晋升专业甲级，是否只需满足申请的专业甲级资质要求？

工程监理企业申请专业资质升级、增加其他专业资质的，相应专业的注册监理工程师人数应满足已有监理资质所要求的注册监理工程师等人员标准后，方可申请。

93、资质标准中要求有“近2年”工程业绩，“近2年”如何理解？

“近2年”是指自申报起逆推2年，如申报为2007年，“近2年”的业绩年限自2005年1月1日算起。

94、工程监理企业资质申请受理后多长时间能够获得审批？ 自省住建厅受理资质申请之日起20个工作日内，企业可获知审批结果。其中，由住房和城乡建设部负责审批的资质许可事项，企业在20个工作日内可获知初审结果（“20个工作日”均不包括专家审查时间和网上公示时间）。

三、工程招标代理机构资格有关问答

95、什么样的企业可以在本省申请工程建设项目招标代理机构资格？ 在湘取得法人营业执照的企业，可依法向工商注册所在市建设行政主管部门申请工程建设项目招标代理机构资格。在省工商局注册企业，向企业工商注册地址所在市申请工程建设项目招标代理机构资格。

96、外商投资企业可以申请招标代理机构资格吗？

可以。依据《外商投资建设工程服务企业管理规定》（建设部商务部令第155号），外国投资者国内设立外商投资建设工程服务企业，从事建设工程服务活动，应当依法取得商务主管部门颁发的外商投资企业批准证书，经工商行政管理部门注册登记后，向工商注册所在市建设行政主管部门申请招标代理机构资格。

97、企业现在经营其他业务，还可以申请招标代理机构资格吗？

可以，应满足《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》（建设部令第154号）的相关规定。

98、企业可以在取得招标代理机构资格之后，再办理造价工程师等注册人员的变更吗？

不可以。企业应先期完成注册执业资格人员的注册（变更）手续，满足相应资格条件后，方能取得资格。注册人员的注册（变更）事项由省住建厅办理。

99、招标代理机构资格有等级划分吗？

招标代理机构资格由高到低依次分为甲级、乙级和暂定级三个等级。100、企业初次申请可以直接申请甲级或乙级资格吗？ 不可以。企业初次申请只能从暂定级开始申请。取得暂定级资格一年以上的企业，可申请乙级资格。取得乙级资格三年以上的企业，可申请甲级资格。

101、招标代理机构资格证书有效期为几年？

暂定级资格证书的有效期为3年，乙级、甲级资格证书的有效期分别为5年。

102、招标代理资格证书有效期届满，何时申请延续？未延续会有什么后果？

工程招标代理机构的资格证书有效期届满，需要延续资格证书有效期的，企业应当在其工程招标代理资格证书有效期届满60日前，按规定的申请渠道提出资质延续申请。

逾期未提出延续申请的，资格证书自动失效。

103、招标代理机构资格申请受理后多长时间能够获得审批？

自省住建厅受理资格申请之日起20个工作日内，企业可获知审批结果。其中，由住房和城乡建设部负责审批的资格许可事项，企业在20个工作日内可获知初审结果（“20个工作日”均不包括专家审查时间和网上公示时间）。

104、招标代理机构资格证书变更多长时间能办理完？ 资质证书变更事项为快办事项，省住建厅自收到变更申请后5个工作日内办结。涉及由住房和城乡建设部审批的变更，由省住建厅在5个工作日内将变更证明材料上报住房和城乡建设部办理。

105、招标代理机构可以由政府部门或事业单位出资吗？ 不可以。依据《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》第八条第二款的规定，有下列三种情形之一的，不得申请招标代理机构资格：

(1)由国家机关、行政机关及其所属部门、履行行政管理职能或者存在其他利益关系的事业单位出资；

(2)与国家机关、行政机关及其所属部门、履行行政管理职能或者存在其他利益关系的事业单位存在行政隶属关系；

(3)法定代表人由国家机关、行政机关及其所属部门、履行行政管理职能或者存在其他利益关系的事业单位任命。

106、招标代理企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

可以。

107、工程建设类注册执业资格人员是指哪些人员？

指持有住建部及人社部颁发的工程建设类执业资格证书，并在本单位注册的专职人员。如：注册建筑师、注册监理工程师、注册建造师、注册造价工程师、注册结构工程师及其他注册勘察设计执业资格人员等。

