企业所得税计算题

第一篇：企业所得税计算题

企业所得税计算题

某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2012年度有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息

1.5万元；

（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；

（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2012年度应缴纳的企业所得税税额。

第二篇：注册税务师--新企业所得税计算题

新企业所得税计算题

某居民企业主要生产并销售电力设备，2008实现收入总额60000万元（含本年企业经有关部门批准从事符合条件的能够单独核算的国家重点扶持的电力项目建设，第一年取得收入10000万元）；本年共发生业务成本36000万元，缴纳增值税8500万元，其他可税前抵扣的相关税费1500万元，本年共支付职工工资650万元，福利费支出118万元，工会经费支出34万元（取得正式工会拨款收据），教育经费支出50万元；1-3季度已预缴企业所得税3000万元，其他相关补充资料如下（无其他涉税调整事项）：

1、该企业2006年3月以股权投资方式投资A企业2000万元（外购一台全新节能设备，经与A企业协议价格为1500万元，另付人民币现金500万元，占A企业股份25%）；

2、A企业2005年12月1日至今均被有关部门认定为高新技术企业，但未申请上市；

3、2007年5月企业设立产品品牌研发中心，2008年共发生研发人员工资及其他费用380万元，按照会计准则规定未形成本企业无形资产；

4、2006年2月1日企业购入一台供生产车间使用的锅炉，入帐价值250万元，企业按照双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值5万元；税法规定折旧年限为10年，该设备至今未发生任何修理费，也未计提减值准备；

5、4月被当地环保部门罚款15万元，企业已记入“营业外支出”科目；

6、5月向投资者支付2007股息200万元；

7、该企业本年末已按照《企业会计准则》计提各项减值准备325万元，但未经有权税务机关核定；

8、7月因当地发生洪水，直接捐助某小学修缮费75万元，取得该小学出具的从该县财政局领用的收据；通过县民政局捐助残疾人基金会750万元；

9、7月5日企业自创一项商誉，经权威机构评估，其公允价值为300万元，企业按10年进行摊销，本年企业已摊销并计入“管理费用”科目核算；

10、9月另取得B设备技术转让收入1500万元，财务上单独记账；

11、本年共发生财务费用、管理费用及销售费用合计2500万元；

12、本年发生的工资及提取的“三费”、期间费用在电力设备与电力项目之间分配。

问题：

（1）、2008该企业会计利润是多少？

（2）、2008该企业应纳税所得额是多少？

（3）、2008该企业应补缴（或退还）企业所得税金额是多少？

答案：（1）2008该企业会计利润＝60000＋1500（技术转让收入）-36000-1500-2500＝21500万元

（2）2008该企业应纳税所得额＝60000＋1500-[36000＋2500-81.75（多列“三费”）-15.5（多提折旧40-24.5）-300（自创商誉）]-2000×70％（创业投资）-380×50％（研发费用加计扣除）-1500＋15＋200＋325＋75＝20625万元

（3）2008该企业应补缴企业所得税＝20625×25％＋（1500-500）×25％×50％（技术转让所得超过500万元部分减半征收）-[10000-（6000<业务成本分摊36000×10000/60000>＋416.67<期间费用分摊>-13.62多提折旧分摊）×25％×100％-3000预缴部分＝1507万元

这答案正确否？？？参考答案：

（1）2008该企业会计利润=60000-36000-1500+1500-2500=21500（万元）

（2）2008该企业应纳税所得额=60000+1500-[36000+2500-68.13-（40.74-24.50）-（300÷10）]-2000×70%-380×50%-1500+15+200+325+75= 20639.37（万元）

（3）2008该企业应补缴企业所得税=20639.37×25%+(1500-500)×25%×50%-[10000-（6000+416.67-11.35）]-3000=1386.17(万元)

第三篇：新企业所得税计算题(一)及解析

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）【答案解析】：

（1）①借：应收账款 210.6

贷：主营业务收入 180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

②借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

③借：银行存款 20

贷：其他业务收入 20

④借：银行存款93.6

贷：其他业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：其他业务成本 59

贷：原材料 59

⑤借：递延收益 300

贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10

贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60%－50）借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60%－35）

贷：劳务成本 7

⑦借：管理费用

财务费用 10

营业外支出 5

贷：银行存款 35

（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）

营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）

利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）

2、某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2010年企业会计核算的利润总额为184万元，其中销售自产货物的收入是9068万元。经聘请的注册会计师审计，发现有关涉税问题如下：

（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。

（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。

（3）5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐赠外购货物一批，外购价50万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除。

（4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。

（5）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

（6）“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2009年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。

（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）

要求根据上述资料，回答下列问题，要列出计算过程，每问须计算出合计数。

（1）计算该企业2010年应缴纳的房产税。

（2）计算该企业2010年应补缴的土地增值税。

（3）计算捐赠业务营业外支出应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（5）计算广告费应调整的应纳税所得额

（6）计算工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（7）计算营业外支出应调整的应纳税所得额（不包括捐赠业务）。

（8）计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

【答案解析】：

（1）以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税＝（6×12＋60）×12%＝15.84（万元）；从价计征的房产税＝（1000－100－500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×3÷12＝4.41（万元）；合计应纳的房产税＝15.84＋4.41＝20.25（万元）

（2）准许扣除的项目＝60×40%＋2.75＝26.75（万元），增值额＝50－26.75＝23.25（万元）；增值率＝23.25/26.75×100%＝86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税＝23.25×40%－26.75×5%＝7.96（万元），已纳6.98万元，应补缴7.96－6.98＝0.98（万元）。

（3）直接捐赠不可以扣除，全额调增应纳税所得额，向养老院的公益性捐赠按会计利润的12%限额扣除，（184－20.25－0.98）×12%＝19.53（万元），小于50＋50×17%＝58.5（万元），只能扣除19.53万元。

营业外支出调增应纳税所得额＝126＋164×17%＋58.5－19.53＝192.85（万元）

（4）按企业所得税法的规定，外购货物用于捐赠以外购价确认所得税收入；房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。

业务招待费扣除限额：（9068＋6×12＋60＋164＋50）×5‰＝47.07（万元），45×60%＝27（万元），准予扣除27万元。应调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）

（5）广告费扣除限额＝（9068＋6×12＋60＋164＋50）×15%＝1412.1（万元），实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。

