自查提纲--企业所得税

第一篇：自查提纲--企业所得税

自 查 提 纲

——企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

一、收入方面

（一）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

（二）企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

（四）企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

（五）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。

（六）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。

（七）是否存在视同销售行为未作纳税调整。

（八）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

（九）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

（十）是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

二、成本费用方面

（一）是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

（二）是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

（三）是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

（四）内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

（五）是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

（六）是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。

是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

（七）是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

（八）是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

（九）是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

（十）是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

（十一）专项基金是否按照规定提取和使用。

（十二）是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

（十三）是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

（十四）是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

（十五）企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

（十六）是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

（十七）是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。

（十八）是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

（十九）是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

（二十）是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

三、关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

第二篇：房地产行业企业所得税自查提纲

房地产行业企业所得税自查提纲

一、收入方面

应全面自查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

（一）主营业务收入（自查重点）

1、销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入。（1）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收帐款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；

（2）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况；（3）总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；（4）私改规划，增加销售面积的收入是否未按规定入账；

（5）销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否未按规定入账；

（6）拆迁补偿收入是否未按规定确认收入；

（7）是否采取包销低价开票方式，少计收入。（与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据；

（8）收取的定金、违约金、诚意金等是否按规定确认收入；

（9）向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项及其他各种价外费用，是否按规定确认收入。

2、开发项目完工后，是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。

3、按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时报纳税。

4、采取委托销售方式销售开发产品，是否及时收取售房款，或者部分售房款由中介机构收取开具发票或收据，开发企业未计入收入。

5、以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭款到账后，是否按规定计入收入，是否将收到的银行按揭款按银行贷款的名义计入“短期借款”等科目，不做收入。

6、对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否确认收入，出售时是否确认收入。

7、发生视同销售行为，是否确认收入。

（1）以开发产品换取土地、股权，是否未按非货币资产的准则进行税务处理；（2）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否按规定计税；

（3）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、职工福利、奖励、分配给投资者，是否按规定申报纳税；

（4）将开发产品低价销售给本单位职工或有经济利益往来的单位或个人，是否按市场价足额申报纳税；

（5）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公共事业单位以外其他单位的，是否按规定申报纳税。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵顶工程款、银行贷款利息，未确认收入；

（2）出租收入（如将未出售的房屋、商铺、车库或车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方，未确认收入；

（3）以明显低于市场价格出租给关联方，未按规定计税。

2、商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资金出租收入等是否按规定申报纳税。

（三）其他

1、未完工开发产品的预售收入是否按规定预计毛利额，计入当前应纳税所得额；

2、产品完工后是否及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

3、取得政府的经济补偿、奖励收入是否缴纳企业所得税。

4、客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的违约金等是否足额计取收入。

二、成本费用方面（自查重点）

1、取得的土地资产是否按规定计价。是否擅自扩大或减少土地资产的价值，是否存在将土地三通一平后，进行评估，虚增土地成本。

2、是否虚增拆迁补偿费，虚增成本。

（1）是否存在虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费；

（2）征地、拆迁支出，是否按规定进行归集分摊，涉及分期分片开发的，未在各个项目进行合理分摊；

3、是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用。（1）是否签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费；

（2）是否从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联企业发包或分包工程，人为提高材料价格或建安费用，转移利润；

（3）采用包工不包料方式发包工程，在开发企业提供材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下，是否有让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票，并负担多开部分的税款，重复列支开发成本；

（4）是否虚列工程设计、监理等费用。

4、是否取得不合规定的发票入账，多列成本费用。

取得作废发票入账，涂改、伪造、自行填开发票入账，取得第三方开具的发票入账，取得开具内容不实的发票入账等。

5、是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本。

（1）未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本；（2）企业各期成本核算混乱，提前列支下期项目成本；（3）一次性列支应由各期分摊的土地成本（含土地附属成本）；

（4）未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，将其全部计入可售房屋开发成本；

（5）虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本，但只分摊其建筑安装工程费，而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

（6）发生售房退回业务，只冲减收入，不冲回已结转成本。

6、是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额。

（1）将办公用的电子设备、汽车及音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品科目中核算，进行税前扣除；

（2）由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固定资产进行账务处理；

（3）在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场所等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账务处理；

（4）临时出租的待售开发产品，对其已提取折旧是否正确。

7、是否扩大期间费用列支范围与标准，减少应纳税所得额。

（1）“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围及标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分直接计入开发成本的情况，预售收入是否作为广告费、业务宣传费、业务招待费的计提基数，多列管理费用；

（2）开发产品完工前的借款利息，是否一次性列入当期损益，虚增财务费用；高于同期同类商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确；从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过部分利息支出，是否已作纳税调整；