108、二级注册建造师可以用于申请招标代理机构资格吗？ 二级注册建造师不可以用于申请招标代理甲级资格，但可用于申请招标代理乙级及以下资格。

109、企业有的员工同时具有造价和监理的注册证书，申报时可以算作两人吗？

不可以。注册执业资格人员具备两个及两个以上执业资格的，只能计算为一人。

110、退休人员可作为专职专业人员申报吗？专职专业人员有年龄限制吗？

可以。但企业申报的专职人员不得超过60周岁。未到法定退休年龄已办理内退手续的专职人员，须提供原单位内退证明及与现单位依法签订的劳动合同。

111、专职专业人员的人事档案由上级单位代为管理可以吗？

可以。如由上级单位或股东单位出具的人事代管证明，应出具相关主管部门提供的该单位具有人事管理权的证明材料。

112、哪些单位可以代为管理人事档案？

省、市（林区）、县（区）人才交流中心及其他具有人事档案管理权的代管机构均可。

113、企业为专职人员缴纳的社会保险证明及社会保险费用凭证是指什么？

社会保险证明指社会保障管理部门颁发的代理机构社会保险手册或含有个人社会保障代码、缴费基数、缴费额度、缴费期限等信息的本企业缴费人员名单；社会保险费用凭证指企业为员工缴纳的社会保险发票或银行转账凭证等相关社保缴费凭证。

申请暂定级资格的机构，提供申报月前三个月之任一月的社保资料；申请甲、乙级的，提供的近3年的社保资料，但取得暂定级资格后，不满3年的，提交自取得暂定级资格之后全部社保资料。

114、由人事代理机构出具的社会养老保险缴费证明可以认可吗？

不予认可。

115、专职专业人员的社会养老保险可由其他公司代缴吗？ 专职专业人员的社会养老保险须由本企业缴纳。

116、资格标准中要求申报近三年的业绩材料，近三年如何计算？

以中标通知书发出时间距资格申报日期计算。如：招标代理机构资格申报日期为2011年1月1日，则企业申报的代表业绩的中标通知书发出时间不得早于2008年1月1日。

117、先做完招标代理后补签代理合同的业绩是否可以申报？

不可以。工程招标代理委托合同、中标通知书和招标人评价意见三项业绩材料应有先后的逻辑顺序，即先签代理合同，再完成代理工作，最后由招标人出具评价意见。并且，依据《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规的规定，工程招标代理委托合同签订时间至中标通知书发出时间不应少于30天。118、企业的部分项目属于保密工程，不能提供合同、中标通知书等资料，这类项目怎么申报？

属保密工程的，可不提交工程招标代理委托合同及中标通知书，但视具体情况需提交相关证明材料。证明材料包括：由国家安全部门出具的该项目密级评定证明材料；委托方为涉密单位（如军队、外交等）的，由委托方出具的项目涉密证明材料。

119、申请工程招标代理机构资格，申报的造价工程师必须同时具备中级以上职称吗？

不需要。

120、企业同时具备工程招标代理资格和工程造价咨询资质，对同一工程项目既承接代理业务又承接造价业务，所签订的一个工程咨询合同用于申报工程业绩是否认可？

不予认可。需提供单独签订的勘察或者设计、施工、监理、重要设备材料采购等工程招标代理委托合同。

121、工程招标代理业绩必须经主管部门备案才能认可吗？ 依据《工程建设项目招标代理机构资格认定办法实施意见》（建市[2007]230号）规定，2007年9月30日以后的工程招标代理业绩（以中标通知书出具时间为准），中标通知书或业主评价意见需加盖建设（行业）主管部门的备案章。同时，按规定提交《湖南省工程建设项目招标代理机构执业手册》。

122、企业由招标代理乙级晋升甲级资质，申报代理工程业绩的投资额是否受限制？ 工程招标代理乙级晋升甲级资质，申报的招标代理业绩，如为2007年3月1日之前签订代理合同的，依据《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》（建设部令第79号）规定工程总投资额不得超过3000万元；如为2007年3月1日之后签订代理合同的，依据《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》（建设部令第154号），工程总投资额不得超过1亿元。

123、企业原有招标代理机构甲级资格，因资格延续未达标被核定为乙级资格，是否需要满3年才能申请晋升甲级资格？

不需要，此类企业达到招标代理机构甲级资格标准后，可随时申请。

与此类似，乙级资格延续未被核定，企业申请暂定级资格被确认后，达到乙级标准的，可申请乙级资格。

124、持有乙级招标代理资质证书可以跨省承揽工程招标代理业务吗？

各级别工程招标代理机构可以跨省、自治区、直辖市承担工程招标代理业务。

125、从事工程招标代理业务3年以上的人员如何认定？ 以企业填报的《专职人员从事工程招标代理业务情况一览表》中从事工程招标代理业务年限及相关的证明材料认定。

126、企业在外省市设有分支机构，是否还需备案？

工程招标代理机构设立分支机构的，应当自领取分支机构营业执照之日起30日内，到分支机构工商注册所在地省、自治区、直辖市人民政府建设主管部门进行备案，分支机构人员还需满足相关资格标准要求。详见《工程建设项目招标代理机构资格认定办法实施意见》（建市[2007]230号）第六条“分支机构备案管理”第（二十八）项。

127、分支机构可以自己承接招标代理业务吗？

分支机构不得以自己名义承接工程招标代理业务、订立工程招标代理合同。分支机构应当由设立该分支机构的工程招标代理机构负责承接工程招标代理业务，签订工程招标代理合同、出具中标通知书。