（6）工会经费扣除限额＝960×2%＝19.2（万元），实际发生19.2万元，准予扣除19.2万元；

教育经费扣除限额＝960×2.5%＝24（万元），实际发生24万元，准予扣除24万元； 所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额＝960×14%＝134.4（万元），实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。

应调增应纳税所得额＝148.8－134.4＝14.4（万元）

（7）缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；偷税的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。

应调增应纳税所得额=5+8+10.2=23.2（万元）（8）应纳税所得税额＝[184－20.25（补缴的房产税）－0.98（补缴的土地增值税）＋192.85（捐赠调增）＋18（广告费及业务招待费调整）－140＋14.4（工资及三项经费调整）＋（164－126）＋（50－50）＋23.2]×25%＝77.31（万元）

3、某市地方税务局征收管理分局应要求为辖区内企业新华吊装公司提供2008的企业所得税汇算清缴纳税辅导，该公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008生产经营情况如下：

销售产品取得不含税收入10000万元。2008年利润表反映的内容如下：

1、（1）产品销售成本5000万元。（2）销售税金及附加250万元。

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）。（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）。（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，报批的存货盘亏损失50万元）。

2、全年提取并实际支付工资1000万元，列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出35万元，拨缴工会经费20万元。3、2008年已纳企业所得税100万元

4、假设除以上资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 要求：计算新华公司2008年应补（退）的企业所得税。【答案解析】：

（1）2008年利润总额＝10000＋50－5000－250－（2000＋200＋1200）－800 ＝600万元

（2）2008年收入总额＝10000＋50＝10050万元，其中：免税收入＝50万元（3）2008年各项扣除 成本 5000万元

销售税金及附加250万元 期间费用合计3365万元

其中：销售费用 2000万元（广告费限额10000×15%=1500万元＞200万元，应据实扣除）

财务费用 200万元

管理费用 1200－(85-50)＝1165万元

业务招待费限额＝10000×5‰＝50万元＜85×60％＝51万元 营业外支出 800－（100－72）－50＝722万元 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72万元 工资三项经费调整 10万元

教育经费调整＝35－1000×2.5％＝10万元

(4)、2008年应纳税所得额

＝10050－50－（5000＋250＋3365＋722）＋10－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝10000－9337＋10－15－50＝608(万元)(5)、2008年应纳所得税额＝608×25％-100=52(万元)

4、某中外合资精钢制造公司，位于某特区的城市市区，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2010年企业有关生产、经营资料如下

（1）1-11月取得产品销售收入2200万元、提供设计服务取得收入105万元； 12月份的产品销售收入为100万元，当月无进项税抵扣，当月服务收入15万元。

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；2009年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用

（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元）

（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；4月通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）（6）本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元

（7）投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率20％）。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题

（1）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加

（2）计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用（3）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业外支出

（4）计算2010年企业所得税前准予扣除项目金额（含加计扣除）。（5）计算2010年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额（6）计算2010年企业应缴纳的企业所得税 【答案解析】：

（1）企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加合计

=（105+15）×5%+（100×17％+15×5％）×（7％+3％）= 7.78（万元）（2）2010年企业所得税前准予扣除的财务费用

固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。

建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5（万元）本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）

筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18（万元）本期准予扣除的财务费用＝220－30＋18－30＋5＝183（万元）2010年企业所得税前准予扣除的管理费用

业务招待费扣除限额＝130×60％＝78（万元）

扣除最高限额＝（2300＋120＋56）×5‰＝12.38（万元）所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。

所以本期管理费用可以税前扣除额＝260－130＋12.38＝142.38（万元）

因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38（万元）

（3）企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。

本期会计利润

＝2300＋120＋50＋180－1100－7.78－430－（220－25）－260－（44＋56×17％）＝603.7（万元）

捐赠的扣除限额＝603.7×12％＝72.44（万元）

实际捐赠额＝40＋56×17％＝49.52（万元）

72.44＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52＋4＝53.52（万元）

（4）准予扣除的项目合计：

支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

准予税前扣除的项目合计＝1100＋40（视同销售的成本）＋7.78＋430＋183＋142.38＋53.52＋34（加计扣除）＝1990.68（万元）

（5）本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10％的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额＝351×10％＝35.1（万元）

（6）国债利息收入、境内投资收益免征所得税。

本期应纳税所得额＝2300＋120＋56－1990.68＝485.32（万元）自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2009年起按25%税率执行。

所以，企业2010年应缴纳企业所得税＝485.32×22％－35.1＝71.67（万元）

第四篇：人所得税计算题及答案2

人所得税计算题及答案

四、计算题

1、公民马某月工资收入700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额=[2000-（800-700）]×10%-25=165（元）

2、某人月工资薪金收入人民币12000元，雇主负担其工资薪金所得30%部分的应纳税款，计算其当月应纳税款。答案：应纳税所得额=（12000-4000-375×30%）÷（1-20%×30%）=8390.96（元）应纳所得税额=8390.96 ×20%-375=1303.19（元）

3、李明是纺织公司的职员，每月基本工资加各种补贴收入为620元，４份奖金为820元，计算李明４月份应纳个人所得税额。答案：

4、史密斯先生是来自美国的工程师，受雇一家中美合资企业，已来我国三年，企业每月除发给史密斯先生工资薪金所得36000元人民币外，另外还固定补贴伙食2000元，计算史密斯每月应在中国缴纳多少个人所得税。答案：

?