（3）工资及“三费”扣除是否正确，是否将未缴纳个人所得税或社保等五项基金的工资性支出直接列入营业费用，未作纳税调整；

（4）计提以前的应计未计、应提未提的折旧或费用是否已作纳税调整；（5）有否在税前扣除与收入无关的支出，如违规列支行政性罚款。

8、其他问题

（1）计提的各项准备金是否已作纳税调整；

（2）政策性减免税是否视作已缴税金，少申报缴纳企业所得税；

（3）以前损益调整事项未计入以前所得计缴所得税的，是否已作纳税调整；

（4）接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额；接受非货币性资产是否存在低价入账现象，少计所得额；

（5）固定资产盘盈收入是否入账或低价入账，少缴所得税；未经审批的固定资产盘亏，是否未作纳税调整；

（6）无法支付的应付账款长期挂账不并入应纳税所得额，少缴所得税；预提费用的贷方余额长期挂账，是否作纳税调整。（7）其他。

第三篇：企业税收自查提纲——消费税、增值税、企业所得税

企业税收自查提纲

对照消费税、增值税、企业所得税及税务管理税收法律法规及相关税收政策，拟定自查提纲如下：

一、消费税

（一）征税范围自查项目

1.征税范围是否全面、准确；是否混淆、隐瞒征税项目。2.是否将应税消费品作为非应税消费品申报。

3.工业企业购进应税消费品（除烟）后再销售，凡未构成最终消费品直接进入消费品市场的，是否按规定征收消费税。

4.不符合委托加工条件的，是否按自产应税消费品缴纳消费税。

（二）计税依据自查项目

1.销售收入是否全部申报纳税，有无漏报、少报销售收入的情况。

2.有无不按规定结转销售实现的情况。

3.有无将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。

4.有无将应税销售收入扣减佣金、手续费后申报纳税的情况。

5.应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产性机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等非生产性项目，是否申报纳税。

6.销售残次应税消费品，是否按规定申报纳税。

4.对照消费税政策调整及税率变化，检查纳税人的申报税率是否符合政策规定

（四）自查重点

1.有无改变产品名称偷逃消费税问题；

2.有无将高税率产品变更为低税率产品销售，少缴消费税； 3.有无将计税数量由高调低问题；

4.商贸企业有无在流通环节改变货物名称偷逃消费税问题； 5.有无变更产品名称骗取消费税退税问题。

二、增值税

（一）销项税额

1、销售收入是否完整及时入账。是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；

2、是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税额的情况。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况；发生销货退回，销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、是否存在购进的材料用于对外销售、及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

⑶是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、不动产项目领用材料物资是否及时作了进项转出。

（三）税额计算与缴纳

1、增值税适用税率是否符合税法规定。是否存在错用低税率的经营项目。

2、增值税应纳税额的计算是否准确，有无计算错误少缴税款情况。

三、企业所得税

（一）自查各项应税收入（收益）的真实性、完整性。

1、生产经营收入部分，是否有应计未计产品销售（经营）收入、视同销售是否计入收入。

2、财产转让收入、租赁收入、利息收入、特许权使用费、股息收入等是否存在少计收入的情况。

3、其他收入（包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资／现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等）是否存在少计收入的情况。

4、接受捐赠收入是否计入当年应税所得额。

5、非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其成本费用的核算是否属实。

（二）自查税前扣除项目的真实性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、费用，有无多计其他业务成本。

⑷自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分； ⑸非公益救济性捐赠； ⑹各种赞助支出；

⑺与生产经营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等；⑻

（三）资

1、固定资产折旧

⑴确认折旧政策和方法是否与税法规定一致； ⑵折旧年限是否准确，折旧额计算是否符合规定； ⑶折旧计提的起止时间是否正确，有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间是否准确；有无多提或少提折旧；

⑷对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产，是否已暂估入账并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整；

⑸是否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其原因是否成立，手续是否齐备；

⑹固定资产的改良支出，是否违规一次性税前列支。

2、无形资产摊销。

⑴无形资产原值计算是否准确；作为投资或购入的无形资产，其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

⑵摊销年限是否准确；改变摊销政策是否有依据或经税务机

3、开办费摊销

第四篇：企业自查提纲

企业自查提纲

（一）、自查对象

增值税税负低于以下标准的企业：金属制品业1.79%；通信设备、计算机及其他电子设备制造业1.88%；化学原料及化学制品制造业2.4%；石油和天然气开采业5.72%；石油加工及炼焦业1.5%。