128、企业具有甲级招标代理资格，可以分立为两个甲级招标机构吗？

工程招标代理机构分立的，只能由分立后的一方工程招标代理机构承继原工程招标代理机构的资格，且应当符合原工程招标代理机构的资格条件。承继原工程招标代理机构资格的一方由分立各方协商确定；其他各方应按照规定按新申请核定资格。

129、评标专家库成员名单提供? 以企业提供的名单为准。

四、工程造价咨询企业资质有关问答

130、什么样的企业可以在湘申请工程造价咨询企业资质？ 在湘取得法人营业执照的企业，都可依法向工商注册所在市申请工程造价咨询企业资质。中央在湘企业、在省工商局注册的企业直接向省住建厅申请工程造价咨询企业资质。

131、外商投资企业可以申请工程造价咨询企业资质吗？ 可以。依据《外商投资建设工程服务企业管理规定》（建设部商务部令第155号），外国投资者国内设立外商投资建设工程服务企业，从事建设工程服务活动，应当依法取得商务主管部门颁发的外商投资企业批准证书，经工商行政管理部门注册登记后，向工商注册所在市申请工程造价咨询企业资质。

132、个人独资企业可以申请工程造价咨询企业资质吗？ 可以，但出资人需要具备注册造价工程师执业资格并在本企业注册。

133、企业现在经营其他业务，还可以申请工程造价咨询企业资质吗？

可以，应满足《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）的相关规定。

134、申请工程造价咨询企业资质，企业名称必须冠以“工程造价”的字样吗？

不需要。

135、可以在取得工程造价资质之后，再办理造价工程师、造价员的变更吗？

不可以。企业需先期完成注册造价工程师、造价员的注册（变更）手续，满足相应资质条件后，方能取得资质。注册人员的注册（变更）事项由省住建厅办理。136、企业初次申请可以直接申请甲级资质吗？ 不可以，企业初次申请只能从乙级开始申请。

137、乙级资质的一年暂定期届满后可直接转为正式乙级资质吗？

不可以。暂定期届满需继续从事工程造价活动的，应当在暂定期届满30日前，向资质许可机关申请换发资质证书。符合要求的，由资质许可机关换发乙级资质证书；不符合要求的，撤销现有资质证书。

138、乙级资质的暂定期可以计入升级年限吗？

可以。但只有取得正式乙级资质证书的前一年可以计入。139、资质证书有效期就要到期了，什么时候申请延长有效期？

资质有效期届满，需要继续从事工程造价咨询活动的，应当在资质有效期届满30日前向资质许可机关提出资质延续申请。

140、股东中的造价工程师，可以注册在其他单位吗？ 不可以。

141、造价咨询企业的法定代表人、经理及技术负责人是否可以为同一个人？

可以。

142、企业申报的专职专业人员可注册在其他单位吗？ 不可以，企业申报的造价工程师和造价员均需注册在本企业。143、取得造价工程师资格证书，但是未取得注册证书的人员，可以作为专业人员申报吗？

不可以。

144、企业的现有造价工程师、造价员各10人，其中具有中级职称的12人，可以另外补充申报4名非专职专业的中级职称人员吗？

不可以。企业申报的非专职从事工程造价专业工作的人员不予认可。

145、造价工程师可以作为中级职称人员申报吗？

可以。凡是取得造价工程师注册证书的人员，有本企业中级职称聘书的，均可作为中级职称人员申报。

146、有哪些中级职称可以被认可？ 工程类及工程经济类职称均可被认可。

147、水利、电力、规划等部门颁发的概预算员证书可作为造价员证书申报吗？

不可以。

148、专职专业人员有年龄限制吗？

具备注册条件的造价工程师或造价员，是本企业股东的，不受年龄限制；不是本企业股东的，超过60岁不得作为本企业专职人员申报资质。

149、专职专业人员的人事档案由上级单位代为管理可以吗？ 不可以。应由国家规定的人事代理机构代为管理。150、哪些单位可以代为管理人事档案？

省、市（林区）、县（区）人才交流中心及其他具有人事档案管理权的代管机构均可。

151、企业为其交纳的本社会基本养老保险费用的凭证是指什么？

凭证包含社会保障管理部门颁发的企业社会保险手册，或者有个人社会保障代码、缴费基数、缴费额度、缴费期限等信息的本企业缴费人员名单，及社会保险缴费凭证。缴费凭证指企业为员工缴纳的社会保险发票或银行转账凭证等相关保险缴费凭证。

152、专职专业人员的社会养老保险可由其他公司代缴吗？ 不可以。2006年7月1日前已取得工程造价咨询资质且尚未进行改制的单位除外。

153、工商部门出具的股东出资情况证明是指什么？

加盖工商部门印章的表明企业出资人、出资比例情况的证明。

154、造价咨询企业资质标准中的人均办公面积不少于10平方米是指使用面积还是建筑面积？

指建筑面积。

155、分支机构的造价工程师可以作为本企业人员申报吗？ 不可以。

156、分支机构的工程造价营业收入可作为本企业的收入申