5、某酒店经理王进，对本店承包经营，每月工资600元，年终按承包利润的30％做为承包奖励、该店全年实现利润30万元，王进按协议提成９万元，向教育基金会捐款２万元，计算王进本应纳的个人所得税。答案：

6、张建设有一处临街房，对处出租月租金２０００元，６月份缴纳营业税１００元，房屋修理费支出２３０元，计算张建设６月份应纳的个人所得税。答案：

7、宋发１９８６年以６万元的价格购买住房一套，９４年３月份以２０万元的价格卖出，缴纳各种税金及费用共计２２０００元，计算宋发３月份应纳的个人所得税。答案：

8、陈书经过多年研究，发明了一项专利，并将其发明专利的使用权以２０万元的价格一次转让给企业，计算陈书应纳个人所得税。答案：

9、作家梁生的一部小说在《当代》杂志上分三期连载，杂志社分三次付给梁生稿酬所得９０００元；一个月后，梁生有这部小说又在文学出版社的单行本发行，得稿酬所得３００００元，计算梁生应纳个人所得税。答案：

10、歌星李琳举办个人演唱会取得收入２０万元，为某企业制作电视广告，企业付给劳务费４万元，计算李琳应纳的个人所得税。答案：

11、陈南对一企业集资４万元，月息１８％，年底付息。同时又投资于一股制企业，年底一次分红，取得红利６０００元，计算陈南全年应纳个人所得税。答案：

12、王幸运参加一商场的有奖销售活动、幸运地中了头奖，奖品为价值２３万元的标致轿车一部，计算王幸运应纳的个人所得税。答案：

13、某纳税人某月取得工资、薪金收入1500元，该月还取得一次稿酬收入2000元，请问如何计算该月应纳税人所得税计算题及答案

14、马某将自有机器一台转让给他人，取得价款15000元，其原价为8000元，同时支出拆迁费600元、运费200元，问马某应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税》及《实施条例》有关规定：财产转让所得适用20%的比例税率，个人取得的财产转让所得，再计算征税时，准予扣除财产原值及转让过程中按规定缴纳的税费。故马某应缴个人所得税：[15000—（8000+600+200）]×20%=1240元

15、写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬9000元，后由某出版社出书，取得稿酬15000元。问李某应缴纳多少个人所得税？

答：根据国家税务总局国税发[1994]089号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税，故李某应纳个人所得税：9000×（1—20%）×20%×（1—30%）=1008元；15000×（1—20%）×20%（1—30%）=1680元；应纳税额=1008+1680=2688元。

16、刘某应聘为某外国企业住华代表机构的中方首席代表，月薪8000元，问刘某每月应纳多少个人所得税？ 答：因刘某在中国境内任职受雇，不能享受3200元的附加扣除费用，故刘某每月应纳个人所得税为：（8000—840）×20%—375=1057元（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）

17、陈某年初以10000元参加某企业集资，期限一年，月息20%，年底一次性取得集资本金及利息共12400元，问陈某应纳多少个人所得税？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人取得利息、股息、红利所得，不扣除任何费用，依20%的比例税率征收个人所得税。故陈某应纳个人所得税为：2400×20%=480元。

18、张某参加某商场有奖购物活动，中了一等奖，奖品为彩电一台，价值人民币7500元，问陈某应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，依20%的比例税率计算缴纳个人所得税，故张某应纳个人所得税为：7500×20%=1500元

19、王某有临街房对外出租，1997年3月获得月租金6000元，缴纳营业税300元，教育费附加3元、城建税21元，并取得完税凭证，同时支出房屋修缮费900元，问王某该月应缴多少个人所得税？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，对财产租赁收入，每次不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除 20%的费用。除此之外还应减除纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金及能够提供的有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除。故王某3月应纳个人所得税为：（6000—300—21—3—800）×（1—20%）×20%=780.16元

20、马某经某机构介绍就职于一在京的中外合资企业，月工资薪金收入3500元，根据合同规定，马某每月向介绍单位上缴200元管理费用，问马某每月应纳多少个人所得税？答案：

29、杨某发明了一项实用新产品并取得了专利权。同时，杨某将该项专利使用权提供给某企业，该企业付给杨某15000元专利权使用费，问杨某应纳多少个人所得税？答案：

30、赵某为某国有企业退休人员，每月退休工资600元，1997年1月应聘为某公司会计，月工资1200元，问赵某1997年1月应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：按照国家统一规定发给干部、职工的离、退休工资免征个人所得税，故赵某应纳个人所得税为：（1200—840）×5%=18元（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）

31、罗某为某商场售货员，1997年1月取得如下收入：工资710元、奖金800元、洗理费20元、独生子女费5元、各项补助100元、托儿费40元，问罗某1997年1月应纳多少个人所得税？

答：根据国家税务总局国税发[1994]089号文件规定：按国家规定发放的独生子女费、奶费补助等不属于本人工资、薪金收入，免征个人所得税，故罗某1997年1月应纳个人所得税为：（710+800+20+100—840）×10%—25=54元。（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）

32、某中外合资企业雇员王山１９９４年某月取得工资收入2000元，取得奖金500元，取得职务津贴３００元，取得其它补贴２００元。要求计算王山该月应缴纳的个人所得税。答：应纳税所得额＝2000+500+300+200－800＝2200元应纳税额＝2200×15％－125＝205元

32、上海市某企业工程师刘海，１９９４年某月在其本厂取得工资收入６５０元，取得奖金１５０元，取得津贴１００元，由于刘海又兼有豫东某乡办企业的副厂长，同月还取得该乡企业发给的１２００元工资薪金收入。要求计算该月刘海应缴的个人所得税。

答：应纳税所得额＝650+150+100+1200－800＝1300元，应纳税额＝1300×10％－25＝105元

33、某个体工业户１９９４的生产经营数据资料如下：本期耗用原材料255000元，燃料和动力费31030元，支付工人工资23500元，职工福利费1000元，废品损失费870元，水电费、维修费等1450元，管理费用650元，支付贷款利息支出1000元，期初在产品、自制半成品余额75000元，期末在产品、自制半成品余额45000元，期初库存产品余额57000元，期末库存产品余额48000元。本年实现产品销售收入420000元，上缴产品销售税金及附加19200元，产品销售费用10000元，其它销售利润2400元，营业外收入3000元，营业外支出2000元，每月已按月预缴个人所得税500元。要求：根据以上数据资料，计算该个体户１９９４应缴纳的个人所得税，年终应补缴的税款。

答：a)本期产品成本＝255000+31030+23500+1000+870 +1450＝312850元 b)本期完工产品成本＝75000+312850－45000＝342850元 c)产品销售成本＝57000+342850－45000＝354850元

d)产品销售利润＝420000－19200－354850－10000＝35950元e)利润总额＝35950+2400－650－1000+3000－2000＝37700元f)应纳税所得额＝37700元

g)应纳税额＝37700×30％－4250＝7060元

h)应补税款＝全年应纳税额－全年已预缴税款＝7060－500×12＝1060元

34、某个体运输业主１９９４的有关经营数据资料如下：本耗用燃料２８００００元，购置轮胎费１２０００元，计提折旧４００００元，车辆保修费２６０００元，交纳养路费１４４００元，交纳车船税４８００元，支付司机工资、福利２２８００元，支付其他管理费用４２００元，行车事故损失３７５００元，获得保险公司赔偿金２２５００元，全年实现运输收入５４００００元，交纳税金及附加１８６８４元，营业外收入４３０００元，营业外支出２８０００元，１９９３亏损额为７１１６元，１９９４每月已预缴个人所得税１０００元。要求：计算该个体运输业主１９９４应纳的个人所得税及年终应补税款。答：1)营运成本＝２８００００+１２０００+２６０００+４００００+１４４００+２２８００+３７５００－２２５００＝４１０２００元