（二）、自查

本次自查为2006（5—8月）税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

（三）、自查内容

（1）、增值税

①、进项税额检查。

一、是否存在非应税业务抵扣进项税额的问题。

二、申报抵扣进项税额的抵扣凭证，是否符合规定。

三、是否存在多计进项税额、少作进项税额转出的问题。

四、是否有非正常损失计算了进项税额。

五、有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题。

六、是否存在大量现金收入、背书转让等付款方式，结算是否真实，是否有真实的货物交易。

七、取得多张连号增值税专用发票（包括电脑版专用发票）的企业，其业务是否真实，是否存在接收虚开专用发票的问题。

八、取得运输发票的运输业务是否真实，与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合；有无取得虚开、代开运输发票抵扣税款的问题。

②、销项税额检查。重点检查销项税额是否及时足额申报纳税，是否存在隐瞒增值税应税收入的问题。

一、价外费用及视同销售行为是否按规定计提缴纳增值税，销货退回或折让的处理是否符合规定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵债”行为，是否按规定正确核算销项税额。

三、开具的增值税专用发票，结算关系是否真实，是否存在虚开或代开的问题。

开发区国税局2006、10、8

第五篇：企业所得税自查对象及内容（定稿）

企业所得税自查对象及内容

一、自查对象 自查对象包括：

（一）注册地在本市的企业，依据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发„2008‟120号）文件规定，企业所得税纳入地税管理的企业。判别标准为: 1、2002年以前成立的企业所得税属地税管理的企业；

2、在2008年底之前地方税务局管理的企业所得税纳税人不作调整，2009年起新增的企业所得税纳税人中，应缴营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，同时属中央收入的企业、金融保险企业、外商投资企业和外国企业不属地税管理；

3、既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳营业税的企业属地税管理，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

（二）实行查账征收和按率核定征收方式在地税申报企业所得税的纳税人。

二、自查内容 纳税人主要自查2009年至2011年三个纳税内企业所得税及其他税种申报缴纳情况。有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。企业所得税自查的具体内容有：

1、收入方面

（1）企业是否按《中华人民共和国企业所得税法》第六条，及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，如实、完整申报企业取得的各种收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特使权使用费收入；接受捐赠收入、资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等其他收入。

（2）有无取得非货币性资产收入或权益（包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益等）未确认收入。

（3）企业以非货币形式取得的收入，是否按照公允价值确定收入额。

（4）有视同销售行为（非货币性资产交换；将货物、财产，劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途）是否按照公允价值申报确认视同销售收入；

（5）有无账外经营隐匿收入。

（6）房地产企业取得预售收入，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第六条规定和《海南省国家税务局 海南省地方税务局关于我省房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》（2011年第1号）的有关规定，确认销售收入的实现，并按第九条的规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

（7）房地产企业，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第三条规定的条件，确认开发产品已经完工，并按第九条的规定：开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

（8）房地产企业在纳税申报时，是否按《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发【2009】31号）第九条的规定，向税务机关出具完工，开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。

（9）企业申报的不征税收入有无资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途及管理办法。

2、扣除方面

（1）企业是否按《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定进行申报扣除。（2）有无利用虚开发票虚构业务虚增成本。

（3）有无使用不符合税法规定的发票及凭据列支成本费用。（4）有无将企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产计算对应的折旧或摊销在税前扣除。

（5）有无将资本性支出在发生当期直接扣除。

（6）企业发生的工资薪金是否合理，即是否按国税函[2009]3号的规定执行

（7）有无擅自改变成本计价方法，调节利润。

（8）企业是否按税法规定的折旧年限计提固定资产折旧。（9）企业是否按税法的规定摊销无形资产。

（10）会议费、差旅费的列支是否符合税法规定，是否按税法规定提供会议时间、地点、人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等；是否提供出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

（11）有无超税法标准列支广告费、业务宣传费、业务招待费。

（12）房地产企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，是否计入计税成本，在税前扣除。

（13）企业自行弥补以前的亏损，是否符合税法规定的亏损。

（14）是否申报扣除税法规定不允许税前扣除的项目，对会计处理与税务处理不一致的事项，是否按税法规定做相应的调整申报。

（15）列支的手续费及佣金支出，是否按《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号的有关规定执行。

3、享受税收优惠方面

享受税收优惠时，是否根据税法规定，该报备的已向税务机关备案，该审批的已向税务机关报审批。

4、申报资产损失方面

企业申报税前扣除资产损失时，是否按国家税务局发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告【2011】25号）的规定执行，符合清单申报的，按清单申报；符合专项申报的，按专项申报。

5、调减事项方面

涉及在年终所得税申报表附表三“其他”行次的调减事项，请企业列出具体调减事项，按税法规定认真检查是否属于可调减事项。

三亚市地方税务局

二○一二年二月十五日