2)营运利润＝５４００００－４１０２００－１８６８４＝１１１１１６元

3)利润总额＝１１１１１６－（４８００+４２００）+４３０００－２８０００＝１１７１１６元

4)应纳税所得额＝１１７１１６－７１１６＝１１００００元 5)应纳税额＝１１００００×３５％－６７５０＝３１７５０元)应补税款＝３１７５０－１０００×１２＝１９７５０元

35、１９９４年初，李林与某市一事业单位签订了承包经营该单位招待所的承包合同，合同规定李林预缴８０００元的风险抵押金，每月工资、薪金固定为６００元，年终盈利部分承包人和被承包人实行四比六分成。１９９４终了后，经审查，该招待所共实现利润总额６５０００元。李林按承包合同取得２６０００元收入。要求：计算李林该应交得个人所得税税额。

答：应纳税所得额＝２６０００+６００×１２－８００×１２＝２３６００元应纳税额＝２３６００×２０％－１２５０＝３７４０元

36、某歌唱演员于１９９４年某月在甲地演出三天，共取得演出收入２８０００元，当地演出公司未代扣代缴个人所得税，在乙地演出两天，取得演出收入１８０００元，乙地亦未扣缴税款，同月该演员还为某企业拍广告，取得广告收入１２０００元，企业将酬金直接全部付给了演员，试计算该演员本月应缴得个人所得税。

答：1)甲地演出收入应纳税所得额＝２８０００－２８０００×２０％ ＝２２４００元)乙地演出收入应纳税所得额＝18000－18000×20％ ＝14400元 3)广告收入应纳税所得额＝１２０００－１２０００×２０％＝９６００元

4)甲地演出收入应纳税额＝２２４００×２０％+（２２４００－２００００）×２０％×５０％＝４７２０元

5)乙地演出收入应纳税额＝１４４００×２０％＝２８８０元 6)广告收入应纳税额＝９６００×２０％＝１９２０元

7)合计应纳税额＝４７２０＋２８８０＋１９２０＝９５２０元

37、青年作家张木于１９９４年某月通过出版社发表小说一部，应得稿酬１０５００元。由出版社支付，税款由出版社扣缴。计算出版社应扣缴张木得个人所得税额。答：应纳税所得额＝１０５００－１０５００×２０％＝８４００元应纳税额＝８４００×２０％×７０％＝１１７６元

38、赵华于１９９４年某月获得房屋出租收入２０００元，获得汽车出租收入１５００元，要求计算赵华当月应纳的个人所得税

。答：应纳税所得额＝（２０００+１５００）－８００＝２７００元 应纳税额＝２７００×２０％＝５４０元

39、王立１９９２年建造房屋一栋，建造费为３６０００元，支付有关费用２０００元。１９９４年某月，王立将此栋房屋转让，售价为６００００元，在卖房过程中按有关规定支付交易费等有关费用共２５００元。计算王立转让房屋应纳的个人所得税。

应纳税所得额＝６００００－（３６０００+２０００）－２５００＝１９５００ 应纳税额＝１９５００×２０％＝３９００元

40、李水１９９３年底以１００００元现金参加某单位的集体集资，期限一年，月息２０％，年底视经济效益情况分配红利。１９９４年底集资到期，李水共领本金１３０００元，其中利息２４００元，红利６００元。计算李水应缴纳的个人所得税。

答：应纳税所得额＝２４００+６００＝３０００元应纳税额＝３０００×２０％＝６００元

41、王强参加某商场的有奖销售活动，二个月后商场公布了中奖号码，王强发现自己所持兑奖券中了一等奖，奖品为摩托车、音响等总价值１６８８８元，当王强前去领奖时，商场工作人员要王强先交付个人所得税后才能领奖品。王强提出将价值７０８０元的音响作价给商场，然后提出３０００元现金通过市民政局捐给该市敬老院，该商场即将其音响作价为现金支付。计算商场应扣缴王强的个人所得税。答：应纳税所得额＝１６８８８－３０００＝１３８８８元应纳税额＝１３８８８×２０％＝２７７７.６元

42、某中外合资企业雇员张工，１９９４年某月取得工资收入１１００元，取得奖金３００元，补贴２００元，同月，张工利用业余时间从事产品设计取得收入２０００元。计算张工该月应缴的个人所得税。答：1)工资、薪金所得应纳税所得额＝（1100+300+200）－800＝800元

2)工资、薪金所得应纳税额＝500×５％＋３００×１０％＝５５元 3)劳务报酬所得应纳税所得额＝２０００－８００＝１２００元4)劳务报酬所得应纳税额＝１２００×２０％＝２４０元 5)该月张工应纳税额＝５５+２４０＝２９５元

43、杨光与赵亮两人共同发明了一件实用新产品，并报批了专利权，某月，两人共同决定将拥有专利权的这项小发明的专利使用权提供给一企业，该企业付给他两人专利使用费共９０００元，杨与赵两人依贡献分别分得５５００元和３５００元。计算杨光与赵亮应纳的个人所得税。

答：１）杨光的应纳税所得额＝５５００－５５００×２０％＝４４００元应纳税额＝４４００×２０％＝８８０元 ２）赵亮应纳税所得额＝３５００－８００＝２７００元应纳税额＝２７００×２０％＝５４０元

44、某外商投资企业外方经理史密斯１９９４年某月从该企业取得工资收入３０００美元。已知上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价为１００美元兑换人民币８９２元。计算该外方经理本月应纳的个人所得税。

答：应纳税所得额＝３０００×８.９２－８００－３２００＝２２７６０元应纳税额＝２２７６０×２５％－１３７５＝４３１５元

45、某人某年出版了中篇小说一部，取得高抽５０００元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬３８００元，该人应就其稿酬所得缴纳的个人所得税为额（）元。

Ａ ９８０ Ｂ ９８５。６ Ｃ １１２０ Ｄ １６００答案： Ａ

46、某人某年取得特许权使用费两次一次收入为３０００元另一次收入为４５００元该人两次特许权使用费应纳个人所得税额为（）元。

Ａ １１６０ Ｂ １２００ Ｃ １３４０ Ｄ １５００答案：Ａ

47、工资薪金所得的应纳税额，按月计征由扣缴义务人或纳税人在次月的下列日期内缴入国库（）

Ａ ５日 Ｂ ７日 Ｃ １０日 Ｄ １５日答案：Ｂ

48、某演员一次获得表演收入３０００元，其应纳个人所得税额为（）元。

Ａ ６０００ Ｂ ５２００ Ｃ ４８００ Ｄ ５６００答案： Ｂ

49、某教授１９９５年３月因其编著的教材出版获得稿酬８５００元，该年１２月份因教材佳音，又得稿酬７００元，该教授应纳个人所得税税额为（）元。

Ａ ９５２ Ｂ １２８８ Ｃ １４７２ Ｄ １０３０。４答案： Ｄ 50、某人１９９７年将其自有住房出租，租期一年每月取得租金收入２５００元，该人年应纳个人所得税额为（）元。

Ａ ５８４０ Ｂ ４８００ Ｃ ４０８０ Ｄ ３３６０答案：Ｃ

51、某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用企业每月分别支付该人工资１０００元和２５００元，则该人每月应纳个人所得税额为（）元。

Ａ ２８０ Ｂ ２２０ Ｃ １５５ Ｄ ２６０答案：Ｂ

52、某１９９７年１２月份取得收入９４００元，项收入报扩１２月份的工资１０００元和全年１２个月的奖金８４００元，该人１２月份应纳的个人所得税税额为（）元

Ａ １３１５ Ｂ ９００ Ｃ １３４５ Ｄ １１２９答案： Ａ

53、某外籍专家在我国境内工作，月工资为人民币１０００元，则其每月应纳个人所得税税额为（）元。Ａ １４６５ Ｂ ８２５ Ｃ １２２５ Ｄ １６００答案：Ｂ

54、某公司代雇员负担个人所得税税额，１９９８年４月支付给王某的工资为４０００元，则王某应纳个人所得税额为（）元。

Ａ ４６４。７ Ｂ ４９５ Ｃ ４７５ Ｄ ４１７。６４答案： Ｄ

55、某外籍专家来华某企业进行技术指导，中方支付月薪折合人民币５００００元，１９９８年４月２５日离境，该专家４月份应纳个人所得税额为（）元。

Ａ ８０００ Ｂ ６６６７ Ｃ ８６８７。５ Ｄ １０４２５答案： Ｃ

56、王某给一家酒店装修，共获劳务报酬所得３００００元，其中包括设计费８０００元，装修费２２０００元，则王某应纳个人所得税为（）元。

Ａ ５８８０ Ｂ ５０００ Ｃ ５２００ Ｄ ４８００答案： Ｄ

57、某中国公民在某纳税在Ａ国取得特许权使用费所得６０００元，在Ａ国已按该国税法纳税１２００元，此外该国公民在国内有工资收入，一年为１５０００元，则该公民这一纳税应纳个人所得税税额为（）元。

Ａ ３３６ Ｂ ０ Ｃ ３０ Ｄ ２７０答案：Ｄ

58、某纳税人为一企业的董事会成员，１９９７年１２月份工资为１０００元，奖金５００元，又取得董事费收入１０００元，则其应纳个人所得税税额为（）元

Ａ １７０ Ｂ ８５ Ｃ ４５ Ｄ １４５答案：Ｂ

59、李某和刘某共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬６０００元，因李某工作时间长于刘某，二人协商，李某分的３８００元，刘某分得２２００元，则二人分别应纳个人所得税税额为（）元。Ａ ６００和２８０ Ｂ ６０８和３５２ Ｃ ６５９和３８１ Ｄ ６２４和３０６答案：Ａ

60、某会计教师１９９９月工资８６０元，１９

９９年７月份取得课酬３０００元。在教学之外，该教师还在一家公司兼职担任会计，月工资１０００元。根据以上资料回答下列问题（１）该教师全年工资薪金所得应缴纳个人所得税为（）元Ａ ８１ Ｂ ９７２ Ｃ １５６ Ｄ ９３６答案：Ｂ

（２）劳务报酬所得应缴纳个人所得税为（）元 Ａ ２０５ Ｂ ４８０ Ｃ ４４０ Ｄ ４２０答案：Ｃ（３）１９９９共应缴纳个人所得税为（）元

Ａ １４１２ Ｂ １４５２ Ｃ １３９２ Ｄ １３７６答案：Ａ 61、李某１９９９月工资为１０００元，１２月份还取得全年奖金１２０００元；此外，９月份还取得债券利息２０００元。根据以上资料回答下列问题：

（１）李某全年工资奖金应缴的个人所得税是（）元

Ａ １９８５ Ｂ １２０ Ｃ ２１４５ Ｄ ２０２５答案：Ｃ（２）债券利息收入应缴纳的个人所得税是（）元 Ａ ２４０ Ｂ ４００ Ｃ ３２０ Ｄ ２８０答案：Ｂ

（３）李某１９９９应缴纳的个人所得税税额是（）元 Ａ ２５４５ Ｂ ２４２５ Ｃ ２４６５ Ｄ ２４４５答案：Ａ 62、张某１９９９年１月退休，月退休金９００元。该两次外出搞装修，分别取得报酬２０００元、４６００元。根据以上资料回答下列问题

（１）１９９９年退休工资应纳税额（）元 Ａ ６００ Ｂ ０ Ｃ ６０ Ｄ ８０ 答案：Ｂ

（２）劳务报酬应缴个人所得税（）元

Ａ １０５６ Ｂ ９７６ Ｃ １１６０ Ｄ １０００答案：Ｂ（３）全年共计应纳个人所得税额（）

Ａ ９７６ Ｂ １０６０ Ｃ １０８０ Ｄ １１６０答案：Ａ

63、某公司为其雇员甲代负个人所得税的工资３６００元，另支付给雇员乙不负担税款的工资２０００元，根据以上资料回答下列问题（１）甲雇员应纳税所得额为（）元

Ａ ３６００ Ｂ ３１４７ Ｃ ３９４７ Ｄ ３１００答案：Ｂ（２）该公司为甲雇员代负的个人所得税税额是（）元 Ａ ４１５ Ｂ ３７５ Ｃ ３４７ Ｄ ４００答案：Ｃ（３）该公司代扣雇员乙的个人所得税额是（）元 Ａ ９５ Ｂ １０１ Ｃ ４００ Ｄ ８０答案：Ａ

64、某甲为Ａ公司雇员，Ａ公司派其到Ｂ公司工作，在Ｂ公司工作期间，Ａ公司每月向其支付共资８００元，Ｂ公司向其支付工资２０００元。根据以上资料回答下列问题

（１）Ｂ公司每月应代扣代缴个人所得税（）元 Ａ １７５ Ｂ ９５ Ｃ １２０ Ｄ １２５答案：Ｂ（２）Ａ公司每月应代扣代缴个人所得税（）元 Ａ ０ Ｂ １６０ Ｃ ６０ Ｄ ５５答案：Ｄ

（３）甲每月两地工资合并应缴纳的个人所得税是（）元 Ａ １７５ Ｂ ２３５ Ｃ １２０ Ｄ １５０答案：Ａ（４）甲每月终自行申报应补缴的个人所得税是（）元 Ａ ２５ Ｂ ４０ Ｃ ５５ Ｄ ８０答案：Ａ 65、某个体户１９９９发生如下经济业务：（１）收入总额为１０００００元；（２）产品成本４００００元；（３）各项费用支出为１５０００元；（４）缴纳营业税５０００元。根据以上资料回答下列问题：

（１）该个体户１９９９应纳税所得额为（）元

Ａ １０００００ Ｂ ４５０００ Ｃ ６００００ Ｄ ４００００答案：Ｄ

（２）１９９９应缴纳个人所得税额为（）元

Ａ ２８２５０ Ｂ ７７５０ Ｃ １４２５０ Ｄ ９２５０答案：Ｂ 66、某个体户从事商品经营，１９９９年４月全月销售收入为１８０００元，进货成本为１００００元，各项费用支出为１８００元，缴纳增值税１２００元，其他税费合计１８０元，当月支付两名故宫工资各６００元，而税务机关确定雇员工资标准为每月４００元，１～３月份累计已预缴个人所得税为２１７０元。根据以上资料回答下列问题：（１）该个体户４月份应纳税所得额为（）元

Ａ ５２２０ Ｂ ４０２０ Ｃ ３６２０ Ｄ ４８２０答案：Ａ（２）该个体户１～４月份累计应纳税所得额为（）元 Ａ 12194 Ｂ 17220 Ｃ 13389 Ｄ 16379答案：Ｂ（３）４月份应缴纳个人所得税额为（）

Ａ １２４ Ｂ １２１９ Ｃ １６０７ Ｄ ２０９答案：Ｃ

67、李某为一企业承包人，１９９９年按承包合同规定，６月份、１２月份各取得承包利润为２００００元和２２０００元。此外，李某每月还从企业领取工资４００元。根据以上资料回答下列问题：（１）李某个月份应预缴个人所得税为（）元

Ａ ２６６５ Ｂ ３１５５ Ｃ ３２３０ Ｄ ２２７０答案：Ｄ（２）李某全年应纳税所得额为（）元

Ａ 37200 Ｂ １７２００ Ｃ ４６８００ Ｄ ３２４００答案：Ａ（３）李某１２月份应补缴的个人所得税为（）元

Ａ ６９１０ Ｂ ４６４０ Ｃ ２３１５ Ｄ ４２５０答案：Ｂ 68、王某月工资为１０００元，还有３００元奖金和１５０元误餐补助，１９９９年８月一次性取得某项劳务报酬所得３００００元，从中拿出２０００元通过民政局捐赠给受灾地区。根据以上资料回答下列问题：

（１）王某８月份工资薪金所得应纳个人所得税额为（）元。Ａ ２５ Ｂ ５０ Ｃ ４０ Ｄ ３５答案：Ｃ

（２）王某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税额是（）元

Ａ ４８００ Ｂ ４６００ Ｃ ４４００ Ｄ ４２００答案：Ｂ（３）王某８月份共计应缴纳的个人所得税是（）元

Ａ ４４４０ Ｂ ４６４０ Ｃ ４２２５ Ｄ ４８５０答案：Ｂ 69、某演员１９９９年１２月到一市进行文艺演出，取得收入８００００元，按规定将收入的１０％上缴其单位，并拿出２００００元通过有关部门捐赠给希望工程。根据以上资料计算该演员应缴纳的个人所得税额为（）元

Ａ １００９６ Ｂ ８１００ Ｃ ９３００ Ｄ １１２００答案：Ａ 70、某作家于１９９８年８月出版一部长篇小说，取得稿酬４００００元，１９９８年１０月又加印取得稿酬６０００元；１９９８年１２月到１９９９年４月期间，该长篇小说在某报纸上连载刊登，共取得稿酬１８０００元。计算：（１）该作家出版稿酬收入应缴纳的个人所得税（）元Ａ ７３６０ Ｂ ９２００ Ｃ ５１５２ Ｄ ６１６０答案：Ｃ（２）取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税（）元Ａ ２０１６ Ｂ ３６００ Ｃ ２８８０ Ｄ ２６１２答案：Ａ 71、一中国公民１９９８年取得工资收入４００００元，取得稿酬所得１００００元，购买企业债券获取利息５０００元，并取得银行存款利息２０００元，次外出租房屋１０个月，每月租金收入１５００元，有关税费２６２。５元。该公民全年应缴个人所得税（）元。Ａ ８１００ Ｂ ６４５０ Ｃ ５４６０ Ｄ ４９３５答案：Ｄ 72、某中国公民１９９８来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币８０００元，劳务报酬所得折合人民币１５０００元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币９００元和３６００元；同时来自乙国的特许权使用费所得折合人民币５８００元，已按该国税法缴纳了个人所得税７２０元，假定１９９９纳税来自甲国的所得仅财产租赁所得一项，每年收入折合人民币３００００元，已按该国税法缴纳个人所得税３８００元。根据所给资料回答：（１）１９９８年该中国公民应补税个人所得税税额为（）元Ａ ０ Ｂ ５８８ Ｃ ３０８ Ｄ ２２０答案：Ｂ（２）１９９９年该中国公民应补税额为（）元 Ａ ２２０ Ｂ ２８０ Ｃ ０ Ｄ １８０答案：Ｃ

73、１９９９年５月，赵某与其他三人共同从事一项装修工程，共取得装修费４２０００元，按照事先协议，赵某取得承揽费２０００元，其余四人平分。另外，赵某在一次有奖销售中中奖，奖品为价值２０００元的洗衣机。赵某１９９９年５月共计应缴纳个人所得税（）元。Ａ ２３２０ Ｂ ２０００ Ｃ １９２０ Ｄ ２２４０答案：Ａ

74、李某将自有房屋从１９９９年１月开始出租，月租金收入为２０００元，每月缴纳有关税费３００元，在出租的第三个越发生修缮费用２０００元，由李某承担，除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获取利息３０００元，从１９９９年１月起，李某从其工作的企业退职，领取了国家统一规定发给的退职费１８０００元。李某１９９９年共计应缴纳个人所得税为（）元Ａ １６６０ Ｂ ２２００ Ｃ ２３６０ Ｄ １７６０答案：Ｄ

75、某中国公民在１９９９年１０月份取得工资收入２２００元，其中包括独生子女补贴１００元；因投资股票，在当月分得股息１０００元，此外，该月卖掉另一城市中父母留给的房屋一处，取得转让收入１２００００元，而该房屋原价为６００００元，买房时支付有关税费６０００元，广告费３０００元。该公民１０月份共计应缴纳个人所得税为（）元。Ａ １０５０５ Ｂ １０５１５ Ｃ １２３０５ Ｄ １２３１５答案：Ａ

76、中国公民甲在一家实行年薪制的企业中工作，并且担任该企业的董事，甲每月领取基本工资１８００元，结束，根据经营业绩考核结果，全年取得效益工资４００００元，又因担任董事职务而取得董事费收入２００００元。根据以上资料回答下列问题：（１）甲每月领取基本工资时应预缴的个人所得税为（）元。Ａ １５５ Ｂ ７５ Ｃ ０ Ｄ １０５答案：Ｂ（２）年终就工资、薪金应补缴的个人所得税为（）元。Ａ ４４４０ Ｂ ６２４０ Ｃ ５４００ Ｄ ７２００答案：Ｃ（３）董事费收入应缴纳的个人所得税 Ａ ３８４０ Ｂ ３２００ Ｃ ４０００ Ｄ ３６００答案：Ｂ

77、某作家一小说手稿于１９９９年１２月在一次竞价中，取得拍卖收入１０００００元，除此之外，还取得如下收入：（１）就另一小说出版取得稿费６０００元；（２）７月份外出讲课两次，分别取得报酬１０００元和１５００元；（３）在电台主持节目，取得收入４０００元；（４）作家协会每月支付其工资１２００元；（５）全年取得银行存款利息收入２４００元，其中１～１０月底２０００元，１１～１２月底４００元。根据以上资料，回答下列问题：（１）手稿拍卖应缴个人所得税（）元Ａ １６０００ Ｂ ２５０００ Ｃ ２００００ Ｄ １１２００答案：Ａ（２）稿酬所得应缴个人所得税（）元Ａ １２００ Ｂ ６７２ Ｃ ９６０ Ｄ １０４０答案：Ｂ（３）讲课报酬应缴个人所得税（）元Ａ １８０ Ｂ５００ Ｃ ３４０ Ｄ ４００答案：Ｃ（４）主持节目收入应缴个人所得税（）元Ａ ６４０ Ｂ ８４０ Ｃ ４４８ Ｄ ３５５答案： Ａ（５）全年工资所得应缴个人所得税（）元Ａ ０ Ｂ １２０ Ｃ ２０ Ｄ ２４０答案：Ｄ（６）银行存款利息收入应缴个人所得税（）元Ａ ４８０ Ｂ ０ Ｃ ８０ Ｄ ４００答案：Ｃ

78、某演员在１９９７年纳税发生如下事务：（１）取得所在文工团年工资收入１２０００元；（２）两次参加本单位组织的

大型文艺演出，主办单位分别支付报酬６０００元和１００００元。（３）为某产品作广告，取得收入２０００００元，从中拿出３００００元通过我国境内非盈利机构进行公益、救济性捐赠。根据以上资料回答下列问题；（１）全年工资所得应缴个人所得税（）元Ａ ６００ Ｂ １８６５ Ｃ １２０ Ｄ ２４０答案：Ｃ（２）演出劳务应缴个人所得税（）元Ａ ２５６０ Ｂ １７９２ Ｃ ２８８０ Ｄ ３０４０答案：Ａ（３）广告收入应缴个人所得税（）元Ａ ２００００ Ｂ ４５０００ Ｃ ４７４００ Ｄ ６１０００答案：Ｂ 79、李某退休后于１９９９年１月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定李某一年取得承包收入５０００元，次外李某还按月领取退休工资，每月６００元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费１０００元。根据以上资料回答下列问题：（１）承包经营所得应缴个人所得税（）元Ａ ９５５０ Ｂ １０７５０ Ｃ ７８７０ Ｄ ６７５０答案：Ｃ（２）退休工资、代扣代缴手续费应缴个人所得税（）元Ａ ０ Ｂ ２００ Ｃ １４０ Ｄ ２５０答案：Ａ

80、大发运输公司为一个体运输业户，１９９７年取得营运收入５０万元，该个体工商户账面列支的内容为：（１）业主工资每月２０００元；（２）雇工工资每月１０００元，共有雇工６名（当地税务机关和准的雇工工资列支标准为每月５００元）；（３）购买运输货车一辆１２万元。（４）提取业务招待费１０万元，已列支；（５）允许列支的费用为８００００元；（６）从某企业借款２０万元资金周转，偿付利息２。６万元，已知银行贷款利率为１０％。（７）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达８００００元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金为４５０００元。（８）缴纳营业税等税费合计为２２０００元。根据以上资料回答下列问题：（１）下列说法正确的是（）Ａ 业主工资不允许列支 Ｂ 雇工工资可全额扣除 Ｃ 运输货车购买款可全额扣除 Ｄ 损失可全额扣除答案：Ａ（２）可扣除的业务招待费应为（）万元Ａ １０ Ｂ ０。２５ Ｃ ５ Ｄ １答案：Ｂ（３）下列说法错误的是（）Ａ 购买货车的支出不允许扣除 Ｂ 业务招待费应按收入总额的５‰计提 Ｃ 意外事故损失只能扣除３５０００元 Ｄ ２。６万元利息支出可全额扣除答案：Ｄ（４）不需调整而直接扣除的项目为（）Ａ 业主工资和雇工工资 Ｂ 雇工工资和利息 Ｃ ８００００元允许列支的费用和缴纳的营业税等税费２２０００元 Ｄ 利息支出２。６万元及业务招待费１０万元答案：Ｃ（５）该个体工商户应纳税额为（）万元 Ａ ９。９８２５ Ｂ ０ Ｃ １０。８２２５ Ｄ ３。６５答案：Ａ

81、某商店为一家个体经营商店，１９９７初项税务机关报送１９９６的个人所得税申报表，表中填报的商品销售收入为４００万元，减除成本费用税金后，利润为－２０万元，应纳税所得额也是－２０万元，税务机关经审查后核实以下几项收入：（１）业主工资每月２５００元、雇工工资每月８００元，共有５名雇工，税务部门核定雇工工资列支标准为每月４００元。（２）经营场所月租金４０００元，其１／５的面积为业主家庭居住。（３）全年发生业务招待费８００００元，已列支。（４）发生违法经营处以罚款５００００元。（５）通过民政部门享受在地区捐赠８００００元。该个体户应纳个人所得税额为（）万元Ａ －１３。４５ Ｂ ０。４９０６ Ｃ ３。１３６ Ｄ ４。３５答案： Ｃ

第五篇：企业所得税

企业所得税

【发布日期】： 2011年09月26日

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（一）纳税人

企业所得税的纳税人分为下列2类：

1.企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业和外国企业等类企业，但是不包括依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业；

2.其他取得收入的组织，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会和农民专业合作社等。

（二）计税依据和税率

企业所得税以应纳税所得额为计税依据。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外。

1.企业本纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前亏损以后的余额，为应纳税所得额；适用税率为25%（符合规定条件的企业，可以减按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。

2.非居民企业在中国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

3.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照下列方法计算应纳税所得额，适用税率为20%（符合规定条件的项目，可以减按10%的税率缴纳企业所得税；中国政府同外国政府签订的有关税收的协定比上述规定更优惠规定的，可以按照有关税收协定的规定办理）：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值以后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额 = 收入全额不征税收入各项扣除减免税额-抵免税额

2.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：

应纳税额计算公式：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率-减免的税额

3.企业在中国境外已经缴纳所得税的抵免方法如下：

（1）居民企业来源于中国境外的所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但是与该机构、场所有实际联系的所得，已经在中国境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所得税税额中抵免，抵免限额为上述所得按照中国企业所得税法的规定计算的应纳企业所得税税额；超过抵免限额的部分，可以在超过抵免限额的纳税次年起连续5个纳税以内，用每个纳税抵免限额抵免当年应抵税额以后的余额抵补。除了财政部、国家税务总局另有规定以外，上述抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

抵免限额 = 中国境内、境外所得按照中国税法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额

= 来源于某国（地区）的应纳税所得额 × 25%

（2）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在中国境外实际缴纳的所得税税额中属于上述所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在中国企业所得税法规定的抵免限额以内抵免。

（3）居民企业从与中国签订税收协定的国家取得的所得，按照该国税法享受了免税、减税待遇，且该免税、减税的数额按照税收协定应当视同已缴纳税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税、减税数额可以用于办理税收抵免。

（四）税收优惠

1.企业的下列收入为免税收入：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入。

2.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

3.企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目）的所得，可以从项目建成并投入运营以后取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以从项目取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

6.居民企业取得技术转让所得，一个纳税以内所得不超过500万元的部分，可以免征企业所得税；超过500万元的部分，可以减半征收企业所得税。

7.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，可以减按10%的税率征收企业所得税。

8.从事非国家限制和禁止的行业，并符合下列条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；

（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

9.拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税：

（1）产品（服务）属于经国务院批准，科学技术部、财政部和国家税务总局公布的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定的比例；

（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定的比例；

（4）科研人员占企业职工总数的比例不低于规定的比例；

（5）高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。

10.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应当缴纳的企业所得税中地方分享的部分，可以决定减征、免征。

11.企业的下列支出可以在计算应纳税所得额的时候加计扣除：

（1）企业为开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用发生额的50%加计扣除；形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%摊销。

（2）企业安置残疾人员就业的，可以在按照规定将支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

12.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年该创业投资企业的应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后结转抵扣。

13.企业以经国务院批准，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会公布的《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的共生、伴生矿产资源，废水（废液）、废气和废渣，再生资源等资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以减按90%计入收入总额。

14.企业购置并使用经国务院批准，财政部、国家税务总局和国家有关部门公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以抵免企业本纳税的应纳企业所得税；本纳税的应纳企业所得税不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

15.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不能享受企业所得税优惠。

16.设立在国家规定的西部地区和其他地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经过企业申请，税务机关审核确认，在2001-2010年期间可以减按15%的税率征收企业所得税。

17.商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业

实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》人员的；持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，3年以内可以按照规定免征、减征企业所得税，审批期限为2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区登记的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，可以从取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

19.软件产业和集成电路产业在计税收入、税前扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、税率、免税、减税和再投资退税等方面可以享受一定的优惠待遇。

20.企业所得税法公布以前批准设立的企业所得税优惠过渡办法如下：

（1）自2008年起，原来执行企业所得税低税率的企业，可以在企业所得税法施行以后5年以内，逐步过渡到该法规定的税率。

（2）自2008年起，原来享受2年免征企业所得税、3年减半征收企业所得税和5年免征企业所得税、5年减半征收企业所得税等定期减免税优惠的企业，在企业所得税法施行以后，可以继续按照原来的税法规定的优惠办法和年限享受至期满为止。

21.证券投资基金从证券市场取得的收入，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入，均暂不征收企业所得税。

22.自2009-2013年，金额机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%计入收入总额；保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%减计收入。

23.自2010年7月-2013年，在规定的中国服务外包示范城市，经认定的技术先进型服务企业，可以减按15%的税率征收企业所得税，职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分可以在计算应纳税所得额的时候扣除。

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